presentación cartilla tributaria final
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CIUDAD Y CIUDADANIA
Desde que una personanace tiene derecho a ser
ciudadano, hace parte deuna ciudad y de un país,todas las personas soniguales ante la ley, tienenlos mismos derechos yresponsabilidades sin
discriminación por sexo,raza, origen o lengua.
Todos los individuos que viven, estudian, crecen y trabajan en una ciudadtienen la responsabilidad de conocer y acatar las normas y leyes que
existen para su propia protección y seguridad
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Necesitamos un ciudadano Caleño que:
Se reconozca como persona con derechos y deberes en su ciudad Tenga proyección y reconocimiento de sus sueños y necesidades De ejemplo de civilidad
a. Salude en espacio públicosb. Ayude a los niños, ancianos y personas discapacitadasc. Respete las normas de transito
d. Se manifieste en contra de la corrupción
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Todo ciudadano debe reconocer lo común enmedio de lo distinto, debe partir de los valoresmorales y éticos como pilares en la construcciónde lo público y lo privado.
Estos criterios son los requisitos que todociudadano debe demostrar dentro de sus prácticasy funciones.
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La Administración Pública debe:
Ejecutar proyectos o actividades quemejoren la condición de ciudadano.
Realizar mejoras en los proyectosexistentes Aumentar los niveles de confianza y
receptividad en el contribuyente Desarrollar Campañas de
sensibilización, socialización ydifusión de las políticas en materia de
Cultura Tributaria Generar participación e inclusión, con
lo que se logra un sentido depertenencia y una conciencia moralacerca del cuidado y conservación delbien público.
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Principios, Valores, Familia y Ciudadanía
“La vida de una persona humana es un proyecto de vida que a cada cualcorresponde desarrollar a plenitud. No se puede cambiar el pasado, pero si
puede transformarse el presente para cambiar el futuro. La vida adquieremayor sentido cuando se vive con propósitos claramente definidos y sentidode contribución social”.
Buenas Personas = Buenos Ciudadanos
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Buenas Personas = Buenos Ciudadanos
ESCUELA, CIUDAD Y EDUCACIÓN
Para Cesar Coll es conveniente hacer un planteamiento global que permita que
la ciudad pueda ofrecer las posibilidades de construcción de la individualidad
personal, como el de sentirse cada vez mas participe de un proyecto colectivo.
Afirma que la ciudad es el contexto inmediato, con mas presencia. La ciudadpuede hacer mucho en la educación de los niños y no solo en el ámbito escolar;
también conviene pensar en los espacios, las actividades, los proyectos e
iniciativas desde un punto de vista educativo, para que cada individuo pueda
desarrollarse en este doble sentido: conocerse cada día mejor y ser mas
participe de un proyecto social. Además el autor frente al tema de la educación
de ciudadanos y ciudadanas afirma que se debe distribuir entre la escuela, lacomunidad educativa y la ciudad, de esta relación debe quedar bien claro qué le
corresponde a cada sector, es decir, que le toca a la escuela como responsable
de los alumnos y sugiere que el docente ha de saber relacionarse con ellos,
ejercer una tutoría teniendo en cuenta problemas de tipo social, sanitario,
drogadicción, etc.
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Buenas Personas = Buenos Ciudadanos
Objetivo de la Cartilla Tributaria es…
Que los estudiantes de Santiago de Cali se interesen en temas relacionados con
la tributación dentro del ámbito económico, para que tengan una lectura
asertiva de los recursos de nuestra ciudad.El maestro orientará al estudiante en cada una de las unidades, ayudándolo a
reconocer las temáticas mediante una lectura en clase. Para esto se propone un
método de lecto-escritura conceptual con cada una de las unidades.
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Buenas Personas = Buenos Ciudadanos
Se propone que el estudiante realice las siguientes actividades:
1. Identifique las ideas principales y secundarias de cada tema.
2. Seleccione los conceptos desconocidos de la lectura
3. Seleccione los conceptos claves o importantes de la lectura
4. Realice un cuadro conceptual de la siguiente manera
5. Realice una sopa de letras con dichas palabras o conceptos.
6. Diseñe un acróstico conceptual o proposicional con dos o tres conceptos de
las palabras seleccionadas.
