proyecto integrador 5"a"
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control interno, propuesta de dictamen, cédulas analíticas.TRANSCRIPT
FÁBRICA DE ZAPATOS “SHINE S.C DE C.V”
ContenidoEstructura y consideraciones del control interno........................................................................2
EVALUACIÓN PRELIMINAR.........................................................................................................7
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.................................................................................................10
Estado de resultados....................................................................................................................11
EVALUACION FINAL....................................................................................................................12
TIPOS DE EVALUACIÓN............................................................................................................13
CEDULAS ANALITICAS.......................................................................................................................16
CEDULAS DE DETALLE.......................................................................................................................17
CEDULA SUMARIA............................................................................................................................18
HOJA DE TRABAJO............................................................................................................................19
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DESARROLLO DEL PROYECTO INTEGRADOR
Tema:
Papeles de trabajo
Que presentan:
Alcocer Domínguez Amayrani
Damián Gómez Stephanie Elizabet
Domínguez Chable Gladys
López Baliño Wilberth
Vera Morales José del Carmen
5to. “A”
“SHINE”
ZAPATERIA
FÁBRICA DE ZAPATOS “SHINE S.C DE C.V”
CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.....................................................................................19
CEDULA DE INDICE Y MARCAS..........................................................................................................20
Archivo permanente de auditoría....................................................................................................21
Estados financieros auditados..........................................................................................................22
Cédula de recomendaciones............................................................................................................22
PROPUESTA DE DICTAMEN..............................................................................................................23
Estructura y consideraciones del control interno.
Puesto que el Control Interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a través del tiempo.
El Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como
la Administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de Administración. Aunque los
componentes se aplican a todas las Entidades, las compañías pequeñas y medianas pueden
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implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus Controles pueden ser menos formales y
menos estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña pueda tener un Control Interno
efectivo.
Los componentes son:
Ambiente de Control. El ambiente de Control da el tono de una organización,
influenciando la conciencia de sus empleados. Es el fundamento de todos los
demás componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente que influyen la integridad, los valores éticos y la
competencia de la gente de la Entidad; la filosofía y el estilo de operación de la
Administración; la manera como la Administración asigna y responsabiliza, y cómo
organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el
Consejo de Directores.
Valoración de Riesgos. Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos de
fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condición previa a la
valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos
niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la identificación y
el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
Dado que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de
operación continuaran cambiando, se requieren mecanismos para identificar y
tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Actividades de Control. Las actividades de Control son las políticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven
a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la ejecución de los objetivos de la Entidad. Las actividades de
Control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas
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las funciones. Incluyendo un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño
operacional, seguridad de activos y segregación de funciones.
Información y Comunicación. Debe identificarse, capturarse y comunicarse
información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información
producen reportes, contienen información operacional, financiera y relacionada
con el cumplimiento, que hace operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino también con la información
sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de
decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva
también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia
arriba de la organización.
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia
respecto a que las responsabilidades de Control deben tomarse seriamente.
Deben entender su propio papel en el sistema de Control Interno, lo mismo que la
manera como las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros
deben tener un medio de comunicar la información significativa. También
necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes,
proveedores, reguladores y accionistas.
Monitoreo. Los sistemas de Control Interno deben monitorearse, proceso que
valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio
de actividades de monitoreo ongoing 5, evaluaciones separadas o combinación de
las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye
actividades regulares de Administración y supervisión y otras acciones personales
realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de
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las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la valoración de riesgos y
de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del
Control Interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la
alta gerencia y al Consejo solamente los asuntos serios.
CONSIDERACIONES
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión
de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de
deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las
medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,
obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos
de estas últimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno del
siguiente modo:
"El control interno comprende un plan de organización con todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y
segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas
por la dirección". [IMCP, 1982]
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la
siguiente manera:
Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que adoptan la
administración de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de
asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda
de los activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de los
registros contables y preparación oportuna de la información financiera contable.
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El informe COSO[1]1992define al Control Interno de la siguiente manera:
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el
Consejo de Directores, administrador y otro personal de una entidad, diseñado
para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos
en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Se considera que la definición más completa y actual es la que aparece en la
Resolución 60/11(Artículo 3) de la Contraloría General de la República de Cuba ya
que reúne todos los requisitos conceptuales adecuados a la situación peculiar de
nuestra economía y que se expone del siguiente modo:
"El control interno es el proceso integrado a las operaciones con un enfoque de
mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión,
efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante un
sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar
los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de
los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas."
