provincia de buenos aires contaduría general · debe considerarse un sustituto de los vigentes,...

Provincia de Buenos Aires Contaduría General

La Plata, 4 de septiembre de 1985

VISTO:La necesidad de implementar un sistema contable que permita centralizar

la información que brindan las contabilidades que actualmente se llevan en las

distintas Direcciones de Administración de las reparticiones provinciales, y

CONSIDERANDO:Que es de competencia de la Contaduría General el dictado de normas y

métodos de contabilización, tendientes a un eficiente control y a suministrar

información oportuna sobre la situación económico-financiera de la Hacienda, a los

distintos niveles de responsabilidad para la toma de decisiones,

Por ello, en virtud de lo dispuesto en el artículo 7°, incisos 1° y 5° del

Decreto-Ley 8827/77 y en el artículo 42 del Decreto-Ley 7764/71,

EL CONTADOR GENERAL DE LA PROVINCIAR E S U E L V E :

ARTICULO 1°: Apruébase el Sistema Contable Centralizador, para ser aplicado

en el ámbito de la Administración Central, Organismos Descentralizados y Cuentas

Especiales de la Provincia de Buenos Aires, y cuyas normas generales, normas

técnicas, planes de cuentas, manuales de cuentas y desarrollo práctico forman parte

de la presente.

ARTICULO 2°: El Sistema Contable Centralizador que se aprueba conforme a lo

establecido en el artículo precedente, regirá a partir del 1 de enero de 1986, fecha a

partir de la cual las Direcciones de Administración arbitrarán los medios necesarios

para la adecuación contable correspondiente.

ARTICULO 3°: La instrumentación del presente sistema, no exime a las

Direcciones de Administración Contable de continuar aplicando las operaciones

propias de cada uno de los sistemas previstos en la Ley de Contabilidad.

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ARTICULO 4°: Regístrese, y por la Dirección de Administración comuníquese

con copia a quienes corresponda. Hecho, archívese.

RESOLUCION N° 584

Dr. Carlos Oreste LunghiContador General de la Provincia

de Buenos Aires


NORMAS GENERALES

El sistema de información contable que se establece, no debe considerarse un sustituto de los vigentes, esto es de los sistemas financiero y patrimonial, sino por el contrario es un complemento de ellos, con la finalidad de interrelacionarlos y afianzarlos, para brindar una información más confiable para la toma de decisiones y el control, en razón de las autoverificaciones que el mismo sistema genera.

Los objetivos que el sistema persigue, básicamente los podemos sintetizar en:

1 – Obtener un registro contable que facilite el control de los recursos financieros y físicos del Organismo.2 – Posibilitar la entrega en forma oportuna de la información

necesaria.3 – Suministrar periódicamente estados contables que reflejen el

resultado de las operaciones, la situación financiera y patrimonial y sus variaciones.

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NORMAS TECNICAS

En el presente sistema, además de observarse todos los principios de contabilidad referidos al sector público, deberán tenerse en consideración las siguientes normas técnicas:

1 – Cada partida contable debe precisar la partida deudora y la acreedora.2 – La contabilización de las operaciones en los registros de entrada original se ejecutará diariamente, o en su defecto dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, excepto los casos de contabilización diferida, cuyo registro será mensual. Entiéndase por registros de entrada original los establecidos por la Ley de Contabilidad, en los artículos 36 y siguientes.3 – Se establecerá un registro, Diario General Centralizador, en el cual se asentarán formalmente y en orden cronológico las operaciones, sobre la base de la información de los otros sistemas contables. Dicha registración será en asientos mensuales.4 – Se establecerá obligatoriamente, un Mayor General, el cual contendrá la referencia adecuada que permita relacionar las operaciones con el Diario General.5 – Se podrán establecer registros auxiliares básicos conforme con las características de cada Organismo.6 – Se elaborarán periódicamente balances de sumas y saldos, de tesorería, los exigidos por la Contaduría General y toda otra información contable que resulte necesaria.7 – Las Direcciones de Administración deberán arbitrar los medios necesarios para asegurar la implementación del sistema.8 – En todos los casos deben observarse todas las disposiciones legales y técnicas que sean de aplicación.


PLAN DE CUENTAS

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

1.- ACTIVO1.01)Disponibilidad

1.01.01 Caja1.01.02 Bancos1.01.03 Fondo Permanente art. 58 Ley de Contabilidad

1.02)Créditos1.02.01 Deudores por anticipos

1.02.02 Deudores por préstamos 1.02.03 Deudores por depósitos en garantía

1.02.04 I V.A.-Crédito 1.02.05 Remesas a percibir de la Tesorería General

1.03)Inversiones1.03.01 Depósitos a plazo fijo1.03.02 Valores Financieros1.03.03 Otras Inversiones

1.04)Bienes de Cambio1.05)Bienes de Uso

1.05.01 Inmuebles del Organismo 1.05.02 Muebles del Organismo 1.05.03 Semovientes del Organismo

1.06)Cargos Diferidos1.06.01 Deuda Pública a apropiar1.06.02 Egresos con cargo a Ejercicios Futuros

2.- PASIVO2.01) Deudas

2.01.01 Aporte personal a depositar2.01.02 Aporte patronal a depositar2.01.03 Retenciones a depositar2.01.04 I.V.A. Débito2.01.05 Cuentas de terceros - art.9° Ley de Contabilidad 2.01.06 Cuentas Varias - art.22 Ley de Contabilidad 2.01.07 Cumplimiento de Donaciones y Legados - art.9° Ley de

Contabilidad 2.01.08 Letras en circulación2.01.09 Títulos en circulación2.01.10 Obligaciones2.01.11 Compromisos2.01.12 Mandado a Pagar2.01.13 Residuos Pasivos2.01.14 Deuda Exigible2.01.15 Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad

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2.01.16 Uso del Crédito 2.01.17 Deuda Consolidada

2.02)Recursos e Ingresos Diferidos2.02.01 Ingresos a apropiar2.02.02 Recursos afectados

3.- PATRIMONIO NETO3.01) Patrimonio del Organismo 3.02) Reservas3.03) Resultado Acumulado

4.- RESULTADOS4.01) Recursos del Organismo – Calculado4.02) Financiamiento Calculado4.03) Remesas de Tesorería General – Calculado4.04) Recursos del Organismo – Recaudado4.05) Financiamiento del Organismo – Recaudado4.06) Remesas de Tesorería General – Recaudado4.07) Presupuesto del Organismo – Erogaciones4.08) Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas4.09) Economías del Ejercicio 4.10) Aumento del Presupuesto – Erogaciones4.11) Resultado Financiero Preventivo

5.- CUENTAS DE MOVIMIENTO5.01) Variaciones Patrimoniales5.02) Variaciones Patrimoniales no Inventariables5.03) Bienes no Inventariables5.04) Variaciones Patrimoniales Presupuestarias5.05) Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias5.06) Resultado del Ejercicio

6.- CUENTAS DE ORDEN6.01) Activo

6.01.01) Responsables por sumas a rendir6.02) Pasivo

6.02.01) Sumas a rendir6.02.02) Sumas rendidas6.02.03) Rendiciones de cuentas desaprobadas


MANUAL DE CUENTAS

1.ACTIVO: Cuenta compuesta, representa la totalidad de bienes y derechos de propiedad del Organismo. No se emplea para registraciones; muestra

valores totales en estados contables.

1.1.Disponibilidades: Es una cuenta compuesta, no se emplea para registraciones.Muestra en los estados contables activos que tienen poder cancelatorio legal y limitado.

1.1.1.Caja: a)Concepto: Cuenta sintética. Su saldo indica fondos disponibles para el pago.b)Se debita: Por los ingresos.c)Se acredita: Por los egresos.d)Saldo deudor: Representa la existencia en caja.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.1.2.Bancos:a)Concepto: Cuenta sintética. Se utiliza para reflejar ingreso o egreso que se produce a través de las cuentas corrientes bancarias. Deberá utilizarse una cuenta por cada cuenta corriente que se encuentre abierta.b)Se debita: Por los ingresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias.c)Se acredita: Por los egresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias.d)Saldo: Deudor y representa la existencia en cuenta corriente.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.1.3.Fondo Permanente artículo 58 – Ley de Contabilidad:a)Concepto: Cuenta sintética; se utiliza para reflejar las sumas entregadas por la Tesorería de la repartición a los sub-responsables, para que afronten los pagos legalmente autorizados.b)Se debita: Por las sumas entregadas por las Tesorerías.c)Se acredita: Por las sumas rendidas por los Sub-responsables.d)Saldo: Deudor y representa durante el ejercicio los importes anticipados y pendientes de rendición; al cierre del ejercicio el saldo no invertido que se transfiere al ejercicio siguiente. f)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.Créditos: Cuenta compuesta. Muestra los derechos a percibir de Terceros en dinero y otros bienes.

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1.2.1.Deudores por anticipos:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los anticipos que por diversos conceptos entrega la Tesorería de la repartición (Proveedores, anticipos, I.V.A., etc.). Se deberán efectuar tantas aperturas de cuentas como conceptos sean necesarios.b)Se debita: Por los anticipos que se entregan.c)Se acredita: Por los reintegros o por las retenciones que se efectúan.

d)Saldos: Deudor; representa los anticipos pendientes de devolución.

e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.2.Deudores por préstamos:a)Concepto: Representa los préstamos otorgados.b)Se debita: Por la entrega de los préstamos.c)Se acredita: Por la amortización de los préstamos.d)Saldo: Deudor y representa el monto de los préstamos no cancelados.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.3.Deudores por depósitos en garantía:a)Concepto: Representa los derechos por las garantías no constituídas.b)Se debita: Por el devengamiento de la obligación de constituir garantías.c)Se acredita: Por el depósito de la garantía.d)Saldo: Deudor y representa el importe de garantías no constituídas, que a la fecha se encuentran vencidas.e)Fuente de Información: Movimiento de Fondos.

1.2.4.I.V.A. Crédito: a)Concepto: Se utiliza para reflejar el I.V.A. Crédito que obtengan los Organismos por las operaciones realizadas.b)Se debita: Por la obtención del crédito por el Impuesto al Valor Agregado.c)Se acredita: Al cierre para cancelar la cuenta, reflejando la situación del Impuesto.d)Saldo: Deudor y representa el total del crédito por I.V.A. acumulado.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.5.Remesas a percibir por la Tesorería General:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las remesas que pertenecen al ejercicio y que al cierre del mismo la Tesorería General no remitió a los Organismos correspondientes.


b)Se debita: Al cierre del ejercicio para reflejar las remesas que la Tesorería General adeuda al Organismo.c)Se acredita: Al percibir de la Tesorería General las remesas correspondientes.d)Saldo: Deudor y refleja la deuda que por Remesas mantiene la Tesorería General con el Organismo.e)Fuente de Información:Contabilidad Presupuestaria.

1.3.Inversiones: Cuenta compuesta; refleja las colocaciones de fondos con el objetivo de obtener rentas en actividades que no hacen al objetivo

del Organismo. No se emplea para registraciones.

1.3.1.Depósitos a Plazo Fijo:a)Concepto: Representa los fondos colocados a plazo fijo.b)Se debita: Por las colocaciones efectuadas.c)Se acredita: Por el retiro del depósito a su vencimiento.d)Saldo: Deudor y representa los saldos en plazo fijo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.3.2.Valores Financieros:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la existencia de valores financieros en el patrimonio del Organismo.b)Se debita: Por la compra o incorporación de valores financieros al patrimonio del Organismo.c)Se acredita: Por la baja de valores financieros del patrimonio del Organismo.d)Saldo: Deudor y representa el total de valores financieros en existencia en el patrimonio del Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.3.3.Otras Inversiones:a)Concepto:Se utiliza para reflejar cualquier otra inversión, no clasificada en las cuentas anteriores, que efectúe el Organismo.b)Se debita: Por las inversiones efectuadas.c)Se acredita: Por la cancelación de la inversión.d)Saldo: Deudor y representa el saldo de las inversiones que mantiene el Organismo.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.4.Bienes de Cambio: Cuenta compuesta; refleja los bienes de comercialización que hacen al objetivo del Ente. No se emplea para registraciones. Deberán efectuarse las aperturas necesarias de acuerdo a las necesidades del Organismo.

