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PRELEVEMENT A LA SOURCE DE L'IMPOT SUR
LE REVENU
Collecteurs publics-
Mars 2018
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����Ce qui ne change pas
� � � � La réforme ne modifie pas les règles de calcul de l'impôt.
� � � � Le barème de l’impôt n'est pas modifié, il reste progressif .
� � � � Le quotient familial est maintenu.
� � � � L'imputation des réductions ou l'octroi de crédit d'impôt sont maintenus .
� � � � Le dépôt de la déclaration de revenus ainsi que l'avis d'imposition seront maintenus .
PAS : LE CHAMP DES REVENUS COUVERTS EST LARGE
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LE CALCUL DU TAUX
L'administration fiscale calcule un taux propre à chaque foyer fiscal : taux personnalisé
QUI ?
COMMENT ?
IR N-1 brut afférent aux revenus N-2 entrant dans le champ de la réforme PAS
Revenus déclarés au titre de N-2 entrant dans le champ de la réforme PASNon prise
en compte des RI/CI
Les frais réels, déficitscatégoriels, principales charges déductibles,
abattements et déficits globaux antérieurs
pris en compte
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LE CALCUL DU TAUX
Exemple 1 (fictif) :
Impôt Brut (avant RI / CI) 2018 sur les revenus 2017 = 1 000 € Salaires déclarés pour l'année 2017 = 20 000 €Taux de PAS appliqué sur les revenus de 2019 = 1 000 / 20 000 = 5 %
Exemple 2 (fictif) :
Impôt Brut (avant RI / CI) 2018 sur les revenus 2017 = 4 000 €
Salaires déclarés pour l'année 2017 = 20 000 €
Revenus Fonciers = 20 000 €
Taux de PAS appliqué sur les revenus de 2019 = 4 000 / 40 000 = 10 %
Un exemple
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Comment l'impôt sera t-il prélevé ?
Traitements salaires
PensionsRevenus de remplacement
Revenus fonciersRevenus des indépendants
= Prélèvement à la source (PAS)
Un collecteur peut
intervenirOui Non
Prélèvement s'adaptant
immédiatement et automatiquement
(déduit sur la fiche déduit sur la fiche de paie)de paie)
Le montant d'impôtest acquitté par
le bénéficiaire du revenului-même
(prélevé sur son comptebancaire )
Retenue à la source Acompte contemporain
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La communication du taux en 2018
impots.gouv.fr >
Espace personnel
Compte-rendu
Métier
� transmission du
taux à appliquer
15 septembre
2018 Avis d'imposition (fin juillet 2018)
AVIS D'IMPOT 2017
A l'usager Au collecteur
Bulletin de paie
Dès octobre 2018 si
l'employeur participe à la pré-figuration
Au 01/01/19 dans les
autres cas
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OPTIONS OFFERTES AUX USAGERS EN MATIERE DE TAUX
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GRILLE DE TAUX
Prévue par la loi à partir d'un barème progressif ( 20 tranches) tenant compte
du montant et de la périodicité de la rémunération versée et publiée chaque
année avant le 1 er janvier
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CHRONOLOGIE DE LA REFORME
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� � � � Pas de double imposition en 2019Pas de double imposition en 2019
� � � � Maintien des réductions et crédit d'impôts acquis en 2018Maintien des réductions et crédit d'impôts acquis en 2018
� � � � Imposition des revenus exceptionnels de 2018 mainten ueImposition des revenus exceptionnels de 2018 mainten ue
2019, année de transition
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Leurs Missions
Appliquer la retenue à la source au taux calculé et transmis par l'administration sur les revenus qu'ils versent
Déclarer les montants individuels prélevés sur la d éclaration concernée
Reverser les prélèvements : paiement par virement d e collectivité le 10 du mois suivant de la réalisatio n de la paie
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La cinématique du dispositif PASRAU (1/3)
La transmission de la déclaration PASRAU à la DGFiP
Le dispositif PASRAU produit deux flux distincts à destination de la DGFiP :
• Un flux financier (BIC/IBAN du compte versant le PAS, montant agrégé du PAS à verser, mode de règlement, …)
• Un flux nominatif (versement par individu, régularisations par individu …)
A réception par la DGFiP les flux sont soumis à des contrôles qui donnent lieu à des CRM (Compte-Rendu Métier ) retournés et mis à disposition dans le tableau de bord du déclarant.
