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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGOFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INCIDENCIA DEL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA SINTÉTICOS CAQUETÁ EIRL DURANTE
EL AÑO 2014
PROYECTO DE TESIS
Para obtener el Título Profesional de Contador Público
AUTORES
Br. Alfaro Cabrera, Linda Katherin
Br. Huayaney León, Devora Coseth
ASESOR
Mg. Montes Baltodano, Germán Hildejarden.
Trujillo-Perú
2015
I. GENERALIDADES
1. TÍTULO DEL PROYECTO
Incidencia del Régimen de importación en la situación financiera de la empresa Sintéticos Caquetá EIRL durante el año 2014
2. EQUIPO INVESTIGADOR
2.1. Autoras
- Bachiller : Linda Katherin Alfaro CabreraEmail : [email protected] : 987857676Dirección : Los Aguanos Mz. 69 Lt. 47 – La Rinconada
- Bachiller : Devora Coseth Huayaney León Email : [email protected] : 944225772Dirección : Urb. Las Flores Mz. D Lt. 31 – Víctor Larco
2.2. Asesor
- Docente : Dr. German Hildejalden Montes BaltodanoEmail : [email protected] : 94944922 - #348934Dirección : Jr. Ginebra N° 396 Urb. Sánchez Carrión
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.1. De acuerdo a la orientación
- Aplicada, Porque se utiliza conocimientos, leyes o teorías ya existentes para su aplicación en una realidad o problema concreto.
3.2. De acuerdo a la técnica de contrastación
- Descriptiva, Porque recoge los datos sobre la base de una hipótesis o teoría, expone y resume la información de manera cuidadosa y luego analizan los resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyan al conocimiento
4. ÁREA DE INVESTIGACIÓN
Gestión y Política Tributaria
5. UNIDAD ACADÉMICA
Escuela Profesional de ContabilidadFacultad de Ciencias EconómicasUniversidad Privada Antenor Orrego
6. INSTITUCIÓN Y LOCALIDAD DONDE SE DESARROLLA EL PROYECTO
- Sintéticos Caquetá E.I.R.L – El Porvenir
7. DURACIÓN TOTAL DEL PROYECTO
7.1. Fecha de Inicio : 28 de Febrero del 2015
7.2. Fecha de Término : 30 de Junio del 2015
8. HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO - 13 horas Semanales
9. CRONOGRAMA DE TRABAJO
ETAPAS Fecha de Inicio Fecha de Término
a. Planificación
b. Implementación
c. Recolección de Datos
d. Análisis e interpretación de datos
e. Elaboración del Informe
28 de Febrero 2015
30 de Marzo 2015
20 de Abril 2015
06 de Mayo 2015
14 de Junio 2015
29 de Marzo 2015
19 de Abril 2015
05 de Mayo 2015
13 de Junio 2015
30 de Junio 2015
10. RECURSOS
10.1. Recursos Humanos
- Las investigadoras, que con esfuerzo organizaremos la información pertinente.
- El asesor del proyecto, quien nos guiará y facilitará conocimientos para la elaboración del presente proyecto.
- El personal de la empresa Sintéticos Caquetá E.I.R.L quienes nos ayudaran a poner en práctica nuestra investigación.