1.5.Bienes de Uso: Cuenta compuesta. Representa los bienes afectados al uso de la actividad del Ente. No se destinan a la venta. No se emplea para registraciones.

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1.5.1.Inmuebles del Organismo: a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes inmuebles de propiedad provincial, afectados al Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes inmuebles al patrimonio del Organismo.c)Se acredita: Por la baja de los inmuebles.d)Saldo: Deudor y representa el total en bienes inmuebles afectados al Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.5.2.Muebles del Organismo: a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes muebles de propiedad del Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes muebles al patrimonio del Organismo.c)Se acredita: Por la baja de bienes muebles del patrimonio del Organismo.d)Saldo: Deudor y representa el total de los bienes muebles pertenecientes al Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.5.3.Semovientes del Organismo:a)Concepto: Representa los animales empleados para la tracción y todo ganado en pie, de cualquier especie, sea cual fuere el uso a que se los destine.b)Se debita: Por las incorporaciones.c)Se acredita: Por las ventas y/u otras bajas patrimoniales.d)Saldo: Deudor e indica la existencia de semovientes.e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.6.Cargos diferidos: Cuenta compuesta; refleja los gastos contraídos en el ejercicio que se ha de apropiar a próximos ejercicios. No se emplea para registrar.

1.6.1.Deuda pública a apropiar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas debitadas en la cuenta corriente, por el Banco de la Provincia por conceptos relacionados con la Deuda Pública pero no identificados momentáneamente.


b)Se debita: Por los impuestos que el Banco de la Provincia debita de la cuenta corriente.c)Se acredita Por las apropiaciones correspondientes.d)Saldo: Deudor y representa las sumas debitadas por el Banco de la Provincia, con cargo a la Deuda Pública pendiente, de apropiación definitiva.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.6.2.Egresos con cargo a Ejercicios Futuros:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los pagos efectuados en el ejercicio y que corresponde a compras que se han de imputar al ejercicio futuro.b)Se debita: Por los pagos efectuados por la Tesorería.c)Se acredita: En oportunidad de efectuarse la afectación al ejercicio que corresponde.d)Saldo: Deudor y representa el gasto pendiente de afectación presupuestaria, por haberse contratado la entrega en forma diferida.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.PASIVO:Cuenta compuesta que representa las obligaciones ciertas y contingentes a favor de terceros que tiene el Organismo. No se

emplea para registraciones; muestra valores totales en estados contables.

2.1.Deudas: Cuenta compuesta, representa las obligaciones ciertas con terceros que tiene el Organismo.

2.1.1.Aporte personal a depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la retención que el Organismo efectúa sobre los haberes de los agentes públicos para las Cajas u Obras Sociales correspondientes.b)Se debita: En oportunidad de realizar las transferencias correspondientes.c)Se acredita: Al efectuarse la retención de los haberes.d)Saldo: Acreedor y representa las sumas retenidas y no transferidas.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.2.Aporte patronal a depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la contribución que el Organismo debe efectuar del total de haberes pagados al personal.b)Se debita: En oportunidad de la transferencia correspondiente.c)Se acredita: En el momento de pagarse los sueldos del personal del Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa las contribuciones no transferidas.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

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2.1.3.Retenciones a Depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las retenciones practicadas por la Tesorería del Organismo por distintos conceptos.b)Se debita: Por las transferencias que efectúa la Tesorería del Organismo.c)Se acredita: Por los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.4.I.V.A. Débito:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los débitos que por el Impuesto al Valor Agregado tiene el Organismo por las operaciones realizadas.b)Se debita: Al cierre para reflejar la situación del Impuesto al Valor Agregado.c)Se acredita: Por los débitos que se generan por el I.V.A.d)Saldo: Acreedor y representa la acumulación que de I.V.A. Débito tiene el Organismo.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.5.Cuentas de Terceros – art. 9° de la Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demanden los trabajos o servicios solicitados por terceros u otros Organismos especiales, con fondos provistos por ellos y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.b)Se debita: Por los gastos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a las cuentas de terceros.d)Saldo: Acreedor y representa los recursos de terceros aún no utilizados.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.6.Cuentas Varias – art.22 de la Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Organismo es depositario o tenedor temporario, no constituyendo recursos.b)Se debita: Por los pagos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a esta cuenta.d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos por los que se es depositario o tenedor temporario.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.


2.1.7.Cumplimiento de donaciones y legados – art. 9° Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demande el cumplimiento de donaciones y legados con cargo, aceptados conforme a las normas pertinentes y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.b)Se debita: Por los pagos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos.d)Saldo: Acreedor y representa los importes de donaciones y legados pendientes de utilización.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.8.Letras en circulación:a)Concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo producido por la colocación de letras.b)Se debita: Por el pago al rescatar las letras colocadas.c)Se acredita: Por el ingreso al colocarse las letras.d)Saldo: Acreedor y representa las letras colocadas pendientes de rescate.e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.9.Títulos en circulación:a)Concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo producido por la colocación de títulos.b)Se debita: Por el rescate de los títulos.c)Se acredita: Por la colocación de los títulos.d)Saldo: Acreedor y representa el total de títulos en circulación.e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

2.1.10.Obligaciones:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las obligaciones contraídas por el Organismo por préstamos u otro tipo de créditos obtenidos de las Entidades Bancarias u otros Organismos oficiales.b)Se debita: Por la devolución de la obligación.c)Se acredita: Por la obtención del préstamo u otro tipo de crédito.d)Saldo: Acreedor y representa las sumas adeudadas.e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

2.1.11.Compromisos:a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por el Organismo contra los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la determinación de los Residuos Pasivos.c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.

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d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no incluídos en Orden de Pago; al cierre se cancela con Residuos Pasivos.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

2.1.12.Mandado a Pagar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de órdenes de pago por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los compromisos contraídos oportunamente con cargo al presupuesto vigente.b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la Deuda Exigible.c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y pendientes de pago; al cierre se cancela con Deuda Exigible.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

2.1.13.Residuos Pasivos:a)Concepto: Refleja los compromisos contraídos con terceros que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.b)Se debita: Por los pagos y por la perención del pasivo de acuerdo con las normas vigentes.c)Se acredita: Por los compromisos que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.d)Saldo: Acreedor y representa las sumas pendientes de libramiento (orden de pago) de lo incluído como Residuos Pasivos.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.14.Deuda Exigible:a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros que contando con Orden de Pago al cierre del ejercicio no se hubieren pagado.b)Se debita: Por los pagos y por la perención de la deuda de acuerdo con las normas vigentes.c)Se acredita: por los libramientos impagos al cierre del ejercicio.d)Saldo: Acreedor, que representa libramientos impagos.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.15.Compromisos artículo 16 – Ley de Contabilidad:a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros durante el ejercicio por gastos que se apropiarán a próximos ejercicios.b)Se debita: Por la apropiación del gasto al ejercicio pertinente.c)Se acredita: Por los compromisos contraídos.d)Saldo: Acreedor que representa los compromisos contraídos con terceros no apropiados presupuestariamente.


e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

2.1.16.Uso del Crédito:a)Concepto: Se utiliza para reflejar el uso del crédito por parte del Organismo.b)Se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída.c)Se acredita: Por la deuda contraída.d)Saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el Organismo en concepto de Uso del Crédito.e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública.

2.1.17.Deuda Consolidada:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la deuda consolidada que mantenga el Organismo.b)Se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída.c)Se acredita: Por la deuda contraída.d)Saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el Organismo.e)Fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública.

2.2.Recursos e Ingresos Diferidos:

2.2.1.Ingresos a apropiar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas en la cuenta corriente bancaria pero no clasificadas momentáneamente en los conceptos que originaron el depósito.b)Se debita: En oportunidad de concretarse su apropiación o de disponerse la devolución del ingreso.c)Se acredita: En el momento de producirse el ingreso a la cuenta corriente bancaria no conociéndose su origen.d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos pendientes de apropiación.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.2.2.Recursos Afectados:a)Concepto: Se utiliza para reflejar al cierre del ejercicio los recursos

que tienen una afectación especial y que deben ser transferidos al nuevo ejercicio.

b)Se debita: Al inicio del ejercicio con cargo a los recursos del Organismo.

c)Se acredita: Al cierre del ejercicio para reflejar la suma de recursos con afectación especial.

d)Saldo: Acreedor y representa al cierre del ejercicio, los recursos afectados que pasan al ejercicio siguiente.

e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

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3.PATRIMONIO NETO: Cuenta compuesta, representa el patrimonio del Ente, bienes y derechos de su propiedad, neto de deudas. No se emplea para registraciones, muestra valores totales en estados contables.

3.1.Patrimonio del Organismo:a)Concepto: Refleja la existencia de bienes y valores financieros del ente excluído deudas y no considerando reservas y resultados.b)Se debita: Por la baja de bienes o valores financieros del Organismo o por absorción de quebrantos.c)Se acredita: Por las altas de bienes o valores financieros o por la capitalización de resultados.d)Saldo: Acreedor y representa la existencia de bienes.e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.

3.2.Reservas:a)Concepto: Representa los beneficios retenidos conforme a lo resuelto por la administración del Organismo.b)Se debita: Por la utilización de la reserva.c)Se acredita: Por la constitución o incrementos afectando resultados.d)Saldo: Acreedor, representa el importe de la reserva constituída.e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.

3.3.Resultado Acumulado:a)Concepto: Refleja el resultado acumulado de los Organismos descentralizados, el cual surge de la comparación entre lo recaudado y el total comprometido por ejercicio.b)Se debita: Por la absorción del resultado deficitario de un ejercicio y por la utilización de superavit acumulado para financiar el presupuesto.c)Se acredita: Por la acumulación del resultado superavitario de un ejercicio.d)Saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado acumulado (deficitario o superavitario).e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto, con incidencia en la Contabilidad Patrimonial.

4.RESULTADO: Comprende a las cuentas de movimiento que sintetizan el resultado financiero anual de los organismos descentralizados.

4.1.Recursos del Organismo – Calculado:a)Concepto:Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de recursos aprobados por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por el cálculo de recursos aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de recursos del ejercicio anterior y por los


incrementos del cálculo producidos durante el transcurso del ejercicio.c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de recursos y al cierre por lo efectivamente recaudado.d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de recaudación. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de recursos calculados para el año final.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.2.Financiamiento calculado:a)Concepto: Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de financiamiento aprobado por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por el cálculo de financiamiento aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de financiamiento del ejercicio anterior y por los incrementos del cálculo producidos durante el transcurso del ejercicio.c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de financiamiento y al cierre por lo efectivamente financiado.d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de financiamiento. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de recursos financiados calculado para el año fiscal.e)Fuente de información:Contabilidad de Presupuesto.

4.3.Remesas de Tesorería General – Calculado:a)Concepto:Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de remesas aprobado por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por el cálculo de remesas aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de remesas del ejercicio anterior y por los incrementos del cálculo producidos durante el ejercicio.c)Se acredita: Por la disminución en el cálculo de remesas y al cierre por lo efectivamente remesado.d)Saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de remesas. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de remesas calculadas para el año fiscal.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.4.Recursos del Organismo – Recaudado:a)Concepto:Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio.b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de Recursos del Organismo – Calculado.c)Se acredita: Por los ingresos producidos.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

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4.5.Financiaminto del Organismo – Recaudado:a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio.b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta Financiamiento del Organismo – Calculado.c)Se acredita: Por los ingresos producidos.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.6.Remesas de Tesorería General – Recaudado:a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio.b)Se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de Remesas de Tesorería General – Calculado.c)Se acredita: Por los ingresos producidos.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada.e)Fuente de información:Contabilidad de Presupuesto.

