FACULDADE ITOP

Curso de Ciências Contábeis

OS EFEITOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA

Edcarlos Rezende Nestor

Orientador: Cristian Ianowich

Palmas-TO

18 de Abril de 2013

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EDCARLOS REZENDE NESTOR

OS EFEITOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE

VENDA

Palmas - TO

18 de Abril de 2013

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Projeto apresentado ao Curso de

Ciências Contábeis, Como requisito para

aquisição de notas.

Prof.º: Cristian Ianowich

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO....................................................................... 04

2. JUSTIFICATIVA.................................................................... 09

3. HIPÓTESES........................................................................... 11

4. OBJETIVOS........................................................................... 08

4.1 Objetivo Geral....................................................................................... 08

4.2 Objetivos Específicos........................................................................... 08

5. METODOLOGIA.................................................................... 09

6. CONCLUSÕES FINAIS...........................................................09

6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................... 09

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1. Introdução

Sabendo-se que o preço de venda vem se transformando numa das principais ferramentas de competição, sua correta formação poderá ser utilizada como estratégia em qualquer estrutura de mercado, principalmente naquelas altamente competitivas, e os tributos são uma ferramenta chave nesse processo.Santos (1999, p.21) também acentua a importância, quando considera que “a formação do preço de venda dos produtos e serviços nas empresas constitui-se numa estratégia competitiva de grande relevância para as organizações.”

2. Justificativa

No nosso mercado capitalista um preço competitivo é muito importante para que a empresa não só obtenha lucros, mas para que também continue ativa no mercado. Para tanto um estudo aplicado a formação desse preço e a influencia dos tributos são de suma importância.

3. Hipóteses

Os levantamentos iniciais apontam a hipótese de que as empresas já possuem estratégias bem definidas e que já são conhecidas as margens que se praticarão nos preços. Assim, através de cálculos matemáticos sobre a metodologia adotada pelas empresas serão decompostos alguns métodos e fórmulas utilizadas na formação do preço de venda, demonstrando que os resultados obtidos apresentam lucro sobre os impostos embutidos nos preços.

4. Objetivos

4.1 Objetivo Geral

Identificar os efeitos dos tributos na formação dos preços de venda

4.2 Objetivos Específicos

1. Estrutura do preço de venda.

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2. Analisar os métodos de custeio utilizados.

3. Explicitar o que é margem de contribuição.

4. Apuração do preço de venda

5. Fundamentação Teórica

5.1. Estrutura do Preço de Venda Entende-se como preço de venda o valor monetário que a empresa cobra de seus clientes em uma transação comercial. Este valor deverá ser suficiente para que a empresa cubra todos os gastos que foram necessários para colocar o produto, mercadoria ou serviço, à disposição do mercado, até a transferência da propriedade e da posse destes, incluindo o lucro desejado ou possível. Estes gastos normalmente incluem a aquisição de matérias primas, mercadorias, serviços, como a mão-de-obra direta e indireta, além dos gastos com estocagem, financeiros, tributos, e outros.

Para aglutinar estes gastos pode-se utilizar os seguintes elementos: preço de venda, custo, despesas variáveis, despesas fixas e margem de lucro.

Despesas variáveis são entendidas como os gastos decorrentes das vendas. Por exemplo: tributos diretos e indiretos, comissões, fretes, propagandas etc.

Despesas fixas são conceituadas como os gastos que obrigatoriamente existirão, mesmo que não haja vendas. Por exemplo: alugueis das edificações, parte fixa dos salários dos vendedores, remuneração dos sócios gerentes, salários administrativos etc.

Margem de lucro é o valor que a empresa entende ser suficiente para atender as seguintes finalidades: remuneração do capital investido, reinvestimento na própria empresa, outros investimentos de curto e longo prazo, distribuição aos sócios e empregados, a remuneração pelo risco do empreendimento, e também para compor o patrimônio da empresa.

O Mark Up ou taxa de marcação como é também conhecido, é um multiplicador aplicado sobre o custo de um bem ou serviço para a formação do preço de venda. Esse multiplicador é obtido através de uma fórmula que insere os impostos sobre venda, despesas financeiras, comissões sobre as vendas, despesas administrativas, despesas de vendas, outras despesas e a margem de lucro desejada. É um índice muito utilizado para precificação, mas requer um conhecimento, por parte do micro e pequeno empresário, da estrutura operacional do empreendimento.

Aplica-se um multiplicador de tal forma que os demais elementos formadores do preço de venda sejam adicionados ao custo, a partir desse multiplicador.

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5.2 Análise dos Métodos de Custeio

O Método de Custo Padrão é um custo pré-atribuído, tomado como base para o registro da produção antes da determinação do custo efetivo. Em sua concepção gerencial, o custo-padrão indica um “custo ideal” que deverá ser perseguido, servindo de base para a administração mediar e eficiência da produção e conhecer as variações de custo.

Esse custo ideal seria aquele que deveria ser obtido pela indústria nas condições de plena eficiência e máximo rendimento.

O Método de Custo por Absorção consiste na apropriação de todos os custos (diretos e indiretos, fixos e variáveis) causados pelo uso de recursos da produção aos bens elaborados, e só os de produção, isto dentro do ciclo operacional interno. Todos os gastos relativos ao esforço de fabricação são distribuídos para todos os produtos feitos.

O Método de Custeio Direto, ou Variável, propõe que as cargas de custos, classificadas por espécie (natureza) de custos, sejam analisadas e reclassificadas em custos fixos e custos variáveis. Tem o propósito de alocar aos produtos somente os custos identificados como variáveis, normalmente compostos pela matéria-prima e a mão-de-obra direta, consumidos no processo produtivo.

