preparation of accounting

មជ្ឈមណ្ឌ លបច្ច េកវទិ្យា នងិ គណ្ច្នយ្យ Technology And Accounting Center

1

Accounting Principles

គោលគៅននគមគរៀន(Learning objective) អវីគៅជានិយមន័យរបស់គណគនយយ? ការងាររបស់គណគនយយ ភាពខុសោន ននការគធវើបញ្ជ ី និងគណគនយយ ការកត់រារបតិបតតិការអាជីវកមម របាយការណ៍ហិរញ្ញវតថុ របាយការណ៍លទធផល និង ារាងតុលយការ

I. និយមន័យ គណគនយយ ជាការកត់រា ការបបងបែករបគភទ និងការសគងេបរពឹតតការណ៍គសដ្ឋកិែច កនុងបបបបទសម

ស្សបសំរាប់គោលបំណង ននការផដល់ពត៌មានហិរញ្ញវតថុគដ្ើមបីគធវើការសំគរែែិតត។

បំណងននគណគនយយ គឺផដល់ពត៌មានបផនកហិរញ្ញវតថុសំរាប់អនករគប់រគង អាែគរោង រមឺានគសែកតីសំគរ

ែែិតត និងរតួតពិនិតយសកមមភាពគផេងៗននអងគភាព។អនកខាងគរៅអងគភាពដូ្ែជា មាច ស់រកុមហ ុន អនកគអាយខចីរបាក់ អនកបដ្លបំរងុបណ្ដដ ក់ទុន រដ្ឋឋ ភិបាល និងសាធារណៈ ក៏ែង់ដឹ្ងអំពីពត៌មាន ហិរញ្ញវតថុ របស់អងគភាព រកុមហ ុននីមួយៗផងបដ្រ។

ការងាររបស់គណគនយយ បែកគែញជា3ដំ្ណ្ដក់ការៈ កំណត់រា (Recording): បគងកើតរបព័នធកត់រាមួយននអនតរការណ៍(Transaction)គផេងៗជាតំ

នលទឹករបាក់។ ែំណ្ដត់ថ្នន ក់(Classifying): គធវើែំណ្ដត់ថ្នន ក់Transaction គផេងៗគៅាមរកុមនីមួយៗបដ្ល

មានទំនាក់ទំនងជាមួយោន ។ ការសរបុ(Summarizing): រតូវសគងេបពត៌មានគណគនយយគអាយខលី គហើយងាយយល់ជាទីបំផុត

បដ្លមានសាររបគោជន៍ែំគ ោះអនកបដ្លគធវើគសែកដីសំគរែែិតត។

Business Activities

Measurement Processing Communication

Decision Maker

Accounting


2

បនាទ ប់ពីរបតិបតតិការរតូវបានកំណត់ កត់រា និងគធវើការសបងេបរែួមក របាយការណ៍ហិរញ្ញវតថុបួន រតូវ បានគរៀបែំគែញ ពីការសបងេបទិនន័យទំងគនាោះដូ្ែខាងគរកាមៈ

1) របាយការណ៍លទធផល (Income Statement): បងាា ញពី ែំណូល និងែំណ្ដយបដ្លបគងកើត ឲ្យគែញ ជាែំគណញសុទធ (Net Income) ឬខាតសុទធ (Net Loss)។

2) របាយការណ៍មូលធនរទពយមាច ស់ (Owner’s Equity Statement): សគងេបពីបំលាស់បដូរននមូលធនរទពយ មាច ស់ កនុងរយៈគពលពិគសសមួយ។

3) ារាងតុលយការ (Balance Sheet): គធវើរបាយការណ៍ពី រទពយ បំណុល និងមូលធនរទពយមាច ស់រកុមហ ុនបដ្លមានពិតរបាកដ្។

4) របាយការណ៍ែលនាសាែ់របាក់ (Statement Of Cash Flow): សបងេបពីពត៌មានបដ្លទក់ទងនិងែលនាសាែ់របាក់ែូល និងែលនាសាែ់របាក់គែញគៅកនុងកាលបរគិែេទមួយ។

