Escenarios de la Reforma Fiscal Integral

Situación Actual de las Finanzas Públicas

Deficiencias en el Sistema Tributario

• El porcentaje que representan los ingresos petroleros, del total de los ingresos públicos presupuestarios del sector público, ha incrementado a lo observado en el año 2000, pasando de 32.7 % a 36.9 % en 2008. No es consecuencia de un incremento en la eficiencia de la actividad petrolera, ni de un incremento en la plataforma petrolera de extracción y exportación.

• La reglamentación actual del ISR y el IVA: contribuciones complicadas para su tributación y para su recaudación.

• La legislación presenta varios regímenes que no cumplen con el objetivo inicial de fomentar el crecimiento en los distintos sectores económicos, y aumentar la recaudación fiscal como porcentaje del PIB.

• Se ha visto incrementada la elusión y la evasión fiscal.

Ingresos por recaudación

• Por su parte, los ingresos tributarios son muy inferiores a lo que deberíamos recaudar, con cifras que apenas alcanzan el 10% de recaudación con respecto al PIB obtenida por el Gobierno Federal en 2008.

• Mientras que las necesidades de gasto público totales se sitúan en 24.6% del PIB para el cierre de 2009, los ingresos corrientes y sostenibles como lo son los tributarios tan sólo significarán el 9.3% del PIB. Es decir, se observará una brecha de más de 15.3 puntos porcentuales del PIB.

• Está a la vista de las autoridades hacendarias federales como del Congreso de la Unión la urgente necesidad de eliminar la dependencia de las Finanzas Públicas de los ingresos petroleros.

Comparativo OCDERecaudación Tributaria. OCDE 2006.

(% PIB)

28.4 27.8

21.9

29.6

17.5

24.4

36.6

21.3

16.2

10.7 10.8

14

5.2

11.4

19.4

13.5

4.7

7.56.3 6.3

4.2

6.4

9.2

2.2

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Can

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nid

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Ingresos Tributarios Totales Impuestos Directos Impuestos Indirectos

Promedio OCDE Total Promedio OCDE Directos Promedio OCDE Indirectos

Comparativo en AméricaComparativo con Países de América Latina (Gobierno Central)

CEPAL 2007

12.73

17.36 16.66

18.88

13.40

14.95

23.60

15.91

10.37

13.37 12.08

10.31

16.22

9.01

18.08

10.88 11.41

15.62

17.16 16.12

7.66

13.53

6.95

9.79

6.68

10.38

18.25

10.83

7.44

8.65 8.61

6.78

10.96

3.95

12.59

5.05

9.22

7.87

12.32

7.90

4.50 3.57

9.70

8.41

6.52

4.52 4.23 5.08

2.93

4.68

3.32

1.88

5.25 4.91 5.47 5.64

2.00

7.56

4.83

8.23

0.00

5.00

10.00

15.00

20.00

25.00

% d

el P

IB

Total ingresos tributarios Ingresos tributarios indirectos

Ingresos tributarios directos Promedio total Tributarios-CEPAL

Reforma Fiscal 2010

Reforma Fiscal

Notas Importantes:

• Los sistemas impositivos modernos están basados en impuestos al consumo, para incrementar la base de contribuyentes y obtener mayores montos de recaudación.

• Los impuestos deben ser simples en su estructura y con tasas competitivas.

• El sistema tributario debe fomentar la actividad económica y empresarial, mas no desincentivarla.

Reforma Fiscal

Objetivos en materia tributaria:

• Simplificación fiscal: Tasas competitivas y uniformes que atraigan inversión extranjera a nuestro país, fomenten el ahorro y el empleo.

• Erradicar las actividades económicas informales: El reto para el sistema fiscal mexicano es incluirlos dentro del régimen fiscal y no continuar otorgando incentivos para la incorporación de agentes económicos a la economía informal.

• Combatir la evasión y elusión fiscal: En México, de acuerdo a cifras de estudios realizados para el SAT en el 2009 (con datos de 2000 a 2008), se pierden por evasión fiscal cerca de 2.62 puntos porcentuales del PIB, con una tasa de evasión global del 23.36%.

Reforma Fiscal

• Disminuir el Presupuesto de Gastos Fiscales: Terminar con los privilegios fiscales y tratamientos diferenciados, sin perjudicar a los trabajadores y a los sectores emergentes de la economía.

