proiect audit

Auditul Imobilizrilor

Academia de studii economice - bucureti

Auditul Imobilizrilor

S.C. Pro Conf S.R.L Focani

Grupa 1039

Specializarea Informatic Economic

Membrii echipei:

Cuprins

Auditul financiar2Angajamentul de audit2Rolul auditului3Obiective generale3Auditul imobilizrilor3Auditul imobilizrilor corporale4Auditul imobilizrilor necorporale5Auditul imobilizrilor financiare6Descrierea societaii S.C. PROCONF S.R.L. 6Analiza SWOT7Cererea societii ce urmeaza a fi auditata9Scrisoarea de angajament a auditorului10Contractul de audit financiar11Foi de lucru14Bibliografie42

Auditul financiar reprezint activitatea efectuat de auditorii financiari n vederea exprimrii unei opinii asupra situaiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare i servicii profesionale potrivit standardelor internaionale de audit i altor reglementari adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia . Auditul financiar cuprinde i auditul statutar desfurat potrivit legii. Un auditor financiar este o persoana fizic sau juridic care a dobndit aceast calitate n condiiile specificate n Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 75/1999, cu modificrile i completrile ulterioare. n Romnia, dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar se acord de ctre Camera Auditorilor Financiari.In exercitarea independent a profesiei, auditorii financiari desfoar, n principal, urmtoarele activiti : auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate, n situaiile prevzute de lege; auditul financiar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare consolidate ale entitilor care au optat pentru auditarea situaiilor financiare anuale; misiuni de revizuire a situaiilor financiare anuale, a situaiilor financiare consolidate, precum i a situaiilor financiare interimare; misiuni de asigurare i alte misiuni i servicii profesionale, n conformitate cu standardele internaionale n domeniu i cu alte reglementri adoptate de Camer; audit intern. Angajamentul de audit reprezint acordul ntre auditor i entitatea auditat (client) privind obiectivul i aria de aplicabilitate a auditului. Termenii angajamentului de audit, agreai de ambele pri, se pot integra ntr-o scrisoare de angajament sau ntr-o form adecvat de contract, stabilit de pri. Principiile generale ale unui angajament de audit sunt: independena; integritatea; obiectivitatea; competena profesional i diligena cuvenit; confidenialitatea; conduita profesional; standardele tehnice.

Rolul auditului Exprim o opinie independent asupra situaiilor financiare; Apar n mod egal toi utilizatorii de informaie contabil Sporete ncrederea utilizatorului n informaia contabil; D o asigurare rezonabil asupra faptului c situaiile financiare nu sunt viciate de fraude sau de erori semnificative, astfel ncat acestea s poat fi utilizate n procesul de luare a deciziilor; Aduce un plus de siguran faptului c informaia contabil si financiar a fost obtinut, tratat si prezentat cu standardele i principiile naionale si internaionaleObiective generalea.Apariia (existenta) tranzaciile i evenimentele care au fost nregistrate, au avut loc i sunt legate de entitatea respectiv;b. Exhaustivitatea toate evenimentele i tranzaciile care au avut loc au fost nregistrate;c.Acurateea - sumele i alte date aferente tranzaciilor i evenimentelor au fost nregistrate n perioadele contabile corecte;d.Separarea exerciiilor financiare tranzaciile i evenimentele au fost nregistrate n perioadele contabile corecte;e.Clasificarea tranzaciile i evenimentele au fost nregistrate n conturile corespunztoare;f.Sistematizarea i sintetizarea operaiunile nregistrate sunt adecvat transferate n fiierele sistematice i sunt corect sintetizate.Auditul imobilizrilorImobilizrile reprezint bunuri i valori destinate s serveasc o perioad ndelungat n activitatea unitii petrimoniale i care nu se consum la prima utilizare. Structura activelor imobilizate delimiteaz urmtoarele:-imobilizri corporale;-imobilizri necorporale;-imobilizri financiare.Dup natura lor, imobilizrile pot fi : de natura financiar ( n cazul imobilizrilor financiare) i nefinanciare ( imobilizrile necorporale i corporale), iar, dup destinaia lor, pot fi imobilizri profesionale (acelea care concur la realizarea obiectivului de activitate) sau neprofesionale (servesc unor funcii ale ntreprinderii, cum ar fi construciile de locuit, pentru realizarea funciei sociale a ntreprinderii, dotrile sportive si culturale etc. ). Dictincia imobilizrilor, dup destinaie, n imobilizri profesionale i neprofesionale, este util necesarului de fond de rulment aferent activitaii de exploatare i n afara exploatrii. n contabilitate activele imobilizate sunt delimitate, indiferent de felul lor, pe obiecte de evident. Astfel, pentru imobilizrile necorporale distingem urmtoarele obiecte de eviden : cheltuieli de construire, indiferent de mrimea lor, fiecare categorie de lucrri sau obiective de cercetare, fiecare brevet, licen, concesiune, marca de fabric sau de comer sau oricare alt drept similar, fondul comercial in totalitatea sa, fiecare program informatic.Auditul imobilizrilor corporaleImobilizrile corporale cuprind terenurile si mijloacele fixe. Terenurile includ terenurile propriu-zise i amenajrile de terenuri, iar ca obiect de evident se consider fiecare teren ncadrat ntr-o grup cum ar fi : terenurile agricole si silvice, terenuri fr construcii, terenuri cu zcminte, terenuri cu construcii i altele sau fiecare amenajare de teren n parte. Mijloacele fixe amortizabile sunt clasificate n trei grupe principale : -grupa I Construcii;-grupa II Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale si plantaii; -grupa III Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane si materiale i alte active corporale.n cazul imobilizrilor financiare, constituie obiect de evident fiecare categorie de titluri i creane imobilizate, strict delimitate dup valoarea de intrare in patrimoniu (pre de cumprare), data achiziiei, emitentul titlurilor, etc. prin categorie de titluri se neleg titlurile deinute la un moment dat care au acelasi emitent, chiar dac au fost cumprate la date diferite. n cazul creanelor imobilizate, fiecare crean constituie obiect distinct de eviden n contabilitate (indiferent c este vorba de creane legate de participanii, mprumuturi acordate pe termen lung sau alte creane imobilizate). n ceea ce privete organizarea contabilitii activelor imobilizate, trebuie s se in seama de obiectivele i factorii de organizare a constabilitaii activelor imobilizate, de organizarea documentaiei primare si a evidenei operative, de sistemul de conturi utilizat. La organizarea contabilittii activelor imobilizate trebuie avute n vedere urmtoarele obiective : - delimitatea fiecrei categorii, a fiecrui obiect de imobilizri si determinarea valorii lor; -asigurarea controlului gestionar a imobilizrilor pe toat durata existenei, urmrind pstrarea integritaii prin reflectarea corect, la timp, complete, a existenei i micrii imobilizrilor pe categorii i feluri, precum i deprecierea suferit;-asigurarea informaiilor i a metodologiei de evaluare a deprecierii n timp a imobilizrilor i a recuperrii valorii prin amortizare si provizioane;-stabilirea aportului activelor imobilizate la venituri i la rezultate ca urmare a gestionrii i a valorificrii prin cesiune, concesionare, etc.La organizarea constabilitii imobilizrilor, pe lng factorii generali, este necesar s fie luai n considerare i factorii specifici, cum sunt: -particularitile organizatorice ale agentilor economici influenteaz structura analitica a imobilizrilor, n special a celor corporale, ceea ce presupune delimitarea pe verige organizatorice (filiale, sectii, fabrici) n cadrul acestora pe categorii i obiecte de imobilizri;-caracteristicile diferitelor categorii de imobilizri (necorporale, corporale, financiare) influeneaz tipul documentelor primare n care se consemneaz operaii privind intrarea i iesirea din gestiune, precum i deprecierea valorii lor;-modul de depreciere a valorii imobilizrilor influeneaz sistemul de amortizare a imobilizrilor corporale i necorporale i a provizioanelor constituite n cazul deprecierii reversibile;-poziia activelor imobilizate existente n ntreprindere fa de patrimoniul acesteia influeneaz modul de organizare a contabilitaii prin folosirea unor conturi distinct pentru activele proprii care fac parte din patrimoniu iar cele provenite din concesiune, locaie de gestiune, nchiriere se evideniaz separate.

