presentaciÓn por primera vez del estado de situaciÓn

PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA UBICADA EN LA

CIUDAD DE VILLAVICENCIO.

NORMA CONSTANZA CALDERÓN HERRERA SERGIO ANDRÉS OLIVERA CÁRDENAS

IRLANDA VELÁSQUEZ MOSQUERA LEIDY VIVIANA VIRGUEZ AGUIRRE

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

VILLAVICENCIO 2014

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PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA UBICADA EN LA

CIUDAD DE VILLAVICENCIO.

NORMA CONSTANZA CALDERÓN HERRERA SERGIO ANDRÉS OLIVERA CÁRDENAS

IRLANDA VELÁSQUEZ MOSQUERA LEIDY VIVIANA VIRGUEZ AGUIRRE

Trabajo aplicativo de grado como requisito para optar el título de Contador Público

JANETH LOZANO LOZANO

Asesor Técnico

DORA NAVARRO QUINTERO Asesor Metodológico

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

VILLAVICENCIO 2014

3 3

AUTORIDADES ACADÉMICAS UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

Dr. CESAR PÉREZ GONZÁLEZ

Rector Nacional

Dr. CESAR PÉREZ LONDOÑO Director Sede Villavicencio

Dr. HENRY EMIRO VERGARA BOBADILLA Subdirector Académico Sede Villavicencio

Dr. JOSÉ OBDULIO CURVELO HASSÁN Decano Nacional

Facultad Contaduría Pública

Dra. JANETH LOZANO LOZANO Decana Facultad Contaduría Pública

Sede Villavicencio

Dr. MILCIADES VIZCAINO G. Coordinador del Centro de Investigación

Sede Villavicencio

4 4

Nota de aceptación

__________________________________

__________________________________

__________________________________

__________________________________

__________________________________

__________________________________

Firma del presidente del Jurado

__________________________________

Firma del Jurado

_________________________________

Firma del Jurado

Villavicencio, noviembre del 2014

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DEDICATORIA

Primeramente a Dios, por darnos la oportunidad y fortaleza de superar cualquier obstáculo para cumplir uno de nuestros sueños, y con todo nuestro cariño y amor para las personas de una u otra forma nos apoyaron, motivaron y nos dieron la mano cuando sentíamos que el camino se nos terminaba a ustedes por siempre nuestro corazón y agradecimiento.

Padres, hermanos, esposo e hijos.

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AGRADECIMIENTOS

A nuestras familias por darnos el espacio, valorar y reconocer el sacrificio que hicimos para poder continuar con nuestra capacitación profesional y lograr uno de los objetivos propuestos.

A nuestros jefes y compañeros de trabajo quienes nos apoyaron de una u otra forma para poder cumplir con nuestros horarios y actividades asignadas por la Universidad Cooperativa de Colombia.

A nuestros docentes quienes transmitieron su conocimiento y contribuyeron a la formación académica adquirida por cada uno de nosotros.

A nuestros compañeros de estudio del grupo 502 de contaduría pública, quienes durante estos cinco años nos brindaron amistad, apoyo incondicional y momentos muy agradables.

A todas las personas que de una u otra forma contribuyeron a la culminación de este gran paso como profesionales.

A todos muchas gracias.

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CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCION

1. TITULO DEL PROYECTO…………………………………………………….…18

1.2. LINEA DE INVESTIGACION………………………………………………………18

1.2.1. Sublinea de investigacion ……………………………………………………. 18

1.3Tematica……………………………………………………………………………. 18

2. PROBLEMATIZACIÓN……………………………………………………………. 19

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………....19

2.1.1. Formulación:…………………………………………………………….………..20

2.2 JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………….....21

2.3 OBJETIVOS……………………………………………………………………….....22

2.3.1 Objetivo General……………………………………………………………….…22

2.3.2 Objetivos Específicos………………………………………………………….…22

2.4 METODOLOGÍA……………………………………………………………………..23

2.4.1 Tipo de Investigación……………………………………………………………..23

2.4.2 Población y muestra……………………………………………………………...23

2.4.3 Técnicas e instrumentos………………………………………………………….23

3. MARCOS .......................................................................................................... 24

3.2 MARCO TEÓRICO ......................................................................................... 24

3.3. MARCO NORMATIVO ................................................................................... 29

4. RESULTADOS ................................................................................................. 31

8 8

4.1. ESTADO Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA…………………………………………………………………………………….. 31

4.1.1. Clasificación en NIIF……………………………………………………… …… 31

4.1.2. Principales políticas y prácticas contables bajo decreto 2649 de/93………32

4.1.3. Secciones a aplicar para el estado de situación financiera de apertura……33

4.1.4 Reseña histórica……………………………………………………………...…...35

4.1.5. Objetivo de la empresa………………………………………………………….35

4.1.6 Directríces organizacionales……………………………………………………..36

4.1.7 Servicios que ofrece……………………………………………………………....38

4.1.8 Aspectos metodológicos………………………………………………………….42

4.1.9 Aspectos contables……………………………………………………………….44

4.2 RECLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DEL BALANCE CON CORTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 IDENTIFICANDO LOS AJUSTES POR ERROR Y CONVERGENCIA NECESARIOS PARA LA PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA………………………………….45

4.2.2. Notas de ajustes y reclasificaciones………………………………………..….49

4.3 SALDO DE PARTIDAS EN EL ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERADE LA EMPRESA LLANO Y ORINOQUIAIPS BAJO NIIF CON LA PROPUESTA DE POLíTICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS……………………………….…..56

4.3.1 Notas del estado financiero…..…………………………………………………59

4.4 POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF……………………………………….……73

4.4.1Efectivo y equivalentes al efectivo (7.2)……………………………………….. 74

4.4.2. Política de deudores comerciales. (11)………………………………………. 74

4.4.3. Política anticipos y avances entregados a terceros (18)……………………76

4.4.4. Política de inventarios…………………………………………………………...76

4.4.5. Política de propiedad planta y equipo…………………………………………77

4.4.6. Política intangibles (18)……………………………………………………….…79

4.4.7. Política diferidos (18)……………………………………………………….……79

4.4.8. Costos y gastos por pagar……………………………………………………...80

9 9

4.4.9. Impuestos sobre las ganancias…………………………….………………...…82

4.4.10. Política beneficios a empleados (28)……………………….……………..….82

4.4.11. Política patrimonio…………………………………………….……………..…83

4.4.12. Política ingresos de actividades ordinarias (23)………………………..…...84

CONCLUSIONES Y/O RECOMENDACIONES…………………………………..…85

BIBLIOGRAFíA…………………………………………………………………..…… 88

10 10

LISTA DE CUADROS

Pág.

Cuadro 1. Hoja de trabajo. 46

Cuadro 2. Ajuste equivalente efectivo. 49

Cuadro 3. Ajuste cartera. 49

Cuadro 4. Ajuste anticipos y avances. 50

Cuadro 5. Ajuste propiedad, planta y equipo. 50

Cuadro 6. Depreciación propiedad planta y equipo. 51

Cuadro 7. Ajuste propiedad planta y equipo 53

Cuadro 8.Cálculo de impuesto diferido en anticipos y avances. 53

Cuadro 9. Ajuste impuesto diferido; anticipos y avances. 54

Cuadro 10.Ajuste de impuesto a las ganancias. 54

Cuadro 11.Cálculo de anticipo de impuesto por diferencia temporaria 55

Cuadro 12.Ajuste por diferencia temporaria (seguridad social). 55

Cuadro 13. Ajuste por impuesto diferido ingreso. 55

Cuadro 14. Clientes sin vencer. 62

Cuadro 15. Clientes con mora de 1 a 30 dias 63

Cuadro 16. Clientes con mora de 61 a 90 días. 65


Cuadro 18. Clientes con mora de 121 a 180 días. 67


Cuadro 20.Detalle de intangibles. 69

Cuadro 21.Detalle de propiedad planta y equipo. 70

Cuadro 22. Cálculo de impuestos diferido en anticipos. 70

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Cuadro 23. Cálculo de impuestos diferidos en gastos. 71

Cuadro 24.Cálculo de impuestos diferidos en ingresos. 71

Cuadro 25. Detalle de proveedores. 72

Cuadro 26. Detalle de costos por pagar. 72

Cuadro 27. Detalle de impuestos por pagar………………………………… 73

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LISTA DE FIGURAS

Pág.

Figura 1. Evolución del pensamiento contable de Richard matessich……………37 Figura 2. Organigrama Llano y Orinoquia IPS………………………………………. 32 Figura 3. Mapa de Procesos de Llano y Orinoquia IPS……………………..………43 Figura 4. Estructura Documental……………………………………………………….39

13 13

LISTA DE ANEXOS

Pág.

Anexo A. Actividades………………………………………………………………… 89 Anexo B.Lista de chequeo…………………………………………………………….91 Anexo C. Entrevista…………………………………………………………………….94

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GLOSARIO

Activo: Activo es un recurso controlado por la empresa, como resultado de sucesos pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

Adaptar: Adecuar las normas internacionales al sistema contable local.

Adoptar: Es acoger a estándares internacionales, en reemplazo de las normas de

Contabilidad local.

Armonizar: Permitir el uso de estándares internacionales para algunos casos, manteniendo para lo demás las normas contables locales, de acuerdo con las necesidades del entorno.

Converger: Busca que las normas de contabilidad locales se aproximen a los estándares Internacionales.

Costo: es un egreso que representa el valor de los recursos que se erogan en la realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica por ser generador directo de ingreso y por tanto, es recuperable.

Gasto: es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunque contribuye a la generación del mismo, no se espera que pueda generar ingresos directamente en el futuro, no es recuperable.

IAS: International Accounting Standards (Estándares Internacionales de Contabilidad, también conocidos como Normas Internacionales de Contabilidad, NIC).

IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Estándares Internacionales de Contabilidad). Reemplazó a su antecesor: International Accounting Standards Committee, IASC, el Comité de Estándares Internacionales de Contabilidad.

IASC: Comité de normas internacionales de Contabilidad

Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio.

FASB: Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE. UU.)

PCGA: Principio(s) de Contabilidad Generalmente Aceptado(s). Los de cada país se diferencian antecediéndole las iniciales del país, así:

Col -PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en Colombia.

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Japan-PCGA: Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Japón

Arg-PCGA: Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Argentina.

NIIF: conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados; que requieren que los estados financieros contengan información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

Pasivo: es una obligación presente de la empresa, como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelar la empresa espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

PYMES: Se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana

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RESUMEN

En el desarrollo de nuestro trabajo se utilizó la empresa LLANO Y ORINOQUIA IPS LTDA la cual presta servicios relacionados con la salud ocupacional; esta empresa se encuentra clasificada en el grupo 2 y tenía que comenzar su proceso de adopción a las NIIF el 01 de Enero de 2014. Pero para nuestro caso que es un ejercicio académico se tomó como referencia el estado de situación financiera de la PYME al cierre del 31 de diciembre de 2013. Inicialmente se describe la razón por la que es importante la implementación de las NIIF y posteriormente se realiza una descripción del estado en el que se encuentra la empresa en su estructura contable y administrativa, los ajustes y reclasificaciones contables que se realizaron sobre el balance a 31 de diciembre de 2013, para obtener el estado de situación financiera de apertura (ESFA) bajo NIIF y las nuevas políticas que se deben implementar acorde las normas internacionales. Como parte final se señalan algunas recomendaciones y conclusiones a las que se pudieron llegar de acuerdo la situación que presentaba la empresa y a los procesos que se realizaron.

PALABRAS CLAVES: Transición, implementación, ajustes, reclasificaciones, ESFA.

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INTRODUCCIÓN

A medida que transcurre el tiempo el mundo se va globalizando permitiendo así un crecimiento continuo en la economía, por esta razón y con el ánimo de competir en el mercado, Colombia a través de la Ley 1314 de 2009 dispuso la modernización de las normas contables para mejorar la competitividad y la productividad empresarial por medio de la convergencia hacia estándares internacionales , que permitió la expedición de distintos decretos los cuales son aplicables en la entidad de acuerdo al grupo al que pertenecen.

En el desarrollo de este trabajo académico el cual se direcciona hacia las pequeñas y medianas empresas, se llevó a cabo un ejercicio práctico tomando como base el balance general con corte a 31 de diciembre del 2013 de la PYME LLANO Y ORINOQUIA IPS, utilizando una investigación descriptiva se logró analizar los rubros de activo, pasivo y patrimonio estableciendo las secciones que de acuerdo al decreto 3022 de 2013, se deberá tener en cuenta para la elaboración de las reclasificaciones, ajustes por error y ajustes por convergencia, y por último la elaboración de políticas que para nuestro concepto se deberán tomar como referencia para la implementación de las Normas Internacionales de la información, mostrando como resultado el ESFA el cual refleja cifras reales de la situación financiera de la empresa.

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1. TÍTULO DEL PROYECTO

PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA UBICADA EN LA CIUDAD DE VILLAVICENCIO.

1.2. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Pensamiento contable. 1.2.1. Sub-línea de investigación. Enfoque legalista.

1.3 TEMÁTICA.

Adopción de NIIF.

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2. PROBLEMATIZACIÓN

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

La economía mundial ha creado la obligatoriedad de realizar Normas Internacionales que sean entendibles y aplicables a todos los países, permitiendo de esta manera la expansión de las empresas de manera global en la diversificación del mercado y ampliación de sus servicios y productos.

Por lo anterior y teniendo en cuenta el proceso de Internacionalización, en Colombia se da inicio a la ley 1314 del 2009 que permite la convergencia y aseguramiento de la información financiera, por medio del cual las empresas deben acogerse de acuerdo al decreto establecido por cada uno de los grupos económicos; que para este caso netamente académico se tendrá en cuenta la adopción por primera vez de las empresas pertenecientes al grupo 2.

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, cumple con los requisitos establecidos en el decreto 3022 para ser una PYME y de acuerdo al cronograma de implementación para NIIF, la IPS debió iniciar el 01 de enero del 2014 con los procesos de planeación, capacitación y evaluación, soportado y apoyado por la organización, debido a que se requieren esfuerzos de integración de las diferentes áreas de la organización y la adaptación de sistemas de información que permitan generar reportes cumpliendo las exigencias de las NIIF, para lo cual la IPS muestra una debilidad ya que aún no se evidencia ningún proceso de adopción a las NIIF.

De no realizarse el proceso de convergencia en la PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA se verá afectada en aspectos de tipo legal y comercial en el caso de que la empresa se postulara en un proceso de licitación o por algún motivo requiera apalancamiento financiero no contaría con una información real y comparable que permita a los usuarios tomar decisiones económicas acertadas.

Esta investigación permite mostrarle a la empresa el paso a paso que deberá realizar para la presentación por primera vez del estado de situación financiera,

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así como las políticas que de acuerdo a la sección se consideren aplicables con el fin de presentar cifras que se ajusten a las normas internacionales

2.1.1. Formulación:

¿Cuál es el proceso para realizar el estado de situación financiera para la adopción por primera vez de las NIIF en la PYME LLANO Y ORINOQUIA IPS LTDA?

