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7/21/2019 Presentación de PowerPoint

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Control Presupuestario yAnálisis de Desviaciones

Unidad N. 5.2



• Presupuesto Estático: se basa en el nivelde producción planifcado al inicio delperiodo del presupuesto.

• Presupuesto Flexible: se desarrolla considerandolos precios y costos variables presupuestados y elnivel de producción real.



Características del Presupuesto Flexible

El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y

formatos del presupuesto maestro (estático), pero combinándoloscon los cambios que implican las variaciones del nivel de ventas oactividades.

La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que lasdiscrepancias (variaciones) entre los resultados reales y lospresupuestados se deben a causas distintas.

La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza

al calcular y analizar las variaciones de volumen y de presupuesto

flexible.



Control Presupuestario y Análisis deDesviaciones para una mejor gestión

financiera

• Control Presupuestario: Proceso permanente decomparación entre lo planifcado (plasmado en lospresupuestos) y lo acontecido en la realidad.

• esviación: i!erencia entre el resultado real y elproyectado (puede ser !avorable o des!avorable).



El análisis de las desviaciones esimportante porue!

"uestra si los responsables estáncumpliendo o no con los ob#etivos

especifcados.

Permite el !eed$bac% o proceso deretroalimentación& mediante el cual la empresatomará las medidas correctivas para a#ustarsea lo planeado.



Constituye un proceso de aprendi'a#e.



I

iferencia entre elpresupuesto flexible y losresultados reales

!ambios en los precios unitarios de ventas, yen los costos variables y fi"os totales



I

#efle"a la eficiencia de laempresa en el uso de susrecursos



"ariación "olumen

iferencia entre elpresupuesto estático y elflexible

!ambio del nivel de actividad (ventas de un menor

o mayor n$mero de unidades) y no a control decostos



#efle"a la eficacia en el lo%ro deob"etivos.

Ejemplo #Presupuesto Flexible



Empresa de $" Cable! nivel de actividad y costos estimados eincurridos

%&mero de suscriptores! Estimados ' ()*))) líneas +$arifa ' , -(*))).

/eales ' (0*))) líneas +$arifa ' , -1*))). &rriendo (fi"o) ' ..

*astos &dministrativos (fi"os) ' +..*astos de maretin% (fi"os) ' +..

a er a es y mano e o rarec a

' .lin.

*astos de operación ' /.lin.

*astos &dministrativos ' +.lin.

&rriendo (fi"o) ' 0..*astos &dministrativos (fi"os) ' 1..

*astos de maretin% (fi"os) ' 1..

-ateriales y mano de obradirecta

' 2.lin.

*astos de operación ' 0.lin.

*astos &dministrativos ' 1lin.

Costos ygastos

estimados!

Costos y

gastos

reales!



2nidades"entas

Costos "ariables!

3ateriales y 3ano de 4bra 5astosde 4peración "ariables 5astos Adm*

"ariables $otal Costos "ariables!

Costos Fijos!

Arrendamiento Depreciaciones de

euipos 5astos Adm* Fijos $otal

Costos Fijos!

2$676DAD

8F8! 3ariación favorable 8D8!

3ariación desfavorable. 0.



+.4. 565 +.4//.

4..

55 714..

. . 565 . .

. . 55 .8.2..

55 22/.8.

.. 0..

. . 55 1..

. . 565 1..

. . 565 48... . 565 . .

"ariación

$otal

Desfavorable

, 19*9))*)))



F8 ! "ariación favorable D8!

"ariación desfavorable

"ariación

"olumen :

Favorable ,

00*)))*)))

Eficacia

"ariación

Presupuesto

Desfavorable

, #)(*9))*)))

Eficiencia

9nidades . 0. 0.3entas +.4. 565 +.8. 55 +.4//.

!ostos 3ariables:

a er a es y mano e . . . . 55 . .as os e per. . . . . 565 . .

*astos &dm. 3ariables . . 0.. 565 . .<otal !ostos 3ariables: 2..

55 2/8..

565 22/.8.

!ostos 6i"os:

&rrendamiento .. .. 55 0..eprec ac ones e . . +.. 565 1..

*astos &dm. 6i"os . . +.. 565 1..<otal !ostos 6i"os: 4..

4.. 565 48..

9<=L=& 4..

565 1+..

55 8/.+.

