presenta: l.c.c. liliana medina armendáriz. mayo 2013
DESCRIPTION
Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013. PRECIOS DE TRANSFERENCIA. CONCEPTOS Parte relacionada NIF- C13 y ART. 215 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Operaciones entre partes relacionadas Precios de transferencia Valor de mercado Operaciones comparables. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/1.jpg)
Presenta:L.C.C. Liliana Medina Armendáriz.
Mayo 2013
![Page 2: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/2.jpg)
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
![Page 3: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/3.jpg)
I. CONCEPTOS
1. Parte relacionada NIF- C13 y ART. 215 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
2. Operaciones entre partes relacionadas
3. Precios de transferencia
4. Valor de mercado
5. Operaciones comparables
![Page 4: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/4.jpg)
II. ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL
1. Antecedentes económicos de los precios de transferencia
2. Marco fiscal en México y fundamentos legales de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
3. Sanciones
4. Aspectos y novedades relevantes en materia de precios de transferencia
![Page 5: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/5.jpg)
III. MÉTODOS DE VALUACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Precio comparable2. Costo adicionado3. Precio de reventa4. Partición de utilidad5. Residual de partición de utilidades 6. Márgenes de transaccionales de utilidad de
operación
![Page 6: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/6.jpg)
IV. ESTRUCTURA DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Identificación de la entidad sujeta a análisis y sus partes relacionadas
2. Estructura organizacional
3. Descripción del negocio y de la industria
4. Determinar la parte analizada
![Page 7: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/7.jpg)
5. Análisis de comparabilidad y funcional
• Características de la operación • Funciones o actividades, incluyendo los activos
utilizados y riesgos asumidos en las operaciones• Los términos contractuales • Las circunstancias económicas • Estrategias de negocios
![Page 8: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/8.jpg)
6. Selección de método
7. Método aplicable
8. Fuentes de información
• Búsqueda de datos • Muestra de compañía comparables no
relacionadas• Indicadores de rentabilidad• Resumen estadístico ( Rango Intercuartil)
![Page 9: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/9.jpg)
10. conclusiones
V. RECOMENDACIONES
![Page 10: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/10.jpg)
I. CONCEPTOS
1. Parte relacionada NIF- C13 y ART. 215 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
• NIF- C13 Toda persona física o entidad que directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios, controla a; es controlada por, o esta bajo control común de la empresa controladora o a su filial, y a sus subsidiarias así como a los socios o accionistas, miembros del consejo o administración, personal clave, o directivos relevantes en la empresa informante.
![Page 11: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/11.jpg)
• Articulo 215 Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR)
• cuando una empresa participa de manera directa o
indirectamente en la administración, control o capital de la otra
• Establecimiento permanente, casa matriz
• Los integrantes de una asociación en participación
• Paraísos fiscales aun cuando no exista vinculación
![Page 12: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/12.jpg)
2. Operaciones con partes relacionadas
• Transferencia de recursos, bienes físicos e intangibles así como servicios u obligaciones.
3. Precios de transferencia
• Son los precios pactados en operaciones con partes relacionadas
![Page 13: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/13.jpg)
4. Valor de mercado
• Valor promedio que tiene un articulo en el mercado
• Se considera que una operación esta a precio de mercado cuando esta se haya efectuado de acuerdo con los precios o contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes
![Page 14: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/14.jpg)
Para estos efectos se entenderán como precios de mercado, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables, o cuando el contribuyente se le haya otorgado una resolución favorable en los términos del Artículo 34 A del Código Fiscal de la Federación.
![Page 15: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/15.jpg)
5. Operaciones comparables
• Se considera cuando no existan diferencias entre estas, que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación, o el margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos
![Page 16: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/16.jpg)
II. ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Origen y antecedentes económicos de los precios de transferencia
• La globalización económica mundial tiene como objetivo la apertura de mercados y por consecuencia el libre flujo de bienes y servicios
![Page 17: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/17.jpg)
• La creación de empresas multinacionales y la necesidad de que los países apliquen reglas fiscales para gravarla, y a su vez que las empresas multinacionales se enfrenten a las leyes fiscales y requisitos administrativos, y difieran de un país a otro
![Page 18: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/18.jpg)
• Por lo anterior la organización para la cooperación y el desarrollo económico (OCDE) que tiene como objetivo el fomento económico y el crecimiento de los países; ha creado una serie de directrices para la aplicación de las reglas internacionales de precios de transferencia basadas en su principio Arm´s length.