Auditul imobilizrilor necorporaleImobilizrile necorporale se mai numesc i imobilizri nemateriale pentru c nu se concretizeaz n bunuri materiale, fizice, concrete. Ele sunt valori nemateriale, reprezentate de un document juridic sau comercial. Sunt formate din : cheltuieli de constituire, cheltuieli de cercetare i dezvoltare, concesiuni, imobilizri nemateriale, brevete i alte drepturi i valori similar, cheltuieli cu descoperirea rezervelor de substane minerale utile neconcretizate n mijloace fixe, la zcmintele puse n exploatare, fondul comercial, alte imobilizri necorporale, inclusive programele informatice create de agenii economici sau achiziionate de la teri. Contabilitatea imobilizrilor necorporale se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 20 Imobilizri necorporale .Criterii de recunoatere a unei imobilizri necorporalea) Este separabil, adic poate fi separat sau divizat de entitate si vandut, trasferat, autorizat, inchiriat sau schimbat, fie individual, fie mpreun cu un contract corespunztor, un activ identificabil sau o datorie identificabil ;b) Decurge din drepturi contractuale sau de alt natur legal, indiferent dac acele drepturi sunt transferabile sau separabile de entitate sau de alte drepturi i obligatii.Anumite imobilizri necorporale pot fi pstrate n sau pe un obiect fizic, cum ar fi : -un compact-disc ( n cazul unui software),-documentaie legal (n cazul unei licene sau al unui brevet) sau-pelicula. Pentru a stabili dac o imobilizare care ncorporeaz att element corporale, ct i necorporale ar trebui tratat c imobilizare corporala sau ca imobilizare necorporala, o entitate evalueaz care element este mai semnificativ.

Exemplu

Software-ul pentru un utilaj computerizat care nu poate opera fr acel software specific se include n valoarea acelei imobilizri corporale.Acelai lucru este valabil i pentru sistemul de operare al unui computer. Atunci cnd siftware-ul nu este parte integrat a hardware-ului respectiv, software-ul este tratat ca imobilizare necorporala.

Auditul imobilizrilor financiareImobilizrile financiare constau n plasamente ale capitalului sau a altor resurse pe timp ndelungat n titluri sau aciuni pentru a obine drepturi la formarea capitalului altor societai i prin aceasta calitatea de a participa la luarea deciziilor privind strategia i gestiunea altor societai, precum i/sau acordarea de mprumuturi, respectiv creane pe termen lung n scopul obinerii de venituri. Ele prezinta urmatoarele caracteristici :-nu reprezint imobilizri material;-imobilizarea unor surse bnesti este facut n afara unitaii;-sunt de lung durat;-nu sunt supuse amortizrii pentru c nu sufer deprecieri inreversibile;-pot aprea deprecieri temporare reversibile motiv pentru care se pot constitui provizioane.La intrarea n patrimoniu, titlurile de participare i alte titluri imobilizate se evalueaza la costul de achiziie prin care se inelege preul de cumprare, sau la valoarea determinat prin contractul de achiziie al acestora. Toate cheltuielile accesorii privind achiziionarea lor se nregistreaz direct n cheltuielile de exploatare ale exerciiului. La inventariere, titlurile imobilizate se evalueaz la valoarea de utlitate, pe care o prezint pentru unitatea patrimoniala. n funcie de modalitatea organizrii contabilitaii, imobilizrile financiare se pot clasifica astfel:-titluri de participare;-titluri imobilizate ale activitaii de portofoliu;-alte titluri;-creane imobilizate.Contabilitatea imobilizrilor financiare se realizeaz cu ajutorul conturilor care fac parte din grupa 26 Imobilizri financiare .

Descrierea societaii S.C. PROCONF S.R.L.

S.C. PRO CONF" S.R.L. Focani a fost nfiinat n anul 1994 i este localizat n Focani. Societatea are ca activitate preponderent fabricarea articolelor de mbracminte din textile cod CAEN 1413, executate n sistem lohn, destinate exportului. Produsele din confecii sunt exportate n Anglia, Frana, Olanda, Belgia, Italia, cu plata lor n valut la circa 30 de zile.Procesul de fabricaie este organizat n flux tehnologic n hale industriale amenajate pentru industria de confecii. Activitatea este organizat pe secii de fabricaie conduse de personal tehnic cu mult experien. Toate produsele din fluxul de fabricaie sunt verificate pe faze, ct i la final, n totalitate, dup care urmeaz ambalarea i depozitarea lor n magazii. Ptrunderea pe piaa extern cu aceast activitate s-a fcut dup realizarea n totalitate a unor produse de nalt calitate livrate la termenele contractuale, ceea ce a dus la atragerea a ct mai multor firme.

Analiza SWOT

Analiznd situaia existent n prezent n industria textil i a confeciilor de mbrcminte, se desprind urmtoarele concluzii:Puncte tari: realizeaz produse competitive n raport pre/calitate, pentru piaa intern i extern, destinate necesitilor vitale i de mod ale populaiei; are tradiie ndelungat n producia i comerul cu astfel de produse pe piaa intern i extern; deine o for de munc stabil i bine instruit, care se poate specializa ntr-o perioad scurt i cu costuri reduse; are proprietatea de a valorifica superior materiile prime (ln, fibre liberiene, piei pentru confecii de mbrcminte din piele i blan); deine un important segment de pia extern, cucerit cu mari eforturi, i are perspective reale de a crete exportul de confecii textile i pe alte piee noi; dispune de utilaje i instalaii performante n majoritatea subsectoarelor de confecii i tricotaje; necesit costuri relativ mici, fa de alte ramuri industriale pentru modernizri, retehnologizri i nfiinri de ntreprinderi mici i mijlocii; implic un cost redus pentru crearea unui loc de munc n confecii; are capacitate mare de adaptare la cerinele pieei; are capacitatea de a-i susine importurile, crend un excedent valutar pentru alte necesiti ale economiei.

Puncte slabe:

nu are asigurat, n ar, materia prim necesar realizrii produselor (nici cantitativ, nici calitativ); rmnerea n urm din punct de vedere tehnic i tehnologic a sectoarelor primare de produse textile (pondere nc mare de utilaje i tehnologii neperformante n filaturi, estorii, finisaje, argsitorii); costuri mari de fabricaie n subsectoarele primare consumuri materiale i energetice mari fa de produsele similare concurente; numr nc mare de societi comerciale cu capital majoritar de stat n subsectoarele primare, neatractive pentru investitori; orientare ntrziat a noilor I.M.M-uri ctre produse mai complexe i pentru segmentul superior al pieei; nume de marc interne fr for sau n curs de formare; informaii limitate ale I.M.M-urilor despre pieele externe i despre produsele destinate segmentului superior de pia; accesul dificil la sursele de finanare; insuficiena fondurilor de investiii i a fondurilor necesare achiziionrii resurselor materiale; comunicarea greoaie a agenilor economici, ca urmare a accesului dificil la in-frastructura de comunicaii (costuri ridicate); absena unui cadru general adecvat care s stimuleze perfecionarea aptitudinilor antreprenoriale n domeniul marketing-ului, controling-ului etc., ntr-un cuvnt activitatea de nvare continu"; lipsa reelelor proprii de desfacere i a cooperrii interne pe orizontal; nencadrarea n totalitate n standardele internaionale privind protecia mediului, n special n subsectoarele finisaje textile i argsitorii, care au un impact negativ asupra mediului.

