pucesa escuela de administracion de empresas auditoria sus mensajes son bienvenidos al email...

PUCESAESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

AUDITORIA

SUS MENSAJES SON BIENVENIDOS AL [email protected]

DOCENTE: Germán Salazar M.

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION

OBJETIVOS:OBJETIVOS:

DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:DE:

• Entender el papel del Auditor Interno en una Entender el papel del Auditor Interno en una organización.organización.

• Identificar las normas para la práctica profesional Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría Internade la auditoría Interna

• Entender el significado conceptual y pr[actico de Entender el significado conceptual y pr[actico de la auditoría de gestión.la auditoría de gestión.

• Precisar el contenido, alcance y requerimientos Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las etapas metodológicas de la técnicos de las etapas metodológicas de la auditoría de gestiónauditoría de gestión

• Desarrollar la capacidad para integrar un Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.proyecto de auditoría.

SINTESIS DE LA ASIGNATURASINTESIS DE LA ASIGNATURA

• LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)

• LA AUDITORIA DE GESTION.LA AUDITORIA DE GESTION.

• FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONFASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

• Conocimiento preliminar y Diagnóstico.Conocimiento preliminar y Diagnóstico.

• La planificación de la Auditoria de GestiónLa planificación de la Auditoria de Gestión

• La ejecución de la Auditoria de GestiónLa ejecución de la Auditoria de Gestión

• Comunicación de resultados.Comunicación de resultados.

• SeguimientoSeguimiento

CAPITULO ICAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

• LOS PROCESOS EVOLUTIVOSLOS PROCESOS EVOLUTIVOS

• NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

• ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.UDITORIA INTERNA.

• EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNAEL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

• EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNAEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA

• LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNLA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNAA

• Caso práctico: Elaboración de un Manual Caso práctico: Elaboración de un Manual de AIde AI

CAPITULO IICAPITULO IILA AUDITORIA DE GESTIONLA AUDITORIA DE GESTION

• GENERALIDADESGENERALIDADES

• CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GEST CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN IÓN

• RELACION CON LA AUDITORIA FINANRELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVACIERA Y ADMINISTRATIVA

• PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.Y ENFOQUE.

• HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DEHERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES GESTION: INDICADORES

CAPITULO IIICAPITULO IIIFASES DE LA AUDITORIA DE FASES DE LA AUDITORIA DE

GESTIONGESTION• CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICOCONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO• ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR• Determinación de metas e indicadoresDeterminación de metas e indicadores• ANÁLISIS FODAANÁLISIS FODA• EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOEVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO• DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA

AUDITORIA ...AUDITORIA ...• RESULTADO DE LA FASERESULTADO DE LA FASE• LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.• ANÁLISIS DE LA INFORMACION ANÁLISIS DE LA INFORMACION • ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR

COMPONENTESCOMPONENTES• ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMASELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS• Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)

CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)

• LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTIONLA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION

• Aplicación de los programas Aplicación de los programas

• PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOPREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone...Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone...

• Definición de la estructura del informe.Definición de la estructura del informe.

• Resultado de la fase.Resultado de la fase.

• LA COMUNICACION DE RESULTADOS.LA COMUNICACION DE RESULTADOS.

• Redacción del borrador del informe.Redacción del borrador del informe.

• Conferencia final para la lectura del borrador del informeConferencia final para la lectura del borrador del informe

• Obtención de criterios de los auditados. Obtención de criterios de los auditados.

• Emisión del Informe Final Emisión del Informe Final

• Resultados de la faseResultados de la fase

• SEGUIMIENTO.SEGUIMIENTO.

• Seguimiento a las recomendaciones. Seguimiento a las recomendaciones.

• Comprobación posteriorComprobación posterior

• Resultado de la fase. Resultado de la fase.