2.1.1.2 Sistematización:

¿Cuál es la importancia y el beneficio de la aplicación de las NIIF en las empresas dedicadas al sector salud?

¿Por qué se clasifica la empresa LLANO Y ORINOQUÍA como PYME y que secciones debe aplicar esta empresa para el proceso de convergencia?

¿Qué reclasificaciones, ajustes por error y/o convergencia se deben realizar para la presentación del ESFA?

¿Qué políticas contables debe adoptar LLANO Y ORINOQUIA IPS LTDA para dar cumplimiento al decreto 3022 de 2013?

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2.2 JUSTIFICACION

El presente trabajo se lleva a cabo con el fin de satisfacer la necesidad de la PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA de cumplir el requisito de la ley 1314 del 2009, el cual reglamenta que la empresa deberá mostrar su situación financiera y contable bajo los estándares y la norma internacional (NIIF), por tal motivo y teniendo en cuenta que Colombia está en un proceso de globalización, tiene la necesidad de acogerse y hacer que todas sus empresas adopten las NIIF para generar expansión y una mejor interpretación de la información contable y financiera a nivel mundial ya que se presentará bajo los mismos parámetros.

Es importante la implementación de estos estándares ya que es una práctica en la cual prevalece revelar la información con un mayor grado de confiabilidad y uniformidad para que a nivel nacional y mundial se pueda identificar la situación financiera de la empresa en un tiempo real para la toma de decisiones de manera oportuna por parte de los usuarios internos; socios y directivos y externos; proveedores, entidades financieras, futuros inversionistas entre otros y así superar las barreras de comparabilidad de la información; además ayudara a evaluar la gestión realizada por la gerencia en el manejo de los recursos entregados..

La diferencia del manejo de la información financiera con adopción de las NIIF por parte de los profesionales contables es que se ajuste más a la realidad económica de la empresa y no con un enfoque de una contabilidad tributaria, buscando que se reflejen hechos económicos fiables, relevantes y comparables en los cuales prevalezcan los principios generalmente aceptados de la profesión contable y de esta manera cambiar la perspectiva que se tiene sobre la objetividad del profesional.

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2.3 OBJETIVOS

2.3.1 Objetivo General.

Elaborar el estado de situación financiera de apertura de la PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA ubicada en la ciudad de Villavicencio.

2.3.2 Objetivos Específicos.

Describir el estado y estructura de la empresa LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA. así como el ejercicio de sus operaciones comerciales, contables y financieras.

Identificar las partidas del balance con corte al 31 de diciembre de 2013 que deben ser ajustadas y/o reclasificadas estableciendo los ajustes por error y convergencia necesarios para la presentación por primera vez del estado de situación financiera.

Mostrar los saldos de las partidas en el balance de situación financiera de la empresa LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA bajo NIIF con la propuesta de políticas contables y administrativas.

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2.4 METODOLOGÍA

La metodología aplicada a esta investigación fue la descriptiva, en la cual se evaluó las partidas existentes en cada rubro y de esta manera se identificaron políticas contables, administrativas y financieras aplicables a las secciones determinadas en los activos, pasivos y patrimonito de la PYME. 2.4.1 Tipo de Investigación

Investigación descriptiva. En el desarrollo de este trabajo se realizó un ejercicio a nivel académico, es decir que los datos se obtuvieron a partir de la información que fue proporcionada por la gerencia y las áreas contables, que permitieron un conocimiento de la PYME, de los diferentes procesos y áreas que la conforman. 2.4.2 Población y muestra.

La población son las IPS PYMES y la muestra está conformada por llano y Orinoquia IPS LTDA). 2.4.3 Técnicas e instrumentos. Para este trabajo se utilizó como técnica, la observación documental (políticas contables, manual de procesos y procedimientos), para lo cual se elaboró dos listas de chequeo (Anexo A) y como instrumentos se realizaron entrevistas con la gerencia, desarrollando un cuestionario semiestructurado con 16 preguntas (Anexo B y C).

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3. MARCOS

3.2 MARCO TEÓRICO

Evolución del pensamiento contable.

Durante el pasar del tiempo se ha venido transformando los conceptos, normas y leyes sobre la contabilidad, considerándose como ciencia de las diferentes disciplinas del conocimiento y así contribuir de manera muy significativa en el desarrollo de la teoría contable. Se tiene como objeto de evidenciar jerárquicamente el mayor avance en rigor metodológico, de las diferentes propuestas que se han desarrollado en teoría contable, en la segunda mitad del siglo veinte. Richard Mattessich constituye el mayor avance de la contabilidad en nuestro tiempo, sus contribuciones a la contabilidad desde la década de los cincuenta han estado a la vanguardia del desarrollo epistemológico de las ciencias; desde las consideraciones de la formalización axiomática, hasta la reconstrucción de las teorías a partir de la posición de los estructuralistas de la actualidad Balzer y Moulines. Mattessich afirma que: “la sustentación de la contabilidad como una ciencia de carácter empírico, social y positivo-normativo, permite entender la contabilidad en su dimensión cognitiva, pero ante todo en su dimensión teleológica, orientada a fines específicos de los diferentes entornos en los diferentes sistemas contables donde se desarrollan los mismos”1. La propuesta de la teoría CONAT y la metodología CONAM constituyen el desarrollo más elaborado de la contabilidad en cuanto a su orientación epistémica y metodológica, donde la relación tradicional de la ciencia –causa efecto- es sustituida por la relación –fines medios- más apropiada para el tratamiento de las disciplinas de carácter social, en tal sentido, Mattessich no sólo logra utilizar los modelos más avanzados en filosofía de la ciencia, sino además logra una definición del objeto, método y metodología de la contabilidad. En su obra “Hacia una fundamentación general y axiomática de la ciencia contable” (1957), presenta un esquema del entramado para un sistema axiomático

1 Mattessich, Richard. Hacia una fundamentación general y axiomática de la ciencia contable. En: Revista Técnica

económica, No 4 (abril. 1956)1

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y con la ayuda de los conceptos matemáticos de matrices, desarrolla una base práctica con validez para todos los sistemas de cuentas, Mattessich plasma la intención de que: “La existencia de muchos sistemas contables en la actualidad valora el intento de desarrollar una base general la construcción de una teoría general, universal, polivalente y multipropósito, que sirva de sustento teórico de todos los sistemas contables existentes o por existir”2, los cuales los denominará también interpretaciones o aplicaciones concretas de la teoría general. En la sugerencia para una base axiomática de la contabilidad, Mattessich recomienda: “Elementos de Euclides, Principios matemáticos de Newton y Ética de Espinoza: en el presente trabajo se presentan tres axiomas, ocho teoremas, diecisiete definiciones y siete requisitos, desarrollados para la ciencia contable”3. Figura 1. Evolución del pensamiento contable de Richard matessich

Antecedentes de las NIIF.

2 “Evolución del pensamiento contable de Richard matessich” Aportado por: Eutimio Mejía Soto - Contador Público

U.Q. - [email protected]

3 “Evolución del pensamiento contable de Richard matessich” Aportado por: Eutimio Mejía Soto - Contador Público

U.Q. - [email protected]

mailto:[email protected]


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Las NIIF para las PYMES es una norma autónoma de 230 páginas, diseñadas para satisfacer las necesidades y capacidades de las pequeñas y medianas empresas (PYME), que se estima representan más del 95 por ciento de todas las empresas de todo el mundo.

En 2003, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) decidió:

desarrollar, por separado la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para las empresas más pequeñas en respuesta a la enorme demanda de los reguladores, emisores de normas, pequeños negocios y auditores, tanto en economías desarrolladas y emergentes a través del mundo. Seis años más tarde, en julio de 2009, la NIIF para las Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para las PYMES) se publicó4.

Sin entrar a detallar mayores antecedentes, se puede afirmar que:

Las normas, como tal, tienen su origen en el año 1973, cuando nace el International Accounting Standards Committee (IASC) (Comité de estándares Internacionales de Contabilidad), en cuya constitución participaron organizaciones profesionales de Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Holanda, Reino Unido, Irlanda y los Estados Unidos de norte américas. Este organismo de carácter profesional, de derecho privado con vocación global, tenía como objetivo fundamental elaborar y dar a conocer normas contables aplicables a los estados financieros de las empresas, principalmente las que participan en el mercado público de valores5.

Definición de PYME

La definición de las pequeñas y medianas entidades, Pyme, es un tema discutido mundialmente. Algunas propuestas sobre clasificación consideran su tamaño, el volumen de negocios, el número de empleados o a una combinación de varios factores. Como lo propone el Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos

En Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes [International Standards of Accounting and Reporting, ISAR], ninguno de estos criterios puede ser utilizado en cualquier país indistintamente. Sin embargo, el

4Manual para implementar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Media

pyme”- Hansen-Holm, Chávez. NIIF para pymes, teoría y práctica. Guayaquil-Ecuador, Co. 2012

5 RAMÍREZ, Helio Fabio - SUÁREZ, Luis Eduardo - Guía NIIF para PYMES Bogotá-Cali: Universidad Libre,

2012. Guía NIFF para pyme más de 360 casos, preguntas y respuestas Primera edición

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IASB decidió que la definición de Pyme se enfocara hacia aquellas entidades que no tienen responsabilidad pública de rendir cuentas6.

Por tanto, sin desconocer otras definiciones y clasificaciones propuestas, este trabajo, basado en la NIIF para PYME, incorpora la definición propuesta por el IASB.

En la reglamentación de la Ley 1314 de 2009, deberá definirse claramente el ámbito de aplicación; para lo cual debe tenerse en cuenta:

La naturaleza de los usuarios de la información, no tanto la naturaleza de las actividades.

La implementación de las NIIF obliga a que todo el personal de la empresa que de alguna forma estén involucrados en el proceso contable, se capacite sobre estas. Algunos de las implicaciones más directas estarán asociadas a las áreas de:

El área de Planeación Financiera se verá afectada por el cambio en la estructura de financiamiento, impidiendo que sus funcionarios puedan hacer un seguimiento mensual del presupuesto anual.

Además, tendrán que poner esmerada atención en los procesos de selección de proyectos, ya que los cálculos de rentabilidad esperada - TIR (Tasa Interna de Retorno) pueden variar, de manera que el porcentaje de ganancias que antes era evidente, bajo NIIF ya no lo sea o que un proyecto al que se le atribuyen pérdidas, pueda ser el negocio del año.

En el Área de Sistemas, el cambio es igual de importante que para un contador, ya que está encargada de buscar las formas adecuadas para que la información financiera, pueda ser leída y entendida por gerentes, contadores y usuarios externos.

Una de sus labores está en generar reportes automatizados, que cumplan con los formatos de estados financieros establecidos por las NIIF y la complejidad de las notas a dichos estados.

También deberá adecuar sus sistemas de reporte para que sean alineados a los requerimientos de información bajo la taxonomía XBRL, el lenguaje creado para el informe de negocios.

Recursos Humanos será el área encargada durante el proceso NIIF, de desarrollar planes e incentivos para el profesional contable que sea experto en NIIF, con el fin de retener su experiencia y capacidad en pro de la compañía, ya que su conocimiento será muy demandando por el mercado.

6(IASB a partir de 2001. A diferencia de la NIIF para PYME, las NIIF están preparadas para entidades que

presentan su información en los mercados de capitales.)

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Independientemente del manual de políticas contables, Recursos Humanos deberá adecuar y mejorar el manual de ética profesional, en especial al manejo del proceso NIIF, con el fin de guiar el uso de criterio del contador, ya que éste será puesto en práctica con mayor frecuencia que bajo Colgaap.

Otra área funcional que se verá inmersa en el cambio y transición de las NIIF, será Comercial/Ventas. Uno de los principales aspectos que debe tener en cuenta, es el proceso de facturación sin reconocimiento de ingresos y reconocimiento de ingresos sin facturación; eventos totalmente diferentes que actualmente se tienden a confundir pero que bajo NIIF, exigen de controles automáticos que permitan monitorear estos casos, que pueden ocurrir en momentos diferentes.

Además, se debe resaltar la importancia de entender el procedimiento a seguir en caso de venta de productos con servicios incluidos. En este caso, se deberán separar los bienes de los servicios, reconociendo el ingreso por los bienes o por los servicios, en la medida en que éstos últimos puedan ser separables.

Control Interno juega un papel primordial ya que debe desarrollar mecanismos de prevención y detección de fraude. Con la llegada de las NIIF, se estará más expuesto a la posibilidad de manipular los estados financieros.

Además, está encargado de auditar los estados financieros, esta labor no es responsabilidad del auditor externo sino de la gerencia en cabeza del equipo de auditoría interna.

El Área Jurídica deberá llevar un estricto control en lo relacionado con el número de contratos firmados, de lo contrario, no se podrá tener certeza de si los estados financieros están completos o si recogen todas las actuaciones contractuales de la empresa.

Además deberán ser muy precisos a la hora de utilizar las definiciones requeridas para la evaluación de pérdida de litigios, como probable, posible y remoto.

Es propio hablar del Área de Contabilidad, aquella en la que recae gran parte del proceso, teniendo en cuenta que bajo NIIF, existe una amplia gama de opciones por las que se puede llevar a cabo determinado movimiento financiero, por lo que los contadores como conocedores integrales de la normatividad, deberán elaborar procedimientos basados en la selección de opciones ofrecidas por las NIIF.

De otra parte, el contador deberá tener especial cuidado con el manejo de la contabilidad durante el tiempo de transición, ya que en ese primer año NIIF, deberá seguir manejando información bajo la actual norma colombiana –Colgaap, bajo NIIF y DIAN.

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3.3. MARCO NORMATIVO

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información general. También pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales específicos. Las NIIF se basan en un Marco Conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados dentro de los estados financieros con propósito de información general. Para las Pymes es de gran importancia conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF7.

En Colombia la aplicación de las NIIF esta regula por la ley así:

Ley 1314 de 2009

Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.

Decretos

Decreto 1851 de 2013 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que se clasifican en el literal a) del parágrafo del artículo 10 del Decreto 2784 de 2012 y que hacen parte del Grupo 1.

Decreto 3024 de 2013 Por el cual se modifica el Decreto2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones.

Decreto 3023 de 2013 Por el cual se modifica parcialmente el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de la información financiera que conforman el Grupo 1, contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012.

Decreto 3022 de 2013 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el

7 http://www.nicniif.org/home/acerca-de-niif-para-pymes/acerca-de-las-niif-para-pymes.html (15 de septiembre del 2014.)

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Grupo 2.

Decreto 2784 de 2012 Por la cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1.

Decreto 4946 de 2011 Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de normas internacionales de contabilidad e información financiera (Modificado por Decreto 403 de 2012 y Decreto 1618 de 2012.

Decreto 3048 de 2010 Por el cual se crea la Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información.

Decreto 691 de 2010 Por el cual se modifica la conformación del Consejo Técnico de la Contaduría Pública y se dictan otras disposiciones.