Oportuniti: delocalizarea produciei textile-confecii din rile dezvoltate n rile n cursde dezvoltare; circa 55% din necesarul de resurse materiale pot fi asigurate din producia intern dup modernizarea i restructurarea sectoarelor industriale productoare de esturi; existena unei industrii chimice relativ dezvoltate i care poate realiza, dup modernizare, o mare parte din materiile prime i materialele necesare industriilor textile i de confecii; existena unui mediu concurenial real datorit numrului mare de ageni economici de profil.

Firmele romneti de confecii care au produse i servicii exportabile au noi oportuniti de a deservi pieele europene, dar vor trebui s investeasc n a nva cum s profite de aceste oportuniti. Firmele care au produse i servicii ce nu pot fi valorificate la export pot doar s investigheze tendinele din rile vecine care au o experien mai mare n privatizare, liberalizare i globalizare i s testeze selectiv introducerea inovaiilor n Romnia. Firmele care nu sunt competitive vor trebui s-i adune resursele umane, de capital i organizaionale i s migreze spre alte segmente de pia sau chiar industrii .Industria confeciilor de mbrcminte din Romnia pentru a cpta acces la piee i tehnologii, lucrnd mpreun cu Guvernul Romniei, trebuie s poat dezvolta comerul internaional i legturile investiionale. Aceast aciune necesit, ns, o mai bun comunicare i cooperare ntre sectorul privat i sectorul public.Urmnd exemplul Irlandei, Guvernul Romniei, cu ajutorul principalelor firme de consultan din ar, ar trebui s publice anual un raport comparativ asupra competitivitii Romniei, care ar putea furniza date exacte privind competitivitatea Romniei n domenii legate de investiii, exporturi, tehnologie, resurse umane, politic economic, randament economic i infrastructur. Acest raport ar ajuta la informarea conductorilor guvernului i a celor ai industriilor n legtur cu punctele tari i punctele slabe ale Romniei n raport cu ri concurente i cu rile candidate la aderarea la Uniunea European i cu eforturile pentru stabilirea prioritilor i monitorizarea implementrii.

Constrngeri: o concuren puternic din partea importurilor ilegale de produse textile i m-brcminte; corupia i procedurile lipsite de transparen diminueaz competitivitatea Romniei, precum i atractivitatea ei ca destinaie investiional; lipsa diferenierii produselor; costuri relativ ridicate ale transportului, datorit insuficientei infrastructuri a Romniei; lipsa unor companii individuale puternice deschiztoare de drum i a unor lideri ai schimbrilor tehnologice i ai modernizrii proceselor n industrie; din procesul de elaborare a politicii Guvernului lipsete consultarea sectorului privat, iar politicile ne reuind s reflecte preocuprile sectorului privat i diminueaz competitivitatea; lipsa comunicrii ntre guvern i diveri membri ai societii civile, ceea ce face ca organizaiile neguvernamentale s aib doar un impact marginal n influenarea politicii sociale i economice; lipsa coordonrii/colaborrii n cadrul industriei de confecii pe linia implementrii strategiilor de dezvoltare a acestei ramuri; lipsa informaiilor viznd specificul pieelor externe, cu implicaii asupra IMM-urilor.

Cererea societii ce urmeaza a fi auditata

S.C. PRO CONF S.R.LFOCANICtre:Audit RAVICCalea Dorobani nr. 133Sector 1, BucuretiDoamnelor i domnilor,V solicitm procesarea la audierea bilanului societii S.C. PRO CONF S.R.L. la data de 25.10.2012, precum i a contului de rezultate pentru exerciiul ncheiat la ceasta dat.Societatea comercial PRO CONF S.R.L. s-a nregistrat la Registrul Comerului n data de 20 iunie 2001 sub numrul J40/5941/1979 avnd alocat codul unic de negistrare 11357876.Capitalul social al societii este integral romnesc de 500000 euro, echivalent a 2250000 roni.Obiectivul principal de activitate este confecionarea de mbrcminte.Dac suntei interesai de solicitarea noastr, v rugm s ne contactai pentru detaliile necesare acceptrii misiuni.V mulumim !Preedintele Consiliului de Administraie PRO CONF S.R.L.

Scrisoarea de angajament a auditorului

Ctre Consiliul de Administraie sau reprezentanii S.C PRO CONF S.R.L:

Dumneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul bilanului societii S.C PRO CONF S.R.L la data 20.11.2011, precum i al contului de profit i pierdere i situaiei fluxurilor de numerar pentru exerciiul financiare care se ncheie la aceast dat. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea acestui angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiilor financiare.

Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (sau cu referire la practici sau standarde naionale relevante). Acele standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine un grad satisfctor de certificare c situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative efectuate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare.

Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite.

Pe lng raportul nostru asupra situaiilor financiare, estimm c v putem oferi o scrisoare separat privind orice caren semnificativ a sistemului contabil i de control intern care ne atrage atenia.

V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare, incluznd prezentarea adecvat a acestora, este a conducerii societii. Aceasta include meninerea nregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilor contabile i supravegherea siguranei activelor societii. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul.

Ateptm cu nerbdare o colaborare deplin cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi pltit pe msur ce ne desfurm activitatea, se calculeaz pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variaz n funcie de gradul de responsabilitate implicat i de experiena i aptitudinile necesare.

Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori, cu excepia cazurilor cnd va fi ncheiat, schimbat sau nlocuit.

V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta c scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr privind acordurile pentru angajarea noastr n auditul situaiilor financiare. AUDITOR FINANCIAR

S-a luat la cunotin nnumele societii beneficiare S.C PRO CONF S.R.Lde ctre Popescu Vasile.