II. ភាពខុសោន ននការគធវើបញ្ជ ីនិងគណគនយយ(Bookkeeping Vs Accounting) ការគធវើបញ្ជ ីគឺជាការកត់រាអនតរការណ៍បដ្លរោន់ជាដំ្ណ្ដក់ការមួយននគណគនយយប ុគណ្ដណ ោះ។ គណគនយយ មិនរោន់បតជាការកត់រាប ុគណ្ដណ ោះគទ គណគនយយគរោងគរៀបែំនូវរបព័នធគណគនយយ ដ៏្

មានរបសិទធភាព ការគធវើ ការបគងកើត និងរតតួពិនិតយគមើលកិែចការបផនកពនធែំណូល គហើយបកស្សាយ នូវពត៌មាន គណគនយយគទៀតផង។

III. សមីការគណគនយយ (Accounting Equation) រទពយសកមម(Assets) = បំណុល(Liabilities) + រទពយមាច ស់(Equation)

1) Assets ជាធនធានគសដ្ឋកិែចបដ្លមិនជាក់លាក់នាគពលអនាគត់ គហើយបានផដល់លទធផលកនុង របតិបតតិការ ររឺពឹតតិការណ៍កនុងគពលអតីតកាល។

Assets បែកគែញជា2របគភទៈ Tangible Assets(រទពយសកមមរបិូយ)

o Cash (លុយសុទធ, បសក…) o Note Receivable (ការជំ ក់មានកិែចសនាគហើយមានការរបាក់) o Account Receivable o Prepaid Expense o Office Supply o Inventory o Land o Building o Equipment o Furniture


3

o Fixture o Truck o Machinery

Intangible Assets (រទពយអកមមរបិូយ) o Copy Right(កមមសិទធបញ្ញញ ) o Patent(ប័ណណបដ្លសំុែុោះគ ម្ ោះគធវើអាជីវកមម) o Trademark(ការសំុគរបើ Logo របស់រកមុហ ុនគផេង) o Goodwill(គករ ដគ៍ ម្ ោះ) o License(អាជាា ប័ណណ) o Franchise(អាជាា ប័ណណមួយបផនកននLicense)

2) Liabilities បំណុលជាកាតពវកិែចរយៈគពលខលី និងរយៈគពលបវងែំគ ោះការលោះបង់នាគពលអនាគត បដ្លជាលទធផលពីរបតិបតតិការ ររឺពឹតតិការណ៍គៅគពលអតីតកាល។វារតូវបានបែកគែញជា2: Current Liabilities

o Account Payable o Unearned Fee/ Revenue o Short Term Note Payable (បំណុលមានកិែចសនារយៈគពលខលី) o Bank Loan Payable (បំណុលជំ ក់ធនាោរ) o Salary/Wage Payable (បំណុលរបាក់បខ ររឺបាក់គមា ង) o Utilities Payable (បំណុលនថលទឹក គភលើង) o Income Tax Payable (បំណុលពនធគលើរបាក់ែំណូល)

Long Term Liabilities o Bond Payable (ប័ណណបំណុលរយៈគពលបវង) o Mortgage Loan (បំណុលដ្ឋក់វតថុបញ្ញច )ំ

3) Equity ជាអតថរបគោជន៍បដ្លគៅសល់កនុង Asset គរកាយពីការដ្កគែញ Liabilities។ Revenue – Expense Net Income Or Net Loss Revenue > Expense Net Income Equity គកើនគឡើង Revenue < Expense Net Loss Equity ថយែុោះ