4.7.Presupuesto del Organismo – Erogaciones:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por la disminución de los créditos autorizados por las economías fijadas por la Ley de Presupuesto y al cierre por la cuenta Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas.c)Se acredita: Por los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto del ejercicio anterior y por los aumentos de los créditos autorizados.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de créditos autorizados para el año.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.8.Presupuesto del Organismo – Erogaciones Comprometidas:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la acumulación de compromisos contraídos durante el ejercicio contra los créditos autorizados.b)Se debita: Por los compromisos contraídos en el transcurso del ejercicio.c)Se acredita: Por la desafectación de compromisos, al cierre para su cancelación contra la cuenta Presupuesto del Organismo – Erogaciones.d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa la acumulación de los compromisos contraídos; al cierre queda saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.


4.9.Economías del Ejercicio:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las economías fijadas por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por la liberación de la obligación de efectuar economías y al cierre para su cancelación.c)Se acredita: Para registrar las economías fijadas por la Ley de Presupuesto.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa las economías que deben efectuarse de acuerdo a lo fijado en la Ley.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.10.Aumento de Presupuesto – Erogaciones:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los aumentos del Presupuesto de Erogaciones sin que se produzca el correspondiente aumento del cálculo de recursos.b)Se debita: Al producirse el aumento del Presupuesto de Erogaciones.c)Se acredita: Para su cancelación contra la cuenta de Resultados que corresponda.d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa el total de aumentos del Presupuesto de Erogaciones sin el correspondiente aumento del cálculo de recursos.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

4.11.Resultado Financiero Preventivo:a)Concepto: Se utiliza para reflejar el déficit o superavit presupuestario estimado en la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por el déficit financiero preventivo y por la cancelación del superavit preventivo al cierre del ejercicio.c)Se acredita: Por el superavit financiero preventivo y por la cancelación del déficit preventivo por cierre de ejercicio.d)Saldo: Deudor o acreedor según exista un déficit o un superavit financiero.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

5.CUENTA DE MOVIMIENTOS: Comprende a las cuentas que denotan evolución durante el Ejercicio.

5.1.Variaciones Patrimoniales:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables producidos durante el ejercicio.b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación neta en el patrimonio del organismo.c)Se acredita: Durante el ejercicio, por las altas de bienes adquiridos presupuestariamente. Al cierre del ejercicio por la variación neta en el patrimonio del Organismo.

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d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor o acreedor y representa la variación neta de bienes inventariables del período. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad Patrimonial.

5.2.Variaciones Patrimoniales no Inventariables:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes no inventariables producidos en el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio.c)Se acredita: Por la incorporación al Organismo de bienes no inventariables.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor que representa el total de bienes no inventariables incorporados al Organismo a esa fecha del período. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

5.3.Bienes no inventariables: a)Concepto: Refleja el movimiento de bienes patrimoniales no inventariables adquiridos durante el ejercicio.b)Se debita: Por la adquisición de bienes no inventariables.c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio.d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor que representa el total de bienes no inventariables adquiridos a esa fecha. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

5.4.Variaciones Patrimoniales Presupuestarias:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos otorgados o deudas contraídas en virtud de operaciones que tienen movimientos presupuestarios (recursos o gastos).b)Se debita: Para reflejar como contrapartida, una deuda contraída por el Organismo o una cancelación de un crédito por parte de terceros; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias.c)Se acredita: Para reflejar como contrapartida, un crédito otorgado a un tercero o la cancelación de una deuda contraída por el Organismo; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias.d)Saldo: Deudor o acreedor según que las deudas o los créditos sean superiores.e)Fuente de información: Contabilidad Presupuestaria con incidencia en la de la Deuda Pública.


5.5.Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables, producidos durante el ejercicio sin afectación presupuestaria, por ejemplo donaciones recibidas o efectuadas.b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación patrimonial neta.c)Se acredita: Durante el ejercicio por las altas. Al cierre por la variación patrimonial neta.d)Saldo: Durante el ejercicio deudor o acreedor, y representa la variación patrimonial neta del período. Al cierre del ejercicio debe quedar cerrada.e)Fuente de información: Contabilidad Patrimonial.

5.6.Resultado del Ejercicio: a)Concepto: Refleja el resultado financiero anual del Organismo, el cual surge de la comparación entre lo recaudado y lo gastado.b)Se debita: Por los gastos realizados durante todo el ejercicio.c)Se acredita: Por lo recaudado durante el ejercicio.d)Saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado negativo o positivo. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.

6.CUENTAS DE ORDEN: Cuenta compuesta que incluye la representación de contingencias o bienes de terceros.

6.1.Activo:

6.1.1.Responsables por sumas a rendir:a)Concepto: Refleja el movimiento de cargos por fondos y valores y la aprobación de su rendición.b)Se debita: Por los cargos formulados.c)Se acredita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por el pago de los cargos formulados.d)Saldo: Deudor y representa el total de cargos formulados en el ejercicio pendientes de aprobación por el H. Tribunal de Cuentas.e)Fuente de información:Contabilidad de Responsables.

6.2.Pasivo:

6.2.1.Sumas a rendir:a)Concepto: Refleja el movimiento de los cargos que los responsables mantienen pendientes de rendición a la Contaduría General de la Provincia.

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b)Se debita: Por las rendiciones de cuentas elevadas por los responsables a la Contaduría General de la Provincia.c)Se acredita:Por los cargos efectuados a los responsables por sumas percibidas.d)Saldo: Acreedor y representa los cargos pendientes de rendición a la Contaduría General de la Provincia.e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.

6.2.2.Sumas Rendidas:a)Concepto: Refleja el movimiento de las rendiciones de cuentas.b)Se debita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por los cargos formulados por el H. Tribunal de Cuentas.c)Se acredita: Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría General de la Provincia.d)Saldo: Acreedor y representa el monto total de las rendiciones de cuentas elevadas y pendientes de resolución.e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.

6.2.3.Rendiciones de Cuentas Desaprobadas:a)Concepto: Refleja el importe de las rendiciones elevadas y desaprobadas por el H. Tribunal de Cuentas.b)Se debita: Por el pago de los cargos formulados y/o sentencia revisora del H. Tribunal de Cuentas.c)Se acredita: Por la sentencia que desaprueba la rendición.d)Saldo: Acreedor y representa el importe de las rendiciones desaprobadas y no regularizadas.e)Fuente de información: Contabilidad de Responsables.


PLAN DE ASIENTOSORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

Ejercicio N° 1

---------------------------------------- 1 -------------------------------------Inmuebles del Organismo 200Muebles del Organismo 230Banco 50Responsables por Sumas a Rendir Ej.19... 88

a Patrimonio del Organismo 430a Resultado Acumulado 50a Sumas a Rendir, Ej. 19... 58a Sumas Rendidas, Ej.19... 30

Por la apertura ---------------------------------------- 2 --------------------------------------Recursos del Organismo – Calculado 60Financiamiento Calculado 10Remesas de Tesorería General – Calculado 10

a Presupuesto del Organismo Erogaciones 80Por la apertura presupuestaria ---------------------------------------- 3 --------------------------------------Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19.. 50

a Sumas a Rendir, Ej.19... 50Por los cargos formulados por la transferencia de fondos ,del Ejercicio anterior.---------------------------------------- 4 --------------------------------------Presupuesto del Organismo-Erogaciones Comprometidas 50

a Compromisos 50Por los compromisos efectuados en el mes...---------------------------------------- 5 --------------------------------------Compromisos 40

a Mandado a Pagar 40Por los libramientos emitidos en el mes...---------------------------------------- 6 --------------------------------------Mandado a Pagar 25

a Banco 25Por los pagos efectuados---------------------------------------- 7 --------------------------------------Banco 58

a Recursos del Organismo Recaudador 48a Financiamiento Recaudado 5a Remesas de Tesorería General, Recaudado 5

Por los ingresos del mes---------------------------------------- 8 --------------------------------------

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---------------------------------------- 8 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 5

a Uso del Crédito 5Por la deuda contraída por el uso del crédito ---------------------------------------- 9 ----------------------------------------Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19... 58

a Sumas a Rendir, Ej.19... 58Por los cargos efectuados por los ingresos--------------------------------------- 10 ----------------------------------------Inmuebles del Organismo 8Muebles del Organismo 5

a Variaciones Patrimoniales 13Por los gastos en partidas de Capital que son inventariables--------------------------------------- 11 ----------------------------------------Bienes no inventariables 11

a Variaciones Patrimoniales no inventariables 11Por los gastos en partidas de Capital que no son inventariables--------------------------------------- 12 ----------------------------------------Banco 13

a Cuentas de Terceros, art.9° Ley de Contabilidad 9a Cuentas Varias, art. 22 Ley de Contabilidad 4

Por los ingresos de fondos en las cuentas--------------------------------------- 13 ----------------------------------------Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19... 13

a Sumas a Rendir, Ej.19... 13Por los cargos formulados por los ingresos en las cuentas deTerceros y Varias--------------------------------------- 14 ----------------------------------------Sumas a Rendir, Ej. 19... 58

a Sumas Rendidas, Ej.19... 58Por la rendición que se encontraba pendiente del Ejercicio anterior. --------------------------------------- 15 ----------------------------------------Sumas a Rendir, Ej.19... 25

a Sumas rendidas, Ej.19... 25Por las rendiciones efectuadas.--------------------------------------- 16 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales 1

a Muebles 1Por las bajas producidas.--------------------------------------- 17 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 4

a Compromisos, art. 16 -Ley de Contabilidad 4 Para reflejar los compromisos para presupuestos futuros.--------------------------------------- 18 ----------------------------------------


--------------------------------------- 18 ----------------------------------------Sumas Rendidas, Ej. 19... 81

a Responsables por sumas a rendir, Ej.19... 81Por las rendiciones de cuentas aprobadas por el H. T. de Ctas.--------------------------------------- 19 ----------------------------------------Sumas Rendidas, Ej. 19... 7

a Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19... 7Por las rendiciones de cuentas desaprobadas por el T. de Ctas.--------------------------------------- 20 ----------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19... 7

a Responsables por sumas a rendir,Ej. 19... 7Para reflejar el pago de los cargos formulados por el H.T. de Ctas.--------------------------------------- 21 ----------------------------------------Banco 10

a I.V.A. Débito 10Por el ingreso de los débitos por I.V.A.--------------------------------------- 22 ----------------------------------------I.V.A. Crédito 3

a Banco 3Para el pago de los I.V.A. Crédito correspondiente. --------------------------------------- 23 ----------------------------------------Deudores por anticipo 5

a Banco 5Por las posiciones mensuales de I.V.A.--------------------------------------- 24 ----------------------------------------Banco 30

a Aportes Personal a Depositar 10a Aportes Patronal a Depositar 15a Retenciones a Depositar 5

Para registrar las prestaciones y aportes a depositar.--------------------------------------- 25 ----------------------------------------Recursos del Organismo-Recaudado 48Financiamiento-Recaudado 5Remesas de Tesorería General-Recaudado 5

a Recursos del Organismo-Calculado 48a Financiamiento-Calculado 5a Remesas de T. Gral.-Calculado 5

Para cargar lo recaudado a lo calculado --------------------------------------- 26 ----------------------------------------Presupuesto del Organismo – Erogaciones 50

a Presupuesto del Organismo-Erogaciones Comprometidas 50

Para cargar las Erogaciones comprometidas a las autorizadas--------------------------------------- 27 ----------------------------------------

25

--------------------------------------- 27 ----------------------------------------Presupuesto del Organismo – Erogaciones 30

a Recursos del Organismo-Calculado 12a Financiamiento del OrganismoCalculado 5a Remesas de Tesorería Gral.-Remesado 5a Resultado del Ejercicio 8

