programa de existecias

8/17/2019 Programa de Existecias

1/25

Objetivos Generales

Verifcar la consistencia de las existencias, evaluando la documentaciónsustentatoria, así como el adecuado registro de sus operaciones ypresentación en los EE.FF.

Verif car si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a laexistencia, control y propiedad de la entidad.

. Objetivos especí! cos de la auditoría a las Existencias.

Verif car "ue los saldos mostrados en el #alance General existen o $anexistido y est%n bajo el control o propiedad de la entidad.

Verifcar "ue los saldos de las existencias representan bienes "ue seesperan consumir o vender dentro del ciclo normal de las actividades dela entidad.

&omprobar "ue el importe de las salidas son uni'ormes con los costosreales o de ad"uisición ()etodo *E*+.

- &onstatar el establecimiento de medidas de seguridad y si loscontroles proporcionan satis'acción de auditoría principalmente a losaspectos relacionados con la seguridad de los bienes y la restricción deacceso 'ísico a las %reas de almacenes, la debida aprobación de todoslos documentos "ue respaldan la ad"uisición, recepción y despac$o debienes

b. Especí cos

- Verif car si las existencias se controlan mediante registros adecuados.

- Verif car si existen procedimientos "ue con'ormen la existencia 'ísica.

- Examinar si las existencias se encuentran valoradas de maneraadecuada.

Verif car si el ciclo de almacn (entrada, stoc/ y salida 'unciona y act0aseg0n los procedimientos de nidos y conserva la unidad de almacn.

- Verifcar si las existencias se encuentran identi cadas, protegidas y

custodiadas.Verif car la segregación apropiada de 'unciones en el %rea de almacn.

- &omprobar las mercaderías, materia prima y1o suministros de'uncionamiento, en poder de terceros (otros almacenes existe y es depropiedad de la entidad (aseveraciones, existencia y propiedad.


2/25

&omprobar si las existencias est%n debidamente registradas y valuadasde con'ormidad con los mtodos establecidos por la 23&!+*456Existencias7 aprobado por 8esolución del &onsejo 2ormativo de&ontabilidad 2.9 :5;!5::5!EF1;


3/25

- +eleccionar algunas partidas recibidas con posterioridad al inventario'ísico o a la 'ec$a del ex%men y determinar "ue los bienes se dieroncomo ingresados al almacn despus de la 'ec$a del corte.

b 8ealice el &orte de operaciones y de documentos, utili=ando la

in'ormación obtenida en la 'ec$a del inventario 'ísico o del ex%men,mediante la reali=ación de las siguientes pruebas@

- &omprobar "ue los documentos 'uentes (O1&. *@&@+.,2@E.>, etc.generados antes del inventario 'ísico o del ex%men , 'ueron registradascomo ingresos y salidas, antes de la mencionada 'ec$a, así como "ue'ueron excluidas de las existencias.

- Obtener in'ormación sobre documentos generados con posterioridad alex%men y determinar "ue los ingresos y salida de bienes, se reali=ódespus de dic$o momento, as como "ue el registro a existencias se $areali=ado tambin con posterioridad a esa 'ec$a.

c 8evisar la secuencia correlativa del Aardex de existencias (ingresos ysalidas para veri car la incorporación y segregación de los movimientosde existencias.

d +eleccionar algunas 'acturas de compras así como de las órdenes decompra y1o *edidos comprobantes de salida correspondientes, deimportancia y magnitud, reali=adas antes y despus de la 'ec$a del cortedocumentario o durante el ex%men y determinar si su registro y control$a sido correcto.

V. *rocedimientos de >uditoría a e'ectuar

a. *rocedimientos mínimos

- Bos procedimientos deber%n incluir la verifcación 'ísica del inventario.

- 8eali=ar pruebas de exactitud aritmtica, valori=ación de existencias,revisión de existencias en tr%nsito, veri cación de su contabilidad yrevisión del corte de operaciones.

- El objeto 'undamental de la verif cación del inventario 'ísico essatis'acer uno de los procedimientos seguidos "ue al e'ectuar el

recuento son adecuadas, a n de determinar la totalidad de lasexistencias, determinar su propiedad, condiciones de distribución y uso.