Equity

Owner’s Investment

Revenue

Owner’s Withdrawal

Expense

Increase Decrease


4

IV. បញ្ជ ីគ ម្ ោះគណនី(Chart of Account)

Acc.ID Accounts Name Translation Account Type

លលខ ល ម្ ោះគណនី ការបកប្រប របលភទគគណនី

1000. Cash លបឡា Current Asset

1100. Petty រាក់លំអិត (រាក់ចំនាយវាយកនុងរកុមហ ុន) Current Asset

1200. Accounts receivable គណនីអតិថិជន (គណនីរតូវទទួល) Account Receivable

1210. Note receivable ប័ណណរតូវទទួល (មានកិចចសនា) Other Current Asset

1220. Prepaid expense ចំណាយបង់មុនរាក់កក់) Other Current Asset

1230. Accrued ចំនូនឹងរតូទទួល Other Current Asset

1240. Prepaid profit tax រាក់កក់ពនធលលើរាក់ចំលនញ Other Current Asset

1250. Undisposed រាក់ប្ែលមិនទាន់ដាក់ចូល (Cash or Bank) Other Current Asset

1251. VAT Input អាករលលើធាតុចូល Other Current Asset

1300. Vehicle (Car) រថយនត (ប្ផនកលទសចរណ៍) Fixed Asset

1301. Cost Vehicle តំលលរថយនត Fixed Asset

1302. Accumulate dep. of Veh. រលំ ោះបប្នថមរថយនត Accumulate depreciation

1400. Truck រថយនតែឹកទំនឹញ Fixed Assent

1401. Cost តំលលរថយនត Fixed Asset

1402. Accumulate dep of Truck រលំ ោះរថយនតែឹកទំនិញ Accumulate depreciation

1500. Office Equipment ឩបករណ៍ការយិាល័យ Fixed Asset

1501 Cost of Equipment តំលលឩបករណ៍ការយិាល័យ Fixed Asset

1502. Accumulated dep of Equi. រលំ ោះបប្នថមឩបករណ៍ការយិាល័ Accumulate depreciation

1600. Furniture សង្ហា រមឹ Fixed Asset

1601. Cost of Furniture តំលលសង្ហា រមឹ Fixed Asset

1602. Accumulate of Furniture. រលំ ោះបប្នថមសង្ហា រមឹ Accumulate depreciation

1700. Land ែី Fixed Asset

1800. Building អាគារ Fixed Asset

1801. Account dep, of Build រលំ ោះអាគរ Accumulate depreciation

2000 Account Payable គណនីរតូបង់(បំណុល) Account Payable

1200. Note Payable ប័ណណរតូវបង់(មានកិចចសនា) Other Current Liability

2200. Payroll liabilities បំនុលពនធលលើរាក់លបៀវតស Other Current Liability

2300. Sale tax payable បំនុលពនធលលើផលរបរ Other Current Liability

2400. Accrued expense ចំណាយនឹងរតូវសង Other Current Liability

2500. Unearned Revenue ចំណូលមិនទាន់សំលរច(កត់ចូលមុន) Other Current Liability

2600. Salary Payable បំណិលរាក់លបៀវតស Other Current Liability


5

2700. Profit tax Payable បំនុលពនធលលើរាក់ចំលណញ Other Current Liability

2800. Prepaid profit tax payable បំណុលរាកកក់ពនធលលើរាក់ចំលណញ Other Current Liability

2801. VAT Output អាករលលើធាតុលចញ Other Current Liability

2801. VAT Payable អាកររតវូបង់ Other Current Liability

2801. VAT Credit Carry Forward អាករប្ែលលយាងលៅកាត់លៅការយិាល័យខាងមុក Other Current Liability

3000. Opening Balance Equity មូលធនែំបូង Equity

3100. Partner’s Equity ទុនរបស់ភាគហ ុន Equity

3101. Mr. Sun’s Equity ទុនរបស់ល កស ុន Equity

3102. Mr. Sun’s Investment ទុនវនិិលយាករបស់ល កស ុន Equity

3103. Mr. Sun’s Withdrawal គណីអាជីវកមមរបស់ល កស ុន(ែករាក់) Equity

3104. Mr. Sun’s Profit ភាគ ភរបស់ល កស ុន Equity

3201. Mr. Hang’s Equity ទុនរបស់ល កលហង Equity