METODOLOGIAMETODOLOGIA

•CONFERENCIASCONFERENCIAS

•TRABAJOS PRACTICOSTRABAJOS PRACTICOS

•TALLERESTALLERES

•INVESTIGACION DOCUMENTALINVESTIGACION DOCUMENTAL

•INVESTIGACION EN EMPRESASINVESTIGACION EN EMPRESAS

BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA

• LAZCANO SERES, José Manuel, El manejo LAZCANO SERES, José Manuel, El manejo de las organizaciones y su auditoria de las organizaciones y su auditoria interna.interna.

• MALDONADO, Hernán, Auditoria de GestiónMALDONADO, Hernán, Auditoria de Gestión

• FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa.Administrativa.

• CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, manual de Auditoría de Gestión.manual de Auditoría de Gestión.

• ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoría Interna.y la Auditoría Interna.

LOS PROCESOS EVOLUTIVOSLOS PROCESOS EVOLUTIVOS

• ¿Vivimos una época de cambios o un ¿Vivimos una época de cambios o un cambio de época?cambio de época?

• En la sociedad actual y en cualquier En la sociedad actual y en cualquier forma de organización se engendran forma de organización se engendran procesos de creciente procesos de creciente transformación como es el caso de la transformación como es el caso de la auditoria interna en la que se auditoria interna en la que se observan síntomas de metamorfosisobservan síntomas de metamorfosis

•La creatividad frente a los estereotipos.

|

PROCESOS EVOLUTIVOS

NORMAS Y PRINCIPIOS DE

AUDITORIA

CREATIVIDAD Y

ENTENDIMIENTO

SE RELACIONAN ENFORMA CONCURRENTE

CON

PARA ENCONTRAR NUEVOSAMBITOS DE PARTICIPACION

Y DE SERVICIO

La evolución de la Auditoría La evolución de la Auditoría InternaInterna

Auditorías de

Cumplimiento

Revisión de los

Procesos de Control

Interno

Revisión de los Procesos

Operacionales

Socios Estratégicos

de la Organización

Estado Actual

Estado Deseado

11 11

Socios Estratégicos de Socios Estratégicos de la Organizaciónla OrganizaciónEl trabajo de auditoría interna se debe basar en:El trabajo de auditoría interna se debe basar en:

• Trabajar Trabajar con la Gerencia en el desarrollo de un con la Gerencia en el desarrollo de un profundo entendimiento compartido del negocio y profundo entendimiento compartido del negocio y los riesgos relacionadoslos riesgos relacionados. .

• Determinar el Determinar el Proceso de Administración de Proceso de Administración de Riesgos del Negocio (“BRMP”)Riesgos del Negocio (“BRMP”) que debe estar que debe estar presente para el manejo efectivo de los riesgos claves.presente para el manejo efectivo de los riesgos claves.

• Auditar el diseño de los controles, efectividad Auditar el diseño de los controles, efectividad operacional y cumplimiento de cada uno de los operacional y cumplimiento de cada uno de los componentes del BRMP.componentes del BRMP.

1212

Desafíos y Barreras de la Desafíos y Barreras de la Auditoría InternaAuditoría Interna

• Gente

• Metodología

• Conocimiento

• Tecnología

• Comunicaciones

Agregar más valor

Alcance más Amplio de los Riesgos

Operar más eficientemente

Inversiones significativasque se necesitan

Desafíos de la Auditoría Interna

Función de Auditoría Interna exitosa del futuro

BarrerasComunes

13 13

Alineada con los objetivos

organizacionales

Actuando como Agente de

Cambio

Focalizada en el Modelo de

Riesgo

Con Inversiones para

poder adaptarse a un

ambiente cambiante

Con auditores internos

mejor preparados para

ocupar en el futuro roles

gerenciales

EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS INTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNAINTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA

¿¿ Qué está mal ? Qué está mal ?

¿ Qué tan mal está?¿ Qué tan mal está?

¿Qué tanto daño causa lo que está mal internamente a la y/o ¿Qué tanto daño causa lo que está mal internamente a la y/o externamente en su entorno socio-económico?externamente en su entorno socio-económico?

En lo que está mal ¿Qué otros riesgos existen a corto plazo?En lo que está mal ¿Qué otros riesgos existen a corto plazo?