- El auditor deber% asegurarse de "ue las existencias estn valoradas deacuerdo al valor de ad"uisición o de mercado, el m%s bajo y tomandocomo base las mismas "ue se aplicaron en ejercicio anteriores, de no serasí, se deber% revelar en el in'orme de auditoría cuanti cando el e'ectodel cambio de criterio.


4/25

- 8especto a las existencias en tr%nsito, se deber% veri car, si existen alcierre del ejercicio, bienes en transito $aciendo un seguimiento a surecepción posterior, así como su documentación sustentatoria.

- +e verif car% tambin "ue la contabili=ación se encuentre

adecuadamente registrada $abindose ajustado las di'erencias puestasde mani esto durante la veri cación de la valori=ación.

+e deber% conciliar por muestreo las cantidades despac$adas con lascantidades solicitadas, así como las cantidades ad"uridas, a n deconstatar la integridad de las transacciones, como comprobar la unidadde almacn.

- +e comprobar% los cortes de inventario de ingresos y salidas "ue seencuentren al inicio y al nal del ejercicio a n de comprobar "ue seincluyan existencias "ue se $ayan atendido a usuarios y "ue no $ayanrecogido sus pedidos o viceversa.

- >nali=ar el mtodo de valuación de existencias.

b. *rocedimientos aplicados

- Cescriba los siguientes aspectos del sistema de contabilidad@

! &ómo se inician las transacciones.

! Bos registros contables, documentos de soporte, y cuentas especí casinvolucradasD y

! El proceso contable, desde el registro inicial de las transacciones $astael mayor general.

Verif car las de material daado.

- +eleccione algunas salidas de bienes partiendo de los registros de losmayores auxiliares, asegur%ndose "ue coincidan con las cantidades enunidades y precios con los pedidos y comprobantes de pago, así comode registro de salida en el /ardex 'ísico.

- >nalice la composición de las existencias.

! 8otación de existencias! >nticuamiento

! ipo de insumo

c. *rocedimientos alternativos


5/25

- &ompruebe si se cuenta con políticas de ad"uisición y distribución, y sise basan en programaciones adecuadas, las mismas "ue deben estarincluidas en el plan anual de contrataciones.

Verif "ue si cuentan con un plan anual de contrataciones y la 'recuencia

con "ue es modi cado.- Verif "ue "ue las ad"uisiciones de bienes estn registradasadecuadamente y compruebe "ue los procedimientos y documentosutili=ados para el ingreso, recepción y despac$o son adecuados.

- Verif "ue la existencia de los bienes en almacn y contraste con losealado en los EE.FF. y registros auxiliares ()ayor auxiliar, /ardex 'ísico,control visible, in'ormación emitida a la 'ec$a, etc.

&ompare el precio de algunos bienes con 'acturas de proveedores ycoti=aciones de proveedores varios.

&ompruebe la precisión matem%tica de los inventarios y contraste con loregistrado en los /%rdex 'ísico, órdenes de compra, pedido, comprobantede salida.

8evise los registros de inventarios perpetuos (/%rdex 'ísico, controlvisible de almacn y compare con los resultados del inventario 'ísico.

- aga un corte de ingresos y salidas de almacn examinando losregistros de ingreso y salida de bienes y cerciórese "ue las personasusuarias o "ue $an sido atendidas se encuentren con'orme con laexactitud del pedido comprobante de salida.

- &ompare precios de inventarios con precios de mercado y veri "ue elvalor registrado.

- 8evise la cobertura de seguros y la protección 'ísica de inventarios.

- Verif "ue si los pedidos de materiales se solicitan en base a unaprogramación prevista y si stas se e'ect0an a travs de solicitudes demateriales o re"uisiciones.

- &ompruebe las autori=aciones de las solicitudes de materiales ycontraste con los pedidos atendidos veri cando los pedidos comprobantede salida de las principales operaciones y veri "ue previamente el uso ydestino "ue se le da.

&ompruebe si existen ad"uisiciones o se e'ect0an compra de existenciascon recursos no considerados en el presupuesto institucional.


6/25

- Verif"ue el control establecido para los ingresos de materiales tantode compras, donaciones, trans'erencias y otras modalidades dead"uisición y "u documentos y registro utili=a.