10.2. Recursos Materiales
- Materiales de Uso: ComputadoraLaptopMemoria USB
- Útiles de escritorio:Papel Bond A4 Fólderes Cuaderno de apuntesLapicerosResaltadoresCorrectoresLápicesBorradores
- ServiciosServicio de internet Servicio de Impresión Servicio de fotocopiado Servicio de anillados
- Movilidad
11. PRESUPUESTO
El presupuesto del presente trabajo de investigación asciende a la suma de 8,701.50 con 00/100(s/.) Y será dividido entre las dos autoras, siendo el monto de 4,350.75 con 00/100(s/.) Cada una; financiado con recursos propios; como lo detallamos a continuación:
Detalle Alfaro cabrera, Linda Huayaney León, Devora
PADT 3,500.00 3,500.00Carpeta Titulo 1,005.00 1,005.00
TOTAL 1 4,005.00 4,005.00
11.1. Bienes
Descripción del Gasto
Cantidad (unidades)
Precio Unitario
Precio Total
Papel Bond A4 1 millar 20 20.00Fólderes 15 0.70 10.50Cuaderno de apuntes
2 3.50 7.00
Lapiceros 4 2.00 8.00Resaltador 2 2.00 4.00Corrector 2 3.50 7.00Lápices 2 0.50 1.00Borrador 2 1.00 2.00
Laptop Autoras - -Cámara Autoras - -USB Autoras - -
TOTAL 2 59.50
11.2. Servicios
Descripción del Gasto
Cantidad (unidades)
Precio Unitario
Precio Total
Fotocopiado 600 0.10 60.00Impresiones 200 0.10 20.00Escaneado 10 1.00 10.00Anillado 4 3.00 12.00Empastado 2 10.00 20.00Movilidad taxi 40 movilizaciones 4.00 160.00Movilidad Micro 20 Movilizaciones 1.00 20.00Internet 30 Horas 1.00 30.00Apoyo en la tesis 1 Trabajador 300.00 300.00
TOTAL 3 632.00
RESUMEN DEL PRESUPUESTOTOTAL 1 8,010.00TOTAL 2 59.50TOTAL 3 632.00TOTAL 8,701.50
12. FINANCIAMIENTO
12.1. Con recursos Propios – Las autoras lo realizan con recursos propios.
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
La Ley General de Aduanas D.L. 1053 señala que la importación es el “Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras”.
Entendemos por importación a la actividad por medio del cual, una persona natural o jurídica que se encuentra en el país, compra un bien del extranjero y lo trae al país para poder consumirlo o utilizarlo en este. En este proceso de compra, el bien traído debe ser sometido a revisión por parte de la ADUANA así como por ejemplo otros organismos como SENASA, DICSCAMEC, DIGEMID, que permitan su ingreso legal al país.
La empresa SINTÉTICOS CAQUETÁ EIRL es una empresa que se dedica principalmente a la importación de cueros sintéticos además de la venta de otros insumos para la industria del calzado, esta compañía inicio sus actividades en el año 2011, en la ciudad de lima, luego en el año 2012, se traslada al distrito El Porvenir, capital del calzado. Con el paso del tiempo el nivel de las operaciones se ha ido incrementado considerablemente, pero a su vez también han aumentado las dificultades de manera recurrente por la falta de liquidez.
Se conjetura que este problema se debe a que el régimen de importaciones está compuesto por el pago anticipado de IGV, esto relacionado con el régimen de percepciones, y las tasas de arancelarias de Advalorem, las que van desde un 6% hasta un 11%.
En el periodo 2014 la compañía ha tenido movimiento de importaciones por un valor CIF de $ 914,095.41 (Dólares Americanos), siendo todas sus importaciones provenientes de CHINA, las mismas que deben ser canceladas de manera anticipada para que la mercadería pueda ser enviada. Dadas estas condiciones es que orientamos nuestra investigación a este régimen.
Se cree que esta carga tributaria, tanto la que se paga anticipadamente como las arancelarias son las que están generando un problema de liquidez en la empresa comercial; desde ese punto la presente investigación pretende resolver este problema y tratará de establecer si existe relación significativa entre el problema y los efectos planteados
1.2. ENUNCIADO DEL PROBLEMA
¿De qué manera incide el régimen de importaciones en la situación financiera de la empresa Sintéticos Caquetá EIRL durante el año 2014?
1.3. ANTECEDENTES
En materia de este estudio se encontró antecedentes de estudios que le hacen referencia como:
A nivel internacional:
En la Tesis de Lorena Alexandra Cisneros Cruz, con el título
”Importación de bisutería desde Hong Kong - China hacia
Quito – Ecuador vía aérea bajo régimen 10 ” con motivo
de optar por el título de Ingeniero en Comercio Exterior y
Negociación Internacional de la Escuela Politécnica del
Ejercito en el año 2011 en Ecuador; Llegando a conclusión
que es viable el target porque es cuantitativamente
significativo y va aumentado y que a su vez el uso de la
tecnología ha permitido fluidez en la comunicación entre el
importador y exportador lo que nos da como resultado
eficacia y eficiencia al momento de la negociación.