![Page 19: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/19.jpg)
PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA
(Arm´s length)
Valor de mercado significa que los precios pactados entre partes relacionadas se deben realizar como si se hubieran pactado con partes no relacionadas o independientes en operaciones idénticas o similares.
![Page 20: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/20.jpg)
A partir de 1994, México se incorporó a la OCDE y adopto diversos lineamientos internacionales, entre los que destaca el tema de precios de transferencia, pero fue hasta
1997 donde incorpora a la Ley del Impuesto sobre la Renta el principio Arm´s Length así como los métodos y lineamientos emitidos por la OCDE aplicable a todos los contribuyentes.
![Page 21: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/21.jpg)
El objetivo de estos lineamientos son la protección de la base gravable de cada país, evitar la doble tributación, promover el comercio internacional y la inversión.
![Page 22: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/22.jpg)
Millones de US$
Matriz en el extranjero Sin PT
Ingresos 800Costo de venta 200Otros gastos 200Base gravable 400
TRANSFIERE Tasa de Impuesto ISR 30% (A) 120
BIENES Y
SERVICIOS Empresa mexicana
Ingresos 200Costo y gastos 200Base gravable 0Tasa de impuesto ISR 30% (B) 0
Total impuesto pagado por el grupo (A+B) 120
EJEMPLOOPERACIÓN SIN REGULACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
![Page 23: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/23.jpg)
Millones de US$
Matriz en el extranjero Con PT
Ingresos 800Costo de venta 240Otros gastos 200Base gravable 360
TRANSFIERE Tasa de Impuesto ISR 30% (A) 108
BIENES Y
SERVICIOS Empresa mexicana
Ingresos 240Costo y gastos 200Base gravable 40Tasa de impuesto ISR 30% (B) 12
Total impuesto pagado por el grupo (A+B) 120
EJEMPLOOPERACIÓN CON REGULACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
![Page 24: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/24.jpg)
Matriz en el extranjero Sin PT Con PT
Ingresos 800 800Costo de venta 200 240Otros gastos 200 200Base gravable 400 360Tasa de Impuesto ISR 30% (A) 120 108
Empresa mexicana
Ingresos 200 240Costo y gastos 200 200Base gravable 0 40Tasa de impuesto ISR 30% (B) 0 12
Total impuesto pagado por el grupo (A+B) 120 120
EJEMPLOANÁLISIS COMPARATIVO DEL EFECTO FISCAL GENERADO POR PT
Millones de US$
![Page 25: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/25.jpg)
![Page 26: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/26.jpg)
2. Marco fiscal en México y fundamentos legales Ley del Impuesto Sobre la Renta
• De 1990 a 1996
1. Únicamente residentes en el Extranjero Art. 58 Frac. XIV LISR Anterior Actual Art.86 Frac. XII Son obligaciones de los contribuyentes: “Obtener y conservar documentación comprobatoria que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables la cual deberá contener los siguientes datos:
![Page 27: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/27.jpg)
a. Nombre , denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, así como la documentación que demuestre la participación directa o indirecta entre las partes relacionadas
b. Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por cada operación.