A partir de esta definición resulta necesario explicar los principales elementos que
caracterizan al control interno los cuales se presentan a continuación.
1. Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.
2. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos.
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3. En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los
niveles de autoridad establecidos.
4. En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independiente de la categoría ocupacional que tengan.
5. Debe facilitar la consecución de los objetivos en una o más de las áreas u
operaciones en la empresa.
6. Aporta un grado de seguridad razonable[2]aunque no total, en relación con el
logro de los objetivos fijados.
7. Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la
autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales.
EVALUACIÓN PRELIMINARComo parte del proyecto se planteó hacer una prueba de las animaciones con un
grupo de alumnos que estuvieran estudiando dibujo técnico. Esta evaluación
preliminar sirvió para establecer conclusiones sobre el funcionamiento de las
animaciones, pautas a seguir en futuros proyectos y estrategias para la aplicación
de la secuencia de animaciones.
La prueba consistió en una exposición oral apoyada con la secuencia de las
animaciones a un grupo de alumnos de la asignatura de sistemas de
representación. Se trataba de hacer un breve resumen del funcionamiento del
sistema cónico desde sus bases hasta la definición de punto, recta y plano,
utilizando como apoyo visual las animaciones proyectadas en una pantalla. La
duración fue aproximadamente de una hora y media para que la prueba resultase
amena y ligera a los alumnos que asistiesen. Los contenidos pudieron explicarse
con cierta rapidez porque, al realizarse la prueba a final de curso, los alumnos ya
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debían dominar la materia. El resumen se planteó para ellos como un repaso de
una parte de su asignatura.
Los objetivos de la prueba fueron; ver la reacción de los alumnos, tener una
primera experiencia en la aplicación de las animaciones, valorar si los alumnos
comprendían las animaciones y recibir algunas sugerencias de los alumnos sobre
las mismas. Aunque se pueda entender que en este tipo de pruebas se tiene que
realizar alguna clase de test, en la fase del proyecto en la que se encontraba el
proyecto no tenía sentido realizarlos, ya que no era procedente medir ningún dato
concreto.
Realizar tests únicamente tiene sentido para evaluar datos medibles y concretos,
como porcentajes de alumnos suspensos y aprobados que hayan utilizado y no las
animaciones como soporte visual a lo largo del curso. Este proceso se realiza
cuando la aplicación definitiva del proyecto está enteramente acabada con el fin
de demostrar y/o conocer con claridad algo muy determinado, requiriendo una
muestra lo mas representativa posible y mucha rigurosidad. La evaluación
preliminar que se hizo no se trató en absoluto de este tipo de prueba. Su intención
fue, sencillamente, añadir al proyecto la experiencia de haber utilizado las
animaciones con un grupo de alumnos y las conclusiones que se pudiesen extraer
de haber tenido dicha experiencia.
Se hizo una convocatoria a todos los alumnos de la asignatura de sistemas de
representación, proponiéndoles asistir a la prueba como forma de repasar pare de
los contenido de su asignatura. Desgraciadamente solamente acudieron veinte
estudiantes aproximadamente debido a que la prueba se realizó durante la fase
final del curso.
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En el transcurso de la explicación no hubo casi ninguna de intervención , pese a
haberse solicitado a los asistentes que preguntasen todo aquello que quisieran.
Los alumnos se mostraron bastante tímidos, aparentaba que no expondrían
ninguna opinión sobre las animaciones, salvo uno o dos comentarios breves.
En la parte final de la prueba se suponía que los alumnos debían hacer
comentarios sobre las animaciones. Dada la falta de participación, se prolongó la
explicación y se expuso de forma informal cómo se habían realizado las
animaciones y algunos problemas se habían encontrado durante el proceso de
realización de las mismas. Esto animó un poco a los asistentes, de modo que se
consiguió que realizasen algún comentario más e incluso que alguno de ellos se
acercara al final de la prueba para expresar sus opiniones.
Lo primero que se descubrió fue que la visualización de las animaciones
proyectadas era bastante peor que su visualización en la pantalla del ordenador,
porque la definición de las líneas y los puntos resultaba insuficiente. Para ver bien
la proyección era necesario estar resultaba insuficiente. Para ver bien la
proyección era necesario estar relativamente cerca de la imagen proyectada. De
echo, habría resultado problemático que hubiera habido muchos alumnos.
