praktický sprievodca slovenským daňovým systémom...• registračná povinnosť sa nevzťahuje...

Dane do vrecka 2013

Praktický sprievodca slovenským daňovým systémom

Táto brožúra vychádza z daňových zákonov platných k 1. januáru 2013. Je to ibavšeobecný sprievodca v skrátenej forme. Nemala by byť základom pri posudzovanízdanenia v špecifických prípadoch. Pred prijatím akýchkoľvek rozhodnutí na základeinformácií v tejto brožúre je nevyhnutné poradiť sa s profesionálmi.

Priatelia a obchodní partneri,

naša publikácia Dane do vrecka 2013 vám opäť prináša aktuálny a prehľadnýsúhrn slovenských daňových predpisov a pravidiel. V tohtoročnom vydaní simôžete všimnúť niekoľko zmien v daňovej legislatíve oproti roku 2012,vrátane vyššej sadzby dane z príjmov fyzických a právnických osôb, čoznamená, že už nemáme systém rovnej dane.

Keďže vlády v Európe sa snažia zabezpečiť daňové príjmy na dostatočnépokrytie deficitov verejných financií, toto úsilie má za následok mnoho zmienv daňovej legislatíve a agresívnejšie daňové kontroly. Slovensko tomutotrendu neunikne a očakávame, že daňová správa sa zameria na zlepšenievýberu daní a intenzívnejší boj proti daňovým podvodom. Takéto prostrediespôsobuje, že dodržiavanie daňových predpisov sa stáva ešte dôležitejšie. Akosúčasť najväčšej svetovej siete firiem v oblasti daňového poradenstva mámedobrú pozíciu na to, aby sme vám pomohli prekonať akékoľvek výzvy, ktorýmv súvislosti s daňami čelíte.

Todd BradshawCountry Managing Partner, PwC

Obsah

Fyzické osoby 8

Daň z príjmov fyzických osôb 8

Všeobecné princípy 8

Daňová rezidencia 8

Slovenskí daňoví rezidenti 8

Slovenskí daňoví nerezidenti 8

Základ dane z príjmu fyzickej osoby, daňové straty 9

Položky odpočítateľné od základu dane 9

Daňová registrácia 10

Daňové priznania 11

Poukázanie podielu zaplatenej dane 11

Pokuty 11

Zdravotné a sociálne poistenie 12

Zdravotné poistenie 12

Sociálne poistenie 13

Prehľad odvodov na zdravotné a sociálne poistenie 13

Právnické osoby 14

Daň z príjmov právnických osôb 14

Predmet dane 14

Sadzba dane 14

Základ dane 14

Príjmy, ktoré nepodliehajú dani 15

Oslobodenie od dane 15

Daňové výdavky 15

4

Poukázanie podielu zaplatenej dane 15

Dividendy 16

Úroky 16

Transakcie medzi spriaznenými osobami 16

Kurzové rozdiely 17

Daňové straty 17

Daňové odpisy 17

Podnikové kombinácie 18

Kapitálové zisky a cenné papiere 19

Zdaňovacie obdobie 19

Podanie daňového priznania 20

Dodatočné daňové priznanie 20

Platenie dane 20

Pokuty a penále 21

Zdanenie zahraničných osôb 22

Všeobecné princípy 22

Organizačná zložka zahraničnej spoločnosti 22

Stála prevádzkareň (SP) 22

Zrážková daň a zabezpečenie dane 23

Štátna pomoc a investičné stimuly v Slovenskej republike 24

Investičné stimuly 24

Investičné stimuly pre výskumno-vývojové projekty 28

Fondy Európskej Únie 29

5

Ostatné dane 30

Daň z pridanej hodnoty 30

DPH registrácia 30

Spätná DPH registrácia 30

DPH skupina 31

Konsignačný sklad 31

Sadzba DPH 31

Oslobodené dodávky 32

Nárok na odpočet DPH 32

DPH povinnosti 33

Súhrnný výkaz 33

Vrátenie DPH 34

Vrátenie DPH slovenským platiteľom DPH 34

Vrátenie DPH zahraničnej osobe z iného členského štátu 34

Vrátenie DPH zahraničným osobám z tretieho štátu 34

Spotrebné dane 35

Tovar, ktorý podlieha spotrebným daniam 35

Oprávnené osoby 35

Registrácia 36

Príprava priznaní k spotrebným daniam 36

Vrátenie spotrebnej dane 36

Clá 37

Základné princípy 37

Právo zastupovania 37

Colne schválené určenia 37

Colný dlh 38

Zjednodušenia 38

6

Environmentálne poplatky 39

Daň z motorových vozidiel 40

Daň z nehnuteľností 41

Daň z pozemkov 41

Daň zo stavieb 41

Daň z bytov 42

Spoločné ustanovenia dane z pozemkov, stavieb a bytov 42

Bankový odvod 43

Osobitný odvod 43

Dôležité daňové dátumy v roku 2013 44

7

Fyzické osoby

Daň z príjmov fyzických osôb

Všeobecné princípy

• Slovenskí daňoví rezidenti podliehajú dani z príjmov fyzických osôbvypočítanej z ich celosvetových príjmov, berúc do úvahy úľavy podľaslovenských zákonov a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

• Slovenskí daňoví nerezidenti podliehajú dani z príjmov fyzických osôbvypočítanej z ich príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky („SR“).

• Daňovým rokom je kalendárny rok.• S účinnosťou od 1. januára 2013 sa zavádzajú nové sadzby dane z príjmov

fyzických osôb, a to v závislosti od výšky príjmu daňovníka. Základ danedo výšky 176,8 násobku platného životného minima (t.j. 34 401,74 EUR)bude podliehať 19% sadzbe dane. Prevyšujúca časť základu dane budezdaňovaná 25% sadzbou dane. Zdaniteľný príjem zo závislej činnostivybraných ústavných činiteľov podlieha zdaneniu aj osobitnou sadzboudane vo výške 5%.

Daňová rezidencia

Slovenskí daňoví rezidenti

• Jednotlivec sa považuje za daňového rezidenta, ak:– má v SR trvalý pobyt, alebo– zdržiava sa v SR aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to

súvisle alebo v niekoľkých obdobiach.

Slovenskí daňoví nerezidenti

• Predmetom dane z príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov na území SR,napríklad:

– Príjmy zo závislej činnosti vykonávanej na území SR.– Príjmy uhrádzané slovenskou spoločnosťou za výkon funkcie

štatutárneho zástupcu spoločnosti. – Príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti alebo z poskytovania služieb

a podobných aktivít vykonávaných v SR.

8

– Príjem z úrokov, licenčných poplatkov, predaja alebo prenájmu majetkunachádzajúceho sa v SR alebo z výhier v lotérii.

• Príjem môže byť predmetom dane bez ohľadu na to, kde je vyplácaný.

Základ dane z príjmu fyzickej osoby, daňové straty

• Celkový základ dane z príjmov fyzických osôb tvoria príjmy fyzickej osobyz rôznych zdrojov a tvoria ho napríklad príjmy zo zamestnania,z podnikania, prenájmu, kapitálové príjmy a ostatné príjmy.

• Vo všeobecnosti platí, že nevyhnutné výdavky vynaložené na dosiahnutie,zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov sú od týchto príjmovodpočítateľné. Od príjmov zo zamestnania je však možné odpočítať ibavýdavky na povinné sociálne a zdravotné poistenie platené zamestnancom.

• Daňové straty, ktoré vzniknú z podnikania alebo inej samostatnejzárobkovej činnosti je možné odpočítať v nasledujúcich najviac siedmichzdaňovacích obdobiach, avšak len od základu dane z príjmov z podnikaniaalebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Daňovú stratu nie je možnéodpočítať napríklad z príjmov z prenájmu alebo z kapitálového majetku.

Položky odpočítateľné od základu dane

Položky odpočítateľné od základu dane je možné uplatniť iba pri príjmochzo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

9

Nezdaniteľné minimum

Nárok: Každý daňovník

Pre ročný Pod 19 458,00 EUR 19 458,00 EUR Nad 34 401,74 EURzáklad dane: až 34 401,74 EUR

Nezdaniteľné 3 735,94 EUR Progresívne 0,00 EURminimum: znižovanie

Nezdaniteľné minimum na manželku/manžela

Nárok: Daňový rezident žijúci v spoločnej domácnosti s manželkou a daňovýnerezident, ak príjmy, ktoré dosahuje zo zdrojov v SR prekročia 90%jeho celkových príjmov, po splnení určitých podmienok.

Pre ročný Pod 34 401,74 EUR 34 401,74 EUR Nad 49 345,94 EURzáklad dane: až 49 345,94 EUR

Nezdaniteľné Kladný rozdiel medzi Progresívne 0,00 EURminimum 3 735,94 EUR a príjmom znižovaniena manželku/manžela: manželky/manžela

Daňový bonus na dieťa

Nárok: Daňový rezident na každé vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnejdomácnosti, ak tento rezident dosiahne minimálny zdaniteľný príjema daňový nerezident, ak príjmy, ktoré dosahuje zo zdrojov v SRprekročia 90% jeho celkových príjmov.

Pre zdaniteľný príjem: Minimálne 2 026,20 EUR

Daňový bonus 21,03 EUR mesačne (platný pre január až jún 2013)na jedno dieťa:

Zamestnanecká prémia

Nárok: Fyzická osoba zamestnaná minimálne 6 mesiacov počas kalendárnehoroka, ktorá dosahuje príjem iba zo závislej činnosti. Celýzamestnanecký bonus prináleží, ak táto osoba pracovala 12 mesiacovv kalendárnom roku.