P/E;2P2E;$4F7E<6=7E



Ejemplo -Análisis de Desviaciones



EJEMPLO DE ANALISIS DE DESVIACIONES

Datos Presupuestados:____________________________________________ Tinto Blanco Rosado Total

Precio de Venta 80 70 75Costos Variables 55 50 60Margen de Contribución 25 20 15

Ventas (litros 1!500!000 200!000 "00!000 2!000!000

Costos os ero ucc ón

20!000!000

Costos os e a &! ' 10!000!00

Datos ea!es: Tinto Blanco Rosado Total

Precio de Venta 82 70 72Costos Variables 58 )8 60Margen de Contribución 2) 22 12

Ventas (litros 1!600!000 250!000 250!000 2!100!000

Costos #i$os dero ucc ón

21!)00!000Costos os e a &! ' *!500!000



+stado de Resultados Presu%uestado,

Tinto Blanco Rosado TotalVentas 120!000!00 1)!000!000 22!500!000 156!500!000Costos ariables 82!500!000 10!000!000 18!000!000 110!500!000Margen de contribución "7!500!000 )!000!000 )!500!000 )6!000!000Costos os e 20!000!000

Costos os e a &! ' 10!000!000-tilidad del e$ercicio 16!000!000



+sta o e Resu ta osRea ,Tinto Blanco Rosado Total

Ventas 1"1!200!00 17!500!000 18!000!000 166!700!000Costos ariables *2!800!000 12!000!000 15!000!000 11*!800!000Margen de contribución "8!)00!000 5!500!000 "!000!000 )6!*00!000Costos os e 21!)00!000

Costos #i$os de ad&! ' *!500!000-tilidad del e$ercicio 16!000!000

Presu%uesto Real .esiación

/ngresos 156!500!00 166!700!00 10!200!000 aorableastos 1)0!500!00 150!700!00 10!200!00 .es#aorableResultado 16!000!000 16!000!000

-nidades endidas, Co&%osición de entas, Precios,

Costos ' gastos,

Tinto Blanco Rosado Total

Ventas 128!000!00 17!500!00 18!750!00 16)!250!00Costos ariables 88!000!000 12!500!00 15!000!00 115!500!00

Margen de contribución )0!000!000 5!000!000 "!750!000 )8!750!000

Costos os e 20!000!000

Costos os e a &! ' 10!000!000

RealReal

Presu%uestados

Presu%uestados



-tilidad del e$ercicio 18!750!000Ventas 156!500!000 16)!250!000 166!700!000

Costos ariables 110!500!000 115!500!000 11*!800!000

Margen de contribución )6!000!000 )8!750!000 )6!*00!000

Costos #i$os de %roducción 20!000!000 20!000!000 21!)00!000

Costos #i$os de ad&! ' tas 10!000!000 10!000!000 *!500!000

-tilidad del e$ercicio 16!000!000 18!750!000 16!000!000

.esiación aorable 2!750!000

Causa, 3iel de actiidad

.esiación des#aorable (2!750!000 Causa,

Precios4 costos ' gastos

Producto Precio Precio .i#erencia itros .esiación

Preisto RealPrecioReales Precio Venta

Tinto 80 82 2 1!600!000 "!200!000

Blanco 70 70 250!000

Rosado 75 72 (" 250!000 (750!000 .Total 2!)50!000



Producto Costo3ariablePreisto

Costo3ariable

Real

.i#erenciaCosto

3ariable

itrosReales

.esiaciónCostos

Variables

Tinto 55 58 (" 1!600!000 ()!800!000

Blanco 50 )8 2 250!000 500!000

Rosado 60 60 250!000

Total ()!"00!000

PreistosReales.esiación

Costos i$os de Producción 20!000!000 21!)00!000 (1!)00!000

Costos i$os de d&! ' Ventas 10!000!000 *!500!000

500!000 Total"0!000!000 "0!*00!000 (*00!000

Desviaciones Presupuesto

• odo presupuesto como erramienta de *estión

fnanciera& debe ser evaluado y medido& sea conla t+cnicas ,ue se esco#an como las vistas asta



aora en el curso& imperativo para determinarsus desviaciones en a,uellas cuentas& ,ue elmismo análisis fnanciero dio los indicios deaspectos !avorables o des!avorables.

• -i dica evaluación no se ace en las principalescuentas ,ue sostienen a una empresa uor*ani'ación& se podra estar en

las puertas de un !racaso fnanciero como empresa.

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