¿Qué son mayores las fortalezas o debilidades del área ¿Qué son mayores las fortalezas o debilidades del área auditada?auditada?

¿Cómo soluciono lo qué está mal?¿Cómo soluciono lo qué está mal?

¿Cuáles son las causas de lo qué está mal?¿Cuáles son las causas de lo qué está mal?

¿Quién es responsable?¿Quién es responsable?

¿Qué pasa sino se corrigen las deficiencias?¿Qué pasa sino se corrigen las deficiencias?

¿Qué controles importantes son los más vulnerables?¿Qué controles importantes son los más vulnerables?

LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)

• ““La auditoría interna es una actividad independiente y La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es aumentar el valor y mejorar las operaciones de la aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de manejo de riesgos, control y dirección”.procesos de manejo de riesgos, control y dirección”.

• Dentro de los principales cambios en la nueva definición de Dentro de los principales cambios en la nueva definición de Auditoría Interna, se resaltan:Auditoría Interna, se resaltan:

• Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría y asesoramiento.y asesoramiento.

• Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la organizaciónorganización

• Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, controles y dirección para mejorar su efectividad.controles y dirección para mejorar su efectividad.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUECAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNANUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

EL PROPÓSITO DE LA NORMA ES:EL PROPÓSITO DE LA NORMA ES: Definir principios básicos para la prácticaDefinir principios básicos para la práctica

Desarrollar y promover un amplio rango de Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor actividades de auditoría interna de valor añadidoañadido

Establecer las bases para medir el Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría internadesempeño de auditoría interna

Fomentar la mejora de los procesos y Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizaciónoperaciones de la organización

¿Cómo están constituidas ¿Cómo están constituidas las las NormasNormas??

Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos

(las Series 1000)(las Series 1000)

Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño

(las Series 2000)(las Series 2000)

Normas sobre Implantación

Normas sobre Normas sobre AtributosAtributos

10001000 - - Propósito, Propósito, Autoridad y Autoridad y ResponsabilidadResponsabilidad

1100 - Independencia 1100 - Independencia y Objetividady Objetividad

1200 - Pericia y 1200 - Pericia y Debido Cuidado Debido Cuidado ProfesionalProfesional

1300 - Programa de 1300 - Programa de Aseguramiento de Aseguramiento de Calidad y MejoraCalidad y Mejora

Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna

Normas sobre Normas sobre DesempeñoDesempeño

2000 - Administración de la 2000 - Administración de la Actividad de Auditoría InternaActividad de Auditoría Interna

2100 - Naturaleza del Trabajo2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificación del Trabajo2200 - Planificación del Trabajo 2300 - Desempeño del Trabajo2300 - Desempeño del Trabajo

2400 - Comunicación de 2400 - Comunicación de ResultadosResultados

2500 -Supervisión del Progreso2500 -Supervisión del Progreso

2600 – Decisión de Aceptación 2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Direcciónde los Riesgos por la Dirección

Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño

CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.

Es importante establecer el papel del departamento Es importante establecer el papel del departamento de auditoria interna dentro de la organización en de auditoria interna dentro de la organización en relación a los siguientes factores:relación a los siguientes factores:

Naturaleza del negocioNaturaleza del negocio

Filosofía de la DirecciónFilosofía de la Dirección

Organización de la empresaOrganización de la empresa

Tamaño y dispersión de los recursosTamaño y dispersión de los recursos

Entrenamiento Entrenamiento

NATURALEZA DEL NEGOCIONATURALEZA DEL NEGOCIO

Tipo de empresaTipo de empresa

Volumen de operacionesVolumen de operaciones

Cantidad de recursosCantidad de recursos

Distribución geográficaDistribución geográfica

Personal OcupadoPersonal Ocupado

FILOSOFIA DE LA DIRECCIONFILOSOFIA DE LA DIRECCION

• Tipo de controlTipo de control

• Tipo de AuditoriaTipo de Auditoria

ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESAORGANIZACIÓN DE LA EMPRESAOrganigramaOrganigrama