- Verif "ue el control establecido para las salidas de almacn, tanto

como para solicitudes, pedidos o re"uisiciones de las distintas unidadesorg%nicas y "ue documentos y registro utili=a.

- &ompruebe el movimiento de existencias, especialmente losmateriales de construcción u otras existencias "ue por su operatividadno ingresan al almacn central y son depositados en otros almacenes(almacn de obra y veri "ue "ue la copia de la recepción y con'ormidaddel pedido sea recepcionado por el personal responsable.

- Verif"ue si existen registros auxiliares de inventarios perpetuos paracada grupo de

existencias y si se controlan indistintamente, tanto en almacn como encontabilidad.

- Verif"ue la organi=ación del almacn, si las existencias mantienen unorden y est%n acomodadas en 'orma ordenada para 'acilitar sumanipulación, recuento y locali=ación.

- &ompruebe si existen reportes o in'ormación sobre existenciasobsoletas, deterioradas o de poco movimiento y estado de conservación

V3. Cocumentos 'uentes a exigir

- >rc$ivos de órdenes de compras.

- >rc$ivo de notas de entrada de almacn.

- >rc$ivo de pedidos comprobantes de salida.

- >rc$ivo de coti=aciones, cuadros comparativos de coti=aciones. (Fileprocesos de selección

- >rc$ivo de correspondencia recibida y permitida.

- >rc$ivo de licitaciones y otros *rocesos de selección.

- arjetas de control /%rdex.

- >uxiliares, an%lisis de cuentas, ingresos y salidas de bienes.

- >rc$ivo de reportes, resumen, ingreso y salida de bienes (notas decontabilidad.

- Bibro de actas del comit permanente de adjudicaciones, comitespecial, etc.


7/25

- >rc$ivo de notas de contabilidad, ingreso y salida de bienes.

- 3n'ormes evacuados.

V33. *rocedimientos analíticos

- 8eali=ar pruebas globales de comprobación entre las ad"uisiciones(órdenes de compra emitidas y la ejecución del presupuesto reali=adadurante un período determinado.

- E'ectuar an%lisis de las notas de contabilidad (ingreso, salida debienes a e'ectos de comprobar la cuanti cación y valoración de lasórdenes de compra, notas de entrada y pedidos comprobante de salida.

V333. *ruebas de cumplimiento de controles

- Verif "ue la utili=ación de documentos de re"uisción o pedidos justicados de solicitud de bienes por %reas de responsabilidad y compruebe

la salida de stos bienes con la emisión de los pedidos comprobantes desalida.

- 8evise y $aga un seguimiento de la rotación de existencias y variaciónde precios en los ítems "ue se ad"uieren con 'recuencia.

- Verif "ue si las existencias "ue son sometidas a recuentos 'ísicosperiódicos y los ajustes resultantes son revisados y probados por un'uncionario de nivel apropiado.

- 3nspeccione las existencias almacenadas y examine su distribución,

custodia y control.- +olicite el listado de las existencias obsoletas y de poco movimiento ycontraste son la estimación para desvalor en la cuenta de mayorprovisión para cuentas de cobran=a dudosa.

- &ompruebe la existencia de controles establecidos y verif "ue la efcacia de los mismos a n de determinar la consistencia entre la orden decompra, la 'acturación y la distribución.

- *ara determinados meses, verif car la evidencia del controlcomprobando la correlatividad unmrica de los documentos 'uente. >sí

como la comprobación de la aprobación respectiva con el movimiento deexistencias.

- &omprobar por muestreo, la emisión de pedidos comprobantes desalida (*E&O+> lo siguiente@

! +u correlatividad.

! +ello y rma de recepción con'orme.


8/25

! &omprobación matem%tica de cantidades y valores.

! +u inclusión en las notas de contabilidad (vouc$er, salida de bienes,así como en el balance de comprobación.

3. *ruebas detalladas de transacciones de +aldos.

Observar el proceso de abastecimiento en su integridad a n de'amiliari=arse con ste. 8evisar los asientos en las cuentas de mayorgeneral de existencias y estimación para desvalori=ación de existenciasde los bienes de poco movimiento u obsoletas y contrastar con suexistencias 'ísica.

- 8evise los estados f nancieros y compare los estados con los "ue seencuentran registrados en los libros auxiliares, a n de veri car lara=onabilidad de las cuentas, suministros de 'uncionamiento,mercaderías, materias primas, auxiliares y reproducción.

