ppt credito tributario jun2010
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Incentivo Tributario
paraLa Inversión Privada
en Investigación Y Desarrollo
(Ley 20.241)
Contexto
Hoy día más de la mitad del crecimiento económico es generado NO por la acumulación de factores de producción: capital y trabajo, sino por su mejor uso: conocimiento, innovación y tecnología.
Conocimiento, innovación y tecnología, factores claves hoy para el crecimiento económico, la creación de empleo y de ingresos.
I+D: Instrumento clave para el desarrollo de capacidad tecnológica y crecimiento económico
Contexto
Raramente, algún país se ha desarrollado tecnológicamente sin liderazgo del gobierno ni sin inversiones privadas masivas en I&D
Pero para obtener esas inversiones privadas y sus beneficios la evidencia muestra la necesidad de un marco institucional apropiado y de incentivos y entorno propicio
Es un proceso evolutivo
Fuente: OECD Economic Survey of Chile (2005)
Gasto en I+D como % PIB
Chile invierte el 0,7% del PIB en I+D (en países de la OCDE
alcanza en promedio 2,2%)
37% del gasto en I+D en Chile es financiado por el
sector privado, En países de la OCDE supera el 65%.
0 1 2 3 4
Argentina
México (1999)
Republica Eslovaca
CHILE (2002)
Hungría
Nueva Zelandia (1999)
Brasil (2000)
Irlanda
República Checa
Australia (2000)
EU
OECD
Estados Unidos
Corea
Japón
Finlandia
%
Gasto Privado
Gasto Publico
Ranking de Competitividad de los Países: Evolución
Ranking de Competitividad
2004 2005 2006 2007 2008
Chile 24 18 23 26 26
España 28 32 31 30 33
Perú 35
Brasil 44 42 44 49 43
México 47 47 45 47 50
Argentina 50 49 47 51 52
Venezuela 51 51 53 55 55
Luxemburgo 9 10 9 4 5
Israel 29 23 24 21 20
Republica Checa 36 30 28 32 28
Holanda 15 13 15 8 10
Noruega 17 15 12 13 11
Suiza 14 8 8 6 4
Chile continúa liderando los países iberoamericanos, seguido de España (33) y Perú (35) Brasil avanzó seis puestos (del 49 al 43) En el caso peruano, es la primera vez que se le considera en el estudio
En general, los países tienen a mantener sus puestos Es importante observar a los que dieron el salto Todos ellos adoptaron dentro de su estrategia de desarrollo la innovación con énfasis en el desarrollo desarrollo tecnológicotecnológico como fuente de agregación de valor.
Ranking de Competitividad Global, WEF 2007-2008
• Seguir creciendo fuerte (al menos 5% anual), sostenida y equitativamente hasta Seguir creciendo fuerte (al menos 5% anual), sostenida y equitativamente hasta alcanzar el desarrollo.alcanzar el desarrollo.
Años que nos tardó duplicar
Año finalAño inicialPIB per cápita
US$ ppp
“The World Economy: Historical Statistics”. A. Maddison, 2007
Estonia (17.802)
Lituania (15.443)
Argentina (14.838)
Letonia (13.875)
Malasia (11.915)
US$ 35.000
Singapur (29.743)
Taiwán (29.244)
España (27.542)
N. Zelandia (25.655)Eslovenia (23.159)
Corea (21.887)
CHILEUS$ 12.737
EE. UU. (43.236)
Canadá (35.779)
Hong Kong (35.396)
Finlandia (32.822)
Australia (32.127)
Reino Unido (31.585)
Suecia (31.264)
Francia (30.150)
6819881920De 2.769 a 5.781
4319201877De 1.325 a 2.768
5718771820De 694 a 1.325
1620041988De 5.781 a 11.520
US$ 25.000
• El primer paso:Duplicar nuestro ingreso
per cápita en los próximos 15 años...
• A la luz de nuestra historia este es un desafío muy exigente...
Cifras de PIB per cápita en dólares ppp. FMI, sep. 2006
Nuestra Meta
Aumentar Inversión Privada en I+D
LEY 20.241
Universidades /Centros de I+DEmpresas
Fortalecer Vínculo
Vigencia hasta Diciembre 2017
DESCRIPCIÓN DEL INCENTIVO TRIBUTARIO
La Ley establece un crédito contra el impuesto de 1ª categoría que deban pagar los contribuyentes que declaren su renta efectiva según contabilidad completa
El crédito equivale a un 35% de los pagos efectuados conforme a Contratos de I+D certificados por CORFO y celebrados con Centros de Investigación inscritos en el Registro de Centros de Investigación administrado por CORFO
El monto que no constituya crédito (65%) podrá rebajarse por la empresa como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de ésta
El monto total anual del crédito no deberá exceder el 15% del ingreso bruto anual del contribuyente, ni el equivalente a 5.000 UTM. (185 MM$ aprox.)
