15.11.2012

1

Priprava na letni obračun 2012 v javnem sektorju

mag. Jana Trbižan

XXL KONFERENCA

1. Pregled najpomembnejših predpisov, ki jih moramo upoštevati pri pripravi letnega obračuna in uskladitev evidenc

2. Nasveti za lažje delo: - časovne razmejitve - uvoz in urejanje izkazov 3. Prehod v novo leto v SAOP iCentru

Dnevni red

XXL KONFERENCA

1. AKTIVNOSTI, KI JIH JE SMISELNO OPRAVITI PRED PREHODOM V NOVO LETO 2013

• Pregled zakonodaje, uskladitev knjigovodskih evidenc z zakonodajo

• Usklajenost aktive in pasive v bruto bilanci • Pregled odprtih postavk, zapiranje • Pregled stroškov, pregled prihodkov • Izkazi • Primerjave s plani • Uskladitev pomožnih knjigovodskih evidenc z glavno

knjigo

15.11.2012

2

XXL KONFERENCA

Pregled najpomembnejših predpisov, ki jih moramo upoštevati pri pripravi letnega obračuna

▫ Zakon o računovodstvu ▫ Knjigovodske listine in poslovne knjige; organizacija računovodstva ▫ Prihodki, odhodki, poslovni izid; računovodski izkazi in letno poročilo, vrednotenje

računovodskih postavk, popis; računovodska kontrola in notranje revidiranje ▫ Hranjenje knjigovodskih listin in poslovnih knjig

▫ Slovenski računovodski standardi (2006) ▫ V splošnih SRS (SRS 1 do SRS 19) je opredeljeno razvrščanje, pripoznavanje in odpravljanje

pripoznanj, računovodsko merjenje ter prevrednotovanje posameznih gospodarskih kategorij ▫ V SRS 24 do SRS 27 je opredeljeno oblikovno predstavljanje gospodarskih kategorij pri

zunanjem poročanju ▫ V posebnih SRS (od SRS 31 naprej) so obravnavane posebnosti računovodenja v organizacijah

posameznih vrst

XXL KONFERENCA

▫ Pravilnik o enotnem kontnem načrtu za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava ▫ členitev kontnega načrta, v prilogi enotni kontni načrt

▫ Pravilnik o sestavljanju letnih poročil za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava ▫ vsebina, členitev in oblika sestavnih delov letnega poročila za proračun,

proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava, ki so uporabniki enotnega

kontnega načrta po 13. členu zakona o računovodstvu

▫ Pravilnik o razčlenjevanju in merjenju prihodkov in odhodkov pravnih oseb javnega prava ▫ Pripoznavanje prihodkov in odhodkov po načelu denarnega toka ▫ Vrste prihodkov in odhodkov ▫ Pridobivanje prihodkov in odhodkov na trgu in razporejanje tega poslovnega izida

XXL KONFERENCA

▫ Navodilo o pripravi zaključnega računa državnega in občinskega proračuna ter metodologija za pripravo poročila o doseženih ciljih in rezultatih neposrednih in posrednih uporabnikov proračuna

▫ struktura, vsebina in postopek priprave zaključnega računa državnega in občinskega proračuna; ▫ postopek priprave letnega poročila neposrednega uporabnika državnega in občinskega

proračuna ▫ metodologijo in postopek priprave poročila o doseženih ciljih in rezultatih posrednih

uporabnikov državnega in občinskih proračunov (16. člen)

▫ Pravilnik o načinu in stopnjah odpisa neopredmetenih dolgoročnih sredstev in

opredmetenih osnovnih sredstev ▫ Pravilnik o načinu in rokih usklajevanja terjatev in obveznosti po 37. členu zakona o

računovodstvu ▫ način uskladitve terjatev neposrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov, z evidentiranim

stanjem obveznosti pri pravnih osebah (javni zavodi, agencije, javna podjetja ter privatna podjetja in zasebniki)

▫ način uskladitve dolgoročnih kapitalskih naložb v namensko premoženje, preneseno javnim skladom ter premoženje, preneseno v last drugim pravnim osebam javnega prava, ki imajo premoženje v svoji lasti,