3202. Mr. Hang’s Investment ទុនវនិិលយាករបស់ល កលហង Equity

3203. Mr. Hang’s Withdrawal គណីអាជីវកមមរបស់ល កលហង Equity

3204. Mr. Hang’s Profit ភាគ ភរបស់ល កលហង Equity

3300. Retailed Earning រាក់ចំលនញរកាទុក Equity

4000. Sales ការលក់ Income

4100. Item Sales ការលក់ទំនិញ Income

4200. Transport Service លសវាែឹកជញ្ជូ ន Income

4300. Purchase Discount អបបហារពីការទិញ Income 4600. Sale return & allowance ការបងវិលទំនិញលក់ Income

5000. Cost of goods sold លថៃលែើមលនទំនិញប្ែលានលក់លចញ Cost of sold

5100. Inventory Increase or dec. សតុកលកើនលឡើងឬាត់បង់ Cost of sold

6000. Sales discount អបបហារពីការលក់ Expense

6100. Advertising expense ចំណាយផាយពាណិជជកមម Expense

6200. Bank charge លសវាធនាគារ Expense

6300. Depreciation expense ចំណាយលលើរលំ ោះ Expense

6400. Gasoline expense ចំណាយលរបងសងំ Expense

6500. Repair & Maintenance ចំណាយជុសជុលនិង ប្ថទា ំ Expense

V. គណនី(Accounts) Accounts ជាការគធវើបទបងាា ញពី Accounting Accounting:

Asset Liabilities


6

Equity Revenue Expense

Accountant គណគនយយករគធវើរបាយការណ៍ហិរញ្ញវតថុ ឯ គណនីជាឯកាផទុកជាមូលដ្ឋឋ នននរបព័នធ គណគនយយ បដ្លរតូវបានគគគរបើរបាស់គដ្ើមបចីាត់ថ្នន ក់ និងរបមូលផដុំនូវការគកើនគឡើង និងការថយែុោះ នន សមតុលយរបស់រទពយសមបតតិ។ VI. ការែុោះតំរវូគណនី (Adjusting the Accounts) របគភទននការែុោះតំរវូមាន៤របគភទៈ

1. Deferred expense or Prepaid expense : ជាការែំណ្ដយបដ្លបានបង់ជាសាែ់របាក់គហើយ បដ្លបានកត់ជារទពយមុនគរបើរបាស់វា។

2. Deferred revenue or Unearned revenue: ែំណូលបដ្លទទួលបានជាគបឡា គហើយរតវូបានកត់ជាបំណុលមុនគគទទួលបានែំណូលសំគរែ។

3. Accrued expense: ែំណ្ដយបដ្លគកើតគឡើងគហើយ ប ុបនតមិនទន់បានសងរបាក់គអាយគគគទ។ 4. Accrued revenue: ែំណូលបដ្លទទួលបាន ប ុបនតមិនទន់បានទទួលរបាក់ ឬកត់រាជាគបឡាគៅគឡើយ។

ការែុោះតំរវូសរមាប់ការែំណ្ដយមុន

Dr. Asset Cr.

+ -

Dr. Liabilities Cr.

- +

Dr. Equity Cr.

- +

Dr. Revenue Cr.

- +

Dr. Expense Cr.

+ -


7

ការែំណ្ដយបង់មុន (Prepaid Rent)

Ex. នថៃទី២ បខមករា ឆ្ន ំ ២០១៤ រកមុហ ុន Samsung បានែំណ្ដយរបាក់$900 សំរាប់ការធានារា ប់រងកនុង មួយឆ្ន ំបផនកគភលើងគ ោះ។ គគគរបើរបាស់វា ចាប់ពីនថៃទី១ បខមករា ឆ្ន ំ២០១៤ តគៅ។ការែំណ្ដយមុនដំ្បូងគៅគលើគណនីPrepaid Insurance បដ្លមានសមតុលយគៅរតឹមនថៃទី ៣០ បខមករា ឆ្ន ំ ២០១៤ មានែំនួន $75 ($900/12)។ដូ្ែគនោះខាងគរកាមជាទិនាន នុបបវតតិែុោះតំរវូៈ

បនាទ ប់ពីែុោះតំរវូគគស្សង់ដ្ឋក់កនុងគសៀវគៅធំដូ្ែខាងគរកាមៈ

ែំណូលមិនទន់សំគរែ (Unearned Revenue)

ការទទួលរបាក់និង ការកត់រាបំណុលមុនែំណូលទទួលបានគនាោះ គៅថ្នែំណូលមិនទន់សំគរែ (Unearned Revenue)។ដូ្ែជា ឈ្នួលផទោះ ឈ្នួលរថយនតដឹ្កជញ្ជូ ន។ែំណូលមិនទន់សំគរែ វាផទុយពីការែំណ្ដយបង់មុន។ជាទូគៅ កនុងករណីគនោះ បំណុលមានគលើស និងែំណូលខវោះមុនការែុោះតំរវូ។ដូ្គែនោះការែុោះតំរូវសំរាប់ែំណូលមិនទន់សំគរែគឺរតូវែុោះខាង ឥណពនធ (បនថយបំណុល) និងែំណូលសំគរែគៅខាងឥណទន(បគងកើនែំណូល)។ ឧទហរណ៍ៈ សាថ នីយទូរទសេន៍ CTN បានទទួលរបាក់កនុងការផាយ ណិជជកមមែំនួន $500គៅនថៃទី 1 បខមករា ពីរកមុហ ុន Cambodia Beer សំរាប់ការផាយ ណិជជកមមបដ្លនិងបញ្ច ប់គៅនថៃទី 30 មករា។ ការបង់គនោះែុោះខាង ឥណទន នូវ គណនីែំណូលមិនទន់សំគរែ (Unearned Revenue)។