31 31

4. RESULTADOS

4.1. Estado y estructura de la empresa LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA.

4.1.1. Clasificación en NIIF.

La empresa LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, clasifica como PYME es decir corresponde aquellas empresas que en el decreto 3022 de 2013 son mencionadas y donde se establece que son aquellas que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3. Los parámetros que se tomaron en cuenta para la clasificación son los siguientes:

NO Cotizar en Bolsa (No ser emisores de valores)

NO Captar y/o Colocar masivamente dineros del Público (No ser Entidad de Interés Público)

NO Ser subordinada o sucursal de una compañía nacional o extranjera que aplique NIIF Plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV

NO Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF Plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV

NO Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de Ias compras o de las ventas respectivamente y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV

Tener menos de 200 empleados. Si tiene más de 200 empleados puede pertenecer al grupo 2 SI NO cumple con los requisitos del artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones (Grupo 1)

Tener activos totales inferiores a 30.000 SMMLV Si tiene activos superiores a 30.000 SMMLV puede pertenecer al grupo 2 SI NO cumple con los requisitos del artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones (Grupo 1)

Una Microempresa con INGRESOS SUPERIORES a 6.000 SMMLV.

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4.1.2. Principales políticas y prácticas contables de Llano y Orinoquia IPS bajo decreto 2649 de 1993.

Para su registro contable y la preparación de sus Estados Financieros Llano y Orinoquia se basó en los principios y normas de general aceptación en Colombia prescritas por los decretos 2649 y 2650 de 1993, las políticas y prácticas contables se definen y aplican de acuerdo a la resolución No. 001474 de 2009 y las que la adicionan o modifican. Para el reconocimiento de los hechos contables se aplicó lo siguiente. CAUSACIÒN. Todos los ingresos, costos y gastos se llevan a resultados con base en el principio de causación en virtud de lo dispuesto por las normas reguladoras de la materia. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Las propiedades son registradas al costo de adquisición y son depreciadas con base en el método de línea recta sobre vidas útiles estimadas generalmente aceptadas en Colombia para asunto de Contabilidad e impuestos sobre la renta. Las tasas de depreciación son maquinaria y equipo, muebles y enseres, equipos de oficina al 10%, equipos de computación al 20%, construcciones al 5% y Maquinaria y equipo médico científico 10%. Las reparaciones y mantenimientos son cargados a gastos a medida que se incurra. PROVISIÓN PARA IMPUESTOS DE RENTA La acumulación para el impuesto sobre la renta se basa en la renta gravable estimada, regido bajo las normatividad aplicable fiscal en Colombia. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES La compañía registra provisiones para cubrir pasivos estimados teniendo en cuenta:

Que exista un derecho adquirido y en consecuencia una obligación contraída.

Que el pago sea exigible o probable

Que la provisión sea justificable cuantificable y verificable.

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PRESTACIONES SOCIALES.

La acumulación para prestaciones sociales se hace para cubrir la deuda por cesantías y demás prestaciones. La provisión se toma con base en los requisitos necesarios para su aceptación como deducción de la Declaración de Renta.

UNIDAD DE MEDICIÓN De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada por LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA es el peso colombiano. 4.1.3. Secciones para aplicar para el estado de situación financiera de apertura. En el proceso de realizar el balance de apertura de la situación financiera se hace necesario la implementación de las siguientes secciones del decreto 3022 de 2013: Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades: Describe las características de las PYMES Sección 2 Conceptos y Principios Generales: Describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros de las PYMES sea útil. Sección 4 Estado de Situación Financiera: Establece la información a presentar en un estado de situación financiera y cómo presentarla. Sección 7 Estado de flujo de efectivo: Presenta los cambios en los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo ocurridos en el periodo contable. Sección 8 Notas a los Estados Financieros: Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores: Proporciona una guía para la selección y aplicación de las políticas contables que se usan en la preparación de estados financieros.

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Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos: Tratan del reconocimiento, baja en cuentas, medición e información a revelar de los instrumentos financieros (activos financieros y pasivos financieros). Sección 13 Inventarios: Establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo: Se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía: se aplicará a la contabilización de todos los activos intangibles distintos de la plusvalía y activos intangibles mantenidos por una entidad para su venta en el curso ordinario de sus actividades. Sección 22 Pasivos y Patrimonio: clasifica los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio. Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias: contabiliza ingresos de actividades ordinarias procedentes de la prestación de servicio. Sección 25 Costos por Préstamos: Especifica la contabilidad de los costos por préstamos. Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos: Enuncia la pérdida por deterioro que se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable. Sección 28 Beneficios a los Empleados: Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios. Esta sección se aplicará a todos los beneficios a los empleados, excepto los relativos a transacciones con pagos basados en acciones, que se tratan en la Sección 26 Pagos Basados en Acciones. Sección 29 Impuesto a las Ganancias: Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto

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corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores. Sección 35 Transición a la NIIF para las PYMES: Esta Sección se aplicará a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES. 4.1.4 Reseña histórica.

PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA es una empresa creada para satisfacer las necesidades de la empresa nacional y extranjera, cuenta con un equipo especialista en medicina del trabajo brindando los mejores servicios de exámenes médicos ocupacionales.

La PYME con el fin de consolidar la cultura de la calidad, superar las expectativas de los clientes y considerándolo esencial para ser los lideres, determinó en el año 2012 comenzar la implementación de un modelo de Gestión de la Calidad; para esto se escogió el enfoque y requisitos propuestos en la norma NTC-ISO 9001:2008, la cual permitió documentar el conocimiento y experiencia del personal de PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, sirviendo como base para asegurar que todas las actividades se desarrollen de una manera sistemática y enfocada en brindar cada vez un mejor servicio.

La Gerencia manifiesta su compromiso para con el sistema y se compromete a suministrar los recursos necesarios para la implementación y el mantenimiento de este Sistema de Gestión de la Calidad, además de mantener un continuo seguimiento y fomento de decisiones que permitan a los procesos mejorar continuamente.

Las políticas y procedimientos descritos en el manual son de estricto y obligatorio cumplimiento por parte de todo el personal perteneciente a las áreas relacionadas con el Sistema de Gestión de la Calidad.

La Gerencia se compromete a realizar por lo menos una revisión anual al S.G.C. de la empresa sugiriendo las mejoras al mismo y asignando los recursos necesarios para su mantenimiento.

4.1.5. Objetivo de la empresa.

Garantizar la prestación del servicio de manera confiable y segura cumpliendo con todos los requisitos legales aplicables, y enfocada a la satisfacción de los usuarios.

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Asegurar la prestación de los servicios con un talento humano que cumpla con los perfiles y las competencias necesarias para la atención de los usuarios.

Mantener información confiable y oportuna para realizar seguimiento a los indicadores de gestión y facilitar la toma de decisiones, generando acciones que mejoren el desempeño asistencial y financiero de la institución.

Mantener una infraestructura adecuada para prestar los servicios con excelente calidad.

Mejorar continuamente la eficacia del Sistema de Gestión de Calidad.

4.1.6 Directrices organizacionales

4.1.6.1. Misión

PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, es una entidad joven especializada en brindar servicios de Medicina del trabajo, Salud ocupacional, Seguridad Industrial y Calidad conformada por personas competentes, idóneas y profesionales en el área de la Salud y con la infraestructura óptima para el desarrollo de sus actividades, evidenciando siempre un compromiso por la calidad y buen servicio, para mejorar continuamente la eficacia de la institución.

4.1.6.2. Visión.

Ser en el 2015 una de las mejores instituciones prestadoras servicios de salud (IPS) especializadas en salud ocupacional y calidad en el departamento del Meta y región de la Orinoquía. Buscando siempre la satisfacción de sus usuarios mediante la prestación de servicios de excelente calidad. Lo cual le asegurará sostenibilidad social y rentabilidad financiera de la institución.

4.1.6.3. Política de calidad.

PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA., está comprometida a brindar los mejores servicios de Medicina del Trabajo, Seguridad Industrial, Salud

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Ocupacional y Calidad con una excelente calidez en el servicio, procurando la satisfacción de las necesidades y expectativas de los usuarios, con una infraestructura y tecnología adecuada, manteniendo personal con el criterio para tomar decisiones, competente y capacitado para asegurar la accesibilidad, oportunidad, integralidad, seguridad, pertinencia y continuidad del servicio, también se compromete a cumplir con los requisitos legales aplicables y mejorar continuamente la eficacia de la institución.

4.1.6.4. Estructura jerárquica.

La estructura jerárquica funcional de Llano y Orinoquía IPS, se encuentra constituida de la siguiente forma: (Ver figura 2)

Figura 1. Organigrama Llano y Orinoquía IPS

Fuente: Manual de Calidad Llano y Orinoquía IPS.

Esta Estructura Organizacional describe la interrelación y la autoridad del personal que forma parte del SGC a través del desempeño de algún rol o función.

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Adicionalmente las responsabilidades específicas están definidas en cada uno de los procedimientos que forman parte del SGC y el manual de funciones y perfiles de cargo.

4.1.7 Servicios que ofrece. PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA cuenta con un equipo de especialistas en salud ocupacional, equipos especializados y modernas instalaciones que tienen como objetivo la promoción y control de la salud de los trabajadores. Para PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA su objetivo principal es garantizar las óptimas condiciones de bienestar físico, mental y social de los empleados, protegiéndolos de los factores de riesgo ocupacionales, ubicándolos en un puesto de trabajo acorde con sus condiciones psico-físicas y manteniéndolos en aptitud de producción laboral.

4.1.7.1 Exámenes ocupacionales

Se realiza por un médico especializado en Salud Ocupacional, con el fin de detectar precozmente patologías y alteraciones de la salud que pueden generarse por exposición a factores de riesgo

Ingreso, periódicos y egreso.

Exámenes para-clínicos.

Examen auditivo

Examen visual

Espirometría

Pruebas de laboratorio

Electrocardiograma

Diagnósticos especiales de condiciones de salud.

Osteomusculares

Cardiovascular

Valoración de voz

Tamizaje síndrome del túnel del carpo

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Aplicación e interpretación de pruebas psicológicas

Pruebas de inteligencia

Pruebas de actitud habilidad e intereses

Pruebas de personalidad

Pruebas neuropsicologías

Test psicosensometrico, conductores.

Servicio de vacunación

Programas de vigilancia epidemiológica acorde a los factores de riesgo y sector productivo.

Inspecciones de puestos de trabajo

Prestación del servicio de exámenes ocupacionales de la empresa. (Extramural)

Readaptación de funciones y reubicación laboral

Calificación del origen de la enfermedad

Análisis de puestos de trabajo.

Evaluaciones

4.1.7.2 Laboratorio clínico.

Laboratorio clínico de PYME LLANO Y ORINOQUÍA presta servicios para apoyar la atención integral en salud de acuerdo con los principios de calidad y oportunidad. Son los encargados de realizar actividades de diagnóstico, cuenta con equipos de alta tecnología y según el grado de complejidad los requisitos mínimos del laboratorio.

Cumplen con la Normativa Decreto 77/97, en cuanto a infraestructura - instalaciones físicas, condiciones ambientales, exámenes y también cuentan con los recursos técnicos y humanos apropiados y destinados exclusivamente a la toma de muestras y/o productos que serán remitidos (Extramurales) al laboratorio clínico cumpliendo de manera profesional y ética con las normas y procedimientos que para este propósito se estipulan en el Manual de Normas Técnicas, Científicas y Administrativas adoptado por el Ministerio de Salud.

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4.1.7.3 Trabajo en alturas.

El trabajo en alturas es una actividad de alto riesgo y conforme a las estadísticas nacionales, representa la primera causa de accidentalidad y muerte en el trabajo por lo que se requiere de la planeación, organización, ejecución, control y evaluación de actividades para su intervención, por dicho motivo Llano y Orinoquia Ips Ltda cuenta con profesionales en salud ocupacional y calidad, ofrece los niveles básicos y avanzado para que su personal pueda laborar en alturas. Cada uno de los niveles que oferta la organización se ha desarrollado con base en la resolución 1409 de 2012 del Ministerio de Protección Social y demás normas que la han modificado, igualmente siguiendo los lineamientos definidos por el SENA.

Básico: Para baja exposición en alturas; aplica a labores de baja exposición en alturas (inferior a 1.5 mt) o quienes trabajen únicamente en plataformas de acceso a los sitios de alturas protegidos por redes o barandas.

Avanzado: Aplica a labores en alturas con sistema de tránsito vertical y desplazamiento horizontal, o cuando se combine con otro trabajo de alto riesgo. Ejemplo: riesgo eléctrico, espacios confinados.

4.1.7.4 Psicología organizacional.

PYME LLANO Y ORINOQÚÍA cuenta con psicólogos expertos que elegirán entre los candidatos reclutados los más adecuados, para ocupar los cargos requeridos en la empresa, tratando de mantener o aumentar la eficiencia y el desempeño del personal, así como la eficacia de la organización.

4.1.7.4.1 Servicios en psicología organizacional.

Desarrollo del capital humano.

Evaluación empresarial.

Aplicación e interpretación de pruebas psicológicas.

Consultoría psicológica.

Evaluación y selección de personal.

Manejo asertivo de grupos.

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4.1.7.4.2 Desarrollo del capital humano.

La PYME se caracteriza por desarrollar y potencializar el capital humano para contribuir al desarrollo organizacional, con una visión holística que permita relacionar las estrategias empresariales con el desempeño de las acciones en personas dentro de su adecuada funcionalidad y que hacer laboral.

4.1.7.4.3 Evaluación empresarial.

Están dirigidos al buen desempeño, es por ello que se diseña y desarrolla investigaciones tanto sobre las condiciones psicológicas (Diagnosticar, evaluar e integrar), además de evaluar las habilidades cognitivas, sociales y técnicas del personal en el trabajo y en el empleo de herramientas de trabajo, para incrementar la productividad, mejorar el clima organizacional, evitar fatigas y prever accidentes o enfermedades ocupacionales por variables psicológicas que interfieren en el rendimiento laboral.

4.1.7.4.4 Aplicación e interpretación de pruebas psicológicas.

Presta consultoría psicológica mediante la programación y adecuada aplicación de procedimientos, pruebas psicológicas validas, técnicas derivadas de los principios en el manejo del recurso humano, así como hechos de la psicología para facilitar el comportamiento adaptivo del individuo; llevándolo a identificación de fallas que intervienen en su capacidad de ejecución; dirigiendo las organizaciones a mayor acoplamiento del empleado y sentido de pertenencia por la empresa.

4.1.7.4.5 Consultoría psicológica.

Se realizan estudios sobre motivación, actitudes, satisfacción e insatisfacción moral de grupos, stress, fatiga, aburrimiento, frustración dentro de las organizaciones.

4.1.7.4.6 Evaluación y selección de personal.

Proporciona la evaluación psicológica, utilizando técnicas e instrumentos para lograr una adecuada selección, clasificación, capacitación, promoción o reubicación de los recursos humanos.

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4.1.7.5 Certificado de aptitud psicosensometrica para conductores.

Pensando en un servicio integral, ofrece el examen de aptitud psicosensometrico para conductores (CRC), cuenta con equipos y profesionales especializados de psicología, fonoaudiología, optometría y examen médico general, certificados por el ONAC (organismo nacional de acreditación); que determinaran su capacidad para conducir toda clase de vehículos. Los resultados se entregan sistematizados, con firma y sello de cada profesional; para obtener este certificado se realizará:

Prueba de capacidad de visión: realizada por un optómetra que evalúa las condiciones generales de la capacidad de visión del individuo.