DESCRIPCIÓN DEL INCENTIVO TRIBUTARIO
DESCRIPCIÓN DEL INCENTIVO TRIBUTARIO
El Centro de I+D podrá subcontratar hasta el 50% del valor del contrato a una entidad, nacional o internacional, que no este inscrita en el Registro
Compatibilidad con casos en que el Contrato de I+D fuera financiado con Recursos Públicos
TRATO IMPOSITIVO I+D EN PAÍSES OECD Y OTROS, 2008 (Rate of tax subsidies for USD 1 of R&D,1 large firms)
-0,10
0,00
0,10
0,20
0,30
0,40
0,50
Germany
Russia
Italy
Sweden
Luxe
mbourg
Israel
Icelan
d
Greece
Switz
erland
Finlan
d
Slova
k Republic
Chile
Poland
Ireland
United St
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Austria
Belgium
United Kin
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Australia
Japan
Turk
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Denmar
k
Hungary
South
Afri
ca
New Zealand
Canada
Korea
Norway
Singa
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dia
Czech
Republic
Portuga
l
China
Fran
ce
Mexic
oSp
ain
Large firms SMEs
LEY 20.241
0,46
Fuente: Ministerio de Economía, División de Innovación
Escenario Sin Ley (MM$)
Escenario Con Ley (MM$)
Ventas
Compras
Salarios
Gasto I+D
Utilidad Antes de Impuestos
Impto. 1° Categoría (17%)
Gasto Rechazado I+D
Impto. 1° Catg. por G. Rechazado
Crédito Tributario (35%)
Impuesto a Pagar
1.000
(300)
(250)
(100)
350
59,5
100,0
17,0
0,0
76,5
1.000
(300)
(250)
(100)
350
59,5
35,0
6,0
(35,0)
30,5
Crédito Tributario del 35% sobre el Gasto de I+D
La Ley concede el resto (65%) de Gasto I+D como necesario para producir renta:$11
Incentivo Tributario 46%
ACTIVIDADES DE I+D POR 100 MM$
Base imponible 76,5 65,5
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
66 Centros a Nivel Nacional
Tarapacá : 1 Centro
Antofagasta : 2 Centros
Atacama : 1 Centro
Valparaíso : 2 Centros
Metropolitana : 17 Centros
Maule : 4 Centros
Bío-Bío : 11 Centros
Araucanía : 9 CentrosLos Rios : 1 Centro
Los Lagos : 8 Centros
9 Centros de cobertura nacional
Coquimbo : 1 Centro
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
• Mediante una evaluación técnica que las actividades sean de I+D
• Los contratos se celebren en relación a las capacidades del Centro de Investigación
• El precio refleje los costos y que éstos sean valores de mercado
• La empresa contratante y el Centro de Investigación no se encuentran relacionados. Ejemplo: Consorcio Tecnológico
• El Contrato sea por un monto superior a 100 UTM (3.7 MM$ aprox.)
OPERACIÓN DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
21 Contratos de I+D Certificados (junio 2010)
808 millones aprox. monto total certificado
372 millones aprox. beneficio tributario a empresas (46%)
1 mes tiempo promedio de tramitación de una Solicitud de Certificación de Contrato
“La búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico con la expectativa que contribuyan a desarrollar, fortalecer o mejorar la capacidad competitiva de las personas que la encargan.”
Definición de INVESTIGACIÓN (Ley 20.241)
“La aplicación de los resultados de la Investigación o la adaptación de cualquier conocimiento científico o tecnológico, cuando se relacionen con oportunidades comerciales o productivas con la expectativa que contribuyan a desarrollar, fortalecer o mejorar la capacidad competitiva de quien lo encarga, para:
La fabricación de nuevos materiales, productos o el diseño de nuevos servicios, procesos o sistemas de producción, o
La mejora sustancial de materiales, productos, servicios, procesos o sistemas de producción ya existentes
Qué define la Ley por DESARROLLO
Prospecciones
Toma de Muestras
Actualización E° del Arte
Estudios Rutinarios
Tiempos Recursos
Desarrollo de Productos Desarrollo de
Protocolos
Desarrollo de Metodologías
Investigación Científica
Investigación Tecnológica
I+D
No es I+D
Habilitantes
SI ES I+D
• Pruebas y evaluaciones que tengan como fin inmediato su inserción en el mercado;
• Mejoras, adaptaciones y análisis de carácter rutinario
• Modificaciones estéticas o menores de aplicaciones ya existentes
• Cambios periódicos o de temporada de materiales, productos o procesos
• Promoción de aquello que sea resultado de I+D
• Patentamiento, Propiedad Intelectual o Industrial
ALGUNAS EXCLUSIONES
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
CORFO fiscalizará la correcta ejecución y cumplimiento de los Contratos de I+D en lo referido a la Ley, para lo cual solicitara información a los Centros y Contribuyente
Los Centros de Investigación deberán informar al SII los Contratos de I+D vigentes, los precios de éstos, identificar las empresas con quienes los han firmado y el resto de los contratos firmados con éstas y sus personas relacionadas
En caso de no cumplirse con las condiciones establecidas en el contrato el contribuyente perderá, en forma retroactiva, el beneficio
¿CÓMO OPERA LA FISCALIZACION DE UN CONTRATO DE I+D?
Solicita
Inscripción
Registra
Centro
Fiscaliza
Centro De
Investigación
ContribuyenteC
ertifica
Co
ntrato
I+D
So
lici
ta
Cer
tifi
caci
ón
De
Co
ntr
ato F
iscaliza
Informa
Info
rma
Declaración
Renta
Crédito
Tributario
Celebración de Contrato de I+DINTERACCIÓN DE ORGANISMOS
PROGRAMA CRÉDITO TRIBUTARIO PARA INVERSIÓN PRIVADA EN I+D
Web: www.corfo.cl/incentivotributario
Consultas: [email protected]
Fono: 02- 862 43 20
M. Isabel Salinas, Jefe Programa [email protected]
Marcia Banda, Ejecutivo Programa [email protected]
Pablo Catrian, Ejecutivo Programa [email protected]
Alex Schindler, Ejecutivo Fiscalización [email protected]
Direcciones Regionales CORFO
Incentivo Tributario
paraLa Inversión Privada
en Investigación Y Desarrollo
(Ley 20.241)