7. Realice un mapa conceptual de cada unidad.
Concepto Presignificado Significado
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UNIDAD 1
PRINCIPIOS Y VALORES EN EL MARCO DE LA
CULTURA DE LA LEGALIDAD EN LO PÚBLICO Y LO
PRIVADO
Ciudad y Ciudadanía
Principios, Valores, Familia y Ciudadanía
Ciudad y Cultura Ciudadana
Escuela, Ciudad y Educación
Gestión pública Municipal
• Veedurías Ciudadanas
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UNIDAD 2
DEFINICIÓN HISTORIA Y EVOLUCIÓN DEL
TRIBUTO
Definición e Historia del Tributo
• Definición
• Historia
Normatividad Legal y Clasificación de los Impuestos en
Colombia
• Normatividad Legal de los Impuestos en Colombia
• Clasificación de los impuestos en Colombia
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UNIDAD 3
LOS IMPUESTOS Y EL ESTADO SOCIAL DE
DERECHO
Elementos y principios esenciales del Estado Social de
Derecho
Estructura del Estado, Recursos y bienes
• Recursos y Bienes Públicos
Organismos de Control de los bienes del Estado
Corrupción debilita el Estado Social de Derecho
Responsabilidad ciudadana en el control e inversión de los
Impuestos
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UNIDAD 4
PRINCIPALES RECAUDOS EN SANTIAGO DE CALI
Catastro
Impuestos Municipales
• Impuesto Predial Unificado
• Impuesto de Industria y Comercio y suComplementario de Avisos y Tableros
• Otros Impuestos
Contribución de Valorización
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Subdirección de CatastroMunicipal
Esta Subdirección está adscrita alDepartamento Administrativo deHacienda de Santiago de Cali. Seencarga de elaborar un censo oinventario de los Bienes Inmueblespertenecientes al Estado y a los
particulares, sean casas, fincas o lotesubicados en el área urbana ocorregimientos del municipio, con elobjeto de lograr su correcta identificaciónfísica, jurídica, económica y fiscal.
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¿De qué se trata el CensoInmobiliario o
actualización catastral?
Es la renovación del inventario de lospredios públicos y privados delmunicipio, donde se registran loscambios en la información jurídica(propietarios y/o tenedores), física
(cambio de área, anexos, conservación)y económica (avaluó catastral) de lospredios.
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Avalúo Catastral
Consiste en la determinación del valor de los predios obtenidomediante investigación y análisis estadístico del mercado inmobiliario. El
avalúo catastral de cada predio es la sumatoria del valor del terreno, más elvalor de la construcción obtenidos independientemente, de acuerdo a suubicación geográfica, destino económico del inmueble (Vivienda, Comercio,Industria, Institucional, etc.) y otras edificaciones o construccionesidentificadas como anexos.
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¿Para qué sirven los impuestos?
o Construcción de vías
o Instituciones Educativas
o Centros de salud
o Obras de acción social
o Mantenimiento de parques
o Organización del tránsitoo Desarrollo de la cultura del deporte, el arte y el folclor
o Velar por la seguridad
o Mejoramiento del sistema de transporte
Son de vital importanciaporque permi ten elaborar
pro gramas de inversión soc ial ,
cont r ibuyendo al desarro l lo de
la ciudad y benef iciando a la
com unidad caleña
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¿Cuáles son los impuestos municipales
que se recaudan en Cali?
Predial Unificado Industria y Comercio Rentas Varias
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Impuesto Predial Unificado
Tributo municipal que grava los bienes inmuebles ubicados dentro del municipio.
Se liquida tomando como base el avalúo catastral multiplicado por la tarifa fijada
por el Concejo Municipal.
Este Impuesto se liquida anualmente,
pero se puede pagar en una cuota o
de forma trimestral (4 pagos /año).