Manual de funcionesManual de funciones

ProcesosProcesos

JUNTA DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

INTERNA UNIDAD AUDITORIA

SECRETARIA

PLANIFICACION

GERENCIA ADMINISTRATIVA

GERENCIA LOGISTICA

GERENCIA AREA DE VENTAS

GERENCIA PRODUCTIVA GERENCIA MARKETING

ASESORIA LEGAL

CIA abc ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL


EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

Los documentos escritos sobre la manera de ejecutar la auditoria Los documentos escritos sobre la manera de ejecutar la auditoria interna son los manuales. Ainterna son los manuales. Aún cuando puedan existir ún cuando puedan existir declaraciones de políticas, procedimientos, identificados, estos se declaraciones de políticas, procedimientos, identificados, estos se deberán incorporar como parte del manual.deberán incorporar como parte del manual.

CONTENIDO:CONTENIDO:VisiónVisiónMisiónMisiónMetasMetasPropósito y ObjetivosPropósito y ObjetivosAntecedentes y Actividades PrincipalesAntecedentes y Actividades PrincipalesProcedimientos (flexibles)Procedimientos (flexibles)TécnicasTécnicasInformesInformes


VENTAJASVENTAJAS• Historial de las políticas y procedimientos de Auditoria.Historial de las políticas y procedimientos de Auditoria.

• Especifica las tareas mínimas de auditoria a realizarEspecifica las tareas mínimas de auditoria a realizar

• Ayuda a los miembros del personal a dar respuesta a preguntas Ayuda a los miembros del personal a dar respuesta a preguntas rutinariasrutinarias

• Ayuda a la eficaz distribución del trabajo.Ayuda a la eficaz distribución del trabajo.

• Es útil como un control de avance del trabajoEs útil como un control de avance del trabajo

• Fija la responsabilidad para un particular punto de auditoriaFija la responsabilidad para un particular punto de auditoria

• Provee de una guía útil para años posteriores.Provee de una guía útil para años posteriores.

• Es una ayuda sustancial para el supervisor en la revisión del trabajo.Es una ayuda sustancial para el supervisor en la revisión del trabajo.

• Provee de evidencias en un trabajo específico, si después sugiere un Provee de evidencias en un trabajo específico, si después sugiere un litigiolitigio

• Ayuda a contabilizar los costos del personalAyuda a contabilizar los costos del personal


DESVENTAJASDESVENTAJAS• Existe una tendencia general a limitar el trabajo del auditor

a lo especificado en el manual exclusivamente, evitando el uso del criterio profesional en circunstancias necesarias.

• Frecuentemente los procedimientos son mecánicos y rutinarios.

• Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo.

• Los manuales frecuentemente, no están actualizados, lo que significa que son inaplicables en determinado momentoCAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNAEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA

El proceso de una auditoría, se compone de las siguientes fases

LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNALA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNA

Todos los trabajos realizados de servicio de aseguramiento en auditoría interna deberán ser supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.

La supervisión debe incluir que se cumpla cabalmente con las funciones de evaluación de procesos, riesgos y controles internos, comprobando que ellos están dando seguridad razonable a los terceros interesados y en especial de que la auditoría interna se desempeña con bases en normas de auditoría y de ética de manera eficaz y eficiente, y que su trabajo agrega valor y mejoras a las operaciones de la empresa; incluyendo, entre otros, supervisión apropiada, evaluación interna periódica y monitoreo continuo del aseguramiento de calidad y mejora.

EL SUPEVISOR• Debe tener antecedentes técnicos y saber entrenar a otros en las Debe tener antecedentes técnicos y saber entrenar a otros en las

técnicas de auditoria necesarias para el trabajo que van a realizar.técnicas de auditoria necesarias para el trabajo que van a realizar.• Debe saber manejar a las personas y hacerlos generar lo mejor que Debe saber manejar a las personas y hacerlos generar lo mejor que

tenga por medio de buena dirección y comprensióntenga por medio de buena dirección y comprensión• Como miembro del equipo de administración deberá ser capaz de Como miembro del equipo de administración deberá ser capaz de

entender las funciones administrativas y poder satisfacer las entender las funciones administrativas y poder satisfacer las políticas de la entidad.políticas de la entidad.

