proyecciones financieras, su anÁlisis y actualizaciÓn”
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PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN
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SEMINARIO:
“PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN”
“LAS ASEGURADORAS EN MÉXICO”
TRABAJO FINAL
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
DAVID ABNER ALCÁNTARA VILLALPANDO
EDUARDO GONZÁLEZ PADILLA
LUIS FERNANDO LÓPEZ LEZAMA
JESSICA MEDINA SÁNCHEZ
ROBERTO CARLOS PÉREZ VARGAS
CONDUCTOR: C.P. AMAPOLA PANDO DE LIRA
Ciudad de México a 21 de junio de 2017.
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CARTA DE CESIÓN DE DERECHOS
En la Ciudad de México, el día 21 del mes de junio del año 2017, los que
suscriben:
Roberto Carlos Pérez Vargas; Luis Fernando López Lezama; Jessica Medina
Sánchez; Eduardo González Padilla; David Abner Alcántara Villalpando.
Pasantes de la licenciatura: Contador Público.
Manifiestan ser autores intelectuales del presente trabajo final, bajo la dirección de
la: C.P. Amapola Pando de Lira y ceden los derechos totales del trabajo final
“Las Aseguradoras en México” al Instituto Politécnico Nacional para su difusión
con fines académicos y de investigación para ser consultado en texto completo en
la Biblioteca Digital y en formato impreso en el Catalogo Colectivo del Sistema
Institucional de Bibliotecas y Servicios de Información IPN.
Los usuarios de la información no deben reproducir el contenido textual, graficas o
datos del trabajo sin el permiso del autor y/o director del trabajo. Este puede ser
obtenido escribiendo a las siguientes direcciones electrónicas:
[email protected]; [email protected]; [email protected];
[email protected]; [email protected]. Si el permiso se
otorga, el usuario deberá dar el agradecimiento correspondiente y citar la fuente
del mismo.
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AGRADECIMIENTOS
INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
Agradecemos al Instituto Politécnico Nacional por habernos formado como
profesionistas, así como hombres y mujeres de bien, para ser útiles a una
sociedad que exige personas preparadas que ayuden a salir adelante al país.
Además, gracias al I.P.N., por habernos proporcionado las herramientas
necesarias para enfrentarnos a las adversidades que se nos presenten día a día
durante el ejercicio de nuestra profesión, de una forma más sencilla y clara.
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La exitosa organización y el debate del Seminario “PROYECCIONES
FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN” fue posible gracias a los
esfuerzos y el apoyo recibido por parte de la ESCA Unidad Santo Tomas, a la cual
queremos agradecer por brindarnos la oportunidad y las herramientas necesarias
para llevar a cabo la realización y culminación de este trabajo final.
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INDICE
INTRODUCCIÓN 6
CAPITULO I
1. ADMINISTRACIÓN 7 1.1 La Administración 8 1.2 Importancia 9 1.3 Principios generales de la administración 12 1.4 Proceso administrativo 15
1.4.1 Planeación 17 1.4.2 Organización 18
1.4.2.1 Diseño de la organización 19 1.4.2.2 El proceso de organizar 20 1.4.2.3 Principios generales de la organización 21
1.4.3 Dirección 25 1.4.3.1 Liderazgo 27
1.4.4 Control 27 1.4.4.1 Importancia del control dentro del proceso 29
administrativo 1.4.4.2 Tipos de control 29
1.5 Niveles de administración 31 1.5.1 Tipos de niveles de administración 31 1.5.2 Habilidades administrativas 33
1.6 Estructura organizacional 34 1.6.1 Elementos de la estructura organizacional 35 1.6.2 Clasificación 36
CAPITULO II
2. SISTEMA FINANCIERO EN MÉXICO 39 2.1 Definición 40 2.2 Activos financieros 42
2.2.1 Características de los activos financieros 43 2.2.2 Clasificación 44
2.3 Intermediarios financieros 46 2.4 Mercados financieros 52 2.5 Marco normativo 56
CAPITULO III
3. INSTITUCIONES ASEGURADORAS EN MÉXICO 65 3.1 Definición 65
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3.2 Historia de las aseguradoras 67 3.3 Misión y visión de las empresas aseguradoras 74
3.3.1 Concepto y características de una visión 74 3.3.2 Concepto de misión 76 3.3.3 Diferencia entre misión y visión 77
3.4 Enfoque de las aseguradoras en México 78 3.5 Tipos de seguro 85
CAPITULO IV
4. TRATAMIENTO CONTABLE Y LEGAL 93 4.1 Importancia 93 4.2 Aspectos Legales 93 4.3 Postulados básicos, normas contables 96 4.4 Esquema normativo contable para aseguradoras 103 4.5 Normas de registro, valuación y presentación 129 4.6 Emisión de estados financieros 139
CAPITULO V
5. CASO PRÁCTICO 162 5.1 Ejercicios para determinar 162 5.2 Esquemas de mayor 165 5.3 Balanza de comprobación 172 5.4 Estado de situación financiera 175 5.5 Estado de resultados 176 5.6 Estado de cambios en el capital contable 177 5.7 Estado de flujos de efectivo 178 5.8 Razones financieras 179
CONCLUSIÓN 182
BIBLIOGRAFÍA 184
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INTRODUCCION
El presente trabajo no pretende redescubrir lo que el hombre ha realizado en su
búsqueda de dar respuesta a su anhelo de seguridad, diseñando varios
mecanismos para proteger su vida, sus bienes y su núcleo familiar, que con el
correr del tiempo se han extendido y, en cierto sentido, perfeccionado.
En función a ello se hacen una serie de cuestionamientos, cuyo único fin es
generar ideas y más preguntas para todos aquellos que participan y deciden en el
fututo de esta necesaria e importante, pero sobre todo confiable actividad.
Una sociedad que se considere madura se refleja en un sector asegurador grande
y sólido, consciente de la importancia que tiene una adecuada administración de
sus riesgos.
Hablando que la actividad de las aseguradoras se plasma a través del contrato de
seguros, el cual está fundamentado en la buena fe; es decir, en la confianza de
ambas partes en donde la aseguradora desde el momento que se suscribe el
contrato confía en la información proporcionada por el cliente y con base a ello, se
compromete a pagar una cantidad de dinero para sufragar los gastos derivados de
un evento fortuito de las personas y/o sus bienes; así mismo, el asegurado confía
en la promesa que la aseguradora hace para cubrir alguna contingencia, ya sea
de manera inmediata o en un periodo de no muy largo plazo como ocurre en los
contratos de los seguros de vida.
El hecho de saber que existe un sector como el asegurador, que cubrirá algún
evento desfavorable como es la enfermedad, el robo, la pérdida de un bien
mueble, etc., permite que el riesgo sea menor, contando con los recursos
financieros para continuar con sus actividades cotidianas, sin considerar un carga
para el asegurado.
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Esperamos que este proyecto sirva como una guía práctica a todas aquellas
personas que estén interesadas en adentrarse en el sector financiero, en especial
en las instituciones aseguradoras, con el fin de apoyarlos a obtener un mejor
entendimiento sobre todas las normatividades financieras y fiscales aplicables a
este tipo de instituciones, así como conocer las diferentes entidades que se
encargan de regular sus operaciones.
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CAPITULO I
ADMINISTRACIÓN
Sabemos con anterioridad que México ha luchado por estar como un país en vías
de desarrollo, en pleno proceso de industrialización; y ha tenido la urgente
necesidad de contar con técnicas para coordinar los recursos de los diversos
sectores productivos; esto lo ha logrado en gran parte, mediante la aplicación de la
administración. Así podemos definir que en un entorno globalizado las empresas
que quiera obtener la máxima productividad necesitan tener una buena
administración y control de sus recursos materiales y humanos.
1.1 La administración
Una organización es una unidad social o agrupación de personas constituidas
esencialmente para alcanzar objetivos específicos lo que significa que las
organizaciones se proponen y construyen con planeación y se elabora para
conseguir determinados objetivos.
La administración posee características como universalidad, especificidad unidad
temporal, valor instrumental, amplitud del ejercicio, flexibilidad, entre otras que
serán ampliadas en este contenido; Además poseen elementos como: la
eficiencia, eficacia, productividad, coordinación de recursos, objetivos y grupos
sociales que la hacen diferente a otras disciplinas.
El proceso administrativo comprende las actividades interrelacionadas de:
planificación, organización, dirección y control de todas las actividades que
implican relaciones humanas y tiempo.
A continuación, enlistamos algunas definiciones:
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La administración es una ciencia social que persigue la satisfacción de objetivos
institucionales por medio de una estructura y a través del esfuerzo humano
coordinado.1
La administración es el conjunto sistemático de reglas para lograr la máxima
eficiencia en las formas de estructurar y manejar un organismo social.2
Define a la administrar como: planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.3
En conclusión, es la ciencia que aplica técnicas (Planear, organizar, dirigir,
coordinar y controlar) dentro de una organización para que sea eficiente y eficaz
en los procesos que desarrolla cada individuo de una organización con el fin de
lograr los objetivos con la máxima productividad.
1.2 Importancia
De acuerdo con Agustín Reyes Ponce4, la administración se basa en los
siguientes puntos:
1. La administración se da donde quiera que exista una organización.
2. El éxito de una empresa u organismo social, se debe a la buena
administración que posea.
3. Para las grandes empresas, la administración científica es esencial.
4. Para las empresas pequeñas y medianas, la manera más indicada de
competir con otras es el mejoramiento de su administración, dicho en otras
palabras, tener una mejor coordinación de sus recursos incluyendo al
humano.
5. Para lograr un incremento en la productividad, dependerá de una adecuada
administración.
1 José A. Fernández Arenas
2 Agustín Reyes Ponce
3 Henry Fayol
4 Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)
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6. Para las organizaciones que están en vías de desarrollo, el principal
elemento para desarrollar su productividad y su competitividad con otras es
mejorar la calidad en su administración.
Importancia de la administración para el autor francés Henri Fayol5: Es que
mediante el ejercicio de la Administración, la humanidad ha logrado desarrollo
económico, político y social como se muestra en la figura 1; por lo que es
imprescindible para el adecuado funcionamiento de cualquier organismo social,
pues simplifica el trabajo para lograr mayor productividad, rapidez y efectividad; e
incluso, en la vida diaria es necesaria la administración.
Figura 1. Tipos de desarrollo que genera la Administración
Resulta innegable la trascendencia que tiene la administración en la vida del
hombre, es imprescindible para el adecuando funcionamiento de cualquier
organismo social. Por lo que es necesario apuntar la importancia de estas
disciplinas:
Simplificación del Trabajo.
Productividad y Eficiencia.
Bien común.
5 Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)
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Simplificación del Trabajo. Se logra al establecer principios, métodos y
procedimientos para lograr mayor rapidez y efectividad.
Productividad y Eficiencia. Ambas están en relación directa con la aplicación de
una buena administración.
Bien común. Con los principios de administración se contribuye al bienestar de la
comunidad, pues ello proporciona lineamientos para optimizar el aprovechamiento
de los recursos, mejorar las relaciones humanas y generar empleos.
Características. La administración posee las siguientes características que la
diferencian de otras disciplinas:
1. Universalidad.
2. Valor instrumental.
3. Unidad temporal.
4. Amplitud de ejercicio.
5. Especificidad.
6. Interdisciplinariedad.
7. Flexibilidad.
1. Universalidad. Existe en cualquier grupo social y es susceptible de
aplicarse lo mismo en una empresa industrial que en el ejército, en un
hospital, etc.
2. Valor instrumental. Como su finalidad es eminentemente práctica, la
administración resulta ser un medio para lograr un fin y no un fin en sí
misma: a través de esta se busca obtener determinados resultados.
3. Unidad temporal. La administración es un proceso dinámico en el que
todas sus partes existen simultáneamente. Es decir, que las etapas del
proceso administrativo se dan todas al mismo tiempo y no de manera
aislada.
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4. Amplitud de ejercicio. Se aplica en todos los niveles o subsistemas de
una organización formal.
5. Especificidad. Aunque se auxilia de otras ciencias, tiene características
propias que le dan un carácter específico; por lo que no puede confundirse
con otras disciplinas afines.
6. Interdisciplinariedad. La administración se apoya de las ciencias sociales
y es a fin a todas aquellas ciencias y técnicas relacionadas con la eficiencia
del trabajo.
7. Flexibilidad. Los principios administrativos se adaptan a las necesidades
propias de cada grupo social en donde se aplican, la rigidez en la
administración es ineficaz
1.3. Principios generales de la administración
La función administrativa es el elemento esencial para el logro de resultados con
la máxima eficiencia y su acción recae sobre el cuerpo social de la empresa, es
decir, sobre los individuos que la componen. La salud y el buen funcionamiento del
cuerpo social dependen de cierto número de condiciones que se califican casi
invariablemente de principios, de leyes o de reglas.
No hay nada rígido ni absoluto en materia administrativa, todo ello es cuestión de
medida. Cuando se emplea un principio difícilmente se vuelve a utilizar de manera
similar en otra situación, ya que influyen varios elementos externos: el o los tipos
de personas, circunstancias diversas, culturas, juicios etc. Los principios son
flexibles y susceptibles de adaptarse a todas las necesidades. Se trata de saber
utilizarlos y hay que tener mesura e inteligencia, experiencia y decisión para no
crear conflictos y malas interpretaciones.
Existe un sinnúmero de principios emanados de la práctica administrativa; pero
todo va en función al medio administrativo en que estemos trabajando y las
condiciones en que se presenten.
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Para Fayol, la función administrativa se centra en el cuerpo social de la
organización, mientras que las otras funciones inciden sobre la materia prima y las
maquinas; la función administrativa sólo obra sobre el personal de la empresa.
Fayol resumió el resultado de sus investigaciones en una serie de principios que
toda empresa debía aplicar: la división del trabajo, la disciplina, la autoridad, la
unidad y jerarquía del mando, la centralización, la justa remuneración, la
estabilidad del personal, el trabajo en equipo, la iniciativa, el interés general, etc.
Fayol estableció 14 principios de administración, los que son flexibles y
susceptibles de adaptarse a las distintas necesidades de las organizaciones:
1. División del trabajo.
2. Autoridad y responsabilidad
3. Disciplina.
4. Unidad de mando.
5. Unidad de dirección.
6. Subordinación del interés individual al general.
7. Remuneración al personal.
8. Descentralización vs. Centralización.
9. Jerarquía.
10. Orden.
11. Equidad.
12. Estabilidad del personal.
13. Iniciativa.
14. Espíritu de grupo o unión del personal.
1. División del trabajo. Referido a la especialización de tareas para producir
más con el mismo esfuerzo.
2. Autoridad y responsabilidad. Ambas son complementarias y de
contrapeso. Un jefe bueno debe tener autoridad siempre y cuando lo
respalde la responsabilidad.
3. Disciplina. Son normas de obediencia y respeto.
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4. Unidad de mando. Un colaborador no debe recibir órdenes de más de un
superior, pues no sabrá a quien obedecer. Para no generar conflictos,
deberá existir una sola unidad de mando.
5. Unidad de dirección. Debe haber un solo jefe y un solo programa para
coordinar el conjunto de operaciones que persiguen un mismo fin.
6. Subordinación del interés individual al general. El interés general o de
grupo debe ser antepuesto al interés personal.
7. Remuneración al personal. El trabajador debe recibir pago, y que sea
justo, según sea las jornadas de tiempo, tarifas por tarea o por trabajo a
destajo.
8. Descentralización vs. Centralización. Los jefes pueden delegar funciones
en sus subordinados en la medida de lo posible. Cuando un jefe confía en
sus fuerzas, su inteligencia y su experiencia, puede extender su acción
personal y reducir a sus empleados a simples agentes de ejecución
(centralización); y en otras ocasiones recurre a la experiencia de sus
colaboradores (descentralización).
9. Jerarquía. Debe de haber una cadena de mando, niveles de comunicación
y autoridad, que deben de ser respetados, para evitar conflictos e
ineficiencias. Pero el abuso de este elemento puede provocar lentitud
administrativa o burocracia.
10. Orden. En una organización debe de haber un lugar para cada persona y
una persona en cada lugar.
11. Equidad. Todo superior debe ser justo y equitativo.
12. Estabilidad del personal. Debe de haber estabilidad en el personal para
que se dé el desarrollo del empleado.
13. Iniciativa. Es muy importante la creatividad para lograr el desarrollo de la
organización. La iniciativa de los colaboradores debe ser aprovechada pues
de lo contrario la organización se estancará y será superada por otra. Por
ello es importante que los jefes sepan fomentar la iniciativa de su persona.
14. Espíritu de grupo o unión del personal. Debe haber unión en el personal
para que se pueda crear un espíritu de grupo, pues la unión hace la fuerza.
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La armonía y la unión del personal de una empresa constituyen una gran
fuerza para ella.
Figura 2. La creación de estos catorce principios fue un cambio rotundo para
los principios de la administración ya que fueron crearon derechos,
obligaciones y una manera ordenada de trabajar
1.4 Proceso administrativo
Es una unidad abstracta dirigida por reglas y autoridad que justifica su existencia a
través del logro de objetivos, esto es lo que Henry Fayol escribió acerca del
proceso administrativo y lo dividió en 4 fases
Planeación
Organización
Dirección
Control
Por otra parte, el autor mexicano Agustín Reyes Ponce hace mención sobre un
conjunto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de
orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de
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tiempo y números necesarios para su realización y a todo lo anterior lo denomina
como el proceso administrativo el cual dividió en 2 partes, las cuales a su vez
tienen 3 fases.
Mecánica
o Previsión
o Planeación
o Organización
Dinámica
o Integración
o Dirección
o Control
El proceso administrativo es la administración en marcha, esto es lo que define el
autor José Antonio Fernández Arena y dice que para su estudio, comprensión y
con fin pedagógico se divide en cinco etapas, todas absolutamente dinámicas
pues no cabe concebir la administración si no es en movimiento constante y este
se divide en 3 fases las cuales son:
Planeación
Implementación
Control
Con lo visto en los puntos anteriores llegamos a la conclusión de que el proceso
administrativo es el conjunto de acciones con el cual se busca alcanzar los
objetivos propuestos por la empresa y lo dividimos en 4 fases como lo hizo Henry
Fayol al cual se le considera el padre de la administración.
Planeación
Organización
Dirección
Control
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Figura 3. Proceso administrativo
1.4.1 Planeación
Implica que los administradores piensen con antelación en sus metas y acciones,
y que basan sus actos en algún método, plan o lógica, y no en corazonadas,
requiere definir los objetivos o metas de la organización, estableciendo una
estrategia general para alcanzar esas metas y desarrollar una jerarquía completa
de Planes para coordinar las actividades esto es lo que Henry Fayol define como
Planeación dentro del proceso administrativo.
Según Agustín Reyes Ponce la planeación consiste en fijar el curso concreto de
acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo,
la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo y
números necesarios para su realización.
Pero para José Fernández Arena la Planeación es el primer paso del proceso
administrativo por medio del cual se define el problema, se analizan las
experiencias pasadas y se esbozan planes y programas.
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Para concluir este punto podemos definir la planeación como la estructura del
proceso, debido a que aquí es donde se estipulan los objetivos, planes y principios
con los que se va a ir realizando dicho proceso.
1.4.2 Organización
El establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los
individuos deberán desempeñar en una empresa se le denomina organización. La
función de organizar corresponde a la segunda etapa del proceso administrativo,
través de la cual el administrador define funciones, responsabilidades, y coordina
todos los elementos que intervienen para crear una estructura y un escenario
eficientes de trabajo.
Su objetivo principal es crear la estructura idónea, conjugando lógica y eficiencia
para que la institución trabaje como una sola, logrando así el propósito común.
A continuación, veremos una serie de definiciones sobre la función administrativa
de la organización, que seguramente nos dará un margen amplio para comprender
su concepto, su función y sus objetivos generales:
Según Agustín Reyes Ponce6.- “Organización es la estructuración de las
relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los
elementos materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su
máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.”
Según Fayol7.- “La organización consiste en dotar al organismo de elementos
necesarios para su funcionamiento a través de operaciones típicas a saber, las
funciones técnicas, financieras, contables, comerciales, de seguridad y
administrativa”
6 Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)
7 Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)
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Según Koontz y Weihrich8.- “Una estructura intencional y formalizada de papeles o
puestos”.
En resumen, organización es una estructura de funciones, puestos y responsabilidades para su ejecución, para que la empresa trabaje en conjunto para lograr un propósito.
Figura 4. Organización
1.4.2.1 Diseño de la organización
La definición de los puestos, creación de relaciones de autoridad, la provisión de
recursos humanos, la influencia de factores como la tecnología, el ambiente y el
tamaño de la organización, todos estos elementos dan como resultado el diseño
de la organización.
Las estructuras organizacionales son esquemas dinámicos y los administradores
son los responsables directos de estas “obras”, entonces, cuando se elabora una
estructura o se modifican dichas estructuras de la organización, se dice que el
administrador está diseñando la organización.
8 Heinz Weihrich, Harold Koontz. Administración, una perspectiva global y empresarial. Ed. Mc Graw Hill
(2004)
Lograr un
prósito
Objetivos y planes
Responsabilidad
Puestos
Funciones
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En resumen, la estructura organizacional es la serie de actividades que deben
desempeñar en un puesto determinado por un individuo que cubre un perfil
específico para llevarla a cabo con profesionalismo.
1.4.2.2 El proceso de organizar
Harold Koontz y Heinz Weihrich, en su libro Administración, una perspectiva
global, mencionan los siguientes puntos que conforman el proceso de
organización:
a) Identificación y clasificación de las actividades requeridas.
b) Agrupamiento de actividades de acuerdo con los recursos y las situaciones.
c) Delegación de autoridad.
d) Coordinación horizontal y vertical de las relaciones de autoridad e
información.
El proceso de organizar comprende desde el análisis de las funciones, puestos y
actividades que necesita la institución para su desempeño diario, hasta la
elaboración, coordinación y control del esquema organizacional.
En primera instancia, es importante tener bien definidos nuestros objetivos y
nuestra misión para crear una estructura idónea; por ejemplo, tal vez en este
momento no necesitemos un área de ingeniería de procesos, pero, al identificar y
clasificar nuestras actividades, debemos respetar y promover los escenarios que
permitan crear estas áreas estratégicas más tarde. Esto incluye vislumbrar y
generar líderes de proyectos, así como la correspondiente capacitación del
personal necesario a nuestras aspiraciones. Dentro de estas primeras etapas del
proceso es importante recalcar principios como la división de trabajo,
especialización y la consecuente departamentalización.
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Para realizar un proceso de organización su estructura debe ser de un carácter tal
que muestre los cargos, sus relaciones, mecanismos de coordinación y control de
los miembros de la organización. A demás deben figurar los niveles de autoridad y
de responsabilidad. En el proceso de organización participan los sistemas; para
ello vamos a definirlos: Procesos, procedimientos y mecanismos de resolución de
conflictos. El objetivo de la estructura es de servir como ayuda en el cumplimiento
de los procesos de negocios de la organización, en todos sus niveles.
1.4.2.3 Principios generales de la organización
Existen once principios que proporcionan la pauta para establecer una
organización los cuales se encuentran relacionados y son:
1. División del trabajo
2. Departamentalización
3. Jerarquización
4. Línea de mando
5. Autoridad funcional
6. Autoridad
7. Responsabilidad
8. Tramo de control
9. Coordinación
10. Comunicación
11. Centralización, descentralización y desconcentración
1. División del trabajo. Si una persona se considera responsable de más de
un deber, y eso es lo que sucede con frecuencia en las compañías más
pequeñas, los deberes deben ser similares, y esto trae por consecuencia la
especialización. La división del trabajo es necesaria para maximizar la
producción de los trabajadores y las máquinas; nos permite dividir grandes
tareas en lotes más pequeños de trabajo, distribuyéndose en varias
personas.
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2. Departamentalización. La estructura formal de la organización está
compuesta de varios departamentos y puestos administrativos y a sus
relaciones entre sí. Una organización tiende a crecer; en el principio se
considera un pequeño grupo de trabajo: el dueño, dos empleados, una
secretaria y tal vez un mensajero. Pero a medida en que la empresa va
creciendo, se vuelve necesario adoptar más funciones y, por ende, más
trabajadores, creando así otros departamentos y/o áreas de trabajo.
3. Jerarquización. La estructura organización está representada a través de
un organigrama y considera dentro del mismo un número equis de niveles o
grados, que van desde los dueños de la empresa (accionistas) hasta el
nivel operativo más bajo.
Cuanto mayor sea el número de niveles, tanta más larga será la cadena de
mando y tanto más tiempo se necesitará para que las instrucciones
desciendan por la línea, y la información ascienda y descienda por la
organización.
4. Línea de mando. Cada miembro de la organización sabe de quién recibe
órdenes y a quién se reporta. Cada área o departamento dependiente
tendrá que sujetarse a los objetivos y propósitos del área inmediata
superior. Recordemos lo que Fayol menciona respecto a este principio: “La
línea de autoridad o de mando es aquella que va del escalón más alto al
más bajo. Este camino está impuesto a la vez por la necesidad de una
transmisión asegurada y por la unidad de mando. Es un error prescindir de
la vía jerárquica sin necesidad, lo es mucho mayor seguirla cuando debe
resultar de ello un perjuicio para la empresa”. La línea de mando nos indica
la relación formal existente entre dos personas o dos áreas específicas de
trabajo.
La línea de mando o autoridad se manifiesta por medio de una línea
continua o discontinua que une a dos o más cuadros en un organigrama. La
línea discontinua significa que existe una organización de autoridad staff;
este tipo de autoridad es utilizado para apoyar la autoridad de línea. A
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diferencia de las líneas continuas que significan organización lineal o
autoridad lineal, es decir, las órdenes corren desde la cumbre hasta el nivel
inferior de la estructura organizacional.
5. Autoridad funcional. El derecho que se delega a una persona, a un
departamento para controlar procesos, prácticas, políticas u otros asuntos
específicos relacionados con las actividades que llevan a cabo personas en
otros departamentos se le denomina autoridad funcional.
6. Autoridad. Es el derecho a mandar y el poder de hacerse obedecer. No se
concibe a la autoridad sin la responsabilidad. La autoridad de la
organización es simplemente la magnitud de la discrecionalidad que se
confiere a las personas para que utilicen su capacidad de juicio a fin de
tomar decisiones y emitir instrucciones.
7. Responsabilidad. Todo miembro de la organización, sea en las altas
esferas de la dirección o en los trabajos más simples operativos, tiene el
deber de cumplir con ciertas tareas. La responsabilidad implica ética,
entrega, empeño, pero, sobre todo, es una garantía de cumplimiento. La
responsabilidad se comparte; de acuerdo con este principio, un ejecutivo no
puede disociarse de los actos de sus subordinados, es tan responsable
como ellos de lo que hagan o dejen de hacer.
8. Tramo de control. Existe un límite para el número de puestos que puede
coordinar un solo ejecutivo. El número de puestos (grupo de actividades)
que puede coordinar un ejecutivo depende de:
La similitud de los puestos subordinados.
El aspecto geográfico, la distancia entre subordinados y empresa.
La complejidad de los deberes de cada una de las posiciones que deben
coordinarse.
La estabilidad de los negocios.
La frecuencia de los conflictos.
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9. Coordinación. La esencia de la habilidad gerencial para armonizar los
esfuerzos individuales que se encaminan al cumplimiento de las metas del
grupo se denomina coordinación. Cada una de las funciones
administrativas es un ejercicio que contribuye a la coordinación. Dentro de
una estructura organizacional debe existir un mismo lenguaje, mismos
objetivos generales, estrategias, etc.
10. Comunicación. Dentro de la estructura organizacional se concibe como un
proceso a través del cual es posible transmitir ideas, objetivos, necesidades
y, a la vez, generar respuestas requeridas. Una comunicación formal es el
intercambio de información que se establece entre las personas en razón
de los puestos que ocupan, con motivo de las actividades a ellas
asignadas. La comunicación formal tiene lugar entre el personal, de
acuerdo con las líneas de comunicación señaladas y los procedimientos
establecidos en la organización formal.
11. Centralización, descentralización, desconcentración. Trata de dos
aspectos dentro de la función de organización que tienden a crear estilos de
pensamiento, actuación y referencia respecto al grado de ejercer la
autoridad, ya sea en forma absoluta o delegándola en todos los niveles de
la estructura organizacional.
La centralización tiende a concentrar la toma de decisiones en la cumbre de
la organización. Es un indicativo del diseño organizacional de las empresas
pequeñas, ya que facilita la dirección personal y permite percatarse de las
emergencias con mayor rapidez. El principio de descentralización se refiere
a la tendencia a dispersar la autoridad de toma de decisiones en una
estructura organizada. En todas las organizaciones existe alguna
descentralización; por otra parte, no puede existir una descentralización
absoluta, porque los administradores delegarían toda su autoridad, su
puesto se eliminaría y, de nuevo, no habría organización.
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•División del trabajo
•Departamentos
•Jerarquización
•Línea de mando
•Autoridad funcional
•Unidad de mando
•Autoridad
•Responsabilidad
•Tramo de control
•Comunicación
•Centralización
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
La descentralización implica más que delegación, refleja una filosofía
organizacional y de la administración. Además, requiere la selección
cuidadosa de cuáles decisiones impulsar en forma descendente por la
estructura de la organización y cuáles mantener cerca de la más alta
dirección, la creación de políticas específicas que guíen la toma de
decisiones, la selección y capacitación adecuada del personal y controles
adecuados.
Figura 5. Principios de organización
1.4.3 Dirección
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas
esenciales. Los gerentes al establecer el ambiente adecuado ayudan a sus
empleados a hacer sus mejores esfuerzos. La relación y el tiempo son
fundamentales para las actividades de la dirección.
La dirección es la tercera fase del proceso administrativo, pero se considera la
primera fase dinámica de la práctica administrativa, es decir, la dirección es la
ejecución de los planes de acuerdo con la estructura organizacional que se ha
diseñado. Se le ha dado una gran importancia a esta etapa del proceso; algunos la
llaman comando, otros la denominan como ejecución o implementación.