• Aumentar la base de contribuyentes: El incremento en los contribuyentes captados por el sistema legal es proporcional a la reducción del comercio informal.

• Incrementar los niveles de recaudación: Un país con baja recaudación es un país débil y con políticas públicas limitadas.

Reforma Fiscal Inercial

Reforma Fiscal: IVA• Tasa general del IVA a 18%; alimentos, medicinas y exentos al

15%; tasa fronteriza 13%.

• Esquema de devolución del 15% del IVA causado trimestralmente, acotado a $500.00 trimestrales: Esquema dirigido únicamente a Personas Físicas; limitado a quienes demuestren estar inscritos en el RFC y obtener ingresos mensuales menores a 10 salarios mínimos; siempre que el pago se realice a través de tarjetas de débito y se demuestre el consumo con comprobantes fiscales mediante una declaración trimestral sencilla.

Objetivos alcanzados:

• Aumento en la base de contribuyentes.

• Bancarización de los contribuyentes.

• Combate a la evasión fiscal.

• Incremento en la recaudación impositiva.

Reforma Fiscal: IVA

• El Gasto Fiscal Aproximado de la Propuesta: 30,000 millones de pesos anuales. (15 millones de contribuyentes).

Riesgos:

• Complicada negociación política para gravar alimentos, medicinas e incrementar la tasa del gravamen, bajo el argumento de perjudicar a las clases más desprotegidas.

• Estímulo fiscal con un alto gasto fiscal.

• Costos y negociación con el sistema financiero.

Recaudación total % PIBRecaudación

Actual % PIBEscenario 697,325.004 5.77% 485,554.90 4.02%

Reforma Fiscal: ISR• Eliminar los estímulos fiscales y tratamiento diferenciado para

el Sector Primario y de Autotransporte.

• Con la propuesta se podrían generar recursos cercanos a los 18,500 millones de pesos.[1]

• Esta reforma incluso repercutiría en una mayor recaudación, al combatir la evasión y la elusión fiscal, de eliminarse las facilidades administrativas para el sector primario como las deducciones sin comprobantes fiscales.

• Gastos Fiscales: Es preciso destacar que la reforma a la Ley del ISR en 2009, afectará seriamente el gasto fiscal destinado a consolidación fiscal, tanto en ISR como IETU, disminuyéndolo y haciéndolo factible de recuperar en ejercicios posteriores, como debía operar.

• [1] Cálculo tomando en cuenta el Gasto Fiscal por concepto de régimen simplificado y facilidades administrativas.

Reforma Fiscal: ISR

Objetivos alcanzados:

• Disminución del Presupuesto de Gastos Fiscales.

• Combate a la elusión y evasión fiscal.

• Incremento recaudatorio.

Riesgos:

• El Sector Primario y de Autotransporte complicarían la eliminación de los estímulos actuales, con movilizaciones e incluso disturbios.

• Sin embargo, podría utilizarse como argumento, los numerosos recursos en apoyo a estos sectores. Cabe mencionar que en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2010, se destinan 268,775.4 millones de pesos al Programa Especial Concurrente para el Desarrollo Rural Sustentable (PEC).

Concepto

Gasto Fiscal 2009(mdp) % del PIB

Total 203,666.8 1.70

I. Personas Morales 148,691.9 1.2Régimen de Consolidación Fiscal. 12,478.0 0.1Régimen Simplificado** 9,666.7 0.1Maquiladoras 13,048.0 0.1Facilidades administrativas 11,660.0 0.1

Deducción del 7% de gastos de viaje para autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo; y 10% de ingresos propios sin requisitos fiscales, para sector de autotransporte terrestre de carga federal, foráneo de 2,053.4 0.02Sector primario. Deducción del 18% del total de ingresos propios, sin req. fiscales por mano de obra de trabajadores eventuales, alimentación de ganado y gastos menores. 9,006.2 0.08

Deducciones autorizadas 68,991.2 0.6Deducción inmediata de inversiones de activos fijos. 25,019.4 0.2112.5% al consumo en restaurantes. 888.6 0.01Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones 19,501.5 0.16Deducción de automóviles hasta $175,000.00. 17,147.9 0.14