Pre zdaniteľný príjem: 2 026,20 EUR až 4 052,40 EUR až Nad 4 314,02 EUR 4 052,40 EUR 4 314,02 EUR

Zamestnanecká: 43,06 EUR Progresívne 0,00 EURprémia znižovanie

Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie

Nárok: Od 1. januára 2013 do 31. decembra 2016 je nezdaniteľnou časťouzákladu dane daňovníka aj suma preukázateľne zaplatenýchdobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

Maximálna výška Preukázateľne zaplatené príspevky do výšky 2 % zo základu dane nezdaniteľnej časti z aktívnych príjmov, maximálne však EUR 943,20 pre rok 2013.

Daňová registrácia

• Všetci cudzinci vyslaní do SR sa musia pre účely dane z príjmov registrovaťna slovenskom daňovom úrade do 30 dní odo dňa, kedy začali podliehaťslovenskej dani z príjmov, okrem prípadu ak sú vedení v slovenskommzdovom účtovníctve a nemajú iné zdaniteľné aktivity v SR.

• Registračná povinnosť sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý má len príjmyzo závislej činnosti (§ 5) za predpokladu, že nemusí platiť individuálnepreddavky na daň (§ 34), ďalej len príjmy z kapitálového majetku (§ 7)alebo ostatné príjmy (§ 8) alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou(§ 43), alebo kombináciu týchto príjmov.

10

Daňové priznania

• Vo všeobecnosti platí, že každý, kto podlieha slovenskej dani z príjmovfyzických osôb a koho zdaniteľné príjmy v danom roku presiahnu stanovenýlimit (1 867,97 EUR pre rok 2013), musí podať priznanie k dani z príjmov,s výnimkou prípadu keď:– nemá iný príjem ako ten, ktorý je zdanený zrážkovou daňou (napr. príjem

z bankových úrokov),– príjem je oslobodený od slovenskej dane z príjmov fyzických osôb, alebo– je mzda zdanená prostredníctvom slovenského mzdového účtovníctva,

zamestnávateľ vykonáva ročné zúčtovanie dane a fyzická osoba nemá inýzdaniteľný príjem.

• Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane končí 31. marcakalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol príjem dosiahnutý.Túto lehotu je možné predĺžiť ak súčasťou daňovníkových príjmov sú príjmyplynúce zo zdrojov v zahraničí o 3 kalendárne mesiace na základepísomného oznámenia daňovému úradu. V odôvodnených prípadoch môžedaňový úrad lehotu predĺžiť o ďalšie 3 kalendárne mesiace na základežiadosti daňovníka.

• Manželia musia podávať daňové priznania samostatne.

Poukázanie podielu zaplatenej dane

• Daňovník môže poukázať 2% (resp. 3% ak splní určité podmienky)zaplatenej dane ním určenému oprávnenému prijímateľovi.

Pokuty

• Za nepodanie daňového priznania, nezaplatenie dane alebo za podaniedaňového priznania a zaplatenie dane po stanovenom termíne, prípadneza neuvedenie významných súm alebo zdrojov príjmov v daňovompriznaní, môže slovenský daňový úrad udeliť vysoké pokuty. Spôsobvýpočtu pokút je rovnaký ako v prípade právnických osôb.

11

Zdravotné a sociálne poistenie

• S účinnosťou od 1. januára 2013 sa zjednotila a zvýšila výška maximálnehomesačného vymeriavacieho základu pre všetky druhy sociálneho (okremúrazového poistenia, ktoré nie je limitované) a zdravotného poistenia na 5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, t.j. na hodnotu 3 930 EURpre rok 2013.

• Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) sa stanovil minimálnymesačný vymeriavací základ pre účely sociálneho a zdravotného poisteniav roku 2013 na úroveň 393 EUR.

• Rozšírili sa tiež povinnosti platenia odvodov na sociálne a zdravotnépoistenie aj pre osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávanýchmimo pracovného pomeru.

Zdravotné poistenie

• Odvody na zdravotné poistenie sú vo všeobecnosti povinné pre fyzickéosoby, ktoré:– majú v SR trvalý pobyt,– nemajú v SR trvalý pobyt (napr. majú prechodný pobyt v SR) a nie sú

poistené v inom štáte EÚ alebo Európskeho hospodárskeho priestorualebo vo Švajčiarsku, a ktoré majú zároveň uzavretú pracovnú zmluvuso slovenským zamestnávateľom alebo so zahraničnýmzamestnávateľom, ktorý má v SR zriadenú stálu prevádzkareň,

– nemajú v SR trvalý pobyt a nie sú poistené v inom štáte EÚ aleboEurópskeho hospodárskeho priestoru alebo vo Švajčiarsku, a ktoré v SRpodnikajú alebo majú oprávnenie podnikať.

• Príjmy, ktoré podliehajú odvodom na zdravotné poistenie, tvoria všetkydruhy zdaniteľných príjmov (príjmy podľa § 5, §6, §7 a §8 zákona o daniz príjmov).

• Sadzba poistného pre fyzické osoby, ktoré prijímajú dividendy, saod 1. januára 2013 zvyšuje z 10% na 14% z vymeriavacieho základu.Zavádza sa tiež samostatný vyšší maximálny ročný vymeriavací základ prepríjem z dividend, ktorý je na rok 2013 stanovený vo výške 94 320 EUR.

• Fyzické osoby s trvalým pobytom v SR, ktoré vykonávajú činnosť v zahraničía sú poistené na území štátu, v ktorom vykonávajú svoju činnosť, sú vyňatéz povinnosti platiť odvody na zdravotné poistenie v SR.

• Pravidelné mesačné odvody do systému zdravotného poistenia sa pokladajúza preddavky na ročnú povinnosť a sú predmetom ročného zúčtovania,ktoré vykoná príslušná zdravotná poisťovňa v určených prípadoch do 30. septembra nasledujúceho roka, za ktorý boli odvody platené.

12

Sociálne poistenie

• Systém sociálneho poistenia v SR zahŕňa dôchodkový systém a poisteniepre prípad choroby, trvalej invalidity, straty zamestnania, úrazu, aleboplatobnej neschopnosti zamestnávateľa a taktiež príspevky na garančnépoistenie a do rezervného fondu.

• Dôchodkové poistenie pozostáva z troch pilierov. Prvý a (vo všeobecnosti)druhý pilier sú povinné, zatiaľ čo tretí je dobrovoľný.

• Akýkoľvek príjem zo závislej činnosti a príjmy z podnikania a z inejsamostatnej zárobkovej činnosti (príjem podľa § 5 a §6 zákona o daniz príjmov) podliehajú odvodom na sociálne poistenie, ale len do výškymaximálneho vymeriavacieho základu.

Prehľad odvodov na zdravotné a sociálne poistenie

Zamestnanec

Sadzba Maximálna výška odvodov pre rok 2013 (v EUR)

Nemocenské 1,4% 55,02

Dôchodkové 4% 157,20

Trvalá invalidita 3% 117,90

Nezamestnanosť 1% 39,30

Zdravotné 4% 157,20

Garančné poistenie – –

Rezervný fond – –

Celkom 13,4% 526,62

Zamestnávateľ

Sadzba Maximálna výška odvodov pre rok 2013 (v EUR)

Nemocenské 1,4% 55,02

Dôchodkové 14% 550,20

Trvalá invalidita 3% 117,90

Nezamestnanosť 1% 39,30

Zdravotné 10% 393,00

Garančné poistenie 0,25% 9,82

Rezervný fond 4,75% 186,67

Celkom 34,4% 1351,91

• Navyše k týmto odvodom musí zamestnávateľ odvádzať aj odvodyna úrazové poistenie vo výške 0,8 % z celkových mesačných nákladovna mzdu zamestnanca.

13

Právnické osoby

Daň z príjmov právnických osôb

Predmet dane

• Za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou sa považujeprávnická osoba, ktorá má na území SR sídlo alebo miesto vedenia.Predmetom dane takéhoto daňovníka sú jeho celosvetové príjmy, pričompre zamedzenie dvojitého zdanenia je možné postupovať v súlades príslušnou medzinárodnou zmluvou.

• Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou sú zdaňovaní len z príjmovzo zdrojov na území SR.

• Neexistuje možnosť skupinového zdanenia právnických osôb.

Sadzba dane

• Sadzba dane na rok 2013 je 23%.• Daňovník, ktorého zdaňovacie obdobie začalo v roku 2012 a končí v roku

2013, uplatní pri výpočte daňovej povinnosti za toto zdaňovacie obdobiepríslušnú sadzbu dane (t.j. 19% a 23%) pomerne podľa počtu mesiacovzdaňovacieho obdobia, ktoré pripadajú na kalendárne roky 2012 a 2013.

Základ dane

• Základom dane je vo všeobecnosti výsledok hospodárenia určený podľazákona o účtovníctve upravený na daňové účely.

• U daňovníka, ktorý je povinný vykazovať výsledok hospodárenia podľa IFRSsa pri určení základu dane vychádza buď: – z výsledku hospodárenia podľa IFRS upraveného pre daňové účely

spôsobom ustanoveným Ministerstvom financií SR, alebo – z výsledku hospodárenia, ktorý by vyčíslil, ak by účtoval v systéme

podvojného účtovníctva podľa zákona o účtovníctve.• Ak nie je možné použiť vyššie uvedený spôsob, slovenské organizačné

zložky a stále prevádzkarne sa môžu dohodnúť s daňovým úradomna použití inej, alternatívnej, metódy výpočtu daňovej povinnosti.

14

Príjmy, ktoré nepodliehajú dani

Predmetom dane nie sú napríklad tieto príjmy:

• podiely na zisku vykázanom po 1. januári 2004,• podiely na likvidačnom zostatku a vyrovnacie podiely vyplácané

akcionárom, na ktoré im vznikol nárok po 1. januári 2004,• príjem získaný darovaním alebo dedením,• príjem súvisiaci s nadobudnutím nových akcií z dôvodu navýšenia

základného imania z nerozdeleného zisku predchádzajúcich období, ako ajpríjem plynúci z dôvodu výmeny akcií pri splynutí, zlúčení alebo rozdeleníspoločnosti.