![Page 28: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/28.jpg)
c. Información y documentación sobre las operaciones y montos con partes relacionadas, por cada operación y por cada parte relacionada de acuerdo a la clasificación del art 215 Ley del Impuestos Sobre la Renta(LISR)
d. El método aplicado conforme al art 216 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) incluyendo la información y documentación sobre operaciones y empresas comparables por cada tipo de operación
![Page 29: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/29.jpg)
• De 1997 a 19991. Sin cambios
• De 2000 a 2001
1. Declaración informativa con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario (F55); fundamento art 58 frac XV (LISR)
2. Mantener documentación por cada transacción y por cada parte relacionada
![Page 30: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/30.jpg)
• EN 2002
1. Reforma fiscal aplicable a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), por lo que en otros aspectos, las normas jurídico – tributarias se ven modificadas por el numeral que las identifican, y de esta manera los que estaba planteado en el art 58 frac. XV y XVI se desplazan al art 86 frac. XII Y XIII;
![Page 31: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/31.jpg)
2. En la frac. XV incluye mantener la documentación de operaciones con partes relacionadas sin importar el lugar de residencia interpretación de IMCP al no hacer distinción, es decir se incluyen las partes relacionadas en México.
3. ART.215 concepto de parte relacionada
![Page 32: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/32.jpg)
4. ART.216 métodos aplicables según la LISR con los lineamientos de la OCDE como sigue.
I. Método de precio comparable no controlado II. Método de precio de reventaIII. Método costo adicionado IV. Método de partición de utilidadesV. Método residual de partición de utilidades VI. Método de márgenes transaccionales de utilidad
de operación
![Page 33: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/33.jpg)
De la aplicación de alguno de los métodos, se podrá obtener un rango de precios, de lo montos de las contraprestaciones o márgenes de utilidad, cuando existan dos o mas comparables.
![Page 34: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/34.jpg)
Y si el contribuyente se encuentra dentro de los rangos se consideran que se encuentra
pactado o utilizados entre partes independientes.
![Page 35: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/35.jpg)
Y si se encuentra fuera de los rangos ajustados se considera la mediana de dichos rangos y seconsidera que el precio o monto de la
contraprestación que hubieran utilizado partes independientes.
![Page 36: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/36.jpg)
Los contribuyentes deberán aplicar en primer termino el método previsto por la fracción I y solo se podrán usar los siguientes, cuando demuestre que el primer método no sea el adecuado.
Para utilizar los métodos II, III y IV se considera que cumplen con la metodología siempre que se demuestre que el costo y el precio de venta se encuentran a precios de mercado.
![Page 37: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/37.jpg)
Asimismo, deberá demostrarse que el método utilizado es el más apropiado o el más confiable de acuerdo con la información disponible, debiendo darse preferencia a los métodos previstos en las fracciones II y III de este artículo.
![Page 38: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/38.jpg)
3. Sanciones
•Se esta en presencia de un incumplimiento en materia de precios de transferencia cuando no se cumple con el Art 86 Frac XV por consecuencia:
•Los ingresos fiscales no están a precios de mercado, por lo tanto son menores y los cuales originan una omisión en el Impuesto sobre la Renta.
![Page 39: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/39.jpg)
• En el caso de las operaciones de egreso, las mismas pueden ser consideradas como no deducibles
• En ambos casos la autoridad podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas, y requerir al contribuyente el pago del impuesto omitido, con sus accesorios y la multa correspondiente a razón del 50% al 100 % sobre ese impuesto. Art. 75 Frac III CFF
![Page 40: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/40.jpg)
• Que se haga uso de documentos falsos, en los que se haga contar con operaciones inexistentes, así como divulgar, hacer uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes, la multa será de 60% a 90% del beneficio indebido Art. 77 Frac II CFF
• En caso de contar con estudio o documentación comprobatoria la multa se reduce a un 50% Art. 76 Penúltimo párrafo CFF
![Page 41: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/41.jpg)
4.Aspectos y novedades relevantes en materia de precios de transferencia
• Publicación de criterios normativos:
1. El 23/07/2012; 00/2012/ISR Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en México. Documentación e información comprobatoria que deben conservar y cumplir con lo dispuesto en el Art. 86 Frac XV y Art. 216 de la LISR.