Contractul de audit financiarData 21.11.2012Art. 1. PRTILE CONTRACTANTE S.C. RAVIC, cu sediul n Calea Dorobanilor, Bucureti, nregistrat la Registrul Comertului sub nr. J40/5941/1979, avnd cont nr. RO52INGB0001000115118912 deschis la ING Bank, cod fiscal RO 11357876, reprezentat de ctre Popescu Ion, denumit n prezentul contract AUDITOR,iS.C. Pro Conf S.R.L., cu sediul n Focani, nregistrat la Registrul Comerului sub nr.J/39/260/1994, avnd cont nr RO52INBT0001000115118912 deschis la Banca Transilvania, cod fiscal RO 6456897, reprezentat de ctre Popescu Vasile, denumit n prezentul contract BENEFICIAR Au convenit ncheierea urmtorului contract, n conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar.Art. 2. OBIECTUL CONTRACTULUI Obiectul contractului l constituie verificarea de ctre auditor, a situatiilor financiare ale beneficiarului, contra unui onorariu.Opinia auditorului cu privire la conturile anuale va fi prezentat n "Raportul de Audit" si se va sprijini pe rezultatele activittii desfsurate n cursul anului.Art. 3. DURATA CONTRACTULUI Prezentul contract se ncheie pe o durat de 12 luni si intr n vigoare de la data semnrii lui.Art. 4. ONORARIUL AUDITORULUI Beneficiarul va plti auditorului pentru activitile prestate un onorariu de 2500 lei pe lun, pltibil la data de 15 ale fiecrei luni pe ntreaga durat a contractului.Plata se face prin virament n contul auditorului nr. RO52INBT0001000115118912, deschis la Banca Transilvania. Onorariul se poate renegocia anual.Art. 5. OBLIGATIILE AUDITORULUI Auditorul se oblig:- s verifice situatiilor financiare ale beneficiarului;- s ntocmeasc anual "Raportul de Audit" si s rspund pentru realitatea datelor din acesta.Art. 6. OBLIGATIILE BENEFICIARULUI Beneficiarul se oblig:- s plteasc auditorului onorariul la termenele si n conditiile stabilite n prezentul contract;- s furnizeze date, documente si informatii corecte asupra activittii societii pentru realizarea lucrrilor si prestatiilor prevzute n contract de ctre auditor.Art. 7. CONFIDENTIALITATE Prile se oblig s asigure deplina confidenialitate a lucrrilor.Art. 8. RSPUNDEREA CONTRACTUAL Beneficiarul va plti penalitati de ntrziere de 5 % pentru fiecare zi de ntrziere de la plata onorariului auditorului.Partea care invoc nendeplinirea obligatiile contractuale de ctre cealalt parte, poate cere daune interese.Art. 9. FORTA MAJOR Orice mprejurare independent de vointa prtilor contractante, intervenit dup data semnrii contractului si care mpiedic executarea acestuia este considerat ca for major si exonereaz de rspundere partea care o invoc. Sunt considerate ca fort major, n sensul acestei clauze, mprejurri ca: rzboi, revolutie, calamitti. Partea care invoc forta major trebuie s anunte cealalt parte n termen de 10 zile de la data aparitiei respectivului caz de fort major.Dup ncetarea cazului de fort major, partea care l-a invocat, si va relua obligatiile contractuale n termen de 3 zile si va anunta cealalt parte. Dac nu procedeaz la anuntarea, n termenele prevzute mai sus, a nceperii si ncetrii cazului de fort major, partea care l invoc va suporta toate daunele provocate celeilalte prti prin neanuntarea n termen.Art. 10. NCETAREA CONTRACTULUI Prezentul contract nceteaz prin rezilierea de ctre oricare dintre prti cu o notificare prealabil de 15 zile nainte de data propus pentru reziliere.Art. 11. LITIGII Litigiile care vor izvor din prezentul contract sau n legtur cu prezentul contract, inclusiv cele referitoare la validitatea, interpretarea, executarea sau desfiintarea lui, vor fi solutionate pe cale amiabil.Dac prtile nu vor ajunge la o ntelegere amiabil, atunci litigiile vor fi naintate spre solutionare instantelor competente.Art. 12. Prezentul contract se ncheie n 3 exemplare, din care un exemplar se depune la Filiala Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romnia n raza creia si are sediul prestatorul, n termen de 10 zile de la ncheiere.AUDITOR, BENEFICIAR

Foi de lucru

Foaia de lucru nr. 1

Societatea S.C. PRO CONF S.R.L. achiziioneaz la nceputul anului 2008 o instalaie in baza facturii: preul de cumprare, inclusiv TVA 24 % 10000 lei, reducere comercial de 3 % TVA 24 %. Instalaia nu se recepioneaz i nu se pune in funciune pn la sfritul anului 2008. Verificai dac nregistrarea achiziiei a fost fcut corect.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exerciiuluiSeciune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizriSubcapitol: Imobilizri corporalentocmit: Popescu IonData ntocmirii:Revizuit: Vulpoiu RuxandraData Revizuirii: 25.10.2012

Referin: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei nregistrri a achiziiei unei instalaii (acuratee si evaluare ).II. Metode: investigarea documetelor justificative corespunztoare ( investigaie si calcul).III. Documente : Bilan, ordin de plat, facturi aferente, registru jurnal.IV. Calcul si analiz:

S.C. PRO CONF S.R.L.AuditorDifereneRezultat

Achiziie instalaie: 9700 % = 40410000 213 300 4426Achiziie instalaie:

9700 % = 40410000 231 300 4426

213 = 231 9700

231 - 9700

N

V. Opinie: ContrarNoi, auditorii, acordm opinie contrar asupra nregistrrii corecte a achiziiei instalaiilor. Societatea comercial a nregistrat greit n contul 213- instalaii tehnice achiziia instalaiei. n condiiile n care aceasta nu a fost recepionat i pus n funciune imediat dup achiziie, instalaia reprezint o imobilizare corporal n curs ( contul 231). Eroarea fiind de 100%, rezultatul este nesatisfctor.


Societatea S.C. PRO CONF S.R.L. achiziioneaz titluri de participare 1000 de titluri a 10000 lei titlul din care eliberate 30%, restul peste 5 ani. Titlurile de participare sunt cesionate nainte de achitarea total, preul de cesionare al titlurilor 11000000 lei, ncasarea direct prin contul current. Cesiunea se realizeaz prin intermediul unei bnci care percepe un comision de 2 % din valoarea tranzaciei, achitat din contul curent.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exerciiuluiSeciune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizriSubcapitol: Imobilizri corporalentocmit: Popescu IonData ntocmirii:Revizuit: Vulpoiu RuxandraData Revizuirii: 25.10.2012

Referin: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei nregistrri a achiziiei unei instalaii (acuratee i evaluare ).II. Metode: investigarea documetelor justificative corespunztoare ( investigaie i calcul).III. Documente : Bilan, ordin de plat, facturi aferente, registru jurnal.IV. Calcul si analiz:


Costul achiziiei titlurilor100.000Partea eliberat 100.000 x 30%30.000Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare 70.000

261 = % 100.000 404 30.000 269 70.000

Vnzarea titlurilor pentru preul de vnzare

6641 = 261 100.000

Vnzarea titlurilor pentru preul de vnzare nregistrat sub form de venit 110.000Neeliberat 70.000Valoare ncasat 40.000

% = 7641 110.0005121269

Comision 2% x 110.000 = 2200

627 = 5121 2200

261 = % 100.000 404 30.000 269 70.000

6641 = 261 100.000

% = 7641 110.0005121269

0

0

0

0

S

S

S

S

V. Opinia: Fr rezerveNoi, auditorii, certificm corecta achiziionare, vnzare i nregistrare a titlurilor de participare.

Foaia de lucru nr. 3Societatea achiziioneaz o instalaie pe baza facturii, pre de cumprare 50000 lei, TVA 19%. Instalaia nu se recepioneaz i nu se pune n funciune pn la sfritul anului.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exerciiuluiSeciune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizriSubcapitol: Imobilizri corporalentocmit: Popescu IonData ntocmirii:Revizuit: Zidaru CorinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referin: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei nregistrri a achiziiei unei instalaiiII. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoareIII. Documente: Bilan contabil, Ordinul de plat, facturi aferente Registrului Jurnal si Carte MareIV. Calcul si analiz:


Achiziie instalaie:

% = 401 53122231 450004426 8122Achiziie instalaie:

% = 404 53122231 450004426 8122

nregistrare venituri:

404 = 767 2250

404 - 53122

2250

N

N

V. Opinia: Noi, auditorii, acordm opinie contrar asupra nregistrrii corecte a achiziiei instalaiei.Societatea a nregistrat greit n contul 401 furnizori. De asemenea societatea a omis nregistrarea venitului din sconturi obinute. Eroarea este de 100%.