Oslobodenie od dane

Oslobodené od dane sú okrem iného:

• úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, z dlhopisov, a pod.,a licenčné poplatky plynúce zo zdroja na území SR daňovníkovi členskéhoštátu Európskej únie, ktorý je konečným príjemcom takýchto príjmov, a akurčitá forma majetkového prepojenia s týmto daňovníkom existovalaminimálne počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu výplaty tohtopríjmu.

Daňové výdavky

• Všeobecne sa za daňový výdavok považuje výdavok vynaložený za účelomdosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov. Za účelom preukázateľnostivynaloženia daňových výdavkov daňovník musí mať k dispozícii príslušnúdokumentáciu (napr. faktúry a bločky).

• Niektoré výdavky sú daňovo uznateľné u veriteľa až po prijatí úhrady alebou dlžníka až po ich zaplatení.

• Daňový zákon taktiež limituje daňovú uznateľnosť niektorých typovvýdavkov.

Poukázanie podielu zaplatenej dane

• Daňovník môže poukázať 1,5% (resp. 2% ak splní určité podmienky)zaplatenej dane ním určeným oprávneným prijímateľom.

15

Dividendy

• Dividendy vyplatené zo zisku dosiahnutého po 1. januári 2004 nie súpredmetom dane.

• Príjem z dividend zo zisku vykázaného do 31. decembra 2003, ak bolo o ich vyplatení rozhodnuté po 31. decembri 2012 a sú vyplatené do 31. decembra 2013, je samostatným základom dane a podlieha zdaneniuvo výške 15%. To neplatí, ak sa takýto príjem vypláca daňovníkovi aleboprijíma od daňovníka so sídlom v inom členskom štáte EÚ a v čase výplatypríjmu je súčasne splnená podmienka existencie viac ako 10% priamehopodielu na základnom imaní.

Úroky

• Úroky, vrátane úrokov z pôžičiek poskytnutých zahraničnými závislýmiosobami, sú vo všeobecnosti daňovo uznateľné.

• Úroky, ktoré platí slovenský daňový rezident slovenskému nerezidentovi,podliehajú zrážkovej dani vo výške 19%, pokiaľ nie sú oslobodené od danev súlade s princípmi smernice EÚ o spoločnom systéme zdaňovaniauplatňovanom na výplaty úrokov a licenčných poplatkov, ktoré boliimplementované do slovenskej daňovej legislatívy.

Transakcie medzi spriaznenými osobami

• Pre účely dane z príjmov právnických osôb musia byť ceny medzi závislými(spriaznenými) osobami stanovené na trhovej úrovni.

• Spriaznenou fyzickou alebo právnickou osobou je blízka osoba aleboekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba (tento vzťah vzniká,ak spoločnosti vytvorili obchodné spojenie výlučne za účelom zníženiazákladu dane).

• Daňový úrad môže zvýšiť základ dane a vyrubiť pokutu ak zistí, žepri transakciách medzi slovenskou a zahraničnou spriaznenou osobouneboli použité trhové ceny a v dôsledku toho slovenský daňovník vykázalnižší základ dane.

• Daňovníci sú pre účely transferového oceňovania povinní viesťdokumentáciu v príslušnom rozsahu, a na požiadanie daňových orgánov jupredložiť do 60 dní.

16

Kurzové rozdiely

• Kurzové rozdiely účtované na účtoch nákladov a výnosov, ktoré vznikliz titulu precenenia neuhradených pohľadávok a záväzkov ku dňuzostavenia účtovnej závierky, sa považujú za zdaniteľné alebo daňovouznateľné v súlade so zákonom o účtovníctve. Môžu byť ale vyňaté zozákladu dane, pokiaľ si daňovník v zákonom stanovenom čase splní vočisprávcovi dane oznamovaciu povinnosť.

Daňové straty

• Daňovník si môže od kladného základu dane odpočítať daňovú stratu počaspiatich (ak bola strata vykázaná do 31. decembra 2009) resp. siedmich(ak bola strata vykázaná po 31. decembri 2009) bezprostredne po sebenasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobímbezprostredne nasledujúcom po období, v ktorom bola táto strata vykázaná.

Daňové odpisy

• Daňové odpisy je vo všeobecnosti možné uplatniť pri dlhodobom hmotnoma nehmotnom majetku. Možno odpisovať aj majetok obstaraný formoufinančného prenájmu.

• Výška daňových odpisov dlhodobého nehmotného majetku sa rovná výškeúčtovných odpisov. Hmotný majetok je zaradený do jednotlivýchodpisových skupín, na ktoré sa vzťahujú nasledovné doby odpisovania:

Odpisová skupina Doba odpisovania (roky) Príklady

1 4 Motorové vozidlá, kancelárske strojea počítače

2 6 Motory, chladiace a mraziace zariadenia,niektoré výrobné stroje a zariadenia

3 12 Montované budovy z kovov, turbíny,klimatizačné zariadenia, výťahy, pece

4 20 Budovy a stavby

• Niektoré typy majetku sú vylúčené z odpisovania.• Daňovník môže uplatňovanie daňových odpisov majetku prerušiť na jedno

alebo viac zdaňovacích období a následne ďalej pokračovať ako kebyodpisovanie nebolo prerušené.

• Pri väčšine majetku si môže daňovník vybrať, či použije metódurovnomerného alebo zrýchleného odpisovania, pričom každá z metód mávlastný predpísaný vzorec pre výpočet daňových odpisov.

17

• Dlhodobý hmotný majetok zaradený do užívania od roku 2012 je v prvomroku odpisovania možné odpísať iba do výšky pomernej časti ročnéhoodpisu, a to podľa počtu mesiacov, počas ktorých je majetok v prvom rokuaradený do užívania.

Podnikové kombinácie

• Daňovník môže v prípade nepeňažných vkladov do základného imaniaspoločností alebo pri zlúčeniach, splynutiach a rozdeleniach obchodnýchspoločností postupovať na účely zákona o dani z príjmov dvoma spôsobmi.Každý z týchto spôsobov znamená špecifickú administratívu pre subjektyzúčastnené na transakcii.

• Goodwill/negatívny goodwill nadobudnutý kúpou (časti) podniku zahrniekupujúci do základu dane počas najviac siedmich zdaňovacích období.

18

Kapitálové zisky a cenné papiere

• Zisk z predaja cenných papierov sa vo všeobecnosti zahŕňa do základu danez príjmov právnických osôb.

• Strata z predaja cenných papierov je daňovo uznateľná len pri splneníurčitých podmienok alebo pre určitých daňovníkov.

• Celkové náklady na finančné deriváty sú daňovo uznateľné do výškypríjmov z nich plynúcich v úhrne za zdaňovacie obdobie. Výnimkou súnáklady na zabezpečovacie deriváty a náklady na finančné derivátyvynaložené poisťovňami, zaisťovňami alebo daňovníkom, ktorý vlastnílicenciu na obchodovanie s cennými papiermi vydanú štátnym orgánom.Takéto náklady sú daňovo uznateľné v plnej výške.

• Pokiaľ zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia neustanovuje inak, príjemz predaja (napr. cenných papierov emitovaných slovenskou spoločnosťoualebo podielov na obchodnej spoločnosti so sídlom v SR) osobou, ktorá nieje slovenským daňovým rezidentom, je považovaný za príjem plynúcizo zdrojov na území SR, a teda je zdaniteľný na Slovensku, ak je vyplácanýslovenským daňovým rezidentom alebo stálou prevádzkarňou slovenskéhodaňového nerezidenta.

Zdaňovacie obdobie

• Zdaňovacím obdobím môže byť:

– kalendárny rok, alebo– hospodársky rok iný než kalendárny rok (12 po sebe nasledujúcich

mesiacov).

• Pri likvidácii, zrušení bez likvidácie, vstupe do konkurzu a niektorýchprípadoch zmeny právnej formy daňovníka sa uplatňujú špeciálne pravidlá.

• O zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok,resp. pri uplatnení zdaňovacieho obdobia na iné obdobie dvanástich posebe nasledujúcich mesiacov, musí daňovník informovať daňový úrad.

19

Podanie daňového priznania

• Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podávavo všeobecnosti do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovaciehoobdobia. Túto lehotu je možné predĺžiť, ak súčasťou daňovníkových príjmovsú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí o 3 kalendárne mesiace na základepísomného oznámenia daňovému úradu. V odôvodnených prípadoch môžedaňový úrad lehotu predĺžiť o ďalšie 3 kalendárne mesiace na základežiadosti daňovníka.

Dodatočné daňové priznanie

• Ak daňovník zistí chybu v daňovom priznaní, ktorá vedie k vyššej daňovejpovinnosti alebo nižšej daňovej strate, dodatočné daňové priznanie musíbyť podané do jedného mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolatáto chyba zistená. Zároveň zistená dodatočná daň musí byť v tejto lehoteuhradená.

• Ak daňovník zistí chybu, ktorá je v jeho prospech, v daňovom priznaní ktoréuž bolo podané, dodatočné daňové priznanie môže byť podané za určitýchpodmienok.

Platenie dane

• Daň na úhradu je splatná v riadnej alebo predĺženej lehote na podaniedaňového priznania.

• Spoločnosť, ktorej daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie presiahla1 659,70 EUR, je povinná platiť preddavky na daň z príjmov právnickýchosôb.

• Preddavky na daň sa platia:

– štvrťročne (1/4 poslednej známej daňovej povinnosti), ak poslednáznáma daňová povinnosť bola viac ako 1 659,70 EUR a menej ako16 596,96 EUR, alebo

– mesačne (1/12 poslednej známej daňovej povinnosti), ak poslednáznáma daňová povinnosť bola viac ako 16 596,96 EUR.

