Proces finannho zen pohledvek

Proces finannho zen A KONTROLY HOSPODAEN s pohledvkamiPracovn setkn kontrolor, erven nad Vltavou, 15.-16. 10. 2013

Prezentaci zpracoval : JUDr. Igor IVANOV, Odbor internho auditu a kontroly MV, oddlen veejnosprvn kontrolyE-mail: igor.ivanov@mvcr.cz, mobil: 725190327, telefon: 832236, fax: 833549

Vybran ustanoven k pohledvkm ze zkona .219/2000 Sb., o majetku esk republiky 14 odst.5Pslun organizan sloka prbn sleduje, zda dlunci vas a dn pln sv zvazky, a zejmna vasnm uplatnnm a vymhnm prv sttu zajiuje, aby nedolo k promlen nebo zniku tchto prv. Pokud zvltn prvn pedpis nestanov jinak, poaduje od dlunk roky z prodlen (poplatek z prodlen) ve vi stanoven zvltnm prvnm pedpisem a sjednan smluvn sankce.

ust. 31(1) Plnn ve spltkch lze sjednat pouze vjimen, pokud budouc dlunk pedem proke schopnost svj zvazek vas splnit a nebude ani z jinch okolnost zejm, e splnn zvazku je tmto ujednnm ohroeno. Souasn mus bt dohodnuta splatnost cel pohledvky pro ppad nesplnn kterkoli ze spltek.

ust. 31(2) Ze zvanch dvod lze dohodnout s dlunkem spltky i u splatnho dluhu. Dluh pitom mus bt dlunkem psemn uznn co do dvodu a ve, poppad piznn pravomocnm rozhodnutm soudu nebo jinho orgnu. Souasn mus bt dohodnuta splatnost cel pohledvky pro ppad nesplnn kterkoli ze spltekust. 32 postoupen pohledvkyPostoupit pohledvku prvnick nebo fyzick osob lze zsadn jen za platu. Pokud sjednan cena nedosahuje alespo 60 % jmenovit hodnoty postupovan pohledvky vetn psluenstv, poppad postupuje-li se pohledvka bezplatn, lze pohledvku postoupit jen se schvlenm zizovatele, a nem-li pslun organizan sloka zizovatele, se schvlenm vcn pslunho stednho sprvnho adu, a nen-li ho, Ministerstva financ. To plat i v ppad, m-li bt pohledvka pedmtem veejn draby podle zvltnho prvnho pedpisu.

Prominut dluhu ust. 34(1) S dlunkem, je-li fyzickou osobou, lze na jeho dost dohodnout, e se mu dluh zcela nebo zsti promj, odvoduj-li to tiv sociln pomry dlunka. (2) Prominout nelze dluh, kter vznikl v souvislosti s trestnou innost dlunka anebo m-li dlunk z jakhokoliv dvodu pohledvku vi sttu, pokud sm do ve svho dluhu nepistoup k jejmu prominut, anebo m-li dlunk majetek, z nho lze doshnout uspokojen pohledvky sttu.

Uputn od vymhn pohledvek 35(1) Od vymhn pohledvky lze jednostrann upustit, jestliea) dlunk zemel a pohledvka nemohla bt uspokojena ani vymhnm na jeho ddicch, nebob) dlunk odmt dluh dobrovoln splnit a pitom se pohledvka promlela, nebo nelze prokzat, e pohledvka trv, anebo nelze prokzat jej vi a nen podklad pro to, aby soud nebo jin orgn uril vi podle vahy, nebo c) je ze vech okolnost ppadu zejm, e dal vymhn pohledvky by nebylo spn.