Societatea acord filialei sale un imprumut de 36.000 lei pe data de 15/04 anul N. mprumutul e acordat pe o perioad de 3 ani cu dobnd de 15% i este rambursat n 3 trane egale la sfritul fiecrui serviciu cnd se achit i dobnzile.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exerciiuluiSeciune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizriSubcapitol: Imobilizri corporalentocmit: Popescu IonData ntocmirii:Revizuit: Zidaru CorinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referin: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei imputri n conturi a acordrii mprumutului II. Metode: Investigare documente justificative corespunztoareIII. Documente: Factur, Registrul jurnal, Bilan, Carte MareIV. Calcul si analize:

S.C. PRO CONF S.R.L.AuditorDiferenteRezultat

Acordare mprumut

2673 = 5121 36.000

Dobanzi datorate

2674 = 5121 3825

Acordare mprumut

2673 = 5121 36.000

Dobanzi datorate : 15aprilie-31decembrie8luni x 30zile+15zile aprilie=255 zile

Dobanda=36000 x 15% x 255zile/360zile=3825 lei

2674 = 763 3825 lei

0

5121 - 7633825

S

N

V. Opinie : Noi auditoria acordam opinie contrara asupra imprumutului acordate intrucat dobanda e inregistrata gresit in contul 5121- Conturi la banci in lei. Eroarea este de 100 %.


La data de 30 septembrie 2007 se achizitioneaza o instalatie la costul de 150000 lei amortizata liniar in 5 ani. La sfarsitul anului 2009, instalatia e vanduta la pretul de 80000 lei.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Zidaru CorinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

1. Obiectiv: Certificarea corectei imputari in conturi a vanzarii instalatiei ( exhaustivitatea si acuratetea) ;1. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare si calcul;1. Documente: Factura, fisa mijlocului fix, bilant, registrul jurnal;1. Calcul si analize:


Amortizarea 2007:15000/5 x 4/12 = 10000 lei

Amortizarea 2008 :150000/5 = 30000 lei

Amortizarea 2009 :150000/5 = 30000 lei

Amortizare pe 3 ani :10000+30000+30000=70000

% = 213 150000 281 70000 5121 80000

Amortizarea 2007:150000/5 x 3/12 = 7500 lei

Amortizarea 2008 :150000/5 = 30000 lei

Amortizarea 2009 :150000/5 = 30000 lei

Amortizare pe 3 ani :7500+30000+30000=67500

% = 213 147500 281 65700 5121 80000

2500

N

1. Opinie : Noi auditoria acordam opinie cu reserve deoarece in urma inregistrarii in conturi a rezultat o diferita de 25000 lei din inregistrarea gresita a amortizarii in 2007. ( S-a luat in calcul si luna septembrie ). Eroarea este de 2500/7500 x 100 = 33,33 %.

Foaia de lucru nr. 6Societatea comerciala S.C. PRO CONF S.R.L. detine o instalatie la cost de achizitie 50000 lei, durata de viata utila este de 10 ani; metoda de amortizare liniara. Prima reevaluare are loc dupa 3 ani, valoare justa 42000 lei. A doua reevaluare are loc dupa 3 ani de la prima, valoarea justa 16000. In conditiile in care surplusul din reevaluare este trecut la rezultatul reportat la caasarea bunului, conform IAS16, verificati corectitudinea contului reserve din reevaluari.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Vulpoiu RuxandraData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

1. Obiectiv: Certificarea corectei inregistrari ale rezervelor din reevaluare (acuratete);1. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare ( investigatie si calcul );1. Documente: Facturi aferente, fisa mijlocului fix, bilant, registrul jurnal, ordin de plata;1. Calcul si analize:


Valoarea contabila de intrare: 50000 lei

Amortizarea anuala:50000/10 = 5000 lei

Amortizarea cumulate pe 3 ani: 15000lei

Valoare ramasa de amortizat (neta): 35000leiValoare justa: 42000 lei

Diferenta pozitiilor din reevaluare:7000lei

281 = 213 15000 213 = 105 7000

Amortizare cumulate pe 6 ani: 30000lei

Valoare ramasa de amortizat (neta): 20000leiValoare justa: 16000 leiDiferenta negative din reevaluare:8000lei

281 = 213 30000

281 = 213 15000 213 = 105 7000

Valoarea justa in urma primei reevaluari : 42000leiDurata de viata ramasa 7 aniAmortizare anuala:42000/7=6000Amortizare cumulate pe 3 ani: 18000 leiValoare ramasa neta contabila: 24000leiValoarea justa stabilita in urma reevaluarii: 16000leiDiferenta negative din reevaluare: 8000 lei % = 213 8000 105 7000 681 1000Scaderea rezervei cu: 7000leiCheltuiala: 1000lei

0

681 - 1000281 - 15000213 - 22000

S

N

1. Opinie : contraraNoi, auditorii, acordam opinie contrara asupra inregistrarii corecte a amortizarii instalatiiei. In primul rand amortizarea dupa reevaluare se calculeaza conform valorii juste a instalatiei. In al doilea rand, conform IAS 16 diferenta negative din reevaluare inregistrata ulterior constatrii unui plus de valoare se va inregistra in debitul contului 105 cu minimul dintre soldul sau si valoarea descresterii min( 7000,8000)=7000, iar eventual diferenta ramasa neacoperira (8000-7000=1000) se va inregistra ca o cheltuiala ( contul 681- cheltuiala de exploatare privind amortizarea. Eroarea 1 in contul 213 este de 275%, eroarea 2 in contul 681 este de 100% , iar eroarea 3 in contul 281 este de 0,1 %. Eroarea medie este de aproximativ de 125 %.

Foaia de lucru nr. 7Valoarea contabil a unei construcii scoase din funciune este de 6000 lei. Valoarea amortizrii pn la scoaterea din funciune este de 3600 lei. Recuperarea din dezmembrare este de 800 lei. Salariile ocazionale din dezmembrare este de 300 lei. Verificai corectitudinea nregistrrii scoaterii din eviden a construciei.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Vulpoiu RuxandraData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei nregistrri a scoaterii din eviden a construciei. II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoareIII. Documente: Factur, Registrul jurnal, Bilan, Carte MareIV. Calcul si analize:


Valoare de intrare 6000Amortizare 4400Amortizare cumulate pn la casare 3600Valori recuperate din casare 800Valoarea ramasa neamortizat nregistrat pe cheltuieli 1600

% = 212 6000 281 4400 6583 1600

Valoare de intrare 6000Amortizare 4400Amortizare cumulate pn la casare 3600Valori recuperate din casare 800Cheltuieli legate de casare 300Valoarea ramasa neamortizat nregistrat pe cheltuieli 1600

% = 212 6000 281 4100 6583 1900

281 3006583 - 300

N

V. Opinie : Erori: n contul 281 (300/4100)*100=7% i n contul 6583 (300/1900)*100=15%. Eroarea medie este de 11%. Noi, auditorii, acordm o opinie cu rezerve, ntruct eroarea, datorat omiterii cheltuielilor legate de casare, este relativ mic, respectiv 11%.

Foaia de lucru nr. 8Societatea S.C. PRO CONF S.R.L. cumpara de la ALFA 1000 actiuni sub forma d titluri de participare emise de BETA cu intentia de a-si asigura un control asupra emitentului. Costul de achizitie al titlurilor este de 17000 lei iar partea eliberata din nominalul lor este de 9000 lei. Comisionul platit de o instalatie bancare reprezinta 10 % din valoarea tranzactiei.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Zidaru CorinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

1. Obiectiv: Certificarea corectei inregistrari a achizitiei sub forma de titluri de participare( acuratete si corectitudine);1. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare ( investigatie si calcul );1. Documente: Facturi aferente, bilant, registrul jurnal, cartea mare;1. Calcul si analize:


Cost de achizitie: 261 = % 17000 404 9000 269 8000

Comision: 622 = 5121 1700Cost de achizitie:17000-9000=9000 lei 261 = % 17000 404 9000 269 8000Comision:comision= 10% x 17000 = 1700 627 = 401 1700

0

627 - 622401 - 5121

S

N

1. Opinie : Noi, auditorii, acordam o opinie contrara intrucat comisionul a fost inregistrat in contul 5121- conturi la banci in lei. Eroarea este de 100%.