![Page 42: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/42.jpg)
2. El 29/11/2012;
a. 67/2012/ISR Personas Morales. Concepto de Partes Relacionadas, se considera partes relacionadas lo que establece el Art. 215 LISR aplicable al Art. 86 Frac. XV de la LISR.
b. 67/2012/ISR Personas Morales. Concepto de Partes Relacionadas, se considera partes relacionadas lo que establece el Art. 215 LISR aplicable al Art. 86 Frac. XV de la LISR.
![Page 43: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/43.jpg)
b. 69/2012/ISR Personas Morales que celebren operaciones con partes relacionadas sin importar su residencia fiscal, se deberá cumplir con las obligaciones fiscales.
c. 70/2012/ISR Personas Morales que celebren operaciones con partes relacionadas deberán aplicar las Guías de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico .OCDE
![Page 44: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/44.jpg)
3. Resolución miscelánea fiscal para 2012
El pasado 12 de noviembre de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Cuarta Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, la cual entró en vigor al día siguiente de su publicación; donde se adiciona:
![Page 45: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/45.jpg)
la Regla I.3.8.3.“Para los efectos del artículo 86, fracción XV de la Ley del ISR, las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como aquéllas cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00, podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren lo siguiente:
![Page 46: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/46.jpg)
I. Que el monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.
II. Que para los efectos de la fracción anterior, se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del ISR, en el orden previsto en dicho artículo.
![Page 47: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/47.jpg)
4. NOVEDADES DE LA OCDE 2012
• Del 18 al 19 de enero de 2012 se realizó la 7ª Reunión del Foro de Administración Fiscal de la OCDE en Buenos Aires.
• Se publicó el reporte “Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing”
• Administración de riesgo, procesos de auditoría, acuerdos amistosos.
![Page 48: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/48.jpg)
•Medidas de simplificación en materia de precios de transferencia
•Creación de un acuerdo para establecer un safe harbour internacional respecto de servicios de bajo valor agregado
•En su defecto, se buscará generar lineamientos más detallados en las GPT sobre el tema
![Page 49: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/49.jpg)
• Revisión del lenguaje contenido en el capitulo
IV de las GPT respecto de los safe harbours
• Se adopta un lenguaje de mayor tolerancia hacia
la utilización de safe harbours• Secciones 4.93 a 4.122 Directrices OCDE
• Encuesta realizada respecto de medidas de
simplificación
![Page 50: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/50.jpg)
• Se enfoca en transacciones pequeñas y de bajo riesgo
• Beneficios:• Propician cumplimiento voluntario• Otorgan certidumbre tanto a los contribuyentes
como a las administraciones tributarias• Simplificación administrativa
• Inconvenientes:• Comparabilidad con el principio de arm´s length• Riesgo de doble imposición (doble desgravación)• Vehículo para planeaciones fiscales agresivas• Posible falta de equidad
![Page 51: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/51.jpg)
III. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Según art. 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece los métodos para determinar los precios con partes relacionadas.
![Page 52: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/52.jpg)
TRADICIONALES
I. Precio comparable no controlado (PC)II. Precio de reventa (PR)III. Costo adicionado (CA)
TRANSACCIONALES
IV. Partición de utilidad (PU)V. Residual de partición de utilidades (R de P de UT)VI. Márgenes transaccionales de operación (MTUO)
![Page 53: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/53.jpg)
I. PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO (PC)
Consiste en considerar el precio o el monto de la
contraprestaciones que se hubieran pactado con o
entre partes independientes en operaciones
comparables
![Page 54: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/54.jpg)
• Este método se utiliza en empresas que adquieren y enajenan materias primas
• Es el mas confiables ya que se comparan con productos iguales, condiciones de negocios similares
• Ajustes económicos y estadísticos complementarios
• Se utiliza para evaluar: Bienes tangibles, servicios, tasas de regalías, tasas de intereses, honorarios / comisiones, reembolsos simples etc.
![Page 55: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/55.jpg)
PRECIO COMPARABLE (PC)
Las diferencias que impactan en los precios, deben ajustarse a factores de comparabilidad
BIENES REGALIA INTERESES COMISION
Características físicas Intangible Monto Tasa
Calidad Forma de pago
Moneda Funciones
Volumen Protección Tasa Riesgos
Periodo Duración Plazo
Condiciones Solvencia
![Page 56: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/56.jpg)
II. PRECIO DE REVENTA
Consiste en determinar el precio de adquisición de un bien, de la prestación de un servicio de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por ciento de la utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.