Subsidio para el empleo 32,488.0 0.27II. Personas Físicas 54,974.9 0.5Contribuyentes dedicados al sector primario (40 SMA). 516.4 0.0Régimen de Pequeños Contribuyentes. 2,173.5 0.0Ingresos exentos por salarios 46,304.7 0.4Deducciones personales autorizadas 4,995.6 0.0

Honorarios médicos, dentales y otros gastos hosp. 3,491.3 0.03Donativos no onerosos 335.7 0.00

Regímenes especiales comprendidos en la Ley del ISR

** Incluye el gasto fiscal correspondiente a contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadería pesca o silvicultura; y contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre.Fuente: Presupuesto de Gastos Fiscales para el Ejercicio Fiscal 2008

Concepto

Gasto Fiscal 2009(mdp) % del PIB

Total 158,521.6 1.32

Tasa cero 108,398.9 0.90Alimentos 82,593.1 0.69Medicinas 12,932.9 0.11Libros, periódicos y revistas 4,731.3 0.04

Exentos 34,475.9 0.29Servicios Médicos 2,858.0 0.02Servicios de enseñanza 17,652.2 0.15Servicios de transporte público terrestre de personas 1,981.4 0.02Espectáculso públicos 1,092.8 0.01Vvienda* 10,891.5 0.09

Tasa 10% en la región fronteriza 15,646.8 0.13* Incluye venta, renta y pago de intereses de créditos hipotecarios.

Regímenes especiales comprendidos en la Ley del IVA

Reforma Fiscal: Recaudación

• La propuesta en su conjunto, generaría una recaudación adicional aproximada de 200,000 millones de pesos y una tendencia inercial a incrementarse conforme se amplíe la base de contribuyentes.

• La recaudación total nacional se ubicaría cercana a los 12.4 puntos porcentuales del PIB.

Pendientes de la propuesta:

• No se avanza en la simplificación tributaria ni en la disminución de tasas.

Reforma Fiscal Integral: deseable y alcanzable

Reforma Fiscal Integral: ISR

Unificar las Leyes del IETU e ISR.• Personas Morales: Establecer una tasa del 25%, permitiendo la

deducción de las inversiones (compras), las contribuciones a la seguridad social, donativos y pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.– Generaría una recaudación aproximada del 2.6% del PIB.

• Personas Físicas asimiladas a salarios: Exentar del impuesto a quienes obtengan hasta 5 salarios mínimos al mes; eliminar las deducciones; establecer una tasa progresiva del 25%, de acuerdo al rango de percepción salarial (hasta 30 salarios mínimos al mes).

• Generaría una recaudación de 2.15% del PIB.

Reforma Fiscal Integral: ISR

• Personas físicas por servicios profesionales: establecer una tasa del 15%, permitiendo como única deducción la depreciación del capital.– Generaría una recaudación del 0.22% del PIB

• REPECOS: Crear un régimen especial denominado “Régimen de incubación y consolidación empresarial” que servirá como un régimen transitorio de 3 años, que aliente al contribuyente a dejar el Régimen de Pequeños Contribuyentes para poder obtener un mayor margen y estímulo para la reinversión. Esto permitirá a los contribuyentes captados instalarse en este plazo de 3 años en el Régimen de Personas Morales o Personas Físicas sin estímulos fiscales mas que los propios de la actividad lucrativa.

• A quiénes tributen dentro de este nuevo régimen, se les otorgarán los siguientes estímulos fiscales:

Reforma Fiscal Integral: ISR

– Se les devolverá el 20% del IVA acreditable resultante de la suma de los comprobantes fiscales acumulados durante un trimestre, siempre y cuando correspondan a comprobantes fiscales de adquisiciones efectuadas mediante tarjeta de débito bancaria y tengan como objetivo incrementar el capital productivo del contribuyente (Inversiones) .

– Esta devolución estará acotada a un monto de devolución trimestral de $500.00 pesos por pequeño contribuyente que decida incorporarse al nuevo régimen.

– El estímulo será devuelto en efectivo en la cuenta bancaria del contribuyente, por las Cámaras empresariales a través del sistema financiero, previa acreditación del RFC y comprobantes fiscales.

