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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚUNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE TESIS
“EVALUACIÓN A LA IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES DE AUDITORIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA”
PRESENTADO POR:
BACHILLER : ROJAS LLANTOY, Elizabeth
PARA OPTAR EL GRADO DE:
CONTADOR PÚBLICO
Huancayo – Perú
2013
"EVALUACIÒN A LA IMPLEMENTACIÒN DE RECOMENDACIONES DE
AUDITORÌA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA"
INDICE
PORTADA
INDICE
I. TEMA DE INVESTIGACIÓN
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
2.1. Descripción de la realidad problemática
2.2. Formulación del problema
II.2.1. Problema Principal
II.2.2. Problema específico
2.3. Objetivos de la investigación
2.3.1. Objetivos Principal
2.3.2. Objetivo específicos
2.4. Justificación de la investigación
III. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Antecedentes de la investigación
3.2. Bases teóricas
3.3. Definición Conceptual
3.4. Formulación De Hipótesis
IV. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. Diseño Metodológico
4.2. Población y muestra
4. 3. Operacionalización de variables
4.4 Técnicas de recopilación de datos
4.5 Técnicas para el procesamiento de la información
V. PRESUPUESTO Y PROGRAMA
5.1 Presupuesto y Financiamiento
5.2 Cronograma de actividades
VI. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
6.1 bibliografía
ANEXOS
"EVALUACIÒN A LA IMPLEMENTACIÒN DE RECOMENDACIONES DE
AUDITORÌA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA"
I. TEMA DE INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación "EVALUACIÒN A LA
IMPLEMENTACIÒN DE RECOMENDACIONES DE AUDITORÌA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA" se realizará en el área de
auditoría y así mismo presento los códigos :
Código CTI : 02000000 Gestión Pública
Código UNESCO : 5311.99 Otros – Auditoria
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
2.1. Descripción de la realidad problemática
En la Municipalidad Provincial de Chupaca, existe un alto porcentaje
de recomendaciones derivadas de los informe de auditoría,
elaborados por el Órgano de Control Institucional (OCI) de la
Municipalidad, no implementadas por las diversas áreas
administrativas. Esta situación trae como consecuencia que la dichas
áreas de la entidad no mejoren su labor , fundamentalmente en las
debilidades encontradas , que han dado lugar a las observaciones y
recomendaciones planteadas en los informes .De la misma forma
contribuye que los trabajadores incumplan permanentemente con sus
funciones y obligaciones , viéndose claramente la desmejorada
atención , a los contribuyentes y/o usuarios siendo los más afectados.
Estos hechos tiene como consecuencia el cuestionamiento
permanente de la población a la presente gestión además no permite
el avance de la información por parte del OCI , en términos de
implementación de las recomendaciones .Esta realidad se
produce ,debido a que la Alta Dirección Municipal, no adopta medidas
conducentes a la superación e implementación de las
recomendaciones aludidas, situación que se refleja en la deficiente
gestión municipal iniciando desde la falta de interés de los
funcionarios y servidores de la entidad, en la eficiente realización de
sus labores , comportamiento que conduce en algunas situaciones a
trastocar la normativa vigente , sin tener en cuenta los modelos de
conductas establecidos por la sociedad.
2.2. Formulación del problema
II.2.1. Problema Principal
¿Cómo la evaluación de las recomendaciones de auditoria
desarrolladas por las instituciones adscritas al sistema nacional
de control permite el fortalecimiento de la gestión
administrativa de la Municipalidad provincial de Chupaca?
II.2.2. Problema específico
¿De qué manera el estado situacional de las
recomendaciones de auditoria se relaciona con el plan
operativo institucional de la Municipalidad provincial de
Chupaca?
¿De qué manera el seguimiento de las recomendaciones de
auditoria se relaciona con la evaluación del desempeño laboral
de los trabajadores de la Municipalidad provincial de
Chupaca?
2.3. Objetivos de la investigación
2.3.1. Objetivos Principal
Evaluar si las recomendaciones de auditoria desarrolladas por
las instituciones adscritas al sistema nacional de control
permiten el fortalecimiento de la gestión administrativa de la
Municipalidad provincial de Chupaca.
2.3.2. Objetivo específicos
Analizar si el estado situacional de las recomendaciones de
auditoria se relaciona con el plan operativo institucional de la
Municipalidad provincial de Chupaca.