![Page 57: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/57.jpg)
Para los efectos de esta fracción, el por ciento de la utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre ventas netas.
• Se utiliza para evaluar operaciones de distribución. (Comisionistas y Distribuidores)
• Lo que busca el método es validar el margen del distribuidor partiendo del precio de adquisición de los bienes
• Utilidades Brutas / Ventas Netas
![Page 58: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/58.jpg)
• Precio de Reventa - % de Utilidad (según el mercado) = Precio de Venta a valores de Mercado entre las partes relacionadas.
• Aplican ajustes económicos y estadísticos
• Este método se utiliza con mayor frecuencia ya que permite validar el precio al que un producto es comprado.
![Page 59: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/59.jpg)
Ejemplo:
se utiliza cuando la parte relacionada es el fabricante o ensamblador y le enajena dichos productos o servicios a su parte relacionada para que este ultimo los enajena a un tercero independiente. (Información interna de la compañía)
![Page 60: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/60.jpg)
Ejemplo:
Una empresa cementera que revende productos terminados que le compró a su parte relacionada y a otras empresa independientes o bien cuando una empresa compra productos terminados para venderlos a su parte relacionada y a otros clientes independientes.
![Page 61: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/61.jpg)
PRECIO DE REVENTA(PR) • DIRECTOS
• PLI UB / VENTAS NETAS
• INDIRECTOS
INGRESOS (COSTO)
UTILIDAD BRUTA
![Page 62: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/62.jpg)
COSTO REVENTA (P R)
PCO= (PR) X (1-MUBPI)
DONDE:PCO= Precio de compra parte relacionadaPR= Precio de reventaMUBPI= margen de utilidad bruta (independiente)
![Page 63: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/63.jpg)
III. COSTO ADICIONADO
• Este método se recomienda cuando se esta validando una operación de compra venta de bienes, servicios, o intangibles; entre dos empresas relacionadas, cuando estas tienen un proveedor independiente (Información interna de la compañía)
![Page 64: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/64.jpg)
• Productos y servicios similares
• Se agrega valor mediante un proceso productivo
• Utilidades brutas / costo de ventas
• Costos (x) % de utilidad bruta(según el mercado = valor de mercado del producto
![Page 65: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/65.jpg)
• Este método se utiliza en empresas que adquieren y enajenan materias primas
• Mide el precio de venta a una relacionada
• Partiendo de costos originados generalmente con independientes
• Se aplica principalmente a empresas manufactureras y prestadoras de servicios que añaden valor
![Page 66: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/66.jpg)
EJEMPLO
Una empresa fabrica ropa y los vende a empresas relacionadas y a clientes independiente, aunque no le venda exactamente la misma ropa a cada cliente. Se puede comparar las utilidades obtenidas en cada transacción.
![Page 67: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/67.jpg)
COSTO ADICIONADO (C A)
PVPR= C X (1+MUBPI)
DONDE:PVPR= Precio de venta parte relacionadaC= CostoMUBPI= margen de utilidad bruta (independiente)
![Page 68: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/68.jpg)
IV. PARTICION DE UTILIDADES (PUR)
Consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente:
![Page 69: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/69.jpg)
a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas
relacionadas involucradas en la operación,
b) La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas relacionadas
considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas
![Page 70: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/70.jpg)
• Este método es aplicado exclusivamente por la autoridad administrativa y consiste en redistribuir la utilidad global de todas las empresas del grupo, por medio del prorrateo y se puede hacer tomando en cuenta los activos, gastos o los costos. La redistribución de las utilidades dará necesariamente una causación distinta a los impuestos que originalmente a los declarados
![Page 71: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/71.jpg)
• Este método no factible y la OCDE recomienda la no
aplicación ya que se puede originar una doble tributación
• Consiste en asignar la utilidad o pérdida atribuible a una
operación, llevada acabo entre partes relacionadas, con
base en la contribución relativa, complementando con
información externa.