Prueba de capacidad auditiva: realizada por un fonoaudiólogo que determinara los niveles mínimos de audición que tiene la persona en cada uno de los oídos y su orientación auditiva.

Prueba de capacidad mental y de coordinación motriz: es realizada por una psicóloga evaluando la capacidad que tiene el aspirante de relacionarse con su entorno, mantener el sentido de la realidad, de la orientación tempo- espacial, de la comprensión y discernimiento para la construcción de pensamiento lógico, y la destreza para ejecutar acciones precisas y rápidas utilizando la visión, la audición y los miembros superiores y/o inferiores en forma simultánea. Incluye la coordinación manual, bimanual y la coordinación entre la aceleración y el frenado.

Prueba de capacidad física general: realizada por un médico que determinará en relación con los criterios establecidos en la resolución 12336 de 2012.

4.1.8 Aspectos metodológicos.

4.1.8.1 Mapa de Procesos

El mapa de procesos de la PYME LLANO Y ORINOQUIA IPS se encuentra elaborado de la siguiente forma: (Ver figura 3)

43 43

Figura 2.Mapa de Procesos de Llano y Orinoquia IPS

Fuente: Manual de Calidad Llano y Orinoquía IPS

4.1.8.4 Estructura documental.

Dentro del proceso de calidad PYME LLANO Y ORINOQUIA cuenta con una estructura documental, para cada uno de los procesos (Ver figura 4)

Figura 3. Estructura Documental

Fuente: Manual de Calidad.

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4.1.9 Aspectos contables.

De acuerdo a la lista de chequeo realizada se evidencia los siguientes aspectos.

Para la selección de clientes se cuenta con una política, la cual especifica que se debe enviar primero una propuesta, después de que el posible cliente acepte la propuesta, se solicita documentación como: cámara de comercio, Rut actualizado, fotocopia de la cedula del representante Legal, Estados financieros de los últimos 2 años, declaración de renta, referencias comerciales. Posterior a la requisición de estos documentos, se analiza la información por el Departamento Financiero quien avala el crédito y otorga el cupo al cliente mediante un convenio el cual debe ser firmado por el representante legal.

Para seleccionar sus proveedores se realiza a través de un proceso de comparación de precios, a su vez se busca que el posible proveedor se adecue más a las necesidades de calidad, para el proceso de pago se efectúa 30 días después de recibida la factura o anterior a cumplir estos días, debido a que los pagos habitualmente se hacen los primeros 5 días de cada mes.

Cuenta con un departamento de contabilidad el cual se encarga de direccionar los manejos contables y financieros que debe tener en cuenta la IPS, dicho departamento se encuentra a cargo del contador público y una asistente contable.

Utiliza el método de causación para poder llevar un control del flujo de efectivo que maneja.

El asistente contable se encarga de realizar las conciliaciones bancarias, causaciones y demás registros contables, que posteriormente son revisados por el contador.

La PYME no realiza comprobación de saldos de las cuentas por cobrar y por pagar.

El área de recurso humano se encarga de elaborar la nómina y liquidar las planillas de pago de la seguridad social; el pago de la nómina se realiza el día 15 de cada mes.

Los pagos a los proveedores son realizados por medio de transferencia electrónica, para esto es necesario que el proveedor entregue constancia de su cuenta mediante una certificación bancaria.

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En el evento que se anule un cheque se procede a desprender su consecutivo y pegarlo en la colilla de la chequera, para dejar constancia del título valor anulado, es de aclarar que los cheques que son girados por la empresa es para atender los gastos mínimos, seguridad social e impuestos.

La cartera está clasificada por edades, para poder llevar un control específico de los clientes que presentan morosidad, con el fin de tomar decisiones administrativas contables y judiciales si es necesario; Es de aclarar que la IPS no realiza la provisión de cartera

En cuanto a sus activos no se lleva una hoja de vida de los equipos de cómputo, donde se detalle marca, serial, referencia, capacidad, estado, etc.

La IPS no contabiliza a valor razonable los activos, ya que realiza mantenimientos continuos que permiten mantener los bienes en estado óptimo.

Durante el año 2013 la IPS, pago oportunamente sus obligaciones fiscales, laborales y comerciales.

La IPS para el año 2013 proyecto un presupuesto para el cumplimiento de metas, en cuanto a facturación de los distintos servicios, lo cuales fueron presentados al inicio del periodo, con el propósito de que cada uno de los departamentos cumplieran estas metas, evaluando mensualmente el logro de estas.

La PYME, realiza un control físico de los insumos que se requieren para los servicios de laboratorio, siendo la responsable de este la bacterióloga con el fin de mantener el stock necesario.

4.2 RECLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DEL BALANCE CON CORTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 IDENTIFICANDO LOS AJUSTES POR ERROR Y CONVERGENCIA NECESARIOS PARA LA PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

En el proceso de presentación del estado de la situación financiera por primera vez, se deben realizar ciertos ajustes como; reclasificar partidas que de acuerdo a los nuevos conceptos en NIIF ya debían presentarse en otros rubros, por esto fue necesario mover los saldos de las cuentas a los criterios que se ajustaran , realizar ajustes por errores contables que son aquellos que en norma Colombiana se presentaron por no realizar los procedimientos adecuados que hicieron que se reflejaran valores diferentes a los reales y por último se realizar ajustes por convergencia que se elaboran por cambios en los valores ya que no se ajustan a

hechos reales de acuerdo a las normas internacionales de la información financiera (NIIF), este procedimiento se hace necesario con el fin de que el nuevo estado de la información financiera muestre la situación real que afronta la empresa.

Cuadro 1. Hoja de trabajo.

Fuente: Norma Constanza Calderón Herrera, Sergio Andrés Olivera Cárdenas, Irlanda Velásquez Mosquera, Leidy Viviana Virguez Aguirre

49 49

4.2.2. Notas de ajustes y reclasificaciones.

1. La reclasificación que se realiza es por presentación en el ESFA y no por concepto ya que los rubros que fueron trasladados son los correspondientes a caja y bancos. Es de aclarar que la empresa cuenta con las siguientes cuentas bancarias:

CAJA GENERAL $ 301.016 CAJA MENOR $ 50.000 MONEDA NACIONAL $ 49.912.406

Cuadro 2. Ajuste equivalente efectivo.

11 EQUIVALENTE A EFECTIVO

1105 05 CAJA GENERAL $ 301,016

1105 10 CAJA MENOR $ 50,000

1110 05 MONEDA NACIONAL $ 49,912,406

11 DISPONIBLE

1105 05 CAJA GENERAL $ 301,016

1105 10 CAJA MENOR $ 50,000

1110 05 MONEDA NACIONAL $ 49,912,406


2. Ajuste por convergencia: Una vez revisada la cartera vencida de la PYME a 31 de diciembre se evidencia que la compañía ALIANZA TRANSPORTADORA presenta dificultades financieras motivo por el cual es conveniente realizar un ajuste por deterioro de este instrumento financiero para lo cual se aplicó el parágrafo 11.21 por valor de $1.446.485 que corresponde al 100% de la cartera vencida por parte de esta empresa.

Cuadro 3. Ajuste cartera.

1305 CLIENTES

1306 30 PERDONAS JURIDICAS

$ 1,446,485

3117 GANACIAS ACUMULADAS

3117 04 BAJA DE CARTERA $ 1,446,485 Fuente: Norma Constanza Calderón Herrera, Sergio Andrés Olivera Cárdenas, Irlanda

Velásquez Mosquera, Leidy Viviana Virguez Aguirre

3.Reclasificacion: Los valores entregados a terceros por valor de $1.351.000 corresponde a un anticipo por compra de un espirómetro para la realización de exámenes de pulmón el cual se reclasifica como activo intangible para la adquisición

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de propiedad planta y equipo; al igual se reclasifica el anticipo entregado para la compra del software de facturación por la suma de $500.000 ya que se realizó pago con anterioridad a la entrega del bien o prestación del servicio, este concepto aplica a la sección 18.16 por lo tanto se reclasifican las siguientes partidas:

CONCEPTO VALOR

Anticipos para adquisición de PPy E $1.351.000

Anticipos para adquisición de PPy E $1.351.000

Anticipos programas para software $500.000

Anticipos para adquisición de intangibles $500.000

TOTAL $ 1.851.000

Cuadro 4. Ajuste anticipos y avances.

1330 ANTICIPO Y AVANCES

1330 05 A PROVEEDORES $ 1,351,000

1330 10 A CONTRATISTAS $ 500,000

1611 ACTIVOS INTANGIBLES

1611 05 ANTIC PARA ADQUISICION DE PPYE $ 1,351,000

1611 10 Anticipos programas para software $ 500,000


4.Reclasificacion: El valor correspondiente a activos diferidos por $19.967.830 son por adecuaciones que se han realizado en el bien en que se prestan los servicios de la pyme por esta razón se trasladan a construcciones y edificaciones como propiedad planta y equipo teniendo en cuenta el parágrafo 2.15 (a) cumpliendo la definición de activo, además contribuye indirectamente a los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de la entidad por la utilización del activo que tiene a disposición (parágrafo 2.17)

Cuadro 5. Ajuste propiedad, planta y equipo.

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACION $ 19.967.830

1611 ACTIVOS INTANGIBLES

1710 95 OTROS Mejoras en bienes ajenos $ 19.967.830


5.Ajuste por error: La depreciación se encontraba por separado al activo sin afectarlo directamente; por esta razón, se reclasifica el valor al activo que corresponda debido a que los activos se deben reconocer por su valor razonable menos la depreciación según el paragrafo.17.15 y parágrafo 35.10.

Cuadro 6. Depreciación propiedad planta y equipo.

15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO COSTO

FECHA COMPRA

FECHA INICIO DEP

FECHA CORTE

DIAS DEP

DEPREC REAL

DIAS DEP LIB

DEPREC LIBROS DIFERENCIA

1520 Maquinaria y Equipo (342,811)

1520 25 00003 Pipetas para laboratorio

439,999 20/03/2012 01/03/2012 31/12/2013 651

79,566

670

81,889

(2,322)

1520 25 00004

Centrifuga ref420352 mar. Clay

1,899,999

08/07/2013 01/07/2013 31/12/2013 176

92,889

183

96,583

(3,694)

1520 25 00005 Analizador laboratorio

20,880,000

26/09/2012 01/09/2012 31/12/2013 461

2,673,800

486

2,818,800

(145,000)

1520 25 00006 Órganos de los sentidos

2,789,800

28/06/2013 01/06/2013 31/12/2013 186

144,140

213

165,063

(20,924)

1520 25 00009 Microscopio

920,000

08/04/2013 01/04/2013 31/12/2013 267

68,233

274

96,751

(28,518)

1520 25 00010 Agitador mazzine

590,000

16/05/2013 01/05/2013 31/12/2013 229

37,531

244

39,989

(2,458)

1520 25 00011

Piano cuenta cellas manual 5 t

220,000

21/05/2013 01/05/2013 31/12/2013 224

13,689

244

14,911

(1,222)

1520 25 00013 Equipo de hematología

19,720,000

19/02/2013 01/02/2013 31/12/2013 315

1,725,500

333

1,824,100

(98,600)

1520 25 00014 Horno digital de laboratorio

1,700,000

24/08/2012 01/08/2012 31/12/2013 494

233,278

517

244,139

(10,861)

1520 25 00015

Set optec industrial package 1

1,554,404

13/06/2013 01/06/2013 31/12/2013 201

86,788

213

91,969

(5,181)

1520 25 00016

Centrifuga analoga ser 3040200

684,500

10/06/2013 01/06/2013 31/12/2013 204

38,788

213

55,600

(16,812)

1520 25 00017

Maquina y equipo consulta ext

434,000

04/05/2013 01/05/2013 31/12/2013 241

29,054

244

29,416

(362)

1520 25 00018

Huellero futronic fs-88 fp2184

881,600

29/08/2013 01/08/2013 31/12/2013 124

30,366

152

37,223

(6,857)

1524 EQUIPO DE OFICINA

-

1524 31 MUEBLES Y EQUIPOS

(126,903)

1524 31 00001 Muebles y enseres

13,101,000

10/05/2011 01/05/2011 31/12/2013 966

3,515,435

975

3,548,188

(32,753)

1524 31 00013 Panel serial n po5-1009

655,336

15/05/2012 01/05/2012 31/12/2013 595

108,312

609

151,628

(43,316)

1524 31 00014 Pedales serial n fs03-0948

611,647

15/05/2012 01/05/2012 31/12/2013 595

101,092

609

144,237

(43,146)

1524 31 00015 Cpu serial cpu03-1918

1,977,308

15/05/2012 01/05/2012 31/12/2013 595

326,805

609

334,495

(7,690)

1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

-

1528 31 EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNIC.

(1,644,581)

1528 31 00001

Equipo de cómputo y comunicac

6,530,807

15/08/2011 01/08/2011 31/12/2013 869

1,576,464

883

3,203,724

(1,627,259)

1528 31 00007

Comp. janus procesador intel

1,100,000

18/11/2013 01/11/2013 31/12/2013 43

13,139

60

30,461

(17,322)

1532 MAQUINARIA Y EQUIPO MEDICO CIE

-

1532 05 EQUIPO MEDICO 1532 25

00001 Equipo médico (159225 29,340,511

05/07/2011 01/07/2011 31/12/2013 910

7,416,629

914

7,350,632

65,997

1532 25 UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG

(47,428)

1532 25 00001 Batería Psicológica

3,500,000

29/08/2013 01/08/2013 31/12/2013 124

120,556

152

151,069

(30,513)

1532 25 00006

Equipo de química manual cheme

3,581,964

18/08/2013 01/08/2013 31/12/2013 135

134,324

152

151,238

(16,915)

TOTAL

18,566,377

20,662,104

2,095,727


53 53

Cuadro 7. Ajuste propiedad planta y equipo


6. Ajuste por convergencia: Generando un incremento en el rubro de impuesto diferido entendiéndose que este es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos (parágrafo 29.2); por lo anterior, se determina la base fiscal que se genera en los valores correspondientes a gastos pagados por anticipado teniendo en cuenta el parágrafo 29.3. Después de identificar el valor del activo y pasivo que se reconocerá se procede aplicar la tarifa del impuesto por renta al 25% adicionando un 9% por impuesto de cree a un total del 34%, este procedimiento genera una diferencia temporarias mencionadas en el parágrafo 29.14.

Cuadro 8.Calculo de impuesto diferido en anticipos y avances.


15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .

1520 25 UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 342.811

1524 31 MUEBLES Y EQUIPOS $ 126.903 1528 31 EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNIC. $ 1.644.581 1532 05 EQUIPO MEDICO $ 65.997

1532 25 UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 47.428

3117 GANACIAS ACUMULADAS 3117 03 POR ERROR DEPRECIACION

$ 2.095.726

54 54

Cuadro 9. Ajuste impuesto diferido; anticipos y avances.