Uputn od vymhn pohledvek(2) Lze rovn upustit od vymhn pohledvky, jej jmenovit hodnota vetn psluenstv nepesahuje 1 000 K a dlunk odmt dluh dobrovoln splnit. U tho dlunka lze v prbhu jednoho kalendnho roku upustit od vymhn takov pohledvky jen jednou, ledae by souet jmenovitch hodnot takovch pohledvek vetn psluenstv, od jejich vymhn ji bylo nebo m bt uputno, nepeshl 1 000 K. (3) Uputn od vymhn pohledvky mus bt psemn a dlunk se o nm nevyrozumv. Uputnm od vymhn pohledvka nezanik.

znik pohledvky zapotenm 42(1) Pohledvka dlunka za sttem zanik zapotenm tehdy, kryje-li se vzjemn s pohledvkou, s n je pslun hospodait ( 9 a 11) organizan sloka, kter m plnit zvazek sttu ( 38) odpovdajc pohledvce dlunka. (2) Zapoten proti pohledvce sttu je ppustn pouze na zklad dohody, nestanov-li zvltn prvn pedpis, e zapoten proti pohledvce sttu je vyloueno.

Sprva pohledvek s odbornou p 47(1) Fyzick osoby, kter z titulu svch funkc nebo pracovnho zaazen v organizanch slokch in prvn a jin kony tkajc se majetku a pln dal koly stanoven tmto zkonem, jsou povinny provdt tuto innost s odbornou p a postupovat podle tohoto zkona, dalch prvnch pedpis a vnitnch pedpis, jimi se hospodaen a nakldn s majetkem, poppad jeho sprva d.

Odpovdnost zamstnanc za dnou sprvu pohledvek(2) Osoby uveden v odstavci 1 odpovdaj za poruen stanovench povinnost a za kodu, kter tm sttu vznikla, v rozsahu trestnprvnch, pracovnprvnch a obanskoprvnch pedpis. Tm nen doteno uplatovn odpovdnosti a sankc vi organizanm slokm podle zvltnch prvnch pedpis.Zkon .218/2000 Sb., rozpotov pravidla 45 (2) Organizan sloka sttu je povinna dbt, aby dosahovala pjm stanovench rozpotem a plnila uren koly nejhospodrnjm zpsobem. Obchodn zkonkDl X, oddl 1 Prodlen dlunka,Dl XI, - Promlen.

Obansk zkonkPromlen 100 (1) Prvo se proml, jestlie nebylo vykonno v dob v tomto zkon stanoven ( 101 a 110). K promlen soud pihldne jen k nmitce dlunka. Dovol-li se dlunk promlen, nelze promlen prvo viteli piznat.

Promlec dobaPromlec doba 101 Pokud nen v dalch ustanovench uvedeno jinak, je promlec doba tlet a b ode dne, kdy prvo mohlo bt vykonno poprv. 103 Bylo-li dohodnuto plnn ve spltkch, pon bet promlec doba jednotlivch spltek ode dne jejich splatnosti. Stane-li se pro nesplnn nkter ze spltek splatnm cel dluh ( 565), pone bet promlec doba ode dne splatnosti nesplnn spltky.

Vyhlka MF . 416/2004 Sb., kterou se provd zkon o finann kontrole 11,12Signln kony ke zvldnut rizika zda pln dlunk povinnost splcet vas a ve sprvn vi pln hlavn etn. Nen-li vbr veejnch pjm uskutenn, nebo je-li uskutenn v nepln vi do termnu jeho splatnosti, hlavn etn vyrozum o tom bez zbytenho odkladu pkazce operace k pijet opaten smujcch ke splnn povinnosti dlunka.

Intern normativn pravaNazen Ministerstva vnitra . 84/2002 ze dne 18. prosince 2002 o postupu pi nakldn s pohledvkamiZmna: 53/2007Zmna: 8/2009

Trval zznam pro auditTmto zznamem se prokazuj skutenosti dokumentujc prbh realizace operace vetn uplatnn kontrolnch mechanizm, kter nm umouje : a)zdokumentovn prbhu finannho zen pohledvky (jej sprvy), b)rekonstruovat tento prbh a pot porovnat zda byl v souladu s prvnmi pedpisy a internmi akty zenJak prvo vznik viteli v souvislosti s pohledvkouPohledvkou vznik viteli prvo vyadovat urit plnn (penze, vci, nebo sluby) na dlunkovi. Pohledvky vetnictv pedstavuj budouc pjem. Pjem nastv vokamiku inkasa pohledvky. Pohledvky tvo majetek etn jednotky ve form aktiv.