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La palabra dirección, según el maestro Reyes Ponce9, proviene del verbo latino
dirigiere, éste a su vez se forma por el prefijo di, intensivo, y regere, regir,
gobernar. Este último deriva del sánscrito raj, que indica preeminencia. Así, se
observa una gran similitud con la palabra administración, ya que ambos conceptos
ocupan una posición relevante, es decir, un nivel que sobresale en la
organización.
Fayol incluye la coordinación como uno de los elementos de la administración,
mientras que otros autores clásicos lo incluyen como principio. Fayol10 considera
que la coordinación es la reunión, la unificación y la armonización de toda
actividad y esfuerzo. La coordinación debe basarse en una comunión real de
intereses, ella indica que hay un punto de vista u objetivo por alcanzar que debe
guiar los actos de todos.
Por lo tanto, dirección es la ejecución de la planeación que, complementándose
junto con la estructura organizacional y motivando a los empleados para realicen
las actividades que se les han desempeñado, lograrán alcanzar un fin común.
Principios de la dirección
1. De la armonía del objetivo o coordinación de intereses.
2. Impersonalidad de mando.
3. De la supervisión directa.
4. De la vía jerárquica.
5. De la resolución del conflicto.
6. Aprovechamiento del conflicto.
9 Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)
10 Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)
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Figura 6. Principios de la dirección
1.4.3.1 Liderazgo
La capacidad de influir positivamente en el otro para el logro de un fin valioso, el
arte de dirigir o guiar a un grupo de individuos motivándolos e inspirándolos se
denomina líder.
El líder deberá crear misión y visión en el grupo; esto lo mantendrá unido, evitará
la entropía y difícilmente se fragmentará dicho grupo por falta de perspectivas. El
líder es un agente de cambio, puesto que tiene la obligación moral de actualizarse
en su área, de generar y motivar modificaciones en los procesos y técnicas de
trabajo, así como de crear una imagen intachable en todos los aspectos culturales
y funcionales de la empresa.
El líder es promotor de la innovación y el desarrollo, aunque parezca
contradictorio, fomentará la improvisación en sus seguidores; esto creará nuevos
estilos de trabajo, así como nuevos procedimientos en el mismo. Debe romper
paradigmas viejos y crear nuevos, con vistas a generar una nueva cultura
organizacional dentro de la empresa.
El líder es solucionador de conflictos; éstos no son motivo para generar
contradicciones, por el contrario, los aprovechará y servirán para evitar una
experiencia similar. El líder es formador de recursos humanos, y esto incluye
formación de nuevos líderes.
1.4.4 Control
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El proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una
organización y que usualmente implica una comparación entre un rendimiento
esperado y un rendimiento observado, para verificar si se están cumpliendo los
objetivos de forma eficiente y eficaz y tomar acciones correctivas cuando sea
necesario es el proceso administrativo denominado control.
La función de control se relaciona con la función de planificación, porque el control
busca que el desempeño se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde
el punto de vista tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por
esto que, en la gestión, el control permite tomar medidas correctivas.
Para Stephen P. Robbins11 el control puede definirse como "El proceso de regular
actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y
corrigiendo cualquier desviación significativa".
Por otra parte, Henry Fayol12 plantea que “el control consiste en verificar si todo
ocurre de conformidad con el proceso de administración adoptado, con las
instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las
debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan
nuevamente.”
Mientras que George R. Terry define el control como “El proceso para determinar
lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo
planeado”.
11
Stephen P. Robbins, David de Cenzo. Fundamentos de administración, concepto y aplicaciones. Ed. Continental (1992) 12
Henry Fayol. Administración industrial y en General. Ed. Prentice Hall (1987)
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A su vez Agustín Reyes Ponce13 lo define como “La medición de los resultados
actuales y pasados, en relación con los esperados, ya sea total o parcialmente,
con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes.”
En conclusión, podemos definir al control como el proceso administrativo
encargado de supervisar que los procesos planteados por la compañía se estén
llevando conforme a lo planeado, y en caso de detectar deficiencias en los
procesos, realizar las correcciones necesarias para la obtención de mejores
resultados.
1.4.4.1 Importancia dentro del proceso administrativo
El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los
subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se están
llevando a cabo. De aquí puede deducirse la gran importancia que tiene el control,
pues es solo a través de esta función que lograremos precisar si lo realizado se
ajusta a lo planeado y en caso de existir desviaciones, identificar los responsables
y corregir dichos errores.
Además siendo el control la última de las funciones del proceso administrativo,
esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentación respecto a
desviaciones significativas contra el desempeño planeado. La retroalimentación de
información pertinente a partir de la función de control puede afectar el proceso de
planeación.
En resumen, el control es importante dentro del proceso administrativo ya que:
Establece medidas de corrección
Se aplica a todos los recursos de la empresa
Determina y analiza rápidamente sobre las causas que originan
desviaciones.
13
Agustín Reyes Ponce. Administración moderna. Ed. Limusa (1992)
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Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el
momento en que se establecen medidas correctivas.
Informa sobre el desempeño de ejecución de los planes.
Reduce costos y se ahorra tiempo al evitar errores.
Se incrementa la productividad en la empresa.
1.4.4.2 Tipos De Control
En función a los recursos con los que cuenta la organización, las actividades que
realiza y de los resultados obtenidos dentro de la misma, podemos encontrar que
existen tres tipos básicos de control los cuales George R. Terry en su libro
"Principios de Administración" los clasifica de la siguiente manera:
Control preliminar.
Control concurrente.
Control de retroalimentación.
Control preliminar. Este tipo de control tiene lugar antes de que inicien las
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas
para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad. En
vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer
una influencia controladora limitando las actividades por adelantado.
Este tipo de control permite a la administración evitar problemas en lugar de tener
que corregirlos después, sin embargo requiere tiempo e información oportuna y
precisa que suele ser difícil de desarrollar. Por ejemplo, un gerente de ventas de
una determinada tienda puede tener la política de que todo cambio en el precio,
respecto a los precios publicados, debe ser autorizados por escrito por el gerente,
es decir, a ningún vendedor de campo se le permite que altere algún precio. Con
esto se puede observar que el gerente de ventas lleva un control en su
departamento a través de las políticas existentes.
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Control concurrente. Este tipo de control tiene lugar durante la fase de acción o
aplicación de los planes en la cual se necesita vigilar las correctas aplicaciones
directivas y la sincronización precisa de actividades según se van sucediendo.
La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando
un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el
administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y
corregir los problemas que puedan presentarse.
Control de retroalimentación. Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la
información de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones
futuras de estándar aceptable.
El control de retroalimentación implica que se han reunido algunos datos, se han
analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que
se está controlando de manera que puedan hacerse correcciones.
Uno de los procedimientos más utilizados por el control de retroalimentación son
las auditorias ya sea interna o externa. Las auditorias se denominan
administrativas cuando su propósito es revisar la eficacia de la organización en
sus diversas actividades. Se denomina auditoría contable cuando su propósito es
evaluar y controlar el uso y la aplicación de los recursos financieros de la empresa
u organización.
1.5 Niveles de administración
En toda organización se establecen divisiones de trabajo, las cuales permiten
alcanzar los objetivos establecidos a través de la correcta delegación de funciones
y supervisión de las mimas.
El éxito o fracaso de la organización dependerá en gran medida de la eficiencia y
eficacia con la que se establezcan dichas divisiones de trabajo, las cuales deberán
de estar a cargo de personal apto y con la experiencia necesaria para
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desempeñarse en los niveles los cuales se describen más adelante en este
capítulo.
1.5.1 Tipos de niveles de administración
Todas las organizaciones (excepto las muy pequeñas) tienen que establecer una
adecuada delegación de funciones, las cuales deben de recaer en personas que
cuenten con las habilidades, conocimientos y experiencia necesaria con la
finalidad de alcanzar los objetivos establecidos por la organización. Para esto
encontramos que existen tres tipos de niveles de administración las cuales son:
Figura 7. Niveles de administración
Alta gerencia o alta dirección. En este nivel podemos encontrar al presidente o
director general de una compañía, a los vicepresidentes, directores y
subdirectores. Estos dirigen su atención a aspectos que afectan a toda la
organización, tales como: fijación de metas y objetivos, así como la determinación
de estrategias para alcanzarlos.
Entre las principales funciones de este nivel se encuentran:
Elaboración de políticas y estrategias.
Determinación de objetivos a largo plazo y el modo en que la organización
ha de interactuar con otras entidades.
Toma de decisiones que afectan a toda la organización.
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Gerencia media. Incluye a los ejecutivos a cargo de departamentos, a los
directores o gerentes de división, gerentes de planta, directores de personal,
ventas, finanzas y mercadotecnia, tesoreros y contralores.
Entre sus actividades se encuentra el de coordinar las actividades que se
desarrollan en el nivel operativo, así como el de tomar decisiones que afectan a un
sector, área o departamento en específico. Por otra parte, sus responsabilidades
constituyen en dirigir las actividades que sirven para poner en práctica las políticas
de su organización y equilibrar las demandas de sus gerentes y las capacidades
de sus trabajadores.
El personal de este nivel debe contar con conocimiento especializado de ciertas
tareas de gestión, así como también son responsables de ejecutar las decisiones
tomadas por la alta gerencia.
Nivel inferior u operativo. En este nivel podemos encontrar a supervisores,
líderes del proyecto, gerentes de primera línea, superintendentes obreros,
etcétera.
Su función es realizar en forma eficaz las tareas que se realizan en la
organización, así como el de realizar tareas rutinarias programadas previamente
por el nivel de gerencia medio.
1.5.2 Habilidades administrativas
Consiste en utilizar conocimientos, métodos, técnicas y equipos necesarios para la
realización de tareas específicas a través de su introducción, experiencia y
educación. Para esto encontramos tres tipos de habilidades las cuales son:
1. Habilidades conceptuales.
2. Habilidades humanas o interpersonales y de comunicación.
3. Habilidades técnicas
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1. Habilidades conceptuales, de diseño y de toma de decisiones. Estas
son las capacidades con las que debe de contar el gerente para reconocer
aspectos complejos y dinámicos, para analizar los numerosos y conflictivos
factores que estos conllevan y para resolver los problemas en beneficio de
la organización y de sus miembros. Estas decisiones tienen un efecto
profundo en el éxito de la organización.
2. Habilidades humanas o interpersonales y de comunicación. Estas
habilidades se relacionan con el trato de las personas. Consisten en la
capacidad de ser líder, de motivar y de comunicarse eficazmente con los
demás. Todo gerente debe tener estas habilidades, porque va a tener que
interactuar con distintos tipos de personas e intercambiar información con
las mismas.
3. Habilidades técnicas. Estas son capacidades para realizar una tarea
especializada que comprende un método o un proceso determinado. Los
gerentes dependen menos de sus habilidades técnicas básicas mientras
más suben en una organización, pero estas le dan los antecedentes
necesarios para sus nuevas responsabilidades.
Figura 8. Habilidades administrativas
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1.6 Estructura organizacional
En toda organización podemos encontrar que existen niveles jerárquicos de
subordinación los cuales ayudan a y contribuyen para alcanzar los objetivos
establecidos. Lo anterior podemos definirlo como estructura organizacional.
Una organización puede estructurarse de diferentes maneras y estilos,
dependiendo de sus objetivos, el entorno y los medios disponibles. La estructura
de una organización determinará los modos en los que opera en el mercado y los
objetivos que podrá alcanzar.
Es por tanto la estructura organizacional de la empresa u organización la que
permite la asignación expresa de responsabilidades de las diferentes funciones y
procesos a diferentes personas, departamentos o filiales.
La finalidad de una estructura organizacional es establecer un sistema de papeles
que han de desarrollar los miembros de una entidad para trabajar juntos de forma
óptima y que se alcancen las metas fijadas en la planificación.
1.6.1 Elementos de la estructura organizacional
Henry Mintzberg identifica 5 elementos los cuales se describen a continuación:
Ápice estratégico.
Línea Media.
Núcleo de operaciones.
Tecno estructura.
Staff de apoyo.
Ápice estratégico. En este elemento podemos encontrar a la alta dirección de la
empresa, la cual tiene una responsabilidad global. La función esencial consiste en
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garantizar que la organización funcione adecuadamente y cumpla sus objetivos.
Entre sus diversas funciones se encuentran:
Supervisión Directa
Relación con el entorno
Formulación de la estrategia a seguir
Línea media. son los directivos que vinculan la dirección general con el núcleo de
operaciones. Las funciones que se le atribuyen son:
Enlace vertical ascendente y descendente
Enlace horizontal entre ellos
Tomar decisiones y resolver problemas en su ámbito de actividad
Núcleo de Operaciones. Es el encargado del trabajo básico de producción de
bienes y servicios. Las funciones básicas que desarrollan son:
Producción
Comercialización
Apoyo a las funciones previas.
Tecno estructura. Formada por analistas que no son directivos y no participan en
el flujo del trabajo, sino que diseñan y planifican. Puede haber dos tipos:
Analistas de adaptación. - Se ocupan de estudiar los cambios necesarios
que hay que introducir en la organización.
Analistas de control. - Su función consiste en la búsqueda de estabilidad y
normalización de las pautas de la actividad de la empresa.
Staff de apoyo. Son un conjunto de unidades especializadas que no participan
directamente en la producción de bienes y servicios, sino que su objetivo consiste
en apoyar a la organización mediante la prestación de tareas y servicios
especializados, como lo pueden ser limpieza, seguridad, etc.
1.6.2 Clasificación
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Todas las organizaciones trabajan de manera diferente, por lo cual encontramos
que existen diferentes tipos de estructuras organizacionales, las cuales se adaptan
a las necesidades de las compañías con base a sus actividades y objetivos. Dicho
lo anterior podemos clasificar a la estructura organizacional de la siguiente
manera:
1. Lineal
2. Funcional o de Taylor
3. Lineo – Funcional
4. Staff
5. Divisional
1. Lineal. Se caracteriza porque la actividad decisional se concentra en una
sola persona, quien toma todas las decisiones y tiene la responsabilidad
básica del mando, el jefe superior asigna y distribuye el trabajo a los
subordinados, quienes a su vez reportarán a un sólo jefe.
2. Funcional o de Taylor. Consiste en dividir el trabajo y establecer la
especialización de manera que cada persona, desde el gerente hasta el
obrero, ejecute el menor número posible de funciones.
3. Lineo – Funcional. En ésta se combinan los tipos de organización lineal y
funcional, aprovechando las ventajas y evitando las desventajas inherentes
a cada una, conservándose de la funcional la especialización de cada
actividad en una función, y de la lineal la autoridad y responsabilidad que se
transmite a través de un sólo jefe por cada función en especial.
4. Staff. Este tipo de organización no disfruta de autoridad de línea o poder de
imponer decisiones, surge como consecuencia de las grandes empresas y
del avance de la tecnología, proporciona información experta y de asesoría.
Las principales funciones del staff son:
Servicios
Consultoría
Seguimiento
Planeación y control
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5. Divisional. Utilizada por grandes organizaciones que han crecido
diversificando sus productos o sus mercados. Utiliza la
departamentalización en base a productos, áreas o clientes. A esos
departamentos se les denomina divisiones porque tienen autonomía, tienen
capacidad para tomar decisiones referentes a su producto, a su mercado o
a su área geográfica. Cuando esta descentralización existe se habla
siempre de división y no de departamentación.
Cada división realiza todas las funciones necesarias para servir
correctamente a su producto, a su mercado o a sus áreas geográficas y el
director de división es un semi-director general de la empresa.
La sede central controla la actuación de todas las divisiones normalmente a
través de normalización de resultados. Realiza además funciones de apoyo
centralizadas y se suele encargar de nombrar y sustituir a los directores de
cada división.
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CAPITULO II
SISTEMA FINANCIERO EN MÉXICO
En este capítulo daremos una breve introducción de algunos puntos que tenemos
que abordar antes de enfocarnos completamente en lo que son las aseguradoras
y para poder llegar a ellas, primero debemos de definir que es un sistema
financiero y cuál es su clasificación para así desprender al punto al que nos
estaremos enfocando en los próximos capítulos.
El sistema financiero es en donde se equilibran los recursos monetarios. En
palabras simples es el lugar donde se vende y compra el dinero; los que venden
dinero son aquellos que tienen recursos para prestar, y quienes lo compran son
aquellos que buscan recursos para financiarse.
Como cualquier otro “mercado” se comercian productos y se establecen precios; el
precio en este mercado se define como la tasa de interés.
Sus funciones generales pueden englobarse en tres principales:
Concentrar los excedentes de efectivo y transferir los ahorros a los
demandantes de financiamiento.
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Corregir los desequilibrios generados por los flujos monetarios de la
economía
Ser motor de desarrollo y crecimiento en la economía.
Es importante mencionar que el sistema financiero es uno de los más dinámicos
en la economía, pues se encuentra en constante renovación y evolución. Se
mantiene en constante cambio ante los requerimientos que presenta cada nación
en lo particular, como ante las nuevas tendencias económicas.
Participantes
La organización del sistema financiero consiste en organismos de regulación y
vigilancia, y grupos que representan las actividades de captación de ahorro y
colocación de crédito (bancarias) conjuntamente con aquellas bursátiles (valores),
seguros y fianzas, etcétera.
En general, un sistema financiero está formado por:
Las instituciones (autoridades monetarias y financieras entre ellas).
Activos financieros que se intercambian.
Los mercados en que operan.
2.1 Definición
El Sistema Financiero Mexicano puede definirse como el conjunto de organismos
e instituciones que captan, administran y canalizan a la inversión, el ahorro dentro
del marco legal que corresponde en territorio nacional.
Algunos autores detallan aún más sus actividades y lo definen como aquel que
“…agrupa diversas instituciones u organismos interrelacionados que se
caracterizan por realizar una o varias de las actividades tendientes a la captación,
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administración, regulación, orientación y canalización de los recursos económicos
de origen nacional como internacional” (Ortega, 2002:65).
Integración actual
Podemos dividir el Sistema Financiero Mexicano de acuerdo con las actividades
que realizan cinco grandes sectores, actualmente todos regulados directa e
indirectamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de las
comisiones correspondientes (Comisión Nacional Bancaria y de Valores, Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro) y el Banco Central (Banco de México):
1. Sector Bancario.
2. Sector No Bancario pero de servicios complementarios (paralelos).
3. Sector Bursátil.
4. Sector de Derivados.
5. Sector de Seguros y Fianzas.
6. Sector de Pensiones.
1. Sector Bancario.- Aquel que tiene mayor participación en el
mercado y la sociedad. La banca transforma los depósitos de la
gente (el dinero que recibe) en fuente de financiamiento para
proyectos productivos sin que el público sepa qué se hizo
directamente con sus recursos. Dentro del Sector se incluye tanto la
conocida como Banca Comercial (Banamex, BBVA Bancomer,
Banorte, ScotiaBank, etc.) como la Banca de Desarrollo (Bancomext,
Nafinsa, etc.).
2. Sector No Bancario pero de servicios complementarios
(paralelos).- Mejor conocidos como empresas auxiliares de crédito:
Casas de Cambio, Uniones de Crédito, Factoraje y Arrendadoras,
Sociedades de Ahorro y Préstamos, Sofoles, Sofipos etcétera.
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3. Sector Bursátil.- Es el que se encarga de canalizar recursos de
inversionistas directamente con los demandantes de crédito,
empresas privadas o gobierno. En este caso el individuo que cuenta
con recursos conoce perfectamente qué se hace con su dinero y a
quién se está canalizando, pues las operaciones se realizan con
títulos de crédito que representarán un pasivo o parte de capital de la
empresa a quien le entrega recursos en préstamo. El sector bursátil
es mejor conocido por el sitio donde se realizan todas estas
operaciones, como Mercado de Valores.
4. Sector de Derivados.- Es el mercado donde se operan instrumentos
que se “derivan” del mercado bursátil, o de contado, que implican
pactar un precio de compra o venta a futuro de determinado activo
financiero. Los participantes del mercado bursátil pueden formar
parte de este sector siempre y cuando cumplan con determinados
requisitos para operar. Los clientes que invierten en este mercado
deben ser considerados “inversionistas calificados”. Existen
adicionalmente instituciones especialistas que se encargan de
garantizar el correcto funcionamiento del mercado (Cámara de
Compensación, Socios Liquidadores, Socios Operadores, etc.).
5. Sector de Seguros y Fianzas.- En este sector se concentran las
instituciones que se dedican a ofrecer cobertura sobre probables
siniestros o accidentes personales o corporativos que puedan
generar pérdidas eventuales. Adicionalmente, el sector de seguros
puede funcionar como institución fiduciaria para terceros y en otros
casos como custodia de ahorro adicional de los asegurados que
puede provenir de pagos de siniestros, depósitos voluntarios,
etcétera.
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6. Sector de Pensiones.- Es el sector de más reciente inclusión dentro
de los cinco mencionados; en ellos participan todas las instituciones
que administran los Fondos para el Retiro (Afores) y las Sociedades
de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (Siefores).
Estas instituciones se dedican a recibir recursos de los trabajadores
en activo para que al momento de jubilarse puedan contar con una
pensión con la que mantener su retiro.
2.2 Activos Financieros
Empecemos primero por definir que es un Activo; estos son bienes, recursos o
derechos de los que dispone la empresa, de este modo, es un derecho o
un bien que tiene valor económico y que está bajo propiedad de un individuo o de
una corporación.
Financiero es lo referente al manejo de las finanzas que en este caso es enfocado
a satisfacer necesidades monetarias (de dinero) ya sea para financiarse (pedir
préstamos) o para invertir (dar prestado).
Un activo financiero es un documento que otorga a su propietario el derecho a
obtener una ganancia futura. Se materializa en un contrato realizado entre dos
partes, que pueden ser personas físicas o jurídicas.
El comprador, que recibe el nombre de inversor, adquiere el derecho a recibir unos
pagos que, en el futuro, deberán ser satisfechos por parte del vendedor del activo.
Quien vende el instrumento es designado con el nombre de emisor, y recibe al
transmitirlo una cantidad monetaria que le permite financiarse y que le genera la
obligación de realizar unos pagos en el futuro al inversor o comprador.
2.2.1 Características de los activos financieros.
Los activos financieros tienen tres características fundamentales:
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Liquidez
Rentabilidad
Riesgo
La liquidez.- se da porque se puede transformar el activo financiero en dinero, sin
sufrir pérdidas, según el mercado financiero donde se negocie.
Rentabilidad.- va a depender del riesgo, ya que cuanto más riesgo se asume
mayor es la rentabilidad que se va a ofrecer. La rentabilidad consiste en la
capacidad de
conseguir resultados, la compensación que se tiene por adquirir el activo
financiero, se puede conseguir mediante ganancia de capital es un beneficio que
resulta de una disposición de un activo de capital, tales como valores (acciones),
bonos o inmuebles La ganancia es la diferencia entre un precio de venta más alto
y un precio de compra más bajo; también entra el cobro de dividendos
El riesgo.- como el propio término lo indica, es la probabilidad de que la persona
que emite el activo financiero no cumpla con sus obligaciones. En otras palabras;
va a depender de la solvencia del emisor del activo para poder hacer frente a las
obligaciones contraídas. Hay que tener en cuenta también que hay activos
financieros que apenas tienen riesgo, ya que existen otros activos que se efectúan
como garantía.
2.2.2 Clasificación
La principal clasificación de activos financieros es la que distingue entre activos
financieros de renta fija o variable.
a) Activos financieros de renta fija.
b) Activos financieros de renta variable.
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a) Activos financieros de renta fija.- También llamados “bonos” son
instrumentos de deuda que realizan los estados y las empresas dirigidos a
un amplio mercado. Generalmente son emitidos por los gobiernos y entes
corporativos de gran capacidad financiera en cantidades definidas que
conllevan una fecha de expiración. Su característica más relevante es que
su rentabilidad, obtenida por el cobro de intereses, está determinada para
toda la vida de la emisión, lo que no significa que siempre el tipo de interés
será fijo o constante a lo largo de toda la vida del activo.14
Ejemplos de activos financieros de renta fija:
Cetes.
Papel comercial.
Bonos.
Cetes.- Los Certificados de la Tesorería son títulos de crédito al
portador emitidos por el Gobierno federal en mercado de dinero, con
un plazo máximo de un año, para fines de control del circulante y
financiamiento del gasto público" no pagan intereses en el transcurso
de su vida y liquidan su valor nominal en la fecha de vencimiento. Su
plazo máximo actualmente es de un año
Papel comercial.- son pagares suscritos por sociedades anónimas,
denominados en moneda nacional y destinados a circular en el
mercado de dinero. El financiamiento que obtiene la empresa a
través de este tipo de instrumento es a corto plazo. Las emisoras que
deseen emitir papel comercial para obtener financiamiento podrán
elegir cualquiera de los siguientes tipos:
Quirografario: es el más común, no cuenta con garantía y se
otorga de acuerdo a la solvencia de la empresa emisora.
14 San Millán Martín, Miguel Ángel. «La renta fija. Valoración y gestión de carteras de renta fija». Universidad de Valladolid. Consultado el 1 de mayo de 2014. http://www.emp.uva.es/~gfinan/Tema2-Miguel%20San%20Mill%E1n.pdf
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Avalado: está garantizado por una institución de crédito.
Afianzado: garantizado mediante una fianza.
Bonos.- son instrumentos financieros de deuda utilizados tanto por
entidades privadas como por entidades de gobierno, el objetivo de
obtener fondos directamente de los mercados financieros. Son títulos
normalmente colocados a nombre del portador y que suelen ser
negociados en un mercado o bolsa de valores. El emisor se
compromete a devolver el capital principal junto con los intereses.
b) Activos financieros de renta variable.- son especialmente aquellos que
son parte de un capital, como las acciones de las compañías. La
denominación “variable” se relaciona con la variación que puede haber en
los montos percibidos por concepto de dividendos. En tanto; los dividendos
pueden ser en efectivo o en acciones.
Ejemplos de activos financieros de renta fija:
Acciones.
Acciones.- Representan una fracción del capital social de una empresa,
otorgándole a su tenedor la calidad de accionista. Esto implica tener
derechos corporativos y patrimoniales en la sociedad. Al ser un activo de
renta variable, su rentabilidad no está implícita al momento de adquirirlo,
sino que va a depender del precio de compra, del precio de venta y de
los dividendos que la empresa distribuya. De esta forma, el inversor,
puede participar de los resultados económicos de la empresa. Existen
tipos de acciones que confieren derechos y estas pueden ser:
Acciones comunes: Confieren iguales derechos y son de igual
valor (también se les conoce como ordinarias).
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Acciones preferentes: También llamadas de voto limitado. Solo
posee el derecho a voto en asambleas extraordinarias.
Acciones de goce: Son aquellas que pueden ser entregadas a
los accionistas a quienes se les hubieren amortizado sus acciones
con utilidades repartibles y sus tenedores tendrán derecho a las
utilidades liquidas, así como derechos de voto en las asambleas,
según lo contemple el contrato social.
2.3. Intermediarios Financieros.
Aquellas instituciones especializadas en la mediación entre las entidades
económicas que desean ahorrar o invertir sus fondos (Inversionistas) y aquellas
unidades que quieren tomar fondos prestados (Emisores), podemos definirlas
como intermediarios financieros.
Los emisores son aquellas entidades o unidades económicas que requieren
financiamiento y acuden al mercado de valores para obtenerlo. Pueden ser entes
privados o públicos; los emisores privados están representados por empresas y
bancos constituidos como sociedades anónimas, mientras que los emisores
públicos están representados por el gobierno federal y el gobierno estatal.
Por otra parte, los inversionistas pueden ser personas físicas15 o personas
morales16 que emplean una cantidad de dinero en un proyecto o negocio, sobre
las cuales esperan obtener algún rendimiento a futuro, ya sea por el cobro de
algún interés o por el cobro de dividendos.
Para poder realizar la mediación descrita al inicio de este punto, los intermediarios
reciben un beneficio derivado del margen de intermediación, que se origina de la
15
Es el sujeto jurídico individual; es cuando el hombre tiene derechos y obligaciones. La
personalidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte. 16
Son asociaciones, sociedades y corporaciones que tienen personalidad jurídica distinta a la de sus integrantes, obran y se obligan por medio de los órganos que las representan: se rigen por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y su estatus.
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diferencia que existe entre el tipo de interés que ofrecen a los ahorradores y el que
piden a los prestatarios.
Existen dos tipos de intermediarios financieros los cuales se mencionan a
continuación:
1. Intermediarios bancarios.
2. Intermediarios no bancarios.
1.- Intermediarios bancarios: Las instituciones especializadas en la mediación
entre prestamistas y prestatarios últimos, que obtienen recursos de los
ahorradores para la materialización de sus inversiones, es la definición de
intermediarios bancarios, los cuales están conformados por los bancos privados y
las Cajas de ahorro. Desde el punto de vista financiero los servicios tradicionales
de los intermediarios bancarios son:
1. Créditos. Cuando los bancos otorgan financiamientos cobran una tasa de
interés que se conoce como tasa de interés activa17.
2. Obtención de recursos: Cuando los bancos pagan a quienes les han
confiado sus recursos una tasa de interés conocida como tasa de interés
pasiva18.
Esta dualidad hace que la intermediación bancaria implique diversos riesgos.
Entre ellos destacan los riesgos de crédito y los riesgos de liquidez. Los primeros
derivan de la posibilidad de que quienes recibieron crédito de los bancos
incumplan con su obligación de pagarlos. Los segundos son consecuencia directa
de que los bancos típicamente otorgan créditos a plazo, mientras que la mayoría
de los recursos que captan se encuentran a la vista. Por ello, si en un momento en
17
Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones de mercado y
las disposiciones del banco central, cobran por los diferentes tipos de servicios de crédito a los usuarios de los mismos. Son activas porque son recursos a favor de la banca. 18
Es la tasa de interés que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el
dinero captado
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particular ocurre un retiro inesperadamente elevado de recursos el banco puede
enfrentar un problema de liquidez.
2.- Intermediarios no bancarios: Son las instituciones que no pueden realizar las
funciones de banca y crédito. Está integrado por un conjunto muy variado de
organizaciones las cuales se describen a continuación:
1. Actividades Auxiliares del Crédito Son las sociedades que autoriza la
SHCP para operar como organizaciones del crédito y casas de cambio, a
excepción de las sociedades de ahorro y préstamo, deberán constituirse en
forma de sociedad anónima. Estas organizaciones son: Casas de Cambio,
Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas Y Sociedades
Financieras de Objeto Múltiple no Reguladas.
