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Industria 4.0:Breve guida al C.I.R.S e all’Iperammortamento

La Quarta Rivoluzione Industriale

QUARTA RIVOLUZIONE INDUSTRIALE

I principali benefici fiscali introdotti da INDUSTRIA 4.0

Beneficio 60% conIperammortamento%

Beneficio 50%con il CIRS%

Industria 4.0: cosa hanno portato le Leggi di Bilancio

TIPOLOGIA

BENEFICIOGià vigenti nel 2016

IERI(dal 01/01/2017)

OGGI

(dal 01/01/2018)

SUPERAMMORTAMENTOSuperammortamento140% del valore ammortizzabile

Superammortamento

140% del valore

ammortizzabile

Superammortamento

130% del valore

ammortizzabile

IPERAMMORTAMENTO

Iperammortamento

250% del valore

ammortizzabile beni I4.0

Iperammortamento 250%

del valore ammortizzabile

beni I4.0

CREDITO DI

IMPOSTA R&S

Due aliquote 25% e

50%

Beneficio massimo

annuo 5M €

Unica aliquota del 50%

Ammessa anche la

ricerca commissionata

Beneficio massimo

annuo 20M €

Unica aliquota del 50%

Ammessa anche la

ricerca commissionata

Beneficio massimo annuo

20M €

START-UP E PMI

INNOVATIVE

Detrazione fiscale:

20% e 19%

Detrazione fiscale IRPEF

30% per investimenti

<1M di euro

Detrazione fiscale IRPEF

30% per investimenti <1M

di euro

Industria 4.0: C.I.R.S. Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo

Il focus è sul tipo di attività. Vengono finanziate le commesse di ricerca affidate a soggetti terzi che ovviamente devono avere le competenze ed il know-how per poter svolgere attività di R&S

Con la Legge di Bilancio 2017 (confermata per il 2018)

è stata prorogata l’agevolazione fino al 2020

è stato incrementato a 20 mln di euro (dagli originali 5 mln di euro) l’importo massimo annuo fruibile da ciascun beneficiario

Credito d’Imposta R&S: caratteristiche

SPESE INCREMENTALI

SPESE AGEVOLABILI

COMPENSAZIONE CON F24

Criterio della “spesa incrementale complessiva”

L’ammontare delle spese R&S deve superare il

volume medio dei medesimi investimenti (c.d.

«principio di omogeneità») effettuati nel triennio

2012-2013-2014.

Il meccanismo di calcolo (cosiddetto incrementale)

è descritto nel comma 2 art. 5 del D.M. che definisce

la “spesa incrementale complessiva”.

Le imprese di nuova costituzione imprese vanno

assimilate sul piano applicativo alle imprese c.d.

”senza media”, vale a dire le imprese già esistenti

almeno dal 2014, ma che non abbiano sostenuto in

precedenza investimenti in attività di ricerca e

sviluppo.

Esempio – CREDITO D’IMPOSTA R&S

Spesa periodo imposta

Media 2012-2014

Spesa incrementale

FINO AL 31/12/2016

DAL 01/01/2017

Maggior risparmio

fiscale

Personale altamente qualificato e ricerca extramuros (lett. a+c)

200.000 100.000 100.000 50% 50.000 50%

300.000 x 50% =

Amm.to strumenti e attrezzature laboratorio, competenze tecniche e

private industriali (lett. b+d)

400.000 200.000 200.000 25% 50.000

Totale 600.000 300.000 300.000 150.000 + 50.000

Chiarimenti sul Credito di Imposta R&S

L’IPER AMMORTAMENTO – aggiornato alla Legge di Bilancio 2018

01 gennaio 2018 – 30 giugno2019

01/01/2018 al 31/12/2018 reddito del 2018

01/01/2019 al 30/09/2019 reddito del 2019

L’investimento effettuato nel periodo è sempre agevolato se possiede i requisiti

L’investimento effettuato in tale periodo è agevolato se• Entro il 31/12/2018 è stato effettuato l’ordine ed è

stato accettato dal fornitore• Entro il 31/12/2018 è stato pagato un acconto

almeno pari al 20% del costo d’acquisto• Possiede i requisiti

Secondo semestre 2019

IPERAMMORTAMENTO

250% Nuovo

Macchinario I-4.0

SUPERAMMORTAMENTO

140%Nuovo

Macchinario 01/01/2017

L’IPERAMMORTAMENTO

Esempio di applicazione INDUSTRIA 4.0

PostHello!City

L’INTERCONNESSIONE (per Iperammortamento)

COSA SI INTENDE PER INTERCONNESSIONE

STRUMENTALITA’

REQUISITI DEI BENI AGEVOLABILI

Esempio: Super e Iperammortamento (aggiornato alla Legge di Bilancio 2018)

SUPERAMMORTAMENTO IPERAMMORTAMENTO

ANNO AMMORTAMENTOMAGGIORAZIONE

30%TOTALE DEDOTTO

MAGGIORAZIONE 150%

TOTALE DEDOTTOINDUSTRIA 4.0

Esempio: Iperammortamento Leasing

DURATA CONTRATTUALE LEASING > DURATA MINIMA TABELLARE 48 MESI

2018 2019 2020 2021 2022 TOTALE

PERCHÉ LA PERIZIA?

COSA DEVE CONTENERE LA PERIZIA GIURATA

QUALI SONO GLI INVESTIMENTI AGEVOLABILI

nell’Allegato A

all’Allegato B

Sintesi allegati

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Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato A

Allegato B

Allegato B

Allegato B

Allegato B

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