• Zrážková daň uplatňovaná pri niektorých typoch príjmov(napr. pri bankových úrokoch), sa považuje od roku 2011 za finálnuvysporiadanú daň a nemožno ju považovať za preddavok na daň.

20

Pokuty a penále

Daňovník je povinný zaplatiť peňažnú sankciu, okrem iného, ak:

• daň uvedená v daňovom priznaní je zvýšená v dodatočnom daňovompriznaní, ktoré bolo daňovníkom podané dobrovoľne,

• daňový úrad vyrubí daňovníkovi dodatočnú daň ako výsledok daňovejkontroly,

• daňovník nesplní inú povinnosť nepeňažnej povahy, môže mu byť uloženápokuta do výšky 3 000 EUR,

• daňovník nepodá daňové priznanie načas, bude mu uložená pokuta najviacdo výšky 16 000 EUR.

Správca dane uloží daňovníkovi pokutu vo výške súčinu trojnásobku základnejúrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej však na úrovni 10%)a rozdielu medzi daňou uvedenou v daňovom priznaní a daňou, ktorá bolazistená správcom dane. Ak daňovník podá dodatočné daňové priznanie,v ktorom je uvedená dodatočná daňová povinnosť dobrovoľne, správca danemu uloží pokutu v polovičnej výške.

Daňový úrad môže tiež daňovníkovi vyrubiť úroky z oneskorených platiebvo výške súčinu štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnejbanky (najmenej však na úrovni 15%) a dane na úhradu, a to za každý deňoneskorenia platby dane.

21

Zdanenie zahraničných osôb

Všeobecné princípy

• Slovenskí daňoví nerezidenti podliehajú dani iba z príjmov, ktoré im plynúzo zdrojov na území SR.

• Príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže v SR úplne alebočiastočne obmedziť zdanenie príjmu slovenského daňového nerezidenta,ktorý mu plynie zo zdrojov na území SR.

Organizačná zložka zahraničnej spoločnosti

• Zriaďovateľ organizačnej zložky má, rovnako ako slovenská spoločnosť,povinnosť registrácie pre účely dane, podania daňového priznania, plateniadane a preddavkov na daň. Organizačná zložka má tiež povinnosťpostupovať v zmysle slovenských účtovných postupov.

• Pravidlá pre zdaňovanie stálej prevádzkarne sa primerane použijú ajv prípade organizačnej zložky.

Stála prevádzkareň (SP)

• SP nemusí byť nevyhnutne zapísaná do Obchodného registra, alezahraničná spoločnosť, ktorej SP vznikne, je zdaniteľnou osobou v SR.

• SP najčastejšie vzniká, ak na území SR:– zahraničná spoločnosť nepretržite alebo opakovane používa trvalé miesto

alebo zariadenie pre svoje podnikateľské aktivity, alebo– v mene zahraničnej spoločnosti koná osoba, ktorá opakovane uzatvára

zmluvy alebo dojednáva podrobnosti týchto zmlúv.• Podmienky vzniku SP môžu byť bližšie upravené príslušnou zmluvou

o zamedzení dvojitého zdanenia.• Zahraničná spoločnosť, ktorej vznikne SP, má rovnako ako slovenská

spoločnosť povinnosť registrácie pre účely dane, podania daňovéhopriznania, platenia dane a preddavkov na daň.

• Základ dane SP zahraničnej spoločnosti, nemôže byť nižší ako ten, ktorý bybol dosiahnutý, keby ako nezávislá osoba (napr. slovenská spoločnosť)vykonávala podobné činnosti za podobných podmienok.

22

Zrážková daň a zabezpečenie dane

• Predmetom zrážkovej dane z platieb slovenských daňovníkov zahraničnejosobe sú aj:Platby za služby poskytnuté na území Slovenskej republiky(ak nie sú poskytnuté stálou prevádzkarňou) 19%Licenčné poplatky* 19%Úroky z pôžičiek a vkladov* 19%Nájomné plynúce z využitia hnuteľných vecí 19%

* Úroky a licenčné poplatky vyplácané spriazneným osobám, ktoré sú rezidentmi v krajináchEÚ, nie sú predmetom zrážkovej dane, ak sú splnené určité podmienky.

• Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia môže znížiť sadzbu zrážkovejdane.

• Niektorí daňovníci (vo väčšine prípadov daňoví rezidenti členských štátovEÚ) môžu považovať daň zrazenú z niektorých typov príjmu za preddavokna daň a odpočítať si ho v daňovom priznaní.

• Fyzické alebo právnické osoby môžu mať povinnosť zrážať sumuna zabezpečenie dane z určitých príjmov slovenských nerezidentovzo zdroja na území SR, ak títo nie sú daňovými rezidentmi v inom členskomštáte EÚ.

• Na základe žiadosti vystaví daňový úrad potvrdenie o zaplatení zrážkovejdane a zabezpečenia dane.

23

Štátna pomoc a investičné stimuly v Slovenskej republike

Investičné stimuly

Na základe zákona o investičnej pomoci sú stimuly dostupné pre projektyv nasledovných oblastiach:– priemyselná výroba,– technologické centrá,– centrá strategických služieb a– cestovný ruch.

Priemyselná výroba

Miera nezamestnanosti* Minimálna výška Podiel nového Minimálna výškainvestície technologického investície, ktorá musív mil. EUR zariadenia v % byť krytá vlastným

imaním v %

Nižšia ako celoslovenský 10 60 50priemer

Vyššia ako celoslovenský 5 50 50priemer

Aspoň o 50% vyššia 3 40 50ako celoslovenský priemer

* Pre účely poskytovania pomoci sa do úvahy berie miera nezamestnanosti vypočítanáz celkového disponibilného počtu uchádzačov o zamestnanie, zverejnená Ústredímpráce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky.

Technologické centrá

Minimálna výška Minimálny počet zamestnancov Minimálna výška investície, investície v mil. EUR s VŠ vzdelaním v % ktorá musí byť krytá

vlastným imaním v %

0,5 70 50

Centrá strategických služieb

Minimálna výška Minimálny počet zamestnancov Minimálna výška investície, investície v mil. EUR s VŠ vzdelaním v % ktorá musí byť krytá

vlastným imaním v %

0,4 60 50

24

Cestovný ruchMiera nezamestnanosti* Minimálna výška Podiel nového Minimálna výška

investície technologického investície, ktorá musív mil. EUR zariadenia v % byť krytá vlastným

imaním v %

Nižšia ako celoslovenský 10 40 50priemer

Vyššia ako celoslovenský 5 20 50priemer

Aspoň o 50% vyššia 3 20 50ako celoslovenský priemer

* Pre účely poskytovania pomoci sa do úvahy berie miera nezamestnanosti vypočítanáz celkového disponibilného počtu uchádzačov o zamestnanie, zverejnená ústredímpráce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky.

V rámci investičnej pomoci je možné získať rôzne formy stimulov, a to:– dotáciu na nákup dlhodobého hmotného a dlhodobého nehmotného

majetku,– úľavu na dani z príjmov – tento stimul je možné uplatniť po dobu najviac

desať po sebe nasledujúcich zdaňovacích období od obdobia, v ktorom bolovydané rozhodnutie o schválení pomoci,

– príspevok na vytvorenie nových pracovných miest,– prevod alebo zámenu nehnuteľného majetku za cenu nižšiu, ako je

všeobecná hodnota majetku.

Základnými podmienkami, ktoré musia splniť uchádzači o investičnúpomoc, sú:1) založenie nového podniku, rozšírenie, diverzifikácia, alebo zásadná zmena

výroby v rámci existujúceho podniku,2) vynaloženie minimálnej výšky investičných nákladov v závislosti od typu

projektu a regiónu, v ktorom sa má realizovať,3) vytvorenie požadovaného počtu pracovných miest v závislosti od toho, či

ide o nový podnik alebo expanziu,4) zohľadnenie požadovaného podielu výrobných zariadení, resp. podielu

zamestnancov s vysokoškolským vzdelaním, rovnako v závislosti od typuprojektu a konkrétneho regiónu,

5) zrealizovanie investičného projektu do troch rokov, resp. v prípadeprojektov s oprávnenými nákladmi prevyšujúcimi 50 mil. EUR (tzv. veľképrojekty) do piatich rokov od vydania rozhodnutia o schválení pomoci,

6) začatie prác na projekte až po doručení písomného potvrdeniaMinisterstva hospodárstva SR, že daný projekt má predpoklad splniťvšetky podmienky na poskytnutie investičnej pomoci, v opačnom prípadepomoc nemôže byť poskytnutá.