A nivel nacional:
En la Tesis de Maestría de CPC Elman Alva Chávez, con el
título ”El Régimen de los pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas por concepto de percepciones a las
importaciones y su efecto en la liquidez en las empresas
importadoras del sector plásticos en el departamento de
Lima durante los años 2007-2008” con motivo de optar por
el grado de Magister en Política y Gestión Tributario de la
Universidad Mayor de San Marcos en el año 2009 en Lima -
Perú; Llegando a conclusión que de acuerdo con el análisis, al
quedar desfinanciada por el sistema de pagos adelantados del
IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para
mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que
recurrir al sistema bancario, financistas informales o en todo
caso negociar el pago con los proveedores.
1.4. JUSTIFICACIÓN
1.4.1. Justificación Teórica
Con los pagos adelantados del Impuestos General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones, se vulnera el principio constitucional de igualdad, no se aplica la ley de manera equitativa aplicándose solamente a algunas empresas, siendo la naturaleza del Impuesto General a las Ventas, un impuesto que en esencia sólo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los bienes y servicios. Las obligaciones de efectuar anticipos impositivos al estado tienen naturaleza legal, y que dichas obligaciones son independientes y autónomas respecto de la obligación tributaria. Ahora bien, es menester reconocer que tales obligaciones, en tanto tienen naturaleza pecuniaria y derivan de normas tributarias, deben encontrarse fundadas en el principio de capacidad contributiva.
1.4.2. Justificación Metodológica
El alcance del presente trabajo de investigación de manera directa será para las empresas importadoras de cuero sintético que se encuentran sujetas al régimen de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
percepciones a las importaciones. El estado, alcanzando propuestas a posibles cambios de la ley por haber creado un criterio recaudatorio que desnaturaliza la misma
1.4.3. Justificación Práctica
Los resultados obtenidos de la ejecución del presente proyecto de investigación servirá a la compañía, a sus gerentes, y otros en general involucrados con el área financiera de la empresa, además de ayudar a tener una visión técnica y científica de la aplicación y consecuencias de la desnaturalización de los impuestos indirecto en el Perú a través de los regímenes adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones. Así como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la economía en el país por medio de la rotación de la liquidez en las empresas.
2. HIPÓTESIS
El régimen de importación incide de manera desfavorable en la situación financiera de la empresa importadora Sintéticos Caquetá EIRL durante el año 2014.
3. OBJETIVOS
3.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar la incidencia del régimen de importación en la situación financiera de la empresa importadora Sintéticos Caquetá EIRL durante el año 2014
3.2. OBJETIVOS ESPECIFICAS
1. Analizar el régimen de importación para el consumo.
2. Analizar la situación financiera de la empresa comercial durante
el año 2014.
3. Demostrar que el régimen de importaciones afecta la liquidez de
la empresa Sintéticos Caquetá EIRL durante el año 2014.
4. Elaborar una propuesta de mejora en las estrategias para la
adquisición de bienes importados por la empresa Sintéticos
Caquetá EIRL.
4. MARCO TEÓRICO
4.1. ARTICULOS PUBLICADOS
4.1.1. Según Francisco Guerrero Vargas y María Govea de Guerrero, en las Ediciones Agentinas Unidad., Publicaron “EL VALOR AGREGADO Y LOS IMPUESTOS” año 2014 Pág. 342-343, Quienes llegaron a la conclusión:
Es el valor adicional que adquieren los bienes y servicios al ser transformados durante el proceso productivo. El valor agregado o producto interno bruto es el valor creado durante el proceso productivo. Es una medida libre de duplicaciones y se obtiene deduciendo de la producción bruta el valor de los bienes y servicios utilizados como insumos intermedios. También puede calcularse por la suma de los pagos a los factores de la producción, es decir la remuneración de asalariados, el consumo de capital fijo, el excedente de operación y los impuestos a la producción netos de los subsidios correspondientes
4.1.2. Según Northern Rock en las Ediciones Nautec, Publico el tema “FINANZAS EN LAS EMPRESAS” - Chile 1995, pág. 129, Quien dijo lo siguiente:
La liquidez significa que no tienen dinero para pagar. Todo parte de una confusión bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de solvencia. “Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podría pagar sus deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo
4.1.3. Según Mag. Javier Gustavo Oyarse Cruz, Docente Universitario en la UPC. USMP, CAEN y UTelesup; Publico en la revista Guía Logística Edición sobre el tema “EL REGIMEN ADUANERO DE IMPORTACION AL CONSUMO” en Octubre 2009; N° 43
La importación de mercancías es un régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías hacia nuestro amado
suelo patrio luego de cumplir las formalidades aduaneras previstas en la ley. Sin embargo, este régimen aduanero que permite a nuestro consumidor local acceder a bienes y servicios que no producimos en el país o aquellos bienes que la moderna tecnología extranjera nos ofrece para brindarnos mejores niveles de vida aunque al inicio se deba pagar por adelantado, teniendo una serie de variables que se pretende estudiar.