Societatea PRO CONF achiziioneaz din import un echipament tehnologic in vedera extinderii sferei de activitate. Cheltuielile care s-au efectuat pentru achiziia i punerea n funciune a echipamentului sunt: pre de cumprare 200000 lei, TVA achitat 38000 lei, tax vamal 12000 lei.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investiiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Tecan ValentinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei nregistrri a achiziiei echipamentului tehnologic. II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoareIII. Documente: Factur, Registrul jurnal, Bilan, Carte MareIV. Calcul si analize:


Achiziie echipament tehnologic

% = 123 212000404 200000446 12000Achiziie echipament tehnologic

% = 213 212000404 200000446 12000

123 - 212000

N

V. Opinie : Noi, auditorii, acordm opinie contrar pentru nregistrarea corect a achiziiei echipamentului tehnologic. Societatea a nregistrat greit n contul 213 instalaii tehnice, mijloace de transport, achiziie echipament tehnologic, eroarea fiind de 100%.


Societatea S.C. PRO CONF S.R.L. ofera societatii ALFA utilajul U1( valoare de intrare = 180000 lei, amortizare acumulata= 80000 lei ), in schimbul utilajului U2. Cele doua utilaje au valori juste similar si sunt considerate active similare.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Visan DianaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

1. Obiectiv: Certificarea corectei imputari in conturi a achizitiei utilajului ( acuratete si clasificare);1. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare ( investigatie si calcul );1. Documente: Facturi aferente, bilant, registrul jurnal, cartea mare;1. Calcul si analize:


Inregistrarea tranzactiei: 180 % = 2133 100 2131 80 281Inregistrarea tranzactiei: 180 % = 2131 U1 100 2131 U2 80 281 U1 180 - 2131

N

1. Opinie : contraraNoi, auditorii, acordam o opinie contrara cu o eroare de 100 % pentru certificarea corectei imputari in conturi a achizitiei utilajului.

Foaia de lucru nr. 11Societatea detine o cladire achizitionata la 31.12.2008 la valoarea contabila de intrare de 150000000 lei, amortizata liniar in 10 ani. La sfarsitul duratei de viata utile valoarea reziduala este estimata la 40000000 lei. La finele anului 2011, pretul net de vanzare estimat este de 75000000 lei, iar valoarea de utilizare 70000000 lei. Conform IAS 36 Deprecierea activelor, in conditiile in care nu se folosesc conturile de provizioane, verificati daca inregistrarea deprecierii la sfarsitul anului 2011 este facuta corect.


Referinta: E.B.

1. Obiectiv: Certificarea corectei inregistrari a deprecierii ( acuratete si clasificare);1. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare ( investigatie si calcul );1. Documente: Facturi aferente, bilant, registrul jurnal, cartea mare,ordin de plata;1. Calcul si analize:


Cost: 150000000lei

Valoare amortizarii: 110000000lei150000000-40000000=110000000

Amortizarea anuala: 11000000lei110000000/10ani=11000000

Amortizarea cumulate pe 3 ani : 11000000lei1 x 11000000=11000000

Valoarea ramasa de amortizat: 139000000lei150000000-11000000=139000000

Valoarea recuperate maximul dintre pretul net de vanzare si valoarea de utilizare: max(75000000,70000000) 75000000lei

Valoarea recuperate< Valoarea ramasaContul de profit si pierdere: depreciere 139000000-75000000=6400000064000000 6813 = 212

Cost: 150000000lei

Valoare amortizarii: 110000000lei150000000-40000000=110000000

Amortizarea anuala: 11000000lei110000000/10ani=11000000

Amortizarea cumulate pe 3 ani : 33000000lei3 x 11000000=33000000

Valoarea ramasa de amortizat: 117000000lei150000000-33000000=117000000

Valoarea recuperate maximul dintre pretul net de vanzare si valoarea de utilizare: max(75000000,70000000) 75000000lei

Valoarea recuperate< Valoarea ramasaContul de profit si pierdere: depreciere 117000000-75000000=4200000042000000 6813 = 212

0

0

0

22000000

22000000

0

0

22000000 - 681322000000 - 212S

S

S

N

N

S

S

N

1. Opinie: contraraCu o eroare medie 45,9% noi, auditorii, acordam o opinie contrara pentru certificarea corectei inregistrari a deprecierii, deoarece amortizarea cumulate pe 3 ani a fost calculata pe un singur an.

Foaia de lucru nr. 12In anul N o societate achizitioneaza o linie tehnologica pentru prelucrarea bumbacului. Cheltuielile legate de achizitie sunt : pretul de cumparare 50 000 lei ; cheltuieli cu proiectul de amplasare 5 000 lei ; taxe vamale 10 000 lei; cheltuieli cu montarea liniei 14 000 lei ; cheltuieli cu dobanzi la linia de credit 16 000 lei. Intreprinderea estimeaza ca la terminarea prelucrarii va efectua cheltuieli cu demontarea, mutarea si restaurarea amplasamentului in valoare de 30 000 lei, recunoscute printr-un provizion pentru riscuri si cheltuieli.


Referinta: E.B.

I. Obiectiv: Certificarea corectei inregistrari a achizitiei sub liniei tehnologice( acuratete si corectitudine);II. Metode: Investigare documente justificative corespunzatoare ( investigatie si calcul );III. Documente: Facturi aferente, bilant, registrul jurnal, cartea mare;IV. Calcul si analize:


Cost de achizitie:69000+10000=79000

2131 = % 79000 404 69000 446 10000

Cost de achizitie:50000+10000+5000+14000+30000=1090002131 = % 109000 404 69000 1513 30000 446 10000

30 000lei

N

V. Opinie : Noi, auditorii, acordam o opinie cu rezerve asupra inregistrarii corecte a achizitiei liniei tehnologice deoarece s-a inregistrat o diferenta de 30 000 lei rezultata din neinregistrarea sumei de 30 000 lei provenita din cheltuieli cu demontarea, mutarea si restaurarea amplasamentului.Eroarea este de 30 000/ 109 000 X 100=27.52%.

Foaia de lucru nr. 13Societatea S.C. PROCONF S.R.L. import o instalaie, cheltuielile de achizie fiind: preul de cumprare 45.000 lei, taxele vamale 4.500 lei, comisionul vamal 450 lei, cheltuieli legate de punerea n funciune 12.000 lei, cheltuieli cu reclama 1.500 lei. S se verifice dac nregistrarea a fost realizata conform IAS 16.


Referinta: E.B.

I. Obiective:corecta nregistrare a achiziiei instalaiei.II. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Carte Mare, Registru Jurnal, balana, bilan, ordine de plat, factur.IV. Calcule i analize.

S.C.PRO CONF S.R.L.AuditorDifereneRezultat

Costul de achiziie-pre cumprare 45.000 lei-taxe vamale 4500 lei-cheltuieli legate de punerea in funciune 12.000 lei-cheltuieli cu reclama 1500 lei

Cost total=63.000 leinregistrarea achiziiei213= % 63.000 404 57.000 446 4.500

Costul de achiziie-pre cumprare 45.000 lei-taxe vamale 4500 lei-comision vamal 450 lei-cheltuieli legate de punerea in funciune 12.000 lei-cheltuieli cu reclama 1500 lei

Cost total=63.450 leinregistrarea achiziiei 213 = % 63.450 404 57.000 446 4.950

450

213-63.450 0 446-450

N

N S N

V. Opinie:cu rezerve.Noi, auditorii, acordam o opinie cu rezerve , avand erori de 0,7 % si 9,09 %. Cu o eroare medie de aproximativ 4,89%.