25

plánovanie profesionalita podnikanie kvalita hodnvzťahy riešenia dôvera vízia hodnot kvalita optima

valita hodnoty riešenia optimacia dôvera úspdôvera vízia hodnoty kvalita optimalizácia úspory plá

spory riešenia profesionalita dôvera vízia hodnorofesionalita hodnoty úspory podnikanie kvalita vzťahy p

hodn kvalita úspory plánovanie profesionalita podnikani

spory noty kvalita optimalizácia úspory plánovavzťahya lita v podnikanie profesionalita riešenia dôver

lánovanie e kvalita plánovanie profesionalita podnikanie kvalita h

hodnoty kvalita optimalizácia úspory plánovaspory kvalita vízia vzťahy profesionalita riešenia dôve

valita kvalita vzťahy pro esionalita rieš sp vosť vta dôvera profes ionit plánovanie kvalita hodnotyešenia kvalita vízia hodn optimalizácia kvali úsporvalita hodnoty optimalizácia úspory kvalita vzť

valita optimalizácia úspory plánovanie profesionalita podnikanie

hodnoty profesionalita vízia dôvera kvalita optimalizáci

odnikanie a hodnoty sory kvalita hodnothodn ty kvalita vzťahy úspory plánova optimalizácia

ôver a vízia plány kvalita optim profesionalita ú

optimalizácia úspory kvalita vzťahy profesionalspory plánovanie kvalita dôvera profesionalita podnikanie kvalita

hodnoty kvalita optimalizácia úspory plánova

spory plánovanie kvalita dôvera profesionalita podnikanie kvalita

Todd Bradshaw Christiana Serugová

Mária MalovcováRadoslav Krátky

Marc-Tell MadlMargaréta Bošková

Daniela Vojtková Dagmar Haklová Eva Fričová

noty optimalizácia úspory kvalita podnik

alizácia úspplánovanie podnikanie profesionalitapory kvalita vzť vzťahy prof profesionalita riešenhodnoty

ánovanie profesionalita podnikanie kvalita hodnoty optimalizácia

oty kvalita optimalizácia úspory plánovanie rie

profesionalita kvalita riešenia podnikanie profesionalita víziaie kvalita hodnoty optimalizácia úspory riešenia dôvera víziaanie podnikanie kvalita hodnoty optimalizácia kva

ra vízia hodn spolupráca optimalizáci úspory riešen

hodnoty optimalizácia úspory riešenia dôvera vízia optimalizác

anie podnikanie kvalita hodnoty optimalizáciaera vízia kvalita profesionalita optimalizácia hodnoty úspovízia kvalita optim cia spoľah ťdô verdôvera

y úspory opi úsp ory podnikanie kvalita vz ťahyry hodnoty plán ovani spoľahlivosť podnik kanie

ťahy profesionalita riešenia dôver vízia spo ľahlivose kvalita hodnoty optimalizácia úspory riešenia vízia

ia úspory plánovanie profesionalita optimalizácia

ty or profesionalita riešenia vera vízia úspory rie

a podnikvalita hodnoty optimalizácia úspory riešenia podnikan

úspory plá n vízia podnikanie kvalita hodnoty vízi

lita riešenia dôvera vízia hodnoty kvalita optimalizácia

a hodnoty optimalizácia úspory riešenia dôvera vízia plánov spoľa

anie podnikanie kvalita hodnoty optimalizácia pro

hodnoty optimalizácia úspory riešenia dôvera vízia plánov spoľah

Lenka Bartoňová Natália Fialová Alexandra Jašicová

Tomáš Alaxin Valéria Kadášová

Milan ŠiškaZuzana MaronováTomáš Vavrák

Zuzana Šátková Rastislava Krajčovičová

Maximálna výška pomoci závisí od typu projektu a regiónu, v ktorom sa buderealizovať. Okresy Slovenska sú rozčlenené do piatich zón podľa mierynezamestnanosti nasledovne:

Západné Priemyselná Technologické Centrum CestovnýSlovensko výroba centrum strategických ruch(okrem Bratislavy) služieb

Zóna A 40 % 40 % 40 % 40 %

Zóna B 35 % 40 % 40 % 35 %

Zóna C 25 % 35 % 30 % 25 %

Zóna D 10 % 35 % 15 % 10 %

Zóna E 10 % 30 % 10 % 10 %

Pre región Bratislavy nie sú dostupné žiadne investičné stimuly.

Stredné Priemyselná Technologické Centrum CestovnýSlovensko výroba centrum strategických ruch

služieb

Zóna A 50 % 50 % 50 % 50 %

Zóna B 44 % 50 % 50 % 44 %

Zóna C 31 % 44 % 38 % 31 %

Zóna D 12 % 44 % 19 % 12 %

Zóna E 10 % 38 % 12 % 10 %

Východné Priemyselná Technologické Centrum CestovnýSlovensko výroba centrum strategických ruch

služieb

Zóna A 50 % 50 % 50 % 50 %

Zóna B 44 % 50 % 50 % 44 %

Zóna C 31 % 44 % 38 % 31 %

Zóna D 12 % 44 % 19 % 12 %

Zóna E 10 % 38 % 12 % 10 %

Investičné stimuly pre výskumno-vývojové projekty

Cieľom tejto podpory je zvýšiť personálne kapacity ako aj prílev kapitáluzo súkromnej sféry do oblasti výskumu a vývoja. Investori sa môžu v zmyslezákona o stimuloch pre výskum a vývoj uchádzať o:– dotáciu z prostriedkov štátneho rozpočtu a– úľavu na dani z príjmov.

29

Týmto typom stimulov môžu byť podporené projekty:– základného výskumu,– experimentálneho vývoja,– aplikovaného výskumu,– ochrany duševného vlastníctva,– na dočasné pridelenie vysokokvalifikovaných zamestnancov výskumu

a vývoja,– štúdie technickej realizovateľnosti.

Žiadosť o stimuly sa podáva na Ministerstve školstva, vedy, výskumu a športuSR na základe vopred vyhlásenej výzvy.

Fondy Európskej Únie

Okrem prostriedkov zo štátneho rozpočtu je v súčasnosti možné uchádzať saaj o podporu zo zdrojov Európskej únie v oblastiach ako:• Znalostná ekonomika• Infraštruktúra a regionálna dostupnosť• Ľudské zdroje

Stratégie, priority a ciele podpory z fondov Európskej únie sú zahrnuté v 11 operačných programoch, v rámci ktorých môžu subjekty súkromného aleaj verejného sektora požiadať o nenávratný finančný príspevokprostredníctvom výziev v rámci niektorých z nasledujúcich operačnýchprogramov:

1. Regionálny rozvoj

2. Životné prostredie

3. Doprava

4. Informatizácia spoločnosti

5. Výskum a vývoj

6. Konkurencieschopnosť a hospodársky rast

7. Vzdelávanie

8. Zamestnanosť a sociálne zaradenie

9. Zdravotná starostlivosť

10. Technická pomoc

11. Bratislavský kraj

30

Ostatné dane

Daň z pridanej hodnoty

DPH registrácia

• Povinnosť registrovať sa pre účely DPH má každá zdaniteľná osoba, ktoráma sídlo alebo bydlisko, miesto podnikania alebo prevádzkareň v SRa ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcichkalendárnych mesiacov obrat 49 790 EUR. Existuje aj možnosť dobrovoľnejregistrácie, ktorá však môže byť predmetom zábezpeky na daň.

• Zahraničná osoba (zdaniteľná osoba, ktorá nemá sídlo alebo prevádzkareňv tuzemsku), je povinná sa registrovať pre účely DPH pred vykonanímčinnosti, ktorá je predmetom dane na Slovensku.

• Zahraničná osoba, ktorá formou zásielkového obchodu dodáva tovarna Slovensko akýmkoľvek osobám, ktoré nie sú registrované pre účelyslovenskej DPH, a celková hodnota dodaného tovaru počas kalendárnehoroka dosiahne 35 000 EUR, má povinnosť registrovať sa na DPH.

• Akákoľvek zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH musí v niektorýchprípadoch získať prostredníctvom registrácie DPH číslo za účelom plateniadane alebo vykazovania dodávky služieb.

• S účinnosťou od 1. októbra 2012 sa zaviedla automatická DPH registráciazdaniteľných osôb dodávajúcich stavbu, jej časť alebo stavebný pozemok,ak sa z dodania má dosiahnuť obrat 49 790 EUR.

• Od 1. októbra 2012 môže byť aj povinná DPH registrácia predmetomzábezpeky na daň v určitých prípadoch.

Spätná DPH registrácia

• Spätná registrácia pre účely DPH je možná pre zdaniteľné osoby, ktoré samali zaregistrovať pre účely DPH po 1. apríli 2009.

• V takom prípade si môžu platitelia za určitých podmienok uplatniť DPHna vstupe, ale musia aj odviesť DPH na výstupe zo zdaniteľných plnení,pri ktorých zdaniteľné plnenie vzniklo počas obdobia, v ktorom mali byťpre DPH registrovaní.

• Slovenské daňové úrady môžu automaticky zaregistrovať platiteľov spätne,ak zistia, že zdaniteľná osoba tak mala urobiť už skôr.

31

DPH skupina

• Od 1. apríla 2009 je v SR možné vytváranie DPH skupín, ktoré umožňujeekonomicky, finančne a organizačne prepojeným osobám so sídlom aleboprevádzkárňou v SR, stať sa jedným DPH platiteľom. Výsledkom je, žetransakcie v rámci DPH skupiny nie sú predmetom DPH.

Konsignačný sklad

• Zjednodušená schéma konsignačného skladu sa aplikuje, ak zahraničnýdodávateľ registrovaný pre DPH účely v niektorej z členských krajín EÚ(okrem SR), premiestni svoj vlastný tovar z inej členskej krajiny do skladuv tuzemsku za účelom jeho dodania jedinému slovenskému DPH platiteľovi.Ak zahraničná osoba splní všetky podmienky stanovené slovenskýmzákonom o DPH, ktoré určujú režim konsignačného skladu, nie je povinnáregistrovať sa pre účely DPH.V takom prípade je povinný uplatniťsamozdanenie z nadobudnutia tovaru v tuzemsku zákazník, ktorému jetovar dodaný.

Sadzba DPH

• Základná sadzba pre DPH vo výške 20% je uplatňovaná na väčšinu tovarova služieb, zatiaľ čo znížená sadzba vo výške 10% sa uplatňujena farmaceutické produkty, niektoré zdravotnícke pomôcky podľa colnéhosadzobníka (uvedené v Prílohe 7 slovenského zákona o DPH), na niektoréknihy a podobné produkty.