គរកាយការវភិាគមកបានែំណូល ពិតរបាកដ្គៅែុងបខមករាែំនួន$500 បដ្លមានការែុោះតំរវូដូ្ែគនោះ

បនាទ ប់ពីែុោះតំរវូគគស្សង់ដ្ឋក់កនុងគសៀវគៅធំដូ្ែខាងគរកាមៈ


8

ការែុោះតំរវូសរមាប់ការកត់រាបបនថម របគភទពីរននការែុោះតំរវូកត់រាបបនថម (Accrual)។ការែុោះតំរវូសំរាប់ការកត់រាបបនថមគឺទមទរឲ្យកត់រានូវែំណូលបដ្លទទួលបាន និង ែំណ្ដយបានគកើតគឡើងកនុងអំឡុងគពលគណគនយយគហើយមិនបមនជារបតិបតតិការរបចំានថៃគទ គបើសិនជារតវូការកត់រាបបនថមកនុងការែុោះតំរវូ គណនីែំណូល វាទក់ទងនិងគណនីរទពយ រឯីគណនីែំណ្ដយវាទក់ទងនិងគណនីបំណុល។ដូ្គែនោះការែុោះតំរវូសំរាប់ការកត់រាបបនថម វានិងគធវើឲ្យគកើនគឡើងបផនការាងតុលយការ និងរបាយការណ៍លទធផល។ខាងគរកាមជាារាងសបងេមននរបតិបតតិការៈ

ការកត់រាែំណូលបបនថម (Accrued Revenue): រាល់ែំណូលទំងអស់បដ្លបានកត់រាគហើយ ប ុបនតមិនទន់បានទទួលរបាក់ ឬក៏កត់កនុងរបាយការណ៍គៅថ្ន ែំណូលកត់បបនថម។ ែំណូលកត់រាបបនថមគឺជាការបូកបបនថមគៅាមអំឡុងគពលបដ្លកនលងគៅដូ្ែជាែំណូលការរបាក់ ែំណូលឈ្នួលផទោះ។ម ាងគទៀតដូ្ែជាគសវាកមមបដ្លបានបំគរ ើគហើយបតមិនទន់បានគែញវក័ិយប័រតគិតរបាក់ ឬក៏របមូលរបាក់គៅគឡើយ ដូ្ែជាែំណូលកំនរគជើងសាជាគដ្ើម។ ជាទូគៅការកត់រាែំណូលបបនថម គឺរតូវែុោះគណនីអតិថិជនគៅខាង ឥណពនធ និងគណនីែំណូលគៅខាងឥណទន។

Ex. កនុងបខមករាគនោះ រកមុហ ុន Samsung បានែំណូលពីគសវាផាយ ណិជជកមម $200 បដ្លមិនទន់បានគែញវក័ិយប័រតគិតរបាក់គៅឲ្យអតិថិជនរហូតដ្ល់នថៃទី 30 បខមករា។គដ្ឋយគសវាគនោះ មិនទន់បានគែញវក័ិយប័រតគិតរបាក់គគក៏មិនទន់គធវើការកត់រាបដ្រ។ដូ្ែគនោះការែុោះតំរវូមានដូ្ែខាងគរកាមៈ

បនាទ ប់ពីការែុោះតំរវូគគបានស្សង់ដ្ឋក់គសៀវគៅធំ នន T-Account:


9

ការកត់រាែំណ្ដយបបនថម(Accrued Expense): រាល់ែំណ្ដយបដ្លបានគកើតគឡើងគហើយប ុបនតពំុទន់បានបង់ឬគធវើការកត់រាកនុងរបាយការណ៍ាមកាលបរគិែេទគនាោះគទ គគគៅថ្ន ែំណ្ដយបបនថម។ដូ្ែជា ការរបាក់,ឈ្នួលផទោះ,ពនធ និងរបាក់គបៀវតេជាគដ្ើមអាែជាែំណ្ដយបបនថម។ជាទូគៅ ែំណ្ដយបបនថមរបស់រកុមហ ុនវាជាែំណូលបបនថមរបស់រកមុហ ុនគផេងគទៀត។ ការែុោះតំរវូសំរាប់ែំណ្ដយបបនថមគឺរតូវបានែុោះនូវគណនីែំណ្ដយបបនថម (Accrued Expense) ខាងឥណពនធ និងគណនីបំណុលខាងឥណទន។ VII. ការកត់រារបតិបតតិការ (Recording Transaction)