Si éste es cancelado en su totalidad
durante los primeros meses del añose obtiene un descuento por pronto
pago
En caso de no pagarse dentro de los
plazos establecidos por la
Administración Municipal se incurriráen el pago de intereses moratorios
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Es importante tener en cuenta que en la factura del Impuesto PredialUnificado se incluye la liquidación de los siguientes tributos:
•Impuesto Predial Unificado
•Sobretasa Bomberil
•Sobretasa CVC
• Alumbrado Público
FACTURA
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RESIDENCIALESTarifa x
1000NO RESIDENCIALES
Tarifa x
1000LOTES
Tarifa x
1000
Estrato 1 4 Comercial, Industrial, Hotelero 14,5 Especiales o no
urbanizables16
Estrato 2 8Educativos, Cívicos, Culturales,
Religiosos10
Estrato 3 10 Administrativos Estatales 10Con licencia
urbanística
vigente y en
proceso de
construcción
16
Estrato 4 11Salud (Centros Médicos,
Clínicas, Hospitales y otros)
14,5
Estrato 5 13
Recreacional (Clubes, Centros
de recreación, Deportivos,
Etc.)
14,5Urbanizados no
edificados y
urbanizables no
urbanizados
33
Estrato 6 14 Moteles, Apartahoteles ,Etc. 16
TARIFAS PARA EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADOEN EL AREA URBANA
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RURALESTarifa
x 1000OTROS EN AREA RURAL
Tarifa
x 1000
Pequeña Propiedad Rural (Hasta1.500 m2)
4 Educativos, Cívicos, Culturales,Religiosos, Salud
10
Propiedad Rural (De 1.501 m2
hasta 4 Hectáreas con 9.999 m2)6 Administrativos Estatales 10
Rural Agropecuaria (Igual o
Superior a 5 Hectáreas)10 Mineros 14
Recreacional, Condominios y Casas
fincas14 Comercial, Industrial, Hoteles 14
Suelo Suburbano 10Moteles, Amoblados,
Apartahoteles, Residencias16
TARIFAS PARA EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADOEN AREA RURAL
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Impuesto predial:
Avalúo Catastral (30.000.000) x Tarifa (11/1000) = 330.000
Sobretasa Ambiental:Avalúo Catastral (30.000.000) x 1,5/1000 = 45.000
Sobretasa Bomberíl:
3,7% x Impuesto Predial Unificado (3,7% x $330.000) = 12.000
Total Pagado por la vigencia 2013: 387.000
EJEMPLO
Uso: Residencial Estrato: 4
Avalúo catastral en el año 2013: $30.000.000
Tarifa: 11 X 1000. (Ver tabla de tarifas) Área de Terreno: 68 m2
Área de Construcción: 75 m2
¿COMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?
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El Censo Inmobiliario
Entre los años 2012 y 2013, la Administración Municipal realizó el
Censo Inmobiliario (Actualización Catastral) en todas las comunasdel Municipio de Santiago de Cali.
La actualización catastral es una obligación exigida por el gobierno
nacional que se debe realizar al menos cada cinco años, aplicando
la Ley 1450 de 2011.
Teniendo en cuenta que el avalúo es la base que genera el
impuesto, si se actualizan las condiciones físicas y económicas de
una propiedad, el impuesto cambiará.
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Veamos cómo se calculó el Impuesto de nuestro ejemplo para lavigencia 2014:
Avalúo Catastral año 2013: $30.000.000
Valor Comercial: $105.000.000
Para los predios que fueron objeto del proceso de actualización catastral, la Ley 1450
de 2011 exige que el avalúo catastral sea como mínimo del 60% del valor comercial.
Entonces…
Avalúo Catastral año 2014: $63.000.000 ($105.000.000 X 60%)
La Ley 44 de 1990 indica que el incremento máximo que pueden
sufrir el Impuesto Predial y la Sobretasa Bomberil después de una
actualización catastral es del 100% con respecto al año anterior.
El avalúo catastral antes del Censo
Inmobiliario correspondía al 28% de su valor
comercial.
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Como $693.000 de Predial y $95.000 de Sobretasa Ambiental son superiores al
límite del 100% ( incrementos del 110% aproximadamente), entonces se
aplicó el límite de la ley 44 de 1990.
