prof. dr. josé carlos marion 1 aprendendo a gerenciar tributos nas micro e pequenas empresas...
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Prof. Dr. José Carlos Marion1
“APRENDENDO A GERENCIAR TRIBUTOS NAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS”
Marinês L. Guerra Dotto
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Estabelecido pela Constituição Federal.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONALSISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
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SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONALSISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
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Considera-se como a principal fonte de recursos
para financiamento dosserviços públicos
no Brasil.
TRIBUTOSTRIBUTOS
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é.
TRIBUTOSTRIBUTOS
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A comunidade em geral têm o direito de saber que o tributoque pagam é a principal fonte de financiamento
da máquina pública e é responsávelpela consecução das políticas
sociais de saúde, educação, previdênciae assistência social, segurança e aplicações
em infra-estrutura.
TRIBUTOSTRIBUTOS
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A maior parte das receitas públicas advém do pagamento de impostos
indiretos (que incidem sobre o consumo), Conforme a
capacidade contributiva, que se materializa(quem ganha mais deve pagar mais,Constituição Federal, art. 153, § 2º, I).
TRIBUTOSTRIBUTOS
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GOVERNO X CONTRIBUINTESGOVERNO X CONTRIBUINTES
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Empresários devem se organizar econtrolar seus tributos.
CONTRIBUINTESCONTRIBUINTES
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É todo aquele que exerce profissionalmente atividade econômica organizada para a
produção ou circulação de bens ou serviços (indústria, comércio ou
serviços não especializados, atuação individual, sem sócios, cfe
artigo 966 do Código Civil).
EMPRESÁRIOSEMPRESÁRIOS
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MEI, Eireli, Ltda ou S/A. Qual o formato ideal para o seu negócio?.
EMPRESÁRIOSEMPRESÁRIOS
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Requer garantias tributárias e jurídicas requer planejamento por parte dos empreendedores,
que devem planejar desde o início em qual modalidade o novo negócio vai se enquadrar.
CONSTITUIR UMA EMPRESACONSTITUIR UMA EMPRESA
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CONSTITUIR UMA EMPRESACONSTITUIR UMA EMPRESA
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As mais variadas siglas, como MEI, Eireli e Ltda,
podem confundir o empresário, mas cada uma tem características próprias.
CONSTITUIR UMA EMPRESACONSTITUIR UMA EMPRESA
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Oferece ao microempresário benefícios como auxílio maternidade,
auxílio doença e aposentadoria, mas tem regras definidas para os participantes. .
Microempreendedor Individual (MEI)
Microempreendedor Individual (MEI)
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“O MEI é a forma de iniciar o negócio legalizado, com a opção de emitir nota fiscal e
ter uma máquina de cartão. Com o MEI, o microempreendedor inicia o negócio
com cidadania empresarial .
Microempreendedor Individual (MEI)
Microempreendedor Individual (MEI)
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É a pessoa que trabalha por conta própria e se legaliza como pequeno empresário.
Para ser um microempreendedor individual, é necessário faturar no máximo até
R$ 60 mil por ano e não ter participação
em outra empresa como sócio ou titular.
Modalidade jurídicaModalidade jurídica
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“O MEI também pode ter um empregado contratado que receba o salário mínimo ou o piso da categoria.
Será enquadrado no Simples Nacional e ficará isento dos tributos federais,
pagando apenas o valor fixo mensal de R$ 34,90 (comércio ou indústria), R$ 38,90 (prestação de serviços) ou
R$ 39,90 (comércio e serviços), que será destinado à Previdência Social
e ao ICMS ou ao ISS).”
Modalidade jurídica Modalidade jurídica
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A empresa individual de responsabilidade limitada é aquela constituída por uma única pessoa
titular da totalidade do capital social, que não poderá ser inferior a cem vezes
o maior salário-mínimo (hoje, em R$ 678). .
MODALIDADE JURÍDICA
Eireli MODALIDADE JURÍDICA
Eireli
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O titular não responderá com seus bens pessoais pelas dívidas da empresa.
A pessoa natural que constituir empresa somente poderá figurar
em uma única empresa dessa modalidade.
MODALIDADE JURÍDICAEireli
MODALIDADE JURÍDICAEireli
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É a sociedade que realiza atividade empresarial, formada por dois ou mais sócios que contribuem
com moeda ou bens avaliáveis em dinheiro para formação do capital social.
MODALIDADE JURÍDICASociedade Limitada
MODALIDADE JURÍDICASociedade Limitada
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A responsabilidade dos sócios é restrita ao valor do capital social,
mas respondem solidariamente pela totalidade do capital, ou seja,
cada sócio tem obrigação com a sua parte no capital social.
MODALIDADE JURÍDICASOCIEDADE LIMITADA
MODALIDADE JURÍDICASOCIEDADE LIMITADA
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O art. 1º da Lei 6.404/76 indica os seus elementos:
Capital AbertoOu
Fechado!Natureza MercantilDe Direito Privado.
MODALIDADE JURÍDICASOCIEDADE ANÔNIMA
MODALIDADE JURÍDICASOCIEDADE ANÔNIMA
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- SIMPLES NACIONAL; - LUCRO PRESUMIDO; - LUCRO ARBITRADO; - LUCRO REAL.