1330 ANTICIPO Y AVANCES 1330 05 A PROVEEDORES

$ 5.324.680

1330 10 A CONTRATISTAS

$ 2.086.000

1330 15 A TRABAJADORES

$ 150.000

1910 IMPUESTOS DIFERIDOS

1910 10 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ 2.570.631

IMPUESTOS DIFERIDOS

3118 04 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

$ 2.570.631

3117 01 GASTOS PAGADOS POR ANTIC $ 7.560.680 Fuente: Norma Constanza Calderón Herrera, Sergio Andrés Olivera Cárdenas, Irlanda


7. Ajuste por convergencia: En el cual se realiza una compensación de los activos por impuesto corrientes y pasivos por impuestos corriente, exigibles legalmente según el parágrafo 29.29, tomando los rubros de anticipos de impuestos y vigencias fiscales. El cual queda de la siguiente manera:

Vigencia fiscal corriente: $6.000.070

Otros impuestos gravámenes y tasas $7.028.632

Cuadro 10.Ajuste de impuesto a las ganancias.

CODIGO IMPUESTO A LAS GANACIAS . ..

1355 10 RETENCIÓN EN LA FUENTE

$ 1.266.839

1355 15 SALDO A FAVOR EN LIQUIDACIÓN P

$ 501.000

1355 20 ANTICIPO DE IMPUESTOS ESPECIAL

$ 1.634.459

2404 05 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE $ 733.930

2495 05 OTROS IMPUESTOS GRAVÁMENES Y $ 2.668.368 Fuente: Norma Constanza Calderón Herrera, Sergio Andrés Olivera Cárdenas, Irlanda


8. Ajuste por convergencia: los pasivos que se reflejan como base para calcular el impuesto diferido son los correspondientes a los aportes de seguridad social del mes de diciembre que no fueron pagados dentro del periodo contable por lo cual se aplica la diferencia temporaria según el parágrafo 29.14

55 55

Cuadro 11.Calculo de anticipo de impuesto diferencia temporaria.


Cuadro 12.Ajuste por diferencia temporaria (seguridad social).

1910 IMPUESTOS DIFERIDOS

PAGOS SEGURIDAD SOCIAL $ 386.652

IMPUESTOS DIFERIDOS

311805 PASIVO-SEGURIDAD SOCIAL

$ 386.652


9. Ajuste por convergencia: En este rubro se encuentra contabilizado depósitos a favor de terceros por servicios que aún no se han facturado debido a que no se tiene los anexos médicos que soporten la factura y el valor que se reconoce es neto debido a que nuestros servicios son exentos, lo que origina una diferencia temporaria por valor de $1.776.765,oo que se lleva al débito resultados.

Cuadro 13. Ajuste por impuesto diferido ingreso.


56 56

10. Ajuste por error: verificando la depreciación realizada por la pyme se observó que se estaba tomando el mes completo y no lo proporcional a la fecha real de adquisición del bien, lo que genero un mayor valor contabilizado como depreciación.

UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 342.811,00

MUEBLES Y EQUIPOS $ 126.903,00

EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNIC. $ 1.644.581,00

EQUIPO MEDICO $ 65.997,00

UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 47.428,00

4.3 SALDO DE PARTIDAS EN EL ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERADE LA EMPRESA LLANO Y ORINOQUÍA IPS BAJO NIIF CON LA PROPUESTA DE POLITICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS.

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA

LLANO Y ORINOQUIÍA IPS LTDA NIT: 900.456.159-9

NIT: 900.456.159-9

BALANCE GENERAL A DIC 2013

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA 2013

ACTIVO

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

50.264.422,00

(1) EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO

50.264.422,00

DEUDORES

232.775.594,00

(2) DEUDORES COMERCIALES Y OTROS

218.515.131,00

INVENTARIOS

4.163.786,00

(3)INVENTARIOS

4.163.786,00 DIFERIDOS

25.767.830,00

(4)OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

17.867.702,00

INTANGIBLES

10.216.702,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 323.187.334,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 290.810.041,00

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

113.122.418,00

(5)PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

112.428.145,00

DEPRECIACION ACUMULADA

-20.662.102,00

(6)ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO 1.180.519,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 92.460.316,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 113.608.664,00

TOTAL ACTIVO

415.647.650,00

TOTAL ACTIVO

404.418.705,00

PASIVO

PASIVO PASIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PROVEEDORES

77.971.597,00 CUENTAS POR PAGAR

101.467.958,00

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

19.276.558,00

(7)CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS

179.439.555,00

OBLIGACIONES LABORALES

8.266.028,00

(8)IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR

15.874.260,00

OTROS PASIVOS

5.225.778,00

(9)BENEFICIOS A EMPLEADOS

8.266.028,00 DIVIDENDOS POR PAGAR

4.439.731,00

(10)DIVIDENDOS POR PAGAR

4.439.731,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 215.647.650,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 207.019.574,00

57 57

TOTAL PASIVO

215.647.650,00

TOTAL PASIVO

207.019.574,00

PATRIMONIO

PATRIMONIO

CAPITAL

200.000.000,00

CAPITAL

200.000.000,00

AJUSTE POR CONVERGENCIA NIIF

-2.600.868,00

TOTAL PATRIMONIO

200.000.000,00

TOTAL PATRIMONIO

197.399.132,00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

415.647.650,00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

404.418.706,00


ANEXO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA

LLANO Y ORINQUÍA IPS LTDA

DICIEMBRE 31 DE 2013

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EQUIVALENTE A EFECTIVO

50.263.422,00

CAJA GENERAL

$ 301.016 CAJA MENOR

$ 50.000

MONEDA NACIONAL

$ 49.912.406 DEUDORES COMERCIALES Y OTROS

218.515.131,00

PARTICULAR - PERSONAS NATURALE

$ 3.908.328 PARTICULARES - PERSONAS JURIDI

$ 125.843.049

EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

$ 2.057.260 PERSONAS NATURALES

$ 2.306.248

PERDONAS JURÍDICAS

$ 84.192.046 EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO

$ 208.200

INVENTARIOS

$ 4.163.786

Reactivos y materiales para laboratorios

4163786 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

17.867.702,00

ANTIC PARA ADQUISICION DE PPYE

$ 1.351.000 Anticipos programas para software

$ 500.000 LICENCIAS SOFTWARE WINDOWS XP

$ 10.216.702

PROGRAMAS PARA COMPUTADOR SOFT

$ 5.800.000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE

290.810.041,00

ACTIVO NO CORRIENTE

112.428.145,00

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACION

$ 19.967.830 UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG

$ 47.302.168

MUEBLES Y EQUIPOS

$ 11.991.989 EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNIC.

$ 4.396.623

58 58

EQUIPO MEDICO

$ 25.489.879 UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG

$ 3.279.657

ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

$ 1.180.519

GASTOS

$ 2.957.284 PROVEEDOR-Capacitación empleados $ 1.589.391

CONTRATISTA-Anticipos a contratistas $ 522.240

CONTRATISTA-Anticipo arriendo mes de enero $ 187.000

PROVEEDOR-Anticipo evento CEFE $ 102.000

PROVEEDOR-Anticipo extramurales $ 85.000

PROVEEDOR-Anticipo compra de puerta $ 34.000

EMPLEADO-Anticipo de nómina $ 51.000

APORTES ADMINISTRADORAS DE PEN $ 246.956 APORTES ENTIDADES PROMOTORAS D $ 61.785 APORTES ADMINISTRADORAS DE RIE $ 16.222 APORTES CAJAS-ICBF-SENA $ 61.690 INGRESOS

$ (1.776.765)

POR PRESTACION DE SERVICIOS DE $ 1.776.765 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

$ 113.608.664

TOTAL ACTIVO

$ 404.418.705

PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS

179.439.555

PROVEEDORES NACIONALES $ 77.971.597 HONORARIOS $ 56.560.269 SERVICIOS PUBLICOS $ 51.189 SERVICOS TRANSPORTE $ 40.000.000 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 4.856.500 IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR

15.874.260,00

AUTO RETENCION DE CREE 0.6% $ 8.676 RETENCION POR PAGAR $ 2.836.882 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE $ 6.000.070 OTROS IMPUESTOS GRAVAMENES Y $ 7.028.632 BENEFICIOS A EMPLEADOS

8.266.028,00

APORTES ADMINISTRADORAS DE PEN $ 726.340 APORTES ENTIDADES PROMOTORAS D $ 181.720 APORTES ADMINISTRADORAS DE RIE $ 47.712 APORTES CAJAS-ICBF-SENA $ 181.440 SALARIOS POR PAGAR $ 2.261.588 LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTER $ 2.983.334 INTERESES SOBRE CESANTIAS $ 268.438

59 59

VACACIONES CONSOLIDADAS $ 1.615.456 DIVIDENDOS POR PAGAR

3.439.731,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

207.019.574,00

PATRIMONIO

$ 197.399.132

CAPITAL SOCIAL

200.000.000,00 GANACIAS ACUMULADAS

$ (10.783.930)

GASTOS PAGADOS POR ANTIC $ (7.560.680) BAJA DE CARTERA $ (1.446.485) PASIVO INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS $ (1.776.765) INGRESOS

$ 8.183.061

POR ERROR DEPRECIACION $ 5.225.778 IMPUESTOS DIFERIDOS

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $ 2.570.631 PASIVO-SEGURIDAD SOCIAL $ 386.652 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ 404.418.706

4.3.1 Notas a los estados financieros bajo NIIF.

BASES DE PREPARACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, declara que el estado de situación financiera de apertura ha sido preparado de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board (en la fecha “IASB”) y que han sido reglamentadas bajo la ley 1314 de 2009 que regula los principios y las normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, aceptada en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento, y que de acuerdo a lo reglamentado en el decreto 3022 de 2013 sección 3,3 se permite certificar que el estado de situación financiera de apertura cumple con la NIIF para las PYMES.

POLÍTICAS GENERALES Y CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LLANO Y ORINOQUÍA tiene como objetivo proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea

http://www.gerencie.com/que-es-la-iasb.html

60 60

útil para la toma de decisiones económicas de un gran número de usuarios, presentando los resultados de la administración de la empresa.

La PYME tendrá en cuenta la definición de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto para reconocer en su contabilidad partidas que muestren la realidad económica de la empresa, definiendo como políticas generales las que a continuación se mencionan:

ACTIVOS. Política Contable 1: Se reconocerán activos cuando los bienes tangibles o intangibles se evidencie que es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, de los cuales se espera tener beneficios económicos en el futuro. Política Contable 2: HECHOS PASADOS: No se diferirá ningún gasto cuando se haya consumido un bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido el ingreso. Sólo se reconocerá al diferido los impuestos de renta originados de diferencias temporarias, como también la adquisición de software para la empresa. Política Contable 3: No se reconocen intangibles formados por la misma PYME (plusvalías internas), tales como Good Will, Know How, marcas, patentes, etc., aunque estén registrados y valorados. Política Contable 4: Se reconocerá un anticipo cuando en un contrato (verbal o escrito) LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, entregue dinero y no se haya recibido el bien o el servicio. Política Contable 5: Los bienes inmuebles no utilizados por la empresa para el desarrollo normal de su actividad económica se contabilizaran como propiedades de inversión. INGRESOS: Política Contable 6: La PYME reconocerá los ingresos únicamente cuando se haya prestado el servicio a sus clientes y se hayan transferido todos los riesgos. Los dineros recibidos anticipadamente no se considerarán como ingreso en la contabilidad de la empresa.

61 61

PASIVOS: Política contable 7: LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, registrar como pasivo una obligación presente, surgida de sucesos pasados, del cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Política Contable 8: HECHOS PASADOS: la PYME sólo reconoce un pasivo cuando la reciba el bien o servicio. Y no reconocerá provisiones por hechos futuros.. Política Contable 9: Sólo se reconoce un pasivo cuando se evidencie la existencia real del tercero que se le adeuda. Política Contable 10: Sólo se reconocerán pasivos cuando cumplan las demás condiciones y cuando sea probable en más del 50% que la PYME se desprenda de recursos económicos para cubrir un evento futuro.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS: LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA. Proporcionará en los estados financieros información que sea compresible y relevante para que los usuarios de la información puedan tomar decisiones libre de sesgos ya que presentan fielmente lo que pretenden presentar o puede esperarse razonablemente que represente. Para el registro de las transacciones diarias de la PYME se tendrá en cuenta el principio de la esencia sobre la forma con el fin de mejorar la fiabilidad de los estados financieros. En el evento que se presenten sucesos o circunstancias de incertidumbre la PYME contabilizará de manera prudente las estimaciones para que los activos o ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o gastos no se expresen en defecto. La PYME presentara estados financieros uniformes y comparables para que los usuarios de la información puedan identificar las tendencias de su situación y rendimiento financiero, revelando las políticas contables. Para que la información presentada en los estados financieros de la PYME sean oportunos deben entregarse en el tiempo debido para que la gerencia pueda tomar decisiones.

62 62

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

(1) EFECTIVO: El disponible a 31 de diciembre de 2013 está conformado de la siguiente manera:

CAJA GENERAL $ 301.016 CAJA MENOR $ 50.000 MONEDA NACIONAL $ 49.912.406

(a)Banco Bogotá cuenta corriente N. 198140279 $18.835.833,60 Bancolombia cuenta de ahorros N. 0-844-9891055 $30.776.571,98 Banco Colpatria cta. de ahorros $300.000,00

(2) Deudores: Los valores que adeudan a LLANO Y ORINOQUIA IPS LTDA. Para el 31 de diciembre de 2013 corresponden a la cartera con los siguientes días de mora:

Cuadro 14. Clientes sin vencer.


63 63

Cuadro 15. Clientes con mora de 1 a 30 dias.