Para registrar el resultado del ejercicio --------------------------------------- 28 ----------------------------------------Compromisos 10

a Residuos Pasivos 10Por los compromisos no mandados a pagar--------------------------------------- 29 ---------------------------------------- Mandado a Pagar 15

a Deuda Exigible 15Por las órdenes de pago no abonadas--------------------------------------- 30 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales no inventariables 11

a Bienes no inventariables 11Para cancelar las cuentas que reflejan la evolución anual debienes no inventariables--------------------------------------- 31 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales 12

a Patrimonio del Organismo 12Para cargar al Patrimonio del Organismo los incrementos delEjercicio --------------------------------------- 32 ----------------------------------------I.V.A. Débito 10

a I.V.A. Crédito 3a Deudores Anticipo 5a Obligaciones 2

Para reflejar la deuda de I.V.A.--------------------------------------- 33 ----------------------------------------Patrimonio del Organismo 9

a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 9Para registrar al patrimonio: Uso del crédito 5; Compromisosart. 16 – Ley de Contabilidad 4--------------------------------------- 34 ----------------------------------------Resultado del Ejercicio 8

a Resultado Acumulado 8Para cargar el Resultado del ejercicio --------------------------------------- 35 ----------------------------------------


--------------------------------------- 35 ----------------------------------------Sumas a Rendir, Ej 19... 96

a Responsables por sumas a rendir, Ej.19... 96Para descargar del cargo la existencia, por cuanto deberá efec_tuarse en el siguiente ejercicio por el mismo importe. Se toma126 por cuanto los 2 restantes corresponden a I.V.A. y los 30 a retenciones.--------------------------------------- 36 ----------------------------------------Sumas Rendidas Ej.19... 25Uso del Crédito 5Cuenta de Terceros-art.9° Ley de Contabilidad 9Cuentas Varias-art.22 Ley de Contabilidad 4Compromisos art.16-Ley de Contabilidad 4Aportes personales a depositar 10Aportes patronales a depositar 15Retenciones a depositar 5Residuos Pasivos 10Deuda Exigible 15Obligaciones 2Patrimonio del Organismo 433Resultado Acumulado 58

a Inmuebles del Organismo 208a Muebles del Organismo 234a Banco 128a Responsables por sumas a rendir,Ej. 19... 25

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MAYORIZACION DEL EJERCICIO N° 1

Inmuebles del Organismo Recursos del Organismo-Calculado (1) 200 (208) (36) (2) 60 48 (25)(10) 8 12 (27)

Muebles del Organismo Financiamiento Calculado (1) 230 1 (16) (2) 10 5 (25)(10) 5 (234) (36) 5 (27)

Banco Remesas de T. Gral.-Calculado (1) 50 25 (6) (2) 10 5 (25) (7) 58 3 (22) 5 (27)(12) 13 5 (23)(21) 10 Presupuesto del Org. Erogaciones(24) 30 (128) (36) (26) 50 80 (2)

(27) 30Responsables por sumas a rendir (1) 88 81 (18) Ppto.del Org.-Erog. Comprometidas (3) 50 7 (20) (4) 50 50 (26) (9) 58 96 (35)(13) 13 (25) (36) Compromisos

(5) 40 50 (4)Patrimonio del Organismo (28) 10

(33) 9 430 (1) (36) (433) 12 (31) Mandado a Pagar

(6) 25 40 (5)Resultado Acumulado (29) 15

(36) (58) 50 (1) 8 (34) Recursos del Org.-Recaudado

(25) 48 48 (7)Sumas a Rendir

(14) 58 58 (1) Financiamiento Recaudado (15) 25 50 (3) (25) 5 5 (7)

58 (9) (35) 96 13 (13) Remesas de T. Gral.-Recaudado

(25) 5 5 (7)Sumas Rendidas

(18) 81 30 (1) Variaciones Pat. Presupuestarias (19) 7 58 (14) (8) 5 (36) (25) 25 (15) (17) 4 9 (33)


Uso del Crédito (36) (5) 5 (8)

Variaciones Patrimoniales Deudas por anticipos (16) 1 13 (10) (23) 5 5 (32) (31) 12

Bienes no Inventariables Aportes Pers. a depositar (11) 11 11 (30) (36) (10) 10 (24)

Variac.Patr. no inventariables Aportes pat. a depositar (30) 11 11 (11) (36) (15) 15 (24)

Ctas. de Terceros-art.9° LC Retenciones a depositar (36) 9 9 (12) (36) (5) 5 (24)

Ctas. Varias-art. 22 L.C. Resultado del ejercicio (36) (4) 4 (12) (34) 8 8 (27)

Compromisos -art. 16 L.C. Residuos Pasivos (36) (4) 4 (17) (36) (10) 10 (28)

Rendiciones Desaprobadas Deuda Exigible (20) 7 7 (19) (36) (15) 15 (29)

I.V.A. Débito Obligaciones (32) 10 10 (21) (36) (2) 2 (32)

I.V.A. Crédito (22) 3 3 (32)

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EJERCICIO N° 2 – Parcial

--------------------------------------- 1 ----------------------------------------Inmuebles del Organismo 208Muebles del Organismo 234Banco 128Responsables por Sumas a Rendir, Ej 19... 25

a Sumas Rendidas, Ej.19... 25a Uso del Crédito, Ej.19... 5a Ctas. De Terceros, art.9°-LC 9a Ctas. Varias, art.22-LC 4a Compromisos, art.16-LC 4a Obligaciones 2a Aportes Personal a Depositar 10a Aportes Patronales a Depositar 15a Retenciones a Depositar 5a Residuos Pasivos 10a Deuda Exigible 15a Patrimonio del Organismo 433a Resultado Acumulado 58

Por la apertura--------------------------------------- 2 ----------------------------------------Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19... 96

a Sumas a Rendir, Ej.19... 96Para formular el cargo por la transferencia de fondos del Ejer_cicio anterior--------------------------------------- 3 ----------------------------------------Obligaciones 2

a Banco 2Por la cancelación de la obligación por I.V.A.--------------------------------------- 4 ----------------------------------------Aportes Personales a Depositar 10Aportes Patronales a Depositar 15Retenciones a Depositar 5

a Banco 30Por el depósito de las retenciones efectuadas en el ejercicioanterior--------------------------------------- 5 ----------------------------------------Residuos Pasivos 10Deuda Exigible 15

a Banco 25Por el pago de los compromisos de años anteriores--------------------------------------- 6 ----------------------------------------


--------------------------------------- 6 ----------------------------------------Sumas rendidas, Ej.19... 25

a Responsables por sumas rendidas, Ej. 19... 25Por las rendiciones de cuentas aprobadas por el H.T.C.--------------------------------------- 12 ----------------------------------------Cuentas de Terceros, art.9° - Ley de Contabilidad 9Cuentas Varias, art. 22° - Ley de Contabilidad 4

a Banco 13Por los pagos de los gastos de Cuentas de Terceros y CuentasVarias--------------------------------------- 13 ----------------------------------------Sumas a Rendir, Ej.19... 13

a Sumas Rendidas, Ej. 13Por la Rendición a Contaduría General--------------------------------------- 14 ----------------------------------------Uso del Crédito 5

a Patrimonio del Ejercicio 5Para registrar la cancelación del uso del crédito debe realizarsela afectación presupuestaria.--------------------------------------- 15 ----------------------------------------Compromisos art.16 – L.C. 4

a Patrimonio del Organismo 4Para descargar el Compromiso-art.16, debe efectuarse la afec_tación al ejercicio.---------------------------------------------------------------------------------------

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ADMINISTRACIÓN CENTRAL

PLAN DE CUENTAS

1.- ACTIVO1.01)Disponibilidad

1.01.01 Caja1.01.02 Bancos1.01.03 Fondo Permanente art. 58 Ley de Contabilidad

1.02)Créditos1.02.01 Deudores por anticipos

1.02.02 Deudores por préstamos 1.02.03 Deudores por depósitos en garantía

1.02.06 Tesorería General-Erogaciones Especiales1.02.07 Tesorería General-Fondos de Terceros, arts. 9 y 22 Ley de

Contabilidad.1.02.08 Tesorería General-Pasivo Ejercicio ...

1.03)Inversiones1.03.01 Depósitos a plazo fijo1.03.02 Valores Financieros1.03.03 Otras Inversiones

1.05)Bienes de Uso1.05.01 Inmuebles del Organismo 1.05.02 Muebles del Organismo 1.05.03 Semovientes del Organismo

1.06)Cargos Diferidos1.06.02 Egresos con cargo a Ejercicios Futuros

2.- PASIVO2.01) Deudas

2.01.01 Aportes personales a depositar2.01.02 Aportes patronales a depositar2.01.03 Retenciones a depositar2.01.05 Cuentas de terceros-art.9° Ley de Contabilidad 2.01.06 Cuentas Varias-art.22 Ley de Contabilidad 2.01.07 Cumplimiento de Donaciones y Legados-art.9° Ley de

Contabilidad 2.01.11 Compromisos2.01.12 Mandado a Pagar2.01.13 Residuos Pasivos, Ej. 19...2.01.14 Deuda Exigible,Ej.19...2.01.15 Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad 2.01.18 Compromisos de Erogaciones Especiales2.01.19 Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales


2.01.20 Mandado a pagar Residuos Pasivos

2.02)Recursos e Ingresos Diferidos2.02.02 Recursos afectados2.02.03 Recursos a transferir de Erogaciones Especiales2.02.04 Ingresos a transferir de Fondos de Terceros arts.9 y 22 Ley de

Contabilidad

3.- PATRIMONIO NETO3.01) Patrimonio del Organismo

4.- RESULTADOS4.12) Rubro del Cálculo de Erogaciones Especiales4.13) Cálculo de recursos de Erogaciones Especiales4.14) Recursos de Erogaciones Especiales-Recaudado4.15) Presupuesto de Erogaciones4.16) Partidas del Presupuesto4.17) Presupuesto de Erogaciones Especiales4.18) Partidas del Presupuesto de Erogaciones Especiales

5.- MOVIMIENTO5.01) Variaciones Patrimoniales5.02) Variaciones Patrimoniales no Inventariables5.03) Bienes no Inventariables5.04) Variaciones Patrimoniales Presupuestarias5.05) Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias5.07) Fondos Presupuestarios art. 58 Ley de Contabilidad5.08) Fondos Presupuestarios – Pagos Directos5.09) Fondos Presupuestarios – Tesorería General5.10) Fondos Residuos Pasivos – Pagos Directos5.11) Fondos Residuos Pasivos - Tesorería General5.12) Fondos Deuda Exigible – Pagos Directos5.13)Fondos Deuda Exigible – Tesorería General

6.- CUENTAS DE ORDEN6.01) Activo

6.01.01) Responsables por sumas a rendir, Ej 19...6.02) Pasivo

6.02.01) Sumas a rendir, Ej.19...6.02.02) Sumas rendidas,Ej.19...6.02.03) Rendiciones de cuentas desaprobadas del ejercicio

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ADMINISTRACIÓN CENTRALMANUAL DE CUENTAS

1.ACTIVO: Cuenta compuesta, representa la totalidad de bienes y derechos de propiedad del Organismo. No se emplea para registraciones; muestra valores totales en estados contables.

1.1.Disponibilidades: Es una cuenta compuesta, no se emplea para registraciones. Muestra en los estados contables, activos que tienen poder cancelatorio legal y limitado.

1.1.1.Caja: a)Concepto: Cuenta sintética. Su saldo indica fondos disponibles para el pago.b)Se debita: por los ingresos.c)Se acredita: por los egresos.d)Saldo deudor: representa la existencia en caja.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.1.2.Bancos:a)Concepto: Cuenta sintética. Se utiliza para reflejar ingresos o egresos que se producen a través de las cuentas corrientes bancarias. Deberá utilizarse una cuenta por cada cuenta corriente que se encuentre abierta.b)Se debita: Por los ingresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias.c)Se acredita: Por los egresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias.d)Saldo: Deudor y representa la existencia en cuenta corriente.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.1.3.Fondo Permanente artículo 58 – Ley de Contabilidad:a)Concepto: Cuenta sintética; se utiliza para reflejar las sumas

entregadas por la Tesorería de la repartición a los sub-responsables, para que afronten los pagos legalmente autorizados.

b)Se debita: Por las sumas entregadas por las Tesorerías.c)Se acredita: Por las sumas rendidas por los Sub-responsables.

d)Saldo: Deudor y representa durante el ejercicio los importes anticipados y pendientes de rendición; al cierre del ejercicio el saldo no invertido que se transfiere al ejercicio siguiente. e)Fuentes de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2. Créditos: Cuenta compuesta. Muestra los derechos a percibir de Terceros en dinero y otros bienes.