▫ roki za uskladitev

15.11.2012

3

XXL KONFERENCA

▫ Zakon o javnih financah ▫ Priprava proračuna in finančnega načrta ▫ Poročanje o doseženih ciljih in rezultatih ▫ Organizacija računovodstva (od 89. člena do 106. člena)

▫ Pravilnik o pripravi konsolidirane premoženjske bilance države in občin ▫ postopki za pripravo premoženjskih bilanc posrednih in neposrednih uporabnikov proračuna,

ZPIZ, ZZZS, občin, države ter konsolidirane premoženjske bilance države in občin.

▫ Interni pravilniki ▫ Pravilnik o računovodstvu, popisu, blagajniškem poslovanju…

XXL KONFERENCA

• Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb

▫ Povezane osebe

▫ Odpisi terjatev

▫ Finančne naložbe

▫ Izvzemi prihodkov, dobičkov, nepridobitne dejavnosti

▫ Pravilnik o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti (kaj se šteje za pridobitno ali nepridobitno dejavnost oziroma za dohodke iz opravljanja pridobitne ali nepridobitne dejavnosti pri zavezancu iz 9. člena ZDDPO-2, ki je ustanovljen za opravljanje nepridobitne dejavnosti)

▫ Priznani, delno priznani in nepriznani odhodki

▫ Najvišje davčno priznane amortizacijske stopnje

▫ Plače in druga izplačila v zvezi z zaposlitvijo

▫ Obravnava davčne izgube

▫ Prenosi premoženja

▫ Davčne olajšave

▫ Dvojno obdavčevanje

▫ Obračunavanje in plačevanje davka

XXL KONFERENCA

• Usklajevanje kumulative: ponovno se tvori kumulativa za posamezno ali več obračunskih obdobij. Na osnovi kumulativnih podatkov se tvorijo bilance, začetna stanja kartic ter razni drugi zbirni pregledi.

• Usklajevanje zaprtih zneskov: ponovno se tvorijo odprte postavke. Na osnovi odprtih

postavk se izpisujejo odprte postavke, odprti računi, obračunavajo obresti ter pripravijo razni drugi pregledi. Usklajevanje pomeni, da se bere promet in vknjižbe na saldakontnih kontih ponovno tvorijo odprte postavke.

Izpisi, pregledi in izvozi iz SAOP iCentra, ki so nam v pomoč pri pripravi knjigovodskih evidenc

15.11.2012

4

XXL KONFERENCA

Usklajenost bruto bilance: Izpisi in pregledi – Bilance – Bruto bilanca:

XXL KONFERENCA

Če bruto bilanca ni usklajena, moramo ugotoviti, kje prihaja do neusklajenosti:

XXL KONFERENCA

S to obdelavo pregledujemo vknjižbe, ki ustrezajo izbranim pogojem (na štirih zavihkih), možnost OLAP nam omogoča pregled in razvrščanje izbranih postavk s pomočjo vrtilne tabele, imamo tudi možnost izvoza v Excelovo razpredelnico. V primeru, da vnesemo več kriterijev, program išče vknjižbo, ki izpolnjuje vse vnesene pogoje.

Omogoča pregled temeljnic po mesecih. Temeljnice lahko pregledujemo:

· po Kontih: omogoča pregled temeljnice po zbirnih podatkih po posameznih

kontih.

· s Pregledom prometa: omogoča pregled knjiženja, kjer lahko podatke

pregledujemo in združujemo na podlagi izbranega kriterija.

Omogoča pregledovanje kartice konta, stranke, stroškovnega mesta, stroškovnega nosilca, referenta, naloga, v obliki preglednice na čim bolj enostaven in učinkovit način.

Namenjen je preprostemu pregledovanju sintetične ali analitične bilance. Vpogled lahko omejimo na konto, stranko, stroškovno mesto, stroškovni nosilec, referent ali nalog. Podatke na preglednici lahko s pomočjo čarovnika za izvoz tudi izvozimo.