Se repasó los aspectos más relevantes de los cuatro regímenes aduaneros de importación, destacando sus definiciones, requisitos y plazos, con el firme propósito de ir difundiendo el marco normativo que de seguro se desarrollará con mayor detalle conforme se vayan aprobando y publicando los nuevos procedimientos aduaneros adecuados al sistema de la calidad. Sin duda la casuística aduanera nos brindará en el futuro de mayores elementos que nos permitan abordar nuevas y diferentes aristas en cada uno de estos regímenes aduaneros.
4.2. NORMATIVIDAD ADUANERA
4.2.1. Según el Decreto Legislativo Nº 1053 “LEY GENERAL DE ADUANAS” En el TÍTULO II - REGÍMENES DE IMPORTACIÓN, El cual se divide en tres partes:
De la importación para el consumo
Artículo 49º.- Importación para el consumo Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante.
Artículo 50º.- Importación a zonas de tratamiento aduanero especial Las mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de tratamiento aduanero especial se considerarán nacionalizadas sólo respecto a dichos territorios.
Para que dichas mercancías se consideren nacionalizadas en el territorio aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el país, sirviéndoles como pago a cuenta los tributos que hayan gravado su importación para el consumo.
4.2.2. Según Decreto Supremo Nº 010.2009-EF “REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS” en la SECCIÓN TERCERA - REGÍMENES ADUANEROS, CAPITULO I – GENERALIDADES; Explica sobre la importación para el consumo lo siguiente:
Artículo 60º.- Documentos utilizados en los regímenes aduaneros Los documentos que se utilizan en los regímenes aduaneros son:
a) Para la importación para el consumo: 1. Declaración Aduanera de Mercancías;2. Documento de transporte; 3. Factura, documento equivalente o contrato, según
corresponda; o declaración jurada en los casos que determine la Administración Aduanera; y.
4. Documento de seguro de transporte de las mercancías, cuando corresponda.
4.2.3. Según Decreto Supremo Nº 010.2009-EF “REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS” en la SECCIÓN TERCERA - REGÍMENES ADUANEROS, TITULO II – REGIMEN DE IMPORTACIÓN; Explica lo siguiente:
De la importación para el consumo
Artículo 65º.- Mercancía vigente Las mercancías declaradas cuya deuda tributaria aduanera y recargos hubieran sido cancelados y no fueren encontradas en el reconocimiento físico o examinadas físicamente en zona primaria, pueden ser consideradas como vigentes a solicitud del importador. El despacho posterior de las mercancías vigentes se realizará sin el pago de la deuda tributaria aduanera y recargos de corresponder excepto el correspondiente a los gastos de transporte adicionales, estando sujeto a reconocimiento físico obligatorio.
Este tratamiento sólo se otorgará a mercancías transportadas en contenedores con precintos colocados por la autoridad aduanera o carga suelta reconocida físicamente en zona primaria.
Artículo 66º.- Legajamiento de la declaración simplificada Se dejará sin efecto la declaración simplificada, si como resultado del control efectuado durante el despacho de importación para el consumo, la autoridad aduanera determina un valor FOB que excede los tres mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 3 000,00), debiendo destinarse la mercancía con la numeración de una declaración aduanera de mercancías, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
4.2.4. Según Decreto Supremo Nº 238-2011-EF “ARANCEL DE ADUANAS 2012” en la SECCIÓN TERCERA - REGÍMENES ADUANEROS; Explica lo siguiente:
La NANDINA constituye la Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad Andina y está basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Comprende las partidas, subpartidas correspondientes, Notas de Sección, de Capítulo y de Subpartidas, Notas Complementarias, así como las Reglas Generales para su interpretación.
Los Países Miembros no podrán introducir en sus aranceles nacionales disposiciones que modifiquen el alcance de las Notas Legales de Sección, Capítulo o Subpartidas, de las Notas subregionales Complementarias, de los textos de partida o subpartida, ni de las Reglas Generales de interpretación de la nomenclatura.