Analizar si el seguimiento de las recomendaciones de
auditoria se relaciona con la evaluación del desempeño laboral
de los trabajadores de la Municipalidad provincial de Chupaca.
2.4. Justificación de la investigación
2.4.1. Justificación teórico
A través del presente estudio, se ha determinado el estado
situacional, planteadas en los informes1 de auditoría y la
relación, de seguimiento de las recomendaciones con el POI.
Así mismo la relación del seguimiento de las recomendaciones
con la evaluación del desempeño del trabajador municipal y
consecuentemente la gestión de la Municipalidad de la
provincia de Chupaca, en el lapso comprendido entre los
periodos 2007 al 2010. De esta manera, se ha establecido las
causas del estado situacional de la implantación de las
1 Autor: Contraloría General de la República – Edición 1998 – Manual de Auditoría Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Perú – Av. Alfonso Ugarte N° 873, Lima – Págs. 86-95, 145-153 y 157; y; Normas de Auditoría Gubernamental modificado por la R:C. N° 259-2000-CG – Publicado el 13 de diciembre de 2000.
recomendaciones y los efectos que éstas viene produciendo,
aquí es donde estriba la importancia de la investigación para
la institución2, para el Sistema Nacional de Control y
particularmente para el Órgano de Control Institucional de la
Municipalidad
III. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Antecedentes de la investigación
Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación y la
correspondiente revisión de bibliografías realizada a la fecha, se
encontró la tesis relacionada al tema a investigar los siguientes:
Los antecedentes de la presente investigación son las tesis que
guardan relación directa o indirecta con el tema de estudio entre los
cuales tenemos:
RAMIRES (2009) en su Tesis titulado: “SEGUIMIENTO A LA
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES FORMULADAS EN EL
INFORMES DE AUDITORÍA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PACHACAMAC”, realizado el año
2009, Entre las conclusiones principales señala: “…Se ha determinado que
durante la gestión del Órgano de Control Institucional de la Municipalidad
Distrital de Pachacamac, el Sistema Nacional de Control, ha realizado un bajo
porcentaje de recomendaciones devenidas de los informes de las acciones de
control, las que no obstante esta situación, no han sido implementadas en su
totalidad, hecho que afecta el desempeño laboral del trabajador y la gestión
2 Autor: Contraloría General de la República – Edición 1998 – Manual de Auditoría Gubernamental MAGU - Empresa de Servicios Editoriales S.A. Editora Perú – Av. Alfonso Ugarte N° 873, Lima – Págs. 153.
municipal, reflejada en la calidad del gasto presupuestal; escenario que se
produce, en razón a que el Órgano de Control Institucional, no cuenta con
personal suficiente y adecuadamente capacitado para realizar labores de
control de esta naturaleza; y, debido a que los auditores que realizan las
acciones de control, no comprometen a los responsables de la gestión, en la
implementación de las recomendaciones a través de la discusión de las
mismas, antes de la emisión del informe final; así como también, por la falta
de instrumentos y procedimientos que permitan en términos de
responsabilidad implementar éstas”.3
ZEGARRA (2007) en su Tesis titulado: “LA IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE GUBERNAMENTAL Y EL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE LAS
MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA CIUDAD DE TACNA, PERIODO:
2007 – 2009”, realizado el año 2009 – Universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann . Entre las conclusiones principales señala: “…qué la
implementación de recomendaciones de los informes de auditoría influye en el
cumplimiento de objetivos institucionales de las Municipalidades Distritales de
la ciudad de Tacna, periodo: 2007-2009”.4
3 Ramirez Romero, Rafael. “seguimiento a la implementación de recomendaciones formuladas en el informes de auditoría del sistema nacional de control de la municipalidad distrital de Pachacamac”, Perú, 2010.
4 CPC Zegarra, Katia. “la implementación de recomendaciones de la auditoria de gubernamental y el cumplimiento de objetivos institucionales de las municipalidades distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007 – 2009”, realizado el año 2009 – Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, 2010.