Chaque type de flux donne lieu à un type de CRM :
• Un CRM flux financier , produit au fil de l'eau, uniquement en cas d'une anomalie sur les données de paiement.
• Un CRM nominatif, produit après la date d'échéance, qui comprend notamment les taux à appliquer à tout futur versement et des informations sur d'éventuelles anomalies (échecs d’identification, erreurs de taux appliqués, application d'un taux autre que ceux transmis par la DGFiP, etc...
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La cinématique du dispositif PASRAU (2/3)
Les contrôles appliqués lors du dépôt de la déclara tion PASRAU
La déclaration PASRAU est soumise à deux types de contrôles sur le portail Net-entreprise.
Des contrôles bloquants qui donnent lieu, soit à un avis de conformité, soit au rejet de la déclaration :
• Contrôle de la structure du fichier• Contrôle du SIRET
Des contrôles non bloquants qui donnent lieu, à un compte-rendu nommé BIS.
• Contrôle du NIR et de l'ensemble des informations d'identité (nom, prénom, date et lieu de naissance, …) transmises par rapport au référentiel SNGI (Système National de Gestion des Identifiants).
• Le BIS (Bilan d'Identification des Salariés) est mis à disposition du déclarant sur son tableau de bord. Il recense la liste des personnes en anomalies sur la déclaration suite aux vérifications d'identité.
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La cinématique du dispositif PASRAU (3/3)
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Quelles seront mes obligations en tant que Collecteur public (1) ?
Une déclaration mensuellemensuelle reposant sur les mêmes principes de la DSN pour les besoins du PAS : la déclaration PASRAUPASRAU
Un principe simple : à chaque dépôt de déclaration je reçois en information retour (J+5) le taux applicable à chacun de mes salariés.
A défaut de taux transmis par la DGFIP à la collectivi té
=> application du taux « neutre »
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Quelles seront mes obligations en tant que Collecteur public (2) ?
Une déclaration dématérialiséedématérialisée qui s’intégrera automatiquement au processus de paie
►►Les déclarations sont effectuées au niveau de chaqu e établissement (1 par SIRET)
►►Modalités de transmission : transmission dématérialisée- le PASRAU est intégré aux logiciels de paie en tant que sous produit de la paie=> cette évolution doit être intégrée par les éditeurs de lo giciels
►►Un point unique de transmission : site net-entreprises ( utilisé pour la transmission des DADS-U- même canal que la DSN=> GIP-MDS)
►►Date limite de transmission et de reversement le 10 du mois suivant celui de la réalisation des paies -le recours au virement est autorisé-option possible pour un reversement trimestriel si nbre d'employés< 11
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Comment bien préparer ma collectivité au passage au PAS ?
►► Un pré-requis technique : s'assurer dès maintenant de la mise à niveau de son logiciel de paie avec son éditeur ou son prestataire de paie
►► La participation à la phase dite « pilote élargi » qui va s'étaler du 1 er mars 2018 au 30 juin 2018
►►Publication de la liste des éditeurs participant au pilote signataires de la charte de partenariat sur impots.gouv.fr
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Un Kit Collecteur
Le kit complet pour les employeurs est téléchargeable depuis mars 2018 sur le site internet :
www.prelevementalasource.gouv.fr
Il rassemble des supports pour présenter et expliquer les modalités de mise en oeuvre du prélèvement à la source .
Il comprend :
► une présentation générale
►des supports pour expliquer le PAS (la charte des éditeurs, des brochures d'information et un diaporama de présentation)
►des supports de communication auprès des salariés (Questions/réponses et encarts)
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l'accompagnement de la DDFIP 29 pour bien me préparer à mon rôle de collecteur public
►►Un correspondant « PAS » au sein de la DDFIP pour répondre à l'ensemble vos questions d'ordre régleme ntaire et vous accompagner dans votre préparation
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Où trouver l'information ?
►► informations générales sur le PAS
site internet www.prelevementalasource.gouv.fr
►►des questions de nature technique sur la déclaratio n PASRAU
site net-entreprises PASRAU – net-entreprises.fr
un n° d'appel 0 811 376 376
► ► Pour mes salariés
site internet impots.gouv.fr
✔ n° d'appel dédié 0 811 368 368