Todas las mercancías que sean importadas al Perú estarán sujetas al pago de los derechos señalados en la correspondiente subpartida nacional del Arancel de Aduanas; salvo aquellas comprendidas en regímenes especiales de importación establecidos por ley o en virtud de Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales; debiéndose en tal caso cumplir las prescripciones legales y administrativas aplicables al régimen de importación.
Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-valorem, aplicables sobre el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de conformidad con el Sistema de Valoración vigente.
4.2.5. Según Resolución de Superintendencia No. 491-2010/SUNAT “IMPORTACION PARA EL CONSUMO”; Explica lo siguiente:
Establece las pautas a seguir para el despacho de las mercancías destinadas al régimen de Importación para el Consumo en las intendencias de aduana de Arequipa, Chiclayo, Cusco, Iquitos, Postal del Callao, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Tarapoto, Tumbes, Marítima y Aérea del Callao y la Agencia Aduanera La Tina, con la finalidad de lograr el debido cumplimiento de las normas que lo regulan.
4.3. NORMATIVIDAD TRIBUTARIA
4.3.1. La Constitución Política del Perú de 19934.3.2. Decreto Supremo No. 135-99-EF, Código Tributario – TUO4.3.3. Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.4.3.4. Ley Nº 28053 Ley que establece disposiciones con relación a
percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
4.3.5. Ley N° 29173, que regula las percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la Resolución de Superintendencia N° 058-2006-SUNAT.
4.4. RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
4.4.1. Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas.
4.4.2. Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y, como tal, sujeto al SPOT.
4.4.3. Texto actualizado de la Resolución de Superintendencia Nro.073-2006/SUNAT que regula la aplicación del régimen de detracciones del SPOT.
5. MARCO CONCEPTUAL
5.1. ADUANA
La aduana es una oficina pública, aparte de ser una constitución fiscal, situada en puntos estratégicos, por lo general en costas, fronteras o terminales internacionales de transporte de mercancía o personas como aeropuertos o terminales ferroviales, siendo esta oficina la encargada del control de operaciones de comercio exterior, con el objetivo de registrar el tráfico internacional de mercancías que se importan y exportan desde un país en concreto, y cobrar los impuestos que establezcan las aduanas, se podría afirmar que las aduanas fueron creadas para recaudar dicho tributo, y por otro lado regular mercancías cuya naturaleza pudiera afectar la producción nacional, la salud pública, la paz o la seguridad de una nación1
5.2. TERRITORIO ADUANERO
Parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. La circunscripción territorial sometida a la jurisdicción de cada Administración Aduanera se divide en zona primaria y zona secundaria.2
5.3. DERECHO ARANCELARIO
Impuestos que se deben pagar en la aduana a la hora de importar o exportar mercancías. Pueden tratarse de una cuota fija o una cifra proporcional al valor de los artículos objeto de comercio.
5.4. REGIMEN DE IMPORTACION
Es el Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía, según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubieren y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.3
5.5. ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE COMERCIO (OMC)1 «Función de Aduana». http://www.aduanas.sat.gob.mx. 2 «Ministerio de Economía y Finanzas». https://mef.gob.pe3 ERNST & YOUNG Expositora: Brigitte Viñas Salazar - Diapositivas
La OMC es un elemento fundamental en el marco de la política comercial del Perú y de negociaciones comerciales internacionales. Todas las negociaciones comerciales regionales y bilaterales se basan en la normativa OMC y tienen que guardar consistencia con ella.
La OMC es la única organización internacional que se ocupa de las normas globales que rigen el comercio entre sus 153 miembros. Su principal función es garantizar que las corrientes comerciales circulen con la máxima fluidez, previsibilidad y libertad posible y su objetivo, mejorar el nivel de bienestar de la población.4
5.6. ARANCEL
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Perú y muchos otros países, no se aplican aranceles a las exportaciones. Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la combinación de ellos, se genera el arancel mixto.5
- Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete.
- Arancel específico es el que calcula como una determinada cantidad de unidades monetarias por unidad de volumen de importación.
- "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel específico.
5.7. AD – VALOREM
Derecho arancelario grava la importación de las mercancías. Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C y la Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, según subpartida nacional.