1.2.1.Deudores por anticipos: a)Concepto: Se utiliza para reflejar los anticipos que por diversos conceptos entrega la Tesorería de la repartición (Proveedores, anticipos, I.V.A., etc.). Se deberán efectuar tantas aperturas de cuentas como conceptos sean necesarios.b)Se debita: Por los anticipos que se entregan.c)Se acredita: Por los reintegros o por las retenciones que se efectúan.d)Saldo: Deudor; representa los anticipos pendientes de devolución.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.2.Deudores por préstamos:a)Concepto: Representa los préstamos otorgados.b)Se debita: Por la entrega de los préstamos..c)Se acredita: Por la amortización de los préstamos.d)Saldo: Deudor y representa el monto de los préstamos no cancelados.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.3.Deudores por depósitos en garantía:a)Concepto: Representa los derechos por las garantías no constituídas.b)Se debita: Por el devengamiento de la obligación de constituir garantías.c)Se acredita: Por el depósito de la garantía.d)Saldo: Deudor y representa el importe de garantías no constituídas, que a la fecha se encuentran vencidas.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.6.Tesorería General – Erogaciones Especiales:a)Concepto: Representa las sumas recaudadas en concepto de Erogaciones Especiales, por la Tesorería General.b)Se debita: Por las recaudaciones ingresadas a la Tesorería General y apropiadas en Erogaciones Especiales..c)Se acredita: Por los pagos que efectúe la Tesorería General y por los pedidos de fondos que realice la Repartición.d)Saldo: Deudor y representa los fondos disponibles en la Tesorería General de Erogaciones Especiales.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos, con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.

1.2.7.Tesorería General – Fondos de Terceros, arts. 9 y 22 L.C.:a)Concepto: Representa las sumas recaudadas en concepto de fondos de Terceros, Cumplimiento de Donaciones y legados e ingresos varios, por la Tesorería General.

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b)Se debita: Por las sumas ingresadas a la Tesorería General y apropiadas en dichos rubros.c)Se acredita: Por los pagos que efectúe la Tesorería General y por los pedidos de fondos que realice el Organismo.d)Saldo: Deudor y representa los fondos disponibles en la Tesorería General en dichos rubrose)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.2.8.Tesorería General – Pasivo Ej....:a)Concepto: Refleja el crédito sobre la Tesorería General, por los pagos no efectuados de pasivo.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por los compromisos no saldados.c)Se acredita: Durante el ejercicio siguiente en oportunidad de cancelarse Residuos Pasivos y/o Deuda Exigible.d)Saldo: Deudor y representa el total de los pasivos pendientes de pago.e)Fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

1.3. Inversiones: Cuenta compuesta; refleja las colocaciones de fondos con el objetivo de obtener rentas en actividades que no hacen al objetivo del Organismo. No se emplea para registraciones.

1.3.1.Depósitos a plazo fijo:a)Concepto: Representa los fondos colocados a plazo fijo.b)Se debita: Por las colocaciones efectuadas.c)Se acredita: Por el retiro del depósito a su vancimiento.d)Saldo: Deudor y representa los saldos en plazo fijo.e)Fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.3.2.Valores Financieros: a)Concepto: Se utiliza para reflejar la existencia de valores financieros en el patrimonio del Organismo.b)Se debita: Por la compra o incorporación de valores financieros al patrimonio del Organismo. c)Se acredita: Por la baja de valores financieros del patrimonio del Organismo.d)Saldo: Deudor y representa el total de valores financieros en existencia en el patrimonio del Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio.

1.3.3.Otras inversiones: a)Concepto: Se utiliza para reflejar cualquier otra inversión, no clasificada en las cuentas anteriores, que efectúe el Organismo.b)Se debita: Por las inversiones efectuadas.c)Se acredita: Por la cancelación de la inversión.


d)Saldo: Deudor y representa el saldo de las inversiones que mantiene el Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

1.5. Bienes de uso: Cuenta compuesta. Representa los bienes afectados al uso de la actividad del Ente. No se destinan a la venta. No se emplea para registraciones.

1.5.1.Imuebles de Organismo: a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes inmuebles de propiedad provincial, afectados al Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes inmuebles al patrimonio del Organismo. c)Se acredita: Por la baja de los inmuebles.d)Saldo: Deudor y representa el total en bienes inmuebles afectados al Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.5.2.Muebles del Organismo: a)Concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes muebles de propiedad del Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes.b)Se debita: Por la compra o incorporación de bienes muebles al patrimonio del Organismo. c)Se acredita: Por la baja de bienes muebles del patrimonio del Organismo.d)Saldo: Deudor y representa el total de los bienes muebles pertenecientes al Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.5.3.Semovientes del Organismo: a)Concepto: Representa los animales empleados para la tracción y todo ganado en pie, de cualquier especie, sea cual fuere el uso a que se los destine.b)Se debita: Por las incorporaciones.c)Se acredita: Por las ventas y/u otras bajas patrimoniales.d)Saldo: Deudor e indica la existencia de semovientes.e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto.

1.6 Cargos diferidos: Cuenta compuesta, refleja los gastos contraídos en el ejercicio que se han de apropiar a próximos ejercicios. No se emplea para registrar.

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1.6.2.Egresos con cargo a Ejercicios Futuros: a)Concepto: Se utiliza para reflejar los pagos efectuados en el ejercicio y que corresponde a compras que se han de imputar al ejercicio futuro.b)Se debita: Por los pagos efectuados por la Tesorería.c)Se acredita: En oportunidad de efectuarse la afectación al ejercicio que corresponde.d)Saldo: Deudor y representa el gasto pendiente de afectación presupuestaria, por haberse contratado la entrega en forma diferida.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.PASIVO: Cuenta compuesta que representa las obligaciones ciertas y contingentes a favor de terceros que tiene el Organismo. No se emplea para registraciones; muestra valores totales en estados contables.

2.1.Deudas: Cuenta compuesta., representa las obligaciones ciertas con terceros que tiene el Organismo.

2.1.1.Aporte personal a depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la retención que el Organismo efectúa sobre los haberes de los agentes públicos para las Cajas u Obras Sociales correspondientes.b)Se debita: En oportunidad de realizar las transferencias correspondientes.c)Se acredita: Al efectuarse la retención de los haberes.d)Saldo: Acreedor y representa las sumas retenidas y no transferidas.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.2.Aporte patronal a depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la contribucion que el Organismo debe efectuar del total de haberes pagados al personal.b)Se debita: En oportunidad de la transferencia correspondiente.c)Se acredita: En el momento de pagarse los sueldos del personal del Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa las contribuciones no transferidas.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.3.Retenciones a depositar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las retenciones practicadas por la Tesorería del Organismo por distintos conceptos.b)Se debita: Por las transferencias que efectúa la Tesorería del Organismo.


c)Se acredita: Por los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.5.Cuentas de Terceros – art.9° Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demanden los trabajos o servivios solicitados por terceros u otros Organismos especiales, con fondos provistos por ellos y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.b)Se debita: Por los gastos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a las cuentas de terceros.d)Saldo: Acreedor y representa los recursos de terceros aún no utilizados.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.6.Cuentas Varias – art.22 Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Organismo es depositario o tenedor temporario, no constituyendo recursos.b)Se debita: Por los pagos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a esta cuenta.d)Saldo: Acreedor y representa los ingresos por lo que se es depositario o tenedor temporario.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.7.Cumplimiento de donaciones y legados – art.9° Ley de Contabilidad:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demande el cumplimiento de donaciones y legados con cargo, aceptados conforme a las normas pertinentes y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto.b)Se debita: Por los gastos efectuados.c)Se acredita: Por los ingresos .d)Saldo: Acreedor y representa los importes de donaciones y legados pendientes de utilización.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.11.Compromisos:a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por el Organismo contra los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la determinación de los Residuos Pasivos.

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c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no incluídos en Orden de Pago; al cierre se cancela con Residuos Pasivos.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

2.1.12.Mandado a Pagar:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de órdenes de pago por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los compromisos contraídos oportunamente con cargo al Presupuesto vigente.b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la Deuda Exigible..c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y pendientes de pago; al cierre se cancela con Deuda Exigible.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

2.1.13.Residuos Pasivos – Ejercicio 19..:a)Concepto: Refleja los compromisos contraídos con terceros que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.b)Se debita: Por los pagos y por la perención del pasivo de acuerdo con las normas vigentes.c)Se acredita: Por los compromisos que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago.d)Saldo: Acreedor y representa las sumas pendientes de libramiento (Orden de Pago) de lo incluído como Residuos Pasivos.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.14.Deuda Exigible – Ejercicio 19..:a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros que contando con Orden de Pago al cierre del ejercicio no se hubieren pagado.b)Se debita: Por los pagos y por la perención de la deuda de acuerdo con las normas vigentes.c)Se acredita: Por los libramientos impagos al cierre del ejercicio.d)Saldo: Acreedor y representa libramientos impagos.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.1.15.Compromisos artículo 16 – Ley de Contabilidad:a)Concepto: Refleja los compromisos con terceros durante el ejercicio por gastos que se apropiarán a próximos ejercicios.b)Se debita: Por la apropiación del gasto al ejercicio pertinente.c)Se acredita: Por los compromisos contraídos.


d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos con terceros no apropiados presupuestariamente.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto

2.1.18.Compromisos de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por el Organismo, contra los créditos autorizados para Erogaciones Especiales, por la Ley de Presupuesto.b)Se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la determinación de Residuos Pasivos.c)Se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio.d)Saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no incluídos en orden de pago. Al cierre se cancela con Residuos Pasivos.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto

2.1.19.Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales :a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de Ordenes de pago por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los compromisos contraídos oportunamente con cargo al presupuesto vigente.b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la Deuda Exigible.c)Se acredita: Por los compromisos mandados a pagar.d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y pendientes de pago. Al cierre se cancela con Deuda Exigible.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la de Movimiento de Fondos.

2.1.20.Mandado a Pagar Residuos Pasivos:a)Concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de Ordenes de Pago, por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los compromisos contraídos con cargo al presupuesto de ejercicio fenecido (Residuos Pasivos).b)Se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la Deuda Exigible.c)Se acredita: Por los compromisos de ejercicios anteriores (Residuos Pasivos), mandados a pagar.d)Saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago de Residuos Pasivos emitidas y pendientes de pago. Al cierre de ejercicio se cancela con Deuda Exigible.e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.2.Recursos e ingresos diferidos: Cuenta compuesta. Refleja los gastos contraídos en el ejercicio que deben apropiarse a ejercicios futuros. No se emplea para registración.

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2.2.2 Recursos afectados:a)Concepto: Se utiliza para reflejar al cierre del ejercicio los recursos que tienen afectación especial y que deben ser transferidos al nuevo ejercicio.b)Se debita: Al inicio del ejercicio con cargo a los recursos del Organismo.c)Se acredita: Al cierre del ejercicio para reflejar la suma de recursos con afectación especial.d)Saldo: Acreedor y representa al cierre del ejercicio, los recursos afectados que pasan al ejercicio siguiente.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.2.3 Recursos a transferir de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas al Organismo en concepto de recursos para Eogaciones Especiales pendientes de transferencia a la Tesorería General.b)Se debita: Por la transferencia de fondos a la Tesorería General.c)Se acredita: Por las recaudaciones efectuadas por el Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa los recursos pendientes de transferencia.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

2.2.4 Ingresos a transferir a Fondos de Terceros – arts.9 y 22 Ley de Contabilidad:

a)Concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas al Organismo en concepto de fondos de terceros, pendientes de transferencia a la Tesorería General.b)Se debita: Por la transferencia de fondos a la Tesorería General.c)Se acredita: Por los ingresos efectuados por el Organismo.d)Saldo: Acreedor y representa los recursos pendientes de transferencia.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.