32

Oslobodené dodávky

• Medzi oslobodené dodávky bez možnosti odpočtu DPH na vstupe patrianapríklad poštové služby, finančné a poisťovacie služby, výchovnéa vzdelávacie služby, rozhlasové a televízne vysielanie, služby zdravotnejstarostlivosti, služby sociálnej pomoci, dodanie a nájom nehnuteľností(s niekoľkými výnimkami) a prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier.

• Medzi oslobodené dodávky s možnosťou odpočtu DPH na vstupe patrianapríklad:– intrakomunitárne dodanie tovaru,– finančné a poisťovacie služby mimo EÚ,– trojstranný obchod,– preprava osôb v určitých prípadoch,– vývoz tovaru mimo členských štátov EÚ.

• Predaj stavebného pozemku nie je oslobodený od DPH. Predaj staviebvrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí, po piatich rokochod kolaudácie stavby alebo od prvého použitia, je oslobodený od DPH.Platiteľ sa však môže rozhodnúť, že toto dodanie nebude od DPHoslobodené. Prenájom nehnuteľností (okrem určitých výnimiek akoparkovacie miesta) je oslobodený od DPH. Platiteľ sa môže rozhodnúťzdaniť prenájom budovy inej zdaniteľnej osobe.

Nárok na odpočet DPH

• Platiteľ DPH môže odpočítať DPH na vstupe vzťahujúcu sa k prijatémuzdaniteľnému plneniu, ktoré použije na zdaniteľné dodávky tovarova služieb s nárokom na odpočet DPH.

• Platiteľ DPH nemôže odpočítať DPH na vstupe z tovarov a služieb, ktorépoužije na oslobodené dodávky bez nároku na odpočet DPH.

• Čiastočný odpočet na základe koeficientu vypočítaného podľa zákona sauplatní v prípade nákupu tovarov a služieb použitých aj na plneniazdaniteľné s nárokom na odpočet aj na oslobodené bez nároku na odpočet.

• Odpočet DPH vzťahujúcej sa k nadobudnutiu investičného majetku, jepotrebné upraviť ak sa v období piatich rokov od nadobudnutia (dvadsaťrokov v prípade nehnuteľnosti) zmení účel použitia tohto majetku.

• V prípade nákladov na zábavu a občerstvenie nemá platiteľ nárokna odpočet DPH na vstupe.

33

DPH povinnosti

• DPH je spravovaná daňovými úradmi, okrem DPH pri dovoze tovaru,pri ktorom je správcom colný orgán.

• Od 1. januára 2013 došlo k úprave fakturačných povinností v súlades Fakturačnou smernicou EÚ.

• Platný DPH doklad (faktúra) musí byť vystavená pre každé dodanie tovarualebo služby poskytnuté zdaniteľnej osobe do 15 dní od dodania tovarualebo služby resp. prijatia platby pred ich dodaním.

• Platiteľ DPH je povinný zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosťobsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na archiváciufaktúr.

• Priznania k DPH sa musia podávať mesačne. Platiteľ DPH sa môžerozhodnúť pre štvrťročné zdaňovacie obdobie, ak uplynulo viac ako12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sastal platiteľom, a za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcichkalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 EUR.

• Priznanie k DPH musí byť podané do 25 dní od skončenia zdaňovaciehoobdobia a v tom istom čase musí byť zaplatená daňová povinnosť.

• Platiteľ DPH v niektorých prípadoch ručí za daň uvedenú na faktúre, aktúto dodávateľ nezaplatil daňovému úradu alebo sa stal neschopnýmzaplatiť daň a platiteľ vedel resp. mohol vedieť, že daň nebude zaplatená.

Súhrnný výkaz

• Súhrnný výkaz je DPH platiteľ povinný podať, ak uskutočnilintrakomunitárne dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu,premiestnil vlastný tovar z tuzemska do iného členského štátu, dodal tovarako prvý odberateľ v rámci trojstranného obchodu alebo dodal službus miestom dodania v inom členskom štáte zdaniteľnej osobe, a táto osoba jepovinná platiť daň.

• Platiteľ DPH môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnotatovarov nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasnev predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 100 000 EUR.Po dosiahnutí tohto obratu je platiteľ povinný podať súhrnný výkazmesačne.

• Súhrnný výkaz sa podáva najneskôr do 20 dní po skončení obdobia,na ktoré sa vzťahuje a musí byť podaný elektronicky.

34

Vrátenie DPH

Vrátenie DPH slovenským platiteľom DPH

• Ak DPH platiteľovi vznikne nadmerný odpočet, nie je mu automatickyvrátený. Ak nadmerný odpočet nie je možné plne odpočítať oproti daňovejpovinnosti v nasledujúcom období, potom daňový úrad vráti nadmernýodpočet alebo jeho časť do 30 dní od podania DPH priznania za totonasledujúce zdaňovacie obdobie.

• Avšak, daňové úrady by mali vrátiť nadmerný odpočet do 30 dní od termínuna podanie daňového priznania pre DPH (t.j. v kratšom období) ak súsplnené určité podmienky.

Vrátenie DPH zahraničnej osobe z iného členského štátu

• Platiteľ registrovaný pre DPH v inom členskom štáte môže za určitýchpodmienok žiadať o vrátenie slovenskej DPH prostredníctvom vráteniadane pre zahraničné osoby neregistrované pre DPH v tuzemsku.

• Žiadosť sa podáva do 30. septembra kalendárneho roka nasledujúcehopo období, za ktoré sa uplatňuje nárok na vrátenie.

• Žiadosť o vrátenie DPH sa podáva za obdobie najviac jedného kalendárnehoroka a suma dane musí byť najmenej 50 EUR.

Vrátenie DPH zahraničným osobám z tretieho štátu

• Osoba, registrovaná pre DPH alebo podobnú spotrebnú daň v krajináchmimo EÚ, môže za určitých podmienok požiadať o vrátenie slovenskej DPHzaplatenej pri nákupe určitých tovarov alebo služieb.

• O vrátenie DPH je možné požiadať podaním žiadosti na Daňový úradBratislava do 30. júna kalendárneho roka, ktorý nasleduje po kalendárnomroku za ktorý sa uplatňuje nárok. Suma dane, o vrátenie ktorej sa žiada,musí byť najmenej 50 EUR.

• Daňový úrad Bratislava by mal o vrátení DPH rozhodnúť do šiestichmesiacov odo dňa podania úplnej žiadosti o vrátenie DPH.

• Vrátenie DPH zahraničným osobám je možné iba v prípade osôb z krajínmimo EÚ, ak príslušná krajina recipročne poskytuje možnosť vrátenia daneslovenským DPH platiteľom.

35

Spotrebné dane

Tovar, ktorý podlieha spotrebným daniam

• Spotrebným daniam podliehajú nasledovné tovary pri ich dovozena územie SR z krajín mimo EÚ alebo pri ich prepustení z pozastaveniadane do daňového voľného obehu:– minerálne oleje,– pivo,– víno,– lieh a– tabakové výrobky.

• Daňová povinnosť zo spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynuvzniká dodaním konečnému spotrebiteľovi.

• Sadza spotrebnej dane závisí od konkrétnej komodity.• V určitých prípadoch môžu byť vyššie uvedené produkty od spotrebných

daní oslobodené.

Oprávnené osoby

• Režim pozastavenia dane umožňuje posunúť vznik daňovej povinnostina deň, kedy je predmet dane prepustený do daňového voľného obehu.

• Výroba, spracovanie, skladovanie, prijímanie a odosielanie predmetu danev režime pozastavenia dane sa uskutočňuje v daňovom sklade oprávnenýmprevádzkovateľom.

• Na prijímanie tovarov podliehajúcich spotrebnej dani z iných členskýchštátov v režime pozastavenia dane je potrebná registrácia oprávnenéhopríjemcu.

• Pre transakcie v režime pozastavenia dane (skladovanie a preprava) musíbyť na colnom úrade zložená zábezpeka.

• Spoločnosť musí mať povolenie na použitie zdaniteľných produktovoslobodených od spotrebnej dane.

36

Registrácia

• Osoby, ktoré plánujú vyrábať, skladovať, prijímať alebo odosielať produkty,ktoré sú predmetom spotrebnej dane v režime pozastavenia dane,sú povinné sa zaregistrovať na základe písomnej žiadosti na colnom úradea poskytnúť požadovanú zábezpeku ešte pred vydaním oprávnenia.

• Spoločnosť, ktorá používa produkty oslobodené od spotrebnej dane,je povinná sa registrovať na príslušnom colnom úrade a požiadaťo povolenie a odberný poukaz. Spoločnosť následne poskytne odbernýpoukaz svojím dodávateľom, ktorí jej potom môžu dodávať produktyoslobodené od spotrebných daní.

• Registrovaný odosielateľ je oprávnený na základe povolenia colnýchorgánov odosielať tovar v pozastavení dane po prepustení do daňovéhovoľného obehu. Nie je oprávnený predmet dane prijímať ani skladovať.

Príprava priznaní k spotrebným daniam

• Všetky spotrebné dane spravujú colné úrady.• Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.• Mesačné daňové priznania pre spotrebnú daň je potrebné podať do 25 dní

od skončenia zdaňovacieho obdobia a v rovnakej lehote musí byť ajvzniknutá daň uhradená.

Vrátenie spotrebnej dane

• Za určitých podmienok môže prevádzkovateľ daňového skladu alebo ináoprávnená osoba požiadať o vrátenie spotrebnej dane zo zdanenýchproduktov. Vo všeobecnosti sa vrátenie uplatňuje pri produktoch, ktorépodliehajú spotrebnej dani a boli prepustené do daňového voľného obehu,ktoré boli dodané do inej členskej krajiny EÚ alebo sa používajú na účelyoslobodené od spotrebnej dane.