Muchas de las expectativas de aplicación de las animaciones dependían de la
posibilidad de proyectarlas, puesto que en un principio se plantearon como un
complemento visual para las explicaciones de dibujo técnico. La prueba sirvió para
señalar que era necesario replantear el uso al que se dirigieran las animaciones.
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Pese a esto, la sensación general respecto a las animaciones fue buena. Fueron
comprendidas con claridad y los estudiantes expresaron que resultaban de mucha
ayuda. Incluso algún alumno comentó que era una pena que no hubiese
animaciones de temas más complejos.
Durante la fase de realización de las animaciones se había observado que cuanto
más complejas eran las animaciones o cuanto más avanzados eran los temas que
abordaban, el resultado era mas interesante y de algún modo este comentario
reforzó los planteamientos de este tipo. Por último, el alumno que se acerco
comentó que se podrían haber utilizado más claves de profundidad en las
animaciones como la transparencia, o los degradados, para que se viesen mejor.
También comentó que había echado en falta animaciones en las que se viese
como se iba realizando poco a poco la construcción. Las dos clases de
animaciones planteadas resultaron insuficientes. Aunque hay secuencias de
animaciones en las que un proceso de representación aparece paso a paso como
la secuencia de la recta, los alumnos echaron en falta la posibilidad de ver este
proceso en una sola animación. El propio alumno sugirió por ejemplo que se
pudiese ver cómo se van proyectando todos los puntos de una recta hasta el
infinito, para ver cómo se llega a la idea de proyección del punto de fuga.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Un auditor interno lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los
procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios,
prácticas de la industria o políticas corporativas y la función según lo previsto. Una
auditoría de prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de
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tecnología, controles financieros o directrices reguladoras. Un consultor externo a
menudo puede ayudar a establecer los procedimientos de pruebas adecuados.
Propósito.
Una prueba de auditoría de cumplimiento interno asegura que los procedimientos
operativos se adhieran a las leyes y las políticas corporativas. Una iniciativa de
cumplimiento también evalúa "controles" corporativos internos y asegura que son
"eficaces" y "adecuados". (Un "control" es un conjunto de instrucciones que la
administración superior establece para evitar pérdidas debido a errores o mal
funcionamiento de la tecnología.) Un control "eficaz" proporciona correcciones
para los problemas internos. Un control "adecuado" claramente enumera los pasos
para el desempeño laboral y la toma de decisiones.
Función
Un auditor interno (el que realiza las pruebas de cumplimiento) por lo general tiene
una licenciatura en contabilidad, auditoría o impuestos. El auditor también puede
tener una maestría en el campo de los negocios o en las artes liberales. Un auditor
también puede tener una certificación en contador público (CPA), auditor interno
certificado (CIA) o examinador de fraudes certificado (CFE). Un empleado que
posea un mayor grado académico o una licencia profesional tiene más
oportunidades de crecimiento profesional.
Estado de resultadosEn contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o
estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un
periodo determinado.
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El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable
para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de
decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la
memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas
categorías y obtener el resultado, antes y después de impuestos.
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EVALUACION FINAL
¿Qué es la evaluación final?
Es el proceso por el cual se valoran los aprendizajes y las competencias que han
desarrollado las personas al terminar el estudio de un módulo, con el fin de
acreditarlo.
Los propósitos de la evaluación final son:
• Reconocer y acreditar las competencias desarrolladas por las personas al
estudiar los módulos.
• Realimentar el proceso educativo.
• Certificar la primaria y la secundaria.
TIPOS DE EVALUACIÓN
Esta clasificación atiende a diferentes criterios. Por tanto, se emplean uno u otro
en función del propósito de la evaluación, a los impulsores o ejecutores de la
misma, a cada situación concreta, a los recursos con los que contemos, a los
destinatarios del informe evaluador y a otros factores.
Según su finalidad y función
a) Función formativa: la evaluación se utiliza preferentemente como estrategia de
mejora y para ajustar sobre la marcha, los procesos educativos de cara a
conseguir las metas o expectativas previstos. Es la más apropiada para la
evaluación de procesos, aunque también es formativa la evaluación de productos
educativos, siempre que sus resultados se empleen para la mejor de los mismos.
