proyecto de tributacion itsol

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR ¨JOSÉ OCHOA LEÓN¨

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la Administración Tributaria, se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la Administración Tributaria. El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos. El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según el Tipo de Contribuyente. El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.

Regímenes de Ruc Existen dos regímenes al momento de inscribir a un contribuyente: el General y el Simplificado. Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasa a formar parte del Régimen General.

Obligaciones por Contribuyentes Personas Naturales: Régimen General. Personas Naturales: Régimen Simplificado (RISE). Sociedades.

¿Quiénes son las personas naturales? Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas. Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica. Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o

CURSO DE TRIBUTACIÓN


cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.

En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos. Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no empresarios), no están

Obligados a llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos. Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen conforme el noveno dígito del RUC: El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.

CLASES DE CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTES ESPECIALES Un contribuyente es designado como Especial a través de una Resolución emitida por la máxima autoridad del SRI, y adquiere esta calidad a partir del mes siguiente que ha recibido la respectiva notificación designándolo como tal y que tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser personas naturales o sociedades. El responsable de llevar a cabo la selección de contribuyentes especiales es el Área de Programación del Control Tributario

CONTRIBUYENTES RISE Los contribuyentes RISE pueden incorporarse voluntariamente a éste nuevo régimen, remplaza el pago del IVA y del impuesto a la renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.

CONTRIBUYENTES OTROS Los contribuyentes denominados OTROS, comprenden todos los contribuyentes, sean personas naturales o sociedades, que al momento de inscribirse en el RUC nacen con esta clasificación y no se encuentran en los grupos anteriores.

Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios



El artículo 17 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, establece las situaciones y momentos en los que debe entregarse los comprobantes de venta; estos son:



Obligación de emitir comprobantes de venta Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere. Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.



Consideraciones importantes La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado. El monto sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta es de 4 USD y aquellas inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado deberán emitir un comprobante de venta en transacciones superiores a los 12 USD, ambos contribuyentes, los del Régimen Normal y del Régimen Simplificado deberán emitir una factura/nota de venta resumen, según corresponda, al finalizar el día por aquellas transacciones inferiores a los montos indicados anteriormente. El Servicio de Rentas Internas mediante resolución podrá normar el monto y la periodicidad sobre la emisión de estos comprobantes de venta

DECLARACIONES IVA



FORMULARIO 104A

PRÁCTICA # 1

CONTRIBUYENTE: ROMERO LOAYZA ENRIQUERUC: 0701873655001 PERSONA NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDADCOMERCIAL: EL PALACIO DEL MUEBLE

COMPRAS EN EL MES DE ABRIL DEL 2015

FECHA EMISIÒN

Nº DE FACTURA PROVEDOR

BASE IMPONIBL

E 0%

BASE IMPONIBL

E 12%

IVA 12%

TOTAL

01/04/2015 001 001 310023 ABC 100,00 328,50 39,42 467,9202/04/2015 001 001 310365 ABC 536,13 64,34 600,4703/04/2015 001 001 75545 ABC 156,69 18,80 175,4904/04/2015 001 001 310670 ABC 10,00 106,07 12,73 128,8005/04/2015 001 001 723 ABC 300,00 1200,00 144,00 1644,0006/04/2015 001 001 726 TCD 3200,00 384,00 3584,0007/04/2015 001 001 731 ABC 258,00 30,96 288,96

TOTAL 410,00 5785,39 694,25 6889,64

NOTAS DE VENTAS ALMUERZOS06/04/2015 001 001 726 TCD 0,00 67,00 8,04 75,04

CONTRIBUYENTE: ROMERO LOAYZA ENRIQUERUC: 0701873655001 PERSONA NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDADCOMERCIAL EL PALACIO DEL MUEBLE

VENTAS EN EL MES DE ABRIL 2015RETENC.

RECIBIDAS



FECHA RUC AUTORIZACION FACT NºSUBTOTAL TARIFA 0%

SUBTOTAL TARIFA 12% 12% IVA TOTAL 1% RTA 30% IVA

01/04/2015 0706768744 1116168258 002-001-000000732 172,42

20,69

193,11

02/04/2015 0702063371001 1116168258 002-001-000000733 450,00

54,00

504,00

4,50

16,20

03/04/2015 0791764661001 1116168258 002-001-000000734 112,00

13,44

125,44

1,12

4,03

04/04/2015 0791751756001 1116168258 002-001-000000735 1.000,00 5.000,00

600,00

5.600,00

05/04/2015 ANULADA 002-001-000000736 06/04/2015 ANULADA 1116168258 002-001-000000737

07/04/2015 0701966293 1116168258 002-001-000000738 500,00

60,00

560,00

08/04/2015 0702127457001 1116168258 002-001-000000739 350,00

42,00

392,00

09/04/2015 0702671611001 1116168258 002-001-000000740 170,00

20,40

190,40

10/04/2015 0790003926001 1116168258 002-001-000000741 1.890,00

226,80

2.116,80

18,90

68,04

11/04/2015 0992105186001 1116168258 002-001-000000742 980,00

117,60

1.097,60

9,80

35,28

12/04/2015 0992105186001 1116168258 002-001-000000743 3.850,00

462,00

4.312,00

38,50

138,60

13/04/2015 ANULADA 1116168258 002-001-000000744

14/04/2015 0702671611001 1116168258 002-001-000000745 258,00

30,96

288,96

1.000,00

13.732,42

1.647,89

15.380,31

72,82

262,15

14

DATOS ADICIONALES:

El contribuyente registra un crédito por adquisiciones tributario del mes MARZO (605)

125,85

por retenciones del IVA que le han efectuado (607) 196,50

PRÁCTICA# 2

CONTRIBUYENTE: ROMERO LOAYZA ENRIQUERUC: 0701873655001 PERSONA NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

COMERCIAL: EL PALACIO DEL MUEBLE



COMPRAS EN EL MES DE MAYO DEL 2015

FECHA EMISIÒN Nº DE FACTURA

PROVEDOR

BASE IMPONIBLE

0%

BASE IMPONIBL

E 12%

IVA 12% TOTAL

01/04/2015001

001

310023 ABC 0,00 7000,00 840,00 7840,00

02/04/2015001

001

310365 ABC 536,13 64,34 600,47

03/04/2015001

001 75545 ABC 156,69 18,80 175,49

04/04/2015001

001

310670 ABC 10,00 106,07 12,73 128,80

05/04/2015001

001 723 ABC 300,00 1200,00 144,00 1644,00

06/04/2015001

001 726 TCD 3200,00 384,00 3584,00

07/04/2015001

001 731 ABC 258,00 30,96 288,96

TOTAL 310,00 12456,891494,8

314261,7

2

NOTAS DE VENTAS ALMUERZOS

06/04/2015001

001 726 TCD 0,00 67,00 8,04 75,04



CONTRIBUYENTE: ROMERO LOAYZA ENRIQUE



RUC: 0701873655001 PERSONA NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDADCOMERCIAL EL PALACIO DEL MUEBLE

VENTAS EN EL MES DE MAYO 2015 RETENC. RECIBIDAS

FECHA RUC AUTORIZACION FACT Nº

SUBTOTAL TARIFA 0%

SUBTOTAL TARIFA 12% 12% IVA TOTAL 1% RTA 30% IVA

01/04/2015 0706768744 1116168258 002-001-000000746 172,42

20,69

193,11

02/04/2015 0702063371001 1116168258 002-001-000000747 450,00

54,00

504,00

03/04/2015 0791764661001 1116168258 002-001-000000748 112,00

13,44

125,44

04/04/2015 0791751756001 1116168258 002-001-000000749 - 10,00

1,20

11,20

05/04/2015 ANULADA 002-001-000000750 06/04/2015 ANULADA 1116168258 002-001-000000751

07/04/2015 0701966293 1116168258 002-001-000000752 500,00

60,00

560,00

08/04/2015 0702127457001 1116168258 002-001-000000753 350,00

42,00

392,00

09/04/2015 0702671611001 1116168258 002-001-000000754 170,00

20,40

190,40

10/04/2015 0790003926001 1116168258 002-001-000000755 1.890,00 226,80

2.116,80

18,90

68,04

11/04/2015 0992105186001 1116168258 002-001-000000756 980,00

117,60

1.097,60

9,80

35,28

12/04/2015 0992105186001 1116168258 002-001-000000757 3.850,00 462,00

4.312,00

38,50

138,60

13/04/2015 ANULADA 1116168258 002-001-000000758

14/04/2015 0702671611001 1116168258 002-001-000000759 258,00

30,96

288,96

- 8.742,42 1.049,09

9.791,51

67,20

241,92

14

DATOS ADICIONALES:IMPUESTO A LIQUIDAR PROXIMO MES (COD.485) 0

El contribuyente registra un crédito por adquisiciones tributario del mes Abril (605) 61,07

por retenciones del IVA que le han efectuado (607) 458,65



IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención. Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

El Impuesto a la Renta es considerado un impuesto directo, es decir grava a los ingresos y no se puede trasladar a otras personas. Adicionalmente es progresivo, en el caso de personas naturales; lo que significa que tienen un mayor impuesto causado las personas con mayores ingresos, cumpliéndose el principio de progresividad establecido en la Constitución en su artículo 300 ; así como también se cumple el principio de equidad (vertical y horizontal). Por otro lado, para el caso de sociedades, el impuesto a la renta es proporcional exclusivamente; lo que significa que dada una base imponible se aplica una tarifa establecida.