Con el límite del Gobierno Nacional, los valores a pagar en el año 2014 fueron:
Impuesto Predial a cargo (ley 44 / 1990): $ 660.000
Sobretasa Ambiental (ley 44 / 1990): $ 90.000
Sobretasa Bomberil (3,7% x Predial a Pagar): $ 24.000
Total a Pagar por la vigencia 2014 $ 774.000
Lo que equivale a un incremento del 100% respecto al año anterior (2013).
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Con el fin de minimizar el impacto del Censo
Inmobiliario en los contribuyentes del Impuesto PredialUnificado, la Administración Municipal de Santiago de
Cali implementó un esquema que pone un límite al
incremento del Impuesto, suavizándolo anualmente.
Limite adoptado en Cali
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Predios Residenciales Predios No Residenciales
Avalúo catastral vigencia
inmediatamente anterior
Incremento
Máximo del
Impuesto
Avalúo catastral vigencia
inmediatamente anterior
Incremento
Máximo del
Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta
0 15.000.000 10% 0 10.000.000 25%
15.000.001 30.000.000 20% 10.000.001 20.000.000 30%
30.000.001 80.000.000 30% 20.000.001 30.000.000 35%
80.000.001 125.000.000 35% 30.000.001 60.000.000 40%
125.000.001 200.000.000 40% 60.000.001 150.000.000 50%
200.000.001 495.000.000 50% 150.000.001 440.000.000 60%
495.000.001 795.000.000 60% 440.000.001 1.240.000.000 70%
795.000.001 En adelante 65% 1.240.000.001 En adelante 75%
Revisando la tabla de predios residenciales, podemos observar que el
incremento máximo que podía presentar el Impuesto Predial en el año 2014
para este predio era del 20%, sin importar cuánto cambió el avalúo con laactualización.
Incremento máximo que puede sufrir el Impuesto Predial de unaño a otro en el Municipio de Santiago de Cali
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De acuerdo con lo anterior, el valor a pagar por la vigencia 2014 fue:
Impuesto Predial a Pagar (Acuerdo 338/2012): $ 396.000
Sobretasa Ambiental (Acuerdo 357 / 2013): $ 54.000
Sobretasa Bomberíl (3,7% x Predial a Pagar): $ 15.000
Total a Pagar por la vigencia 2014$ 465.000
Con la aplicación del limite adoptado por el Municipio de Santiago de Cali,
en la vigencia 2014 este predio pagó $309.000 menos (Sin incluir descuentos por
pronto pago).
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Impuesto de Industria y Comercio y sucomplementario de Avisos y Tableros
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¿Quién debe pagar este impuesto?
Lo deben pagar todas las
personas naturales, jurídicas o sociedades de
hecho que realicen (directa
o indirectamente, en forma
permanente u ocasional),
actividades industriales,
comerciales y/o de
servicios.
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¿Qué es una actividad industrial?
Es la actividad dedicada a la producción,
extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, reparación,
manufactura y ensamblaje de cualquier
clase de materiales o bienes.
¿Qué es una actividad comercial?
Es la actividad destinada al expendio,
compra venta, distribución de bienes o
mercancías, tanto al por mayor como al
por menor y las demás definidas como
tales en el Código de Comercio siempre y
cuando no estén consideradas por la ley
como actividades industriales y de
servicios.
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¿Qué es una actividad de servicio?Es la actividad encaminada a satisfacer las
necesidades de la comunidad.
Ejemplo: Expendio de comida o bebida,restaurantes, cafés, hoteles, moteles, amoblados,
transportes y parqueaderos, intermediación
comercial (corretaje, comisión, mandatos, compra
venta y administración de inmuebles), servicios de
publicidad, interventoría, construcción y
urbanización, radio y televisión, clubes sociales, sitios
de recreación, peluquerías, portería, funerarias,
talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, auto
mobiliarias, lavado, limpieza y teñido, salas de cine y
arrendamiento de películas, negocios montepíos y
los servicios de consultoría profesional prestados a
través de sociedades regulares o de hecho.