3. PATRIMONIO NETO : Cuenta compuesta. Representa el patrimonio del Ente, bienes y derechos de su propiedad, neto de deudas. No se emplea para registraciones, muestra valores totales en estados contables.

3.1 Patrimonio del Organismo:a)Concepto: Refleja la existencia de bienes y valores financieros del Ente, deducidas las deudas y no considerado reservas y resultados.b)Se debita: Por la baja de bienes y valores financieros del Organismo, por absorción de quebrantos o por el incremento de deudas.


c)Se acredita: Por las altas de bienes o valores financieros, por la capitalización de resultados o por la amortización de deudas.d)Saldo: Acreedor, y representa la existencia de bienes de su propiedad.e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial.

4. RESULTADOS: Comprende a las cuentas de movimiento que sintetizan el resultado financiero anual de los organismos.

4.12. Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Refleja el importe previsto recaudar en la Ley de Presupuesto o con el último nivel de desagregación, para Erogaciones Especiales.b)Se debita: Por las previsiones realizadas por la Ley.c)Se acredita: Por lo ingresado durante el Ejercicio.d)Saldo: Durante el Ejercicio, deudor, y representa la previsión. Al cierre debe saldarse.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.13. Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de la previsión y sus modificaciones durante el ejercicio; asimismo el ejecutado al cierre..b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el déficit de recaudación y por lo recaudado.c)Se acredita: Por el total previsto recaudar por ley de presupuesto y por sus incrementos.Al cierre por el superávit de recaudación.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor, y representa el total previsto recaudar.Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.14. Recuros de Erogaciones Especiales – Recaudado:a)Concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado en concepto de Erogaciones Especiales, durante el ejercicio.b)Se debita: Por las devoluciones. Al cierre con la cuenta Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales.c)Se acredita: Por la apropiación efectuada por la Contaduría General, de las sumas recaudadas en concepto de Erogaciones Especiales.d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa las sumas recaudadas. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.15.Presupuesto de Erogaciones:a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de las autorizaciones para gastar y sus modficiaciones durante el ejercicio; asimismo el ejecutado al cierre.

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b)Se debita: Por el total autorizado por Ley de Presupuesto y por las ampliaciones.c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total gastado y por las economías por no inversión.d)Saldo: Durante el ejercicio deudor, y representa el total de las autorizaciones para gastar. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.16.Partidas del Presupuesto:a)Concepto: Refleja las autorizaciones para gastar y su utilización durante el ejercicio, desagregadas a nivel de partida principal.b)Se debita: Durante el ejercicio por las disminuciones de las autorizaciones para gastar y por las afectaciones. Al cierre por las economías por no inversión.c)Se acredita: Durante el ejercicio por las autorizaciones para gastar y sus ampliaciones.d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa el crédito disponible. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.17.Presupuesto de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Refleja el monto total a nivel global de las autorizaciones para gastar en Erogaciones Especiales y sus modificaciones durante el ejercicio; asimismo el ejecutado al cierre.b)Se debita: Por el total autorizado para Erogaciones Especiales por Ley de Presupuesto y por las ampliaciones.c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total del gastado y por las economías por no inversión.d)Saldo: Durante el ejercicio deudor, y representa el total de las autorizaciones para gastar. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

4.18. Partidas del Presupuesto de Erogaciones Especiales:a)Concepto: Refleja las autorizaciones para gastar en Erogaciones Especiales y su utilización durante el ejercicio, desagregadas de acuerdo a la ley de creación.b)Se debita: Durante el ejercicio por la disminución de las autorizaciones para gastar y por las afectaciones. Al cierre por las economías por no inversión.c)Se acredita: Durante el ejercicio por las autorizaciones para gastar y sus ampliaciones.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor, y representa el crédito disponible. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.


5. CUENTA DE MOVIMIENTOS: Comprende a las cuentas que denotan evolución durante el Ejercicio.

5.01. Variaciones Patrimoniales:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables producidos durante el ejercicio.b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación neta en el patrimonio del Organismo.c)Se acredita: Durante el ejercicio, por las altas de bienes adquiridos presupuestariamente. Al cierre del Ejercicio por la variación neta en el patrimonio del Organismo.d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor o acreedor, y representa la variación neta de bienes inventariables del período. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad Patrimonial.

5.02. Variaciones Patrimoniales no Inventariables:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes no inventariables producidos en el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio.c)Se acredita: Por la incorporación al Organismo de bienes no inventariables. d)Saldo: Durante el ejercicio,acreedor, y representa el total de bienes no inventariables incorporados al Organismo a esa fecha del período. Al cierre del ejercico debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

5.03. Bienes no Inventariables:a)Concepto: Refleja el movimiento de bienes patrimoniales no inventariables adquiridos durante el ejercicio.b)Se debita: Por la adquisición de bienes no inventariables.c)Se acredita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio. d)Saldo: Durante el ejercicio, deudor, y representa el total de bienes no inventariables adquiridos a esa fecha. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

5.04. Variaciones Patrimoniales Presupuestarias:a)Concepto: Se utiliza para reflejar los créditos otorgados o deudas contraídas en virtud de operaciones que tienen movimientos presupuestarios (recursos o gastos).b)Se debita: Para reflejar como contrapartida, una deuda contraída por el Organismo o una cancelación de un crédito por parte de

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terceros; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias.c)Se acredita: Para reflejar, como contrapartida, un crédito otorgado a un tercero o a la cancelación de una deuda contraída por el Organismo; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias. d)Saldo: Deudor o acreedor, según que las deudas o los créditos sean superiores. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad Presupuestaria con incidencia en la de la Deuda Pública.

5.05. Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias:a)Concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables, producido durante el ejercicio sin afectación presupuestaria, por ejemplo donaciones recibidas o efectuadas.b)Se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación patrimonial neta.c)Se acredita: Durante el ejercicio por las altas. Al cierre por la variación patrimonial neta.d)Saldo: Durante el ejercicio deudor o acreedor y representa la variación patrimonial neta del período. Al cierre del ejercicio debe quedar cerrada.e)Fuente de Información: Contabilidad Patrimonial.

5.07. Fondos Presupuestarios art. 58 – Ley de Contabilidad:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de entrega cobrados.c)Se acredita: Por los libramientos de entrega efectivizados durante el mes.. d)Saldo: Durante el ejercicio acreedor, y representa los libramientos de entrega cobrados. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.

5.08. Fondos Presupuestarios – Pagos directos:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos para pagos directos, durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos para pagos directos cobrados.c)Se acredita: Por los libramientos para pagos directos efectivizados durante el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa los libramientos para pagos directos cobrados. Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.


e)Fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos, con incidencia en la Contabilidad Presupuestaria.

5.09. Fondos Presupuestarios – Tesorería General:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia, durante el ejercicio, por el Organismo.b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia.c)Se acredita: Por los libramientos mandados a pagar en el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de libramientos mandados a pagar. Al cierre debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Presupuesto.

5.10. Fondos Residuos Pasivos – Pagos directos:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega con cargo a Residuos Pasivos, durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de entrega con cargo a Residuos Pasivos cobrados.c)Se acredita: Por los libramientos de entrega con cargo a Residuos Pasivos efectivizados durante el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa los libramientos de entrega con cargos a Residuos Pasivos cobrados. Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de Deuda Pública con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

5.11. Fondos Residuos Pasivos – Tesorería General:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a Residuos Pasivos, durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a Residuos Pasivos.c)Se acredita: Por los libramientos con cargo a Residuos Pasivos mandados a pagar en el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de los libramientos mandados a pagar con cargo a Residuos Pasivos. Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública.

5.12. Fondos Deuda Exigible – Pagos directos:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible, durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del ejercicio por el total de libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible, cobrados.

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c)Se acredita: Por los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible efectivizados durante el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa la totalidad de los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible, cobrados. Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos.

5.13. Fondos Deuda Exigible – Tesorería General:a)Concepto: Refleja la evolución de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a Deuda Exigible, durante el ejercicio.b)Se debita: Al cierre del Ejercicio por el total de los libramientos mandados a pagar por la Tesorería General de la Provincia con cargo a Deuda Exigible.c)Se acredita: Por los libramientos con cargo a Deuda Exigible mandados a pagar durante el mes.d)Saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de libramientos mandados a pagar con cargo a Deuda Exigible. Al cierre del Ejercicio debe quedar saldada.e)Fuente de Información: Contabilidad de la Deuda Pública.

6. CUENTAS DE ORDEN: Cuenta compuesta que incluye la representación de contingencias o bienes de terceros.

6.1.Activo:

6.1.1.Responsables por sumas a rendir, Ej.19...:a)Concepto: Refleja el movimiento de cargos por fondos y valores y la aprobación de su rendición.b)Se debita: Por los cargos formulados.c)Se acredita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por el pago de los cargos formulados.d)Saldo: Deudor y representa el total de cargos formulados en el ejercicio pendientes de aprobación por el H. Tribunal de Cuentas.e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.

6.2.Pasivo:

6.2.1.Sumas a rendir, Ej.19...:a)Concepto: Refleja el movimiento de los cargos que los responsables mantienen pendientes de rendición a la Contaduría General de la Provincia.


b)Se debita: Por las rendiciones de cuentas elevadas por los responsables a la Contaduría General de la Provincia.c)Se acredita: Por los cargos efectuados a los responsables por sumas percibidas.d)Saldo: Acreedor y representa los cargos pendientes de rendición a la Contaduría General de la Provinciae)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.

6.2.2.Sumas rendidas, Ej.19...:a)Concepto: Refleja el movimiento de las rendiciones de cuentas.b)Se debita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por los cargos formulados por el H. Tribunal de Cuentas.c)Se acredita: Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría General de la Provincia.d)Saldo: Acreedor y representa el monto total de las rendiciones de cuentas elevadas y pendientes de resolución.e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.

6.2.3.Rendiciones de Cuentas Desaprobadas:a)Concepto: Refleja el importe de las rendiciones elevadas y desaprobadas por el Tribunal de Cuentas.b)Se debita: Por el pago de los cargos formulados y/o sentencia revisora del Tribunal de Cuentas.c)Se acredita: Por la sentencia que desaprueba la rendición.d)Saldo: Acreedor y representa el importe de las rendiciones desaprobadas y no regularizadas.e)Fuente de Información: Contabilidad de Responsables.