5.8. REGIMEN DE PERCEPCION
El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el
4 «Acuerdos Comerciales del Perú». http://www.acuerdoscomerciales.gob.pe5 «Ministerio de Economía y Finanzas». https://mef.gob.pe//Definiciones
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercialización de determinados bienes.6
Está conformado por el valor CIF aduanero más todos los tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.7
5.9. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS –IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la normatividad que la regula. Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación. Tasa impositiva: 16%
5.10. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL –IPM
Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al IGV. Tasa impositiva: 2%
5.11. FOB (FREE ON BOARD )
"Franco a bordo" significa que el vendedor realiza la entrega cuando la mercancía sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque convenido. Esto quiere decir que el comprador debe soportar todos los costes y riesgos de pérdida o daño de la mercancía desde aquel punto. El término FOB exige al vendedor despachar la mercancía en aduana para la exportación.8
5.12. CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT)
"Costo, seguro y flete" significa que el vendedor realiza la entrega cuando la mercancía sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque convenido. El vendedor debe pagar los costes y el flete necesarios para llevar la mercancía al puerto de destino convenido, pero el riesgo de pérdida o daño de la mercancía, así como cualquier coste adicional debido a sucesos ocurridos después del momento de
6 extraído de la separata del CPC Víctor Vargas Calderón, de la exposición en el XXI Congreso Nacional de Contadores Públicos. Tema: Impuestos al consumo y otros.7 «SUNAT». Pagos y Garantías: Tributación Aduanera. http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera8 «ADUAMERIXA». http://aduamerica.com.pe/incoterms.asp
la entrega, se transmiten del vendedor al comprador. No obstante, en condiciones CIF, el vendedor debe también procurar un seguro marítimo para los riesgos del comprador por pérdida o daño de la mercancía durante el transporte. El término CIF exige al vendedor despachar la mercancía para la exportación.
6. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS
6.1. MATERIAL
6.1.1. POBLACIÓNEstará constituida por las empresas comercializadoras que importan cuero sintético para la industria del calzado en el distrito de El Porvenir en la ciudad de Trujillo.
6.1.2. MARCO MUESTRALEstará constituida por el Registro de las empresas comercializadoras que importan cuero sintético en el distrito de El Porvenir en la ciudad de Trujillo.
6.1.3. MUESTRA Estará constituida por la empresa Sintéticos Caquetá EIRL del distrito de El provenir en la ciudad de Trujillo.
6.1.4. UNIDAD DE ANÁLISISLos estados financieros de la empresa Sintéticos Caquetá EIRL del distrito de El Porvenir en la ciudad de Trujillo.
6.1.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
6.1.5.1. TECNICAS
6.1.5.1.1. OBSERVACIÓN: Usaremos esta técnica para obtener información objetiva acerca del comportamiento de los procesos existentes referidos al régimen de importación en la empresa que se estudia..
6.1.5.1.2. DOCUMENTAL: Usaremos esta técnica para hacer una revisión de los documentos de la empresa, así como la revisión de los Estados
financieros para llegar a tener una mejor investigación.
6.1.5.1.3. ENTREVISTA: Emplearemos esta técnica para obtener información directa con el Gerente general y el contador y/o asistente de la empresa estudiada.
6.1.5.1.4. INDAGAR EN INTERNET: Utilizamos esta técnica con la finalidad de ampliar nuestros conocimientos e indagar todo lo referido al tema que se ha tomado como investigación.
6.1.5.2. INSTRUMENTOS
6.1.5.2.1. GUÍA DE OBSERVACIÓN: Este instrumento nos ayudara a extraer los datos más importantes de nuestra investigación.
6.1.5.2.2. HOJAS DE REGISTRO: Este instrumento lo utilizaremos para para revisar como esta y como a estado la utilidad de la empresa investigada y para sintetizar los datos específicos.
6.1.5.2.3. GUÍA DE ENTREVISTA: Dicho instrumento nos ayudara para elegir bien las preguntas que se les realizara al gerente y al contador y/o asistente para que la entrevista sea buena y adecuadas para que el entrevistado trasmita sus experiencias siendo breves, claras y respetuosas.
