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Les concepts fondamentaux de la comptabilité et les états financiers

Préparé par Julie Malo

18 novembre 2010

http://www.powerpointstyles.com/



Plan de cours

La profession comptable Les associations professionnelles Les titres professionnels Répartition des membres des différentes

associations La comptabilité Définition de la comptabilité et des PCGR Équation comptable fondamentale



Plan de cours (suite) États financiers Objectifs des états financiers Composition des états financiers Définition du bilan, des résultats, des

capitaux propres et du flux de trésorerie Les formes d’entreprises Exemples de transactions et d’un bilan Exercice Bibliographie



Les 3 associations comptables professionnelles au Canada

Association des comptables généraux accrédités du Canada

Institut Canadien des Comptables Agréés (ICCA)

Ordre des comptables en management accrédités du Canada



Nommez les 3 titres comptables professionnels

Comptables généraux licenciés (CGA)

Comptables en management accrédités (CMA)

Comptables agréés (CA)



Membres des associations professionnelles (Canada)

84000

75000

47000

CACGACMA



La comptabilité et les PCGR

Définitions : La comptabilité permet d’identifier, de

mesurer, d’enregistrer, de communiquer et d’interpréter des informations financières sur le fonctionnement d’une entité économique.

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) représentent l’ensemble des règles selon lesquelles les états financiers sont préparés.



Équation comptable fondamentale

Actif = Passif + Capitaux propres



Objectif des états financiers

Communiquer des informations utiles pour la prise de décisions des:

Utilisateurs internes :

• Dirigeants et gestionnaires

Utilisateurs externes :

• Investisseurs

• Créanciers



Composition des états financiers



Définitions

Bilan : Document sur lequel la situation financière

d’une entreprise est représentée à une date donnée.

État des résultats : Document sur lequel figurent les produits

et les charges d’un exercice.



Définitions (suite)

État des capitaux propres : Document résumant les changements

survenus dans chacun des éléments de l’avoir des actionnaires ou capitaux propres d’une société au cours d’un exercice.

État des flux de trésorerie : Document faisant ressortir l’effet net sur

l’encaisse de l’exploitation et des autres opérations effectuées au cours d’un exercice.



Nommez les 4 principales formes d’entreprises

Entreprises individuelles Sociétés en nom collecif Sociétés par actions Coopératives



Exemple : effets d’opérations sur l’équation comptable


Encaisse Capital Louis Charles

+ 1 350$ +1 350$

• Mise de fonds initiale par Louis Charles de 1 350$



Exemple: effets d’opérations sur l’équation comptable (suite)


Encaisse Emprunt à payer

Capital étudiant Louis-Charles

+ 3 000$ + 3 000$

+2 500$ + 2 500$

• Prêt étudiant de 3 000 $• Prêt automobile de 2 500 $



Exemples: effets d’opérations sur l’équation comptable (suite)

• Prêt à court terme de papa de 1 000$


Encaisse Prêt à court terme

+ 1 000$ + 1 000




• Achat d’un automobile 5 000 $• Achat matériel informatique 1 000 $

Actif Actif = Passif + Capitaux propres

Encaisse + Immobilisations

- 5 000$ + 5 000$

- 1 000$ + 1 000$




• Achat de fournitures scolaires de 500 $ à crédit


Fournitures scolaires Fournisseurs Zone

+ 500$ + 500$



Actif

Actif à court termeEncaisse 1 350 5 500 1 000 (6 000) 1 850 $Fournitures d'école 500 500

2 350

ImmobilisationsAutomobile 5 000 5 000 Matériel informatique 1 000 1 000

6 000

Total de l'actif 8 350 $

Passif et capitaux propres

Passif à court termeFournisseurs Zone 500 500 $Prêt de papa à payer 1 000 1 000

1 500

Passif à long termePrêt étudiant 3 000 3 000 Prêt automobile 2 500 2 500

5 500 Capitaux propres

Étudiant Louis-Charles - capital 1 350 1 350 Total du passif et des capitaux propres 8 350 $

Étudiant Louis CharlesTransactions



Actif

Actif à court termeEncaisse 1 850 $Fournitures d'école 500

2 350

ImmobilisationsAutomobile 5 000 Matériel informatique 1 000

6 000

Total de l'actif 8 350 $

Passif et capitaux propres

Passif à court termeFournisseurs Zone 500 $Prêt de papa à payer 1 000

1 500

Passif à long termePrêt étudiant 3 000 Prêt automobile 2 500

5 500

Capitaux propresÉtudiant Louis-Charles - capital 1 350

Total du passif et des capitaux propres 8 350 $

Étudiant Louis CharlesBilan

au 31 octobre 2010



Exercice en équipe sur Excel Enregistrer les transactions suivantes dans un

chiffrier Excel et préparer un bilan pour le restaurant ABC au 31 décembre 2010 :

1) Investissement du propriétaire de 5 000 $2) Prêt de la banque de 10 000 $3) Achat d’un camion de livraison de 4 500 $4) Achat de fournitures à crédit de 1 000 $5) Remboursement en partie du prêt 2 000 $6) Achat d’un immeuble financé par un prêt de 100 000 $



Bibliographie

McMahon,D. (2000). Comptabilité 1, Comprendre et agir. Chenelière McGraw-Hill. Montréal.

Fernand,S. (1986). Dictionnaire de la comptabilité et des disciplines connexes. I.C.C.A. Toronto.


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