General Journal: ជាបញ្ជ ីគណនីមួយ កនុងែំគណ្ដមគណនីទំងឡាយ បដ្លរតូវបានគគគរបើរបាស់គដ្ើមបីកត់រានូវរបតិបតតិការអាជីវកមមគកើតដំ្បូង។

General Ledger: ជាបញ្ជ ីគណនីមួយបដ្លមានផទុកនូវគណនីទំងឡាយកនុងអងគភាពអាជីវកមមមួយ។ Trail Balance: គរៀងរាល់នូវ Accounting Period គគរតូវគរៀបែំគធវើ Trail Balance គដ្ើមបគីរតៀមគធវើ

Worksheet និង បិទបញ្ជ ី។ គៅគលើ Trail Balance គគគរៀបែំាមលំដ្ឋប់លំគដ្ឋយពី គណនី Asset, Liability, Equity, Revenue, and Expense គដ្ឋយគណនីណ្ដមានសមតុលយខាងឥនពនធ(Debit) ដ្ឋក់ខាង ឥនពនធ(Debit)និងគណនីណ្ដមានសមតុលយខាងឥនទន(Credit) ដ្ឋក់ខាង ឥនទន(Credit)។ែុងបញ្ច ប់ សមតុលយសរបុគលើ Trail Balance ខាងឥនពនធ និងឥនទន រតូវគសមើោន ។

Ex. គលាក គហង ដ្ឋរា បានបគងកើតរកមុហ ុនដឹ្កជញ្ជូ នមួយ(Sole Proprietorship) បដ្លមានគ ម្ ោះថ្ន Transportation Co.,Ltd។របតិបតតិការណ៍សំរាប់បខមករា បដ្លជាបខចាប់គផដើមអាជីវកមមថមីមានដូ្ែតគៅៈ 1 Jan 2014 គលាក គហង ដ្ឋរា បានបណ្ដដ ក់ទុនែំនួន 5,000ដុ្លាល គដ្ឋយយករបាក់គៅដ្ឋក់កនុងធនាោរ

Acleda។ 3 Jan 2014 រកុមហ ុនែំណ្ដយគលើការជួលអោរទុកមុនសំរាប់គបើករកមុហ ុនអស់ 300ដុ្លាល ។ 9 Jan 2014 ទិញឧបករណ៍ការោិល័យអស់ 400ដុ្លាល គដ្ឋយកនុងគនាោះបានគអាយជាសាែ់ របាក់ 100

ដុ្លាល និងគៅសល់ប ុនាម នជំ ក់អនកផគត់ផគង់។ 12 Jan 2014 ទិញឡានដឹ្កទំនិញមួយអស់ 2500ដុ្លាល ។ 15 Jan 2014 ទទួលែំនួនពីការដឹ្កជញ្ជូ នបាន100ដុ្លាល 18 Jan 2014 ទទួលែំនួនពីការដឹ្កជញ្ជូ នបាន150ដុ្លាល ។ 27 Jan 2014 បានែំណ្ដយគៅគលើនថលទឹក គភលើងអស់40ដុ្លាល ។