6.1.5.2.4. OFFICE Y EXPLORE: Este instrumento básicamente lo utilizaremos para recolectar información de manera computarizada como el google , Word, Excel y Power Point , también para analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la normas tributarias nacionales basadas a las importaciones como en la indagación de temas referidos a la investigación.
.
TECNICAS INSTRUMENTOS
Observación Guía de observación
Documental Hoja de registro
Entrevista Guía de entrevista
Indagar en internet Office y Explore
6.2. PROCEDIMIENTOS
6.2.1. DISEÑO DE CONTRASTACIÓN
Aplicaremos el diseño de un solo grupo
Dónde:
X = Régimen de Importación
O = Situación Financiera de la empresa
6.2.2. OPERACIONALIZACION DE VARIABLE
x o
Tabla 1Operacionalización de variables
REALIDAD PROBLEMATIC
AVARIABLES
DEFINICION CONCEPTUAL
DIMENSION INDICADORSTIPO DE
VARIABLEESCALA DE MEDICION
Incidencia del régimen de
importación en la situación
financiera de la empresa sintéticos
Caquetá EIRL durante el año
2014
INDEPENDIENTE
Régimen de Importación
Es el régimen aduanero que permite el ingreso
de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía, según
corresponda, de los derechos arancelarios y
demás impuestos aplicables.
El pago
Derechos arancelarios
- Medios de pago
- Percepción- IGV- Ad-Valorem
Cualitativa
Cualitativa
Nominal
Ordinal
DEPENDIENTE
Situación Financiera
Es la situacion real de liquidez de la empresa y
a la vez estructurado por el Activo, Pasivo y
Patrimonio
Liquidez
Los estados financieros
- Ratios
- Estado de Resultados
Cuantitativa
Cuantitativa
Razón o proporción
Razón o proporción
6.2.3. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS
- Para que sea adecuadamente comprendida e interpretada, se buscó contar con información documentada con la secuencia y orden necesario realizando el análisis Analítico - Descriptivo.
- Para el procesamiento de datos utilizamos el Programa Microsoft Excel 2010.
- Después de procesar los resultados en el Excel realizando los estados financieros, ratios y/o gráficos de barras se hará una interpretación de cada resultado.
- Se interpretara los resultados considerando los objetivos específicos y con relación a la hipótesis formulada.
- Finalmente, se concluirá con las estrategias que van a contribuir a la solución del problema de investigación para elaborar las respectivas recomendaciones partiendo del análisis de la investigación.
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Juano, M ( 2001), Finanzas y Derecho Tributario, Ediciones Universidad Católica del Perú – 1995
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo Nº 055-89-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo Nº 029-94-EF
Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno, Profesora de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú y UNMSM.
Ley N° 28053), por el Poder Ejecutivo (SPOT - D.Leg. N° 940) y las retenciones dispuestas por la SUNAT (Res. N° 037-2002-SUNAT)
Código Tributario. D. S Nº 135-99-EF, Norma II, Numeral (a), publicado en el Diario Oficial el Peruano el 19/08/1999.
Rosendo Huaman Cueva, Código Tributario Comentado. Lima, Jurista Editores, 2007, Pág. 90.
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía – Ley 27037, publicado en el diario oficial El Peruano el 30/12/1998
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, D. LEG. 771, publicado en el diario Oficial El Peruano el 30/12/1993.
Revista Contadores y Empresas, Tributación en la Amazonia, Lima, Gaceta Jurídica S.A., Numero 98 Segunda Quincena Noviembre 2008.
Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Ley Nº 28053 Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N° 29173, que regula las percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la Resolución de Superintendencia N° 058-2006-SUNAT
8. ANEXOS
INTA-PG.01-A- Resolución de Superintendencia No. 491-2010/SUNAT/A (Importación para el consumo) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procGeneral/inta-pg.01-A.htm
Ley General de Aduanas – Decreto Legislativo No. 1053http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-03.htm
Arancel de Aduanas 2012 - Decreto Supremo No. 238-2011-EFhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-04/ctrlCambios/anexos/DS.238-2011-EF.pdfReglamento de la Ley General de Aduanas – Decreto Supremo No. 010-2009- EFhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/gja-00.04.htm
Exposicion Mghttp://magoyarse.blogspot.com/2009/10/el-regimen-aduanero-de-importacion-para.html
Tabla de Sanciones – Decreto Supremo No. 031-2009-EF. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/gja-00.05.htm