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Ejemplo 1 Firma Pulso 5 S.A
NIT: 805.169.347-6
Año gravable: 2013
Actividad: Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios
Código: 203-03Tarifa: 7.7 por mil.
Ingresos: 250 millones de pesos
Ultimo digito del NIT: 7
Fecha límite de pago: 29 de Abril de 2014 (Calendario Tributario)
Impuesto Anual = Base Gravable X Tarifa
$ 250.000.000 X 7.7 por mil
= $1.925.000
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Impuesto de Avisos y Tableros = ICA X 15%
$ 1.925.000 X 15% = $ 289.000
Total Impuesto a Cargo por el año gravable 2013, vigencia fiscal 2014 =
Impuesto de Industria y Comercio + Complementario de Avisos y Tableros
$ 1.925.000 + $ 289.000 = $ 2.214.00
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El diligenciamiento de la liquidación del Impuesto de Industria y
Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, se realiza a
través de internet, en la página web de la Alcaldía de Cali
www.cali.gov.co, en la opción Impuestos en Línea,Autodeclaraciones de Industria y Comercio.
Nota: Cuando un ciudadano realiza directa o indirectamente, de
forma permanente u ocasional actividades industriales,
comerciales, de servicios y/o financieras, debe registrarse en el CAE
(Centro de Atención Empresarial) de la Cámara de Comercio de
Cali.
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Otros Impuestos
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Sobretasa a la gasolina
Hecho generador: Consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o
importada, en la jurisdicción del municipio de Santiago de Cali.
Responsables: Distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los
productores e importadores.
Es un cobro porcentual (18,5%) al precio de venta al público del galón de
gasolina motor extra y corriente.
Destinación:1. Financiamiento del Sistema Integral de Transporte Masivo (MIO).
2. Pago de deuda pública.
3. Mantenimiento de la malla vial de la ciudad.
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Hecho Generador
• Celebración de contratos,
convenios, acuerdos, actos y
documentos que se gestionen ante
la Administración Municipal de
Santiago de Cali.• Pago a entidades educativas por
matrícula y sus renovaciones.
Estampilla Pro-cultura
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Destinación:
• Apoyar y estimular a las diferentesorganizaciones de expresión cultural yartística, así como los eventos culturales.
• Para el fortalecimiento de la red deorganizaciones culturales del municipio,para fortalecer alianzas estratégicas entrela administración, artistas y gestoresculturales con el fin de desarrollar unaactividad cultural concertada.
• En programas destinados a larecuperación y difusión del patrimoniocultural de Santiago de Cali.
Estampilla Pro-cultura • Procesos de sensibilización artística enbarrios, comunas y corregimientos.
• Encuentros culturales intercomunas eintercorregimientos.
•
Participación en eventos macros de laciudad, como Feria de Cali, Petronio Álvarez, Mercedes Montaño y otroseventos.
• Fortalecimiento de las organizaciones,agrupaciones artísticas, su cualificación y
profesionalización.
• Seguridad Social de los creadores ygestores de la Cultura.
• Financiación de proyectos del InstitutoPopular de Cultura y construcción de
Bibliotecas Comunitarias.
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Estampilla Pro-desarrollo Urbano
Este impuesto se genera por la celebración de contratos, convenios, acuerdos y
demás operaciones y gestiones que se lleven a cabo ante la Administración
Municipal o cualquiera de sus dependencias y entidades descentralizadas del
orden municipal.
Nota: Las tarifas de la Estampilla Pro-Desarrollo Urbano se asocian al acto, gestión u
operación que se tramite (para mayor información ver el Acuerdo 321 de 2011 artículo201, modificado por el Acuerdo 357 de 2013, artículos 10 y 11)
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Impuesto de Delineación Urbana
Se genera por la realización dentro de la jurisdicción municipal de Santiago de
Cali, de cualquier clase de obra de construcción (obra nueva u obras de
ampliación, adecuación, modificación, demolición, reforzamiento estructural,
entre otras) establecidas en el artículo 7 del Decreto Nacional 1469 de 2010 y lasnormas que lo modifiquen.