Suele identificarse con la evaluación continua.
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b) Función sumativa: suele aplicarse más en la evaluación de productos, es decir,
de procesos terminados, con realizaciones precisas y valorables. Con la
evaluación no se pretende modificar, ajustar o mejorar el objeto de la evaluación,
sino simplemente determinar su valía, en función del empleo que se desea hacer
del mismo posteriormente
Según su extensión
a) Evaluación global: se pretende abarcar todos los componentes o dimensiones
de los alumnos, del centro educativo, del programa, etc. Se considera el objeto de
la evaluación de un modo holístico, como una totalidad interactuante, en la que
cualquier modificación en uno de sus componentes o dimensiones tiene
consecuencias en el resto. Con este tipo de evaluación, la comprensión de la
realidad evaluada aumenta, pero no siempre es necesaria o posible.
b) Evaluación parcial: pretende el estudio o valoración de determinados
componentes o dimensiones de una institución, de un programa educativo, de
rendimiento de unos alumnos, etc.
Según los agentes evaluadores
a) Evaluación interna: es aquella que es llevada a cabo y promovida por los
propios integrantes de una institución, un programa educativo, etc. A su vez, la
evaluación interna ofrece diversas alternativas de realización: autoevaluación,
hetero evaluación y coevaluación.
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* Autoevaluación: los evaluadores evalúan su propio trabajo (un alumno su
rendimiento, una escuela o programa su propio funcionamiento, etc.). Los roles de
evaluador y evaluado coinciden en las mismas personas.
* Heteroevaluación: evalúan una actividad, objeto o producto, evaluadores
distintos a las personas evaluadas (el Consejo Escolar al Claustro de profesores,
un profesor a sus alumnos, etc.)
* Coevaluación: es aquella en la que unos sujetos o grupos se evalúan
mutuamente (alumnos y profesores mutuamente, unos y otros equipos docentes,
el equipo directivo al Consejo Escolar y viceversa). Evaluadores y evaluados
intercambian su papel alternativamente.
b) Evaluación externa: se da cuando agentes no integrantes de un centro escolar
o de un programa evalúan su funcionamiento. Suele ser el caso de la "evaluación
de expertos". Estos evaluadores pueden ser inspectores de evaluación, miembros
de la Administración, investigadores, equipos de apoyo a la escuela, etc.
Estos dos tipos de evaluación son muy necesarios y se complementan
mutuamente. En el caso de la evaluación de centro, sobre todo, se está
Extendiendo la figura del "asesor externo", que permite que el propio centro o
programa se evalúe a sí mismo, pero le ofrece su asesoría técnica y cierta
objetividad por su no implicación en la vida del centro.
Según el momento de aplicación
a) Evaluación inicial: se realiza al comienzo del curso académico, de la
implantación de un programa educativo, del funcionamiento de una institución
escolar, etc. Consiste en la recogida de datos en la situación de partida. Es
imprescindible para iniciar cualquier cambio educativo, para decidir los objetivos
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que se pueden y deben conseguir y también para valorar si al final de un proceso,
los resultados son satisfactorios o insatisfactorios.
b) Evaluación procesual: consiste en la valoración a través de la recogida continua
y sistemática de datos, del funcionamiento de una escuela, de un programa
educativo, del proceso de aprendizaje de un alumno, de la eficacia de un profesor,
etc. a lo largo del periodo de tiempo fijado para la consecución de unas metas u
objetivos. La evaluación procesual es de gran importancia dentro de una
concepción formativa de la evaluación, porque permite tomar decisiones de mejora
sobre la marcha.
c) Evaluación final: consiste en la recogida y valoración de unos datos al finalizar
un periodo de tiempo previsto para la realización de un aprendizaje, un programa,
un trabajo, un curso escolar, etc. o para la consecución de unos objetivos.
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CEDULAS ANALITICAS
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CEDULAS DE DETALLE
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FÁBRICA DE ZAPATOS “SHINE S.C DE C.V”
CEDULA SUMARIA
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HOJA DE TRABAJO
CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES.
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CEDULA DE INDICE Y MARCAS
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Archivo permanente de auditoría.
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FÁBRICA DE ZAPATOS “SHINE S.C DE C.V”
Estados financieros auditados
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Cédula de recomendaciones
PROPUESTA DE DICTAMEN
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