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PLAN DE ASIENTOSEjercicio N°1

--------------------------------------- 1 ----------------------------------------Inmuebles del Organismo 2.000Muebles del Organismo 1.000Semovientes del Organismo 100Valores Financieros del Organismo 200

a Patrimonio del Organismo 3.300Por la apertura de libros--------------------------------------- 2 ----------------------------------------Rubros del cálculo de Erogaciones Especiales 100

a Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales 100Por la previsión del ejercicio según Ley de Presupuesto.--------------------------------------- 3 ----------------------------------------Presupuesto de Erogaciones Especiales 100

a Partidas de Erogaciones Especiales 100Por los créditos autorizados para Erogaciones Especiales, por Ley de Presupuesto.--------------------------------------- 4 ----------------------------------------Presupuesto de Erogaciones 1.000

a Partidas del Presupuesto 1.000Por los créditos autorizados por Ley de Presupuesto, excepto Ero_gaciones Especiales--------------------------------------- 5 ----------------------------------------Partidas del Presupuesto 600

a Compromisos 600Por los compromisos contraídos en el mes de ...--------------------------------------- 6 ----------------------------------------Compromisos 400

a Mandado a pagar 400Por los libramientos de pago emitidos durante el mes de ...--------------------------------------- 7 ----------------------------------------Banco 200

a Fondos Presupuestarios, art.58 Ley de Contabili-dad 200

Por los libramientos de entrega, del art. 58 de la L.C., cobradosen el mes de ...--------------------------------------- 8 ----------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983 200

a Sumas a Rendir, Ej. 1983 200Por los cargos formulados durante el mes de...--------------------------------------- 9 ----------------------------------------


--------------------------------------- 9 ----------------------------------------Mandado a Pagar 200

a Banco 200Por lo pagado con fondos percibidos de libramientos de entrega,durante el mes de ...--------------------------------------- 10 ----------------------------------------Mandado a Pagar 50

a Fondos Presupuestarios, Tesorería General. 50Por los libramientos mandados a pagar por Tesorería Gral., duran_te el mes de ...--------------------------------------- 11 ----------------------------------------Banco 50

a Fondos Presupuestarios, pagos directos 50Por los libramientos de entrega directos cobrados durante el mesde ...--------------------------------------- 12 ----------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983 50

a Sumas a Rendir, Ej. 1983 50Por los cargos formulados durante el mes de ...--------------------------------------- 13 ----------------------------------------Mandado a Pagar 50

a Banco 50Por lo pagado con fondos percibidos de libramientos de entrega,durante el mes de ...--------------------------------------- 14 ----------------------------------------Sumas a rendir, Ej.1983 110

a Sumas rendidas, Ej.1983 110Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría Generaldurante el mes de ...--------------------------------------- 15 ----------------------------------------Tesorería General – Fondo de Terceros – arts. 9° y 22 -LC 220

a Cuenta de Terceros – art.9° L.C. 150a Cuentas Varias – art. 22 L.C. 50a Cumplimiento de Donaciones y Legados, art. 9° L.C. 20

Por los ingresos percibidos por la Tesorería General y apropiados por la Contaduría General a las cuentas señaladas--------------------------------------- 16 ----------------------------------------Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros 160

a Tesorería General – Fondos de Terceros-arts. 9° y 22 -LC 160

Por las entregas de fondos por parte de la Tesorería General, durante el mes de ...--------------------------------------- 17 ----------------------------------------

51

--------------------------------------- 17 ----------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej.1983 160

a Sumas a rendir, Ej.1983 160Por los cargos formulados durante el mes de ...--------------------------------------- 18 ----------------------------------------Cuenta de Terceros art. 9° L.C. 80Cuentas Varias – art.22 L.C. 20Cumplimiento de Donaciones y Legados-art.9° LC. 10

a Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros. 110Por los pagos efectuados durante el mes de... con cargo a las cuentas señaladas.--------------------------------------- 19 ----------------------------------------Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros 40

a Ingresos a transferir de Fondos de Tercerosart.9° y 22 LC: 40

Por los ingresos efectivizados por el Organismo durante el mes de... de los fondos de terceros percibidos por el Organismo --------------------------------------- 20 ----------------------------------------Ingresos a transferir de Fondos de Terceros, arts.9 y 22 LC. 40

a Banco Cuenta Corriente Fondos de Terceros 40Por las sumas transferidas a la Tesorería General, durante el mesde ... de los fondos de terceros percibidos por el Organismo.--------------------------------------- 21 ----------------------------------------Tesorería General – Fondos de Terceros -arts. 9 y 22 LC. 40

a Cuentas de Terceros-art.9° LC. 20a Cuentas Varias-art. 22 LC. 10a Cumplimiento de Donaciones y Legados art.9° LC. 10

Por los ingresos girados a la Tesorería General y apropiados porla Contaduría General en las cuentas señaladas, durante el mes de...--------------------------------------- 22 ----------------------------------------Presupuesto de Erogaciones 120

a Partidas del Presupuesto 120Por la ampliación de crédito dispuesta por Ley ...--------------------------------------- 23 ----------------------------------------Partidas del Presupuesto 80

a Partidas del Presupuesto 80Por las modificaciones entre partidas presupuestarias, dispuestaspor Dto. N°...--------------------------------------- 24 ----------------------------------------


--------------------------------------- 24 ----------------------------------------Inmuebles del Organismo 110Muebles del Organismo 30Semovientes del Organismo 40

a Variaciones Patrimoniales 180Por los gastos en partidas de Erogaciones de Capital inventaria_bles, producidos en el período del... al...--------------------------------------- 25 ----------------------------------------Bienes no inventariables 170

a Variaciones Patrimoniales no inventariables 170Por los gastos en partidas de Erogaciones de Capital en bienesno inventariables, producidos en el período de... al...--------------------------------------- 26 ----------------------------------------Inmuebles del Organismo 100

a Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias 100Por las altas producidas en el Patrimonio del Organismo comoconsecuencia de las donaciones aceptadas durante el períododel... al...--------------------------------------- 27 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales 20

a Muebles del Organismo 20Por las bajas producidas durante el período de... al...--------------------------------------- 28 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 30

a Compromisos art.16 – Ley de Contabilidad 30Para reflejar los compromisos contraídos en el ejercicio, con inci_dencia en presupuestos futuros.--------------------------------------- 29 ----------------------------------------Tesorería General – Erogaciones Especiales 80

a Recursos de Erogaciones Especiales – Recau-dado 80

Por los recursos percibidos por la Tesorería General y apropia_dos por la Contaduría General durante el mes de ...--------------------------------------- 30 ----------------------------------------Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales 10

a Recursos a transferir de Erogaciones Especiales 10Por las sumas transferidas a la Tesorería General durante el mesde ..., de los fondos recaudados por el Organismo --------------------------------------- 31 ----------------------------------------Recursos a transferir de Erogaciones Especiales 10

a Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales 10Por las sumas transferidas a la Tesorería General, durante el mesde... , de los fondos recaudados por el Organismo.--------------------------------------- 32 ----------------------------------------

53

--------------------------------------- 32 ----------------------------------------Tesorería General – Erogaciones Especiales 10

a Recursos de Erogaciones Especiales – Recaudado 10Por los recursos girados a la Tesorería General y apropiados por la Contaduría General, correspondientes al mes de ...--------------------------------------- 33 ----------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales 60

a Compromisos de Erogaciones Especiales 60Por los compromisos contraídos en el mes de ..., correspondientes a erogaciones especiales.--------------------------------------- 34 ----------------------------------------Compromisos de Erogaciones Especiales 40

a Mandado a Pagar de Erogaciones Especiales 40Por los libramientos de pagos emitidos durante el mes de ...correspondientes a erogaciones especiales--------------------------------------- 35 ----------------------------------------Banco Cuenta Corriente – Erogaciones Especiales 70

a Tesorería General – Erogaciones Especiales 70Por los libramientos de entrega cobrados en el mes de ...., co_rrespondientes a erogaciones especiales--------------------------------------- 36 ----------------------------------------Responsables por sumas a rendir, Ej. 1983 70

a Sumas a rendir, Ej. 1983 70Por los cargos formulados durante el mes de ...--------------------------------------- 37 ---------------------------------------- Mandado a Pagar – Erogaciones Especiales 30

a Banco Cuenta Corriente Erogaciones Especiales 30Por lo pagado por el Organismo durante el mes de...--------------------------------------- 38 ----------------------------------------Deudores po anticipos 10

a Banco 10Por los anticipos otorgados durante el mes de ...--------------------------------------- 39 ----------------------------------------Banco 10

a Deudores por anticipos 10Por la cancelación de los anticipos otorgados--------------------------------------- 40 ----------------------------------------Mandado a pagar – Erogaciones Especiales 5

a Tesorería General-Erogaciones Especiales 5Por los libramientos mandados a pagar por Tesorería General,durante el mes de ...---------------------------------------------------------------------------------------


Asientos de cierre del Ejercicio N° 1

--------------------------------------- 41 ----------------------------------------Recursos de Erogaciones Especiales Recaudado 90

a Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales 90Por lo recaudado durante el ejercicio --------------------------------------- 42 ---------------------------------------Cálculo de Recursos de Erogaciones Especiales 10

a Rubros del Cálculo de Erogaciones Especiales 10Para registrar los rubros de recursos que arrojáren déficit.--------------------------------------- 43 ----------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales 10

a Presupuesto de Erogaciones Especiales 10Por la adecuación de los créditos según Resolución N°--------------------------------------- 44 ----------------------------------------Compromisos de Erogaciones Especiales 20

a Residuo Pasivo – Ej.1983 20Por los compromisos pendientes de libramiento de pagos al cierre--------------------------------------- 45 ----------------------------------------Mandado a Pagar – Erogaciones Especiales 5

a Deuda Exigible – Ej. 1983 5Por los libramientos impagos al cierre.--------------------------------------- 46 ----------------------------------------Partidas de Erogaciones Especiales 30

a Presupuesto de Erogaciones Especiales 30Por las economías por no inversión.--------------------------------------- 47 ----------------------------------------Cálculo de recursos de Erogaciones Especiales 90

a Recursos Afectados 90Por la recaudación del Ejercicio.--------------------------------------- 48 ----------------------------------------Recursos Afectados 60

a Presupuesto de Erogaciones Especiales 60Por el total gastado durante el ejerccio en erogaciones especiales.--------------------------------------- 49 ----------------------------------------Partidas del Presupuesto 520

a Presupuesto de Erogaciones 520Por las economías por no inversión.--------------------------------------- 50 ----------------------------------------Compromisos 200

a Residuos Pasivos Ej.1983 200Por los compromisos pendientes de libramiento de pago, al cierre.--------------------------------------- 51 ----------------------------------------

55

--------------------------------------- 51 ----------------------------------------Mandado a Pagar 100

a Deuda Exigible 100Por los libramientos impagos al cierre.--------------------------------------- 52 ----------------------------------------Fondos Presupuestarios – art.58 L.C. 200Fondos Presupuestarios – pagos directos 50Fondos Presupuestarios – Tesorería General 50

a Presupuesto de Erogaciones 300Por los gastos abonados durante el ejercicio.--------------------------------------- 53 ----------------------------------------Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 300

a Presupuesto de Erogaciones 300Por los compromisos pendientes de cancelación al cierre.--------------------------------------- 54 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales no inventariables 170

a Bienes no inventariables 170Para cancelar las cuentas que reflejan la evolución anual.--------------------------------------- 55 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales 160Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias 100

a Patrimonio del Organismo 260Por los incrementos producidos durante el ejercicio.--------------------------------------- 56 ----------------------------------------Patrimonio del Organismo 30

a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 30Por las disminuciones del patrimonio del Organismo.--------------------------------------- 57 ----------------------------------------


--------------------------------------- 57 ----------------------------------------Cuentas de Terceros – art. 9° L.C. 90Cuentas Varias – art. 22 L.C. 40Cumplimiento de donaciones y legados art. 9° L.C. 20Recursos afectados 30Compromisos art. 16 .L.C. 30Residuos Pasivos Ej.1983 220Deuda Exigible Ej.1983 105Patrimonio del Organismo 3.530Sumas a rendir, Ej.1983 370Sumas rendidas, Ej.1983 110

a Banco 90a Tesorería General - Erogaciones Especiales 15a Tesorería General – Fondos de Terceros arts.9°

y 22 Ley de Contabilidad 100a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 300a Inmuebles del Organismo 2.210a Muebles del Organismo 1.010a Semovientes del Organismo 140a Valores Financieros del Organismo 200a Responsables por sumas a rendir, Ej.1983 480

Por el cierre de los registros.----------------------------------------------------------------------------------------

57

PLAN DE ASIENTOSEjercicio N°2

--------------------------------------- 1 ----------------------------------------Banco 90Tesorería General - Erogaciones Especiales 15Tesorería General – Fondos Terc. arts.9° y 22 L.C. 100Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 300Inmuebles del Organismo 2.210Muebles del Organismo 1.010Semovientes del Organismo 140Valores Financieros del Organismo 200Responsables por sumas a rendir, Ej.1983 480

a Cuentas de Terceros – art. 9° L.C. 90a Cuentas Varias – art. 22 L.C. 40a Cumplimiento donac. y Ley art. 9° L.C. 20a Recursos afectados 30a Compromisos art. 16 .L.C. 30a Residuos Pasivos Ej.1983 220a Deuda Exigible Ej.1983 105a Patrimonio del Organismo 3.530a Sumas a rendir, Ej.1983 370a Sumas rendidas, Ej.1983 110