Reforma Fiscal Integral: ISR

La medida a los REPECOS deberá ser complementada con: • Una política pública implementada en conjunto por las cámaras

empresariales, el SAT y la Secretaria de Economía, que otorgue a los contribuyentes que se adhieran al “Régimen de incubación y consolidación empresarial” y a quienes tributen actualmente en el Régimen de Pequeños contribuyentes, cursos obligatorios de capacitación y orientación en materia de administración de empresas, finanzas, contabilidad y marco normativo.

• Servicios de contabilidad gratuitos otorgados por las cámaras empresariales en coordinación con el SAT, a los contribuyentes que decidan incorporarse al “Régimen de incubación y consolidación empresarial” durante los dos primeros años de funcionamiento.

Reforma Fiscal Integral: ISR

REPECOS (Continúa)• Éstas dos últimas medidas a implementarse por las cámaras

empresariales, deberán ser requisito indispensable para accesar a los estímulos fiscales descritos con anterioridad.– El estímulo generaría un gasto fiscal de aproximadamente

30,000 millones de pesos anuales, pensando en un universo de 10 millones de contribuyentes captados anualmente (REPECOS-ISR).

• Con las modificaciones descritas, se alcanzaría una recaudación aproximada por concepto de ISR, de 5% del PIB (sin contabilizar REPECOS) y sin contabilizar los resultados en disminución de elusión y evasión fiscal.

Estímulo Fiscal al empleo: Personas Morales

• Otorgar un estímulo fiscal del 2% sobre el monto total de Impuesto Sobre la Renta a enterar en el ejercicio, por cada trabajador que formalmente se incorpore a la nómina de la persona moral o física con actividad empresarial, siempre y cuando se demuestre haber enterado y cubierto las distintas prestaciones y retenciones de impuestos establecidas en las distintas normas estatales y federales.

• El estímulo deberá estar acotado al 10% del ISR a enterar. • La Contratación de trabajadores con capacidades especiales y

mayores de 60 años, dará lugar al doble del estímulo, acotado al 20% del ISR por enterar.

Estímulo Fiscal al empleo: Personas Morales

• A partir del ejercicio del estímulo por primera vez, el estímulo podrá ejercerse a partir del tercer ejercicio fiscal en que se ejerció por primera vez, siempre y cuando se demuestre un incremento en el número de trabajadores con respecto al último cierre del ejercicio fiscal en que se ejerció el estímulo por primera ocasión.

• La personas físicas y morales que podrán ejercer el estímulo, deberán mostrar utilidades menores o iguales a 600 mil pesos anuales.

• Costo aproximado de la medida: 35,000 millones de pesos.

• Con las modificaciones descritas, se alcanzaría una recaudación aproximada por concepto de ISR, de 4.4% del PIB (sin contabilizar REPECOS) y sin contabilizar los resultados en disminución de elusión y evasión fiscal.

Reforma Fiscal Integral: IVA• Mantener la tasa general del impuesto en 15%; 12% para

alimentos, medicinas y artículos hoy exentos; 10% para la región fronteriza y una canasta básica exenta.

• Otorgar la atribución a los Estados de gravar con tasas de hasta el 3% al consumo generalizado.

• Esquema de devolución del 25% del IVA causado trimestralmente, acotado a $500.00 trimestrales: esquema dirigido únicamente a Personas Físicas; limitado a quienes demuestren estar inscritos en el RFC; obtener ingresos mensuales menores a 10 salarios mínimos; siempre que el pago se realice a través de tarjetas de débito y se demuestre mediante una declaración trimestral sencilla, el consumo con comprobantes fiscales con IVA desglosado. – El gasto fiscal aproximado de esta medida sería de 30,000

millones de pesos.– El conjunto de medidas, generaría a la Federación una

recaudación aproximada por concepto de IVA, de 5.9% del PIB.

Reforma Fiscal Integral

Objetivos alcanzados con la reforma:• Simplificación fiscal.• Tasas competitivas y obligaciones fiscales sencillas.• Disminución del Presupuesto de Gastos Fiscales.• Combate a la elusión y evasión fiscal.• Incremento recaudatorio.

Recaudación total:• De concretarse la Reforma en su conjunto, la recaudación total

nacional se ubicaría cercana a los 11.5 puntos porcentuales del PIB, sin contabilizar la generada por concepto de REPECOS, los Estados con sus atribuciones fiscales y los incrementos a consecuencia del combate a la evasión y la elusión fiscal.

Gracias por su atención