- Obtener el listado de existencias 'ísicas y verif car su exactitudmatem%tica, inspeccionar.

. 3denti! car los 'actores de riesgo de control

- Ba seguridad 'ísica de las existencias es inadecuada.

- 2o existen procedimientos para la toma de inventarios y si los $ay soninadecuados.

- 2o se reali=an oportunamente las conciliaciones de los recuentos

'ísicos con los registros auxiliares.- +e $an identifcado montos signifcativos de existencias de lentomovimiento, obsoletos los cuales no aparecen registrados en losregistros de contabilidad.

- Bos registros permanentes de existencias (/%rdex, control visible dealmacn se encuentran atrasados y su in'ormación es inadecuada.

- Existe una acumulación de transacciones atrasados especialmente enlo "ue se re ere a los pedidos de comprobantes de salida.


9/25

CUENTAS POR COBRAROBJETIVOS DE AUDITORIA

Los objetivos de los procedimientos de auditoría tienen como propósitodeterminar lo siguiente:

a) Determinar el cumplimiento, aplicación y suficiencia de la estructura


10/25

del control interno que se tiene establecido;

b) Evaluar los procedimientos y disposiciones legales utiliados para laconcesión de cr!ditos, incluyendo los t!rminos y plaos;

c) Determinar que los saldos que se muestran en el balance generalrepresentan adeudos legítimos a favor de la Entidad u "rganismo;

d) Determinar si se #an establecido estimaciones para cubrir p!rdidaspor cuentas incobrables y si esas estimaciones pueden considerarseraonables;

e) Determinar si algunas cuentas o documentos por cobrar #an sidodados en garantía, descontados, cedidos o vendidos; y en casoafirmativo, si estos #ec#os aparecen claramente descritos en los estadosfinancieros;

f) Determinar su adecuada presentación, clasificación y revelación en losestados financieros$

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los principales procedimientos que son aplicables en la auditoría de esta

cuenta son los siguientes:

a) Eval%e el control interno vigente y compruebe su cumplimiento, validey suficiencia;

b) &olicite al auditor interno los informes de e'(menes que #aya

realiado sobre este rubro$ oordine este estudio con la evaluación que

sobre esta cuenta #aya realiado la auditoría interna;

c ) *erifique el origen de las disposiciones legales o las directrices que

autorian este tipo de operaciones y verifique su cumplimiento;

d) +ealice un an(lisis de los saldos que integren esta cuenta, de

preferencia tabulado por antigedad de saldos$

El resumen y el listado analítico por antigedad de saldos sirve de base

para la aplicación de muc#as de las pruebas de los saldos de las cuentas

por cobrar -selección de cuentas para su confirmación, recuperación,


11/25

an(lisis, etc); adem(s se debe comprobar la suficiencia de la estimación

para cuentas incobrables correspondiente$ . continuación se indican los

factores que se deben tomar en cuenta al evaluar la suficiencia de la

estimación para cuentas de cobros dudosos:

/) La firmea de las bases sobre las cuales la Entidad u "rganismo

otorgar cr!ditos;

0$) La antigedad de los saldos por cobrar a la fec#a de1 balance

general, prestando atención especial a saldos importantes ya vencidos o

montos significativos en disputa;

2$) Los cobros de cuentas individuales importantes y dem(s cuentas en

conjunto, posteriores a la fec#a del balance general;

3$) La #istoria de la Entidad en lo que se refiere a cuentas malas;

4) Las opiniones respecto a la cobrabilidad de determinados saldos,

e'presados por funcionarios de la Entidad;

5$) El criterio utiliado por la Entidad para detectar o determinar la

incobrabilidad de saldos deudores$

e) oteje en base a un alcance, saldos de clientes contra los registros

au'iliares;

f) Dise6e e implante un plan de trabajo para la confirmación escrita de

cuentas por cobrar$

El m!todo a seguir para la confirmación de los adeudos, su e'tensión,

alcance y la oportunidad en la aplicación del procedimiento, queda a

juicio de1 auditor de, acuerdo con las circunstancias;

g) 7repare un resumen de las solicitudes de confirmación enviadas y las

contestaciones recibidas, debiendo este controlarse en los papeles de

trabajo especificando el alcance y procedimientos y los resultados

obtenidos;