![Page 72: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/72.jpg)
EJEMPLO Se suman la utilidad del ejercicio de cada parte relacionadas que integran el grupo A, B.C. Ahora se reasigna utilidad a las empresas que hayan generado mas riesgos, tengan mas funciones y acumulen mas activos.
Finalmente se re-distribuyen las utilidades a cada empresa relacionada
![Page 73: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/73.jpg)
V. METODO RECIDUAL DE PARTICION DE UTILIDADES
consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente:
![Page 74: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/74.jpg)
a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación
obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación,
b) La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera:
![Page 75: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/75.jpg)
• Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso, a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I,II,III, IV, y VI de este artículo, sin tomar en cuenta los intangibles significativos.
![Page 76: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/76.jpg)
•Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que se refiere el apartado 1 anterior, de la utilidad de operación global.
![Page 77: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/77.jpg)
• Características similares a de Partición de utilidades, excepto que se utiliza cuando existen bienes intangibles en la operación.
• Se determina de una utilidad mínima según las funciones, activos y riesgos de cada parte
![Page 78: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/78.jpg)
•Se resta de la utilidad mínima de la utilidad global y el producto se distribuye tomando en cuenta los intangibles.
•Este método no factible y la OCDE recomienda la no aplicación ya que se puede originar una doble tributación y es muy subjetivo
![Page 79: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/79.jpg)
EJEMPLO
Se suman la utilidad del ejercicio de cada parte relacionadas que integran el grupo A, B.C. Ahora se reasigna utilidad a las empresas que hayan generado mas riesgos, tengan mas funciones y acumulen mas activos.
Finalmente se re-distribuyen la utilidad a cada empresa relacionada que haya generado el Activo Intangible
![Page 80: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/80.jpg)
VI.MÉTODO DE MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD DE
OPERACIÓN (MTU)
Consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.
![Page 81: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/81.jpg)
•Este método es el más utilizado en México y Estados Unidos.
•Se determina la utilidad de Operación para cada transacción
•Se utilizan herramientas financieras, estadísticas y económicas de manera mas determinante que los métodos anteriores
![Page 82: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/82.jpg)
•Uso de Información financiera para 3 o mas ejercicios
•Uso de Ajustes Financieros
•Es necesario usar base de datos electrónicas para buscar empresas comparables independientes
![Page 83: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/83.jpg)
En este método se utilizan tres indicadores de rentabilidad:
•Margen Operativo.
Este se utiliza para evaluar las operaciones de Egresos
•Mark-up Operativo.
Se utiliza para evaluar operaciones de Ingresos
•ROA
Se utiliza cuando existen ambas operaciones.
![Page 84: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/84.jpg)
MTUMARGEN OPERATIVO SE DEFINE COMO SIGUE:
UTILIDAD OPERATIVAVENTAS NETAS
MO=
PARTE ANALIZADA INDEPENDIENTESPARTE RELACIONADA
![Page 85: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/85.jpg)
MTUEL MARK UP OPERATIVO SE DEFINE COMO SIGUE:
UTILIDAD OPERATIVACOSTOS Y GASTOS
MK=
PARTE ANALIZADA PARTE RELACIONADAINDEPENDIENTE
![Page 86: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/86.jpg)
MTUEL ROA SE DEFINE COMO SIGUE:
UTILIDAD OPERATIVAACTIVOS OPERATIVOS
ROA=
![Page 87: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/87.jpg)
EJEMPLO
Consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo. Estos rangos se ajustarán mediante la aplicación de métodos estadísticos.
![Page 88: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/88.jpg)
Si el precio, monto de la contraprestación o margen de utilidad del contribuyente se encuentra dentro de esos rangos, dichos precios, montos o márgenes se considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes.