Las tarifas con las que se liquida este impuesto son:
2.2% Obra nueva1.6% Otra clase de construcción
1.5% Obra nueva correspondiente a VIS ubicada en estrato 4
Los proyectos de obra nueva correspondientes a VIS en
estratos 1, 2 y 3 NO pagan el impuesto de Delineación
Urbana
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Contribución Especial
Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de
obra pública, con entidades de derecho público y fondos de ordendistrital, celebren contratos de adición al valor de los existentes,
deberán pagar a favor de la Nación, Departamento o Municipio,
según el nivel al cual pertenezca la entidad pública contratante,
una contribución equivalente al cinco por ciento 5% del valor totaldel correspondiente contrato o de la respectiva adición.
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Impuesto Municipal de Espectáculos Públicos
¿Que son Espectáculos Públicos?
Eventos tales como corridas de toros, deportivos, desfiles de moda, reinados, atracciones
mecánicas, peleas de gallos, de perros, circos con animales, carreras hípicas y desfiles en
sitios públicos con el fin de exponer ideas e intereses colectivos de carácter político,
económico, religioso o social. No se incluyen los espectáculos públicos de las artes
escénicas contemplados en la normatividad vigente (Ley 1493 de 2011)
El empresario organizador de un evento
tiene la obligación de recaudar y pagar
este impuesto, que equivale al 15 %aplicable a la base gravable, distribuido
así:
• 5 % para el Municipio
• 10 % para el Deporte.
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Es el Impuesto que cobra el Municipio de Santiago de Cali a sus habitantes con el objeto
de proporcionar exclusivamente la iluminación de los bienes de uso público y demás
espacios de libre circulación, con tránsito vehicular o peatonal, dentro del perímetro
urbano y rural del municipio. El servicio de alumbrado público, comprende las
actividades de suministro de energía al sistema de alumbrado público y, la
administración, operación, mantenimiento, expansión modernización y reposición delsistema de alumbrado público.
Quien debe pagar?Los usuarios del servicio público domiciliario de energía eléctrica, beneficiarios del
servicio público de alumbrado público, domiciliados en el municipio de Santiago de Cali.
Impuesto sobre el Servicio deAlumbrado Público
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Es el impuesto mediante el cual se grava la publicación masiva que se hace a
través de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías,
signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio público, bien sean
peatonales o vehiculares y que se encuentren adheridos a cualquier estructurafija o móvil, siempre y cuando tenga una dimensión igual o superior a ocho
metros cuadrados (8 m2). Para mayor información ver el Acuerdo 321 de 2011,
artículos 126 a 130.
Impuestos a la publicidadexterior visual
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Derechos de Explotación sobre el Juegode Rifas Locales
Se define la rifa como un una modalidad de juego de suerte y azar, mediante lacual se sortean en fecha predeterminada, premios en especie entre quienes
hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas con
numeración en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por
un operador previa y debidamente autorizado.
Toda persona natural o jurídica operadora de la rifa local, que emita y ponga en
circulación la boletería para participar en una rifa, deberá liquidar y pagar este
impuesto, que corresponde al 14% de los ingresos brutos.
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Impuesto a las ventas por el Sistema de Clubes
Es un Impuesto que grava el valor de los bienes y /o servicios entregados a lossocios favorecidos en sorteos por ventas a través del sistema de clubes.
Es responsable por este impuesto la persona natural o jurídica que realice
ventas por el sistema de club, y el impuesto es el 2% del valor comercial de los
premios (bienes y/o servicios) otorgados mensualmente a los socios favorecidos
en sorteos por ventas a través de este sistema.
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Es el gravamen al sacrificio de ganado menor
en mataderos oficiales u otros autorizados
por la Administración Municipal diferentes albovino, cuando existan motivos que lo
justifiquen.
Quien debe pagar?El propietario o poseedor o comisionista del
ganado que será sacrificado.
Cuanto debe pagar?0.15 UVT ( Unidades de Valor Tributario)por
cada animal sacrificado
Impuesto de Degüello de Ganado Menor