15.11.2012

5

XXL KONFERENCA

• Omogoča nam združevanje po analitikah, kar je zelo uporabno pri ugotavljanju razlik v primeru neusklajene bruto bilance, neusklajenih obdobij, temeljnic, dokumentov…, saj nam združi podatke po isti analitiki

XXL KONFERENCA

Pregled odprtih postavk, zapiranje

XXL KONFERENCA

15.11.2012

6

XXL KONFERENCA

XXL KONFERENCA

XXL KONFERENCA

Pregled stroškov, pregled prihodkov

15.11.2012

7

XXL KONFERENCA

Uskladitev pomožnih knjigovodskih evidenc z glavno knjigo • Izpis registra osnovnih sredstev po kontih, primerjava z R-0 v

DK

XXL KONFERENCA

• Izpis odprtih postavk v SPR, primerjava z odprtimi postavkami v DK

XXL KONFERENCA

• Saldo v BP, primerjava s kontom blagajne v DK oz. izpis zadnjega blagajniškega dnevnika in primerjava s kontom blagajne v DK

15.11.2012

8

XXL KONFERENCA

• Stanje zalog v MSP in primerjava s konti zalog v DK

XXL KONFERENCA

• Stanje zalog blaga v TDR in konti zalog blaga v DK

XXL KONFERENCA

2. NASVETI ZA LAŽJE DELO

Aktivne in pasivne časovne razmejitve ter rezervacije

Ko dokumente prejemamo oz. izdajamo, vendar je obdobje, v katerem mora poslovni dogodek vplivati na poslovni izid, različno od datuma opravljanja, obračunanega na dokumentu (računa, zahtevka…)

Npr: prejeti in izdani računi (zahtevki) za obdobja opravljanja storitev, daljša od 1 meseca (do 12 mesecev oz. nad 12 mesecev)

15.11.2012

9

XXL KONFERENCA

Aktivne časovne razmejitve (1)

• DOLGOROČNE: dolgoročno odloženi stroški (R-0)

Npr.:

- knjiženje prejetega računa za vnaprej plačano najemnino za 3 leta: 001/220

- prenašanje med stroške obdobja: 461/001

XXL KONFERENCA

Aktivne časovne razmejitve (2)

KRATKOROČNE (R-1): zajemajo kratkoročno odložene stroške (oz. odhodke, kto. 190) ter prehodno nezaračunane prihodke (kto. 191).

• Kratkoročno odloženi stroški (odhodki) so ob svojem nastanku zneski, ki še ne bremenijo dejavnosti in še ne vplivajo na poslovni izid

npr: prejet račun za zavarovanje za naslednjih 12 mesecev, prejet račun za vzdrževanje za naslednjih 8 mesecev…

Npr.

knjiženje prejetega računa: 190/220

prenašanje med stroške obdobja: 46X/190

XXL KONFERENCA

Aktivne časovne razmejitve (3)

• Prehodno nezaračunani prihodki se pojavijo, če se v poslovnem izidu utemeljeno upoštevajo tudi prihodki, za katere do takrat še ni bilo prejeto plačilo in ki jih tudi ni bilo mogoče zaračunati.

npr. sredstva iz projektov: stroški se nam že pojavljajo, zahtevek za sredstva (prihodke) bomo izdali po zaključku nekega obdobja (v roku 12 mesecev)

Npr.:

- knjiženje opravljenega dela po pogodbi oz. dogovoru: 191/76x

- izstavitev računa oz. zahtevka po zaključku opravljanja (dejansko zaračunani prihodki): 120 oz. 14x/191

15.11.2012

10

XXL KONFERENCA

Rezervacije in pasivne časovne razmejitve (1)

DOLGOROČNE (R-9): med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami se izkazujejo dolgoročno odloženi prihodki (sk. 92), ki bodo v obdobju, daljšem od leta dni, pokrili predvidene odhodke (tudi državne podpore in donacije, prejete za pridobitev osnovnih sredstev oziroma za pokrivanje določenih stroškov, ali pa namenjene za pokrivanje stroškov amortizacije osnovnih sredstev) in se porabljajo s prenašanjem med poslovne prihodke (v nekaterih primerih tudi za zmanjšanje stroškov).