1.1. Casas de Cambio: Son sociedades anónimas que realizan en forma
habitual y profesional operaciones de compra, venta y cambio de divisas
incluyendo las que se lleven a cabo mediante transferencias o transmisión
de fondos, con el público dentro del territorio nacional, autorizadas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, reglamentadas en su operación
por el Banco de México y supervisadas por la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores. Dentro de las funciones de estas están:
Compra y venta de billetes así como piezas acuñadas y metales
comunes, con curso legal en el país de emisión
Compra y venta de cheques de viajero denominados en moneda
extranjera
Compra y venta de piezas metálicas acuñadas en forma de moneda
Compra de documentos a la vista denominados y pagaderos en
moneda extranjera
1.2. Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas: Son aquellas que,
en los términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades
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Auxiliares del Crédito, mantengan vínculos patrimoniales con instituciones
de crédito o sociedades controladoras de grupos financieros de los que
formen parte instituciones de crédito. Esta sociedad puede tener por objeto
la realización de operaciones de arrendamiento financiero y/o factoraje
financiero y/o crédito para cualquier fin, sin necesidad de autorización de la
SHCP y de carga regulatoria.
1.3. Sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas: Son aquellas
en cuyo capital no participen, en los términos y condiciones antes
señalados, cualquiera de las entidades a que se refiere el párrafo anterior.
Estas sociedades deberán agregar a su denominación social la expresión
"sociedad financiera de objeto múltiple" o su acrónimo "Sofom", seguido de
las palabras "entidad no regulada" o su abreviatura "E.N.R.". Las
sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas no estarán sujetas
a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
2. Organizaciones auxiliares del crédito: Son aquellas instituciones de
crédito que participan en la actividad financiera facilitando las operaciones
de crédito y coadyuvando a un mejor funcionamiento del sistema financiero
en general. Estas organizaciones se clasifican en públicas y privadas.
Algunas organizaciones que se encuentran de estas son Almacenes
Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras de Depósito, Empresas
de Factoraje Financiero, Sociedades Financieras de Objeto Limitado
(SOFOLES) y Uniones de Crédito.
2.1. Almacenes Generales de Depósito: Son organizaciones auxiliares de
crédito, cuyo objetivo principal es el almacenamiento, guarda,
conservación, manejo, control, distribución o comercialización de los
bienes o mercancías que se encomiendan a su custodia. algunas de sus
funciones son :
Procesos de incorporación de valor agregado.
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Prestar servicios técnicos para la conservación y salubridad de
mercancías.
Otorgar financiamiento con garantía de las mercancías depositadas.
Obtener préstamos y créditos de instituciones de crédito, de seguros
y fianzas del país o de entidades financieras del exterior, destinados
al cumplimiento de su objetivo social.
2.2. Arrendadoras Financieras de Depósito: Es una institución financiera
especializada, autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para adquirir determinados bienes que les señale el arrendatario, o a
adquirir bienes de éste con el compromiso de dárselos en arrendamiento,
otorgándole su uso y goce temporal. Una de sus funciones es que Por
medio del arrendamiento se puede obtener financiamiento hasta por
determinado porcentaje del costo de un bien incluyendo, dependiendo del
caso, otro tipo de costos adicionales, tales como instalación impuestos,
derechos de importación, servicio aduanal, etc. apoyando que el cliente o
arrendatario no tenga que hacer desembolsos considerables al inicio del
contrato.
2.3. Empresas de Factoraje Financiero: Las empresas de factoraje financiero
son sociedades anónimas especializadas en adquirir (de sus clientes)
derechos de crédito (a favor de tales clientes) relacionados a proveeduría
de bienes o servicios, a cambio de un precio determinado.
Una de sus funcione es que al adquirir de un cliente los documentos para
cobrarle al deudor, estas empresas pagan o adelantan dinero a dicho
cliente (dueño del derecho de cobro) cobrándole un importe por el servicio.
A estas operaciones se les conoce como "descuento de documentos".
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2.4. Sociedades Financieras de Objeto Limitado (SOFOLES): Estos tienen
por objeto otorgar créditos o financiamiento para la planeación, adquisición,
desarrollo o construcción, enajenación y administración de todo tipo de
bienes muebles e inmuebles, a sectores o actividades específicos, es
decir, atienden a aquellos sectores que no han tenido acceso a los créditos
ofrecidos por los intermediarios financieros tradicionales, como los bancos.
Sus funciones son el otorgamiento de créditos a una determinada
actividad o sector, por ejemplo: hipotecarios, al consumo, automotrices,
agroindustriales, microcréditos, a pymes, bienes de capital, transporte, etc.
2.5. Uniones de Crédito: son instituciones financieras, constituidas con el
propósito de ofrecer acceso al financiamiento y condiciones favorables
para ahorrar y recibir préstamos y servicios financieros. Es importante
destacar que las Uniones de Crédito no proporcionan servicios al público
en general ya que solo están autorizadas para realizar operaciones con
sus socios. Sus funciones son:
Son Facilitar el uso del crédito a sus socios y prestar su garantía o
aval.
Recibir préstamos exclusivamente de sus socios, de instituciones de
crédito, de seguros y de fianzas del país.
Practicar con sus socios operaciones de descuento, préstamo y
crédito de toda clase.
Encargarse de la compra y venta de los frutos o productos obtenidos
o elaborados por sus socios.
2.4. Mercados financieros
Es el lugar, mecanismo o sistema electrónico donde se negocian los activos,
productos e instrumentos financieros o se ponen en contacto los demandantes y
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los oferentes del activo y es donde se fija un precio público de los activos por la
confluencia de la oferta y la demanda, de esta manera podemos definir lo que es
el mercado financiero.
Los mercados financieros, en el sistema financiero, se clasifican en:
1. Mercados de capitales (Accionario) Cuando una empresa requiere de
dinero, tiene básicamente dos formas de obtenerlo:
a. Una es a través de préstamos en forma de créditos o títulos de
deuda, y
b. Mediante la emisión de capital19 el cual se puede negociar en
mercados primarios20 y secundarios21.
La principal diferencia entre estas dos fuentes de financiamiento radica en
que, con los préstamos, las empresas están obligadas a pagar alguna
forma de interés a la persona o institución que les otorga el
financiamiento, mientras que con la emisión de capital, las empresas sólo
efectúan pagos a los inversionistas si la empresa genera utilidades.
En el caso de las empresas públicas, el intercambio de acciones se realiza
en mercados organizados que operan con reglas transparentes y están
abiertos al público inversionista, es decir, cualquier persona o entidad que
cumpla con los requisitos establecidos por dichas instituciones puede
participar en ellos. Los mercados accionarios más importantes por su
tamaño se localizan en Nueva York (New York Stock Exchange, y National
Securities Dealers Automated Quotations, NASDAQ), Londres (London
19
Es el patrimonio con el que cuenta una entidad para realizar sus actividades. 20
El mercado primario o de emisión es aquel mercado financiero en el que se emiten valores
negociables y en el que por tanto se transmiten los títulos por primera vez. 21
El mercado secundario es un sector del mercado financiero dedicado a la compraventa de valores que ya han sido emitidos en una primera oferta pública o privada, en lo que se denomina el mercado primario.
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Stock Exchange) y Japón (Tokyo Stock Exchange ). En México, el mercado
accionario forma parte de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).
2. Mercados derivados: Se define como aquellos productos financieros cuyo
valor se basa en el precio de otro activo. Es decir que los derivados
financieros son instrumentos cuyo precio o valor no viene determinado de
forma directa sino que dependen del precio de otro activo al cual
denominamos activo subyacente.
Un activo subyacente es aquel activo financiero sobre el que caen contratos
financieros, es decir, el valor de referencia de determinados derivados
financieros. Los contratos financieros pueden ser:
Futuro financiero: Es un derivado financiero, que se caracteriza por ser
un acuerdo por el que dos inversores se comprometen a comprar o
vender en el futuro un activo (denominado activo subyacente), fijando en
el momento actual las condiciones básicas de la operación, entre ellas
fundamentalmente el precio.
Opción Financiera: Es un derivado financiero que supone un contrato de
compra o venta de un activo subyacente. Otorga el derecho al
comprador de la elegir comprar o vender el activo subyacente acordado
en un futuro acordado previamente, según sea opción de compra o de
venta.
Warrant: Es un derivado financiero, que otorga a su comprador el
derecho a comprar un determinado activo (normalmente una acción), en
un plazo previsto y a un precio previamente estipulado.
Swap: es un derivado financiero por el que dos partes acuerdan
intercambiar durante un periodo establecido, dos flujos financieros
(ingresos y pagos) de intereses en la misma divisa o en distinta divisa
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sobre un nominal determinado y especificando una fecha de
vencimiento.
La principal función del mercado de derivados es servir de cobertura ante
fluctuaciones de precio de los subyacentes, por lo que se aplican
preferentemente a portafolios accionarios, obligaciones contraídas a tasa
variable, pagos o cobranzas en moneda extranjera a un determinado plazo,
planeación de flujos de efectivo, entre otros.
3. Mercado de divisas (Cambiario): Es aquel en el que se da el intercambio
de divisas y es considerado el mayor mercado financiero del mundo. El tipo
de cambio representa una variable macroeconómica fundamental para
cualquier economía, por lo que también lo es el mercado cambiario.
Por lo general, los bancos centrales juegan un papel fundamental en el
mercado cambiario, ya que lo vigilan y lo regulan con el fin de evitar que
éste afecte a la economía como un todo. Mucho de lo que ocurre en el
mercado cambiario es reflejo de la intervención del banco central y de las
modalidades de tipos de cambio que se establezcan.
Funcionamiento del mercado cambiario: Permite realizar la compra o
venta de divisas. Su manera de operar difiere de entre otros mercados
financieros como lo son el mercado accionario o el mercado de bonos,
ya que no necesita un lugar establecido para operar, se puede llevar a
cabo en distintas instalaciones como ventanillas bancarias, casas de
cambio o a través de una computadora
El precio al que se adquieren las divisas se conoce como tipo de
cambio, el cual es determinado por la oferta y demanda de divisas.
Participantes en el mercado cambiario: Cualquiera que intercambie una
moneda de un país por la de otro, es considerado participante del
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mercado cambiario. Existen tres principales participantes: Bancos
comerciales, bancos centrales y empresas no financieras.
Bancos comerciales: Son intermediarios que permiten al cliente comprar
o vender divisas. Estas instituciones mantienen inventarios de divisas de
acuerdo a sus necesidades y sus inventarios cambian debido a las
operaciones diarias.
La participación de los bancos comerciales en los mercados cambiarios
se debe principalmente:
o Desean proporcionar el mejor servicio a sus clientes
o Quieren administrar su posición en cada una de las monedas que
mantienen en el inventario
o Buscan un beneficio económico
Bancos centrales: Los bancos centrales son los responsable de la
emisión de la moneda local y de la administración y control de la oferta
monetaria. Son los responsables de mantener el valor de la moneda
doméstica con respecto a las monedas extranjeras.
El banco central, a través de políticas fiscales o monetarias, puede
intervenir en el mercado cambiario para balancearlo. Si una nación
incrementa el gasto público o disminuye el nivel de tasas de interés
provocará la existencia de una mayor oferta monetaria lo que
ocasionaría una caída en el valor de la moneda local.
Empresas no financieras: Las empresas no financieras son el usuario
final del mercado cambiario, son quienes, como consecuencia de sus
operaciones comerciales y financieras, acuden al mercado cambiario
para comprar o vender divisas. Un ejemplo de esto son:
o Las empresas que invierten en países extranjeros.
o Las empresas que se endeudan en moneda extranjera.
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o Las empresas que exportan y reciben ganancias en otras divisas.
2.5 Marco Normativo
En este capítulo se proporcionan elementos para distinguir el ámbito de
competencia del sector del sistema financiero, ya que las operaciones y
actividades financieras que se realizan tienen su propia composición; asimismo, se
identifica a las autoridades que intervienen en la supervisión de los mismos.
El Sistema Financiero Mexicano se integra por autoridades, intermediarios o
entidades públicas y privadas e instrumentos que tienen un papel central en el
desarrollo sustentable de la economía nacional y en el nivel de vida económico de
los ahorradores e inversores. Este sistema se encuentra integrado por entidades
normativas de regulación y autoridades, intermediarios financieros, grupos
financieros e instituciones de apoyo que intervienen en diferentes momentos de la
relación entre los oferentes y demandantes de los recursos monetarios.
Las autoridades que regulan el sector del sistema financiero, los cuales se
describirán a continuación, son los siguientes:
1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
2. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
3. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)
4. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR)
5. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros (CONDUSEF)
6. Instituto para la Protección del Ahorro Bancario (IPAB)
7. Banco de México (BANXICO)
La SHCP es responsable de planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema
bancario de nuestro país. El Banco de México, por su parte, tiene la finalidad de
promover el sano desarrollo del sistema financiero. El IPAB es responsable de
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garantizar los depósitos que los ahorradores hayan realizado en los bancos y
otorgar apoyos financieros a los bancos que tengan problemas de solvencia. Por
su parte, las comisiones del sistema financiero, es decir, la CNBV, la CONSAR y
la CNSF, están encargadas de vigilar y regular a las instituciones que conforman
el sistema financiero en el ámbito de sus respectivas competencias. La CONSAR
se encarga de vigilar y regular a las empresas administradoras de fondos para el
retiro y la CNSF vigila y regula a las instituciones de seguros y de fianzas. Por su
parte, la CONDUSEF se encarga, entre otras funciones, de resolver las
controversias que surjan entre las personas usuarias de los servicios financieros y
las empresas que ofrecen estos servicios.
1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).- La SHCP es una
entidad que forma parte del Gobierno Federal. Esta Secretaría regula todo
lo relativo a los ingresos del Gobierno. El más importante de estos ingresos
son los “impuestos” que las personas y las empresas tienen que pagarle al
Gobierno para que éste cuente con los recursos suficientes para cumplir
con sus funciones. Cada año, el Congreso de la Unión aprueba la Ley de
Ingresos, la cual establece todos los ingresos que esta Secretaría podrá
recabar en el año, ya sea a través de impuestos, contribuciones, derechos,
aprovechamientos y productos.
Otra función importante de la Secretaría de Hacienda es establecer el nivel
de endeudamiento del Gobierno Federal, es decir, establecer el límite de
deuda que el Gobierno puede asumir. Esta secretaría también tiene como
responsabilidad establecer los gastos (egresos) que el Gobierno va a
realizar en un determinado periodo. Antes de poder realizar dichos gastos,
la Secretaría le envía a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión
un documento que se conoce como Presupuesto de Egresos, para que la
Cámara apruebe los gastos que el Gobierno Federal espera realizar en un
determinado año calendario.
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En materia financiera y bancaria, la Secretaría de Hacienda es la
encargada de planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del
país. Entre sus facultades está emitir normas para regular a las oficinas de
representación y las filiales de entidades financieras del exterior y expedir
los reglamentos orgánicos de los bancos de desarrollo.
Con fundamento en las: fracciones VI, VII y VIII del Artículo 31 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública Federal, a la SHCP le corresponde
realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito
público; planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país
que comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las
demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito; y
ejercer las atribuciones que le señalen las Leyes en materia de seguros,
fianzas, valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito.
2. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).- La CNBV es un
organismo que forma parte del Gobierno Federal y que tiene como
funciones vigilar (supervisar) y regular a las entidades que forman parte del
sistema financiero mexicano para lograr su estabilidad, buen
funcionamiento y sano desarrollo. Asimismo, es la autoridad encargada de
autorizar a los intermediarios que deseen ingresar al mercado financiero.
Las entidades que regula la CNBV y que forman parte del sistema
financiero son los bancos (instituciones de crédito), las casas de bolsa, las
sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto limitado
(sofoles22), las sociedades financieras de objeto múltiple (sofomes23), las
arrendadoras financieras, las empresas de factoraje financiero, las 22
Es una entidad financiera regulada que requiere autorización del Gobierno Federal y que
únicamente realiza operaciones de crédito. 23
Esta entidad no requiere autorización del Gobierno Federal para operar y pueden ser no reguladas, salvo que mantengan vínculos patrimoniales con instituciones de crédito o sociedades controladoras de grupos financieros de los que formen parte instituciones de crédito (Sofom regulada), pueden realizar operaciones de arrendamiento financiero, factoraje financiero y crédito.
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sociedades financieras populares (sofipos24) y las sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo.
La CNBV tiene la facultad de emitir regulación prudencial cuyo propósito es
limitar los incentivos a tomar riesgos. Es decir, esta regulación prudencial
busca limitar la toma excesiva de riesgos por parte de los intermediarios
para evitar que realicen operaciones que puedan provocar su falta de
liquidez o solvencia.
De acuerdo al Artículo 2 de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, la CNBV tendrá por objeto supervisar y regular en el ámbito de su
competencia a las entidades integrantes del sistema financiero mexicano
que esta Ley señala, a fin de procurar su estabilidad y correcto
funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado
desarrollo de dicho sistema en su conjunto, en protección de los intereses
del público.
3. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF).- La CNSF es un
órgano desconcentrado de la SHCP, encargada de supervisar que la
operación de los sectores asegurador y afianzador se apegue al marco
normativo, preservando la solvencia y estabilidad financiera de las
instituciones de Seguros y Fianzas, para garantizar los intereses del público
usuario, así como promover el sano desarrollo de esos sectores con el
propósito de extender la cobertura de sus servicios a la mayor parte posible
de la población.
La función supervisora de la CNSF, debe operar bajo principios de
eficiencia, eficacia y calidad, acordes con los estándares internacionales en
24
Son Entidades de microfinanzas, constituidas como Sociedades Anónimas de Capital Variable, que operan mediante la autorización de la CNBV.
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la materia, con el objeto de coadyuvar a la estabilidad y solvencia financiera
de las industrias aseguradora y afianzadora, como elemento para estimular
la seguridad y confianza del público usuario de estos servicios financieros.
Con fundamento en el Artículo 108 de la Ley General de Instituciones y
Sociedades Mutualistas de Seguros y en los Artículos 68 y 69 de Ley
Federal de Instituciones de Fianzas, la CNSF está encargada de supervisar
que la operación de los sectores asegurador y afianzador se apegue al
marco normativo, preservando la solvencia y estabilidad financiera de las
instituciones de Seguros y Fianzas, para garantizar los intereses del público
usuario, así como promover el sano desarrollo de estos sectores con el
propósito de extender la cobertura de sus servicios a la mayor parte posible
de la población
4. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR).-
La labor de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro es
regular al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). El SAR engloba todas
las aportaciones que hacen los trabajadores y las empresas, durante la vida
laboral de los trabajadores, a una cuenta de ahorro cuyo dueño (titular) es
cada uno de los trabajadores (cuentas individuales). Dichas cuentas
individuales sirven para que los trabajadores, una vez que alcancen su
edad de retiro (como jubilados o pensionados), tengan los recursos
suficientes para poder cubrir sus gastos y como previsión social. La
CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente.
La CONSAR también regula a las empresas administradoras de fondos
para el retiro (afores), que son las empresas que administran estas cuentas
individuales de los trabajadores, ya que la CONSAR también vigila que se
resguarden de manera adecuada los recursos de los trabajadores.
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Con fundamento en el Artículo 2 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro, la coordinación, regulación, supervisión y vigilancia de los
sistemas de ahorro para el retiro están a cargo de la CONSAR
5. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros (CONDUSEF).- La CONDUSEF es la entidad
encargada de informar, orientar y promover la educación financiera entre la
población, así como atender y resolver las quejas y reclamaciones delos
clientes en contra de cualquier banco.
La misión de la CONDUSEF es promover y difundir la educación y la
transparencia financiera para que los usuarios tomen decisiones informadas
sobre los beneficios, costos y riesgos de los productos y servicios ofertados
en el sistema financiero mexicano; así como proteger sus intereses
mediante la supervisión y regulación de las instituciones financieras y
proporcionarles servicios que los asesoren y apoyen en la defensa de sus
derechos.
La CONDUSEF sanciona los incumplimientos de las instituciones
financieras en función a lo establecido por la Ley de Protección y Defensa
al Usuario de Servicios Financieros en este caso por diversos
incumplimientos en el desahogo del procedimiento conciliatorio derivado de
las reclamaciones de los usuarios; por no contar con una Unidad
Especializada (UNE) o por ausencia de un informe trimestral de consultas y
reclamaciones; o bien por no proveer información a la CONDUSEF para el
cumplimiento de su objetivo, o la documentación requerida para el registro
en el Sistema de Registro de Prestadores de Servicios Financieros
(SIPRES).
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6. Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB).- El IPAB es la
institución del Gobierno Federal encargada de administrar el Seguro de
Depósitos Bancarios en beneficio y protección de los ahorradores.
El Seguro de Depósitos Bancarios tiene como características
fundamentales garantizar hasta por 400 mil UDIs; es decir
aproximadamente dos millones cien mil pesos, los depósitos bancarios de
las personas físicas o morales, de forma automática y gratuita para los
ahorradores, sin necesidad de que realicen trámite alguno para el
reembolso de su dinero.
El Seguro de Depósitos que administra el IPAB protege, entre otros, los
depósitos a la vista, como cuentas de cheques; depósitos en cuentas de
ahorro; depósitos a plazo o retirables con previo aviso, como los
certificados de depósito; depósitos retirables en días preestablecidos, y
depósitos en cuenta corriente asociados a tarjetas de débito.
El objeto del Instituto para la Protección de Ahorro Bancario es garantizar
los depósitos que los ahorradores han realizado en los bancos. En caso de
que un banco quiebre, el IPAB tiene la obligación de pagar los depósitos de
dinero que las personas hayan realizado en ese banco, hasta por un monto
equivalente a 400,000 UDIS por persona y por institución bancaria. Por ello,
es más seguro para las personas mantener su dinero depositado en los
bancos que tenerlo bajo el colchón. En este sentido, la función del IPAB es
muy importante ya que da confianza y seguridad en el sistema bancario de
México, al asegurar a los clientes que su dinero estará seguro si se
deposita en los bancos, ya que el IPAB garantiza a las personas el poder
recuperar su dinero en cualquier momento.
Como función adicional, El IPAB otorga apoyo financiero a los bancos con
problemas de solvencia para que tengan los recursos necesarios para
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cumplir con el nivel de capitalización que establece la regulación. De igual
manera establece los mecanismos para liquidar a los bancos en estado de
quiebra y procura actuar de forma oportuna para entregar los recursos del
banco quebrado a sus acreedores.
De conformidad con el Artículo 67 de la Ley de Protección al Ahorro
Bancario, el IPAB tiene por objeto garantizar los depósitos bancarios de los
pequeños y medianos ahorradores, y resolver al menor costo posible
bancos con problemas de solvencia, contribuyendo a la estabilidad del
sistema bancario y a la salvaguarda del sistema nacional de pagos.
7. Banco de México (BANXICO).- Es el banco central de la República
Mexicana y es una entidad independiente (autónoma) del Gobierno Federal.
Su finalidad es proveer a la economía del país de moneda nacional y su
objetivo prioritario es procurar la estabilidad de precios, es decir, mantener
la inflación baja, para así preservar el poder adquisitivo de la moneda
nacional. Adicionalmente le corresponde promover el sano desarrollo del
sistema financiero y el buen funcionamiento de los sistemas de pago.
En materia financiera, el Banco de México puede emitir regulación para
fomentar el sano desarrollo del sistema financiero. Una buena parte de las
normas emitidas por el banco central tiene como propósito regular las
operaciones de crédito, de depósito y los servicios que ofrecen los bancos y
las casas de bolsa. Recientemente, el Congreso de la Unión le otorgó
facultades al Banco de México para que emita regulación sobre comisiones
y tasas de interés, así como cualquier otro concepto de cobro por las
operaciones o servicios que las entidades financieras lleven a cabo con los
clientes.
De conformidad con el Artículo 2 de la Ley del Banco de México el Banco
de México tendrá por finalidad proveer a la economía del país de moneda
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nacional. En la consecución de esta finalidad tendrá como objetivo
prioritario procurar la estabilidad del poder adquisitivo de dicha moneda.
Serán también finalidades del Banco promover el sano desarrollo del
sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de
pagos.
CAPITULO III
INSTITUCIONES ASEGURADORAS EN MÉXICO
Debido a los cambios que se viven en el mundo las personas y las empresas se
han visto forzadas a contratar servicios los cuales puedan garantizar que dichas
alteraciones tanto en el ámbito financiero como en el personal no afecten en
grandes proporcione.
Hoy en día existen infinidad de compañías que prestan servicios financieros y
entre estos se encuentras las aseguradoras, a continuación detallaremos a
grandes rasgos cuales son los seguros más contratados en México:
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Seguro de Vida
Seguros de Autos
Casa habitación
Este tipo de servicios se contratan debido al alto índice de delincuencia que existe
en el país. A continuación veremos más fondo todo lo que se relaciona con las
Instituciones Aseguradoras en México.
3.1 Definición
Una aseguradora, es aquel intermediario financiero que proporciona cobertura, en
forma de compensación resultante de la pérdida, daño, lesión, tratamiento o
dificultades a cambio de unos pagos llamados primas25. La compañía calcula el
riesgo de que se produzca determino suceso y así puede determinar el importe de
la prima.
Las aseguradoras comercializan multitud de productos, desde productos de ahorro
hasta seguros de vida, para autos, casas, salud, etc. Todo su cálculo se basa en
la probabilidad de que se produzca el hecho asegurado.
Por ejemplo si una persona de 25 años desea contratar un seguro de vida y que a
quien el designe se le paguen $100.000 en caso de fallecer, la aseguradora
calculará la probabilidad de que el evento se produzca (por ejemplo en este caso
un 0,15%) y fijará una prima para el seguro de $150 (más la comisión que sería la
ganancia de la aseguradora).
Por supuesto si la persona en lugar de tener 25 años tuviese 50 la prima subiría ya
que la probabilidad de fallecimiento aumenta con la edad igual se haría con el
riesgo de accidente con autos o de un incendio, robo o inundación en una casa.
25
http://www.enciclopediafinanciera.com/sistemafinanciero/aseguradoras.htm
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Una aseguradora, también designada en algunas partes como compañía de
seguros, puede ser una persona física o una empresa que se ocupa de la
aseguración de riesgos a terceros, es decir, su principal actividad consiste en
resguardar a aquellos bienes materiales de determinados riesgos a los que están
expuestos.
La mencionada labor estará pactada y establecida en el denominado contrato de
seguro, que es un acuerdo a partir del cual el asegurador, en este caso la
compañía de seguros o aseguradora, se compromete a resarcir de un daño o a
pagar una suma de dinero acordada oportunamente a la otra parte, denominada
como tomador. Por tal prestación, el tomador, se encuentra obligado a abonarle a
la aseguradora un valor y entonces, a cambio, la aseguradora le brindará la
cobertura debida.
Otra de las definiciones que podemos poner como parte de este tema es que una
aseguradora funge como un intermediario financiero capaz de proporcionar una
protección ante un riesgo a las personas; está protección está condicionada al
pago de una cuota mensual, llamada prima, que debe realizar el asegurado. Para
determinar el precio de la mensualidad, la compañía calcula el costo promedio del
riesgo que se está asegurando.
La actividad principal de una aseguradora se basa en brindar el servicio de
seguridad a personas físicas o morales, y funciona de la siguiente manera: reúnen
una cantidad de dinero proveniente de las cuotas que pagan los asegurados, esto
les permite hacerle frente a los siniestros que se vayan presentando, de tal forma
que pueden indemnizar a las personas que hayan sufrido alguna pérdida de su
patrimonio, sin poner en riesgo su negocio.
De acuerdo a lo mencionado anteriormente hemos llegado a la conclusión de que
una aseguradora es una entidad financiera la cual brinda un servicio de protección
tanto para personas físicas como para personas morales, dicha protección se hará
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únicamente valida en el momento en que se haga el pago por el servicio a lo que
en el ramo se le llama prima, todo lo anterior se hace con una debida valuación del
riesgo que conlleva poder asegurar a la persona o empresa.
3.2 Historia de las aseguradoras.
Históricamente los seguros han sido relevantes. Diversos contextos y situaciones
trascendentales a nivel mundial y en nuestro país han demostrado la importancia
de prevenir y anticiparse al riesgo. Los fenómenos naturales, accidentes,
enfermedades, entre otras situaciones, han estado latentes por mucho tiempo en
la vida del humano. Te invitamos a conocer siete aspectos de los seguros que
probablemente no conocías.
Diversas culturas como la griega, romana, babilónica, egipcia, india y hasta la
azteca fomentaban la prevención y protección entre sus habitantes a través de
algunas acciones, por ejemplo: los aztecas concedían a los ancianos notables,
algo semejante a una pensión ya que eran muy respetados y nunca dejaban de
contar con la protección de la familia, encarga de su cuidado hasta su muerte; en
el Imperio Babilónico se preveía indemnizar a las esposas en caso de la muerte
del cónyuge y las sociedades religiosas griegas garantizaban a sus miembros un
entierro con todos los rituales.
El primer contrato de seguro marítimo conocido se remonta a 1347 y fue firmado
en Génova Italia mediante escritura notarial.
Suscribir una póliza era una práctica habitual entre los navegantes y comerciantes
mediterráneos en la época en que Cristóbal Colón proyectó el viaje que le llevó a
descubrir el Nuevo Mundo. El contrato de aseguramiento se fue desarrollando, a la
par que se desenvolvía también por etapas graduales la organización sobre la cual
descansa el seguro.
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El primer testimonio auténtico es el que procede del año 1347 y del que se
conserva acta en el Archivo notarial genovés. Aseguraba contra posibles
accidentes, naufragios o asaltos piratas a un navío mercante bautizado con el
nombre de 'Santa Bárbara', que iba de Génova a Mallorca. Ahí aparecen todos los
elementos que sirven de fundamento al contrato del seguro tal como se conoce
hoy: el riesgo, su valoración a los efectos del pago de una prima por su cobertura,
el objeto sobre el que recae la garantía y su tiempo de duración. En la ciudad de
Pisa se guarda otro contrato de seguros celebrado en el año 1384 y otro en
Florencia del año 1397. A partir de entonces se inicia una carrera vertiginosa,
impulsada por los grandes navegantes de ese siglo y los siguientes. Un solo
notario de Génova recibió en 1393 más de ochenta contratos de seguros
marítimos en menos de un mes.
