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Presentación de Estados Financieros – NIC 1Presentación de Estados Financieros – NIC 1
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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)
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- , , Nan in un maes tro japonés rec ibió a un profes or- , , Nan in un maes tro japonés rec ibió a un profes or . univers itario que venía a preguntarle acerca del Zen . univers itario que venía a preguntarle acerca del Zen
. - Charlaron durante un rato Nan in des pués s irvió e l . - Charlaron durante un rato Nan in des pués s irvió e l. té Llenó la taza de s u vis itante y s iguió vertiendo e l. té Llenó la taza de s u vis itante y s iguió vertiendo e l. té El profes or obs ervó e l rebos amiento has ta que. té El profes or obs ervó e l rebos amiento has ta que :ya no pudo conteners e :ya no pudo conteners e
““ , -Igual que es ta taza” dijo Nan , -Igual que es ta taza” dijo Nan, in “es tá us ted lleno de s us, in “es tá us ted lleno de s us
, propios juic ios opiniones y , propios juic ios opiniones y. conjeturas No puedo mos trarle. conjeturas No puedo mos trarle
lo que es e l Zen has ta que vacíe lo que es e l Zen has ta que vacíe .s u taza” .s u taza”
““Es táEs tá , rebos ando ya no s e le puede, rebos ando ya no s e le puede – .poner más ” exc lamó – .poner más ” exc lamó
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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No. 1Presentación de Estados Financieros
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8. Balance General – Distinción entre circulante y no
circulante.
1. Reseña histórica
2. Alcance de la norma
3. Componentes de los estados financieros
4. Presentación razonable de acuerdo a las NIIF
6. Base contable de acumulación (o devengo)
5. Negocio en marcha
7. Compensaciones de cuenta
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12. Notas a los estados financieros
- Estructura
- Presentación de las políticas contables
- Otras divulgaciones
Continuación…
9. Clasificación de GP por naturaleza
10. Clasificación de GP por función11. Flujos de efectivo
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La NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue
emitida por IASB (1997).
Sustituyó a la NIC 1 Revelación de las Políticas
Contables (1974), la NIC 5 Información a Revelar
en los Estados Financieros (1977) y la NIC 13
Presentación de Activos Corrientes y Pasivos
Corrientes (1979).
En diciembre de 2003 el IASB emitió una NIC 1
revisada. Desde 2003, el IASB ha emitido una
Modificación a la NIC 1—Información a Revelar
sobre Capital (emitida en agosto de 2005).
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Alcance de la Norma
1. Establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros de manera que sean comparables:
Con período anterior de la propia entidad
Con otras entidades
2. Se aplicará a todo tipo de estados financieros, que sean elaborados y presentados conforme a las NIIF.
3. Se orienta a entidades al lucro. Entidades sin fines de lucro pueden variar.
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Componentes a los Estados Financieros
(a) balance general;
(b) estado de resultados;
(c) estado de cambios en el patrimonio
(e) Notas revelatorias
(d) estado de flujos de efectivo; y
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No se permiten políticas contables
inadecuadas por el hecho de explicarlas en
las notas.
Los estados financieros deben cumplir con
las NIIF explícitas y sin reserva.
Definición de presentación razonable, está
atada a los conceptos criterios y principios
del Marco Conceptual de las NIIF.
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Negocio en Marcha
Cuando existen situaciones de dudas se debe divulgar
Sino se preparan sobre empresa en marcha se deben divulgar las hipotesis utilizadas y las razones por las cuales no se considera una empresa en marcha.
Base Contable de Acumulación (Devengo)Salvo lo relacionado con la información sobre flujo de efectivo, la empresa debe preparar sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengo.
Supuestos Subyacentes:
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Compensaciones de Cuenta
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos…salvo…sea requerida o permitida por alguna norma o interpretación.
La presentación de los activos netos de
correcciones valorativas no se constituye un
caso de compensación de partidas.