Sujetos del Impuesto a la Renta. Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a través del Servicio de Rentas Internas. Sujeto pasivo.-



GASTOS PERSONALES


Usuario, 03/09/15,

(Frac. Básica Tabla*1.3)10800*1.3=14040


GASTO DE VESTIMENTA

Adquisición de prendas de vestir. Reparación de prendas de vestir. Pañales de todo tipo. Se excluye los accesorios de vestir y el

lavado y tintorería



Para el año 2015 la tabla vigente para liquidar el impuesto a la Renta es la siguiente: Año 2015 - En dólares

Fracción Básica

Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción Excedente

- 10.800 0 0%10.800 13.770 0 5%13.770 17.210 149 10%17.210 20.670 493 12%20.670 41.330 908 15%41.330 61.980 4.007 20%

570 82.660 8.137 25%82.660 110.190 13.307 30%110.190 En adelante 21.566 35%



PRÁCTICA # 3TRABAJO EN CLASE DE TRIBUTACION FISCAL

Apellidos y nombres: ___________________________________________________________

Fecha: ______________________

ELABORAR EL IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2015:

ACTIVIDAD POR INGRESOS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES IMNUEBLES

El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez es propietario de un inmuebles de tres departamentos de las mismas dimensiones, el uno lo habita los dos, los arrienda en 800 mensuales cada departamento, según contrato de arrendamiento entre las partes.

La casas se encuentra ubicada en la ciudad de Quito su avaluó catastral es de 160.000,00 en el municipio de Quito.

Los Gastos, son los siguientes:

Se pagó $ 87,00 mensuales por intereses sobre la deuda contraída para la adquisición de la casa.

Las primas del seguro para amparar la propiedad se pagó la cantidad de 105,00 mensuales

Los impuestos prediales y tasas municipales son $ 467.00 anuales.

ACTIVIDAD COMERCIAL.Ingresos $ 57.000,00 anualesLos gastos son los siguientes:Tiene un vendedor con un sueldo básico de 354.00 dólares mensuales, recibe un décimo tercero de 340 dólares anuales, décimo cuarto de 354 dólares anuales.Tiene una secretaria con un sueldo básico de 354 dólares mensuales, recibe un décimo tercero de 354 dólares anuales, décimo cuarto 354 dólares anualesTiene un aporte patronal de 11.15% IECE-SETEC 1%.Cancela mensualmente por servicios básicos el valor de 97,00 dólares.El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez recibe por retenciones en la fuente 570,00 dólares.

ACTIVIDAD DE COMISIONISTAS



Como comisionista tiene un ingreso mensual de 93 ,00 dólares Y no tiene facturas que soporte sus gastos.El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez recibe por retenciones en la fuente 89,28 dólares.ACTIVIDAD DE DOCENCIAIngreso con relación de dependencia 800,00 Egreso 9.45%TIENE DEDUCIONES DE GASTOS PERSONALES:En Alimentación tiene en facturas 7.900,00 dólares. En Salud tiene en facturas 5.000,00 dólares. En Vestimenta tiene en factura 3.500,00 dólares. En vivienda tiene en factura 4.500,00 dólares. SE PIDE: Elaborar los cálculos del impuesto a la renta del año 2015

PRÁCTICA # 4

TRABAJO EN CLASE DE TRIBUTACION FISCALApellidos y nombres: ___________________________________________________________

Fecha: ______________________

ACTIVIDAD POR INGRESOS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES IMNUEBLES

El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez es propietario de un inmuebles de tres departamentos de las mismas dimensiones, los tres los arrienda en 800 mensuales cada departamento, según contrato de arrendamiento entre las partes.

La casas se encuentra ubicada en la ciudad de Quito su avaluó catastral es de 140.000,00 en el municipio de Quito.

Los Gastos, son los siguientes:

Se pagó $ 87,00 mensuales por intereses sobre la deuda contraída para la adquisición de la casa.

Las primas del seguro para amparar la propiedad se pagó la cantidad de 105,00 mensuales

Los impuestos prediales y tasas municipales son $ 467.00 anuales.

ACTIVIDAD COMERCIAL.



Ingresos $ 37.100,00 anualesLos gastos son los siguientes:Tiene un vendedor con un sueldo básico de 340.00 dólares mensuales, recibe un décimo tercero de 340 dólares anuales, décimo cuarto de 340 dólares anuales.Tiene un aporte patronal de 11.15% IECE-SETEC 1%.Cancela mensualmente por servicios básicos el valor de 97,00 dólares.El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez recibe por retenciones en la fuente 371,00 dólares.ACTIVIDAD DE COMISIONISTASComo comisionista tiene un ingreso mensual de 93 ,00 dólares Y no tiene facturas que soporte sus gastos.El señor Luis Andrés Ocaña Sánchez recibe por retenciones en la fuente 89,28 dólares.

ACTIVIDAD DE DOCENCIAIngreso con relación de dependencia 900,00 Egreso 9.45%

TIENE DEDUCIONES DE GASTOS PERSONALES:En Alimentación tiene en facturas 900,00 dólares. En Salud tiene en facturas 5.000,00 dólares. En Vestimenta tiene en factura 3.980,00 dólares. En vivienda tiene en factura 500,00 dólares. En Educación tiene en factura 1.500,00 dólares.

SE PIDE: Elaborar los cálculos del impuesto a la renta del año 2015 (10 puntos)


proyecto de tributacion itsol

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