Gracias a Enrico Bensa, estudioso italiano en materia jurídica. Conoceremos el
contrato, escrito originalmente en un latín medio bárbaro, se expresa así en
castellano:
En nombre del Señor, así sea.
Yo Giorgio Lecavello, ciudadano genovés, declaro a ti, Bartolomeo Basso,
que recibo de ti, a título de préstamo gratuito, 107 liras de «Genovini» y te
prometo con solemne contrato que devolveré estas 107 liras dentro del
término de seis meses si tu «cocca», llamada «santa clara» ya lista para
salir desde el puerto de Génova, saldrá y navegará con viaje regular hacia
el puerto de Mayorca, atracando allí sana y salva.
En tal caso, el presente contrato será considerado nulo y como no hecho.
Si esto no ocurriere, prometo pagarte, como castigo, el doble de dicha
cantidad bajo pena de hipoteca y vínculo de todos mis bienes y de todos
mis créditos.
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Hecho en Génova, en Banchi, en un pieza de la casa de los hermanos
Carlo y Bonifacio Usodimare en el año del señor 1347, el 23 de octubre al
atardecer
Es interesante hacer notar que en el documento no se habla de “prima”, ni se
menciona el aseguramiento contra los riesgos de la navegación porque las leyes
dogales (el Doge era el príncipe de la República de Génova al igual que en la
República de Venecia) prohibían la estipulación de contratos de seguros, por lo
que el señor Basso y el señor Lecavello dieron al contrato la forma de un contrato
de mutuo. Sin embargo, resalta en el documento el espíritu del contrato de
aseguramiento, que es la indemnización de una pérdida mediante desembolso de
dinero, tal como aparece en el texto que se ha reproducido.
Es un contrato en virtud del cual una persona (prestamista o mutuante) entrega a
otra (prestatario, mutuario o mutuatario) dinero o bien mueble, para que se sirva
de ella y devuelva después otro tanto del mismo género y cantidad26.
En 1666, un gran incendio arrasó con la ciudad de Londres. Cerca de 13 mil
casas, casi 90 iglesias y la Catedral de Saint Paul quedaron destruidas, en una
época en la que los seguros no existían. La Corte de Fuego (para resolver
problemas derivados del incendio) fue instalada para lidiar con disputas de
propiedad y decidir quién debía pagar y lo hizo durante una década después del
desastre. El médico Nicholas Barbon aprovechó la oportunidad de negocio y fundó
una compañía de Responsabilidad Limitada llamada “Fire Office”, la Oficina de
Incendios, en 1667. Su empresa incluso tuvo su propia brigada de fuego para
aquellos que habían comprado el seguro. Los clientes recibían placas para sus
hogares, en las que se veía el número de póliza, para que la brigada supiera qué
incendios debía apagar.
26
«Contrato de mutuo». Universidad de Colima. Consultado el 22 de noviembre de 2014.
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Diez años después, hacia 1676, se estableció HAMBURGER GENERAL
FEUERKASSE, la primera compañía de seguros contra incendios del mundo.
Luego abrieron más compañías de seguros, incluyendo SUN FIRE OFFICE, que
fue creada en 1710 y es ahora la compañía de seguros más antigua del mundo.
James Dalton, de la Asociación de Aseguradores Británicos, dijo: "El Gran
Incendio de Londres dio a pie a la industria moderna de seguros que conocemos
hoy".
En el resto del mundo, en Estados Unidos se fundó la primera compañía de
seguros en 1752; en Holanda en 1771; en Suiza en 1782; en Chile en 1853; y en
Argentina en 1865. En 1821 se pacta el primer contrato conocido de reaseguro
para el ramo de incendio.
PRIMERA ASEGURADORA EN MÉXICO. Para satisfacer la protección marítima
en el Puerto de Veracruz, que a fines del siglo XVIII gozaba de gran prosperidad
comercial, en 1789 se constituyó la primera empresa de seguros en este puerto
llamada “Compañía de Seguros Marítimos de Nueva España”; Ésta daría paso al
establecimiento de otras aseguradoras y, en general, al desarrollo de la actividad
aseguradora en nuestro país.
Durante el Imperio de Maximiliano de Habsburgo en nuestro país (el Segundo
Imperio), los seguros tanto de vida como de incendio (que ya funcionaban en su
natal Austria) se empezaron a establecer en México a través de varias compañías,
fomentando e incrementando la actividad aseguradora local, siendo “La Previsora”
la primera compañía de seguros mutuos contra incendio (1865).
La primera Ley del Seguro en México se promulgó un 16 de diciembre de 1892
con el nombre de “Ley sobre compañías de seguros”. Con esta nueva
reglamentación se empezó a dar lineamientos legales a instituciones de seguros
locales y extranjeras que operaban en México. El Estado mexicano, por medio de
la mencionada Ley, decidió intervenir en los negocios de seguro, tratando de que
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se normaran las obligaciones de las compañías para con los asegurados,
igualmente le dio al seguro el carácter de privado.
Antes de que se estableciera lo que hoy conocemos como la Comisión Nacional
de Seguros y Fianzas (1990), bajo el mandato del General Manuel Ávila Camacho
se fundó la Comisión Nacional de Seguros (1946) con la misión de inspeccionar y
vigilar a las instituciones de seguros. Posteriormente para 1970, el gobierno de
Luis Echeverría promulgó un decreto por medio del cual se unificaron la Comisión
Bancaria y la de Seguros, formando la Comisión Nacional Bancaria y de Seguros
(CNBS), la cual a su vez veinte años después, con la nueva Ley General de
Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, se separó dando paso a la
actual Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
Durante 1994 aparece el Desarrollo de Estudios para Reformas a la ley del
Contrato de Seguros y Participación a través del Coordinadora de Organizaciones
Empresariales de Comercio Exterior (COECE), en las negociaciones del TLC en
Estados Unidos y Canadá y dos años más tarde las Reformas a La Ley General
de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, para incorporar al Sector
Asegurador, al nuevo régimen de Seguridad Social.
Durante 1997 hubo cambios al Marco Jurídico para fortalecer el esquema de
supervisión y el Marco de Operación de la Empresa. Este nuevo marco para la
operación de Reaseguro, ofrecer cobertura a los ramos de Accidentes y
Enfermedades y la posibilidad de incluir el ramo de salud. Actualización del
Margen de Solvencia, contemplando nuevos factores para requerimientos de
capital.
En 1998 se hace el Establecimiento de bases legales, acordes al nuevo esquema
de supervisión que operará la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas. En el año
siguiente viene la autorización, para operar el mercado del Seguro de Salud.
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En el 2000 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, será el órgano
competente para interpretar, aplicar y resolver para efectos administrativos todo
sobre las Reglas de Operación de las Instituciones Seguridad Especializadas en
Salud (ISES).
Las ISES estarán facultadas para operar seguros que tengan como objeto prestar
servicios dirigidos a prevenir o restaurar la salud del asegurado, en forma directa
con recursos propios, mediante terceros, o la combinación de ambos, a través de
acciones que realicen en su beneficio.
Las ISES están dirigidas, principalmente, a aquellas personas que no se
encuentran afiliadas a algún instituto de seguridad social, aunque éstas también
pueden contratar con una póliza de salud.
Para los efectos de estas Reglas, se entenderá:
1. Por prevenir, la realización de acciones para fomentar la salud, que se lleven a
cabo con objeto de promover medidas de vida más sanas, disminuir o eliminar
riesgos a la salud, dar seguimiento a la salud de los asegurados, prevenir el
surgimiento posterior de enfermedades o complicaciones de las mismas, o para
realizar acciones de detección temprana de las mismas con base a factores de
riesgo epidemiológico, así como la prestación de servicios a través de un
profesional de la salud que coordine las acciones de salud en beneficio del
asegurado.
2. Por restaurar, la prestación de servicios dirigidos a la realización de acciones
terapéuticas y de rehabilitación necesarias para la recuperación de la salud del
asegurado.
Los seguros que tengan por objeto lo previsto en los incisos 1 y 2 anteriores,
mediante la prestación de servicios, directamente o a través de terceros, sólo
podrán ser practicados por las ISES.
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Asimismo, a las ISES únicamente se les podrá autorizar, de manera adicional, el
ramo de gastos médicos, con el objeto de cubrir los gastos médicos, hospitalarios
y demás que sean necesarios para la recuperación de la salud o vigor vital del
asegurado, cuando se hayan afectado por causa de un accidente o enfermedad.
La institución del seguro es una parte importante del desarrollo de los países,
debido al impacto socioeconómico derivado de su operación.
En México la participación del Seguro al Producto Interno Bruto (PIB) no llega al
2% sin embargo, la importancia del sector es la siguiente:
Promueve el ahorro interno: La capacitación e inversión de sus recursos a
largo plazo son la esencia misma de su actividad.
Las aseguradoras ofrecen protección con más de 37 millones de pólizas y
certificados en vigor, que representan sumas aseguradas por más de 5
billones de pesos.
Redistribuye las aportaciones de monto pequeño realizadas por sus
asegurados. Por cada peso captado por concepto de Primas, el Seguro
Mexicano retorna a los asegurados 70 centavos por concepto de pago de
siniestros para todo tipo de coberturas.
Ofrece protección al patrimonio familiar, garantiza la liquidación de créditos,
en caso de ocurrir fallecimiento o incapacidad permanente del deudor
asegurado, o la destrucción del bien asegurado.
Es fuente de empleo e ingresos para más de 60 mil familias a través de
más de 19 mil empleos directos, cerca de 30 mil agentes de seguros y una
gran cantidad de empleos indirectos en las actividades de sus proveedores
de servicios.
3.3 Misión y visión de las empresas aseguradoras
Al momento de crear una nueva organización, empresa, asociación, proyecto,
etc., las primeras preguntas que nos debemos hacer es “Qué queremos hacer” y
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“Cómo queremos hacerlo”. A partir de ahí podremos formular los objetivos que
queremos conseguir y las estrategias que vamos a seguir para alcanzarlos. Es en
este punto donde entra la misión y visión, ya que la definición de estos dos puntos
es la base para establecer el propósito de la organización, sus metas a alcanzar y
su forma de hacerlo.
Antes de adentrarnos en la misión y visión de las empresas aseguradoras,
haremos un breve recorrido sobre las características y conceptos básicos de estos
dos puntos en las organizaciones, así como cuáles son los factores clave para su
correcta implementación y la diferencia entre una y otra.
3.3.1 Concepto y características de una visión
El conjunto de los sueños de una organización que se convierten en el motor y
una guía para todas las actividades que realicen tanto a nivel interno y externo
podemos definirlo como visión. De esta forma se puede dar significado y dirección
al presente, fortaleciendo la toma de decisiones a través de la claridad acerca de
lo que se desea lograr en el futuro y permitiendo un mayor enfoque en la
capacidad de dirección, conducción y ejecución de lo que se desea lograr.
De acuerdo a Peter Senge27, para que una organización logre que todos sus
miembros adopten una visión y la vivan de acuerdo a sus ideales, deben de
considerar los siguientes puntos:
7. La “visión es una imagen del futuro que deseamos”. Es el sueño que
nos guía a dónde queremos ir y la descripción de cómo será la
realidad cuando lleguemos ahí. La visión nos transporta al futuro
para que en el presente con un entendimiento y análisis de la
situación global, construyamos un puente hacia el futuro deseado.
8. La visión es compartida. Es cuando todos participan en la creación
de la visión. Todas las voces son escuchadas y tomadas en cuenta
27
Senge, Peter M. "The Practice of Innovation" Leader to Leader. 9 (1998)
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para la creación de la visión. Es importante mencionar que muchas
organizaciones fracasan debido a que depositan todas sus funciones
en un solo líder, la visión es un concepto compartido en el que todos
pueden ser y son líderes de su organización y de su futuro. De esta
manera, todos tienen una imagen similar y un interés mutuo de cómo
y a dónde se quiere llegar como organización.
9. La Visión Compartida no es una idea. Puede estar inspirada por una
idea, pero si es tan convincente como para lograr el respaldo de más
de una persona cesa de ser una mera imagen y se convierte en algo
palpable. Es por ello que una visión compartida despierta el
compromiso de mucha gente, porque ella refleja la visión personal de
esa misma gente.
10. La visión es infinita. Es un proceso que nunca termina, porque
cuando se llega a la primera meta ya estamos preparando el próximo
futuro. Es un proceso largo y de constante cambio en el que se
busca que cada persona que integra la organización se vaya
incorporando a su propio ritmo al proceso de visión compartida.
A continuación citaremos la visión de una compañía aseguradora, y realizaremos
un análisis sobre la misma:
Visión: “Ser la aseguradora especializada en Gastos Médicos y Accidentes
Personales con sólida vocación de servicio a través de productos
innovadores. Contribuir a mejorar la salud del asegurado y diferenciarnos de la
competencia mediante nuestro proceso de selección de riesgos para ser la
aseguradora de su vida.”
Como podemos observar, la visión de la aseguradora, como lo hemos mencionado
anteriormente, se centra en el futuro de la compañía, es decir, a donde quiere
llegar, tomando en cuenta elementos importantes como sus clientes (en este caso
los asegurados) y como lo va a realizar,
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En conclusión, la misión de una compañía aseguradora, como el de cualquier otra
compañía con giro diferente, busca colocarse como una, o como la mejor dentro
de su rango, y para conseguirlo buscara a la vez el bienestar de sus asegurados,
así como ser innovadores en sus servicios, lo cual será un plus al diferenciarlas de
las compañías aseguradoras comunes y de esta forma buscar ser única dentro del
rango.
3.3.2 Concepto de misión
Aquel propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u
organización, es decir, lo que se pretende cumplir en el entorno o sistema social
en el que desempeña, lo que se pretende hacer y el para quién lo va a hacer,
podemos definirlo como misión.
Complementando la definición descrita anteriormente, citamos un concepto de los
autores Thompson y Strickland28 que dice: "Lo que una compañía trata de hacer
en la actualidad por sus clientes a menudo se califica como la misión de la
compañía. Una exposición de la misma a menudo es útil para ponderar el negocio
en el cual se encuentra la compañía y las necesidades de los clientes a quienes
trata de servir"
Otro concepto de misión es: La definición específica de lo que la empresa es, de lo
que la empresa hace (a qué se dedica o establece) y a quién sirve con su
funcionamiento. Representa la razón de ser de la empresa; orienta toda la
planificación y todo el funcionamiento de la misma; y se redacta estableciendo la
actividad empresarial fundamental; el concepto de producto genérico que ofrece;
El concepto de tipos de cliente a los que pretende atender.
28 Del libro Administración Estratégica Conceptos y Casos», 11va. Edición, de Thompson Arthur y
Strickland A. J. III, Mc Graw Hill, 2001
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En conclusión, podemos definir a la misión como el objetivo o la razón de ser de
una organización, estableciendo lo que pretende realizar para alcanzar dichos
objetivos establecidos y a quienes irán dirigidos sus esfuerzos.
A continuación mostraremos la misión de una compañía aseguradora, la cual
analizaremos al igual que como lo hicimos con la visión en el punto anterior:
Misión: “Ser el proveedor de coberturas médicas con enfoque de largo plazo en la
relación con nuestros asegurados”.
Como podemos ver, la misión de la aseguradora se enfoca como lo describimos
en este punto, en la razón de ser de la compañía, definiendo lo que pretende
cumplir y a quien se va a dirigir.
3.3.3 Diferencia entre misión y visión
Según Jack Fleitman, existen varias disimilitudes entre los conceptos que hemos
abarcado en este punto, como por ejemplo:
Algunos dicen que la visión es más genérica que la misión y, por lo tanto,
que es menos precisa
Otros creen que la visión es algo que yace en la mente de una persona y,
por consiguiente, que es menos objetiva que subjetiva.
En contraparte, suele pensarse que la misión es mucho más precisa,
específica, y que es algo de lo cual ya se tiene alguna certeza.
En todo caso, conocer el sitio adonde se va allanar considerablemente el camino;
desde este punto de vista, el concepto de misión es más usual y suele ser definido
como el modo en que los empresarios, líderes y ejecutivos deciden hacer realidad
su visión. Sin embargo, cabe señalar que existen otros puntos de vista acerca de
las diferencias entre la misión y visión que se pueden resumir en los siguientes
conceptos:
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Lo que es ahora el negocio (o el motivo, propósito, fin o razón de ser de la
existencia de una empresa u organización en la actualidad), es la misión.
Lo que será el negocio más adelante (o el hacia dónde se dirige la empresa a
largo plazo y en qué se deberá convertir), es la visión.
En otras palabras, la misión pone énfasis en la "actualidad" del negocio, en
cambio la visión, en el futuro a largo plazo de éste.
Finalmente podemos concluir que el proceso de implementación de una visión y
misión dentro de una organización no es un proceso sencillo, pero el no llevarlo a
cabo, pone en riesgo su futuro o la condena a vivir con la esperanza de que algún
día seamos la organización que todos deseamos, pero sin nunca lograrlo.
3.4 Enfoque de las aseguradoras en México
Hace algunos años, la mayoría de los mexicanos miraban con indiferencia los
productos y servicios brindados por las aseguradoras y financieras. En la
actualidad, dadas las nuevas necesidades económicas y sociales, los individuos
tienen una visión diferente del sector y las ofertas de servicios brindadas se han
vuelto esenciales para el desarrollo de muchos negocios independientes,
empresariales y profesionales.
Las empresas aseguradoras están siendo testigos de un cambio profundo en la
sociedad que quiere y necesita garantías para su óptimo desarrollo. Por ello, la
mayoría de las compañías del ramo están promoviendo diferentes políticas de
negocio en conjunto con las autoridades para hacer de los seguros un producto
que respalde y proteja a individuos y empresas ante los desafíos que se
presentan.
Las empresas aseguradoras de México deben ser promotoras de una cultura
financiera, donde el ahorro, la protección y el bienestar sean el eje central de
desarrollo económico de la sociedad.
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Se ha registrado un crecimiento del mercado de las aseguradoras y financieras en
los últimos años, sobre todo en lo referente a seguros de automóviles, seguros de
vida y gastos médicos. Sin embargo, este aumento aún no es significativo en la
cultura financiera del país, y por este motivo las empresas del sector siguen
trabajando en nuevos productos para satisfacer las necesidades de los
ciudadanos y promover al seguro como un elemento fundamental para la
cobertura de riesgos de la sociedad.
Las empresas del sector hacen hincapié en la importancia de contar con un
seguro, no solo porque brinda protección económica en caso de accidente o
imprevisto, sino también porque es un respaldo que brinda tranquilidad para toda
una familia o empresa y colabora con la estabilidad de una comunidad.
En México, uno de los principales portavoces del sector es la Asociación Mexicana
de Instituciones de Seguros (AMIS), que tiene como objetivo el desarrollo de la
industria y la difusión de información sobre los diferentes servicios y productos del
ramo, así como dar cuenta de la necesidad de contar con un seguro ante cualquier
siniestro y sus beneficios.
Cada uno de los productos ofrecidos por las aseguradoras cuenta con la
posibilidad de adaptarse a las diferentes necesidades de los mexicanos, para
garantizar su bienestar económico y personal. En la actualidad, debido a las
nuevas leyes impulsadas por el gobierno, se encuentran disponibles una nueva
gama de seguros estandarizados, con costos muy bajos, para que toda la
población que requiera protección pueda acceder a ellos.
Antes de optar por una cobertura, revisa la póliza, suma asegurada, deducible y
costo de la prima; aprende como priorizar entre la protección para tu salud, vida,
auto, casa y educación de los hijos.
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“Cuando te toca, aunque te quites, y cuando no te toca, aunque te pongas” ese
dicho popular ilustra de manera acertada la mentalidad de los mexicanos, ya que
sólo seis de cada 100 personas tiene un seguro de gastos médicos y siete de
cada 100 cuenta con una protección en caso de fallecimiento. En cuanto a la
protección de los bienes, dos de cada 10 autos en el país están asegurados,
mientras que la mayor parte de las primas para asegurar inmuebles están
asociadas con el pago de un crédito hipotecario, según el reporte anual de la
Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros (AMIS).
No es necesario decir por qué es importante que cuides tu salud o protejas a tu
familia. La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros (CONDUSEF) explica que los riesgos, aunque sean poco
probables, te rondan todos los días y la forma más eficiente de sentirte tranquilo
es la transferencia de esta responsabilidad a una institución.
Un seguro te permite hacer arreglos para que las consecuencias financieras de un
siniestro sean asimiladas por personas ajenas a quienes sufren los daños. El
objeto del seguro es reducir las afectaciones de tu patrimonio cuando un riesgo se
concreta.
El incremento en la competitividad del sector asegurador hace necesaria la
innovación a través de la orientación al cliente:
Recientemente, el sector asegurador ha estado inmerso en un proceso de
mejora de la eficiencia operativa (control técnico, reducción de costos
operativos, control de la siniestralidad) y en la prestación de servicios a sus
clientes a través de un mayor número de canales de distribución.
Otros sectores como el de banca, telecomunicaciones o gran consumo, han
evolucionado a través de la orientación al cliente, diseñando la oferta de
valor y los esquemas de operación y atención a partir de un entendimiento
profundo del perfil del cliente.
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El incremento en la competitividad del sector asegurador internacional ha
hecho necesaria la innovación en su modelo de negocio mediante la
implementación de estrategias de orientación al cliente
En este contexto, resulta relevante para el mercado mexicano de seguros
conocer e implementar esquemas de orientación al cliente que, a partir de
satisfacer mejor las necesidades del cliente, incrementen el valor de la
aseguradora.
Las principales necesidades de las aseguradoras para el desarrollo de la
orientación al cliente están relacionadas con el conocimiento de sus expectativas y
cómo actuar para darles respuesta.
Una vez asumido por parte del sector asegurador que un componente clave de su
estrategia, si no el principal, es la fidelización, debe acompañar al cliente en sus
necesidades, hábitos y usos sobre protección de riesgos integrales en cualquier
momento de su vida:
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1. Necesidad
2. Búsqueda
3. Decisión
4. Contratación
5. Siniestro
6. Renovación
1. Necesidad: entendiendo y estando presente en el momento de la
necesidad del cliente, anticipando la solución. Ej.: Voy a abrir un
negocio y quiero reducir incertidumbre.
2. Búsqueda: estableciendo puentes sencillos, transparentes y ágiles
para facilitar el contacto, con productos y servicios de seguros lo más
cercanos a la necesidad del cliente. Para cliente tradicional “estoy
con tu agente”, para quien lo hace él mismo “te atiendo en presencial
o telefónico” y para cliente digital “me encuentras en el Smartphone”.
3. Decisión: asesorando profesionalmente en decisiones complejas
que se presentan en distintas etapas de la vida. A una edad
temprana me planteó como prepararme financieramente para el
momento de mi jubilación, o cuando tengo familia me planteo
contratar un seguro de vida, por si algo me sucede.
4. Contratación: que sea rápida, eficaz, con servicios omnicanal. Ej.:
donde mi cliente quiera, como él quiera y a la hora que él prefiera.
5. Siniestro: alcanzar la excelencia en la prestación del servicio,
control por parte de la aseguradora de principio a fin e información
clara y directa al cliente durante todo el ciclo de vida de la póliza.
Comunicarme con un lenguaje sencillo, natural, prescindiendo de
tecnicismos innecesarios.
6. Renovación: informando al cliente de los datos básicos como la
prima, fecha de efecto, vigencia y coberturas principales, y aquellos
menos básicos como el inventario de coberturas contratadas y la
posibilidad de activarlas.
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El desarrollo de hábitos preventivos no solo permite reinventar la relación con los
asegurados desde una perspectiva diferente, como un “compañero de viaje”, sino
que contribuye a mejorar su calidad de vida, entendiendo al cliente como un
núcleo familiar y no como un consumidor, dando pie a una relación de carácter
más emocional. Además, estos hábitos reducen el nivel de riesgo de los
asegurados, que permite hacer un nuevo balance de coste/beneficio viabilizando
el nuevo modelo de relación a largo plazo.
Para desarrollar estas relaciones a largo plazo, sugerimos un modelo de
referencia con el que ayudaremos a las aseguradoras a “romper el silencio” desde
6 ejes de interacción entre los cuales, por supuesto, se encuentra la prevención.
Algunos ejemplos de acciones desarrolladas sobre los ejes de nuestro modelo de
referencia son:
1. Comercial
2. Operativa
3. Prevención
4. Información
5. Branding
6. Económico
1. Comercial: orientado a la relación con el cliente y basado en hechos vitales
o cotidianos del cliente, para conseguir anticipar el valor. Ejemplo: Si se
casa, le ofrezco un seguro de GMM; Si tiene un hijo ofrezco seguro de Vida.
2. Operativa: orientado a la aportación de valor añadido al cliente mediante el
acompañamiento en sus necesidades no estrictamente aseguradoras, pero
relacionadas con sus seguros actuales. Ejemplo: Si tiene un seguro de
auto, le envío un recordatorio sobre el pago de la tenencia; Si se dónde
vive, le proporcionó información de talleres de verificación cercanos.
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3. Prevención: orientado al desarrollo de hábitos preventivos relacionados
con el seguro contratado con la Compañía. Se establece una relación
ganar–ganar entre aseguradora y cliente. Ejemplo: Si tiene un seguro de
auto, le facilito consejos de conducción segura; Si tiene un seguro de GMM,
desarrollo una aplicación de control de peso.
4. Información: presentación de contenidos, productos o servicios para
reforzar la prevención, aportando un valor añadido más allá de lo esperado
inicialmente por el cliente. Ej.: A un cliente usuario de la aplicación de
control de peso, le ofrezco una primera consulta con un nutriólogo; Para
todos los clientes, presento nuevos productos no tradicionales.
5. Branding: orientado a compartir con el cliente la sensibilización de la
aseguradora en sus acciones de Responsabilidad Social Corporativa y los
éxitos de la Compañía. Ej.: Comparto noticias o facilito información sobre el
logro de haber alcanzado la mejor puntuación de atención al cliente.
6. Económico: anticiparse a la necesidad del cliente basándose en el
conocimiento de su entorno económico. Ejemplo: A un buen cliente que ha
sufrido un siniestro, le ofrezco condiciones de pago flexibles; Planificación
financiera personal o familiar en función de las necesidades.
Estas son algunas de las interacciones que tienen impacto en la experiencia,
algunas en la vinculación, otras en la recomendación y otras directamente en el
negocio. Pero no podemos hablar de una experiencia de cliente universal de
seguros, ya la experiencia se construye desde cada marca, con su
posicionamiento y su cultura, es desde su ADN, desde donde debe construir esa
relación única, diferente y rentable.
3.5 Tipos de seguros
Ante el riesgo de perder un bien que sería difícil de reponer, que más trabajo le
haya costado adquirir a la persona, el bien que más se aprecia o que represente
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un gran valor y que difícilmente se podría restituir con sus propios recursos, surge
la necesidad de contratar un seguro que proteja financieramente a las personas.
Según los objetivos que se tengan en la vida, lo que se asuma planeado gastar,
necesidades propias, de salud, etc., se puede contratar un seguro de vida, de
automóvil, accidentes personales, gastos médicos mayores, de casa habitación y
dental entre otros. Actualmente hay una gran variedad de seguros en el mercado,
por lo cual, se deberá priorizar en aquel o aquellos que realmente se necesite. A
continuación, se describirán los cinco seguros más comunes:
1. Seguro de vida
2. Seguro vehicular
3. Seguro de gastos médicos mayores
4. Seguros educativos
5. Seguro de casa habitación
1. Seguro de vida.- En este seguro, la empresa aseguradora paga a los
beneficiarios una suma asegurada en caso de invalidez, supervivencia o
muerte del asegurado, de acuerdo con las condiciones contratadas, siendo
requisito fundamental que la póliza se encuentre en vigor. Entre los
principales seguros se encuentran los siguientes:
a) Temporal. Este es 100% para fallecimiento y su vigencia es por el
tiempo específico por el que se contrató. Si la persona que contrato el
seguro llegará a fallecer, el beneficiario (que puede ser una o varias
personas) recibirá la suma asegurada, pero si sobrevive, la aseguradora no
devolverá el dinero.
Los plazos para contratarlo van de uno, cinco, diez o 25 años o en edad
avanzada (60 o 65 años). Los pagos son los mismos durante el plazo de la
vigencia. Cuando acaba ese plazo, la aseguradora, recalcula el valor de la
prima dependiendo de la edad del contratante y su estado de salud.
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b) Ordinario de vida o vitalicio. Este seguro dura toda la vida del
asegurado. Si éste cumple los 99 años y aún está con vida, recibe toda la
suma asegurada.
c) Seguro total. Se integra por un seguro de riesgo y uno de ahorro, en
virtud del cual, si el asegurado fallece antes del plazo previsto, se entregará
a sus beneficiarios la indemnización estipulada, y si sobrevive a dicho plazo
se entregará al propio asegurado la suma asegurada establecida por el
contrato.
Principalmente, este seguro se puede contratar a plazos de 10, 15, 18, 20 y
25 años. Los costos pueden variar con la edad, género, estado de salud, si
se es o no fumador, suma asegurada, plan de ahorro, las coberturas
adicionales que tenga el seguro (por ejemplo, invalidez).
2. Seguro Vehicular.- Conducir un automóvil implica riesgos y
responsabilidades que pueden afectar el patrimonio, la salud o la de
terceros.
El seguro de automóvil protege contra los daños o pérdida total o parcial del
vehículo en caso de accidente o robo, así como los gastos médicos que se
generen por el accidente.
Las formas más comunes de este tipo de seguro son con cobertura limitada
o con cobertura amplia. La de cobertura limitada cubre:
a) Robo total del automóvil. Ampara la pérdida total del vehículo por
robo o asalto, así como los daños materiales y pérdidas a
consecuencia de dicho suceso.
b) Responsabilidad civil por daños a terceros. Ampara la
responsabilidad en que pueda incurrir el propietario por daños
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materiales causados a terceros en sus bienes, lesiones corporales o
muerte.
c) Gastos médicos. Ampara el pago de gastos médicos por lesiones
corporales del asegurado o los demás ocupantes del vehículo, como
consecuencia directa de accidentes que ocurran cuando viajan en el
mismo.
d) Defensa jurídica y asesoría, en la que la compañía te ofrece servicios
profesionales de abogados en caso de accidente o robo total del
automóvil.