12/25

#) 7or todas aquellas solicitudes no contestadas efect%e trabajo

alternativo, tal como e'amen de cobros posteriores y documentación que

sustente el adeudo, etc$

i) uando la aplicación de procedimientos de confirmación no sea posibleo aconsejable, el auditor podr( sustituir tal procedimiento con m!todos

alternativos que le proporcionen la satisfacción necesaria con respecto a

la autenticidad de los saldos;

j) En los casos que se considere necesario se proceder( a efectuar un

arqueo físico de la documentación que ampara los adeudos para

cerciorarse de que esta est! completa y suscrita a favor de la Entidad u

"rganismo;

8) omprobar que la Entidad u "rganismo efect%e un corte adecuado de

las operaciones de ventas e'aminando la documentación que ampare las

%ltimas salidas de mercancías en el período y las primeras salidas y

devoluciones importantes que se registraron en el período posterior;

/) "btenga un detalle de las cancelaciones ocurridas en el a6o y

compruebe la autoriación por parte del funcionario competente,

observando que la cancelación se efectuó previa una acción consistente

y persistente de cobro #acia el deudor;

m) +eferencia con la cuenta de resultados el importe acumulado en

concepto de gastos por cuentas incobrables, observando que dic#a

acumulación corresponda a lo registrado en gastos;

n) "btenga de la Entidad un detalle de las cuentas dudosas y morosas$

.nalice una muestra de ellas con el objeto de asegurarse de que sean

reales, efect%e comprobaciones parciales, incluye los saldos m(s

representativos en la circulariación de cuentas y documentos por cobrar;investigue la gestiones de cobro efectuadas y determine las raones de

su falta de pago;

6) "btenga de la Entidad u "rganismo una relación detallada de las

cuentas y9o documentos cedidas en garantía, si las #ay, y:


13/25

/$) *erifique 1as sumas, el origen de su e'istencia y compare el total con

el registro au'iliar respectivo;

0$) ompruebe su correcta contabiliación;

2$) &olicite confirmación directa del cedente que retiene los documentos

por cobrar como garantía$

o) *erificar la correcta valuación de las cuentas y documentos por cobrar

en moneda e'tranjera con base al tipo de cambio vigente al cierre del

período$

p) oncluya en la c!dula sumaria conforme a los resultados de los

objetivos de auditorías propuestos para esta (rea$

GASTOS ANTICIPADOS OBJETIVOS DE AUDITORIA

GASTOS ANTICIPADOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Los objetivos de los procedimientos de auditoría, entre otros, son los

siguientes:

a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia de1 controlinterno vigente;

b) Determinar que se trata de sumas pagadas por anticipado queafectar(n los resultados de operaciones futuras, generalmente un a6o;

c) Determinar que las adiciones durante el período constituyan cargosapropiados a dic#as cuentas y representen su costo real;

d) Determinar que las amortiaciones o cancelaciones durante el períodocorrespondan a las porciones devengadas por servicios efectivamenterecibidos o consumos efectuados;

e) Determinar su correcta valuación;


14/25

f) Determinar que #aya consistencia en la política de tratamientoontable de tipo de activo y que se reconoca las provisiones necesariasde ser aplicables;

g) Determinar que las partidas se encuentren adecuadamente

presentadas, clasificadas y reveladas en los estados financieros$PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los 7rincipales 7rocedimientos de auditoría son los siguientes:

a) *erifique el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno;

b) 7repare una c!dula sumaria que muestre la composición de los saldos

al inicio y al cierre del ejercicio objeto del e'amen, así como los

movimientos ocurridos durante el período;

c) &eleccione las partidas m(s importantes de la c!dula del punto

anterior y prepare un an(lisis de su movimiento, revisando los cargos con

los documentos originales;

d) "btener y revisar los res%menes de cambios #abidos durante el

período objeto de revisión;

e) Los res%menes deben indicar el saldo inicial de los gastos anticipados,las adiciones durante el a6o, los cargos a gastos y el saldo final;

f) *erifique los documentos originales que amparen los pagos y

compruebe su autoriación;

g) uando sea aplicable confirme directamente con terceras personas la

información sobre el importe, vigencia y dem(s características del gasto

pagado por anticipado;