O Método de Custeio Baseado em Atividades (ABC - Activity Basead Costing) procura identificar quais os custos das atividades e não dos produtos, pois defende a óptica de que os produtos consomem atividades e, são estas atividades, e não os produtos, que consomem recursos.

5.3 Explicitar o que é Margem de Contribuição

Segundo Cogan (1999, p.25) margem de contribuição é a diferença entre o preço de venda e as despesas variáveis. Por analogia, pode ser definida como a contribuição de cada produto à cobertura dos custos fixos mais o lucro da empresa.Santos (1991, p.123) deixa clara a distinção entre margem de contribuição e lucro ao citarque, se a base da formação do preço de venda for o custo total, a margem considerada devecobrir os lucros desejados pela empresa. Ao contrário, se a base for os custos e as despesas

variáveis, a margem deve cobrir os custos fixos e ainda, os lucros desejados.

5.4 Apuração do Preço de Venda

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Para que o preço de venda seja fixado por um valor superior ao de seu custo de aquisição ou produção, a empresa deverá transferir para o consumidor o ônus da incidência dos tributos sobre o faturamento e o lucro da empresa. Os principais tributos a serem analisados são: imposto de renda das pessoas jurídicas (IRPJ), contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), as contribuições ao PIS e a COFINS, o ICMS e o IPI.

“Um sistema de formação de preços está relacionado diretamente com as informações de custo e delas depende. Para que o sistema de formação de preços seja desenvolvido, há a necessidade de informações precisas, detalhadas e em tempo hábil, do custo, seus elementos, composição e tratamento, para que as diversas variáveis de ordem econômica sejam corretamente consideradas e as decisões sejam de boa qualidade” (BERNARDI, 1998).

Dentre as formas de apuração do preço de venda, a que será utilizada neste estudo será o método markup.

A seguir, segue demonstrativo de formação do preço de venda, através do método markup:

Lucro Real Lucro Presumido Simples NacionalAPURAÇÃO DO ÍNDICE APURAÇÃO DO ÍNDICE APURAÇÃO DO ÍNDICECusto da Mercadoria      393,75Custo da Mercadoria      440,00Custo da Mercadoria      500,00ICMS da venda - 12%        12,00ICMS da venda - 12%        12,00SIMPLES – 11,61%        11,61PIS na venda - 1,65%          1,65PIS na venda - 0,65%          0,65              -  COFINS na venda - 7,6%          7,60COFINS na venda - 3%          3,00              -  Tributos s/. Vendas 21,25 %Tributos s/. Vendas  15,65 %Tributos s/. Vendas 11,61 %           Despesas Com - 10% 10,00%Despesas Com - 10% 10,00 %Despesas Com - 10% 10,00 %Despesas Adm - 5% 5,00%Despesas Adm - 5% 5,00 %Despesas Adm - 5% 5,00 %Total das despesas  15,00 %Total das despesas 15,00 %Total das despesas 15,00 %           Índice - venda sem lucro 36,25 %Índice - venda sem lucro  30,65 %Índice - venda sem lucro 26,61 %(1-(36,25/100)) 0,6375(1-(30,65/100)) 0,6935(1-(25/100)) 0,7339           Lucro desejado 15,00%Lucro desejado 15,00%Lucro desejado 15,00%           Índice  - lucro de 15%   Índice  - lucro de 15%   Índice  - lucro de 15%  (1-(51,25/100)) 0,4875(1-(45,65/100)) 0,5435(1-(41,61/100)) 0,5839           APURAÇÃO DO PREÇO DE VENDAAPURAÇÃO DO PREÇO DE VENDAAPURAÇÃO DO PREÇO DE VENDA(393,75 / 0,6375) = R$ 617,65 (393,75 / 0,6935) = R$ 634,46 (393,75 / 0,7339) = R$ 681,29Preço - venda SEM lucro      617,65 Preço - venda SEM lucro      634,46 Preço - venda SEM lucro      681,29 (393,75 / 0,4875) = R$ 807,69 (393,75 / 0,5435) = R$ 809,57 (393,75 / 0,5839) = R$ 856,31Preço - venda COM lucro      807,69 Preço - venda COM lucro      809,57 Preço - venda COM lucro      856,31

Sem dúvidas, fica claro o impacto da carga tributária brasileira sobre a formação do preço de venda, como demonstrara o quadro acima.

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6. Metodologia

A metodologia a ser aplicada nessa pesquisa será a uma pesquisa bibliográfica.

7. Considerações Finais

As empresas devem buscar alternativas para diminuírem a carga tributária que hoje prejudicam os negócios no país. Estes negócios são por muitas vezes, prejudicados pelo regime tributário a que as empresas optam, ou seja, o regime tributário pode fazer diferenças nos preços dos produtos comercializados pelas empresas.

Assim, os preços podem ser determinantes quanto à permanência das empresas no mercado, ou seja, a busca de alternativas tributárias que reduzam os custos e proporcionam um melhor preço de venda, deve ser buscadas constantemente para que a concorrência, que pode muitas vezes ser desleal, não liquidam a empresa do cenário econômico.

8. Referências Bibliográficas

SANTOS, Roberto Vatan. Planejamento do “target-price” Segundo o Enfoque da

Gestão Econômica. Revista Brasileira de Custos. São Leopoldo. V1. p.21-35. 1. semestre, 1999.

COGAN, S. (1999) - Custos e Preços: Formação e Análise. São Paulo. Ed. Pioneira.

SANTOS, J. J. dos. (1991) - Formação do Preço e do Lucro. São Paulo. Ed. Atlas.

BERNARDI, L. A. (1996) – Política de Formação de Preços. São Paulo. Ed. Atlas.

— (2000) – Custos Industriais e Formação do Preço de Venda.

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