Por su parte, la cobertura amplia contempla, además de los riesgos
anteriores, los daños materiales que garantiza la reparación de daños
directos que sufra el vehículo a consecuencia de la colisión, vuelco, rotura
de cristales, incendio, inundaciones, huelgas, o fenómenos naturales, entre
otras.
Cada empresa tiene sus propios criterios para estimar el costo del seguro
con base en el año del vehículo y modelo, periodos de pago, además de los
datos del usuario, como la zona donde vive, edad, sexo y estado civil, entre
otros.
3. Seguro de gastos médicos mayores. - Cubren la lesión o incapacidad
que afecte la integridad personal o la salud del asegurado, ocasionada por
un accidente o enfermedad. En esta clase de seguros la aseguradora,
mediante el pago de la prima correspondiente, cubre los gastos
hospitalarios, atención médica, intervenciones quirúrgicas, alimentos,
medicamentos, análisis clínicos, rayos X, etc., a los asegurados y en su
caso a los dependientes económicos cuando así quede convenido en la
póliza del seguro.
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Para determinar el monto de la prima, la aseguradora considera factores
como la edad, sumas aseguradas, coberturas contratadas y el estado de
salud, para lo cual te aplicará un cuestionario médico.
4. Seguros educativos. - Garantizan, mediante un plan de ahorro una
cantidad de dinero que permite cubrir la educación universitaria de los
menores. El pago de este seguro puede ser mensual, trimestral, semestral
o anual.
Generalmente los seguros educativos se enfocan a cubrir estudios
universitarios, porque la población con estudios superiores es menor
comparado con otros niveles educativos. Los seguros educativos funcionan
como cualquier seguro de vida con un fondo de ahorro. Las aseguradoras
se encargan de ofrecer este tipo de productos y el beneficiario recibirá al
cumplir 15, 18 o 22 años una suma asegurada para continuar sus estudios.
Al padre o tutor le corresponde definir la universidad (pública o privada) en
donde estudiará el menor, la licenciatura o carrera universitaria. En todo
momento deberá considerar el ingreso del que dispone. La suma
asegurada varía si la cotización es para una carrera en un área específica
(sociales y administrativas, medicina e ingeniería, entre otras).
5. Seguro de casa habitación. - Las empresas que lo ofrecen hacen la
cotización según la zona donde viva la persona contratante, y los riesgos a
los que está expuesto el inmueble. Por ejemplo, la prima será más alta en
lugares con mayor frecuencia de sismos, tal como la Ciudad de México,
Oaxaca, Puebla, etc. También la prima se eleva si la casa se localiza en
una zona con alto índice delictivo.
Este tipo de seguros se clasifican de la siguiente forma:
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a) El seguro de contenidos cubre el mobiliario, ejemplo,
electrodomésticos, ropa, joyas, obras de arte, etc.
b) La póliza contra robo sólo se paga cuando se trata de robo con
violencia.
c) Los seguros de desastres naturales cubren los daños ocasionados por
terremotos, huracanes o inundaciones, entre otros. Tiene dos
modalidades: la primera cubre únicamente la construcción y la
segunda cubre también su contenido.
d) El de incendios ampara todos los bienes que haya dentro de la casa,
además de las instalaciones del edificio.
Una vez que se haya decidido contratar un seguro, se sugiere revisar
minuciosamente el contrato, tomando en cuenta los siguientes puntos:
a) Conocer la cobertura. Para entenderla en lo básico, preguntar qué
producto es, cuáles son sus beneficios, a cuánto asciende la
indemnización, cuál es el alcance del seguro, entre otras cuestiones.
b) Al comparar las primas de las diferentes aseguradoras no sólo deberá
considerarse el costo de la prima como algo independiente, también
deberá solicitar información con respecto a las sumas aseguradas, los
riesgos cubiertos, el porcentaje de deducible, así como el servicio ofrecido,
entre otros conceptos. No deberá olvidarse que el deducible y el
coaseguro son gastos que corren por cuenta del contratante en el
momento de un siniestro.
c) Contratar sólo con las aseguradoras que estén legalmente establecidas en
México y que estén registradas ante la Comisión Nacional de Seguros y
Fianzas (CNSF) (www.cnsf.gob.mx).
d) Un agente de seguros debe contar con una cédula emitida por la CNSF la
cual debe contener nombre, fotografía, vigencia, firma del agente y del
funcionario de la CNSF, así como el sello de la institución.
e) Al comparar entre varios seguros de gastos médicos mayores, se deberá
considerar lo siguiente: sumas aseguradas, coaseguro, deducible,
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honorarios médicos, enfermedades cubiertas con antigüedad y los
servicios adicionales que se ofrecen, entre otros.
f) En general, antes de contratar cualquier seguro, se sugiere preguntar
cuáles son sus derechos, obligaciones, tarifas, recargos y restricciones.
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Glosario
Beneficiario. Es quien recibe la indemnización o prestación convenida o
contratada.
Cobertura. Es la responsabilidad asumida por la compañía aseguradora, y por la
cual se hace cargo, hasta el límite estipulado, del riesgo y las consecuencias
económicas derivadas de un siniestro.
Coaseguro. Es un porcentaje que se paga sobre el gasto total por parte del
asegurado.
Daño. Es toda pérdida personal o material, parcial o total, que sufre una persona
física o moral, en su vida o en su patrimonio.
Deducible. Cantidad o fracción porcentual que se establece en las pólizas que
queda a cargo del asegurado y que no es indemnizable por la aseguradora.
Evento. Se trata de un suceso súbito o violento que no se puede prever o evitar,
que deriva en destrucción o daño en los objetos o sujetos asegurados.
Indemnización. Cantidad que la aseguradora pagará en caso de siniestro, de
acuerdo con las condiciones de la póliza.
Póliza de seguro. Instrumento que confirma el contrato. Debe contener todas las
normas que regulan la relación contractual entre la aseguradora y el contratante.
Prima. Costo o precio del seguro. El importe lo cubrirá la persona contratante. Lo
determina la aseguradora y está destinado para la protección que otorga la misma,
en los términos de la póliza.
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Riesgo. Es la probabilidad de que ocurra un siniestro en la persona. Sí, está
previsto en las condiciones de la póliza.
Siniestro. El acontecimiento o hecho previsto en el contrato. Genera la obligación
por parte de la aseguradora de indemnizar al contratante.
Suma asegurada. Es el monto máximo que pagará la aseguradora en caso de
siniestro.
Vigencia. Periodo de validez que tiene el contrato.
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CAPITULO IV
TRATAMIENTO CONTABLE Y LEGAL
Para comprender con mayor exactitud la forma en que están reguladas las
instituciones aseguradoras, es menester conocer cuales con las normas que
aplican en su legislación para cada una de ellas de acuerdo a su constitución y
finalidad, y de esta forma aplicar la normatividad de manera efectiva y correcta.
4.1. Importancia
La legislación mexicana define medios de control por los cuales se identifican,
mide, registra la información económica de una empresa. De esta manera, se
establece la obligación de que las empresas cuenten con libros en los que se
registren la historia de la sociedad.
En los libros se anotan metódica y ordenadamente las operaciones realizadas, se
registran todos los hechos contables y movimientos de la sociedad; así, los libros
son instrumentos útiles para verificar en todo tiempo el resultado de las
actividades y la situación económica financiera de la empresa.
4.2 Aspectos legales.
En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de
llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo
cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente
consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En
México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al
1ro. De enero de 1993, son las siguientes:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO II
CAPÍTULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
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Artículo 76. Frac. I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de
la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, efectuar los registros
en la misma.
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos
efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de
acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los
establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país, en los
términos del artículo 48 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al
residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.
IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a
la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones
reglamentarias respectivas.
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o
la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine
dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
VI. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades
fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la
información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los préstamos que
le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses,
tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del
principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de
financiamiento a que se refiere el inciso anterior.
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VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de medios
electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio
de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general.
VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos
en serie.
IX. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se
efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran
utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá
contener los siguientes datos:
a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de
las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la
documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las
partes relacionadas.
b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y
riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
c) Información y documentación sobre las operaciones con partes
relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de
operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el
artículo 179 de esta Ley.
d) El método aplicado conforme al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la
información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables
por cada tipo de operación.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO VII
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Art. 32. Frac. I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar conforme a
este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que
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deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta
Ley libera de pago.
4.3. Postulados Básicos, Normas Contables
Analizaremos la finalidad y definir las características esenciales sobre los cuales
debe operar el sistema de información contable. La NIF A-2 fue aprobada por
unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en septiembre de
2005 para su publicación en octubre de 2005, estableciendo su entrada en vigor
para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2006.
Objetivo. De esta Norma de Información Financiera es definir los postulados
básicos sobre los cuales debe operar el sistema de información contable.
Alcance. Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son
aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros.
Postulados Básicos:
1. Sustancia económica.
2. Entidad económica.
3. Negocio en marcha.
4. Devengación contable.
5. Asociación de costos y gastos con ingresos.
6. Valuación.
7. Dualidad económica.
8. Consistencia.
1. Sustancia Económica.-Debe prevalecer en la delimitación y operación del
sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan
económicamente a una entidad de acuerdo con su realidad económica y no
solo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan, debe
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otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre
la forma legal.
Un ejemplo de la aplicación de este postulado, se tiene cuando una entidad
económica vende un activo a un tercero de tal manera que la
documentación generada en la operación indica que la propiedad le ha sido
transferida; sin embargo, pueden existir simultáneamente acuerdos entre
las partes que aseguren a la entidad el continuar disfrutando de los
beneficios económicos del activo en cuestión; en tales circunstancias, el
hecho de presentar información sobre la existencia de una venta sólo con
un enfoque jurídico, podría no representar adecuadamente la transacción
efectuada.
2. Entidad Económica.- La entidad económica es aquella unidad identificable
que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de
recursos humanos, materiales y financieros.
a) En atención a su finalidad existen dos tipos de entidades económicas:
Entidad lucrativa.-Su principal propósito es devolver y retribuir a los
inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos.
Entidad con propósito no lucrativo.- Su objetivo es principalmente de
beneficio social, sin que se busque devolver económicamente las
contribuciones a sus patrocinadores.
Las características de ambos tipos de entidades se explican en la NIF A-
3
Personalidad de la entidad económica: La entidad económica se
presume como una unidad identificable con personalidad independiente
de las de sus accionistas, propietarios o patrocinadores, por lo que solo
debe incluirse en la información financiera los activos, pasivos y capital
contable o patrimonio contable de este ente económico independiente.
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La entidad persona física se asume como una unidad de negocios
independiente de su propietario, con personalidad y capital contable
propios, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera, los
activos, pasivos y el capital contable de todos los negocios que estén
bajo el control de la persona física.
La entidad persona moral tiene personalidad y capital contable o
patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas
que la constituyen y administran. Por tal razón, debe presentar
información financiera en la que sólo deben incluirse los activos, pasivos
y el capital contable o patrimonio contable de dicha entidad.
3. Negocio en Marcha.- Se presume en existencia permanente, dentro de un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras
en el sistema de información contable, representan valores
sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.
Existencia permanente se asume que la marcha de la actividad de la
entidad económica continuará previsiblemente en el futuro. Al evaluar si la
presunción de negocio en marcha resulta apropiada, la administración
tendrá en cuenta toda la información que esté disponible para el futuro, que
deberá cubrir al menos, pero no limitarse a, los doce meses siguientes a
partir de la fecha del balance general. El grado de detalle de las
consideraciones dependerá de los hechos que se presenten en cada caso.
Cuando la entidad tenga un historial de rentabilidad, así como facilidades
de acceso a fuentes de recursos financieros, puede concluirse que la base
de negocio en marcha es adecuada, sin hacer un análisis detallado. En
otros casos, puede ser necesario que la administración, para satisfacerse
de que esa base es adecuada, considere una amplia gama de factores
relacionados con la rentabilidad actual y esperada, la programación de
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. 100
pagos de la deuda, y las fuentes potenciales de recursos para reemplazar a
las actuales fuentes de financiamiento.
4. Devengación Contable.- Los efectos derivados de las transacciones que
lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que le han afectado
económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables.
Una transacción es un tipo particular de evento en el que media la
transferencia de un beneficio económico entre dos o más entidades. La
transacción puede ser recíproca cuando cada entidad recibe y transfiere
recursos económicos, o no recíproca, cuando sólo una de las entidades
recibe recursos económicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo,
en el caso de donaciones o contribuciones otorgadas o recibidas.
Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de
voluntades se adquiere un derecho por una de las partes involucrada en
dicha transacción y surge una obligación para la otra parte involucrada,
independientemente de cuando se realicen. Por ejemplo, cuando se ha
entregado o recibido la mercancía, ya sea en el lugar de destino o en el de
embarque, según se haya pactado; cuando se ha otorgado o recibido el
servicio; cuando se han efectuado traslaciones de dominio o adquisiciones
de activos a través de un contrato de arrendamiento financiero, entre otros.
5. Asociación de Costos y Gastos con Ingresos.- Los costos y gastos de
una entidad deben asociarse con el ingreso que generen en el mismo
periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.
El postulado de asociación de costos y gastos con ingresos es el
fundamento del reconocimiento de una partida en el estado de resultados;
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. 101
esto es, los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que se
devenguen, identificando los costos y gastos (esfuerzos acumulados) que
se incurrieron o consumieron en el proceso de generación de dichos
ingresos. La asociación de los costos y gastos con los ingresos se lleva a
cabo:
a) identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar
directamente la generación de ingresos del periodo. En su caso deben
efectuarse estimaciones o provisiones; y
b) distribuyendo, en forma sistemática y racional, los costos y gastos que
están relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos
contables.
6. Valuación.- Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afecten económicamente a
la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los
atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico
más objetivo de los activos netos.
Cuantificarse en términos monetarios.- La unidad monetaria es el común
denominador de la actividad económica y constituye una base adecuada
para la cuantificación y el análisis de los efectos derivados de las
operaciones de una entidad. Las cifras cuantificadas en términos
monetarios permiten comunicar información sobre las actividades
económicas que desarrolla una entidad y por ende, sirven de base para la
toma de decisiones por parte de los usuarios generales de la información
financiera.
Valor económico más objetivo.- En un reconocimiento inicial, el valor
económico más objetivo es el valor original de intercambio al momento en
que se devengan los efectos económicos de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, o una estimación razonable que
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. 102
se haga de éste. En el reconocimiento posterior, dicho valor puede
modificarse o ajustarse, en atención a lo establecido por las normas
particulares, en caso de que cambien las características o la naturaleza del
elemento a ser valuado; esto es, en función a sus atributos, así como, de
acuerdo a los eventos y circunstancias particulares que los hayan afectado
desde su última valuación. El valor original de intercambio representa el
costo o recurso histórico inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la
estimación del beneficio o sacrificio económico futuro de un activo o pasivo.
7. Dualidad Económica.- La estructura financiera de una entidad económica
está constituida por los recursos de que dispone para la consecución de
sus fines y por la fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o
ajenas.
Estructura financiera.- La representación contable dual de la entidad es
fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y de su
posición en relación con otras entidades; es por eso que en los estados
financieros se incorporan partidas que constituyen representaciones de los
recursos económicos de la entidad, por un lado, además de las fuentes de
dichos recursos, por el otro.
Los activos representan recursos económicos con los que cuenta la
entidad, en tanto que los pasivos y el capital contable o patrimonio contable
representan participaciones en la obtención de dichos recursos, a una
fecha. Los distintos elementos en los estados financieros reflejan los
efectos de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo
una entidad económica, así como de otros eventos, que la afectan
económicamente; dichos efectos ocasionan cambios en su estructura en
distintos intervalos o periodos de tiempo.
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. 103
Todas las entidades procesan sus recursos para generar más valor
económico y finalmente convertirlos en efectivo. La esencia de un activo o
recurso es precisamente su capacidad para generar beneficios económicos
futuros para la entidad. Por otro lado, las fuentes de dichos recursos, están
constituidas por elementos tanto de pasivo como de capital contable o
patrimonio contable. La esencia de un pasivo es un deber o requerimiento
que representa el sacrificio de beneficios económicos en el futuro derivados
de operaciones ocurridas en el pasado, lo cual se manifiesta cuando la
entidad transfiere activos o proporciona servicios, para satisfacer la
obligación en que ha incurrido o que le ha sido impuesta. En adición, el
capital contable o patrimonio contable representan el valor contable de los
activos netos (activos menos pasivos) con que cuenta la entidad.
8. Consistencia.- Ante la existencia de operaciones similares en una entidad,
debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica
de las operaciones.
Mismo tratamiento contable.- Algunas normas particulares establecen
tratamientos contables alternos, debiendo seleccionar el que mejor refleje la
sustancia económica de la operación. El tratamiento seleccionado debe
permanecer a lo largo del tiempo.
La consistencia propicia la generación de información financiera
comparable dado que sin ella, no habría posibilidad de conocer si los
cambios en los valores contables se deben a los efectos económicos
reales, o tan sólo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto, la
consistencia coadyuva a la comparabilidad de la información financiera en
una misma entidad en diferentes periodos contables y en comparación con
otras entidades.
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. 104
Sin embargo, la necesidad de comparabilidad no debe ser un freno a la
evolución y mejoramiento de la calidad de la información financiera
generada por el sistema contable. Si las circunstancias o los hechos
cambian y los criterios o procedimientos utilizados generan información que
se aleja de los requisitos de calidad esperados, dichos criterios o
procedimientos deben modificarse o sustituirse de manera justificada por
otros, con el fin de fortalecer la utilidad en la información financiera.
4.4 Esquema normativo contable para aseguradoras
Para efectos del presente marco legal, se entenderá por:
C.N.S.F: Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
LGISMS: Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros
NIF: Normas de información Financiera
LSCS: Ley Sobre el Contrato de Seguro
En este punto analizaremos las guías contables de las principales movimientos
que tienen las aseguradoras en particular gastos médicos son los siguientes
1. Emisión.
2. Cobranza.
3. Siniestros.
4. Reservas.
5. Comisiones agentes.
1. Emisión.- Cuando un cliente de una compañía de seguros acepta y firma una
propuesta de seguro o una propuesta de modificación, se emite la póliza de
seguros definitiva. Las propuestas se reciben por diferentes canales desde los
diferentes consumidores del proceso (agentes, call-center, portal web). Los
datos recibidos se validan, se homogenizan, se comprueban con bases de
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. 105
datos de riesgos y finalmente se integran en el sistema de la compañía de
seguros para emitir las pólizas.
En este proceso de emisión de una póliza las afectaciones contables son las
siguientes:
Guía Contabilizadora de Emisión Accidentes Personales y Gastos Médicos
Aplicable a: Emisión Accidentes y Gastos Médicos
Normatividad de Cobranzas y Agentes
Normatividad: C.N.S.F. Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las
instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de
Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones que actualizan su
contenido.
LGISMS ART. 104: Los libros de contabilidad y los registros a que se
refiere esta Ley, deberán conservarse disponibles en las oficinas de la
institución o sociedad mutualista de seguros y los asientos deberán
realizarse en un plazo no superior a treinta y diez días,
respectivamente. Las instituciones de seguros deberán llevar al día el
registro de las primas que se emitan, que se cobren, de los siniestros,
así como de los vencimientos.
NIF A 3: Esta Norma tiene como finalidad identificar las necesidades de
los usuarios y establecer, con base en las mismas, los objetivos de los
estados financieros de las entidades; así como, las características y
limitaciones de los estados financieros.
Causas: Registro de la producción diaria por concepto de la emisión de pólizas
en el ramo de Accidentes y Gastos Médicos.
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. 106
Definiciones:
Póliza: Documento prueba del contrato de seguro, en el que se
establecen las condiciones de contratación entre el asegurado y el
asegurador.
Prima Neta: Es la cantidad resultante de la operación matemática de
multiplicar la cuota de tarifa por la suma asegurada. Es el costo de la
póliza antes de los accesorios (Recargos, Derechos e Importes).
Recargos: Es la cantidad que pagará el asegurado por pago
fraccionado.
Derechos: Es la cantidad que pagará el asegurado por los gastos de la
expedición de la póliza.
Impuestos: Contribución cobrada al asegurado por la venta de la póliza.
Este puede ser del 16%.
Prima Total: Es la que resulta de adicionar a la prima neta los
accesorios (recargos, derechos e impuestos).
Comisiones: Bonificaciones a los agentes de seguros por la venta de
pólizas.
Cesión de comisiones: Comisión que cede el agente al asegurado.
Endoso “A”: Documento que modifica en aumento la póliza en uno o
varios de sus elementos contables. (Rehabilitación)
Endosos “D”: documento que disminuye la póliza en uno o varios de
sus elementos contables. (Cancelación)
Descripción
de las
cuentas que
integran la
ficha:
6107 Primas de Seguros Directo
1604 Deudores por Primas de Accidentes y Enfermedades
2407 Acreedores por Pólizas Canceladas
2704 Recargos sobre Primas por Cobrar
2703 Derechos sobre Pólizas por Cobrar
2607 IVA pro Devengar
2303 Comisiones por Devengar
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. 107
5303 Comisiones a Agentes de Seguros, Personas Físicas e
Independientes
5305 Comisiones a Agentes de Seguros, Personas Morales
5307 Remuneraciones y Prestaciones a Agentes Empleados
ASIENTOS CONTABLES
1. Emisión de Pólizas, Rehabilitación y endosos A
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos pendientes de cobro.
16,100
6107 Registra el importe de las primas emitidas.
10,000
2704 Registra el importe de los recargos. 2,500
2703 Registra el importe de los derechos. 2,000
2607 Registra el impuesto al valor agregado. 1,600
*5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.
1,200
*2303 01
Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
*5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.
1,200
*2303 02
Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
*5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.
1,200
*2303 03
Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.
1,200
*La cuenta 2303 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza
con los asegurados:
CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
2303 01 Personas Físicas
2303 02 Personas Morales
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CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
2303 03 Empleados
*La cuenta 5303 y la cuenta 5305 se afecta dependiendo del tipo de operación:
CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
5303 y 5305
06 Sobre Primas
5307 01 Comisiones Directas
2. Cancelación de la póliza y Endoso “D”
CTA CONCEPTO Debe Haber
1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos cancelados.
16,100
6107 Registra el importe de las primas emitidas canceladas.
10,000
2704 Registra el importe de los recargos cancelados.
2,500
2703 Registra el importe de los derechos cancelados.
2,000
2607 Registra el impuesto al valor agregado. 1,600
5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.
1,200
2303 01 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.
1,200
2303 02 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.
1,200
2303 03 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.
1,200
3. Cancelación con Devolución de la póliza
CTA CONCEPTO DEBE HABER
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. 109
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1604 Registra el importe de las primas, recargos, derechos e impuestos cancelados.
16,100
6107 Registra el importe de las primas emitidas canceladas.
10,000
2704 Registra el importe de los recargos cancelados.
2,500
2703 Registra el importe de los derechos cancelados.
2,000
2607 Registra el impuesto al valor agregado. 1,600
5303 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Físicas.
1,200
2303 01 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
5305 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Personas Morales.
1,200
2303 02 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes.
1,200
5307 Registra el gasto por las comisiones que se otorgan a los Agentes Empleados.
1,200
2303 03 Registra el importe de las comisiones por devengar a favor de los agentes Empleados.
1,200
2. Cobranza.- El proceso de cobranza garantiza que la póliza se mantenga
vigente, puesto que la Compañía recibe y registra el cobro de la prima.
Para llevar a cabo este proceso es necesario conocer los siguientes conceptos:
Forma de Pago
Conducto de Pago
Factura y Comprobante de Pago
Pre liquidaciones
El Asegurado podrá elegir al momento de la contratación del seguro la forma
de pago de acuerdo a las siguientes opciones:
Anual (1 Pago)
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Semestral (2 Pagos)
Trimestral (4 Pagos)
Mensual (12 Pagos)
Como la prima está calculada en base a forma de pago anual, en caso de pago
semestral, trimestral y mensual se generará un recargo por pago fraccionado
conforme a las políticas vigentes de la Compañía, el cual se aplica a la prima total
del seguro.
En este proceso de cobranza de una póliza las afectaciones contables son las
siguientes:
Guía Contabilizadora de Cobranza Accidentes y Gastos Médicos
Aplicable a: Caja
Sistemas Cobranzas Accidentes y Gastos Médicos
Normatividad de Cobranzas y Agentes
Normatividad: CNSF:
Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones y
sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de Cuentas Unificado
con las modificaciones y adiciones que actualizan su contenido.
Circular S-17.2: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones y
sociedades mutualistas de seguros, el procedimiento obligatorio para la
cancelación contable de primas de seguros.
NIF C3: Establece las normas de valuación, presentación y revelación
para el reconocimiento inicial y posterior de las cuentas por cobrar
comerciales y las otras cuentas por cobrar en los estados financieros
de una entidad económica.
LGISMS Art. 104: Los libros de contabilidad y los registros a que se
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. 111
refiere esta Ley, deberán conservarse disponibles en las oficinas de la
institución o sociedad mutualista de seguros y los asientos deberán
realizarse en un plazo no superior a treinta y diez días,
respectivamente. Las instituciones de seguros deberán llevar al día el
registro de las primas que se emitan, que se cobren, de los siniestros,
así como de los vencimientos.
LSCS: Art.40: Establece que si no hubiese sido pagada la prima o la
fracción correspondiente, en los casos de pago en parcialidades,
dentro del término convenido, los efectos del contrato cesarán
automáticamente a las doce horas del último día de ese plazo. En caso
de que no se haya convenido el término, se aplicará un plazo de treinta
días naturales siguientes a la fecha de su vencimiento.
Causas: Registro de la cobranza diaria por concepto del pago de pólizas en el
ramo de Accidentes y Gastos Médicos
Definiciones: Recargos: Productos que se cobran al asegurado por pago fraccionado
Derechos: Productos que se cobran al asegurado por la expedición de
la póliza
Impuestos: Contribución cobrada al asegurado por la venta de la póliza.
Este puede ser del 16%
Prima Total: Costo total de la póliza (Deudor por prima)
Comisiones: Bonificaciones a los agentes de seguros por la venta de
pólizas
Devolución de Primas: Nota generada por la cancelación de una póliza
cuando ya existió un pago de póliza (Pólizas canceladas).
Agentes: Persona Física o Moral que intervenga en la contratación de
seguros mediante el intercambio de propuestas y aceptaciones entre
el cliente y la aseguradora y en el asesoramiento para celebrarla,
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conservarla o modificarla según la mejor convivencia de los
contratantes.
Bancos: Registro de movimientos de cuenta de cheques, así como los
depósitos, títulos o valores de las diferentes instituciones de crédito.
Caja: Registro de efectivo y cobro de inmediato
Primas en depósito: Registro de pago de primas que se perciben
anticipadamente o se encuentran pendiente de aplicación.
Descripción
de las
cuentas que
integran la
póliza
contable:
1501 Caja
2133 Primas en Depósito (Remesas)
1604 Deudores por Primas de Daños (Prima Total)
1502 Bancos, cuenta de cheques
2704 Recargos sobre primas por cobrar
6620 Recargos sobre Primas
2703 Derechos sobre pólizas por cobrar
6501 Derechos o productos de pólizas
2607 IVA por devengar
2606 IVA por pagar
2303 Comisiones por devengar
1622 Agentes, cuenta corriente
5702 Comisiones a Agentes sobre Recargos
2407 Acreedores por Pólizas canceladas
ASIENTOS CONTABLES
1) Aplicación de Ingresos
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1501 Registra el importe del Deudor por Prima al momento del cobro, por el ingreso de la Prima Total
16,100
*2133 Registra el ingreso de la Prima Total 16,100
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Cobrada
2133 Registra la aplicación del pago en el Deudor por Prima
16,100
1604 Registra la cancelación del Deudor por Prima al cobrar la misma
16,100
1502 Registra el ingreso de la Cobranza 16,100
1501 Registra la cancelación del movimiento de Caja por el traspaso de ingreso a la cuenta de bancos
16,100
* La cuenta 2133 se afecta dependiendo de la Subcuenta:
CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
2133 001 Anticipo
2133 002 Pendientes de Aplicación
Datos Adicionales:
Clave de Flujo: 2
2) Traspaso de los Derechos, Recargos e I.V.A.
CTA CONCEPTO DEBE HABER
2704 Registra el importe de recargos por pago fraccionado, al traspasar resultados al cobro de la prima de seguros
2,500
6620 Registra el importe de los recargos autorizados para el pago de primas de seguros fraccionada en parcialidades, que corresponden a períodos de igual duración
2,500
2703 Registra los derechos de póliza por la emisión, al traspasar a resultados el cobro de la prima
2,000
6501 Registra el importe de los derechos para la expedición de pólizas en el otorgamiento de seguros
2,000
2607 Registra el I.V.A. correspondiente a los servicios de aseguramiento, separado por operaciones y ramos, al traslado a la cuenta de I.V.A. por pagar al momento del cobro de la prima
1,600
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CTA CONCEPTO DEBE HABER
2606 Registra el importe del impuesto que se traslada por el cobro de los servicios de aseguramiento, separado por operaciones y ramos
1,600
3) Traspaso de las Comisiones
CTA CONCEPTO DEBE HABER
*2303 Registra el importe de las comisiones a favor de los agentes , relativas a las pólizas de seguros en cuya contratación intervinieron cuando las primas hayan sido cobradas
1,200
*1622 Registra el importe de las operaciones a favor de las personas físicas o morales que intervengan en la contratación y asesoramiento de contratos de seguros cuando se realiza la cancelación de las comisiones sobre Prima Neta
1,200
* La cuenta 2303 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza
con los asegurados:
CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
2303 01 Personas Físicas
2303 02 Personas Morales
2303 03 Empleado
* La cuenta 1622 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza
con los asegurados:
CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
1622 01 Personas Físicas
1622 02 Personas Morales
1622 03 Empleados
* La cuenta 5702 se afecta dependiendo del tipo de Agente que coloca la póliza
con los asegurados:
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CUENTA SUBCUENTA CONCEPTO
5702 01 Personas Físicas
5702 02 Personas Morales
5702 03 Empleados
4) Devolución de Primas por Cancelación
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1604 Registra el importe de primas que se devolverán al asegurado por la cancelación parcial o total de pólizas pagadas con anterioridad
16,100
2407 Registra el importe de primas que se devolverán al asegurado por la cancelación parcial o total de pólizas
16,100
1622 Registra el importe de las comisiones que se le cancela a cobrar al agente por la devolución de primas
1,200
2303 Registra el importe de las comisiones canceladas
1,200
3. Siniestros.- Se definir como la manifestación del riesgo asegurado; es un
acontecimiento que origina daños concretos que se encuentran garantizados en
la póliza hasta determinada cuantía, obligando a la Aseguradora a restituir, total
o parcialmente, al Asegurado o a sus beneficiarios, el capital garantizado en el
contrato del seguro.