#) E'aminar las cuentas de gastos para determinar si los cargos directos

por concepto de dic#os gastos se #an tratado en forma adecuada y si

traer(n beneficios en el ejercicio siguiente de que se #ayan tratado como

gastos anticipados$

i) "btener un detalle de las pólias de seguros que est(n vigentes a la


15/25

fec#a de la revisión y de aquellas que se cancelaron durante el período

para su respectivo an(lisis;

j) nspeccionar o confirmar las pólias de seguros, en relación a

cobertura, beneficiarios y evidencia de grav(menes sobre propiedades$&e debe tomar en consideración la suficiencia de la cobertura;

8) "btenga los contratos de alquileres y verifique si est(n autoriados;

l) En relación con los anticipos por gastos de viajes, aseg%rese de que

#an sido liquidados a la fec#a del balance y #ayan sido contabiliados; es

decir, que #ayan afectado los gastos del ejercicio objeto de e'amen;

m) *erifique los c(lculos de la amortiaciones durante el período y si

corresponden a los servicios devengados o recibidos o a los artículos

consumidos$

n) oncluya en la c!dula sumaria conforme a los resultados de los

objetivos de .uditoría propuestos para esta (rea$

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


Los objetivos de los procedimientos de auditoría, otros, son lossiguientes:

a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del controlinterno vigente;

b) Determinar que se mantengan registros adecuados de la propiedad,planta y equipo, que permitan tanto la correcta clasificación de losmismos de acuerdo con su características, como el control oportuno desu uso, disposición o consuman

c) Determinar mediante inspección física que e'istan y que est!n en uso;

d) Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad dela Entidad u "rganismo;

e) Determinar que las adiciones durante el período constituyan cargos


16/25

debidamente capitaliables y representan propiedades físicas instaladaso construidas y si se #an cargado a cuenta de gastos partidasimportantes que debieron ser capitaliadas;

f) Determinar su correcta valuación;

g) Determinar que los gastos por concepto de depreciacionesacumuladas por valores significativos que correspondan a todos losretiros abandonos de activos fijos que no est!n prestando servicios,#ayan sido eliminados de la contabilidad$

#) Determinar que #aya consistencia en el m!todo de valuación y elc(lculo de la depreciación;

i) Determinar que las bases de presentación sean raonables;

j) Determinar que se #ayan revelado en los estados financieros cualquierlimitación o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran estascuentas$


Los principales procedimientos de auditoría que usualmente aplican pan

el e'amen d! esta cuenta son los siguientes:

a) Eval%e el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno

vigente;

b) 7repare una c!dula que contenga el resumen de la propiedad, planta y

equipo y su depreciación acumulada mostrando los saldos de inicio,

adicional, retiros y saldos finales;

c) &ume los registros au'iliares por tipo de cuenta y balancee cada una

de ellas contra el libro mayor$

d) E'amine la documentación -escritura o título de propiedad) y la

autoriación que ampare la adquisiciones de esta clase de activo y

determinar que se #ayan registrado al costo de adquisición;

e) .l e'aminar la adquisiciones determinar si representan reposiciones y


17/25

comprobar que los bienes sustituidos fueron dados de baja;$

f) ediante inspección física comprobar que los bienes adquiridos

e'isten y est(n en uso;

g) 7or las adiciones a trav!s de orden de trabajo en proceso o sea

cuando la Entidad u "rganismo #a realiado determinada construcción o

instalación de un equipo, e'amine:

l) El costo de los materiales utiliados contra la documentación

correspondiente;

0$) El costo de la mano de obra contra las nóminas respectivas;

2$) Los gastos indirectos de la obra, observando que estos se refieran al

departamento de ingeniería, construcción o alg%n otro departamento que

intervenga en una o varias obras;

3$) La adecuada capitaliación de intereses durante el período de

construcción, si la obra #a sido financiada con pr!stamos;