FACTURA FECHA CORTE CLIENTE PERIODO VALOR LIBROS EN PESOS $

A002444 30/11/2013 30/12/2013 SERVICONSTRUCCIONES MAZAL SAS 1 18,000

A002522 30/11/2013 30/12/2013 TRANSPORTADORA PUBADI SAS 1 52,000

A002599 30/11/2013 30/12/2013 INVERSIONES CAMACHO NU¥EZ SAS 1 61,000

A002526 30/11/2013 30/12/2013 SUMINISTROS Y PROYECTOS ELECTR 1 90,000

A002568 30/11/2013 30/12/2013 INVERSIONES MAR LTDA 1 114,500

A002593 30/11/2013 30/12/2013 TRANSPORTES SARTUR S.A.S 1 121,500


A002586 30/11/2013 30/12/2013 IBCS LTDA 1 150,960

A002562 30/11/2013 30/12/2013 VECOBA TRANSPORTES S.A.S 1 167,400

A002573 30/11/2013 30/12/2013 EXAMEDICA MEDICINA DEL TRABAJO 1 275,160

A002443 30/11/2013 30/12/2013 MARKETING VALLAS SAS 1 350,000

A002535 30/11/2013 30/12/2013 GOVIPETROL LTDA 1 368,000

A002625 30/11/2013 30/12/2013 ESTRUMONTAJES SAS 1 637,000

A002588 30/11/2013 30/12/2013 CONST-SERVICIOS JAGUI LTDA 1 1,071,700

A002590 30/11/2013 30/12/2013 PANTHERS MACHINERY COLOMBIA SA 1 2,561,000

A002458 30/11/2013 30/12/2013 GARCIA MIGUEL 1 15,000

A002572 30/11/2013 30/12/2013 EFICIENCIA Y SERVICIOS SA 1 30,000

A002629 30/11/2013 30/12/2013 TRANSPORTES GAYCO SAS 1 55,960

A002570 30/11/2013 30/12/2013 SEGUROS DE VIDA COLPATRIA SA 1 68,116

A002571 30/11/2013 30/12/2013 SERVICIOS TEMPORALES PROFESION 1 129,300

A002628 30/11/2013 30/12/2013 MAKRO SUPERMAYORISTA S.A.S 1 208,000

A002591 30/11/2013 30/12/2013 RENTA & MOVILIZ PETROLERAS SAS 1 222,830

A002483 30/11/2013 30/12/2013 ARP SURA RIESGOS PROFESIONALES 1 300,000

A002580 30/11/2013 30/12/2013 GRUPO CALDERON & CALDERON SAS 1 389,720

A002612 30/11/2013 30/12/2013 ING Y SERV PETROLEROS LTDA 1 405,560

A002569 30/11/2013 30/12/2013 SEGUROS DE VIDA COLPATRIA SA 1 776,247

A002594 30/11/2013 30/12/2013 SERVICIO TEMPO ASOCIADOS Y CIA 1 810,991


A002671 29/11/2013 29/12/2013 SANABRIA CONSTRUCCIONES 2 455,000

64 64

LTDA





















A002788 22/11/2013 22/12/2013 MAMPOWER PROFESSIONAL 9 51,087









A002617 19/11/2013 19/12/2013 MANPOWER COLOMBIA 12 429,809










65 65




















A002577 01/11/2013 01/12/2013 SEGURIDAD Y SALUD OCUPA CONSUL 30 160,000

MORA DE 1 A 30 DIAS

20,918,220


Cuadro 16. Clientes con mora de 61 a 90 días.

FACTURA FECHA CIER CORTE CLIENTE DIAS VALOR LIBROS EN PESOS $


A002328 30/09/2013 30/10/2013 IBCS LTDA 62 364,000

A002447 30/09/2013 30/10/2013 PANTHERS MACHINERY COLOMBIA SA 62 2,815,000

A002386 30/09/2013 30/10/2013 EVOLUCIONAR SERVICIOS DE SALUD 62 173,200

A002330 30/09/2013 30/10/2013 CONST-SERVICIOS JAGUI LTDA 62 4,587,710

A002406 30/09/2013 30/10/2013 A SU SERVICIO TEMPORALES SAS 62 17,000

A002409 30/09/2013 30/10/2013 BARRETO SOLANO LUIS FRANCISCO 62 17,029

A002396 30/09/2013 30/10/2013 DELTAGAS SAS 62 56,000

66 66

A002319 28/09/2013 28/10/2013 COBEC S.A 64 80,000

A002327 28/09/2013 28/10/2013 IGEA INGENIEROS EN GESTION AMB 64 146,500


A002315 28/09/2013 28/10/2013 CORPORACION MEDICA SA 64 2,846,458

A002359 28/09/2013 28/10/2013 ESTARTER SAS 64 84,000



A002342 24/09/2013 24/10/2013 PETROL SERVICES Y CIA S.EN C 68 54,043



A002395 17/09/2013 17/10/2013 ALIANZA TRANSPORTADORA ALITRAN 75 109,094


A002382 12/09/2013 12/10/2013 TECHNOLOGISTICS ZF SAS 80 207,860

A002380 11/09/2013 11/10/2013 TECHNOLOGISTICS CARGO SAS 81 195,000

A002335 07/09/2013 07/10/2013 BAQUERO ROMERO FERNANDO ALBERT 85 92,000

A002371 06/09/2013 06/10/2013 CAJA COOPERATIVA PETROLERA 86 18,000


MORA DE 60 A 90 DIAS

14,453,722


Cuadro 17. Clientes con mora de 91 a 120 dias.


A002202 31/08/2013 30/09/2013 IBCS LTDA 92 306,000





A002181 31/08/2013 30/09/2013 BAQUERO ROMERO FERNANDO ALBERT 92 288,000

A002225 31/08/2013 30/09/2013 COMPA¥IA LIDER SALUD 92 40,000

67 67

OCUPACION

A002247 31/08/2013 30/09/2013 RENTA & MOVILIZ PETROLERAS SAS 92 133,200

A002236 31/08/2013 30/09/2013 PLANTACIONES UNIPALMA S.A 92 143,000



A002264 29/08/2013 28/09/2013 SERVICIOS Y LOGISTICA SA 94 18,050

A002238 29/08/2013 28/09/2013 ESTARTER SAS 94 42,000




A002246 22/08/2013 21/09/2013 GVTRANS S.A.S 101 179,900







A002214 06/08/2013 05/09/2013 MORALES JOSE JOAQUIN 117 279,679

A002206 05/08/2013 04/09/2013 NAVARRO CRUZ WILLIAM 118 279,679

MORA DE 91 A 120 DIAS 5.642.713


Cuadro 18. Clientes con mora de 121 a 180 días.

FACTURA FECHA CIE CORTE CLIENTE DIAS VALOR LIBROS EN PESOS $



A002118 01/08/2013 31/08/2013 HENAO GRACIELA 122 279,679

A002144 01/08/2013 31/08/2013 ACEVEDO VELEZ LUIS GONZAGA 122 279,679

A002068 01/08/2013 31/08/2013 HENAO GRACIELA 122 279,679

68 68






A002079 31/07/2013 30/08/2013 IGEA INGENIEROS EN GESTION AMB 123 90,000

A002070 31/07/2013 30/08/2013 TECHNOCOPIAS LTDA 123 90,000

A002117 31/07/2013 30/08/2013 IBCS LTDA 123 96,000

A002170 31/07/2013 30/08/2013 ECOPLANTA PROCESOS DE RESIDUOS 123 111,500



A002139 30/07/2013 29/08/2013 CONTECON URBAR S.A.S 124 238,000



A002155 26/07/2013 25/08/2013 TRANSPORTES GAYCO SAS 128 2,913,676



A001941 24/06/2013 24/07/2013 GVTRANS S.A.S 160 90,600





7,904,524


Cuadro 19. Clientes con mora de 181 a 360 días


A001748 31/05/2013 30/06/2013 CORPORACION MEDICA SA 184 221,765

A001780 30/05/2013 29/06/2013 ESTARTER SAS 185 60,000

A001783 30/05/2013 29/06/2013 COMPA¥IA LIDER SALUD OCUPACION 185 132,000


69 69


A001803 22/05/2013 21/06/2013 GVTRANS S.A.S 193 218,900

A001765 08/05/2013 07/06/2013 CORAL DIANA 207 279,679


A001698 19/04/2013 19/05/2013 PICO SALAS LADY JOHANA 226 78,000


A001655 11/04/2013 11/05/2013 GVTRANS S.A.S 234 777,200

A000757 01/04/2013 01/05/2013 ELECTRIFICADORA DEL META S.A. 244 13,554,197



A000951 30/11/2012 30/12/2012 TRANSPORTES GAYCO SAS 296 3,000,000


19,765,741


(3) Inventario: A 31 de diciembre de 2013 los inventarios corresponden a insumos que se utilizaran en la prestación de los servicios que desarrolla la IPS LLANO Y ORINOQUÍA LTDA en su objeto social.

(4) Otros activos-Intangibles: A 31 de diciembre los intangibles se encuentran compuesto por anticipos, licencias y programas contables según la relación:

Cuadro 20.Detalle de intangibles.

CONCEPTO VALOR LIBROS

Anticipo para adquisición de equipos (INSAM) $ 1.351.000

anticipos programas para software $ 500.000

Licencias software Windows xp $ 10.216.702

Programas para computador software $ 5.800.000

TOTAL: $ 17.867.702


(5) Propiedad planta y equipo: Se discrimina a continuación el valor de la propiedad planta y equipo a 31 de diciembre de 2013

70 70

Cuadro 21.Detalle de propiedad planta y equipo.

Concepto V/ro Inicial Dep. Acum. V/ro Final

UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 52.898.601 $ (5.253.622) $ 47.302.168

MUEBLES Y EQUIPOS $ 16.170.535 $ (4.051.643) $ 11.991.989

EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNIC. $ 7.630.807 $ 1.589.603) $ 4.396.623

EQUIPO MEDICO $ 32.840.511 $ (7.416.629) $ 25.489.879

UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAG $ 3.581.964 $ (254.879) $ 3.279.657

TOTAL $ 92.460.315


En construcciones y edificaciones se encuentra un rubro por $19.967.830; corresponde a adecuaciones que se han realizado en el bien que se tiene tomado en arriendo y en el cual se prestan los servicios de la PYME, permitiendo indirectamente beneficios en los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de la entidad por la utilización del activo que tiene a disposición.

(6) Activo por impuesto a las ganancias diferido: A 31 de diciembre de 2013 se determina el impuesto diferido de las siguientes partidas contabilizando la diferencia temporaria según sea el caso.

Cuadro 22. Calculo de impuestos diferido en anticipos.


71 71

Por diferencia temporaria se realiza el calculo de impuesto diferido por los valores correspondientes a seguridad social del mes de diciembre que no se pago dentro del mismo periodo.

Cuadro 23. Calculo de impuestos diferidos en gastos.


Se calcula por diferencia temporaria el valor del anticipo recibido por prestación de servicios que aún no se han facturado debido a que no se tiene los anexos médicos que soporten la factura y el valor que se reconoce es neto debido a que nuestros servicios no se encuentran gravados

Cuadro 24. calculo de impuestos diferidos en ingresos.


(7) Cuentas por pagar comerciales y otras: El saldo de las cuentas por pagar a 31de diciembre de 2013 son a corto plazo según los siguientes conceptos:

72 72

Cuadro 25. Detalle de proveedores.

Proveedores. Valor

RUIZ MELO LUIS EDUARDO $ 2.536.238

FERNANDEZ DIANA CAROLINA $ 2.740.000

RUBIO TORRES ADRIANA $ 500.000

CESPEDES HERNANDEZ LUISA FERNA $ 420.000

ALDANA BARRERA IVONNE $ 6.113.666

MAHECHA CASTILLA LEIDY $ 793.000

TORRES GUTIERREZ NAIR $ 118.800

SAMACA MONICA $ 300.000

RUIZ DAZA YOLIMA YANETH $ 1.700.000

HEREDIA ALEJANDRO $ 5.343.315

SANCHEZ ESQUIVEL MERTIN JOSE $ 960.000

SUAREZ ALFARO HAROLD $ 5.129.000

BAEZ PARRADO LUIS FERNANDO $ 408.000

ESCOBAR DANIEL $ 723.776

YAYA ROMERO JULIAN DAVID $ 195.000

CORPORACION MEDICA SA $ 80.002

BIOSYSTEMS S.A. $ 35.869.665

MESALUD LTDA $ 333.200

ANNAR DIAGNOSTICA IMPORT SAS $ 3.581.964

SALUD OCUPACIONAL DE LOS ANDES $ 1.378.860

CONSEJO COLOMBIANO DE SEGURIDA $ 2.589.120

SGS COLOMBIA S.A. $ 1.425.965

IMEC SA ESP $ 14.600

CERCAP LTDA $ 25.000

CRC CEATT $ 623.000

SISTEMLAB COLOMBIA EU $ 40.000

PROTEGER IPS $ 1.739.425

GONZALEZ GUZMAN GENNY JASLEY $ 70.000

REY BERMUDEZ MAYRA ALEJANDRA $ 1.570.000

BADILLO CANO CHIRLY MILENA $ 650.000

TOTAL $ 77.971.596


73 73

Cuadro 26. Detalle de costos por pagar.

HONORARIOS

LINDER RODRIGUEZ JAVIER $ 32.560.269 HERRERA HERRERA JOHN DAVID $ 24.000.000 TOTAL $ 56.560.269 SERVICIOS PUBLICOS BIOAGRICOLA $ 28.492 LLANOGAS S.A. E.S.P $ 22.697 TOTAL $ 51.189 SERVICOS TRANSPORTE GALINDO GALINDO MISAEL $ 40.000.000 TOTAL $ 40.000.000 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR MOSQUERA PORRAS SANDRA PATRICIA $ 424.500 PARRADO ORTIZ LUIS ERNESTO $ 4.432.000 TOTAL $ 4.856.500


(8) IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR: A 31 de diciembre de 2013 este concepto hace referencia a los siguientes rubros:

Cuadro 27. Detalle de impuestos por pagar

Concepto valor

VIGENCIA FISCAL CORRIENTE (RENTA) $ (6.000.070)

OTROS IMPUESTOS GRAVÁMENES (CREE) $ (7.028.632)

AUTO RETENCIÓN DE CREE 0.6% $ ( 8.676)

RETENCIÓN EN LA FUENTE $ ( 2.836.882)


4.4 POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF

74 74

4.4.1. Efectivo y equivalentes al efectivo (7.2)

Objetivo

Verificar la coincidencia del saldo en libros del efectivo y del rubro de bancos con los valores que aparecen en los extractos emitidos por entidades financieras y entidades similares que administren recursos de la PYME en cuentas corrientes, de ahorros, fondos de inversión y demás recursos que cumplan la definición de efectivo y equivalentes de efectivo. Es decir, recursos a la vista, de alta liquidez, bajo riesgo de variación en su valor y convertibles en efectivo en menos de 3 meses.

Reconocimiento:

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, reconocerá como efectivo en caja el valor contenido en monedas y billetes mantenidos en la PYME cuando se registren ingresos por concepto de actividades de operación procedentes de la prestación de los siguientes servicios: de pagos de exámenes médicos ocupacionales, laboratorios clínicos, recaudo de facturas por ventas de servicios a crédito, pagos de exámenes psicosensometricos, trabajo en alturas, recaudos por capacitaciones de planes de emergencia y salud ocupacional. P.7.4 (a).

Se reconocerá como saldo en bancos el valor mantenido en instituciones financieras debidamente vigiladas por la superentendía autorizada.

Medición

El valor reflejado en la caja se medirá por el valor certificado por los conteos reales de monedas y billetes mantenidas en la caja de la PYME. Si existiere diferencia en contra se contabilizará como cuentas por cobrar al funcionario responsable y si es una diferencia a favor se contabilizara en sobrantes de caja mientras se legaliza el sobrante.

Los saldos en bancos de LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA se medirán por los valores reportados por las entidades financieras en los respectivos extractos. Las diferencias entre los extractos y los registros contables se reconocerán como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según corresponda.

Vigencia:

Esta política aplica desde el 1 de enero de 2015. Se permite su aplicación anticipada.

4.4.2. Política de deudores comerciales. (11) Objetivo: Registrar en este concepto los rubros referentes a los créditos asignados a los clientes de LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, estableciendo plazos, cupos y la forma de reconocimientos de deterioro si se presentara.