El proceso de siniestro tendrá las siguientes afectaciones contables
Ejemplo:
Siguiendo con el caso que tenemos ya registrada la emisión y la cobranza de la
póliza el asegurado sufre una enfermedad la cual acude con un doctor en el
cual sus honorarios son de 3,000 menos la retención del ISR.
Guía Contabilizadora, Gastos de siniestros.
Normatividad: CNSF: Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las
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. 116
instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de
Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones que
actualizan su contenido.
NIF C9: Establece reglas particulares de valuación, presentación y
revelación de los pasivos, así como de las provisiones; determinar
reglas particulares para valuación, así como revelación de los
activos y pasivos contingentes y proporcionar reglas para
revelación de compromisos contraídos por la entidad como parte
de sus operaciones cotidianas.
Causas: Registrará el importe de los gastos efectuados del Seguro Directo,
derivados de siniestros; así como en centros de valuación.
Definiciones: Gastos: Son las erogaciones originadas de un siniestro como pueden
ser: honorarios profesionales, pago de peritaje, gastos judiciales,
etc.
Descripción
de cuentas
que integran
la póliza
contable:
5411 Gastos de siniestros del Seguro Directo.
1502 Bancos.
2605-003 Impuestos retenidos a cargo de terceros.
1633 IVA Acreditable
ASIENTOS CONTABLES
1. PAGOS DE HONORARIOS PERSONAS FÍSICAS.
CTA CONCEPTO DEBE HABER
5411 Registra el importe de los gastos originados de un siniestro.
3,000
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PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN
. 117
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1502 Registra el importe de los gastos originados de un siniestro.
2,700
2605 Registra el importe de los impuestos retenidos a cargo de terceros.
300
2. PAGOS DE HONORARIOS PERSONAS MORALES.
CTA CONCEPTO DEBE HABER
5411 Registra el importe de los gastos originados de un siniestro.
3,000
1633 Registra el importe de I.V.A. pagado por aplicar
480
1502 Registra el importe de los gastos originados de un siniestro.
3,480
4. Reservas.- Representa los fondos combinados de todas las pólizas retenidas
por la Compañía aseguradora, las cuales, junto a las futuras primas e intereses,
son suficientes para cubrir todas las reclamaciones futuras. Tienen como fin
garantizar la solvencia de la Aseguradora para liquidar los compromisos
contraídos en los contratos.
Tipos de reserva:
Según la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros,
(art. 46, 47, 50, 51,52 bis) las reservas que la Institución Aseguradora debe
constituir son:
1) Reservas para riesgos en curso.
2) Reservas para obligaciones pendientes de cumplir.
1) Reservas para riesgos en curso.- La valuación correcta requiere de
métodos actuariales muy complejos de acuerdo al ramo, pero en todos los
casos es necesario tomar en cuenta factores inherentes a la operación del
seguro como la inflación, la suficiencia y el valor del dinero en el tiempo.
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. 118
Los movimientos contables después de haber realizado los cálculos actuariales
son las siguientes:
Guía Contabilizadora de la Reserva de Riesgos en Curso de Accidentes y
Enfermedades
Aplicable a:
Técnico Accidentes
Causas: Registro de la reserva de riesgos en curso determinada mediante
cálculos actuariales, así como el incremento o decremento del mes
para hacer frente a las obligaciones de los seguros en vigor.
Normatividad CNSF:
Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las instituciones
y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de Cuentas Unificado
con las modificaciones y adiciones que actualizan su contenido
Circular S-10.1:
LGISMS:
Art. 46: Las instituciones de seguros deberán constituir las
siguientes reservas técnicas:
I. Reservas de riesgos en curso;
II. Reservas para obligaciones pendientes de cumplir;
III. (Derogada 16-01-02)
IV. Las demás previstas en esta Ley.
Art. 47: Las reservas de riesgos en curso que deberán constituir las
instituciones, por los seguros o reaseguros que practiquen, serán:
I. Para los seguros de vida en los cuales la prima sea constante
y la probabilidad de siniestro creciente con el tiempo, la reserva
matemática de primas correspondientes a las pólizas en vigor en el
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. 119
momento de la valuación, así como los gastos de administración
derivados del manejo de la cartera, calculada con métodos
actuariales basados en la aplicación de estándares generalmente
aceptados. Las instituciones de seguros deberán registrar dichos
métodos ante la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, de
acuerdo a las disposiciones de carácter general que al efecto emita
la propia Comisión.
En ningún caso la reserva a que se refiere el párrafo anterior será
menor de la que resulte de aplicar el método actuarial, cuyas
condiciones técnicas generales señalará la Comisión Nacional de
Seguros y Fianzas mediante las disposiciones de carácter general
a que se refiere esta fracción.
II. Para los seguros de vida temporales a un año, el monto de
recursos suficientes para cubrir los siniestros esperados derivados
de la cartera de riesgos en vigor de la institución, así como los
gastos de administración derivados del manejo de la cartera,
calculado con métodos actuariales basados en la aplicación de
estándares generalmente aceptados. Las instituciones de seguros
deberán registrar dichos métodos ante la Comisión Nacional de
Seguros y Fianzas, de acuerdo a las disposiciones de carácter
general que al efecto emita la propia Comisión.
III. Para las operaciones de accidentes y enfermedades y de
daños, a excepción de los seguros de naturaleza catastrófica que
cuenten con reservas especiales:
a) En el seguro directo, el monto de recursos suficientes para
cubrir los siniestros esperados derivados de la cartera de
riesgos retenidos en vigor de la institución, así como los
gastos de administración derivados del manejo de la cartera,
calculado con métodos actuariales basados en la aplicación
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. 120
de estándares generalmente aceptados. Las instituciones de
seguros deberán registrar dichos métodos ante la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, de acuerdo a las
disposiciones de carácter general que al efecto emita la
propia Comisión, y
b) En el caso del reaseguro tanto cedido como tomado, esta
reserva se constituirá de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y que tomarán en cuenta, entre
otros elementos, la calidad de las reaseguradoras
empleadas.
NIF C9: Establece reglas particulares de valuación, presentación y
revelación de los pasivos, así como de las provisiones; determinar
reglas particulares para valuación, así como revelación de los activos y
pasivos contingentes y proporcionar reglas para revelación de
compromisos contraídos por la entidad como parte de sus operaciones
cotidianas.
Definiciones: Reserva.- es el mecanismo técnico económico del que se valen las
compañías de Seguros para garantizar los riesgos ocurridos.
Reserva de Riesgos en Curso.- Fondo del que se valen las compañías
de seguros para garantizar la cobertura total de sus pasivos.
Descripción de
las cuentas
que integran la
póliza
contable:
2106.-Reserva para riesgos en Curso de Accidentes y Enfermedades
5201.- Ajuste a las reservas de riesgos en curso
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. 121
Ejemplo:
Continuando con el caso práctico que ya desarrollamos una vez que se realizaron
los cálculos actuariales para determinar las reservas tanto de reserva de riesgo en
curso y reserva para obligaciones pendientes de cumplir, se determinó que se
registrara para la primera 8,000 y para la segunda 1,000. Se tiene un decremento
en las reservas de riesgo en curso por 1,000 y en las reservas por obligaciones
pendientes de cumplir por 200.
ASIENTOS CONTABLES
1. Registro incremento de la Reserva de Riesgos en Curso de Accidentes
y Enfermedades
CTA CONCEPTO DEBE HABER
5201 Registra los Ajustes a las Reservas de Riesgos en Curso
8,000
2106 Registra el importe de la constitución de la Reserva de Riesgos en curso de Accidentes t Enfermedades.
8,000
2. Registro decremento de la Reserva de Riesgos en Curso de
Accidentes y Enfermedades
CTA CONCEPTO DEBE HABER
2106 Registra el decremento del importe de la constitución de la Reserva de riesgos en curso de accidentes y enfermedades.
1,000
5201 Registra el decremento de los Ajustes a las Reservas de Riesgos en Curso
1,000
2) Reservas para obligaciones pendientes de cumplir.
La reserva por siniestros ocurridos y no reportados conforme al artículo 50 fracción
II de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, forma
parte de la reserva para obligaciones pendientes de cumplir, la cual deben
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. 122
constituir las empresas de seguros en su pasivo, para que en conjunto puedan
reflejar con mayor fidelidad el valor a pagar por siniestros ocurridos.
Guía Contabilizadora de Siniestros Ocurridos y No Reportados (IBNR)
Aplicable a: Técnico Accidentes
Normatividad: CNSF:
Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las
instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el
Catálogo de Cuentas Unificado con las modificaciones y
adiciones que actualizan su contenido.
Circular S-10.6:
LGISMS:
Art. 46: Las instituciones de seguros deberán constituir las
siguientes reservas técnicas:
I. Reservas de riesgos en curso;
II. Reservas para obligaciones pendientes de cumplir;
III. (Derogada 16-01-02)
IV. Las demás previstas en esta Ley.
Art. 50: Las reservas para obligaciones pendientes de
cumplir serán:
I. Por pólizas vencidas, por siniestros ocurridos, y por
repartos periódicos de utilidades, el importe total de las
sumas que deba desembolsar la institución, al
verificarse la eventualidad prevista en el contrato,
debiendo estimarse conforme a las bases siguientes:
a) Para las operaciones de vida, las sumas
aseguradas en las pólizas respectivas, con los
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. 123
ajustes que procedan, de acuerdo con las
condiciones del contrato. En obligaciones
pagaderas a plazos, el valor presente de los
pagos futuros, calculado al tipo de interés que
fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Tratándose de rentas, el monto de las que estén
vencidas y no se hayan cobrado
b) Para las operaciones de daños:
1. Si se trata de siniestros en los que se ha
llegado a un acuerdo por ambas partes,
los valores convenidos;
2. Si se trata de siniestros que han sido
valuados en forma distinta por ambas
partes, el promedio de esas valuaciones;
3. Si se trata de siniestros respecto de los
cuales los asegurados no han
comunicado valuación alguna a las
instituciones, la estimación se realizará
con métodos actuariales basados en la
aplicación de estándares generalmente
aceptados. Las instituciones de seguros
deberán registrar dichos métodos ante la
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas,
de acuerdo a las disposiciones de
carácter general que al efecto emita la
propia Comisión. La Comisión Nacional
de Seguros y Fianzas queda facultada,
en este caso, para rectificar la estimación
hecha por las empresas;
c) Para las operaciones de accidentes y
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enfermedades se procederá como en las de
vida, cuando se trate de capitales o rentas
aseguradas por muerte o por incapacidad y
como en las de daños en los demás casos;
d) (Derogada 16-01-02)
e) Para los seguros de pensiones, derivados de las
leyes de seguridad social, el monto de las rentas
que estén vencidas y no se hayan cobrado.
Las reservas a que se refieren los incisos a), b), c) y
e) de esta fracción, deberán constituirse
inmediatamente después de que se hayan hecho
las estimaciones correspondientes.
La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas podrá,
en cualquier momento, abocarse de oficio al
conocimiento de un siniestro y mandar constituir e
invertir la reserva que corresponda;
II. Por siniestros ocurridos y no reportados, así como por
los gastos de ajuste asignados al siniestro de que se
trate, las sumas que autorice anualmente la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas a las instituciones,
considerando la experiencia de siniestralidad de la
institución y tomando como base los métodos
actuariales de cálculo de cada compañía que en su
opinión sean los más acordes con las características
de su cartera.
Estas reservas se constituirán conforme a lo que
señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general y sólo podrán
utilizarse para cubrir siniestros ocurridos y no
reportados, así como gastos de ajuste asignados al
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. 125
siniestro; y
III. Por las operaciones de qué trata la fracción III del
artículo 34 de esta Ley, la reserva se calculará
teniendo en cuenta los intereses acumulados.
NIF C9: Establece reglas particulares de valuación,
presentación y revelación de los pasivos, así como de las
provisiones; determinar reglas particulares para valuación, así
como revelación de los activos y pasivos contingentes y
proporcionar reglas para revelación de compromisos
contraídos por la entidad como parte de sus operaciones
cotidianas.
Causas:
Registro de la provisión de siniestros ocurridos y no reportados
mediante cálculos actuariales, así como el incremento o decremento de
la reserva para mostrar un correcto análisis del negocio.
Definiciones: IBNR.- Incurred but not reported losses
Reserva.- Fondo del que se valen las compañías de seguros para
garantizar la cobertura total de sus pasivos
Siniestro.- Es cuando se presenta el riesgo asegurado en la póliza y
produce pérdida
Siniestro Ocurrido y No Reportado.- Es la presentación del riesgo
asegurado en un periodo distinto al del momento en que se incurrió el
daño o la pérdida
Descripción
de las
cuentas que
integran la
1706 Participación de reaseguradores por siniestros pendientes
2125 Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros
ocurridos y no reportados
2126 Reserva de gastos de ajuste asignados a los siniestros ocurridos
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póliza
contable:
y no reportados
5209 Ajuste a la reserva para las obligaciones pendientes de cumplir
por siniestros ocurridos y no reportados
5210 Ajuste a la reserva de gastos de los siniestros ocurridos y no
reportados.
ASIENTOS CONTABLES
1. Incremento a la reserva de obligaciones pendientes de cumplir del seguro
directo
CTA CONCEPTO DEBE HABER
5209 Registra el incremento gradual de la reserva original y el ajuste del ejercicio conforme a la estimación de los siniestros ocurridos y no reportados
1,000
2125 Registra el importe estimado de los siniestros ocurridos y no reportados a la fecha.
1,000
2. Decremento a la reserva de obligaciones pendientes de cumplir del seguro
directo
CTA CONCEPTO DEBE HABER
2125 Registra el importe estimado de los siniestros ocurridos y no reportados a la fecha.
200
5209 Registra el decremento gradual de la reserva original y el ajuste del ejercicio conforme a la estimación de los siniestros ocurridos y no reportados
200
5. Comisiones a agentes .- El sistema de compensación económica del Agente
de Seguros es muy sencillo: Se compone de una comisión por cada seguro
vendido, la cual varía según el seguro que haya adquirido el cliente más
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. 127
los bonos por cumplir metas de ventas que son otorgados por la Compañía de
Seguros a la que pertenece el Agente.
Lo interesante acerca de las comisiones es que el Agente no sólo recibe la
comisión por su venta una sola vez, sino que cada año que el cliente renueve el
seguro que adquirió, el agente recibe una comisión por ésta renovación.
Las comisiones sé que actualizan su contenido. Se registraran contablemente
de la siguiente manera:
Guía Contabilizadora de Pago de Comisiones a Agentes.
Normatividad: C.N.S.F. Circular S-16.1: Mediante la cual se da a conocer a las
instituciones y sociedades mutualistas de seguros, el Catálogo de
Cuentas Unificado con las modificaciones y adiciones
LGISMS: ART. 41: Las instituciones de seguros sólo podrán pagar
comisiones y cualquier otra compensación por la contratación de seguros
a agentes de seguros, sobre las primas que efectivamente hayan
ingresado a la institución.
Las instituciones de seguros podrán tomando en cuenta las condiciones de
contratación o características de los riesgos que cubran los seguros,
aplicar total o parcialmente las comisiones establecidas para los agentes
en beneficio del asegurado o contratante, en su caso, procurando en todo
momento el desarrollo de planes de seguros. En este supuesto, las
instituciones deberán especificar en la póliza el monto de la reducción de
primas que corresponda a la aplicación total o parcial de las citadas
comisiones.
En los seguros que se formalicen a través de contratos de adhesión,
excepto los que se refieran a seguros de pensiones derivados de las leyes
de seguridad social, la contratación podrá realizarse a través de una
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. 128
persona moral, sin la intervención de un agente de seguros. Las
instituciones podrán pagar o compensar a las citadas personas morales
servicios distintos a los que esta Ley reserva a los agentes de seguros;
para ello deberán suscribir contratos de prestación de servicios cuyos
textos deberán registrarse previamente ante la Comisión Nacional de
Seguros y Fianzas, la que dentro de un plazo de quince días hábiles
siguientes a la recepción de la documentación podrá negar el registro,
cuando a su juicio los contratos no se apeguen a las disposiciones
jurídicas aplicables y podrá ordenar las modificaciones o correcciones
necesarias, prohibiendo su utilización hasta en tanto no se lleven a cabo
los cambios ordenados. En caso de que la citada Comisión no formule
observaciones dentro del plazo señalado, se entenderá que los
documentos han quedado registrados y no existirá inconveniente para su
utilización.
NIF C9: Establece reglas particulares de valuación, presentación y
revelación de los pasivos, así como de las provisiones; determinar
reglas particulares para valuación, así como revelación de los activos y
pasivos contingentes y proporcionar reglas para revelación de
compromisos contraídos por la entidad como parte de sus operaciones
cotidianas.
Causas: Registro del pago de comisiones a los agentes así como la
aplicación y reconocimiento contable de las obligaciones derivadas
de las percepciones generadas.
Definiciones: Agente: Persona Física o Moral que intervenga en la contratación de
seguros mediante el intercambio de propuestas y aceptaciones entre el
cliente y la aseguradora y en el asesoramiento para celebrarla,
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conservarla o modificarla según la mejor conveniencia de los
contratantes.
Comisiones: Bonificaciones a los agentes de seguros por la venta de
pólizas
Descripción
de las
cuentas que
integran la
ficha:
1502.- Bancos, Cuenta de Cheques
1622 .- Agentes Cuenta Corriente
1633 .- I.V.A pagado por aplicar
2605.- Impuestos retenidos a cargo de terceros
Ejemplo:
Considerando el ejemplo que ya desarrollamos se realizara el pago de comisiones
al agente que coloco la póliza que es una persona física.
ASIENTOS CONTABLES
1. Pago de Comisiones Agentes Personas Físicas
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1622-01 Registra las comisiones pagadas a Agentes personas Físicas
1,144.08
1502 Registra el pago realizado a Agentes Personas Físicas
1,144.08
Datos Adicionales
2. Pago de Comisiones Agentes Personas Morales
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1622-02 Registra las comisiones pagadas a Agentes personas Morales
1,200
1502 Registra el pago realizado a Agentes Personas Morales
1,200
Datos Adicionales:
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3. Registro de los impuestos retenidos derivados del pago de
percepciones de agentes personas Físicas (Movimiento mensual)
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1622-01 Registra los impuestos retenidos sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas
247.92
2605-02 Registra el impuesto sobre la renta retenido a agentes personas físicas
120
2605-12 Registra el IVA retenido a agentes personas físicas
127.92
4. Registro del IVA acreditable derivados del pago de percepciones
de agentes personas Físicas (Movimiento mensual)
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1633 Registra los montos de IVA acreditable generados sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas
192
1622-01 Registra el IVA acreditable sobre comisiones pagadas a Agentes personas físicas
192
5. Registro del IVA acreditable derivados del pago de percepciones
de agentes personas Morales (Movimiento mensual)
CTA CONCEPTO DEBE HABER
1633 Registra los montos de IVA acreditable generados sobre comisiones pagadas a Agentes personas Morales
192
1622-02 Registra el IVA acreditable sobre comisiones pagadas a Agentes personas Morales
192
4.5 Normas de registro, valuación y presentación.
En este apartado se desarrollarán las reglas de cómo debe presentarse la
información contable de una empresa de acuerdo con las Normas de Información
Financiera que se encuentran en vigor.
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1. Boletín B-1 Caja y Bancos Comisión Nacional Bancaria y de Valores
En este renglón de disponibilidades debe de estar constituido por moneda de
curso legal o su equivalente, tales como caja, billetes y monedas, depósitos
bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, remesas en tránsito, monedas
extranjeras a su equivalente nacional.
En esta sección se definen los criterios particulares de aplicación de las normas
relativas al registro, valuación, y presentación en los estados financieros de las
partidas que integran el rubro de disponibilidad en el Estado de Situación
Financiera de las Instituciones aseguradoras.
Para efectos del párrafo anterior, el rubro de disponibilidad estará referido al
efectivo y equivalentes de efectivo señalado en la NIF C-1.
Normas de valuación:
a) En el caso de metales preciosos amonedados, éstos se valuarán
considerando su cotización aplicable a la fecha de valuación.
b) Las divisas adquiridas que se pacte liquidar en una fecha posterior a la
concertación de la operación de compraventa, se reconocerán a dicha
fecha de concertación como una disponibilidad restringida (divisas a
recibir), en tanto que, las divisas vendidas se registrarán como una salida
de disponibilidades (divisas a entregar). La contraparte deberá ser una
cuenta liquidadora por cobrar o por pagar (acreedora o deudora), según
corresponda.
Normas de presentación:
a) Los cheques, tanto del país como del extranjero, que no hubieren sido
efectivamente cobrados después de dos días hábiles de haberse
depositado, y los que habiéndose depositado hubieren sido objeto de
devolución, se deberán llevar contra la partida que le dio origen, en el caso
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de no poder identificar, su registro deberá ser reconocido en el rubro de
deudores diversos. Una vez transcurridos cuarenta y cinco días posteriores
al registro en deudores diversos y de no haberse recuperado o cobrado
dichos cheques, éstos deberán castigarse directamente contra resultados.
b) El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados
financieros que estén pendientes de entrega a los beneficiarios debe
reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.
c) Cuando no tengan convenios de compensación con la institución financiera
correspondiente, los sobregiros deben mostrarse en el rubro de acreedores
diversos, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo
deudor en la misma institución.
2. Inversiones en valores (B-2)
El objetivo de la presente sección es definir los criterios particulares de aplicación
de las normas relativas al registro, valuación y presentación en los estados
financieros, por la tenencia y rendimientos que obtengan las Instituciones
Aseguradoras como consecuencia de sus inversiones en instrumentos financieros,
apegándose en primer instancia a lo establecido en el presente criterio, así como
en lo dispuesto en el Boletín C-2 "Instrumentos Financieros" de las Normas de
Información Financiera emitidas por el CINIF, siempre y cuando ello no sea
contrario a lo establecido en la LISF29 y en las disposiciones administrativas que
de ella emanen.
Normas de valuación:
a) Los Títulos de Deuda con fines de negociación se valuarán a su Valor
Razonable, tomando como base los precios de mercado dados a conocer
por los proveedores de precios o bien, por publicaciones oficiales
especializadas en mercados internacionales.
29
Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas
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. 133
b) El devengamiento del rendimiento de los Títulos de Deuda (intereses,
cupones o equivalentes) se determinará conforme al Método de Interés
Efectivo30. Dichos rendimientos se deberán reconocer en el estado de
resultados. En el momento en el que los intereses devengados se cobren,
se deberá disminuir el rubro de inversiones en valores contra el rubro de
disponibilidades.
c) En la fecha de su enajenación, se reconocerá el resultado por compra-
venta por el diferencial entre el precio de venta y el Valor en Libros del
mismo.
3. Préstamo de valores (B-3)
Esta sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al
reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,
de las operaciones de préstamo de valores que realicen las Instituciones
aseguradoras actuando por cuenta propia.
Normas de reconocimiento y valuación:
a) En la fecha de contratación de la operación de préstamo de valores,
actuando la Institución aseguradora como prestamista, en lo que se refiere
al valor objeto del préstamo transferido al prestatario, la Institución
aseguradora deberá reconocerlo como restringido de conformidad con lo
establecido en el criterio A-3 "Aplicación de normas generales", para lo
cual deberá seguir las normas de valuación, presentación y revelación que
corresponda, es decir, con la valuación original del título.
b) El importe del premio devengado se reconocerá en los resultados del
ejercicio, a través del Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por
interés correspondiente durante la vigencia de la operación.
30 IFRS 9 Instrumentos financieros. Método de interés efectivo: Es un método de cálculo del costo
amortizado de un activo o un pasivo financiero, y de distribución del ingreso por intereses a lo largo del período correspondiente.
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c) En el caso de que el prestatario incumpliera con las condiciones
establecidas en el contrato, las Instituciones aseguradoras deberán
reconocer la entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se
trate, así como dar de baja el valor objeto de la operación que previamente
se había restringido.
Normas de presentación:
a) Las cuentas de orden reconocidas por los activos financieros recibidos
como garantías se deberán cancelar cuando la operación de préstamo de
valores llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte del
prestatario.
4. Préstamo de valores (B-3)
Esta sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al
reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,
de las operaciones de préstamo de valores que realicen las Instituciones
aseguradoras actuando por cuenta propia.
Normas de reconocimiento y valuación:
a) En la fecha de contratación de la operación de préstamo de valores,
actuando la Institución aseguradora como prestamista, en lo que se refiere
al valor objeto del préstamo transferido al prestatario, la Institución
aseguradora deberá reconocerlo como restringido de conformidad con lo
establecido en el criterio A-3 "Aplicación de normas generales", para lo
cual deberá seguir las normas de valuación, presentación y revelación que
corresponda, es decir, con la valuación original del título.
b) El importe del premio devengado se reconocerá en los resultados del
ejercicio, a través del Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por
interés correspondiente durante la vigencia de la operación.
c) En relación a los activos financieros recibidos como garantías, estos se
reconocerán en cuentas de orden.
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. 135
d) En el caso de que el prestatario incumpliera con las condiciones
establecidas en el contrato, las Instituciones aseguradoras deberán
reconocer la entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se
trate, así como dar de baja el valor objeto de la operación que previamente
se había restringido.
Normas de presentación:
a) Las cuentas de orden reconocidas por los activos financieros recibidos
como garantías se deberán cancelar cuando la operación de préstamo de
valores llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte del
prestatario.
5. Reportos (B-4)
La presente sección tiene por objetivo definir las normas particulares relativas
al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros,
de las operaciones de reporto.
Normas de reconocimiento y valuación:
a) En la fecha de contratación de la operación de reporto, actuando la
Institución aseguradora como Reportadora, deberá reconocer la salida de
disponibilidades o bien una cuenta liquidadora acreedora, registrando el
deudor por reporto medido inicialmente al precio pactado, el cual representa
el derecho a recuperar el efectivo entregado.
b) Durante la vida del Reporto, el deudor por reporto a que se refiere el párrafo
anterior, se valuará a su Costo Amortizado, mediante el reconocimiento del
Premio en los resultados del ejercicio conforme se devengue, de acuerdo
con el Método de Interés Efectivo, afectando el deudor por reporto
correspondiente durante la vigencia de la operación.
Normas de presentación:
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. 136
a) Los activos financieros que la Institución de Seguros hubiere recibido como
garantía, deberán registrarse como una cuenta de orden siguiendo para su
valuación las disposiciones establecidas en el presente capítulo.
b) En caso de que la reportada incumpla con las condiciones establecidas en
el contrato, y por tanto no pudiera reclamar las garantías, la institución o
sociedad como Reportadora deberá reconocer en su Balance General la
entrada de las garantías, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, contra
el deudor por reporto antes mencionado.
c) Las Instituciones aseguradoras no deberán reconocer las garantías en sus
estados financieros sino únicamente en cuentas de orden, con excepción
de lo establecido en el párrafo anterior, es decir, cuando se han transferido
los riesgos, beneficios y control de las garantías por el incumplimiento de la
reportada.
d) Las cuentas de orden reconocidas por las garantías recibidas, se deberán
cancelar cuando la operación de Reporto llegue a su vencimiento o exista
incumplimiento por parte de la reportada.
6. Inmuebles (B-6)
La presente sección, tiene por objetivo definir los criterios particulares relativos
al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros
de las operaciones con inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones
aseguradoras.
Normas de reconocimiento y valuación:
Las inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones aseguradoras
deberán cumplir con lo siguiente:
a) El valor de las inversiones inmobiliarias que realicen las Instituciones
aseguradoras se estimará por el promedio de los valores físico y de
capitalización de rentas, según los avalúos que practiquen peritos de
instituciones de Crédito o corredores públicos de conformidad con las
disposiciones aplicables.
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. 137
b) Los avalúos de los bienes inmuebles de las Instituciones aseguradoras
deberán practicarse anualmente. El plazo antes referido se computará a partir
de la fecha del último avalúo realizado.
Normas de presentación:
En virtud de que los rubros señalados en el catálogo mínimo en vigor,
correspondientes a los Inmuebles deberán integrarse con su costo de adquisición
y su incremento por valuación, y por consiguiente registrar su depreciación con
base en su valor histórico incrementada por su actualización deberá ajustarse a
los siguientes criterios:
a) El incremento por la actualización del rubro de Inmuebles de productos
regulares deberá reflejarse dentro de ese mismo rubro;
b) El incremento por la actualización del rubro Inmuebles adquiridos en
arrendamiento financiero deberá reflejarse dentro de ese mismo rubro,
c) El incremento por la actualización de los rubros de depreciación de
inmuebles de productos regulares, e inmuebles adquiridos en
arrendamiento financiero deberá reflejarse dentro de su rubro
correspondiente.
d) En cuanto al registro de los inmuebles en construcción reflejados en el
rubro "Inmuebles en Construcción" deberán continuar registrándolos a su
valor de adquisición y hasta en tanto terminen las obras y se lleve a cabo el
avalúo correspondiente, la Comisión podrá aceptar el valor
que corresponda a las construcciones o reparaciones, debiendo traspasar
el monto al rubro "Inmuebles", sujetándose esta última al proceso de
actualización conforme a los lineamientos establecidos.