CRESPO (1991), Barquisimeto, Venezuela, elaboró un trabajo de
investigación que lleva por título “Diseño de un Programa de Auditoría
Operacional, para Evaluar la Eficiencia y Economía de la Mano de Obra en la
Industria SOLDARGENT C.A.”, una investigación que hace énfasis y explica
que un programa de auditoria, aun cuando está dirigido a evaluar aspectos
específicos, también puede ser utilizado para quienes deseen en realizar un
análisis relacionado a la eficiencia de su administración
MAYTA (2005), en su Tesis titulado: “AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO
EN LAS EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE
MOQUEGUA”, realizado el año 2005 - Universidad Nacional Mayor de San
Marcos (UNMSM). Como conclusión principal señala: “…Las empresas de
construcción de Moquegua tienen escasa implementación de los instrumentos
de control interno los que califican en deficientes, y son, estas limitaciones que
influyen en forma directa y negativa en sus omisiones y multas tributaria, ya
que tienen un coeficiente de correlación (r) de -98.3% lo cual nos indica que
existe una correlación lineal inversa perfecta entre las dos variables, lo que
implica una asociación muy fuerte entre los sistemas de control”.5
3.2. Bases teóricas
5 Mayta Huiza, Dora Amalia. Auditoría del control interno en las empresas de construcción del departamento de Moquegua, Tesis Maestría Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2005.
3.2.1. RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 279-2000-CG
Que, el Art. 24º del Decreto Ley Nº 27785 - Ley del Sistema
Nacional de Control, en su inciso c) establece como
atribuciones y deberes del Contralor General de la República
dictar las normas técnicas de control y las disposiciones
especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso
integral de control, en función de los criterios de especialización
y flexibilidad; y en su inciso g), la facultad de la Contraloría
General de la República, de sancionar a los Titulares de las
entidades que no ejecuten las recomendaciones de una acción
de control.
3.2.2. NAGU (NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL)
NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE
AUDITORIAS ANTERIORES
Que, la NAGU 4.60 establece que la administración de la
entidad auditada es la responsable de superar las
observaciones mediante la implementación de las
recomendaciones, correspondiéndole al Titular de la misma,
dictar las disposiciones necesarias para la aplicación de las
recomendaciones formuladas en el Informe, cautelando su
cumplimiento; así mismo, los órganos conformantes del
Sistema Nacional de Control deben efectuar el seguimiento a la
implementación de las recomendaciones planteadas en los
Informes de auditoría, con la finalidad de determinar si se
emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios
responsables de las entidades auditadas;
3.2.3. DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150
Establecer los procedimientos para la verificación y seguimiento
de la implementación de las recomendaciones contenidas en
los informes resultantes de las acciones de control efectuadas
por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control
y de las Sociedades de Auditoría designadas y contratadas.
Establecer las pautas para el seguimiento de los procesos
judiciales derivados de las acciones de control efectuadas por
los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y de
las Sociedades de Auditoría designadas y contratadas.
3.2.4. LEY 27785 LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y LA CONTRALORIA DE LA REPUBLICA
La presente Ley establece las normas que regulan el ámbito,
organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
como ente técnico rector de dicho Sistema. Cuando en ella se
mencione los vocablos Sistema, Contraloría General y Ley, se
entenderán referidos al Sistema Nacional de Control, a la
Contraloría General de la República y a la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República,
respectivamente.
3.3. Definición Conceptual
3.3.1. Recomendación: Las Recomendaciones son acciones
correctivas y / o preventivas que se pueden presentar en los Informes
de Auditoría o en Informes Especiales de carácter preventivo, como
producto de las deficiencias o incumplimientos resultantes del
proceso de fiscalización y son dirigidas a las autoridades
competentes que tienen la responsabilidad de llevarlas a cabo.
3.3.2. Eficiencia: Se define como la capacidad de disponer de
alguien o de algo para conseguir un objetivo determinado. No debe
confundirse con eficacia que se define como la capacidad de lograr el
efecto que se desea o se espera.
3.3.3. Eficacia: la eficacia es la capacidad de alcanzar el efecto que
espera o se desea tras la realización de una acción
3.4. . Formulación De Hipótesis
3.4.1. Hipótesis General
Mediante la evaluación de las recomendaciones de auditoria
desarrolladas por las instituciones adscritas al sistema nacional de
control permiten el fortalecimiento positivo de la gestión
administrativa de la Municipalidad provincial de Chupaca.
3.4.2. Hipótesis Específicas
El estado situacional de las recomendaciones de auditoria se
relaciona de forma directa con el plan operativo institucional de la
Municipalidad provincial de Chupaca.
El seguimiento de las recomendaciones de auditoria se relaciona de
forma directa con la evaluación del desempeño laboral de los
trabajadores de la Municipalidad provincial de Chupaca.