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BALANCE GENERAL
Corriente y No Corriente
Grado de liquidez
Mezcla de las Bases de Presentación
Métodos de Presentación
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BALANCE
Efe c tivo
Cic lo no rma l de o pe ra c io ne s de la e ntidad
Adquis ic ió n
La distinción entre corriente y no corriente
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ACTIVO
Ac tivo Co rrie nte
Efectivo
Inventarios
Cuentas por cobrarGastos Prepagados
Ac tivo No Co rrie nte
Propiedad, Planta y Equipos
Intangibles
Propiedad de Inversión
TOTAL ACTIVO
PAS IVO
Pas ivo Co rrie nte
Cuentas por pagar
Obligaciones Bancarias
Pas ivo No Co rrie nte
Hipotecas
ISLR Diferido
TOTAL PAS IVO
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO NETO
La distinción entre corriente y no corriente
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ACTIVO
Ac tivo Co rrie nte
Efectivo
Inventarios
Cuentas por cobrarGastos Prepagados
Ac tivo No Co rrie nte
Intangibles
Propiedad de Inversión
Propiedad, Planta y Equipos
TOTAL ACTIVO
Primero lo Corriente
PAS IVO
Pas ivo Co rrie nte
Cuentas por pagar
Obligaciones Bancarias
Pas ivo No Co rrie nte
Hipotecas
ISLR Diferido
TOTAL PAS IVO
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO NETO
BALANCE GENERALLa distinción entre corriente y no corriente
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ACTIVO
Ac tivo No Co rrie nte
Intangibles
Propiedad de Inversión
Propiedad, Planta y Equipos
Ac tivo Co rrie nte
Efectivo
Inventarios
Cuentas por cobrar
TOTAL ACTIVO
BALANCE GENERALLa distinción entre corriente y no corriente
PAS IVO
Pas ivo NO Co rrie nte
Hipotecas
ISLR Diferidos
Pas ivo Co rrie nte
Cuentas por cobrar
Obligaciones Bancarias
TOTAL PAS IVO
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO NETO
Primero lo NO
Corriente
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La distinción entre corriente y no corriente
ACTIVO
Ac tivo Co rrie nte
Efectivo
Inventarios
Cuentas por cobrarGastos Prepagados
Ac tivo No Co rrie nte
Intangibles
Propiedad de Inversión
Propiedad, Planta y Equipos
TOTAL ACTIVO
BALANCE GENERALLa distinción entre corriente y no corriente
PAS IVO
Pas ivo Co rrie nte
Cuentas por pagar
Obligaciones Bancarias
Pas ivo No Co rrie nte
Hipotecas
ISLR Diferido
TOTAL PAS IVO
PATRIMONIO NETO
Cap ita l S o c ia l
Utilidade s Ac umulada s
TOTAL PATRIMONIO NETO
Sin Ningún Criterio
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ACTIVO
Ac tivo Co rrie nte
Efectivo
Cuentas por cobrar
InventariosGastos Prepagados
Ac tivo No Co rrie nte
Propiedad, Planta y Equipos
Intangibles
Propiedad de Inversión
TOTAL ACTIVO
PAS IVO
Pas ivo Co rrie nte
Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar
Pas ivo No Co rrie nte
ISLR Diferido
Hipotecas
TOTAL PAS IVO
PATRIMONIO NETO
Cap ita l S o c ia l
Utilidade s Ac umulada s
TOTAL PATRIMONIO NETO
Con algún Criterio
BALANCE GENERALLa distinción entre corriente y no corriente
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Grado de liquidez
ACTIVO
Efectivo
Cuentas por cobrar
InventariosGastos Prepagados
Propiedad de Inversión
Intangibles
Propiedad, Planta y Equipos
TOTAL ACTIVO
BALANCE GENERAL
PAS IVO
Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar
ISLR Diferido
Hipotecas
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO NETO
Ascendente
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ACTIVO
Propiedad, Planta y Equipos
Intangible
Propiedad de InversiónGastos Prepagados
Inventarios
Cuentas por cobrar
Efectivo
TOTAL ACTIVO
Grado de liquidezBALANCE GENERAL
PAS IVO
Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar
ISLR Diferido
Hipotecas
TOTAL PAS IVO
PATRIMONIO NETO
Cap ita l S o c ia l
Utilidade s Ac umulada s
TOTAL PATRIMONIO NETO
Descendente
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ESTADO DE RESULTADO En base a la Naturaleza y su Función
Se presentará un desglose de los gastos utilizando una clasificación basada en:
La función que cumplan dentro de la entidad.
