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Advogado Previdenciário – Sócio Isaac e CoelhoSociedade de Advogados;
Ex servidor INSS
Pós Graduado em Direito Previdenciário e em DireitoPúblico e em Direito Acidentário;
Professor e Palestrante na área de direitoprevidenciário;
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Objetivo Preparar o operador do direito previdenciário a
entender e realizar cálculos previdenciário;
Discutir conceitos e métodos de cálculos;
Apresentar fundamentos dos cálculos;
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CONCEITO
MÉDIA ARITMÉTICA SIMPLES DOS 80% MAIORES SALÁRIOS
DE BENEFÍCIOS DESDE A COMPETÊNCIA JULHO DE 1994
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Lebrem-se
Essa é a base de todos os cálculos previdenciários a partirde 1999, então
NÃO ESQUEÇAMMMMMMMM
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FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
Art. 201. A previdência social seráorganizada sob a forma de regime geral, decaráter contributivo e de filiação obrigatória,observados critérios que preservem oequilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá,nos termos da lei, a:
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BASE LEGAL Lei 8.213/91
Art. 29. O salário-de-benefício consiste: (Redação dada pela Lei nº 9.876, de 26.11.99)
I - para os benefícios de que tratam as alíneas b e c do inciso I do art. 18, na média aritmética simples dos maiores salários-de-contribuição correspondentes a oitenta por cento de todo o período contributivo, multiplicada pelo fator previdenciário; (Incluído pela Lei nº 9.876, de 26.11.99)
II - para os benefícios de que tratam as alíneas a, d, e e h do inciso I do art. 18, na média aritmética simples dos maiores salários-de-contribuição correspondentes a oitenta por cento de todo o período contributivo.
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BASE LEGAL Decreto 3.048/91Art. 32. O salário-de-benefício consiste: (Redação dada pelo Decreto nº3.265, de 1999)
I - para as aposentadorias por idade e por tempo de contribuição, namédia aritmética simples dos maiores salários-de-contribuiçãocorrespondentes a oitenta por cento de todo o período contributivo,multiplicada pelo fator previdenciário; (Incluído pelo Decreto nº 3.265, de1999)
II - para as aposentadorias por invalidez e especial, auxílio-doença eauxílio-acidente na média aritmética simples dos maiores salários-de-contribuição correspondentes a oitenta por cento de todo o períodocontributivo; (Redação dada pelo Decreto nº 5.545, de 2005)
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BASE LEGAL
Instrução Normativa nº 77
Artigos 185 e seguintes;
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ALGUNS PONTOS IMPORTANTES
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PERÍODO BÁSICO DE CÁLCULO
P B C – Período Básico de Cálculo
Lapso temporal de onde se extraem os salários decontribuição que formarão o salário de benefício.
Para os segurados inscritos até a Lei 9.876/99,corresponde às contribuições vertidas a partir de julhode 1994;
Para os segurados inscritos a partir da Lei 9.876/99,todos os salários de contriuição
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Podemosconceituar oPBC como aestradacontributiva dosegurado, ouseja, o caminhocontributivo, oqual resultaráno valor dobenefício.
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO(Fabio Zambitte Ibrahim – curso de direitoprevidenciário): O salário de contribuição, institutoexclusivo do direito previdenciário, é a expressão quequantifica a base de cálculo da contribuiçãoprevidenciária dos segurados da previdência social,configurando a tradução numérica do fato gerador. Aoafirmarmos que o fato gerador da contribuição é aatividade remunerada, é necessário quantificar esteevento, de modo que possa ser tributado. Aí entra osalário de contribuição. O tema é tratado na Lei8.212/91, art. 28, e no RPS, art. 214
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃOConstituição Federal
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda asociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,mediante recursos provenientes dos orçamentos daUnião, dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios, e das seguintes contribuições sociais:
II - do trabalhador e dos demais segurados daprevidência social, não incidindo contribuição sobreaposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral deprevidência social de que trata o art. 201
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
Base do Salário de benefício;
Base do empregador doméstico, cota patronal e MEI;
Não se aplica ao segurado especial (alíquota vendas 2%financiamento seguridade social + 0,1% RAT + 0,2SENAR), salvo quando contribui facultativamente C I
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
o conceito no direito previdenciário é diferente doconceito do direito trabalhista;
deve-se de modo geral entender como salário decontribuição as prestações que tem o condão deremunerar o labor, diferindo das que tem caráterindenizatório;
fato gerador do salário de contribuição é a prestação doserviço, tanto para o segurado, quanto para a empresa.