Por la apertura de libros.---------------------------------------- 2 -------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984 90

a Sumas a rendir Ej.1984 90Por el cargo que se formula como consecuencia de los fondos transferidos del Ejercicio 1983 al Ejercicio 1984.---------------------------------------- 3/41 -------------------------------------------Los asientos referidos a la ejecución presupuestaria (recursos y gastos), de fondos de terceros y de responsables, son similares a los del ejercicio anterior.---------------------------------------- 42 -------------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983 130

a Mandado a Pagar - Residuos Pasivos 130Por los libramientos de pago de Residuos Pasivos, emitidos duran-te el mes de ...---------------------------------------- 43 -------------------------------------------Deuda Exigible Ej.1983 70

a Fondos Deuda Exigible - Tesorería General 70Por los libramientos de Deuda Exigible, mandados a pa-gar por la Tesorería General durante el mes de ...---------------------------------------- 44 -------------------------------------------


---------------------------------------- 44 -------------------------------------------Mandado a Pagar - Residuos Pasivos 90

a Fondos Residuos Pasivo Tesorería General 90Por los libramientos de Residuos Pasivo mandados a pagar por la Tesorería General, durante el mes de ...---------------------------------------- 45 -------------------------------------------Banco 40

a Fondos Residuos Pasivo – Pago directo 40Por los libramientos de entrega con cargo a Residuos Pasivos,percibidos en el mes de ...---------------------------------------- 46 -------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984 40

a Sumas a rendir Ej.1984 40Por los cargos formulados durante el mes de ...---------------------------------------- 47 -------------------------------------------Banco 10

a Fondos Deuda Exigible – Pago directo 10Por los libramientos de entrega con cargo a Deuda Exigible,perci-bidos durante el mes de ...---------------------------------------- 48 -------------------------------------------Responsables por sumas a rendir Ej.1984 10

a Sumas a rendir Ej.1984 10Por los cargos formulados durante el mes de ...---------------------------------------- 49 -------------------------------------------Deuda Exigible Ej.1983 10

a Banco 10Por lo pagado con los fondos percibidos por libramientos de entrega,durante el mes de ...---------------------------------------- 50 -------------------------------------------Mandado a Pagar - Residuos Pasivos 40

a Banco 40Por lo pagado con los fondos percibidos con libramientos de entregadurante el mes de ...---------------------------------------- 51 -------------------------------------------Compromisos art.16 Ley de Contabilidad 30

a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 30Por la apropiación al presupuesto vigente de los compromisos con-traídos en ejercicios anteriores.---------------------------------------- 52 -------------------------------------------Sumas a rendir Ej.1983 370

a Sumas rendidas Ej.1983 370Por las rendiciones de cuentas elevadas a la Contaduría General, durante ele mes de ...---------------------------------------- 53 -------------------------------------------

59

---------------------------------------- 53 -------------------------------------------Sumas rendidas Ej.1983 450

a Responsables por sumas a rendir Ej.1983 450Por las rendiciones aprobadas por el Tribunal de Cuentas.---------------------------------------- 54 -------------------------------------------Sumas rendidas Ej.1983 30

a Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983 30Por las rendiciones desaprobadas por el Tribunal de Cuentas.---------------------------------------- 55 -------------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983 20

a Responsables por sumas a rendir Ej.1983 20Por la aprobación de las rendiciones recurridas, por parte del Tri-bunal de Cuentas.---------------------------------------- 56 -------------------------------------------Rendiciones de Cuentas desaprobadas Ej.1983 10

a Responsables por sumas a rendir Ej.1983 10Para reflejar el pago de los cargos formulados por el Tribunal deCuentas.----------------------------------------------------------------------------------------


Asientos de cierre del Ejercicio N° 2

--------------------------------------- 57 ----------------------------------------Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 30

a Patrimonio del Organismo 30Para reflejar la disminución del pasivo de los compromisos del art.16 L.C., durante el ejercicio.--------------------------------------- 58 ----------------------------------------Fondos Residuos Pasivos – Pagos directos 40Fondos Residuos Pasivos – Tesorería General 90Fondos Deuda Exigible – Pagos directos 10Fondos Deuda Exigible – Tesorería General 70

a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 210Por los gastos de ejercicios anteriores abonados en el presente.--------------------------------------- 59 ----------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983 70

a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 70Para reflejar la perención de los residuos pasivos del Presupuesto General Ej.1983, sin erogaciones especiales.--------------------------------------- 60 ----------------------------------------Residuos Pasivos Ej.1983 20

a Recuros afectados 20Para reflejar la perención de los residuos pasivos de erogaciones especiales del ejercicio 1983.--------------------------------------- 61 ----------------------------------------Cuentas de Terceros art. 9° L.C. 90Cuentas Varias art. 22 L.C. 40Cumplimiento Donaciones y Leg. art. 9° L.C. 20Recursos Afectados 50Deuda Exigible 25Patrimonio del Organismo 3.560Sumas a rendir, Ej.1984 140

a Banco 90a Tesorería General – Erog. Especiales 15a Tesorería General – Fondos Terc. arts.9° y 22 L.C. 100a Tesorería General – Pasivo Ejercicio 1983 20a Inmuebles del Organismo 2.210a Muebles del Organismo 1.010a Semovientes del Organismo 140a Valores Financieros del Organismo 200a Responsables por sumas a rendir, Ej.1984 140

Por el cierre de los registros.----------------------------------------------------------------------------------------

61

MAYORIZACIONEJERCICIO N° 1

Inmuebles del Organismo Muebles del Organismo2.210 (57)

(24) 110 (24) 30 1.010 (57)(26) 100

2.210

Semovientes del Organismo Valores Financ.del Organismo140 (57)

(24) 40140 140 200 200

Patrimonio del Organismo

(56) 30 10 (42)(57) 3.530

3.560 3.560 100 100

Cálculo de Rec.de Erog.Esp. Presupuesto de Erog.Esp.(42) 10(47) 90 30 (46)

60 (48)100 100 100 100

Partidas de Erog.Especiales Presupuesto de Erogaciones(33) 60 520 (49)(43) 10 (22) 120 300 (52)(46) 30 300 (53)

100 100 1.120 1.120

Partidas del Presupuesto Compromisos(5) 600 600 (5)(49) 520 (50) 200(23) 80

1.200 1.200 600 600

(1) 2.000 (1) 1.000 20 (27)

2.210 1.030 1.030

(1) 100 (1) 200 200 (57)

Rubros del Cálculo de Erog.Especiales

3.300 (1) (2) 100 90 (41) 260 (55)

100 (2) (3) 100 10 (43)

100 (3) (4) 1.000

1.000 (4) (6) 400 120 (22) 80 (23)


63

Mandado a Pagar Banco(9) 200 200 (9)(10) 50 (11) 50 50 (13)(13) 50 (16) 160 110 (18)(51) 100 (19) 40 40 (20)

400 400 (30) 10 10 (31) (35) 70 30 (37) (39) 10 10 (38)

90 (57)540 540

Fondos Presup.art.58 L.C. Resp.p/Sumas a rendir-Ej.1983(52) 200 480 (57)

(12) 50 (17) 160 (36) 70

200 200 480 480

Sumas a rendir – Ej.1983 Fondos Presupuestarios-T.Gral.(14) 110 50 (10)(57) 370

480 480 50 50

Fondos Presup. Pagos directos Sumas rendidas-Ej.1983(52) 50 110 (14)

50 50 110 110

Ctas.de Terceros art.9° L.C.(15) 220 150 (15)(21) 40 (57) 90 20 (21)

260 260 170 170

Ctas. Varias – art.22 L.C.50 (15)

(57) 40 10 (21) (57) 20 10 (21)

60 60 30 30

400 (6) (7) 200

200 (7) (8) 200

200 (8) (52) 50 50 (12)160 (17) 70 (36)

50 (11) (57) 110

T.Gral.Fondos de Terc.arts.9 y 22 L.C.

160 (16) (18) 80100 (57)

Cump.Donac.y Legados-art.9 L.C.

(18) 20 (18) 10 20 (15)

Ing.a transf.de Fond.de Terceros Variaciones Patrimoniales40 (19)

(55) 160

40 40 180 180

Bienes no inventariables Variac.Pat.no inventariables(25) 170

170 170 170 170

Variac.Pat.no Presupuestarias Variac.Pat. Presupuestarias(55) 100 30 (56)

100 100 30 30

Compromisos art.16–L.C. T.Gral.-Erogaciones Especiales(57) 30 30 (28) 70 (35)

(32) 10 5 (40)15 (57)

30 30 90 90

(41) 90 10 (30)

90 90 10 10

Compromisos de Erog.Espec. Mandado a Pagar-Erog.Espec.60 (33)

(44) 20 (40) 5 (45) 5

60 60 40 40

Deudores por anticipos Residuos Pasivos-Ej.1983(38) 10 10 (39) 20 (44)

200 (50)10 10 220 220

Deuda Exigible – Ej.1983 Recursos Afectados(57) 105 90 (47)

(57) 30105 105 90 90

(20) 40 (27) 20 180 (24)

170 (54) (54) 170 170 (25)

100 (26) (28) 30

(29) 80

Recursos de Erog.Esp.Recaudado

Rec.a transf.de Erog.Especiales

80 (29) (31) 1010 (32)

(34) 40 (37) 30 40 (34)

(57) 220

5 (45) (48) 60100 (51)


65

T.General – Pasivo 1983300 (57)

300 300

(53) 300

MAYORIZACIONEJERCICIO N° 2

Banco Tesorería Gral. Erog. Esp.10 (49)

(45) 40 40 (50)(47) 10 90 (61)

140 140 15 15

Tesorería Gral.Pasivo Ej.1983100 (61)

20 (61)100 100 300 300

Inmuebles del Organismo Muebles del Organismo (1) 2.210 2.210 (61) 1.010 (61)

2.210 2.210 1.010 1.010

Semovientes del Organismo Valores Financieros del Org.(1) 140

140 140 200 200

Resp.p/Sumas a rendir-Ej.1983 Cuentas de Terc. art.9° L.C.(1) 480 90 (1)

20 (55) 10 (56)

480 480 90 90

Cuentas Varias – art.22 L.C.(61) 40 20 (1)

40 40 20 20

Recursos Afectados Compromisos art.16 L.C.(61) 50 30 (1)

20 (60)50 50 30 30

(1) 90 (1) 15 15 (61)

Tesorería Gral.Fondos Terc.arts.9y22 L.C

(1) 100 (1) 300 210 (58) 70 (59)

(1) 1.010

140 (61) (1) 200 200 (61)

450 (53) (61) 90

Cumplimiento Don.y Leg.-art.9 L.C.

40 (1) (61) 20

30 (1) (51) 30


67

Residuos Pasivos-Ej.1983 Deuda Exigible – Ej.1983(42) 130 105 (1)(59) 70 (49) 10(60) 20 (61) 25

220 220 105 105

Patrimonio del Organismo Sumas a rendir Ej.1983(61) 3.560 3.530 (1) 370 (1)

3.560 3.560 370 370

Sumas Rendidas Ej.1983 Resp.p/Sumas a Rend.Ej.1984(53) 450 140 (61)(54) 30 370 (52) (46) 40

(48) 10480 480 140 140

Sumas a Rendir Ej.1984 Mand.a Pagar – Resid.Pasiv.(61) 140 130 (42)

40 (46) (50) 40101 (48)

140 140 130 130

Fond. D. Exig.-T.General Fond. Resid. Pasiv. - T.Gral.70 (43) 90 (44)

70 70 90 90

Fond.Resid.Pasiv.Pag.Direc. Fond.D. Exigib. Pag.Direc.40 (45)

40 40 10 10

Variaciones Pat. Presupuest.(57) 30 30 (54)

(56) 1030 30 30 30

220 (1) (43) 70

(52) 370 30 (57)

110 (1) (2) 90

90 (2) (4) 90

(58) 70 (58) 90

(58) 40 (58) 10 10 (47)

Rend.de Ctas.Desaprobadas – Ej.1983

30 (51) (55) 20

provincia de buenos aires contaduría general · debe considerarse un sustituto de los vigentes,...

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