• El supervisor es un conductor de hombres, influyendo, controlando El supervisor es un conductor de hombres, influyendo, controlando y dirigiendo a otros.y dirigiendo a otros.

• Proporciona a los subalternos los incentivos adecuados, los protege Proporciona a los subalternos los incentivos adecuados, los protege contra accidentes, arregla sus controversias, los guía, más que contra accidentes, arregla sus controversias, los guía, más que incitarlos.incitarlos.

• Debe combinar todas estas habilidades en tal forma que el trabajo Debe combinar todas estas habilidades en tal forma que el trabajo sea hecho lo más eficientementesea hecho lo más eficientemente

• En resumen es un técnico, un maestro, un administrador En resumen es un técnico, un maestro, un administrador competente, un experto en relaciones humanas y sobre todo un competente, un experto en relaciones humanas y sobre todo un guía.guía.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUECAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE

GENERALIDADESGENERALIDADES

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION““CERRANDO LA BRECHA”CERRANDO LA BRECHA”

SARBANES OXLEY ACT

ESTANDARIZACIÓN

BASILEA

PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD

EFICIENCIA

EN COSTOS

GOBIERNO CORPORATIVOGOBIERNO CORPORATIVO

EFICIENCIA FINANCIERA

RIESGOSCALIDADCALIDAD

CONTROLES

MEJORA DE PROCESOS

TECNOLOGÍA

CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN

CONDICIONES

DE MERCADO

COSO

AntecedentesAntecedentesESTANDAR 4360

SEARSSEARS

Australia/New ZealandRisk Management Standard 4360

•US – 11 de septiembre

•Enron, Global Crossing, TycoWorldCom

•Sarbanes-Oxley Act of 2002

AntecedentesAntecedentes

Visión de Visión de procesoproceso

Personas

Tecnología

Prácticas

producto

Actúan pensando globalmente, enfocados en el producto

¿QUÉ ES CONTROL?¿QUÉ ES CONTROL?

Actividad dirigida a verificar Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes el cumplimiento de los planes programas, políticas, normas y programas, políticas, normas y procedimientos, detectar procedimientos, detectar desviaciones e identificar desviaciones e identificar posibles acciones correctivasposibles acciones correctivas

¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?

Actividad gerencial que se Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las desarrolla dentro de las organizaciones dirigidas a asegurar organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión y el cumplimiento de su misión y objetivos, de sus planes, programas objetivos, de sus planes, programas y metas; de las disposiciones y metas; de las disposiciones normativas que regulan su normativas que regulan su desempeño, y de que la gestión sea desempeño, y de que la gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de eficaz y ajustada a parámetros de calidad.calidad.CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONCAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓNGESTIÓN

Instrumento mediante el cual se Instrumento mediante el cual se realiza, el examen objetivo, sistemático, realiza, el examen objetivo, sistemático, estructurado profesional y posterior de las estructurado profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un sector, una de gestión, practicado en un sector, una organización, un programa, proyecto o organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad de verificarlas, actividad, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos en planes, con los objetivos establecidos en planes, disposiciones normativas y formular las disposiciones normativas y formular las observaciones, opiniones, comentarios y observaciones, opiniones, comentarios y recomendaciones que se consideren recomendaciones que se consideren pertinentes. pertinentes.

