precios de transferencia su importancia en el mundo y los negocios de hoy

Precios de Transferencia Su importancia en el mundo y

los negocios de hoy

30 de Agosto de 2011

Porué Planificar?Precios de Transferencia:

Su importancia en el mundo y los negocios de hoy

Principio Arm’s Length

Análisis de Comparabilidad

Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión

Por qué Planificar

Legislación Argentina en Precios de Transferencia

Multas

Auditorías

Agenda

Los precios cobrados en transacciones con compañías vinculadas no deben diferir de los

precios que se hubieran cobrado en transacciones similares entre entidades independientes.

► ► Qué hubiese hecho un tercero independiente en esa situación

Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy

Principio Arm’s Length

Análisis de Comparabilidad

Productos

• Volumen• Condiciones contractuales• Lugar Geográfico

Tipos de Análisis

Precios

Rentabilidad

Funciones

• Se basa en el principio que la transacción debe ser remunerada en base a las funciones desarrolladas, los activos mantenidos y a los riesgos asumidos. A mayor complejidad en las funciones, mayor rentabilidad esperada


Métodos

Ingresos

CMV

Resultado Bruto

Gastos Operativos

Resultado Operativo

Gastos no operativos

Impuestos

Resultado Neto

2) Precio de reventa3) Costo más beneficios

4) División de ganancias5) Margen neto de la transacción

1) Precio comparable entre partes independientes

Análisis de Comparabilidad (Métodos de Precios de Transferencia)




Manufacturero por Contrato

Principal (propietario

de la PI)

Manufacturero por Contrato

Cliente

Paga costo + margen acotado

Flujo de los bienes

Manufacturero

Manufacturero completo

Cliente

Operación Sujeta a análisis

Flujo de los bienes

Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio



Oficina de RepresentaciónPrincipal

Oficina de Representación

Cliente

Paga costo + margen acotado

Distribuidor

Distribuidor

Cliente

Flujo de los bienes

Principal

Flujo de los bienes

Flujo de los bienes

- Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio- Categorización como comisionista y exigir un % de las ventas

APA (Acuerdos Anticipados de Precios)

En desarrollo en nuestra región

Se negocian entre el fisco y el contribuyente (introducidos por la OCDE), representan procedimientos administrativos que se pueden aplicar para reducir los desacuerdos por precios de transferencia y ayudar a reducir las controversias.

- Unilaterales. Acuerdos entre la administración fiscal local y el contribuyente en su jurisdicción

- Bilaterales o Multilaterales. Acuerdos efectuados ante las administraciones fiscales de dos o más países



Por qué Planificar


Fuente: Ernst & Young


Por qué Planificar (Cont.)

Fuente: Ernst & Young

Porqué Planificar?Precios de Transferencia:

Su importancia en el mundo y los negocios de hoy

Adhieren a las normas de la OCDE Principalmente, se rigen en las RG 1122 y la RG 3132. En las mismas se requiere que

las personas que tengan operaciones con compañías vinculadas del exterior y/o situadas en paraísos fiscales presenten:

• Informe de Precios de Transferencia (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)• Formulario 743 (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)• Formulario 969 (anual, - 15 días de presentación de la DJ de Impuesto a las

Ganancias)• Formulario 742 (semestral - 5 meses posteriores al cierre del primer semestre del

ejercicio en curso)

Legislación Argentina en Precios de Transferencia

Por omisión de presentación de declaraciones juradas en los plazos generales sin necesidad de requerimiento previo. La multa por omisión de la presentación de la declaración jurada con el detalle de las operaciones de precios de transferencia asciende a $ 10.000, y se elevará a $ 20.000 si el sujeto pertenece a una persona extranjera.

Por incumplimiento de los deberes formales. Acumulables con la del artículo anterior. Las multas por incumplimiento a los deberes formales relacionados con precios de transferencia van de $ 150 a $ 45.000.

Por omisión de pago de impuestos por falta de presentación de las declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas. La multa de 1 a 4 veces el impuesto dejado de pagar cuando se origine en operaciones con el exterior.


Multas


Auditorías en industrias específicas. Principalmente comprendían:

•Automotrices

•Cerealeras

•Laboratorios

Empresas en todo tipo de industrias. En general son a empresas que:

•No habían cumplido con los requerimientos formales (presentación de los informes o DJs)

•Habían realizado ajustes de precios de transferencia

Los requerimientos se basen en la presentación de la documentación.

• Se espera que los requerimientos sigan creciendo y se continúen integrando los sistemas (ej. Sistema María)

• Fisco cada vez más especializado con mayor interacción con fiscos internacionales

• Necesidad de recaudación

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Auditorías


Mariana [email protected]ín [email protected]

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