La naturaleza de los mismos o
Dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.
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XResultado del ejercicio (Beneficio)
(X)Otros gastos
(X)Gastos de administración
(X)Gastos de distribución
XOtros ingresos
XUtilidad bruta
(X)Costo de ventas
XIngresos ordinarios
FUNCIÓN:
XResultados del ejercicio
(Beneficio)
(X)Total gastos
(X)Otros gastos de explotación
(X)Gastos por amortización
(X)Gastos por retribuciones a los
empleados
(X)Consumos de materias primas y
materiales secundarios
X
Variación de las existencias de productos terminados y en curso
XOtros ingresos
XIngresos ordinarios
NATURALEZA:
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Compañía Anónima Nacional Telefónos de Venezuela (CANTV) y FilialesESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOSAÑOS FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 Y 2004(Expresados en millones de bolívares)
NOTAS 2005 2004
Ingresos de operaciónServicios de telefonía fija 2.916.155 2.527.538 Servicios de telefonía celular 1.981.658 1.177.513 Otros ingresos 190.579 130.608
Total ingresos de operación 5.088.392 3.835.659 Gastos de operaciónLabor y beneficios 898.016 747.451 Operación, mantenimiento, reparaciones y otros administrativos 1.217.369 1.032.199 Costo de venta de equipos de telefonía celular 743.556 259.181 Obligación adicional de pensiones por sentencia del TSJ 694.916 44.426 Apartado para cobro dudoso 35.068 83.050 Costo de interconexión 534.494 385.256 Depreciación y amortiazación 827.692 857.680 Consesiones y otros impuestos 295.161 233.019 Ganancia en venta de inversiones en acciones (71.260) (14.954) Otros ingresos - netos (461) (2.805)
Total gastos de operación 5.174.551 3.624.503
(Pérdida) utilidad en operaciones (86.159) 211.156 Ingresos por intereses y ganancia en cambio - neta 91.022 47.953 Utilidad antes del impuesto sobre la renta 4.863 259.109 Impuesto sobre la rentaCorriente (147.881) (91.193) Diferido 357.426 257.728
Total impuesto sobre la renta - beneficio 209.545 166.535
Utilidad neta 214.408 425.644
Utilidad neta atribuible aAccionistas de la compañía 213.929 423.463 Intereses minoritarios 479 2.181
Utilidad neta 214.408 425.644
Utilidad por acción básica y diluida 276 549
Utilidad neta por ADS básica y diluida (basada en 7 acciones por ADS) 1.934 3.840
Promedio ponderado de acciones en circulación ( en millones) 776 776
Gastos de operaciónLabor y beneficios 898.016 747.451 Operación, mantenimiento, reparaciones y otros administrativos 1.217.369 1.032.199 Costo de venta de equipos de telefonía celular 743.556 259.181 Obligación adicional de pensiones por sentencia del TSJ 694.916 44.426 Apartado para cobro dudoso 35.068 83.050 Costo de interconexión 534.494 385.256 Depreciación y amortiazación 827.692 857.680 Consesiones y otros impuestos 295.161 233.019 Ganancia en venta de inversiones en acciones (71.260) (14.954) Otros ingresos - netos (461) (2.805)
Total gastos de operación 5.174.551 3.624.503
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Resultado del período
Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.
Ejemplos:
• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)
• Superávit por revaluación (NIC-16)
• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)
• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)
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La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
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(a) presentará información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas.
(b) revelará la información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y
( C ) suministrará la información adicional que no habiéndose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
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La entidad revelará en las notas:
(a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el ejercicio, así como los importes correspondientes por acción; y
(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.
Otras informaciones a revelar
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Información comparativa
Materialidad o importancia relativa
Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF
Hipótesis de empresa en marcha
Hipótesis base contable de acumulación
(o devengo)
Compensación
Revelaciones
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Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Materialidad
Presentación confiable
Sustancia sobre forma
Imparcialidad
Prudencia
Integridad
Visión Razonable y Verdadera / Presentación Razonable
IMAGEN FIEL
MARCO CONCEPTUAL – Características Cualitativas