FORMAS DE TRIBUTAÇÃOFORMAS DE TRIBUTAÇÃO
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Um sistema que confere tratamento tributário diferenciado,
simplificado e favorecido,aplicável às microempresas (ME’s) e
às empresas de pequeno porte (EPP’s), nos termos da Lei Complementar nº 123,
de 14 de dezembro de 2006.
SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL
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O Simples Nacional implica o recolhimento mensal,
mediante documento único de arrecadação, dos seguintes tributos:
SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL
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-Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);-Contribuição para o Financiamento da -Seguridade Social (COFINS);- Contribuição para o PIS/Pasep;
SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL
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- Contribuição para Seguridade Social (cota patronal);-Imposto sobre Operações à Circulação
- de Mercadorias e -Prestações de Serviços Transporte Interestadual e
-Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);- Imposto sobre Serviços Qualquer Natureza (ISS).
SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL
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é um mecanismo adotado pela autoridade tributária
que arbitra a base de cálculo do imposto
das pessoas jurídicas, sempre que estas deixam de cumprir
suas obrigações acessórias. (escrituração, por exemplo).
LUCRO ARBITRADOLUCRO ARBITRADO
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É o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações estabelecidas em nossa legislação.
LUCRO REALLUCRO REAL
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é o mais complexo de todos, dependendo de uma série de fatores
que devem ser avaliados com seu contabilista, o lucro real pode ser a melhor opção
para a sua empresa.
LUCRO REALLUCRO REAL
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Existem várias maneiras de calcular o IRPJ e a CSLL:
Mensal;Trimestral;
Anual por Balancetes de Redução/suspensãoOu pela estimativa.
LUCRO REALLUCRO REAL
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Presume-se através da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestação de serviços.
É uma forma de tributação simplificada opcional, utilizada para determinar a base de cálculo do (IR)
e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL) das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas
à apuração do lucro real.
LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO
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No regime do lucro presumido a apuração do imposto é feita trimestralmente.
A base de cálculo corresponde a 1,6%, 8%, 16% ou 32% da receita bruta
conforme a atividade desenvolvida pela pessoa jurídica.
LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO
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É necessário planejar com antecedênciasAs operações a serem realizadas pelas
Empresas.
Lucro Real, Presumido ou Simples!Lucro Real, Presumido ou Simples!
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Geração deImpostos
Operações Financeiras.
LUCROFaturamento
Retenções
ServiçosEncargos Sociais.
Taxas Encargos
Trabalhistas
Contribuições
Procedimentos para cálculo dos impostosProcedimentos para cálculo dos impostos
INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS
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PIS – Programa de Integração Social.COFINS – Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social.ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias.
Impostos sobre o FaturamentoImpostos sobre o Faturamento
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Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Impostos sobre a Industrialização de Produtos
Impostos sobre a Industrialização de Produtos
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Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
Impostos sobre Serviços Impostos sobre Serviços
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II – Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros,
IE – Imposto sobre Exportação de Produtos.
Impostos sobre operações com o Exterior
Impostos sobre operações com o Exterior
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IRPJ – IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS.
Adicional de IRPJCSL – Contribuição Social sobre o Lucro
Impostos sobre Resultado LUCRO
Impostos sobre Resultado LUCRO
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INSS – Previdência Social-Valor devido pela Empresa
-20% folha de pagamento de salários, -pró-labore e autônomos;
-Contribuição a terceiros (entidades): -variável, sendo, regra geral 5,8%;
Impostos sobre Folha de Pagamento
Impostos sobre Folha de Pagamento
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-S.A.T – Seguro de Acidentes do Trabalho -alíquotas variam de acordo com a -atividade da empresa, de 1% a 3%.
-FGTS – Fundo de Garantia por -Tempo de Serviço.
Impostos sobre Folha de Pagamento
Impostos sobre Folha de Pagamento
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IRRF sobre Aplicações.IOF – Imposto sobre Operações
Financeiras.
Impostos sobre Operações Financeiras
Impostos sobre Operações Financeiras
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IRRFINSS ISS
CSLLPIS
COFINS
Retenções Sobre ServiçosRetenções Sobre Serviços
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ITCMDIPVA
IPTUITBI
Impostos Estaduais e Municipais Impostos Estaduais e Municipais
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Contribuições para o Exercício da Profissão
Demais Contribuições Demais Contribuições
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Subistituição Tributária e Retenção de Im postos!!!
Antecipaçao de Impostos Antecipaçao de Impostos
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Geração deImpostos
Operações Financeiras.
LUCROFaturamento
Retenções
ServiçosEncargos Sociais.
Taxas Encargos
Trabalhistas
Contribuições
Procedimentos para cálculo dos impostosProcedimentos para cálculo dos impostos
INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS
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Geração deImpostos
Operações Financeiras.
LUCROFaturamento
Retenções
ServiçosEncargos Sociais.
Taxas Encargos
Trabalhistas
Contribuições
Procedimentos para cálculo dos impostosProcedimentos para cálculo dos impostos
INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS INCIDENCIA DOS IMPOSTOS
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