7. Cuentas por Cobrar (B-8)
Las Instituciones aseguradoras deberán observar los criterios señalados en la NIF
C-3 "Cuentas por Cobrar", con las siguientes precisiones: por aquellas cuentas por
cobrar que otorguen las Instituciones aseguradoras a deudores identificados cuyo
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vencimiento se pacte a un plazo mayor a 90 días naturales, deberán crear, en su
caso, una estimación de cobro dudoso que refleje su grado de irrecuperabilidad.
Dicha estimación deberá obtenerse efectuando un estudio que sirva de base
para determinar los diferentes eventos futuros cuantificables que pudieran afectar
el importe de esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de
recuperación estimado de los derechos exigibles.
La estimación de las cuentas por cobrar que no estén comprendidas en los
párrafos anteriores, deberá constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo
a los siguientes plazos:
i. A los 60 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando
correspondan a deudores no identificados, y
ii. A los 90 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando
correspondan a deudores identificados.
8. Primas (B-13)
El presente criterio establece el tratamiento contable a que deberán sujetarse
las Instituciones aseguradoras, para el registro de primas por contratos
de seguros y fianzas.
Normas de valuación:
a) Las Instituciones de Seguros deberán registrar en el rubro que integra las
primas emitidas por operación y ramo, los contratos de seguros en
el momento de la suscripción de los mismos por la prima total de la
operación, la cual estará determinada por los pagos previamente definidos.
b) Asimismo, las primas emitidas por anticipado, también deberán afectar
resultados en el rubro de primas emitidas por operación y ramo, en el
momento de la suscripción de los contratos de seguros, considerando como
primas emitidas por anticipado, a la emisión que se realice en una fecha
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anterior a la fecha de inicio de vigencia de la póliza a que corresponde
dicha prima.
9. Bienes Adjudicados (B-15)
No es objeto del presente criterio el tratamiento de bienes que se adjudiquen
las Instituciones aseguradoras y sean destinados para su uso, ya que para este
tipo de bienes se aplicarán los lineamientos previstos en los criterios de
contabilidad aplicables para el tipo de bien de que se trate.
Normas de reconocimiento:
a) Cuando una Institución reciba en pago de adeudos o por adjudicación en
remate dentro de juicios relacionados con Créditos a su favor, o al ejercitar
los derechos que les confieren las operaciones que celebren conforme a la
LISF, bienes, derechos, títulos o valores, que no deban conservar en su
activo, deberá venderlos en el plazo de un año a partir de su adquisición,
cuando se trate de títulos o bienes muebles; de dos años cuando se trate
de inmuebles urbanos; y de tres años cuando se trate de
establecimientos mercantiles, industriales o de inmuebles rústicos. Estos
plazos podrán ser renovados por la Comisión cuando sea imposible
efectuar oportunamente su venta sin gran pérdida para la Institución.
b) Expirados los plazos o, en su caso, las renovaciones que de ellos se
concedan, la Comisión sacará administrativamente a remate los bienes,
derechos, títulos o valores que no hubieren sido vendidos.
Normas de valuación:
a) Los bienes adquiridos mediante adjudicación judicial deberán registrarse en
la fecha en que cause ejecutoria el auto aprobatorio del remate mediante el
cual se decretó la adjudicación. Los bienes que hayan sido recibidos
mediante dación en pago se registrarán, por su parte, en la fecha en que se
firme la escritura de dación, o en la que se haya dado formalidad a la
transmisión de la propiedad del bien.
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. 140
b) El valor de reconocimiento de los Bienes Adjudicados será igual a su Valor
de Adjudicación deducido de los costos y gastos estrictamente
indispensables que se eroguen en su adjudicación.
c) Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicación, sea superior al
valor del bien adjudicado, la diferencia se reconocerá en los resultados del
ejercicio como otros egresos de la operación.
d) Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicación neto de
estimaciones fuese inferior al valor del bien adjudicado, el valor de este
último deberá ajustarse al valor neto del activo.
e) Al momento de la venta de los Bienes Adjudicados, la diferencia entre el
precio de venta y el Valor en Libros del bien adjudicado, neto de
estimaciones, deberá reconocerse en los resultados del ejercicio como
otros ingresos (egresos) de la operación.
4.6 Emisión de estados Financieros
En este punto daremos a conocer las cuentas que integran cada uno de los
principales estados financieros, así como su concepto, empezando con el Estado
de posición financiera.
Balance General
En la NIF B-6 dice: “El estado de situación financiera muestra la posición
financiera de una entidad a un momento determinado y para ese fin se presentan
en él los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad,
es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos)
que es el capital contable de la entidad).
El balance general está conformado por 3 rubros, los cuales son los siguientes:
Activo
Pasivo
Capital
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Activo.- En este rubro se presentan todos los recursos con los que la entidad
cuenta representándolos en términos monetarios, con estos se podrá saber el
resultado a futuro con las operaciones que presenten.
Pasivo.- En este punto se incluyen todas las obligaciones que la entidad ha
adquirido durante su existencia, esto significa que en un futuro se verán
disminuidos los recursos económicos, todo lo anterior al igual que en el activo
se presenta en términos monetarios.
Capital.- Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.
Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente
en sus aportaciones más o menos sus utilidades retenidas o pérdidas
acumuladas, más otro tipo de superávit como el exceso o insuficiencia en la
acumulación del capital contable y las donaciones.
A continuación detallaremos como se integran los Estados Financieros en las
Aseguradoras, estos datos los encontramos en el Diario Oficial de la Federación
publicado el viernes 16 de diciembre del año 2016
1) Balance General
Total Activo
Inversiones
o Valores y Operaciones con Productos Derivados
Valores
Gubernamentales
Empresas Privadas. Tasa Conocida
Empresas Privadas. Renta Variable
Extranjeros
Dividendos por Cobrar sobre Títulos de Capital
Deterioro de Valores (-)
Inversiones en Valores dados en Préstamo
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Valores Restringidos
o Operaciones con Productos Derivados
Prima Pagada de Contratos de Opciones
Aportaciones y Garantías de Operaciones con Derivados
Valor Razonable (parte activa) al momento de la adquisición
Deudor por Reporto
Cartera de Crédito (Neto)
o artera de Crédito Vigente
Sobre Pólizas
Créditos a la Vivienda
Créditos Comerciales
Créditos Quirografarios
Préstamos por Contratos de Reaseguro Financiero Otorgados
Descuentos y Redescuentos
o Cartera de Crédito Vencida
Sobre Pólizas
Créditos a la Vivienda
Créditos Comerciales
Créditos Quirografarios
Préstamos por Contratos de Reaseguro Financiero Otorgados
Descuentos y Redescuentos
o Estimaciones Preventivas para Riesgo Crediticio
Créditos a la Vivienda
Créditos Comerciales
Créditos Quirografarios
Préstamos por Contratos de Reaseguro Financiero Otorgados
Descuentos y Redescuentos
Inmuebles (Neto)
Inmuebles
o Valuación Neta
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o Depreciación (-)
Inversiones para Obligaciones Laborales
Disponibilidad
o Caja
o Bancos, Cuenta de Cheques
Deudores
o Por Primas
o Deudor por Prima por Subsidio Daños
o Adeudos a Cargo de Dependencias y Entidades de la Administración
Pública Federal
o Primas por Cobrar de Fianzas Expedidas
o Agentes y Ajustadores
Agentes, Cuenta Corriente
Adeudos por Primas Cobradas No Reportadas
Ajustadores, Cuenta Corriente
o Documentos por Cobrar
o Deudores por Responsabilidades de Fianzas por Reclamaciones
Pagadas
Deudores por Responsabilidades de Fianzas por
Reclamaciones Pagadas
Provisiones de Fondos Recibidos de Particulares (-)
o Otros
Deudores Diversos
Depósitos en Garantía
I.V.A. Pagado por Aplicar
Deudores por Intereses sobre Depósitos Recibidos en
Garantía de Fianzas
Matriz y Sucursales, Cuenta Corriente
Deudores por Servicios Análogos y Conexos
Deudores por operaciones de Coaseguro
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Primas en Coaseguro
Estimaciones por recuperar de Coaseguro por
siniestros pendientes
Gastos de ajuste por operaciones de Coaseguro
Ingresos y gastos por recuperar de Coaseguro
o Estimación para Castigos (-)
Estimación para Castigos de Primas por Cobrar
Estimación para Castigos de Adeudos Diversos
Estimación para Castigos de Adeudos por Primas Cobradas
No Reportadas
Reaseguradores y Reafianzadores
o Instituciones de Seguros y Fianzas
Instituciones, Cuenta Corriente
Comisiones por Cobrar del Reaseguro y Reafianzamiento
Cedido
o Depósitos Retenidos
Primas Retenidas por Reaseguro y Reafianzamiento Tomado
Siniestros Retenidos por Reaseguro Tomado
o Importes Recuperables de Reaseguro
Por Participación de Instituciones o Reaseguradores
Extranjeros por riesgos en curso (Valuación a Tasa Técnica
Pactada)
Por Participación de Instituciones o Reaseguradores
Extranjeros por riesgos en curso de Largo Plazo por
Variaciones en las Tasas de Interés
Por Participación de Instituciones o Reaseguradores
Extranjeros por Siniestros Pendientes
Por Participación de Instituciones o Reaseguradores
Extranjeros en la Reserva de Fianzas en Vigor
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Por Participación de Reaseguradores por Salvamentos
Pendientes de Venta por Reaseguro Tomado
Por Participación de Reaseguradores en Siniestros Pagados
de Contado, del Reaseguro Tomado
Por Participación de Reafianzadoras por Reclamaciones
Pagadas
Por Participación de Reafianzadoras en Pasivos Constituidos
Por Participación de Reaseguradoras por Coberturas de
Reaseguro y Reafianzamiento No Proporcional
Estimación preventiva de riesgos crediticios de
Reaseguradores Extranjeros (-)
Importes Recuperables de Reaseguro por efectos de la
aplicación de los métodos de valuación en la reserva de
riesgos en curso
Importes Recuperables de Reaseguro por efectos de la
aplicación de los métodos de valuación en la reserva para
obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos y
no reportados
o Intermediarios de Reaseguro y Reafianzamiento
o Estimación para Castigos (-)
Inversiones Permanentes
o Subsidiarias
o Asociadas
o Otras Inversiones Permanentes
Otros Activos
o Total Mobiliario y Equipo
Mobiliario y Equipo
Mobiliario y Equipo adquiridos mediante Contratos de
Arrendamiento
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo (-)
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Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Adquirido en
Arrendamiento (-)
o Total Activos Adjudicados
Activos Adjudicados
Activos Adjudicados Derivados de Disposición de Inversiones
Estimación para castigos (-)
o Diversos
Inventario de Salvamentos por Realizar
Pagos Anticipados
Impuestos Pagados por Anticipado
Impuestos a la Utilidad Diferidos por Aplicar
Participación del Personal en las Utilidades Diferidas (A favor)
o Activos Intangibles Amortizables
Gastos de Establecimiento y Reorganización
Gastos de Adaptaciones y Mejoras
Otros Conceptos por Amortizar
Gastos de Emisión y Colocación de Obligaciones
Subordinadas Convertibles
Obligatoriamente a Capital, por Amortizar
Gastos de Emisión y Colocación de Obligaciones
Subordinadas No
Susceptibles de Convertirse en Acciones
Gastos de Emisión y Colocación de Otros Títulos de Crédito
Costos y gastos asociados con el otorgamiento del Crédito
o Amortización (-)
Amortización Acumulada de Gastos de Establecimiento y
Reorganización
Amortización Acumulada de Adaptaciones y Mejoras
Amortización Acumulada de Gastos de Emisión de
Instrumentos de Deuda
o Activos Intangibles de Larga Duración
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Activos Intangibles de Larga Duración
Deterioro del Valor de los Activos de Larga Duración (-)
Total Pasivo
Reservas Técnicas
o Reserva de Riesgos en Curso
Reserva de Riesgos en Curso (Valuación a Tasa Técnica
Pactada)
Seguros de Vida
o Vida Individual
o Vida Colectivo
o Vida Grupo
Seguros de Accidentes y Enfermedades
o Gastos Médicos
o Accidentes
o Salud
Seguros de Daños
o Responsabilidad civil y riesgos profesionales
o Marítimo y transportes
o Incendio
o Agrícola y de animales
o Automóviles
o Crédito
o Caución
o Crédito a la vivienda
o Garantía financiera
o Riesgos catastróficos
o Diversos
Reafianzamiento Tomado
Reserva de Fianzas en Vigor
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o Fidelidad
o Judiciales
o Administrativas
o Crédito
o Fideicomisos de garantía
Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso
de Largo Plazo por Variaciones en las Tasas de Interés
Seguros de Vida
o Vida Individual
o Vida Colectivo
o Vida Grupo
Seguros de Accidentes y Enfermedades
o Gastos Médicos
o Accidentes Personales
o Salud
Seguros de Daños
o Responsabilidad civil y riesgos profesionales
o Marítimo y transportes
o Incendio
o Agrícola y de animales
o Automóviles
o Crédito
o Caución
o Crédito a la vivienda
o Garantía financiera
o Riesgos catastróficos
o Diversos
Reafianzamiento Tomado
Reserva de Fianzas en Vigor
o Fidelidad
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o Judiciales
o Administrativas
o Crédito
o Fideicomisos de garantía
Efectos por Aplicación de los Métodos de Valuación de la
Reserva de Riesgos en Curso
o Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de
pago. Montos conocidos
Vida
Accidentes y Enfermedades
Daños
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de
pago. Montos no conocidos susceptibles de ajustes
Accidentes y Enfermedades
Daños
Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de
pago. Por dividendos y repartos periódicos de utilidades
Vida
Accidentes y Enfermedades
Daños
Por siniestros ocurridos y no reportados y gastos de ajuste
asignados a los siniestros.
Vida
Accidentes y Enfermedades
Daños
Por fondos en administración
Por Primas en Depósito
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Efectos por Aplicación de los Métodos de Valuación de la
Reserva para Obligaciones endientes de Cumplir por
Siniestros Ocurridos y No Reportados
o Reserva de Contingencia
Seguros de pensiones derivados de la seguridad social
Otros seguros
Fianzas
o Reservas para Seguros Especializados
Reserva especial de previsión para siniestros (mutualistas)
Reserva para Fluctuación de Inversiones
o Reservas de Riesgos Catastróficos
Agrícolas y de Animales
Crédito
Caución
Crédito a la Vivienda
Garantía Financiera
Terremoto
Huracán y Otros Riesgos Hidrometeorológicos
o Reservas para Obligaciones Laborales
o Acreedores
Agentes y Ajustadores
Agentes, Cuenta Corriente
Comisiones por Devengar
Reserva para Compensaciones Adicionales a Agentes
Ajustadores, Cuenta Corriente
Fondos en Administración de Pérdidas
Acreedores por Fondos en Administración de Pérdidas
Acreedores por Gastos Realizados por Administración
de Pérdidas
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Acreedores por Responsabilidades de Fianzas por Pasivos
Constituidos
Diversos
Derechos de Inspección y Vigilancia
Dividendos por Pagar sobre Acciones
Acreedores por Intermediación de Otros Servicios
Acreedores por Intereses de Depósitos Recibidos en
Garantía de Fianzas
Acreedores por Contratos de Arrendamiento
Acreedores por Intereses de las Obligaciones
Subordinadas de Conversión
Obligatoria a Capital
Acreedores por Pólizas Canceladas
Acreedores Diversos
Adeudos a favor del IMSS
Acreedores por operaciones de Coaseguro
o Primas en Coaseguro
o Salvamentos en Coaseguro
o (-) Comisiones por operaciones de Coaseguro
Recuperación de siniestros a cargo de terceros
Egresos por Coaseguro
Adeudos al Fondo Especial de Seguros
Provisiones para Beneficios Adicionales
Matriz y Sucursales
Dividendos y Bonificaciones por Pagar sobre Pólizas de
Fianzas
Adeudos por Líneas de Crédito
Reaseguradores y Reafianzadores
Instituciones de Seguros y Fianzas
Instituciones, Cuenta Corriente
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Comisiones por Pagar del Reaseguro Tomado
Depósitos Retenidos
Primas Retenidas por Reaseguro y Reafianzamiento
Cedido
Reserva de Siniestros Retenidos por Reaseguro
Cedido
Otras Participaciones
Participación de Reaseguradores por Salvamentos
Pendientes de Venta por Reaseguro Cedido
Participación a Reafianzadoras de Garantías
Pendientes de Recuperar
Participación a Reafianzadoras de Recuperaciones, por
Pagar
Acreedores por Primas de Coberturas de Reaseguro y
Reafianzamiento No Proporcional
Intermediarios de Reaseguro y Reafianzamiento
o Operaciones con Productos Derivados. Valor Razonable (parte
pasiva) al momento de la adquisición
Financiamientos Obtenidos
Emisión de Deuda
Obligaciones Subordinadas No Susceptibles de
Convertirse en Acciones
Otros Títulos de Crédito
Contratos de Reaseguro Financiero
Otros Pasivos
Provisión para la Participación de los Trabajadores en
la Utilidad
Provisión para el Pago de Impuestos
Otras Obligaciones
o Depósitos en Garantía de Rentas
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o Provisión para Obligaciones Diversas
o Impuestos Retenidos a Cargo de Terceros
o I.V.A. por Pagar
o I.V.A. por Devengar
o Depósitos en Garantía por otorgamiento de
Créditos
o Acreedores por otorgamiento de Créditos
Créditos Diferidos
o Provisión para la Participación de los
Trabajadores en la Utilidad Diferida
o Provisión para el Pago de Impuestos a la
Utilidad Diferidos
o Recargos sobre Primas por Devengar
o Productos Cobrados por Anticipado
o Comisiones por otorgamiento de Créditos
o Ingreso financiero por devengar derivado del
otorgamiento de Créditos
o Ingreso financiero por devengar en contratos de
arrendamiento capitalizable
Total Capital
Capital Contribuido
o Capital o Fondo Social Pagado
Capital o Fondo Social
Capital o Fondo No Suscrito (-)
Capital o Fondo Social No Exhibido (-)
Acciones Propias Recompradas (-)
o Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital
Capital Ganado
o Reservas
Legal
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. 154
Para Adquisición de Acciones Propias
o Otras
Reserva por Primas en Venta de Acciones
Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital
Otras Reservas
Fondo de Organización
o Superávit por Valuación
Superávit por Valuación de Inmuebles
Superávit por Valuación de Inmuebles Adquiridos en
Arrendamiento
Impuesto Sobre la Renta Diferido por Valuación de Inmuebles
Superávit por Valuación de Valores
Déficit por Valuación de Valores
Resultado por Posición Monetaria de las Inv. Disponibles para
su Venta
Impuesto Sobre la Renta Diferido de las Inv. Disponibles para
su Venta
Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso
por variaciones en las Tasas
Superávit/ Déficit por Valuación de la Reserva de
Riesgos en Curso de Largo Plazo
Impuesto Sobre la Renta Diferido de la Reserva de
Riesgos en Curso de Largo Plazo
o Inversiones Permanentes
Utilidades No Distribuidas de Inversiones Permanentes
Participación en la Actualización de Capital Contable de
Inversiones Permanentes
Participación en Cuentas de Capital Contable de Inversiones
Permanentes
o Resultados o Remanentes de Ejercicios Anteriores
o Resultado o Remanente del Ejercicio
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. 155
o Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios
Corrección por Reexpresión
Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios
o Participación Controladora
o Participación No Controladora
Total Cuentas de Orden
Valores en Depósito
o Valores en Custodia
o Valores en Prenda
o Bienes Embargados
o Colateral de Seguros de garantía Financiera
Fondos en Administración
o Fondos para Obligaciones Laborales en Administración
o Fondos en Administración
o Fondos Recibidos en Administración de Pérdidas
o Fideicomisos
o Productos a Favor de Fideicomitentes en Administración
Responsabilidades por Fianzas en Vigor
o Fianzas en Vigor
o (-) Fianzas Cedidas en Reafianzamiento
Garantías de Recuperación por Fianzas Expedidas
o Garantías de Recuperación
o (-) Participación a Reafianzadoras de Garantías de Recuperación
Reclamaciones Recibidas Pendientes de Comprobación
o Reclamaciones Recibidas
o (-) Participación de Reclamaciones Recibidas
Reclamaciones Contingentes
o Reclamaciones Contingentes
o (-) Participación de Reclamaciones Contingentes
Reclamaciones Pagadas
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. 156
o Reclamaciones Pagadas
o (-) Participación de Reclamaciones Pagadas
Reclamaciones Canceladas
o Reclamaciones Canceladas del Ejercicio
o (-) Participación de Reclamaciones Canceladas
Recuperación de Reclamaciones Pagadas
o Recuperación de Reclamaciones Pagadas
o (-) Participación de Recuperación de Reclamaciones Pagadas
Pérdida Fiscal por Amortizar
Reserva por Constituir para Obligaciones Laborales
Cuentas de Registro
o De Capital
Capital de Aportación Actualizado
Obligaciones Subordinadas Emitidas
Superávit por Valuación de Inmuebles Capitalizados
De Registro Fiscal
o Activo por Depreciar
o Gastos por Amortizar
o Ajuste por Actualización Fiscal
o Resultado Fiscal
o Utilidad Fiscal Neta por Distribuir
Diversos
o Cuentas Incobrables
o (-) Participación de Cuentas Incobrables por Reafianzamiento
o Compra de Coberturas Cambiarias
o Depositarios de Pólizas de Fianzas por Expedir
o Sanciones Impuestas Pendientes de Pago
o Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de Crédito
vencida
o Conceptos Diversos No Especificados
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Operaciones con Productos Derivados
o Adquisición de Contratos de Opciones
o Derechos y Obligaciones por Operaciones a Futuro
o Adquisición de Swaps
o Adquisición de Forwards
Operaciones con Valores Otorgadas en Préstamo
Garantías Recibidas por Derivados
Garantías Recibidas por Reporto
Estado de Resultados
Primas Emitidas
o Directo
o Tomado
Primas Cedidas
o Directo
o Tomado
Primas De Retención
o Directo
o Tomado
Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor
o Directo
o Tomado
Primas de Retención Devengadas
o Directo
o Tomado
Costo Neto de Adquisición
o Comisiones a Agentes
o Compensaciones Adicionales a Agentes
o Comisiones por Reaseguro y Reafianzamiento Tomado
o Comisiones por Reaseguro Cedido
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. 158
Directo
Tomado
Cobertura de Exceso de Pérdida
o Directo
o Tomado
Otros
o Directo
o Tomado
Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y Otras Obligaciones
Pendientes de Cumplir
o Siniestralidad y Otras Obligaciones Pendientes de Cumplir
Directo
Tomado
o Siniestralidad Recuperada del Reaseguro No Proporcional
Directo
Tomado
o Reclamaciones
Directo
Tomado
Reclamaciones Recuperadas del Reaseguro y Reafianzamiento No
Proporcional
o Directo
o Tomado
Utilidad (Pérdida) Técnica
Incremento Neto de Otras Reservas Técnicas
Resultado de Operaciones Análogas y Conexas
o Ingresos por Administración de Servicios Conexos
o Ingresos por Servicios Conexos
o Gastos por Servicios Análogos y Conexos
Utilidad (Pérdida) Bruta
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. 159
Gastos de Operación Netos
o Gastos Administrativos y Operativos
o Remuneraciones y Prestaciones al Personal
o Depreciaciones y Amortizaciones
Utilidad (Pérdida) de la Operación
Resultado Integral de Financiamiento
o De Inversiones
o Por Venta de Inversiones
o Por Valuación de Inversiones
o Por Recargo sobre Primas
o Por Emisión de Instrumentos de Deuda
o Por Reaseguro Financiero
o Intereses por Créditos
o Castigos preventivos por Importes Recuperables de Reaseguro
o Castigos preventivos por riesgos crediticios
o Otros
o Resultado Cambiario
o Resultado por Posición Monetaria
Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes
Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad
Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad
Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas
Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
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. 162
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. 163
CAPITULO V
CASO PRÁCTICO
El presente capítulo nos ayudara a entender cómo y cuáles son las cuentas y
reglas contables que se aplican dentro de una aseguradora. Se realizará un
análisis con razones financieras para saber que estrategias seguir para los
próximos años en la Compañía X S.A. de C.V.
5.1 Ejercicios para determinar
1. El 15 de mayo de 2017 el cliente Fernando Gómez Domínguez adquirió un
seguro de gastos médicos plus, el cual tendrá una vigencia de 1 año a partir
de la fecha del contrato, el agente encargado de efectuar dicha transacción
fue el Grupo Actuarios Asociados Septien Agente de Seguros, con los datos
presentados anteriormente se emitió la póliza la cual vamos a tomar como
ejemplo para elaborar los asientos contables:
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. 164
a) Se registra la emisión de la póliza
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6289 DEUDOR POR PRIMA 1604 12,452.76
PGMI-6289 INGRESOS PÓLIZAS EMITIDAS 6107 9,735.14
PGMI-6289 GASTOS DE EXPEDICIÓN 2703 1,000.00
PGMI-6289 I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,717.62
PGMI-6289 GASTOS COMISIÓN 5305 1,752.33
PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA COMISIÓN 2303-02 1,752.33
TOTAL 14,205.09 14,205.09
b) Se cobra la póliza
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6289 COBRANZA 1502 12,452.76
PGMI-6289 PRIMA EN DEPOSITO 2133 12,452.76
PGMI-6289 CANCELACIÓN PRIMA EN DEPOSITO 2133 12,452.76
PGMI-6289 CANCELACIÓN DEUDOR POR PRIMA 1604 12,452.76
PGMI-6289 CANCELACIÓN PROV. GTOS. EXPEDICIÓN 2703 1,000.00
PGMI-6289 INGRESOS GASTOS DE EXPEDICIÓN 6501 1,000.00
PGMI-6289 CANCELACIÓN I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,717.62
PGMI-6289 I.V.A. TRASLADADO 2606 1,717.62
PGMI-6289 CANCELACIÓN PROV. DE LA COMISIÓN 2303-02 1,752.33
PGMI-6289 COMISIONES POR PAGAR 1622-02 1,752.33
TOTAL 29,375.47 29,375.47
c) Por esta póliza se registra la reserva de riesgo en curso
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6289 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 9,000.00
PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 9,000.00
TOTAL 9,000.00 9,000.00
d) Señalaremos que cada mes se liberara un doceavo de la reserva de riesgo
en curso, el registro contable seria de la siguiente forma:
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6289 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 750.00
PGMI-6289 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 750.00
TOTAL 750.00 750.00
e) Por el cobro de la póliza se tiene que realizar el pago de la comisión al
agente que en este caso es una persona moral.
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6289 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 1622-02 1,752.33
PGMI-6289 REGISTRO DEL I.V.A. ACREDITABLE 1633 280.33
PGMI-6289 PAGO DE LAS COMISIONES 1502 2,032.66
TOTAL 2,032.66 2,032.66
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. 165
2. El cliente Jesús Gallardo González contrato un seguro de gastos médicos el
día 18 de mayo de 2017, el cual tiene una vigencia de 1 año a partir de la
fecha del contrato, el agente asegurador Adriana Paola Alvarado Sánchez
fue quien efectuó dicha transacción, con los datos presentados se emitió la
póliza y para concluir se realizara un ejemplo más, pero en este caso se
tratara de una póliza médica activa:
a) Se registra la emisión de la póliza
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 DEUDOR POR PRIMA 1604 11,297.63
PGMI-6305 INGRESOS PÓLIZAS EMITIDAS 6107 8,739.34
PGMI-6305 GASTOS DE EXPEDICIÓN 2703 1,000.00
PGMI-6305 I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,558.29
PGMI-6305 GASTOS COMISIÓN 5305 1,573.09
PGMI-6305 PROVISIÓN DE LA COMISIÓN 2303-01 1573.09
TOTAL 12,870.72 12,870.72
b) Se cobra la póliza
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 COBRANZA 1502 11,297.63
PGMI-6305 PRIMA EN DEPOSITO 2133 11,297.63
PGMI-6305 CANCELACIÓN PRIMA EN DEPOSITO 2133 11,297.63
PGMI-6305 CANCELACIÓN DEUDOR POR PRIMA 1604 11,297.63
PGMI-6305 CANCELACIÓN PROV. GTOS. EXPEDICIÓN 2703 1,000.00
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Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 INGRESOS GASTOS DE EXPEDICIÓN 6501 1,000.00
PGMI-6305 CANCELACIÓN I.V.A. POR TRASLADAR 2607 1,558.29
PGMI-6305 I.V.A. TRASLADADO 2606 1,558.29
PGMI-6305 CANCELACIÓN PROV. DE LA COMISIÓN 2303-01 1,573.09
PGMI-6305 COMISIONES POR PAGAR 1622-01 1,573.09
TOTAL 26,726.64 26,726.64
c) Por esta póliza se registra la reserva de riesgo en curso
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 RESERVA DE RIESGO EN CURSO 5201 8,500.00
PGMI-6305 PROVISIÓN DE LA RESERVA 2106 8,500.00
TOTAL 8,500.00 8,500.00
d) Por el cobro de la póliza se tiene que realizar el pago de la comisión al
agente que en este caso es una persona física.
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 1622-01 1,573.09
PGMI-6305 REGISTRO DEL I.V.A. ACREDITABLE 1633 251.69
PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.S.R. 2605-03 157.30
PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.V.A. 2605-12 167.85
PGMI-6305 PAGO DE LAS COMISIONES 1502 1,499.63
TOTAL 1,824.78 1,824.78
e) Se tiene una consulta médica la cual está cubierta por nuestra póliza de la
que se deriva un gasto a una persona física por la cantidad de 2,500 menos
retención del I.S.R., se elaboran asientos contables.
Concepto Cuenta Debe Haber
PGMI-6305 CANCELACIÓN DE COMISIÓN POR PAGAR 5411 2,500.00
PGMI-6305 RETENCIÓN DE I.S.R. 2605-03 250.00
PGMI-6305 PAGO DE CONSULTA MEDICA 1502 2,250.00
TOTAL 2605-12 2,500.00 2,500.00
5.2 Esquema de mayor
Se procederá a realizar los esquemas de mayor para una mejor comprensión de
los ejemplos:
La Compañía X, S.A. de C.V. adquirió una póliza de seguros de gatos mayores, se
hace el registro del importe de las primas, derechos e impuestos pendientes de
cobro como a continuación se detalla.