ែូរគរៀបែំរបតិបតតិការខាងគលើកនុងទិនាន នុបបវតតិដូ្ែតគៅ។


10

Transportation Co.,Ltd

General Journal

Jan 27, 14

Date Account PR Debit Credit

01/01/2014 · Cash 1000 5,000.00

· Capital 3000 5,000.00

01/03/2014 · Cash 1000 300.00

· Prepaid Rent Expense 1100 300.00

01/09/2014 · Account Payable 2000 300.00

· Office Equipment 1200 400.00

· Cash 100.00

01/12/2014 · Cash 1000 2,500.00

· Truck 1500 2,500.00

01/15/2014 · Cash 1000 100.00

· Transport Fee Earned 4000 100.00

01/18/2014 · Cash 1000 150.00

· Transport Fee Earned 4000 150.00

01/27/2014 · Cash 1000 50.00

· Utilities Expense 5200 50.00

TOTAL 8,500.00 8,500.00


11


General Ledger Jan 27, 14

1000 · Cash

Date Debit Credit Balance

01/01/2014 5,000.00 5,000.00

01/03/2014 300.00 4,700.00

01/09/2014 100.00 4,600.00

01/12/2014 2,500.00 2,100.00

01/15/2014 100.00 2,200.00

01/18/2014 150.00 2,350.00

01/27/2014 50.00 2,300.00

Total 5,250.00 2,950.00 2,300.00

1100 · Prepaid Rent Expense Date Debit Credit Balance

01/03/2014 300.00 300.00

Total 300.00 0.00 300.00

1200 · Office Equipment Date Debit Credit Balance

01/09/2014 400.00 400.00

Total 400.00 0.00 400.00

1500 · Truck Date Debit Credit Balance

01/12/2014 2,500.00 2,500.00

Total 2,500.00 0.00 2,500.00

2000 · Account Payable Date Debit Credit Balance

01/09/2014 300.00 300.00

Total 0.00 300.00 300.00

3000 · Capital Date Debit Credit Balance

01/01/2014 5,000.00 5,000.00

Total 0.00 5,000.00 5,000.00


12

4000 · Transport Fee Earned Date Debit Credit Balance

01/15/2014 100.00 100.00

01/18/2014 150.00 250.00

Total 0.00 250.00 250.00

5200 · Utilities Expense Date Debit Credit Balance

01/27/2014 50.00 50.00

Total 50.00 0.00 50.00


Trail Balance

Jan 27, 14

Account Title Debit Credit

1000 · Cash 2,300.00

1100 . Prepaid Rent Expense 300.00

1200 · Office Equipment 400.00

1500 · Truck 2,500.00

2000 · Account Payable 300.00

3000 · Capital 5,000.00

4000 · Transport Fee Earned 250.00

5200 · Utilities Expense 50.00

TOTAL 5,550.00 5,550.00


13


Income Statement

Jan 27, 14

Income

· Transport Fee Earned 250.00

Total Income 250.00

Expense

· Utilities Expense 50.00

Total Expense 50.00

Net Income 200.00


Balance Sheet

Jan 27, 14

ASSETS

· Cash 2,300.00

. Prepaid Rent Expense 300.00

· Office Equipment 400.00

· Truck 2,500.00

TOTAL ASSETS 5,500.00

LIABILITIES & EQUITY

Liabilities

· Account Payable 300.00

Total Liabilities 300.00

Equity

· Capital 5,000.00

· Net Income 200.00

Total Equity 5,200.00

TOTAL LIABILITIES & EQUITY 5,500.00


14


Statement of Cash Flow

Jan 27, 14

OPERATING ACTIVITIES

Net Income 200.00

Adjustments to reconcile Net Income

to net cash provided by operations:

· Prepaid Rent Expense -300.00

· Account Payable 300.00

Net cash provided by Operating Activities 200.00

INVESTING ACTIVITIES

· Office Equipment -400.00

· Truck -2,500.00

Net cash provided by Investing Activities -2,900.00

FINANCING ACTIVITIES

· Capital 5,000.00

Net cash provided by Financing Activities 5,000.00

Net cash increase for period 2,300.00

Cash at end of period 2,300.00


15

VIII. ការបិទបញ្ជ ី(The Closing Entries) 1. បិទគណនីែំណូល(Revenue) គដ្ឋយយកសមតុលយរបស់គណនីែំណូលទំងអស់គផទរគៅ

កាន់គណនីកំនរសគងេប(Income Summary). 2. បិទគណនីែំណ្ដយ(Expense) គដ្ឋយយកសមតុលយរបស់គណនីែំណ្ដយទំងអស់គផទរគៅ

កាន់គណនីកំនរសគងេប(Income Summary). 3. បិទគណនីកំនរសគងេប(Income Summary) គដ្ឋយយកសមតុលយរបស់គណនីកំនរសគងេបទំង

អស់គផទរគៅកាន់ទុនរបស់មាច ស់(Capital). 4. បិទគណនីការដ្ករបាក់(Owner’s drawing) គដ្ឋយយកសមតុលយរបស់គណនីការដ្ករបាក់

ទំងអស់គផទរគៅកាន់ទុន(Capital).

preparation of accounting

Education