37

Clá

Základné princípy

• Tovar dovezený z tretích krajín je predmetom colného konania. • Tovar vyvážaný z colného územia EÚ musí byť colne prerokovaný v rámci

vývozného colného konania. • Deklarant je osoba zodpovedná za zaplatenie colného dlhu.• Deklarant je osoba, ktorá podáva colné vyhlásenie vo svojom mene alebo

osoba, v ktorej mene sa colné vyhlásenie podáva. • Colné vyhlásenie musí byť podané v predpísanej forme a predpísaným

spôsobom (písomne alebo iným úkonom).• Dovozné alebo vývozné clo sú platby a iné poplatky splatné pri vývoze

a dovoze tovaru (dovozná DPH, spotrebné dane a poplatky stanovenéspoločnou poľnohospodárskou politikou).

• Colné úrady požadujú od deklarantov, aby poskytli colnú zábezpekuna pokrytie prípadných colných dlhov, ktoré by mohli vzniknúť. Colnázábezpeka môže byť poskytnutá v hotovosti alebo zárukou ručiteľa.

• Na účely komunikácie s colnými úradmi sa musí každá osoba identifikovaťprostredníctvom EORI čísla (Economic Operator Registration andIdentification Number), ktoré prideľuje colná správa na základe žiadosti.EORI registrácia je pre colné konanie povinná.

• Colné konanie vo vývoze sa uskutočňuje na základe elektronickej výmenyinformácií. Colné konanie v dovoze je v SR čiastočne elektronizované.

Právo zastupovania

Každá osoba si môže ustanoviť osobu na zastupovanie pri konaní pred colnýmiúradmi. Zastupovanie môže byť priame alebo nepriame.

Colne schválené určenia

• Deklarant si môže zvoliť colne schválené určenia, ktoré majú byť tovarupridelené:

– prepustenie tovaru do colného režimu,– umiestnenie tovaru v slobodnom colnom pásme,– spätný vývoz tovaru z colného územia Európskej únie,– zničenie tovaru,– prenechanie tovaru v prospech štátu.

38

• Tovar môže byť prepustený do voľného obehu alebo do režimu vývoz.Preprava tovaru z tretích krajín sa musí uskutočňovať v režime tranzit.Alternatívne môžu byť použité nasledovné colné režimy:

– colné uskladňovanie, – aktívny zušľachťovací styk, – pasívny zušľachťovací styk,– prepracovanie pod colným dohľadom a– dočasné použitie.

Colný dlh

• Colný dlh vzniká v čase prijatia colného vyhlásenia:

– prepustením tovaru podliehajúcemu dovozným clám do voľného obehu,alebo

– prepustením tovaru do režimu dočasného použitia s čiastočnýmoslobodením od dovozného cla.

• Dlžníkom je deklarant a v prípade nepriameho zastupovania aj zástupca.Colný dlh musí dlžník uhradiť spravidla v lehote do 10 dní od doručeniaoznámenia o vzniku colného dlhu.

Zjednodušenia

• Za účelom zjednodušenia colných formalít a postupov môžu colné úradypovoliť nasledovné zjednodušené postupy:

– použitie neúplného colného vyhlásenia,– podanie obchodného alebo administratívneho dokumentu namiesto

colného vyhlásenia,– miestne colné konanie, – schválený príjemca alebo odosielateľ.

• Štatút „Schválený hospodársky subjekt“ umožňuje colné zjednodušeniav rozličných oblastiach, pričom colné orgány považujú jeho držiteľaza spoľahlivého partnera.

39

Environmentálne poplatky

• Predmetom environmentálnych poplatkov a povinností sú odpady a obaly. • Dovozcovia a výrobcovia sú povinní platiť príspevky do Recyklačného fondu

za nasledovné komodity:

– batérie a akumulátory, – minerálne oleje,– pneumatiky, – viacvrstvové kombinované materiály, – kovové obaly, – elektrické prístroje, – sklo, – papier a kartón, – autá, – plasty.

• Výška príspevku je rozdielna podľa druhu komodity. Príspevok môže byťčiastočne alebo úplne znížený alebo vrátený v prípade vývozu spoplatnenejkomodity alebo zhodnotenia odpadov.

• Dovozcovia a výrobcovia spoplatnených komodít sa musia zaregistrovaťna Ministerstve životného prostredia Slovenskej republiky a Recyklačnomfonde, podávať hlásenia a v niektorých prípadoch plniť záväzné limityzhodnotenia odpadov.

40

Daň z motorových vozidiel

• Podľa zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku každý vyššíúzemný celok určí sadzbu dane všeobecne záväzným nariadením a daňz motorových vozidiel sa platí daňovému úradu v mieste, kde je vozidloregistrované.

• Vozidlá podliehajúce dani z motorových vozidiel sú vozidlá evidované v SRa používané na podnikateľské účely alebo iné podnikateľské aktivity, ktorésú predmetom slovenskej dane z príjmov.

• Daňovníkom je fyzická osoba, právnická osoba alebo ich stálaprevádzkareň/organizačná zložka zapísaná do Obchodného registra, ktorá:– je ako držiteľ vozidla zapísaná v dokladoch vozidla,– používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná

osoba, ktorá vozidlo na podnikanie nepoužíva,– zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi

za používanie vozidla na podnikateľské účely zamestnávateľa.• Sadzba dane sa určí pre:

– osobný automobil podľa zdvihového objemu motora v cm3, – ostatné vozidlá, ako sú dodávky, nákladné automobily, autobusy,

kamióny a ťahače, podľa počtu náprav a celkovej hmotnosti vozidla.• Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Daňovník má povinnosť podať

daňové priznanie a uhradiť svoju daňovú povinnosť za predchádzajúci rokdo 31. januára, s výnimkou daňovníka, ktorý sa ruší bez likvidácie,likvidáciou a daňovníka, na ktorého je vyhlásený konkurz.

• Pre zánik daňovej povinnosti platí 30 dňová oznamovacia lehota. Pri vznikua zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je daňovníkpovinný zaplatiť pomernú časť dane, prepočítanú na kalendárne dni.

• Ak daňovník očakáva, že jeho celková daňová povinnosť v prebiehajúcomkalendárnom roku presiahne: – 660 EUR, je povinný rozdeliť svoju predpokladanú daňovú povinnosť

do štyroch rovnako veľkých štvrťročných preddavkových platieb, alebo– 8 292 EUR, je povinný rozdeliť svoju predpokladanú daňovú povinnosť

na dvanásť rovnakých mesačných preddavkových platieb.• V súvislosti s motorovými vozidlami Zákon o správnych poplatkoch

s účinnosťou od 1. októbra 2012 zaviedol poplatok za zápis držiteľamotorového vozidla kategórie L, M1 a N1 do evidencie vozidiel v SR,tzv. registračnú daň. Výška poplatku je od 33 do 2 997 EUR v závislostiod výkonu motora registrovaného vozidla a ďalších skutočností.

41

Daň z nehnuteľností

• Daň z nehnuteľností sa taktiež riadi zákonom o miestnych daniacha miestnom poplatku a člení sa na: – daň z pozemkov,– daň zo stavieb a– daň z bytov.

Daň z pozemkov

• Daň z pozemkov platí vo všeobecnosti vlastník pozemku alebo správcapozemku vo vlastníctve štátu alebo obce alebo vyššieho územného celkuzapísaný v katastri nehnuteľností, alebo nájomca, ak nájomný vzťahk pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísanýv katastri nehnuteľností, alebo má v nájme pozemky spravovanéSlovenským pozemkovým fondom.

• Ak vlastníctvo nie je možné určiť, daň platí osoba, ktorá pozemok skutočneužíva.

• Základná sadzba dane z pozemkov je 0,25%. Táto sadzba dane je zvyčajneupravená obcou, pričom na rôzne druhy pôdy sú stanovené rôzne sadzbydane v rámci stanovených limitov.

Daň zo stavieb

• Daň zo stavieb platí vo všeobecnosti vlastník stavby alebo správca stavbyvo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku, alebo nájomca,ktorý má v nájme stavby spravované Slovenským pozemkovým fondom.

• Ak nie je možné určiť daňovníka, daňovníkom je fyzická osoba aleboprávnická osoba, ktorá stavbu skutočne užíva.

• Základná sadzba dane zo stavieb je 0,033 EUR za každý aj začatý m2

zastavanej plochy.• Túto sadzbu dane zvyčajne upravuje obec všeobecne záväzným nariadením

v rámci stanovených limitov.• Vo všeobecnosti sadzby dane závisia od druhu stavby, počtu jej podlaží,

ako aj od obce, v ktorej sa stavba nachádza.

42

Daň z bytov

• Daň z bytov vo všeobecnosti platí vlastník bytu alebo správca bytuvo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku.

• Základná ročná sadzba dane z bytov je 0,033 EUR za každý aj začatý m2

podlahovej plochy bytu.• Základnú sadzbu dane zvyčajne upravuje obec všeobecne záväzným

nariadením.

Spoločné ustanovenia dane z pozemkov, stavieb a bytov

• Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.• Daňová povinnosť vzniká 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom

daňovník získal podiel v nehnuteľnosti podliehajúcej dani. • Daňovník musí podať daňové priznanie do 31. januára zdaňovacieho

obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť podľa stavu k 1.januárutohto obdobia. Ak v ďalšom zdaňovacom období vznikne daňovníkovidaňová povinnosť z ďalšej nehnuteľnosti alebo sa zmenia okolnosti, ktorémajú vplyv na daňovú povinnosť (napr. zmena druhu alebo rozlohynehnuteľnosti) alebo mu zanikne daňová povinnosť, je daňovník povinnýpodať čiastkové daňové priznanie v rovnakej lehote.

• Ak daňovník zistí, že v podanom daňovom priznaní neuviedol správneúdaje na vyrubenie dane, je povinný podať dodatočné daňové priznanienajneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom mu vznikla povinnosťpodať daňové priznanie alebo čiastkové priznanie.