Inventarizace pohledvekDle ust. 6, odst. 3 zkona o etnictv, jsou etn jednotky povinny inventarizovat veker majetek vetn pohledvek. Inventarizace pohledvek se provd na zklad etnch doklad, znich je zejm ve ocenn, okamik vzniku, okamik splatnosti, prvn povaha pohledvky a smluvn strany. Co je clem inventarizace pohledvek ?Clem inventarizace pohledvek je oven, zda stav pohledvek v etnictv souhlas se stavem zjitnm dokladovou inventurou.

O proveden inventarizaci pohledvek se poizuje zpis. Ppadn inventarizan rozdly je nutn protovat vetnictv tak, aby stavy pohledvek vetnictv souhlasily se skutenmi stavy.

Kde hledat ZUSTATKY DLOUHODOBCH pohledvEk ?Pokud se jedn o dlouhodob pohledvky tak tam je doba splatnosti del ne jeden rok, najdeme je mezi stlmi aktivy v rozvaze na syntetickch tech pod polokou A/IV., a v ust. 19, vyhl. s. 410/2009 Sb., kterou se provd zkon o etnictv ve znn pozdjch pedpis.Ve smrn tov osnov, kter tvo plohu . 7 citovan vyhlky se bude jednat o tovou tdu 4, tov skupina 46, dlouhodob pohledvky.R O Z V A H A O S S

Rozvaha OSS pokraovn

Kde hledat zstatky krtkodobch pohledvek?Krtkodob pohledvky budeme hledat v rozvaze organizan sloky sttu sestaven ke dni etn zvrky, pod polokou B/II., v obnch aktivech a v ust. 22 vyhl. . vyhl. s. 410/2009 Sb., kterou se provd zkon o etnictv ve znn pozdjch pedpis.Ve smrn tov osnov, kter tvo plohu . 7 citovan vyhlky se bude jednat o tovou tdu 3. tovou skupinu 31 Krtkodob pohledvky.

JAK SE LEN ANALYTICK EVIDENCE POHLEDVEK A K EMU SLOUty pohledvek lze analyticky lenit podle:dlky splatnosti,jednotlivch dlunk,druhu mny,promlen a nepromlen,do termnu a po termnu splatnosti,prvn povahy smluvnho vztahu.Pohledvky mus bt doloeny prkaznmi etnmi dokladyTyto doklady mus mt nleitosti vymezen zejmna ust. 11, 33 a 33a, zkona o etnictv, vplatnm znn. Kad etn zpis o vzniku pohledvky i jejm uspokojen, mus bt doloen vhradn pslunm etnm dokladem.

Jak je prokzna pohledvka porovnnm se skutenost ?Aby byl etn doklad o pohledvce prkazn musme mt monost porovnat jeho obsah se skutenost. K tomu slou tzv. prvotn doklady jako napklad :vydan faktury,smlouvy njemn, o pjce zFKSPvdajov pokladn doklady kposkytnutm zlohm,zlohov faktury,vpisy zt vbance,pokladn pjmov doklady kvrcenm stkm zloh,faktury pijat od dodavatel, dokladujc vytovn poskytnutch zloh na dodan plnn,

Jak vznikaj pohledvky ve veejn sprv ?Pohledvky vznikaj zejmna z:

obchodn prvnch vztah,obansko prvnch vztah,pracovn prvnch vztah,jednostrannch prvnch kon sprvnho orgnu,dotanch titul

Splatnost pohledvky Splatnost pohledvkyPro splatnost pohledvky je rozhodujc datum jejho vzniku a souasn tak datum, kter sjednal vitel sdlunkem, knmu m dlunk svj zvazek vi viteli plnit.

Zpsob splacen pohledvkyvhotovosti do pokladny vitele,bezhotovostnm pevodem na et vitele,vcnm plnnm (dlunk pln viteli vydnm vci nebo provedenm sluby vjeho prospch).

Lhta splatnostiLhtou splatnosti se rozum doba od okamiku vzniku pohledvky, do okamiku povinnosti dlunka splatit pohledvku viteli.

Dkuji za pozornostJUDr. Igor IVANOV

Tel.: 832236, mobil:725190327, e-mail: igor.ivanov@mvcr.cz,Pite, volejte, mailujte