75 75

Reconocimiento: LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA reconocerá en cuentas por cobrar el costo de las factura, al momento en el que se preste el servicio tales como; exámenes médicos ocupacionales, psicosensometricos, de laboratorio, cursos de alturas y demás servicios incluidos en el objeto social. Medición inicial: (11.13)

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA medirá la venta de servicios a un cliente a crédito con corto plazo como una cuenta por cobrar al importe registrado en la factura entendiendo que es una transacción que se lleva a cabo en términos comerciales normales del sector. Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo Reconocimiento: Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad medirá los instrumentos financieros al costo y cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.P.11.21

Sera evidencia objetiva los siguientes sucesos que causan la pérdida:

Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.

Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago.

El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias.

Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.

Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambio adversos en las condición del sector. P.11.22

PERIODO DE RECAUDO

CLIENTES: De acuerdo al margen de rentabilidad se asignara un cupo de endeudamiento y el plazo de pago con un máximo de 60 días.

REPORTES: La PYME presentara de manera semestral, un reporte del detallado de su cartera a la entidad de control y vigilancia que en este caso sería la supersalud en las

76 76

fechas establecidas 31 de Julio y 25 de Febrero, para esto es necesario adaptar el software que permita generar el repor

VIGENCIA: Esta política aplica desde el 1 de enero de 2015. Se permite su aplicación anticipada.

4.4.3. Política anticipos y avances entregados a terceros (18)

OBJETIVO

Registrar en este rubro los importes entregados a contratistas, empleados o proveedores por la compra o prestación de un servicio para la PYME, contabilizando estas partidas en el activo corriente, ya que se deben legalizar dentro del periodo contable. Y aquellos valores descontados como anticipo de impuestos en la compra de bienes o servicios que ha realizado la PYME.

Reconocimiento:

Se reconoce en esta cuenta contable los adelantos efectuados en dinero o en especie entregados por la PYME a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios económicos y contraprestaciones futuras de acuerdo a las condiciones pactadas. P.18.4. (a)

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, reconocerá como anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor, los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la PYME, por concepto de anticipo de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitadas como devolución o compensadas en periodos futuros. P.29.29.

Medición Inicial:

La PYME medirá todos los anticipos inicialmente al costo histórico. Sección 2 p.2.46.

Medición posterior:

Cuando se reciban los servicios o se obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidará contra el gasto, activo o costo respectivo.

VIGENCIA:


4.4.4. Política inventarios

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OBJETIVO

Registrar en libros valores que correspondan a los materiales o suministros que utiliza la PYME para ser consumidos en el proceso de la prestación del servicio ocupacional y de laboratorio, de acuerdo a la sección 13 p 13.1 (c).

Reconocimiento:

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, reconocerá como inventario aquellos insumos que se utilizaran para el proceso en la prestación del servicio (ejemplo: Reactivos para la elaboración de muestras de laboratorio).

Medición

La PYME reflejará en la cuenta de inventarios todos los costos de compra, y los demás incurridos para darles su condición y ubicación actual, (Sección 13 p.13.5.)

Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares que reciba LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA se deducirán para determinar el costo de adquisición. (Sección 13 p.13.6)

El inventario no sufrirá deterioro debido a que la adquisición del mismo se hace proyectando que su uso se realice antes de la fecha de vencimiento.

Vigencia:


4.4.5. Política de propiedad planta y equipo Objetivo: Determinar el tratamiento contable de la Propiedad planta y equipo Los elementos de propiedad, planta y equipo están expuestos, tanto en su reconocimiento inicial como en su medición subsecuente, a su costo histórico menos la correspondiente depreciación. RECONOCIMIENTO: Son aquellos con los cuales cuenta LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, para su uso en el suministro de bienes y servicios, con propósitos administrativos, del cual se espera usar durante más de un periodo, por lo anterior se establece que la entidad reconocerá la propiedad planta y equipo como un activo cuando de esta obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el elemento y que el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad. P.17.4 (a) (b).

78 78

Medición inicial: Los activos que corresponden a propiedad, planta y equipo se medirán inicial a su costo. P.17.9 El costo está compuesto por: P17.10

El precio de adquisición.

Costos directamente atribuibles a la ubicación del activo para que pueda empezar a operar.

La estimación del costo de desmantelamiento o retiro del elemento.

Medición Posterior:

1. LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, medirá los activos correspondientes a propiedades, planta y equipo al valor su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor P.17.15.

2. LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA realizara revaluaciones cada que los cambios

en el mercado así lo ameriten y podrá aumentar el valor de la propiedad planta y equipo.

3. Cuando se revalué, la depreciación acumulada se eliminará contra el costo

Propiedades, Planta y Equipo y se le sumara el valor que sea necesario según el avalúo, hasta alcanzar el importe revaluado.

Depreciación: La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. P.17.20 Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo. P.17.16 El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo. P17.17 Método de depreciación El método de depreciación que se utilizará es línea RECTA.P.17.22 El método de depreciación aplicado a las Propiedades, Planta y Equipo se revisará regularmente para evaluar si ha tenido un cambio significativo en los resultados

79 79

económicos y establecer uno nuevo de ser necesario. P.17.23

Vigencia


4.4.6. Política intangibles (18).

Objetivo

Contabilizar en libros las erogaciones que correspondan a contratos o derechos legales, independientemente de si esos derechos son transferibles o separables de la PYME y que están siendo utilizados para la explotación de los servicios ofrecidos en ella.

Reconocimiento:

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, reconocerá como intangibles las licencias de software agx-pt n lek2jg8a1qy3 y software crc, teniendo en cuenta que estas brindan a la PYME la oportunidad de obtener económicos futuros y su costo puede ser medido con fiabilidad.

Los desembolsos sobre un activo solo se reconocerán como intangibles cuando la PYME desde su inicio los haya contabilizado en este rubro.

Medición inicial:

La PYME medirá inicialmente un activo intangible al costo. P18.9.


LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA restara del valor reconocido inicialmente cualquier amortización acumulada o pérdida por deterioro de valor acumulada. P.18.18

Distribuirá el valor depreciable de los activos intangibles de forma sistemática a lo largo de su vida útil, reconociendo al gasto el cargo por amortización de cada periodo. P.18.21 Esta amortización comenzará cuando el activo intangible de la PYME esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la administración.P.18.22.

Vigencia:


4.4.7. Política diferidos (18).

80 80

Objetivo

Contabilizar en libros los diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos.

Reconocimiento:

La PYME reconocerá un activo diferido si, y solo si: P.18.4.

a) Es probable que os beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la entidad.

b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad. c) El activo no es el resultado del desembolso incurrido internamente en un

elemento intangible.

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, No diferirá ningún gasto cuando haya consumido un bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un ingreso. En ese sentido los gastos no se reconocerán “activos diferidos”.

Medición inicial:

La PYME reflejará los desembolsos sobre un activo intangibles cuando desde su inicio los haya contabilizado en este rubro. Para lo cual lo medirá al costo P.18.9.


LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA posteriormente medirá los activos diferidos al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulado. P.18.

Vigencia:


4.4.8. Costos y gastos por pagar.

Objetivo: Registrar el importe en libros correspondiente a pagos pendientes a terceros por compras de bienes y/o servicios comerciales o financieros, dividendos por pagar retenciones en la fuente practicadas por la empresa, fondos de pensiones y cesantías, cajas de compensación familiar y contraprestaciones a trabajadores.

Reconocimiento: Se reconocerá en el momento en el que LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA por los siguientes conceptos:

Al recibir el bien o la prestación del servicio.

Al final de cada periodo cuando se determinen los dividendos.

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Cuando se realice pago o abono en cuenta se reconocerá el valor de la retención.

Al cierre de cada mes por el exceso del servicio prestado sobre el valor pagado o abonado.

Medición inicial.

Se medirá al precio de la transacción a corto plazo registrando como una cuenta por pagar que normalmente se refleja en:

El precio de la factura o documento equivalente.

En el acta de asamblea de la junta general de accionistas.

La declaración de retención en la fuente.

Liquidación de los aportes a fondos de pensión, cajas de compensación familiar.

Liquidación del empleado que haya prestado sus servicios durante el periodo en que se informa.

Periodos de pago: Todos los pagos se realizaran por medio de transferencia electrónica en las cuentas certificadas por proveedores, accionistas o entidades pertinentes.

Proveedores: Se hace de carácter obligatorio que el proveedor al momento de la entrega del bien suministre la factura o documento equivalente que permita evidenciar el valor a cancelar corto plazo y después de 30 días de radicar la factura se realizará el pago.

Contratistas: La cuenta de cobro con los soportes que establece la norma colombiana o factura que permita evidenciar el favor del costo de la prestación del servicio se recibirá los primeros tres días de cada mes y el pago se hará en el transcurso de los siguientes dos días.

Pago a empleados: Se realizaran pagos mensuales con corte a los primeros quince días de cada mes, el valor correspondiente a prestaciones sociales se realizaran con la terminación del contrato debido a que estos no son superiores a tres meses.

Retención en la fuente: La liquidación de la declaración de retención en la fuente se debe realizar con una semana de anticipación al plazo establecido según el correspondiente al último digito del NIT.

Dividendos: Se realizara el desembolso del valor correspondiente a los dividendos quince días después de la asamblea general de accionistas.

Vigencia


82 82

4.4.9. Impuestos sobre las ganancias.

Objetivo: Contabilizar en esta cuenta los pasivos por impuestos corrientes a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores.

Reconocimiento: (29.4)

LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, reconocerá el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los periodos anteriores excede el importe a pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el exceso como un activo por impuesto corriente.

Medición inicial:

Si el importe pagado, excede el importe por pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.

El activo por impuestos corrientes por los beneficios de una pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.

Medición Posterior: Se determinara usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa.

los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto por el impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a esta NIIF como otro resultado integral, también deba reconocerse en otro resultado integral.

Vigencia: Esta política aplica desde el 1 de enero de 2015. Se permite su aplicación anticipada.

4.4.10. Política beneficios a empleados (28) Objetivo: Registrar en este rubro el tratamiento contable de los beneficios a empleados, lo cuales comprenden todos los tipos de contraprestación que la entidad proporciona a los trabajadores. Reconocimiento: LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA reconocerá el costo de los beneficios a los que tengan derecho sus empleados al momento de la prestación del servicio durante el periodo en forma de gasto o pasivo, causando de manera mensual con pagos al 15 de cada mes mediante transferencia electrónica a cada uno de los beneficiarios. Sección 28P 28.3 (a), (b). Medición inicial: IPS LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA medirá las obligaciones para

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los beneficios a empleados a corto plazo por el valor del importe no descontado, de acuerdo con el parágrafo 28.3. Medición Posterior BENEFICIO POR TERMINACION DE CONTRATO LLANO Y ORINOQUÍA IPS, está comprometida por ley a reconocer a sus empleados, basada en las prácticas habituales lo concerniente a todo los pagos inherentes relacionados con la terminación del contrato. P28,31. RECONOCIMIENTO: La PYME, reconocerá en resultados como gasto de forma inmediata los beneficios por terminación del contrato, toda vez que estos no generan beneficios económicos futuros. En el evento de presentarse un retiro antes de la fecha de terminación del contrato, la PYME reconocerá los beneficios como un pasivo o como un gasto. MEDICION INICIAL: La PYME, medirá los beneficios por terminación por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa. Vigencia


4.4.11. Política patrimonio Objetivo: contabilizar en esta cuenta las inversiones hechas por los propietarios de la entidad más los incrementos de esas inversiones, descontando las operaciones no rentables y distribuciones a los propietarios. P.22.3 Emisión inicial de acciones u otros instrumentos financieros Reconocimiento: Si la PYME recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestación recibida. P.22.7 (b) Medición: LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, medirá el patrimonio al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos del patrimonio. Si se aplaza el pago y el valor en el tiempo del dinero es significativo la medición inicial se hará sobre la base del valor presente. P.22.8.

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Vigencia


4.4.12. Política ingresos de actividades ordinarias (23)

Objetivo

Registrar en el sistema Prosoft al rubro de ingresos las transacciones que resulten de la prestación de servicios médicos ocupacionales de los convenios realizados con las diferentes empresas del sector y de los usuarios en general.

Reconocimiento:La PYME reconocerá un ingreso en el estado de resultado cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad. Sección 2 p 2.41.

Los ingresos son reconocidos cuando los riesgos y beneficios derivados de la propiedad son transferidos al comprador.

Vigencia


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CONCLUSIONES

Una vez desarrollado el ejercicio sobre presentación del estado de situación financiera por primera vez de LLANO Y ORINOQIIA IPS LTDA, se ha llegado a las siguientes conclusiones:

Es necesaria la uniformidad de la información contable para competir en el mercado, por lo que nuestro país reglamento la adopción de normas internacionales de la información financiera.

El proceso de preparación obligatoria de la información no se ha tomado con la seriedad que amerita ya que no ha contado con ningún tipo de capacitación.

Para el desarrollo de este proyecto y con el fin de conocer detalladamente el

estado y la estructura de la empresa LLANO Y ORINOQIA IPS LTDA, se utilizó

las técnicas de auditoría entrevista y lista de chequeo, y se pudo evidenciar los

procesos administrativos, financieros y contables que tiene implementado la pyme

para el desarrollo normal de sus actividades.

Una vez identificadas y estudiadas las secciones que deberá adoptar LLANO Y

ORINOQUÍA IPS LTDA, se procedió a elaborar las reclasificaciones de las

cuentas, bien sea por presentación o por reconocimiento, se realizó ajuste por

error que afectó directamente el patrimonio y ajustes por convergencia en su

mayoría al impuesto diferido, los cuales fueron necesarios, para que los rubros

de cada cuenta mostrara cifras acorde a la definición de activo, pasivo o

patrimonio.

Pese a que a la fecha la empresa no ha comenzado con el proceso de preparación reglamentado para las PYMES y que de acuerdo a la información suministrada por los directivos, se puede decir que su estado de situación financiera muestra cifras coherentes y muy aproximadas a los conceptos y principios generales de las Normas Internacionales de Información Financiera ya que reconocen sus activos, pasivos y gastos de una manera acertada; muestra de esto es el resultado final de su patrimonio el cual sufrió un deterioro mínimo.

Los activos que tiene la PYME en su contabilidad son controlados por la empresa y de los cuales se espera tener beneficios económicos futuros.

Los ingresos de la Pyme Llano y Orinoquía IPS Ltda. Se reconocen de acuerdo a la sección 23 ingresos de actividades ordinarias ya que la pyme en sus estados financieros refleja solo aquellos ingresos que provienen de su actividad económica y son sustentados bajo el principio contable “esencia sobre la forma”. Se logró presentar el estado de situación financiera y se crearon las políticas contables que de acuerdo a la actividad económica que la PYME deberá implementar para que logré el objetivo la ley 1314 de 2009 de tener un sistema

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único y homogéneo de alta calidad, a estándares internacionales que le permita romper barreras a nivel mundial. La transición a la NIIF para las PYMES, en su parágrafo 35,8 refiere que los ajustes resultantes surgen de transacciones pasadas, y que se deben reconocer directamente contra las ganancias acumuladas, sin embargo para el caso de LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA, estos ajustes se realizaron directamente contra el capital social, debido a que la PYME en sus estados financieros al 31 de diciembre de 2013 y que presentó bajo principios de contabilidad generalmente aceptadas por Colombia no traía ganancias acumuladas.