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO empregado e trabalhador avulso: a remuneração
auferida em uma ou mais empresas, assim entendida atotalidade dos rendimentos pagos, devidos oucreditados a qualquer título, durante o mês, destinadosa retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,inclusive as gorjetas, os ganhos habituais, sob forma deutilidades e os aditamentos de correntes de reajustesalarial, quer pelos serviços efetivamente prestados,quer pelo tempo, à disposição do empregador outomador de serviços nos termos da lei ou do contratoou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalhoou sentença normativa
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
empregado doméstico: a remuneração registrada nacarteira de trabalho;
contribuinte individual: a remuneração auferida emuma ou mais empresas ou pelo exercício de suaatividade por conta própria, durante o mês;
segurado facultativo: o valor declarado por ele.
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃOLIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
salário de contribuição inferior ao mínimo legal,mesmo salário mínimo, no caso de horário, meioexpediente ou diário, será considerado para fins decontribuição e o benefício, não poderá ser inferior aosalário mínimo;
no caso do contribuinte individual, não é possível olimite mínimo ser inferior ao salário mínimo. Mesmoque sua remuneração mensal seja inferior ao saláriomínimo, deverá complementar;
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
o facultativo também terá limite mínimo mensal,impreterivelmente, o salário mínimo;
máximo, para os segurados, será o fixado em lei, sendoatualizado da mesma forma que os benefícios (art. 28,§5º lei 8212);
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
o facultativo também terá limite mínimo mensal,impreterivelmente, o salário mínimo;
máximo, para os segurados, será o fixado em lei, sendoatualizado da mesma forma que os benefícios (art. 28,§5º lei 8212);
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 2017
Salário de Contribuição (R$) Alíquota
Até R$ 1.659,38 8%
De R$ 1.659,39 a R$ 2.765,66 9%
De R$ 2.765,67 até R$ 5.531,31 11%
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SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
Tabela para Contribuinte Individual e Facultativo 2017
Salário de Contribuição (R$) Alíquota
R$ 937,00 5% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão de
Tempo de Contribuição)
R$ 937,00 11% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão de
Tempo de Contribuição)
R$ 937,00 até R$ 5.531,31 20%
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SALÁRIO DE BENEFÍCIO
valor básico para o cálculo da renda mensal dobenefício previdenciário;
Para apuração do SB é utilizada a média aritiméticasimples dos 80% maiores salários de contribuição noPBC, devidamente corrigidos, conforme variaçãointegral do INPC; (tabelas a partir de 2010 no site:http://www.previdencia.gov.br/legislacao/)
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RENDA MENSAL INICIAL
a renda mensal inicial do benefício será aqueleefetivamente pago pela previdência social ao segurado;
será o resultado da percentagem de cada espécie debenefício sobre o salário de benefício obtido da médiados salários de contribuição;
não será inferior ao salário mínimo nem superior aoteto, exceto para aposentadoria por invalidez acrescidade 25%, salário maternidade, e inferior ao saláriomínimo no caso de auxílio acidente;
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RENDA MENSAL INICIAL
se da média dos salários de contribuição, resultarsalário de benefício superior ao teto, a diferençapercentual será aplicada com o próximo reajuste dobenefício, mas mesmo assim não poderá ser superiorao teto, o que extrapolar da diferença percentual, ficaráentão para o próximo reajuste e assim sucessivamenteaté sanar a diferença teto;
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RENDA MENSAL INICIAL
BENEFÍCIOS BASEADOS NO SB
B/42 – 100%, aplicando o fator previdenciário;
B/41 – 70%, mais 1% a cada ano contribuído, limitado a100% (aplica o fator previdenciário se vantajoso);
B/46 – 100%, sem aplicar o fator previdenciário;
B/57 – 100%, aplicando o fator previdenciário;
B/36 e B/94 – 50%, podendo a RMI ser inferior aosalário mínimo;
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RENDA MENSAL INICIAL
BENEFÍCIOS BASEADOS NO SB
B/21 – 100% do salário de benefício do seguradoinstituidor (se o segurado instituidor estiver em gozode benefício quando do óbito, a RMI será o valor dobenefício que gozava).