&$) La obra concluida a fin de formarse una idea de la relación de los

costos incurridos contra la estructura física de dic#a obra$

#) En caso de e'istir presupuesto comprobar que la adición #aya estado

contemplada en el mismo, verificando la variaciones significativas en

cuanto al costo de adquisición, así como obtener las e'plicaciones

necesarias sobre adquisiciones no contempladas en el presupuesto y

que aparente adiciones innecesarias$

i) E'amine la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento y observe

si e'isten partidas que pueden ser capitaliables$

j) omprobar que la utilidad o p!rdida resultante de ventas o retiro de

activos #aya sido correctamente registrada al igual que se #aya

cancelado la depreciación acumulada correspondiente$

8) omprobar si se efect%an recuentos periódicos de la propiedad$ planta


18/25

y equipo, y si las bajas detectadas #an sido ajustadas$

/) E'amine la autoriación de parte del funcionario competente en la que

consten los motivos de las bajas o retiro m(s importantes, determinando

el costo y depreciación acumulada y el precio de venta o de retiro,verificando que la utilidad o p!rdida se #aya registrado adecuadamente,

conforme el procedimiento siguiente:

l$) *erifique que est!n aprobados por un funcionario autoriado y

asentadas en el libro de actas respectivos;

0$) E'amine el acta de baja respectiva, aseg%rese que est! debidamente

firmada y que se #aya anotada en ella el valor en libro de los bienes;

2$) +evise la documentación sustentatoria del acta de baja;

3$) *erifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se

observen las disposiciones legales pertinentes;

4) "btenga si lo considera necesario, copia de las actas de baja$

m) erciórese de la e'istencia de una política definida que estableca

cuales son los gastos de capital y cuales los incurridos por concepto de

gastos de reparaciones y mantenimiento;

n)*erifique que las adquisiciones de propiedad planta y equipo se #ayan

realiado al amparo de presupuestos debidamente aprobados y que

estos #ayan sido ejecutados de acuerdo con las disposiciones legales y

reglamentarias;

6) *erifique que se ejera control y que se se6alen responsables por el

manejo y custodia de peque6as #erramientas, accesorios, muebles y

elementos afines;

o) 7repare con relación a los terrenos y edificios una c!dula analítica y

verifique detalladamente las adquisiciones y bajas realiadas durante el

período;


19/25

p) *erifique de e'istir activos fijos ociosos, retirados u obsoletos que se

controlen física y contablemente;

q) erciórese de que se ejera control sobre los bienes muebles e

inmuebles arrendados a terceros, de que se ejera control sobre ellos;

r) omprobar que las cuentas de #erramientas y moldes sean manejadas

de acuerdo con políticas contables adecuadas;

s) Efectuar prueba global de la depreciación del período y comparar los

valores registrados contra los$ c(lculos de la auditoría, aclarando las

diferencias resultantes y ajustarla seg%n el caso;

t) +evisar que los m!todos de valuación y depreciación #ayan sido

aplicados consistentemente;

u) Dise6e procedimientos de prueba, que le permitan verificar si la

propiedad planta y equipo se usa %nica y e'clusivamente en la

consecución de los objetivos y metas de la Entidad u "rganismo;

v) .nalice todas las contrataciones, principalmente aquellas relativas a

obras p%blicas y compruebe se #aya cumplido con la Ley y +eglamento

de ontrataciones .dministrativas;


20/25

') oncluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos

propuestos en el programa$

ACTIVOS INTANGIBLE


Los objetivos de los procedimientos de auditoría, entre otros, son lossiguientes:

a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del controlinterno vigente;

b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivar(nbeneficios en ejercicios futuros;

c) Determinar que #aya consistencia en la política de capitaliación;

d) Determinar la racionabilidad de su aplicación de los resultados duranteel período;

e) Determinar su correcta valuación;

f) Determinar su adecuada presentación y revelación en los estadosfinancieros$


Los principales procedimientos de auditoría son los siguientes:


vigente;

b) E'amine la valide propiedad y derec#o de los mismos$ 7ara ello

solicite, convenios de compra, patentes, contratos sobre concesiones,

registro de propiedad intelectual, etc$;

c) *erifique la valuación -costo menos amortiación); para ello remitirse a

los documentos originales del registro;

d) ompruebe que los intangibles sean %tiles, que producan los

ingresos previstos;