![Page 89: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/89.jpg)
En caso en que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerará que el precio o monto de la contraprestación que se hubieran utilizado partes independientes, es la mediana de dicho rango
![Page 90: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/90.jpg)
IV.ESTRUCTURA DE UN ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• Identificación de la entidad sujeta análisis y sus partes relacionadas; Información del contribuyente, datos de la constitución, el objeto social, la tenencia accionaria, datos fiscales de la entidad
• Estructura Organizacional; Filosofía corporativa y organigramas
![Page 91: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/91.jpg)
• Descripción del Negocio y de la Industria; Las actividades que lleva a cabo la compañía y una reseña de la industria a la que pertenece
• Determinar la parte analizada; Descripción y justificación de las operaciones con sus relacionadas objeto del análisis
• Análisis de Comparabilidad y Funcional; Características de la operación, describir las características de las operaciones a analizar
![Page 92: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/92.jpg)
Funciones o actividades, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones. Descripción de las funciones y actividades que realiza la compañía así como los activos utilizados para realizar la operación con su parte relacionada. Así como los riesgos asumidos para realizar la operación con su parte relacionada
![Page 93: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/93.jpg)
Los términos contractuales, contar con los contratos y documentación probatoria de la operación
Las circunstancias económicas, hacer un análisis económico actual en el país
Estrategias de los negocios, describir sí cuentan con una estrategia de negocios
![Page 94: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/94.jpg)
• Selección de método, Tenemos que evaluar el método adecuado para evaluar las operaciones entre partes relacionadas considerando la existencia de operaciones comparables, el grado de comparabilidad entre las partes no relacionadas, la calidad de la información disponible con la que se cuenta
![Page 95: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/95.jpg)
ANALISIS FUNCIONALI. FUNCIONES RELACIONADA MATRIZ OTRO
DESARROLLO DE PRODUCTOS XDESARROLLA PRODUCTOS XDISEÑO DE PLANTA XMATERIALES XPRODUCCION XMANUFACTURA XREALIZA LA MANUFACTURA DE LOS COMPONENTES XREALIZA LA MANUFACTURA DE LAS MATERIAS PRIMAS XREALIZA LA MANUFACTURA DE LOS BIENES TERMINADOSII. ACTIVOS
TERRENOS XEDIFICIOS XMAQUINARIA Y EQUIPO XVEHICULOS DE TRANSPORTE XOTROS (ESPECIFIQUE) XIII. RIESGOS
TIPO DE CAMBIO XOBSOLESCENCIA DE INVENTARIO XGARANTIA X
![Page 96: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/96.jpg)
• Método aplicable, considerar el primer método del art 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y cuando no sea apropiado; deberá demostrar que el método elegido de las de mas fracciones es el mas confiable
• Fuentes de información los términos contractuales• Búsqueda de base de datos • Muestra de empresas comparables no relacionadas• Indicadores de rentabilidad• Resumen estadístico de empleados
![Page 97: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/97.jpg)
ANALISIS ESTADISTICO
Rangos; las autoridades en materia de precios de transferencia han decidido acudir a la estadística descriptiva, señalando al rango intercuartil como el mas apropiado para evaluar los resultados
![Page 98: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/98.jpg)
• Conclusiones, siempre por cada operación analizada se debe poner los resultados y conclusiones
![Page 99: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/99.jpg)
V. RECOMENDACIONES
• Se deberá aplicar a la compañía un cuestionario preguntado quien determina los montos y las operaciones de las partes relacionadas
• Armar un archivo permanente con copias de la acta constitutiva, declaraciones informativas, pagos efectuados, contratos, comprobantes de las operaciones.
![Page 100: Presenta: L.C.C. Liliana Medina Armendáriz. Mayo 2013](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062422/56813f6a550346895daa3e84/html5/thumbnails/100.jpg)
• Verificar si la entidad esta obligada a dictaminarse y tener comunicación con el CPR para emitir el informe sobre la situación fiscal y verificar que cumplió con las obligaciones en materia de precios de transferencia
• Verificar la información los anexos 32, 33 y 41del SIPRED en materia de precios de transferencia