B/25 – 100% do salário de benefício do seguradoinstituidor (para concessão, deverá o seguradoinstituidor ter como última renda valor inferior aoprevisto em portaria)
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RENDA MENSAL INICIAL
BENEFÍCIOS BASEADOS NO SB
B/31 e B/91 – 91%, limitado à média das doze últimascontribuições (sendo o número de contribuições, àmédia dos SC existentes.
B/32 e B/92 – 100%, sem aplicar FP a média.
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RENDA MENSAL INICIAL
BENEFÍCIOS NÃO BASEADOS NO SB
Salário família – cota para cada dependente menor de14 anos
PERÍODO FAIXA 1 (em R$)
FAIXA 2 (em R$) NORMATIVO
A partir de 1º/01/2017
Até 859,88 cota
44,09
de 859,89 a 1.292,43 cota 31,07
Portaria MF n° 8, DE 13/01/2017
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RENDA MENSAL INICIAL
BENEFÍCIOS NÃO BASEADOS NO SB
B/80
Remuneração integral da segurada empregada etrabalhadora avulsa;
Último salário de contribuição para a seguradaempregada doméstica;
1/12 da média das 12 últimas contribuições dacontribuinte individual e segurada facultativa, em umperíodo não superior a 15 meses;
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RENDA MENSAL INICIAL segurado empregado e trabalhador avulso que não
possam comprovar os salários de contribuição no PBCserá concedido o benefício no valor de 1 saláriomínimo;
empregado doméstico que não possa comprovar ascontribuições, mas tem o contrato de trabalhodevidamente anotado na CTPS será concedido obenefício no valor de 1 salário mínimo;
nas duas hipóteses anteriores, o benefício serárecalculado quando da comprovação dascontribuições;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO Inserido em nosso sistema previdenciário através da
Lei 9.876/99, juntamento com a nova sistemática decálculo da renda mensal inicial do salário de benefício,onde foi substituído o cálculo das 36 últimascontribuições para a média aritmética simples dossalários de contribuições;
É um coeficiente atuarial que busca devolver aosegurado a poupança acumulada (contribuiçõespagas), distribuída ao longo da vida do aposentado;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO Na redação original da EC 20/98, era prevista a idade
mínima para a aposentadoria, a saber, 53 anos parahomem e de 48 anos para a mulher. No entanto, talmedida não encontrou abrigo dos constituintesderivados, que suprimiram tal regramento da emenda;
Derrotado e procurando meio de ainda estipular idademínima para a aposentadoria, o governo, através de suabase no Congresso, no ano seguinte aprovou a Lei9.876, que instituía o fator previdenciário, que deforma indireta, estipula a perseguida idade mínimapara a aposentadoria;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO Podemos afirmar que estipula idade mínima, pois, ao
estabelecer que quanto mais cedo o segurado seaposenta, menor será o valor de seu benefício, está,indiretamente, forçando este segurado a manter-se ematividade por mais tempo;
É aplicado aos benefícios de aposentadoria por tempode contribuição, inclusive na aposentadoria por tempode contribuição do professor e facultativamente aobenefício de aposentadoria por idade, a partir de29/11/2009;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
É levado em consideração para o fator previdenciário:
a idade do segurado quando do início do benefício daaposentadoria,
o tempo de contribuição e
sua e sua expectativa de sobre vida, conforme publicadopelo IBGE;
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FATOR PREVIDENCIÁRIOF = Tc x a x [1 + (Id + Tc x a)]
Es 100
Onde:
Tc = tempo de contribuição;
Es = expectativa de vida;
Id = idade no momento da aposentadoria;
a = alíquota de contribuição de 0,31;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
A alíquota de 0,31, corresponde à contribuição máximado empregado, ou seja, 11%, somada à alíquotacontributiva do empregador, de 20%;
Independente se o segurado tenha contribuição maiorou menor, a alíquota é fixa;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
Primeira parte: F = Tc x a
Es
a finalidade desta primeira parte da fórmula é apurarpor quanto tempo, em tese, teria direito o segurado deusufruir a aposentadoria previdenciária;
assim, sabendo-se que sua contribuição efetiva, em facedo salário de contribuição foi de 31%, resulta em saberque o segurado economizou, durante sua vida laborativa
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
em seguida divide-se esse resultado de economiadurante sua vida laborativa, pela expectativa desobrevida, assim, esse montante economizado, serádividido pela sua expectativa de vida, diluindo omontante capitalizado pelo que “lhe resta” de vida.