21/25


22/25


Los principales procedimientos de auditoria son los siguientes:

a) *erifique el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno;

b) 7repare una c!dula sumaria que muestre la composición de este saldo

al inicio y al cierre del ejercicio, así como los movimientos que #a tenido

en el período;

e) &eleccione las partidas m(s importantes de la c!dula del punto

anterior, prepare un an(lisis de su movimiento y revise los cargos con los

documentos originales;

d) "btener y revisar un resumen de los cambios #abidos durante el

período y su amortiación correspondiente;

e) Establecer las raones y las bases de las disminuciones que no sean

por concepto de amortiación;

f) Determinar las bases sobre las cuales se registran las adiciones y

disminuciones;

g) E'aminar los cambios ocurridos durante el período y eval%e larecuperabilidad de los saldos a trav!s de los ingresos futuros;

#) "btenga la información necesaria, revise el m!todo y los c(lculos para

la amortiación del descuento en la emisión de obligaciones y los gastos

de la misma;

i) oncluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos

propuestos en el programa$

CUENTAS POR PAGAR


Los objetivos de los procedimientos de auditoría, entre otros, son los

siguientes:


23/25

a) Determinar si el registro y el control de las cuentas por pagar es

oportuno, adecuado, eficiente y efica y si se cumple con las

disposiciones legales, políticas, etc, establecidas;

b) Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por pagarcorresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de pago;

e) Determinar que todos los pasivos de importancia, e'istentes o

incurridos #asta la fec#a de revisión, se encuentren debidamente

reflejados en los estados financieros;

d) Determinar que apareca debidamente descrito y clasificado;

e) Determinar que se describa en los estados financieros el gravamen o

#ipoteca de activos como garantía de obligaciones;

f) Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros$


Los principales procedimientos que usan son aplicables en la auditoría

de esta cuenta son los siguientes:


vigente$ .simismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales,

políticas, etc$, relacionadas con las cuentas por pagar;

b) "btener una relación y cotejar los saldos contra registros au'iliares en

base a un alcance;

e) &eleccione de la relación citada las m(s representativas y coteje con

las facturas y otros documentos originales de proveedores;

d) &eleccione los saldos a confirmar a la fec#a de revisión y solicite a los

proveedores un estado de cuenta,

e) oncilie las confirmaciones recibidas de los proveedores con los

mayores au'iliares respectivos;


24/25

f) 7or las solicitudes no contestadas, desarrolle trabajo alternativo, como

por ejemplo:

L) E'amen de las facturas de proveedores que sustentan los saldos;

0$) E'amen de los pagos posteriores a la fec#a de revisión$

g) erciórese que los anticipos a los proveedores si los #ubiere, est!n

registrados y controlados de tal forma que asegure su recuperación al

momento de la cancelación de la factura correspondiente;

#) Determine si los ajustes por errores que presenta dic#a cuenta son

autoriados por un funcionario responsable y ajeno a la unidad de

cuentas por pagar;

i) *erifique que mensualmente al menos se concilien los estados de

cuentas de proveedores con las cuentas por pagar o facturas pendientes;

j) erciórese que las devoluciones sobre compras sean debitadas a las

cuentas de los proveedores correspondientes;

8) nvestigue las cuentas que #an estado pendiente de pago por muc#o

tiempo y determine las causas;

l) nvestigue detenidamente las cuentas por pagar que se cancelen

directamente con asientos de día especialmente en los %ltimos meses del

a6o;

m) =enga especial cuidado con aquellas cuentas que se cancelan

directamente contra gastos o alguna cuenta del activo;

n) nvestigue los saldos deudores y clasifíquelos en caso de sersignificativos;

6) Determine el procedimiento seguido para el descuento por pronto

pago;


25/25

o) . la fec#a de revisión determinar pasivos no registrados aplicando los

siguientes procedimientos:

l$) *erificar los pedidos no correspondidos, informe de recepción y

facturas no correspondidas para determinar si representan pasivos noregistrados;

0$) E'amina los informes de recepción elaborados antes y despu!s de la

fec#a de revisión y comparar las partidas con las facturas

correspondientes;

2$) *erificar las confirmaciones bancarias para determinar si e'iste alg%n

pasivo y cerciorarse de que !ste #aya sido registrado apropiadamente$

p) Determine su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros;

q) oncluya en la sumaria conforme los objetivos propuestos en el

programa$

programa de existecias

Documents