Npr.

prejem sredstev iz projekta za nabavo opreme: 110/922

pokrivanje stroškov amortizacije: 922/4629

XXL KONFERENCA

Rezervacije in pasivne časovne razmejitve (2)

DOLGOROČNE:

Namen rezervacij je tudi v obliki dolgoročno vnaprej vračunanih stroškov oziroma odhodkov zbrati zneske, ki bodo v prihodnosti omogočili pokritje takrat nastalih stroškov oziroma odhodkov. Rezervacije za pokrivanje prihodnjih stroškov oziroma odhodkov, ki se bodo po pričakovanju pojavili v prihodnosti, se oblikujejo z enkratno ali večkratno obremenitvijo ustreznih stroškov ali odhodkov.

Npr.

Oblikovanje rezervacije: 463/931

Poraba dolgoročne rezervacije: za pokrivanje stroškov 931/220 oz. za pokrivanje izgub iz kočljivih pogodb 931/760

XXL KONFERENCA

Rezervacije in pasivne časovne razmejitve (3)

KRATKOROČNE: vnaprej vračunani stroški (odhodki, kto 290) so stroški, ki so že razporejeni po poslovnih učinkih, čeprav še niso nastali.

Npr.

prenašanje med stroške obdobja: 46x/290

knjiženje prejetega računa: 291/220

15.11.2012

11

XXL KONFERENCA

Rezervacije in pasivne časovne razmejitve (4)

KRATKOROČNE: Kratkoročno odloženi prihodki pa nastajajo, če še niso opravljene sicer že zaračunane ali celo plačane storitve.

Npr.

oblikovanje PČR ob izstavitvi računa: 120 oz. 14x/291

prenašanje med prihodke obdobja: 291/76x

XXL KONFERENCA

Časovne razmejitve - povzetek

• Ugotoviti, ali razmejujemo prihodke ali stroške

• Dolgoročno ali kratkoročno

• Namen

• Prenašanje med stroške oz. prihodke obdobja

• Odprava po koncu obdobja

XXL KONFERENCA

Časovne razmejitve v Dvostavno knjigovodstvo

15.11.2012

12

XXL KONFERENCA

Izkazi (1)

XXL KONFERENCA

Izkazi (2)

• Uvoz predpripravljenih izkazov v Dvostavno knjigovodstvo – Šifranti – Šifranti DK – Izkazi – Uvoz z naše spletne strani

http://www.icenter.si/podpora/brezplacni-nasveti-za-delo/knjigovodstvo-482/dvostavno-knjigovodstvo-488/#5420

• Izračun

• Urejanje izkazov po postavkah s pomočjo primerjave z bruto bilanco

XXL KONFERENCA

Izkazi (3)

15.11.2012

13

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (1)

Preden začnemo z obdelavo prenos v novo leto, moramo izvesti določene aktivnosti:

• kontrola kontnega plana

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (2)

• usklajevanje kumulative

• usklajevanje zaprtih zneskov

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (3)

• zapiranje razredov

15.11.2012

14

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (4)

• Pred vsakim korakom arhivirati, najpomembnejši pa je arhiv pred prehodom v novo leto

• Preveriti obstoj arhiva na zavihku „obnovi“

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (5)

• Prenos v novo obračunsko leto

Program pred prenosom preverja in izpiše opozorilo za:

• obstoj knjižb v posrednem knjiženju

• neusklajenost odprtih postavk z bruto bilanco

• ali sta razreda 4 in 7 zaprta

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (6)

TAKOJ po prehodu preveriti:

• letnico 2013 v nastavitvah DK

• v Šifranti – Šifranti DK – Obdobja vpisati datumske meje

• usklajenost bruto bilance za obdobje 000

• ustreznost odprtih postavk v otvoritvi 2013 v primerjavi s končnim stanjem 2012

• morebitne druge kontrole, da preverimo ustreznost postavk

15.11.2012

15

XXL KONFERENCA

3. PREHOD V NOVO LETO V SAOP iCentru (7)

Izpis poslovnih listin ob koncu leta

XXL KONFERENCA

Vaša vprašanja?

XXL KONFERENCA

Hvala za pozornost!