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. 167
a) El cliente efectúa el pago y posteriormente registra el ingreso y
provisionando la reserva de riesgo.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI
1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1
1) 11,297.63 1,573.09 (1 1,558.29 (1
93,033,539.76 28,180,972.00 14,092,238.33 27,651,310.00 13,827,372.62
14,088,733.67- 13,823,937.38-
(1604)
DEUDORES POR PRIMAS ACC.
Y ENF. Y DAÑOS
(2303)
COMISIONES POR DEVENGAR
(2607)
IVA POR DEVENGAR
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 4,492,842.58 SI 342,225,920.00 171,094,485.52 SI
2) 1,000 1,000.00 (1 1) 1,752.33 9,735.14 (1
1,000.00 (1 1) 1,573.09 8,739.34 (1
1,313,124.00 657,562.00 4,494,594.91 - 342,225,920.00 171,104,220.66
655,562.00- 171,121,699.34-
(2703)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
POR COBRAR
(5305)
COMS. A AGENTES SEG.Y FZAS
PERSONAS MORALES
(6107)
PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI
1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1
11,297.63 (2 2) 1,573.09 1,573.09 2) 1,558.29 1,558.29
93,033,539.76 12,452.76 28,182,724.33 14,092,238.33 27,653,027.62 13,827,372.62
93,021,087.00 14,090,486.00- 13,825,655.00-
(1604)
DEUDORES POR PRIMAS ACC.
Y ENF. Y DAÑOS
(2303)
COMISIONES POR DEVENGAR
(2607)
IVA POR DEVENGAR
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b) Se registra la reserva de riesgo en curso y la amortizaremos cada mes
hasta cumplir el año:
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 10,907,464.00 5,451,732.00 SI SI 4,696,090.00 2,344,769.09 SI
1,000.00 (2 1,717.62 (2 5) 1,752 1,752.33 (2
1,000.00 (2 1,558.29 (2 1,573.09 (2
10,907,464.00 5,452,732.00 4,696,090.00 2,346,486.71 1,752.33
5,454,732.00- 2,349,603.29-
(6501)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
DE SEGUROS
(2606)
IVA POR PAGAR
(1622 - 02)
AGENTES, CUENTA CORRIENTE
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 3,353,306.90 SI 1,423,902.00 711,951.00 SI
2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 12,452.76 2,033 (5 2) 12,452.76 12,452.76 (2
1,000.00 (1 2) 11,297.63 2) 11,297.63 11,297.63 (2
1,314,124.00 657,562.00 3,365,759.66 1,436,354.76 724,403.76
656,562.00- 711,951.00-
(2703)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
POR COBRAR
(1502)
BANCOS
(2133)
PRIMAS DE DEPOSITO
Debe Haber Debe Haber
SI 5,555,725.00 SI 137,613,556.00 68,790,028.00 SI
3) 9,000.00 750.00 (4 4) 750.00 9,000.00 (3
3) 8,500.00 8,500.00 (3
5,564,725.00 750.00 137,614,306.00 68,799,028.00
5,563,975.00 68,815,278.00-
(5201)
AJUSTE A LAS RESERVAS DE
RIESGOS EN CURSO
(2106)
RESERVA PARA RIESGOS EN
CURSO DE ACC. Y ENF.
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. 169
c) Se realiza el cobro de las comisiones del agente en este caso es una
Persona Moral.
1. La persona Eduardo González Padilla adquirió una póliza de seguros de
gatos mayores, se hace el registro del importe de las primas, derechos e
impuestos pendientes de cobro como a continuación se detalla.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 3,353,306.90 SI 1,878,894.98
2) 12,452.76 2,032.66 (5 5) 1,752.33 1,752.33 (2 5) 280.33
2) 11,297.63 1,573.09 (2 4) 251.69
3,365,759.66 2,032.66 1,752.33 1,752.33 1,879,175.31
3,363,727.00
(1633)
IVA ACREDITABLE
(1502)
BANCOS
(1622 - 02)
AGENTES, CUENTA
CORRIENTE
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI
1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1
1) 11,297.63 1,573.09 (1 1,558.29 (1
93,044,837.39 12,452.76 28,182,724.33 14,093,811.42 27,653,027.62 13,828,930.91
93,032,384.63 14,088,912.91- 13,824,096.71-
(1604)
DEUDORES POR PRIMAS ACC.
Y ENF. Y DAÑOS
(2303)
COMISIONES POR DEVENGAR
(2607)
IVA POR DEVENGAR
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. 170
a) El cliente efectúa el pago y posteriormente registra el ingreso y
provisionando la reserva de riesgo.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 4,492,842.58 SI 342,225,920.00 171,094,485.52 SI
2) 1,000.00 1,000.00 (1 1) 1,752.33 9,735.14 (1
1,000.00 (1 1) 1,573.09 8,739.34 (1
1,314,124.00 658,562.00 4,496,168.00 - 342,225,920.00 171,112,960.00
655,562.00- 171,112,960.00-
(2703)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
POR COBRAR
(5305)
COMS. A AGENTES SEG.Y FZAS
PERSONAS MORALES
(6107)
PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 93,021,087.00 SI 28,180,972.00 14,090,486.00 SI SI 27,651,310.00 13,825,655.00 SI
1) 12,452.76 12,452.76 (2 2) 1,752.33 1,752.33 (1 2) 1,717.62 1,717.62 (1
1) 11,297.63 11,297.63 (2 2) 1,573.09 1,573.09 (1 2) 1,558.29 1,558.29 (1
93,044,837.39 23,750.39 28,184,297.42 14,093,811.42 27,654,585.91 13,828,930.91
93,021,087.00 14,090,486.00- 13,825,655.00-
(1604)
DEUDORES POR PRIMAS ACC.
Y ENF. Y DAÑOS
(2303)
COMISIONES POR DEVENGAR
(2607)
IVA POR DEVENGAR
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 1,313,124.00 656,562.00 SI SI 3,353,306.90 SI 1,423,902.00 711,951.00 SI
2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 12,452.76 2,032.66 (5 2) 12,452.76 12,452.76 (2
2) 1,000.00 1,000.00 (1 2) 11,297.63 2) 11,297.63 11,297.63 (2
1,315,124.00 658,562.00 3,377,057.29 2,032.66 1,447,652.39 735,701.39
656,562.00- 3,375,024.63 711,951.00-
(2703)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
POR COBRAR
(1502)
BANCOS
(2133)
PRIMAS DE DEPOSITO
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. 171
b) Se registra la provisión reserva de riesgo al mismo tiempo se realiza el
cobro de las comisiones a Persona Física.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 10,907,464.00 5,451,732.00 SI SI 4,696,090.00 2,344,769.09 SI
1,000.00 (2 1,717.62 (2 1,573.09 (2
1,000.00 (2 1,558.29 (2 1,573.09 (2
10,907,464.00 5,453,732.00 4,696,090.00 2,348,045.00 1,573.09
5,453,732.00- 2,348,045.00-
(6501)
DERECHOS SOBRE POLIZAS
DE SEGUROS
(2606)
IVA POR PAGAR
(1622 - 01)
AGENTES, CUENTA CORRIENTE
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 3,353,306.90 SI 5,555,725.00
2) 12,452.76 2,032.66 (5 4) 1,573.09 1,573.09 (2 3) 9,000.00 750.00 (4
2) 11,297.63 1,499.63 (4 1,573.09 (2 3) 8,500.00
3,377,057.29 3,532.29 1,573.09 5,573,225.00 750.00
3,373,525.00 5,572,475.00
(1502)
BANCOS
(1622 - 01)
AGENTES, CUENTA
CORRIENTE
(5201)
AJUSTE A LAS RESERVAS DE
RIESGOS EN CURSO
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. 172
c) Se tiene una consulta médica la cual se cubre por nuestra póliza
registrando el pago a Persona Física.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 259,786.00 SI 2,355,116.00 1,176,982.85 SI SI 3,353,306.90
5) 2,500.00 157.30 (4 2) 12,452.76 2,032.66 (5
167.85 (4 2) 11,297.63 1,499.63 (4
250.00 (5 2,250.00 (5
262,286.00 2,355,116.00 1,177,558.00 3,377,057.29 5,782.29
1,177,558.00- 3,371,275.00
(5411)
GASTOS DE HOSPITALES
(2605)
IMPUESTOS RETENIDOS
(1502)
BANCOS
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
SI 137,613,556.00 68,790,028.00 SI SI 1,878,894.98 SI 2,355,116.00 1,176,982.85 SI
4) 750.00 9,000.00 (3 5) 280.33 157.30 (4
8,500.00 (3 4) 251.69 167.85 (4
137,614,306.00 68,807,528.00 1,879,427.00 2,355,116.00 1,177,308.00
68,806,778.00- 1,177,808.00-
(2106)
RESERVA PARA RIESGOS EN
CURSO DE ACC. Y ENF.
(1633)
IVA ACREDITABLE
(2605)
IMPUESTOS RETENIDOS
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS
PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN
. 173
5.3 Balanza de comprobación
Cuenta
Contable Descripción
Código
Rubro Saldo
1101 Inversiones En Valores Gubernamentales 113 30,355,229
1102 Invs..En Valores De Empr.Privadas Tit.Deuda 115 9,981,902
1104 Incremento Por Valuacion De Valores
21,854
1105 Deudores Por Intereses De Valores 119 74,206
1501 Caja 142 8,000
1502 Bancos 142 3,371,275
1604 Deud. Por Primas Acc. Y Enf. Y Daños 144 93,021,087
1630 Deudores Diversos 148 2,678,457
1632 Depósitos En Garantía 148 549,529
1633 IVA Pagado Por Aplicar 148 1,879,427
1635 Deudores Por Servicios Análogos Y ConexosT.T 148 6,587,640
1701 Instituciones De Seguros Cuenta Corriente 151 6,173,597
1706 Part. De Reas. Por Sins. Pendientes 153 5,143
1707 Part. De Reas. Por Riesgos En Curso 154 26,696
1715 Part. Reas. Por Cob. De Ras. Y Reaf.No Propor 155 509,685
1752 Otras Inversiones Permanentes 162 125,000
1801 Mobiliario Y Equipo 164 16,479,457
1802 Mob Y Eq Adq. Mediante Contratos Arrendamiento Financiero 164 24,239,903
1902 Impuestos Pagados Por Anticipado 166 55,553
1903 Gastos De Establecimiento Y Reorganización 167 17,287,714
1904 Gastos De Instalación 167 5,395,798
1905 Otros Conceptos Por Amortizar 167 18,279,204
1914 Impuestos A La Utilidad Diferidos Por Aplicar 166 32,338,582
2106 Reserva De Riesgos En Curso Acc. Y Enf. 213 -68,806,778
2121 Reserva Para Oblig.Pends De Cumplir Sins.Oc. 217 -3,451,753
2125 Rva Para Oblig.Pends De Cumplir Sins.Oc. No R 218 -1,388,264
2133 Primas En Deposito 221 -711,951
2201 Reserva Para Obligaciones Laborales 227 -9,309,947
2303 Comisiones Por Devengar 229 -14,090,486
2304 Reserva Para Comp.Adic. A Agentes 229 -600,000
2405 Acreedores Por Contrato De Arrendamiento Financiero 232 -6,377,975
2407 Acreedores Por Pólizas Canceladas 232 -165,793
2408 Acreedores Diversos 232 -6,395,053
2510
Acreedores Por Primas De Coberturas De Reaseguro Y Reafianzamiento No
Proporcional 236 -2,761,420
2601 Provisión Para Participación Trabajadores En 245 -4,791,818
2604 Provisión Para Obligaciones Diversas 247 -4,854,745
2605 Imptos Ret. A Cargo De Terc. 247 -1,177,558
2606 IVA Por Pagar 247 -2,348,045
2607 IVA Por Devengar 247 -13,825,655
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PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN
. 174
Cuenta
Contable Descripción
Código
Rubro Saldo
2703 Derechos Sobre Pólizas Por Cobrar 248 -656,562
2704 Recargos Sobre Primas Por Cobrar 248 -1,364,560
3101 Decremento Por Valuacion De Valores
-3,132
3204 Depreciación Acumulada De Mob. Y Equipo 164 -14,313,498
3205 Depreciación Acum De Mob Y Eq Adq En Arrendamiento Financiero 164 -18,749,856
3301 Amortización Acumulada Gts.Estab.Y Organiz. 168 -5,282,127
3302 Amortización Acumulada De Gts.Instalacion 168 -5,094,981
3303 Amortización Acumulada De Otros Conceptos 168 -5,186,314
3404 Estimación Para Castigos De Adeudos Diversos 149 -300,027
4101 Capital Social 311 -162,000,000
4501 Utilidades De Ejercicios Anteriores 323 -
4601 Perdidas De Ejercicios Anteriores 323 105,919,701
4603 Perdida Del Ejercicio 324 -
5107 Primas Cedidas 420 208,689
5201 Ajuste A La Reserva De Riesgos En Curso 440 5,572,475
5209 Aj.A La Rva P/Ob.Pend.Sins. Oc. Y No Reportad 540 -7,198,089
5210 Aj.A La Rva Gts.Aj. Asig.Sins. Oc. Y No Repor 540 -10,600
5301 Costo Cob.Reaseguro Y Reaf. No Proporcional 510 7,424,979
5303 Coms. A Agentes Seg.Y Fzas P.F. Independiente 470 20,409,985
5304 Comps. A Agentes Seg.Y Fzas P.F. IndependienT 480 3,263,259
5305 Coms. A Agentes Seg.Y Fzas Personas Morales 470 4,496,168
5309 Otros Gastos De Adquisición 520 9,520,496
5401 Siniestros Del Seguro Directo 540 58,990,655
5411 Gastos De Ajuste De Sins. Seguro Directo 540 262,286
5501 Remuneraciones Al Personal 660 45,347,528
5502 Prestaciones Al Personal 660 10,296,419
5503 Honorarios 650 3,739,116
5504 Otros Gastos De Operación 650 7,988,615
5505 Rentas 650 4,836,778
5506 Impuestos Diversos 650 1,370,935
5508 Depreciaciones 670 732,468
5509 Depreciación De Bienes Adq Arrendamiento Financiero 670 2,315,909
5510 Amortizaciones 670 3,273,849
5511 Gts.No Ded. Para Efectos Del I.S.R. 650 921,878
5601 Comisiones 700 4,400,008,14
5603 Perdida En Venta De Inversiones 710 155
5604 Perdida Por Valuacion Inversiones 720 3,117
5707 Participación De Los Trabajadores En La Utili 660 4,791,818
5712 Intereses Varios
682,277
5713 Egresos Varios 650 1,854,993
5801 Gastos Por Servicios Análogos Y Conexos 625 4,890,645
6107 Primas Del Seguro Directo 410 -171,112,960
6301 Comisiones Por Reaseguro Y Reaf. Cedido 500 -67,429
6303 Part. De Utilidades Por Reas.Y Reaf. Cedido 520 -1,640,959
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. 175
Cuenta
Contable Descripción
Código
Rubro Saldo
6401 Siniestros Recuperados Por Reas. Cedido 540 -16,775
6415 Sins. Recup. Por Cob. De Reas. No Proporciona
-7,775,649
6501 Derechos De Póliza 650 -5,453,732
6503 Utilidad En Venta De Mobiliario Y Equipo 650 -393,643
6506 Ingresos Varios 650 -24,388,335
6601 Intereses Sobre Valores Gubernamentales 700 -1,486,514
6602 Intereses S/Valores Emp.Priv.Tasa Conocida 700 -411,390
6614 Otros Productos E Intereses 770 -3,796
6616 Utilidad Por Valuacion De Inversiones 720 -20,537
6617 Utilidad En Venta O Amortización 710 -261
6620 Recargos Sobre Primas 730 -2,323,802
6621 Cambios 780 150,643
6801 Ingresos Por Servicios Conexos 625 -6,798,019
7601 Perdida Fiscal Amortizable
91,761,862
7916 Resultado Fiscal 910 48,287,888
7936 Conceptos Diversos No Especificados 910 128,572
8601 Perdida Fiscal Por Amortizar 890 -91,761,862
8916 Resultado Fiscal Del Ejercicio
-48,287,888
8936 Reg. De Conceptos Div.No Especif.
-128,572
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. 176
5.4 Estado de Situación Financiera
COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016
(Cifras en pesos)
2016 2016
Inversiones Reservas Técnicas 74,358,748
Valores y Operaciones con Productos Derivados 40,430,061 Reserva de Riesgos en Curso
Valores 40,430,061 Accidentes y Enfermedades 68,806,779
Gubernamentales 30,355,229 De obligaciones contractuales 5,551,969
Empresas Privadas 9,981,903 Por Siniestros y vencimientos 3,451,753
Tasa Conocida 9,981,903 Por Siniestros ocurridos 1,388,265
Valuación Neta 18,722 Por Primas en Depósito 711,951
Deudores por intereses 74,207 Reservas por obligaciones laborales 9,309,947
Disponibilidad 3,379,276 Acreedores 27,629,310
Caja y Bancos 3,379,276 Agentes y ajustadores 14,690,487
Deudores 104,416,114 Diversos 12,938,823
Por Primas 93,021,087 Reaseguradores y Reafinzadores 2,761,420
Otros 11,695,055 Otras participaciones 2,761,420
(-) Estimación para castigos 300,028 Otros pasivos 29,018,947
Reaseguradores y Reafianzadores 6,715,123 Provisión para la Participación de los Trabajadores en la Utilidad 4,791,819
Instituciones de Seguros y Fianzas 6,173,598 Otras obligaciones 22,206,006
Participación de Reaseguradores por Siniestros Pendientes 5,144 Creditos diferidos 2,021,123
Participación de Reaseguradores por Riesgos en Curso 26,697 Suma del Pasivo 143,078,372
Otras Participaciones 509,685
Inversiones Permanentes 125,000 2016
Otras Inversiones Permanentes 125,000 Capital o Fondo Social Pagado 162,000,000
Otros Activos 65,449,437 Capital o Fondo Social 162,000,000
Mobiliario y Equipo 7,656,006 Resultados de Ejercicios Anteriores 105,919,702-
Diversos 32,394,136 Resultado del Ejercicio 21,356,341
Gastos amortizables 40,962,718 Suma del Capital 77,436,639
Amortización 15,563,424
220,515,011 SUMA PASIVO Y CAPITAL 220,515,011
2016
91,761,863
48,416,461
SUMA ACTIVO
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
CUENTAS DE ORDEN
Pérdida fiscal por amortizar
Cuentas de registro
El Capital pagado incluye la cantidad de $0, moneda nacional, originada por la capitalización parcial del superavit por valuación de inmuebles
El presente Balance General se formuló de conformidad con las disposiciones emitidas en materia de contabilidad por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicadas
de manera consistente, encontrándose correctamente reflejadas en su conjunto, las operaciones efectuadas por la institución (o en su caso, sociedad) hasta la fecha arriba
mencionada, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables, y fueron
registradas en las cuentas que corresponden conforme al catálogo de cuentas en vigor.
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. 177
5.5 Estado de Resultados
COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2016
(Cifras en pesos)
2016
Primas
Emitidas 171,112,960
(-) Cedidas 208,690
Primas De Retención 170,904,271
(-) Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor 5,572,475
Primas de Retención Devengadas 165,331,795
(-) Costo Neto de Adquisición 43,406,501
Comisiones a Agentes 24,906,154
Compensaciones Adicionales a Agentes 3,263,260
(-) Comisiones por Reaseguro Cedido 67,429
Cobertura de Exceso de Pérdida 7,424,979
Otros 7,879,537
(-) Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y Otras Obligaciones 44,251,828
Siniestralidad y Otras Obligaciones Contractuales 52,027,477
Siniestralidad Recuperada del Reaseguro No Proporcional 7,775,649
Utilidad (Pérdida) Técnica 77,673,467
Resultado de Operaciones Análogas y Conexas 1,907,374
Utilidad (Pérdida) Bruta 79,580,841
(-) Gastos de Operación Netos 57,234,601
Gastos Administrativos y Operativos 9,523,393-
Remuneraciones y Prestaciones al Personal 60,435,766
Depreciaciones y Amortizaciones 6,322,228
Utilidad (Pérdida) de la Operación 22,346,240
Resultado Integral de Financiamiento 989,899-
De Inversiones 2,502,104-
Por Venta de Inversiones 106
Por Valuación de Inversiones 17,420
Por Recargo sobre Primas 2,323,802
Otros 678,481-
Resultado Cambiario 150,643-
Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad 21,356,341
(-) Provisión para el pago de Impuestos a la utilidad -
Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas 21,356,341
Operaciones discontinuadas -
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 21,356,341
El presente Estado de Resultados se formuló de conformidad con las disposiciones en materia de contabilidad emitida por la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera consistente, encontrandonse reflejados todos los ingresos y egresos derivados de
las operaciones efectuadas por la institución hasta la fecha arriba mencionada, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas
prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables, y fueron registradas en las cuentas que corresponden
conforme al catálogo de cuentas en vigor.
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. 178
El presente Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio se formuló de conformidad con las disposiciones en materia de
contabilidad emitida por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera consistente, encontrándonse reflejados
todos los movimientos en las cuentas de capital contable derivados de las operaciones efectuadas por la institución (o en su caso,
sociedad mutualista), y sus subsidiarias por el periodo arriba mencionado, las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas
prácticas institucionales y a las disposiciones legales y administrativas aplicables.
5.6 Estado de Cambios en el Capital Contable
COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.
Estado de Cambios en el Capital Contable al 31 de diciembre de 2016
(Cifras en pesos)
INVERSIONES
PERMANENTES
RESULTADO
POR TENENCIA
DE ACTIVOS NO
MONETARIOS
SUPERÁVIT O
DÉFICIT POR
VALUACIÓN
CONCEPTOCAPITAL O FONDO
SOCIAL PAGADO
OBLIGACIONES
SUBORDINADAS DE
CONVERSIÓN
RESERVAS DE
CAPITAL
RESULTADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
RESULTADO DEL
EJERCICIO
PARTICIPACIÓN EN
OTRAS CUENTAS
DE CAPITAL
CONTABLE
RESULTADO
POR TENENCIA
DE ACTIVOS NO
MONETARIOS
DE INVERSIONES
TOTAL
CAPITAL
CONTABLE
Saldo al 31 de diciembre de 2015 162,000,000 86,965,126- 18,582,870- 56,452,004
MOVIMIENTO INHERENTES A LAS DECISIONES DE LOS ACCIONISTAS
Suscripción de acciones
Capitalización de utilidades
Constitución de reservas
Pago de dividendos
Traspaso de resultados de ejercicios anteriores 18,582,870- 18,582,870
Otros
Total 162,000,000 105,547,996- - 56,452,004
MOVIMIENTO INHERENTES AL RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD INTEGRAL
Utilidad integral
Resultado del ejercicio 21,356,340 21,356,340
Resultado por valuación de titulos disponibles para la venta
Resultado por tenencia de activos no monetarios
Otros 371,705- 371,705-
Total 371,705- 21,356,340 20,984,635
Saldo al 31 de diciembre de 2016 162,000,000 105,919,701- 21,356,340 77,436,639
CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO
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. 179
5.7 Estado de Flujos de Efectivo
COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.
Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2016
(Cifras en pesos)
2016
Resultado neto 21,356,341
Ajustes por partidas que no implican flujo de efectivo:
Utilidad (pérdida) por valuación de valores 17,420
Depreciaciones y amrotizaciones 6,322,228
Ajuste o incremento a las reservas técnicas 5,572,475
Subtotal 33,268,464
Actividades de operación:
Cambio en inversiones en valores 6,744,164-
Cambio en primas por cobrar 24,858,486-
Cambio en otras cuentas por cobrar 4,187,490-
Cambio en reaseguradores, neto 6,575,668-
Cambio en otros activos operativos 1,335,669-
Cambios en obligaciones y gastos asociados a la siniestralidad 9,989,977-
Cambio en obligaciones laborales, neto 4,948,118
Cambio en acreedores diversos 12,695,247
Cambio en otros pasivos operativos 8,079,153
Flujos netos de efectivo de actividades de operación 5,299,528
Actividades de inversión:
Adquisiciones de activo fijo 3,467,830-
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 3,467,830-
Actividades de financiamiento:
Disminución de capital 371,706-
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 371,706-
Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes 1,459,992
Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo 1,919,284
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 3,379,276
El presente Estado de Flujo de Efectivo se formuló de conformidad con las disposiciones en materia
de contabilidad emitida por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, aplicables de manera
consistente, encontrandonse reflejadas todas las entradas y salidas de efectivo que ocurrieron en la
institución (o en su caso, sociedad mutualista), y sus subsidiarias por el periodo arriba mencionado,
las cuales se realizaron y valuaron con apego a las sanas prácticas institucionales y a las
disposiciones legales y administrativas aplicables.
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. 180
COMPAÑÍA X, S.A. DE C.V.
Razones Financieras
(Cifras en pesos)
1. Capital de Trabajo
Activo Circulante 155,368,735
Pasivo a Corto Plazo 141,057,349
(=) 14,311,386
2. Solvencia
Activo Circulante 155,368,735
Pasivo a Corto Plazo 141,057,349
(=) 1.10
3. Liquidez
Activo Circulante - Cuentas x cobrar 43,934,337
Pasivo a Corto Plazo 141,057,349
(=) 0.31
4. Margen de utilidad sobre ventas
Utilidad Neta 21,356,341
Ventas Totales 171,112,960
(=) 12%
5. Rendimiento sobre Capital Contable
Utilidad Neta 21,356,341
Capital Contable 77,436,639
(=) 28%
6. Endeudamiento
Pasivo Total 143,078,372
Activo Total 220,515,011
(=) 0.65
7. Apalancamiento
Pasivo Total 143,078,372
Capital Contable 77,436,639
(=) 1.85
(/)
(-)
(/)
(/)
(/)
(/)
(/)
5.8 Razones financieras
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. 181
Una vez analizados los estados financieros con las razones que ocupamos
anteriormente hemos llegado a las siguientes conclusiones:
1. El capital de trabajo es de $14,311,846 lo que significa que dentro de la
empresa hay recursos los cuales se pueden convertir fácilmente en efectivo
por lo que existe un buen control interno.
2. En la razón de solvencia descubrimos que existe un pequeño déficit ya que
de cada peso que tenemos solo nos sobran 1.10 pesos para pagar las
deudas a corto plazo, para poder mejorar esto se deben de mejorar las
ventas y debe de haber una cobranza más efectiva para que esto se
solucione.
3. Con respecto a la liquidez hemos verificado que con el dinero que se tiene
solo podemos cubrir el 20% de las deudas, lo que es bastante
problemático, debido a que en caso de que nos soliciten pago inmediato no
seriamos capaz de cubrir todo y la empresa estaría en graves problemas,
las recomendaciones para este problema es que se aumente la cobranza
sobre el total de la cartera.
4. De acuerdo con el margen de utilidad sobre las ventas llegamos a la
conclusión de que el 12% es una cifra bastante razonable, por lo que se
considera que las cosas deberían de seguir igual.
5. En el rendimiento sobre el capital Social hemos visto que es de un 13% por
lo que llegamos a la conclusión de que es baja y se debe de hacer un
análisis sobre el producto, su precio la garantía y el servicio.
6. De acuerdo al rendimiento de la utilidad sobre el pasivo concluimos que el
rendimiento es bajo debido a que solo es el 10%, para poder mejor esto se
debe incrementar las ventas y la cobranza, de esta manera se podrá
obtener un rendimiento más alto.
7. Con respeto al endeudamiento hemos visto que la empresa está en un
problema grave debido a que el 65% de su activo está en manos de los
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. 182
proveedores y acreedores, para esto es necesario pagar las desudas a
corto plazo e incrementar la cobranza para que esto disminuya.
8. En el apalancamiento hemos encontrado que las deudas son mayores al
capital contable por lo que la empresa no es productiva y se puede
encontrar en un grave problema, por lo cual los socios deben tomar
acciones para poder arreglar esto, ya sea mediante aportación al capital.
Estas son las principales cosas que hemos localizado mediante el análisis a los
estados financieros.
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. 183
CONCLUSIÓN
El presente trabajo se realizó con el objetivo de conocer los diversos servicios de
una empresa aseguradora, y de la misma manera realizamos el análisis a base de
razones financieras debido a que nos permiten medir, en alto grado, la eficiencia y
comportamiento de la empresa.
Hoy en día la mayoría de la sociedad está preocupada por lo que puede pasar
mañana y pensar en que nada va a suceder en nuestro entorno, ya sea un
accidente o una catástrofe natural, esto no se puede evitar, pero podemos tomar
acciones para poder estar prevenidos en caso de que suceda cualquier
inconveniente.
Desde hace algún tiempo los seguros ya no son vistos sólo como un medio para
contratar protección frente a la ocurrencia de un eventual riesgo, sino también
como atractivos instrumentos de inversión y ahorro, ya que como lo hemos visto a
través de este trabajo, las aseguradoras se encuentran totalmente reguladas por
distintos órganos.
Por otra parte, su aplicación financiera no es compleja, ya que si bien, no es igual
al de una compañía manufacturera y/o de prestación de servicios, existen una
circular única de seguros y fianzas que se encarga de establecen los pasos a
seguir para los registros contables y la estructura de los estados financieros. Así
mismo este tipo de instituciones se deben apegar a lo establecido en las Normas
de Información Financiera (NIF). Regulada por: Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP); Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV); Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro (CONSAR); Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los
Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF); Instituto para la Protección al
Ahorro Bancario (IPAB) así como el Banco de México (BANXICO).
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De lo anterior, no solo el público en general deberá estar informado sobre la
legislación de las instituciones aseguras, siendo principalmente las empresas
Aseguradoras quienes deberán cumplir con lo estipulado por los órganos
reguladores antes mencionados.
Por último, se recomienda que al adquirir un seguro se analicen las coberturas de
seguros, condiciones generales, condiciones de pago así como un análisis general
de todas las aseguradoras que se encuentran reguladas, para tal caso se
recomienda elaborar unas razones financieras (como se vio en el caso práctico,
capítulo V) para evaluar la situación financiera de la aseguradora y de esta forma,
elegir la mejor opción.
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