IV. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. Diseño Metodológico
4.1.1 Tipo de investigación:
El presente trabajo de investigación es teoría porque tiene como
objetivo evaluar las recomendaciones de auditoria desarrolladas por las
instituciones adscritas al sistema nacional de control que permita el
fortalecimiento de la gestión administrativa de la Municipalidad
provincial de Chupaca, utilizando conocimientos teóricos
4.1.2 Nivel de investigación
En la presente investigación es descriptiva - explicativa; pues el tema
en el país ha sido poco estudiado y mide el grado de relación existente
entre la implementación de las recomendaciones y la gestión municipal;
así como también, explica las razones por las que se mantiene un alto
porcentaje de recomendaciones pendientes de implementación, la
influencia en el desempeño laboral y consecuentemente en la gestión
municipal.
IV.2. Población y muestra
4.2.1 Población
La población, está conformado por todo el personal de la
Municipalidad de Chupaca que hace un total de aproximado de 62
trabajadores según planillas, entre funcionarios de confianza y el
personal administrativo considerando 2 por cada área el jefe y un
personal de la misma área, teniendo en la entidad distintas
modalidad de contratos como el personal nombrado, contratado y
CAS, los que han sido seleccionados por el grado y la naturaleza de
sus actividades que desarrollan en la entidad.
4.2.2 Muestra
La muestra considerada en la investigación es probabilística simple,
que se calculó en base a la siguiente fórmula:
Leyenda:
n = Número de elementos de la muestra.
N = Número de elementos de la Población.
P/Q = Probabilidades con las que se presenta el fenómeno
(95/05).
Z2 = Valor crítico correspondiente al nivel de confianza elegido;
siempre se opera con valor sigma 2.
E = Margen de error permitido (determinado por el
investigador, en un 5%).
Después de emplear la fórmula se obtuvo lo siguiente:
Por consiguiente el tamaño de la muestra es de 34
trabajadores.
22 x 95 x 5 x 62
52 (62 - 1) + 22 x 95 x 5
n = = 34.3941
Z2 x P x Q x N
E2 (N - 1) + Z2 x P x Q
n =
4. 3. Operacionalización de variables
4.3.1. Variable Dependiente
Tabla N° 4.1 Variable Independiente
4.3.2. Variable independiente
Tabla N° 4.2 Variable Independiente
4.4 Técnicas de recopilación de datos
4.4.1 Técnicas
Las principales técnicas que utilizaremos en la investigación son:
Entrevistas
Encuestas (cuestionario)
Análisis documental
Observación.
VARIABLE INDICADOR
INDEPENDIENTE
X:
Informes de
auditoría
Estado situacional del seguimiento de
medidas correctivas
Seguimiento de las
recomendaciones de auditoria
VARIABLE INDICADOR
DEPENDIENTE
Gestión
Administrativa
Plan Operativo Institucional
Evaluación del Desempeño laboral
4.4.2 Instrumentos:
Los principales instrumentos que utilizaremos en la investigación son:
4.4.2.1 Guía de entrevista
Entrevista estructurada.
Preguntas libres.
4.4.2.2 Cuestionario
Preguntas cerradas
Preguntas abiertas
4.5. Técnicas para el procesamiento de la información
4.5.1. Programas Computarizados
Excel.
Programa estadístico.
V. PRESUPUESTO Y PROGRAMA
5.1 Presupuesto y Financiamiento
El trabajo de investigación es titulado “ LA IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA Y SU INFLUENCIA EN LA
EFECTIVIDAD ADMINSITRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DE
CHUPACA” será financiado en su integridad por la tesista y se necesitara
contar con el presupuesto de S/. 5,100.00 el cual es flexible.
Cuadro Nº 01
P R E S U P U E S T O
(Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS S U B T O T A L T O T A L
02. BIENES
02.06 Útiles de escritorio
03 Servicios
03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones
03.07 Estudios de investigación
03.09 Movilidad local
03.16 Publicación
03.17 Impresión
03.19 Encuadernación
03.29 Otros
07 Estudios 4550
T O T A L :
5.2 Cronograma de actividades
El presente trabajo de investigación titulado LA IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA Y SU INFLUENCIA EN LA
EFECTIVIDAD ADMINSITRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DE
CHUPACA”se desarrollara de acuerdo al cronograma establecido, el
cual será flexible:
CUADRO Nº 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
NºActividad
Año: 2013
SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12 Sustentación de Tesis 01.05.2013
VI. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
6.1 bibliografía
http://www.contraloria.gob.pe
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA
(SISERA) de Honduras
NAGU ( Normas de Auditoria Gubernamental)