Foaia de lucru nr. 14Societatea acorda filialei sale un mprumut de 19.800.000 lei pe data de 08.08.2009. mprumutul este acordat pe o perioada de 3 ani cu dobanda de 15% i este rambursat n 3 trane egale la sfritul fiecrui serviciu cnd se achit i dobnzile. S se verifice corecta nregistrare a veniturilor la sfritul anului 2010.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Vida AdinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

I. Obiectiv: cercetarea corectei nregistrri in conturi a veniturior i separarea exerciiilor financiare .II. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Carte Mare, Registru Jurnal, contract de mprumut, balana, bilan, grafic de rambursare, cerere de mprumut, ordine de plat.IV. Calcule i analize

S.C. ProConf S.R.L.AuditorDifereneRezultat

Acordarea mprumutului la 08.08.2009

2673=5121 19.800.000 lei

nregistrarea dobnzii la sfritul anului 2009 (4 luni x 30 zile x 142/360 zile din august)Dobnda = 19.800.000 x 15% x 142zile/360zile=1.171.500 lei

2673=763 1.171.500 lei

Stornarea dobnzii la 01.01.2010 763=1674 1.171.500 lei

nregistrarea ncasrii primei trane din mprumut +dobnda anual

Prima tran=19.800.000/3=6.600.000Dobnda anual=19.800.000 x 1,5%= 2.970.000 lei 5121 = % 9.570.000 2673 6.600.000 763 2.970.000

nregistrarea la 31.12.2010, a dobnzii la mprumutul rmas, pe perioada 08.08.2010-31.12.2010mprumutul rmas=19.800.000-6.600.000=13.200.000 leiDobnda la mprumutul rmas= 13.200.000 x 15% x 142/360=781.000 lei 2674=763 781.000SfC=3.751.000 leiAcordarea mprumutului la 08.08.2009

2673=5121 19.800.000 lei

nregistrarea dobnzii la sfritul anului 2009 (4 luni x 30 zile x 142/360 zile din august)Dobnda = 19.800.000 x 15% x 142zile/360zile=1.171.500 lei

2673=763 1.171.500 lei

Stornarea dobnzii la 01.01.2010 763=1674 1.171.500 lei

nregistrarea ncasrii primei trane din mprumut +dobnda anual

Prima tran=19.800.000/3=6.600.000Dobnda anual=19.800.000 x 1,5%= 2.970.000 lei 5121 = % 9.570.000 2673 6.600.000 763 2.970.000

nregistrarea la 31.12.2010, a dobnzii la mprumutul rmas, pe perioada 08.08.2010-31.12.2010mprumutul rmas=19.800.000-6.600.000=13.200.000 leiDobnda la mprumutul rmas= 13.200.000 x 15% x 142/360=781.000 lei 2674=763 781.000SfC=3.751.000 lei

0

0

0

0

0

0

0

0

0

S

S

S

S

S

S

S

S

S

V. Opinia:far reserveNoi auditorii acordam certificare corectei nregistrri in conturi a veniturior i separarea exerciiilor financiare .

Foaia de lucru nr. 15Societatea S.C. import pe data de 17 martie 2007 o instalaie pentru prelucrarea inului, cheltuielile legate de achiziie fiind: preul de cumprare 10.000 E, taxa vamal 4.200 lei, cheltuieli cu montajul 12.000 lei, cheltuili de desfacere 15.000 lei. Instalaia este amortizat de degresiv(AD1) n 5 ani. La sfritul anului 2008 ea este vndut, la preul ncasat de 45.000 lei. S se verifice dac nregistrarea a fost fcut corect.


Referinta: E.B.

I. Obiectiv: cercetarea corectei nregistrri in conturi a vnzrii instalaiei de la sfritul anului 2008.II. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Carte Mare, Registru Jurnal, balana, bilan,factur, ordine de plat, contract de achiziie, fia mijlocului fix.IV. Calcule i analize .S.C. ProConf S.R.L.AuditorDifereneRezultat

Valoarea achiziiei10.000 E x 3,9 lei= 39.000 leiTaxe vamale10.000 E x 4 x 10% = 4.000 lei

Cost achiziie : 40.000+4.000=43.000lei 213 = % 43.000 404 39.000 446 4.000

Amortizarea pentru anul 2007(aprilie-decembrie)Amortizarea=43.000 x 20% x 1,5 x 9/12=9.675 leiAmortizarea 2008:Am=33.325 x 20% x 1,5=9.997lei

Total amortizare pn la vnzare=19.672 lei

nregistrarea vnzrii1.nregistrarea preului vnzrii 5121=7583 45.000 lei

2.Scoaterea din gestiune 6583=213 43.000 lei

Valoarea achiziiei10.000 E x 4 lei= 40.000 leiTaxe vamale10.000 E x 4,2 x 10% = 4.200 leiCheltuieli cu montajul=12.000 leiCheltuieli de desfacere=15.000 lei

Cost achiziie : 40.000+4.200+15.000=56.200 lei 213 = % 56.200 404 52.000 446 4.200

Amortizarea pentru anul 2007(aprilie-decembrie)Amortizarea=56.200 x 20% x 1,5 x 9/12=12.645 leiAmortizarea 2008:Am=43.555 x 20% x 1,5=13.066

Total amortizare pn la vnzare=25.711lei

nregistrarea vnzrii1.nregistrarea preului vnzrii 5121=7583 45.000 lei

2.Scoaterea din gestiune % = 213 56.200 2813 25.711 6583 30.489

1000

200

213-13.200404-3.000446-200

2970

3069

0

2813-25.7116583-12.511N

N

NNN

N

N

S

N

N

AniDe amortizatCotaAmortizareValoarea rmas

200756.20020% x 1,5 x 9/1212.64543.555

200843.55520% x x 1,513.06630.489

Test pentru 2008Amortizarea degresiv Amortizarea liniar43.555 x 20% x 1,5=13.066 43.555/4 ani=10.88833.325 x 20% x 1,5=9.997 33.325/4=8331Amortizarea degresiv > amortizarea liniar se continu amortizarea degresiv i n 2008.

V. Opinie:cu rezerveNoi, auditorii, acordm opinie cu rezerve deoarece au rezultat erori:e1=2,5;e2=4,76;e3=30,6;e4=5,7;e5=4,7; e6=23,4; e7=23,4; e8=100; e9=29,09 , eroarea medie fiind de 24%.

Foaia de lucru nr. 16Societatea achiziioneaz o linie tehnologic pentru pregtirea bumbacului. Cheltuielile legate de achiziie sunt:pre cumparare 50.000 lei, cheltuieli cu proiectul 5.000 lei, taxe vamale 10.000 lei,cheltuieli cu montarea liniei 14.000 lei, cheltuieli c reclama 25.000 lei, cheltuieli cu dobnzi 16.000 lei. nainte de nceperea activitii se nlocuiete o pies n valoare de 11.000 lei, nlocuire care conduce la creterea capacitii de producie cu 30% si scderea consumului de energie cu 20%. Nefuncionnd la parametri iniiali, se nlocuiete o pies n valoare de 10.000 lei, cheltuieli cu montarea 3.000 lei. S se verifice corectitudinea nregistrrii costului de achiziie .


Referinta: E.B.