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Recomendaciones.

Con el desarrollo del trabajo en la empresa LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA es una empresa prestadora de servicios de salud la cual está obligado a adoptar las NIIF, por cuanto está supeditada al control de la Superintendencia de Salud y hasta la fecha no ha comenzado con el proceso de convergencia y aunque en el trabajo realizado no se haya afectado el patrimonio de una manera considerable es importante implementar las normas ya que trae beneficios para todos los sectores productivos del país y en especial al de la salud ya que le va a permitir armonizar la información, comparar la PYME con otras del mismo sector a nivel mundial, tener uniformidad para la presentación de los estados financieros y mostrar a los entes de control y vigilancia, socios, gerentes, proveedores y demás usurarios de la información datos ajustados a la realidad que les permita tomar decisiones acertadas y oportunas para mejorar la competitividad.

Es por eso que es necesaria la intervención inmediata de la alta dirección de la PYME para que se pueda llevar a cabo la implementación de las NIIF. Para lograrlo es importante contar con los recursos económicos que permitan la contratación del personal experto en NIIF para que lidere este proceso de convergencia, como también la parte tecnológica con el fin que las operaciones sean soportadas y los estados financieros se presenten bajo norma local e internacional. Aunque la inversión según lo manifiesta el contador y el representante legal de la empresa es costosa también son conscientes que al no implementar las NIIF su empresa quedaría expuesta a sanciones y bloquearía cualquier entrada de un socio ya que los estados financieros no reflejarían la situación financiera de manera fiel y relevante. Se considera adecuado manejar un plan de cuentas suficientemente detallado que permita el reconocimiento de los procesos contables que realizan para poder facilitar la elaboración de informes o estados financieros

Revisar antes de realizar alguna registro si el activo, pasivo, patrimonio, ingreso costos o gastos cumple con los conceptos implementados en NIIF.

El Estado de Situación Financiera debe presentarse con notas claras y detallas que permita interpretar de manera acertada las cifras presentadas.

Implementar un sistema de control interno que pueda verificar si los procesos y procedimientos se realizan de acuerdo a las normas de la información financiera.

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BIBLIOGRAFIA

http://www.dinero.com/empresas/articulo/niif-aplican-todas-areas-empresa/187643. (19 de septiembre del 2014)

para elaborar el estado de situación financiera de apertura bajo NIIF PYMES. Superintendencia de Sociedades Bogotá D. C., julio de 2014

Efectos de la implementación de la NIIF para las PYMES en una mediana empresa ubicada en la ciudad de Bogotá* Salazar-Baquero. Pontificia Universidad Javeriana.

IASB a partir de 2001. A diferencia de la NIIF para PYME, las NIIF están preparadas para entidades que presentan su información en los mercados de capitales.

http://www.nicniif.org/home/acerca-de-niif-para-pymes/acerca-de-las-niif-para-pymes.htm (17 de septiembre de 2014)

MATTESSICH, Richard. Hacia una fundamentación general y axiomática de la ciencia contable. En: Revista Técnica económica, No 4 (abril. 1956)

Evolución del pensamiento contable de Richard matessich” Aportado por:

Eutimio Mejía Soto - Contador Público U.Q. - [email protected]

MATTESSICH, Richard. Recientes perfeccionamientos en la presentación

axiomática de los Sistemas Contables. En: Revista española de

financiación y contabilidad, ISSN 0210-2412, Nº 4, 1973, págs. 443-468

CHAVEZ, Hansen. Manual para implementar las Normas Internacionales de

Información Financiera para Pequeñas y Media pyme. En: NIIF para pymes,

teoría y práctica. Guayaquil-Ecuador, Co, ( 2012)

RAMÍREZ, Helio Fabio - SUÁREZ, Luis Eduardo. Guía NIIF para PYMES

Bogotá-Cali: Universidad Libre. Guía NIFF para pyme más de 360 casos,

preguntas y respuestas Primera edición, (2012).

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Decreto 3022 diciembre de

2013

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http://www.nicniif.org/home/acerca-de-niif-para-pymes/acerca-de-las-niif-para-pymes.htm


OBJETIVO DESCRIBIR EL ESTADO Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA ASÍ COMO EL EJERCICIO DE SUS OPERACIONES COMERCIALES, CONTABLES Y FINANCIERAS

ITEM ACTIVIDADES INDICADOR MEDIOS DE VERIFICACIÓN

Realizado/Propuesto

1 Realizar inspección a los medios administrativos y contables de la empresa llano y Orinoquia para identificar el estado actual de sus operaciones comerciales, contables y financieras.

Lista de chequeo

Entrevista

Documentos administrativo y contable

OBJETIVO RECLASIFICAR LAS PARTIDAS DEL BALANCE CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, IDENTIFICANDO LOS AJUSTES POR ERROR Y CONVERGENCIA NECESARIOS PARA LA PRESENTACION POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA


Realizado/Propuesto

1 Revisar la estructura del Balance a 31 de Diciembre del 2013

Documentos Físicos.

2 Identificar e interpretar las secciones que deberán adoptarse para el proceso de implementación de las NIIF

Decreto 3022 2013, Balance General

3 Identificar operaciones que se clasifiquen como activos o pasivos bajo NIIF, pero que por normas Nacionales no se hayan incluido

Realizar Comprobante No. 1 ajuste por Reclasificación

4 Reestructurar las partidas que sean necesarias para la correcta interpretación del Estado de Situación Financiera

5 Eliminar las partidas que no cumplen con los conceptos de activo, pasivo bajo NIIF

Realizar Comprobante No. 2 Ajuste por Convergencia

6 Realizar los ajustes por error que se identifiquen Realizar Comprobante No. 3 de Ajuste Por Error

Anexo A: Actividades

7 Valorar las partidas de acuerdo a la NIIF para PYMES

8 Preparar cada ajuste afectando las ganancias acumuladas

OBJETIVO MOSTRAR LOS SALDOS DE LAS PARTIDAS EN EL BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA LLANO Y ORINOQUIA LTDA BAJO NIIF CON LA PROPUESTA DE POLITICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


Realizado/Propuesto

1 Unificar los comprobantes de ajustes por Reclasificación, convergencia y error

Hoja de Trabajo

2 Definir y ajustar las políticas contables que usaran las NIIF para PYMES

sección 10 Decreto 3022, Políticas Contables existentes y políticas contables Ajustadas

3 Elaborar notas de conversión de la PYME LLANO Y ORINOQUIA

Notas a los EEFF, informe

4 Presentar por primera vez el estado de la Situación Financiera de la PYME

91 91

PRESENTACIÓN POR PRIMERA VEZ DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA PYME LLANO Y ORINOQUÍA IPS LTDA.

LISTA DE CHEQUEO

FECHA:

AUDITOR:

AUDITADO:

LISTA DE CHEQUEO INSTITUCIONAL

OBJETIVO GENERAL: Identificar si la empresa cuenta con un enfoque claro sobre el desarrollo de sus operaciones diarias.

Ítem Documentos requeridos SI NO N/A OBSERVACION

1 ¿La empresa tiene definida la Misión? x

2 ¿La empresa tiene definida la Visión? x

3 ¿La empresa tiene definidos los valores institucionales?

X

4 ¿La empresa cuenta con el proceso de gestión de calidad?

x

5 ¿Cuenta con políticas administrativas? X

6 ¿Cuenta con políticas contables? X De manera General

7 ¿Cuenta con políticas financieras? X

8 ¿Existe reglamento interno de trabajo? X

9 ¿Cuenta con las licencias requeridas para su normal funcionamiento?

x

10 ¿Cuenta con las licencias de software? X

11 ¿Está estructurado el organigrama de la empresa? X

12 ¿Tiene implementado manual de procesos y procedimientos?

X

13 ¿Existe manual de funciones para cada cargo? X

14 ¿Cuenta con personal idóneo de acuerdo al perfil requerido?

X

15 ¿En la hoja de vida de los funcionarios reposa el contrato de trabajo?

X

16 ¿Todos los empleados cuentan con afiliación a parafiscales?

x

LISTA DE CHEQUEO COMERCIAL

OBJETIVO GENERAL: Identificar si cuenta con parámetros que permitan seleccionar sus clientes y proveedores.

Ítem Documentos requeridos SI NO N/A OBSERVACION

1 ¿Está definido el reglamento para la selección de posibles clientes?

x

Anexo B: lista de chequeo

92 92

2 ¿Se realiza estudio de crédito a los posibles clientes? x

3 ¿Existen políticas para la selección de proveedores? X

LISTA DE CHEQUEO CONTABLE

OBJETIVO GENERAL: Conocer los procesos y procedimientos que tiene implementado la empresa en el área contable.

Ítem

Documentos requeridos

SI

NO

N/A

OBSERVACIÓN

1

2 ¿Utiliza el método de causación? X

3 ¿Cuenta con un departamento de contabilidad? X

4 ¿La cartera está clasificada por edades de vencimiento?

X

5 ¿Se provisiona cada mes la cartera vencida? X

6 ¿En el último año se ha castigado cartera por difícil cobro?

X

7 ¿La cartera en mora se encuentra en cobro jurídico? X

8 ¿La provisión de cartera se realiza de forma general? X No se realiza

9 ¿Los equipos cómputo cuentan con una hoja de vida? X

10 ¿Se realiza depuración de los activos por deterioro o desuso?

X

11 ¿Aplica para la depreciación el método de línea recta? X

12 ¿Se encuentra la depreciación detallada por cada uno de los bienes?

X

13 ¿La empresa se encuentra al día con sus obligaciones financieras?

X

14 ¿La empresa se encuentra al día con sus obligaciones comerciales?

X

15 ¿La empresa se encuentra al día con sus obligaciones laborales?

X

16 ¿La empresa se encuentra al día con sus obligaciones fiscales?

X

17 ¿La empresa asume los pagos de pensión por alguno de sus empleados?

X

18 ¿Maneja un presupuesto para el desarrollo de sus operaciones?

X

19 ¿Se encuentra aprobado las operaciones contables que se realizan a diario?

X

20 ¿Maneja una auditoria interna? X

21 ¿Se han realizado los procesos de mejoramiento de la auditoria?

X

22 ¿Cuenta con algún tipo de seguro o póliza que respalde sus activos?

X

23 ¿El lugar donde desarrolla sus actividades es propio? X

24 ¿Ha realizado algún tipo de mejoras en el bien? X

25 ¿El personal responsable de la caja realiza alguna función del departamento contable?

X

26 ¿Los bancos confirman el pago de cheques? X A partir de 5.000.000

27 ¿Maneja una cuenta de tipo empresarial? X

28 ¿Concilia cada mes las cuentas bancarias? X

93 93

29 ¿Antes de prestar algún servicio se cuenta con la aprobación del departamento de crédito?

X

30 ¿Realiza comprobación de saldos de las cuentas por cobrar?

X

31 ¿Realiza comprobación de saldos de las cuentas por pagar?

X

Ítem Documentos requeridos SI NO N/A OBSERVACIÓN

32 ¿Existe control de inventario físico? X

33

¿Se lleva una relación de las mejoras realizada en los activos?

X

34 ¿Se reconoce en cuentas por cobrar la prestación de servicios?

X

35 ¿Existen planillas que soporten el pago de los salarios?

X

36 ¿Se revisan las nóminas en cuanto a cálculos aritméticos?

X

37 ¿Se revisan las nóminas en cuanto a soportes de descuentos o devengados?

X

38 ¿Se obtiene constancia del personal incapacitado por accidente o enfermedad general?

X

39 ¿Se lleva custodia de los cheques anulados o no utilizados?

X

40 ¿Se utiliza auxiliar para cada cuenta bancaria? X

41 ¿Existe custodia de los documentos que soportan las cuentas por cobrar?

X

42 ¿Maneja auxiliarles por los activos fijos con los que cuenta la empresa?

X

43 ¿Realiza una programación de pago a sus proveedores?

X

44 ¿Se realizan las afiliaciones al sistema de seguridad social del personal antes de ingresar a realizar alguna labor en la empresa?

X

94 94

ANEXO C: ENTREVISTA

1. ¿Por qué motivo la cartera presenta una cifra con mora mayor a 180 días? Debido a una inconsistencia en el sistema que duplico la factura de uno de los clientes, la cual fue corregida en el siguiente periodo.

2. ¿Los documentos como comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por los directivos? Si, en primera medida los gastos son autorizados por la gerencia, el asistente contable procede a realizar la acusación de las operaciones contables y posteriormente son verificados por el contador quien da su visto bueno.

3. ¿Cómo protege sus activos fijos ante situaciones futuras? La IPS no toma ninguna medida de contingencia, frente a desastres naturales u otras situaciones futuras.

4. ¿Qué mora tiene el pago de sus obligaciones comerciales? La empresa no presenta mora en sus obligaciones comerciales.

5. ¿Cómo selecciona sus proveedores? Para la selección de proveedores se tiene en cuenta los siguientes aspectos:

Servicio.

Precio

6. ¿Qué política de pago implementa con sus proveedores? En general los pagos a proveedores se realizan los 5 primeros días de cada mes.

7. ¿Cuál es el proceso de contratación que realiza con los empleados?

Que exista la necesidad y se publica la vacante a través de la bolsa de empleo

Recepción de hojas de vida por parte de la administración

Selección de personal de acuerdo al perfil solicitado

Entrevista verbal

Realización de prueba escrita

Se evalúa y selecciona el personal que de acuerdo a las pruebas anteriores haya cumplido con las expectativas para el cargo.

95 95

Se procede a realizar la afiliación antes de ingresar a realizar sus funciones.

Se realiza una inducción.

8. ¿Cómo controla la realización de horas extras? La empresa en el evento que se requiera del personal fuera del horario establecido, se reconoce un valor adicional como bonificación pero no es considerado como factor salarial.

1. ¿La empresa tiene cuentas bancarias, de que tipo si las tiene?

Una cuenta corriente en el banco Bogotá y dos cuentas de ahorros en Bancolombia y Colpatria.

2. ¿Qué método de depreciación maneja para sus activos fijos y por qué?

El método de línea recta; ya que los directivos de la empresa consideran que es el método más adecuado para depreciar sus activos fijos.

4. ¿Cada cuánto realiza la comprobación de los activos fijos que se encuentran en los auxiliares y los que se encuentran físicos?

Una vez al año al cierre del periodo contable pero no se da de baja a los activos que estén en mal estado o no se estén utilizando.

5. ¿Cuál es el medio de pago para los proveedores?

Los pagos a los proveedores es realizado mediante transferencia bancaria.

6. ¿Cada cuánto realiza confirmación de los saldos de sus cuentas por cobrar y por pagar?

La entidad no tiene implementado esta técnica de auditoria, sólo realizan los cobros y pagos de acuerdo a los valores que muestra el balance de comprobación por subcuenta

8 ¿Qué documentos exigen para realizar los pagos de contratistas o trabajadores independientes?

Cuenta de cobro, planilla de pago a seguridad social y la certificación de acuerdo al decreto 1070 de mayo de 2013 para establecer qué tipo de retención en la fuente se debe aplicar.

presentaciÓn por primera vez del estado de situaciÓn

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