• Obec môže povoliť platenie dane v splátkach v závislosti od výšky splatnejdane. Vo všeobecnosti je však daňová povinnosť splatná v plnom rozsahu 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti platobného výmeru.

43

Bankový odvod

• Od januára 2012 sú banky a pobočky zahraničných bánk povinné platiťosobitný odvod vybraných finančných inštitúcií, tzv. bankový odvod,do výšky 0,4% zo základu stanoveného zákonom v závislosti od vybranýchukazovateľov bankového sektora SR.

• Správu odvodu vykonáva daňový úrad.

Osobitný odvod

• Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach platí právnickáosoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má oprávneniena výkon činnosti v regulovaných oblastiach (vydané v SR alebo v inomčlenskom štáte EÚ alebo EHS) a predpokladá, že v účtovnom obdobídosiahne aspoň 50% celkových výnosov z činnosti v regulovanýchoblastiach a jej celkový výsledok hospodárenia presahuje ročne 3 milióny EUR.

• Regulovanými oblasťami sú energetika, poisťovníctvo a zaisťovníctvo,verejné zdravotné poistenie, elektronické komunikácie, farmácia, poštovéslužby, doprava na dráhe, verejné vodovody a verejné kanalizácie, leteckádoprava, a poskytovanie zdravotnej starostlivosti.

• Mesačný odvod sa vypočíta ako súčin základu odvodu, ktorým jehospodársky výsledok pred zdanením, a sadzby odvodu vo výške 0,00363.

• Správu odvodu vykonáva daňový úrad príslušný na správu dane z príjmov. • Osobitný odvod sa platí od 1. septembra 2012 pričom posledným obdobím,

za ktoré ho regulované osoby budú povinné platiť, je december 2013.

44

Január

2. 1. Mesačné a štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daňz motorových vozidiel.

15. 1. Odvod dane vyberanej zrážkou a zabezpečenia dane, oznámenietejto skutočnosti daňovému úradu.

21. 1. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac a kalendárnyštvrťrok.

25. 1. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačnýcha štvrťročných platiteľov.

31. 1. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel. Daňové priznania k dani z motorových vozidiel a k daniz nehnuteľností.Prehľad o zrazených a odvedených preddavkochna daň zo závislej činnosti.

Február


20. 2. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac.27. 2. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačných platiteľov.28. 2. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorových

vozidiel.

Marec

15. 3. Odvod dane vyberanej zrážkou a zabezpečenia dane, oznámenietejtoskutočnosti daňovému úradu.

20. 3. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac.25. 3. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačných platiteľov.

Dôležité daňové dátumy v roku 2013

45

Apríl

1. 4. Daňové priznania k dani z príjmov FO a PO, ktorých hospodárskyrok končí 31. decembra / oznámenie o predĺžení lehoty napodanie daňového priznania.

15. 4. Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislejčinnosti.



30. 4. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac a kalendárnyštvrťrok.Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačnýcha štvrťročných platiteľov.Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel.Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň zozávislej činnosti.

Máj


20. 5. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac.27. 5. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačných platiteľov.31. 5. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorových

vozidiel.

Jún



46

Júl





31. 7. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel.Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň zozávislej činnosti.

August



September

2. 9. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel.

16. 9. Odvedenie sumy na zabezpečenie dane platiteľom príjmu a danez príjmov a oznámenie tejto skutočnosti daňovému úradu.

20. 9. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac.25. 9. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačných platiteľov.30. 9. Mesačné a štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň

z motorových vozidiel.

47

Október




31. 10. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel.Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň zozávislej činnosti.

November



December

2. 12. Mesačné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň z motorovýchvozidiel.


20. 12. Súhrnný výkaz podávaný za kalendárny mesiac.27. 12. Daňové priznanie k DPH a splatnosť DPH u mesačných platiteľov.2. 1. 2014 Mesačné a štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO, PO a daň

z motorových vozidiel.

48

Kontakty

Todd Bradshaw Daňové oddelenieCountry Managing Partner [email protected]

+421 2 59 350 600

Christiana Serugová Daňové oddeleniePartner [email protected]

+421 2 59 350 614

Marc-Tell Madl Advokátska kancelária PwC LegalPartner [email protected]

+421 2 59 350 470

Natália Fialová DPFO, Sociálne zabezpečenie, Senior manažér Vysielanie zamestnancov

[email protected]+421 2 59 350 612

Rastislava Krajčovičová DPPO, DPHSenior manažér [email protected]

+421 2 59 350 616

Eva Fričová Nepriame daneSenior manažér [email protected]

+421 2 59 350 613

Mária Malovcová DPPO, Transferové oceňovanieSenior manažér [email protected]

+421 2 59 350 669

Margaréta Bošková DPPO, Fúzie a akvizície, Senior manažér Medzinárodné dane


Radoslav Krátky DPPO, Fúzie a akvizície, Senior manažér Medzinárodné dane


Milan Šiška Advokátska kancelária PwC LegalSenior advokát [email protected]

+421 2 59 350 527

49

Lenka Bartoňová Štátna pomocManažér [email protected]

+421 2 59 350 694

Valéria Kadášová Nepriame daneManažér [email protected]

+421 2 59 350 626

Zuzana Maronová DPFO, Sociálne zabezpečenie, Manažér Vysielanie zamestnancov


Daniela Vojtková Nepriame daneManažér [email protected]

+421 2 59 350 621

Tomáš Alaxin DPFO, Sociálne zabezpečenie, Manažér Vysielanie zamestnancov


Dagmar Haklová DPPO, ÚčtovníctvoManažér [email protected]

+421 2 59 350 619

Tomáš Vavrák DPPO, Daňové súdnictvo, Správa daníManažér [email protected]

+421 2 59 350 649

Zuzana Šátková Clá, Environmentálne daneManažér [email protected]

+421 2 59 350 675

Alexandra Jašicová DPPO, Štátna pomocManažér [email protected]

+421 2 59 350 642

DPFO – Daň z príjmu fyzických osôb; DPPO – Daň z príjmu právnických osôb; DPH – Daň z pridanej hodnoty

KontaktEva Hupková, líder Akadémie+421 2 59350 414, [email protected] Bosáková, špecialista Akadémie+421 2 59350 439, [email protected]

Rozšírte si svojevedomostis Akadémiou!Profesijné kvalifikácie pre finančníkov (ACCA, DipIFR, FIA,CIMA) a HR profesionálov (CIPD).

Školenia zamerané na aktuálne témyv oblasti IFRS, štatutárneho účtovníctva a daní.

IFRS Akadémia – ročný študijnýprogram komplexne pokrývajúciproblematiku IFRS s dôrazom napraktickú aplikáciu.

Školenia šité na mieru pripravenépresne podľa vašich požiadaviek.

Staňte sa priateľmi Akadémie na Facebooku:www.facebook.com/AkademiaPwCSlovensko

www.pwcacademy.sk

The Academy

Pre komplexnú ponuku školení navštívte našu stránku:www.pwcacademy.skAktuálne informácie o školeniach a seminároch aj na daňové témynájdete na stránke: www.pwcacademy.sk/registration

Pravidelné informačné bulletiny

Uvedené publikácie, ktoré pravidelne vydáva spoločnosť PwC, prinášajú informácie o aktuálnych zmenách v slovenskej daňovej legislatíve:

• Tax & Legal Alert Novinky a najnovšie zmeny na poli slovenskej legislatívy týkajúce sa priamych a nepriamych daní, ciel, štátnej pomoci a investícií a environmentálnej legislatívy a ich implikácií pre podnikanie. Bulletiny pripravujú špecialisti nášho daňového oddelenia, vychádzajú vo viacerých jazykových verziách a nájdete ich na www.pwc.com/sk/tax-news.

• Newsletter Štátna pomoc a investície Určený pre všetkých z radov podnikateľov aj verejného sektora, ktorí hľadajú možnosti finančnej podpory svojich projektov v rôznych oblastiach: napríklad založenie podniku, rozširovanie výroby, veda a výskum, životné prostredie, cestovný ruch.

Štúdia Svetovej banky, IFC a PwC ’Paying Taxes‘ Jedinečná štúdia, ktorú vydáva PwC, Svetová banka a IFC. Štúdia sa zameriava na jednoduchosť, respektíve zložitosť postupov spojených s platením daní v 185 ekonomikách sveta, vrátane Slovenskej republiky. Zachytáva jednak náklady súvisiace s platením daní, ako aj príslušnú administratívnu náročnosť daňovej agendy. Štúdia poskytuje náhľad do tejto problematiky, slúžiaci nielen podnikateľským subjektom pri zvažovaní ich investícií, ale aj vládam pri zlepšovaní podnikateľského prostredia.

Všetky vyššie uvedené publikácie nájdete na našej webovej stránkewww.pwc.com/sk. Ak máte záujem o ich pravidelné zasielanie, napíštenám na [email protected].

Kontakt

Kancelária PwC v Bratislave

Námestie 1. mája 18

815 32 Bratislava

Tel.: +421 (0)2 59350 111

Fax: +421 (0)2 59350 222

Kancelária PwC v Košiciach

Aupark Tower

Protifašistických bojovníkov 11

040 01 Košice

Tel.: +421 (0)55 32153 11

Fax: +421 (0)55 32153 22

© 2013 PricewaterhouseCoopers Tax, k.s. Všetky práva vyhradené. Názov "PwC” v tomto

dokumente označuje spoločnosť PricewaterhouseCoopers Tax, k.s., ktorá je členom siete firiem

PricewaterhouseCoopers International Limited, z ktorých každá je samostatným a nezávislým

právnym subjektom.

www.pwc.com/sk

praktický sprievodca slovenským daňovým systémom...• registračná povinnosť sa nevzťahuje...

Documents