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
Exemplo:
Tc=35 anos; Es = 10 anos;
35 x 0,31 = 10,85
10,85/10 = 1,085
Em suma, este segurado diluirá o correspondente a1,085 de sua média pelos anos restantes de vida
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
Segunda parte parte: [1 + (Id + Tc x a)]
100
esta segunda parte procura privilegiar a idade dosegurado, em relação ao momento em que requer obenefício, pois adiciona o quantitativo idade aomontante acumulado de tempo poupado;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
Exemplo:
Tc=35 anos;
Es = 10 anos;
Id = 62 anos
1 + [ 62 + 35 x 0,31 ]= 1,7385
100
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
Desta forma, multiplicando a primeira parte, que levaem consideração o montante acumulado pelaexpectativa de vida, pela segunda parte que visaestabelecer uma relação da idade com o que lhe resta devida temos:
1,085 x 1,7385 = 1,8863
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
ANÁLISE DA FÓRMULA
A expectativa de vida é obtida através de tábuacompleta de mortalidade, construída pelo IBGE epublicada a cada dia 1º de dezembro e leva emconsideração a média nacional única para ambos ossexos;
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FATOR PREVIDENCIÁRIO
Há que se levar em consideração que a legislação prevêalguns casos em que há redução do tempo decontribuição, como no caso da mulher e do professor queterá o tempo mínimo para a aposentadoria com reduçãode 5 anos e a professora com redução de 10 anos.
Nesses casos, acrescenta-se ao tempo de contriuição, nofator prevideciário o correspondente à redução legal
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MÚLTIPLAS ATIVIDADES
Forma de cálculo do SB existente desde a redaçãooriginal da Lei 8.213/91;
Hoje, excessivamente penosa ao segurado, visto quereduz, expressivamente, sua realidade remuneratória,quando de sua aposentadoria;
Faz uma média, ponderada dos SC concomitantes;
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MÚLTIPLAS ATIVIDADES
Soma-se as parcelas das atividades principal esecundárias, quando o segurado, satisfizer, em relação atodas atividades, os requisitos para a obtenção dobenefício;
Quando não satisfizer as condições em todas asatividades será feita soma entre a média integra dasatividades em que foram satisfeitas as condições(atividades principais), com um percentual da média dasatividades em que não foram satisfeitas as condições(atividades secundárias);
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MÚLTIPLAS ATIVIDADES O percentual das atividades secundárias equivale à
relação de número de meses completos decontribuição e os do período de carência do benefíciorequerido, ou, quando se tratar de aposentadorias portempo de contribuição, será o resultante da relaçãoentre os anos completos de atividade e o número deanos de serviço considerado para a concessão dobenefício.
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MÚLTIPLAS ATIVIDADES O percentual das atividades secundárias equivale à
relação de número de meses completos decontribuição e os do período de carência do benefíciorequerido, ou, quando se tratar de aposentadorias portempo de contribuição, será o resultante da relaçãoentre os anos completos de atividade e o número deanos de serviço considerado para a concessão dobenefício.
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Prof. Paulo Isaac