I. Obiectiv: cercetarea corectei nregistrri a achiziiei (acuratee , clasificare si exhaustivitate)II. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Carte Mare, Registru Jurnal, balana, bilan,factur, ordine de plat, contract de achiziie.IV. Calcule i analize .

S.C. ProConf S.R.L.AuditorDifereneRezultat

Costul de achiziie 50.000+10.000+14.000+5.000=79.000 lei

2131 = % 79.000 404 69.000 446 10.000Cheltuieli ulterioare care mbuntesc performana

2131=401 11.000 lei nregistrarea cheltuielii ulterioare pentru a funciona la parametrii estimai

6024=3024 10.000 lei

Costul de achiziie 50.000+10.000+14.000+5.000=79.000 lei

2131 = % 79.000 404 69.000 446 10.000Cheltuieli ulterioare care mbuntesc performana

2131=401 11.000 lei nregistrarea cheltuielii ulterioare pentru a funciona la parametrii estimai

6024=3024 10.000 lei

628=401 3.000 lei

0

0

0

0

401-3.000

628-3.000S

S

S

S

S

S

V. Opinie:contrarNoi, auditorii, refuzm sa certificm corecta nregistrare, eroare fiind de 100%.

Foaia de lucru nr. 17Sociatatea comercial S.C. Pro Conf S.R.L. demareaza la 01.01.2008 lucrrike pentru construcia unei cladiri n regie proprie. Cldirea va fi dat n funciune la data de 01.10.2009, iar cheltuielile efectuate pe parcursul celor 2 exerciii sunt:n 2004:consum de materii prime 100.000 lei, amortizarea utilajelor folosite pentru construcii 50.000 lei, taxe nerecuperabile 5.000 lei, taxe recuperabile aferente cumparrilor de materii prime 20.000 lei, salarii directe 100.000 lei. n 2005:consum de materii prime 20.000 lei, amortizarea utilajelor folosite pentru construcii 40.000 lei, taxe nerecuperabile 10.000 lei, salarii directe 80.000 lei.S se verifice nregistrarea recepiei cldirii la data de 01.10.2009.


Referinta: E.B.

I. Obiectiv: corecta nregistrare a recepiei cldirii la data de 01.10.2009 (acuratee , clasificare)II. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: proces verbal de recepie ,Carte Mare, Registru Jurnal, balana, bilan,factur, ordine de plat, contract de achiziie.IV. Calcule i analize.S.C. ProConf S.R.L.AuditorDifereneRezultat

nregistrare cost producie n 2008Cost producie =100.000+50.000+100.000=255.000 lei

231=722 250.000 lei

Cost producie in 200920.000+40.000+80.000=150.000lei

nregistrarea recepiei cldirii la 01.10.2009

212 = % 390.000 231 250.000 722 140.000

nregistrare cost producie n 2008Cost producie=100.000+50.000+5.000+100.000=255.000 lei

231=722 255.000 lei

Cost producie in 200920.000+40.000+10.000+80.000=150.000lei

nregistrarea recepiei cldirii la 01.10.2009

212 = % 405.000 231 255.000 722 150.000

231-5000722-5000

0

212-15000231-5000722-10.000

NN

NNN

V. Opinie:cu reserveNoi, auditorii,acordm opinie cu rezerve deoarece au rezultat erorile: e1=1,96%, e2=1,96%, e3=3,7%, e4=1,96%, e5=6,67, eroarea medii fiind de 3,25 %.

Foaia de lucru nr. 18Societatea comerciala SC PRO CONF SRL achizitioneaza de la un furnizor un utilaj pe care in vinde ulterior incomplete amortizat la pretul de 7000 lei. Costul de achizitie este de 9000 lei, iar amortizarea inregistrata pana in momentul vanzarii este de 4000 lei.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Tecsan ValentinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

I. Obiectiv: certificarea exhaustivitatii tranzactiei de achizitie utilajII. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Factura furnizori, Registru Jurnal, Carte MareIV. Calcule i analize:

SC.PROCONF. SRL.AuditorDiferenteRezultat

Achizitie utilaj:

2131 = 404 9000

Vanzarea propiu-zisa:

461 = 7583 7000 lei

Descarcarea din gestiune:

% = 2133 9000281 40006583 5000

Nu exista document justificativ

Vanzarea propiu-zisa

461 = 7583 7000 lei

Descarcarea din gestiune

% = 2133 9000281 40006583 5000

9000 lei

0

0

N

S

S

V. Opinie: contrara.Noi auditoria refuzam certificarea achizitiei de utilaj. Ne bazam pe lipsa documentului care justifica achizitia utilajului.Diferenta este de 9000.Eroare 100%.

Foaia de lucru nr. 19Societatea comerciala SC PROCONF SRL In urma vanzarii unui autoturism al carui pret de vanzare obtinut (fara TVA) este egal cu costul istoric, de 20.000 lei. Amortizarea calculata este de 6000 lei. Cota de TVA este 19%. Verificati corecta stabilire a contabilitatii tranzactilor de vanzare a mijlocului fix, incasarea contravalorii mijlocului fix si iesirea din patrimoniu a mijlocului fix vandut.

S.C. PRO CONF S.R.L.Dosarul exercitiuluiSectiune: Activitate de investitiiCapitol: ImobilizariSubcapitol: Imobilizari corporaleIntocmit: Popescu IonData intocmirii:Revizuit: Tecsan ValentinaData Revizuirii: 25.10.2012

Referinta: E.B.

I. Obiectiv: certificarea corectei inregistrari a tranzactiei de vanzareII. Metode: Investigaie i calcul.III. Documente: Factura furnizori, Registru Jurnal, Carte MareIV. Calcule i analize:

SC.PRO CONF. SRL.AuditorDiferenteRezultat

Vanzarea autoturismului:

461 = % 24.800 7583 20.000 4427 4.800

Incasare contravaloare:

5121 = 461 24.800

Iesirea din patrimoniu:

% = 2133 24.8006583 18.8002813 6.000Vanzarea autoturismului:

461 = % 24.800 7583 20.000 4427 4.800

Incasare contravaloare:

5121 = 461 23.800

Iesirea din patrimoniu:

% = 2133 20.0006583 14.0002813 6.000 0

0

4.800S

S

N

V. Opinia : contraraNoi auditoria refuzam certificarea corectei inregistrarii de iesirie din patrimoniu a mijlocului fix.Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca s-a constatat inregistrarea eronata de iesire din patrimoniu. Valoarea inregistrata a cheltuielilor privind activele cedate insumand eronat si cota de TVA. Eroare calculate a fost de 19,25%

Bibliografie

1. Contabilitatea societatilor comerciale de Mihai Ristea si Mirela Dima, Ed. Universitara Bucuresti 20032. Contabilitate- Teste grila rezolvate si lucrare practica monografica de Corina Graziella Dumitru, Ed. Universitara Bucuresti 20043. Audit financiar de Cristina-Gabriela Jinga, Ed. ASE Bucuresti 20094. Contabilitate- Aplicatii, teste de autoevaluare, studii de caz si practica contabila de Corina Graziella Dumitru, Ed. Universitara5. Procedurile controlului intern si Auditul financiar, volumul I de Gheorghe Popescu, Ed. Gestiunea Bucuresti 19976. Bazele contabilitatii de Chirata Caraiani, Mihaela Dumitrana, Camelia I. Lungu, Raluca G. Guse, Daniela A. Calu, Lavinia Olimid, Sofia A. Raileanu, Cornelia Dascalu, Aurelia Stefanescu, Madalina Dumitru, Iulia Jianu, Gabriel Jinga, Ed. Universitara Bucuresti 2010

2

42

proiect audit

Documents