Es el examen multidisciplinario, Es el examen multidisciplinario, independiente, y con enfoque de independiente, y con enfoque de sistemas, del grado y forma de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos recursos CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓNCONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAELEMENTOSELEMENTOS FINANCIERAFINANCIERA ADMINSITRATIVAADMINSITRATIVA DE GESTIONDE GESTION

OBJETIVOOBJETIVO Dictaminar los Dictaminar los estados estados financierosfinancieros

Evaluar las Evaluar las actividades en función actividades en función de la estrategia, para de la estrategia, para relacionar la relacionar la organización con los organización con los competidores reales y competidores reales y potenciales, así como potenciales, así como con los proveedores y con los proveedores y clientesclientes

Evaluar la eficiencia, efectividad Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con el que se y economía con el que se manejan los recursos de una manejan los recursos de una entidad, un programa o entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y normas éticas por el personal y la protección del medio la protección del medio ambienteambiente

ALCANCEALCANCE Las operaciones Las operaciones financieras.financieras.

Comprende la Comprende la totalidad de una totalidad de una organización en organización en cuanto a su cuanto a su estructura, niveles, estructura, niveles, relaciones y formas de relaciones y formas de actuaciónactuación

Puede alcanzar un sector de la Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.sistema o actividad específica.

INTERES SOBRE INTERES SOBRE LA LA ADMINISTRACIONADMINISTRACION

El proceso El proceso contable y sus contable y sus complementoscomplementos

Los elementos del Los elementos del proceso proceso administrativoadministrativo

Además del proceso Además del proceso administrativo, la planificación administrativo, la planificación estratégica, el análisis FODA y la estratégica, el análisis FODA y la respondabilidad.respondabilidad.

PARAMETROS E PARAMETROS E INDICADORESINDICADORES

FinancierosFinancieros Financieros, Financieros, productividadproductividad

Financieros, clientes, formación Financieros, clientes, formación y crecimiento, procesos internosy crecimiento, procesos internos

ENFOQUEENFOQUE Originalmente Originalmente negativo, negativo, búsqueda fraudesbúsqueda fraudes

Orientación hacia la Orientación hacia la eficacia, eficiencia y eficacia, eficiencia y economíaeconomía

Eminentemente positivo, Eminentemente positivo, promueve la mejora continua.promueve la mejora continua.

INFORMEINFORME Contienen el Contienen el dictamen del dictamen del auditor y los EE FFauditor y los EE FF

Incluyen los hallazgos Incluyen los hallazgos así como las así como las conclusiones y conclusiones y recomendaciones recomendaciones

Su contenido esta relacionado Su contenido esta relacionado con los aspectos significativos de con los aspectos significativos de la gestión la gestión

CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.ENFOQUE.

SU PROPÓSITO GENERAL:SU PROPÓSITO GENERAL:

• Evaluación del desempeño Evaluación del desempeño (rendimiento)(rendimiento)

• Identificar áreas problemáticas, causas Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar.relacionadas y las alternativas para mejorar.

• Desarrollo de recomendaciones para Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones promover mejoras u otras acciones correctivas.correctivas.

¿Enfoque?¿Enfoque?

La Auditoría de Gestión por su La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra una revisión enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de sistemática de las actividades de una entidad en relación al una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas cumplimiento de objetivos y metas (eficacia) (eficacia) y, respecto a la correcta y, respecto a la correcta utilización de los recursos utilización de los recursos (eficiencia (eficiencia y economía)y economía)CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONCAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

Creación de Valor

Productividad

Mejorar Estructura de Costos

Crecimiento de Ingresos

Optimizar RetornoSobre Activos

Desarrollar NuevasFuentes Ingresos

Incrementar Valor Clientes

PERSPECTIVA FINANCIERA

PERSPECTIVA CLIENTES

Atracción de Clientes Fidelización de Clientes

PERSPECTIVA PROCESOS

Procesos dela Operación

Procesos de la Administración dela Relación con el

Cliente

Procesos deInnovación

Procesos deSeguridad yProtecciónAmbiental

PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO

Capital HumanoCapital de la Información

Capital Organizacional

ServiciosPrecio Calidad Disponibilidad Imagen

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORESINDICADORES

CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION

INFORME Y SEGUIMIENTO

AUDITORIA DE GESTION

CONTINGENCIAS

CONCEPTOS FUENTES DE

INFORMACION PLANEACION

AUTOCONTROL

TRABAJO DE CAMPO

Preparación delCuestionario

HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS

ENTREVISTAS

INFORME PRELIMINAR

Info comparativa

Info de la empresa

Revisión sectorial

PosiciónCompetitiva DAFO

Plan de Acción

Entorno financiero

Entorno tecnológico

Benchmarking

CREATIVIDAD

DOCUMENTO DE DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO

DOCUMENTO DE DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO

5 fuerzas5 fuerzas

Cadena de ValorCadena de Valor

Ciclo de Vida Ciclo de Vida

BCGBCG

CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICOCONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO

CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR

1.1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADACONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA

• BASE LEGALBASE LEGAL• MISIÓN Y VISIÓNMISIÓN Y VISIÓN• OBJETIVOS Y METASOBJETIVOS Y METAS• ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA • PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O

SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN • RECURSOS RECURSOS • PRESUPUESTOPRESUPUESTO• ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS • ACTUACIONES ANTERIORESACTUACIONES ANTERIORES

ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR2.2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTERECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE

La primera fuente de La primera fuente de datos e información es el propio datos e información es el propio organismo auditor, especialmente el organismo auditor, especialmente el archivo permanente, documental o archivo permanente, documental o electrónico.electrónico.

En todo caso cuando no se En todo caso cuando no se disponga de información actualizada o se disponga de información actualizada o se requiera alguna adicional, deberá requiera alguna adicional, deberá solicitarse a la organización auditada, o solicitarse a la organización auditada, o utilizarse fuentes y medios alternos para utilizarse fuentes y medios alternos para su consecución, tales como encuestas, su consecución, tales como encuestas, informaciones de prensa, entrevistas con informaciones de prensa, entrevistas con usuarios expertos y asociados usuarios expertos y asociados relacionados con el objeto de la auditoríarelacionados con el objeto de la auditoría

ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR• ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICOESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO

PROCESOS

METASPRODUCTOS

INSUMOS

PROVEEDORES

OBJETIVOS

USUARIOS

IMPACTO

EFECTO

ENTORNO


DeterminaciDeterminación de metas e indicadoresón de metas e indicadores

• NombreNombre - - Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medirIdentificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir - - Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o

como concepto que relacione variables (Porcentaje de...)como concepto que relacione variables (Porcentaje de...) • Fórmula de cálculoFórmula de cálculo

– Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del indicadorcálculo del indicador

• Medios de verificaciónMedios de verificación– Identificar elementos observablesIdentificar elementos observables– Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del

evaluadorevaluador

• Mecanismos de captura de datosMecanismos de captura de datos– De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicadorDe qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador

• Meta (estándar)Meta (estándar)– Valor deseado del indicador que se desea alcanzarValor deseado del indicador que se desea alcanzar– Temporalidad / GradualidadTemporalidad / Gradualidad

Eficiencia en las

ComprasTransparencia

Calidad de Servicio

Racionalización del uso de recursos

Duración de los inventarios

Quiebres de inventarios

Cantidad de peticiones de oferta enviadas

Cantidad de ofertas recibidas

Tiempo de ciclo de compras

Tiempo de despacho de la orden de compra

Indicadores de satisfacción de usuarios

Indicadores de evaluación de proveedores

= Alto impacto = Impacto medio = Impacto bajo o indirecto

Relación de indicadores con objetivos de gestiónRelación de indicadores con objetivos de gestión


ANÁLISIS FODAANÁLISIS FODA


FORTALEZAS en relación con sus

competidores mejores

DEBILIDADES en relación con sus

competidores mejores

AMENAZAS del entorno, debidas al

sector o a otras condiciones

objetivas

OPORTUNIDADES que ofrece el entorno sectorial, tecnológico

o socio-económico

• FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓNFACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN

FUNCIONES

GENTE ESTRUCTURA

CULTURASISTEMAS

ORGANIZACIÓN

• FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓNFACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN

CLIENTES

CIENCIAY

TECNOLOGÍA

ORGANIZACIÓN

SOCIAL

MERCADOLABORAL

CONDICIONES ECONÓMICAS

COMPETIDORES

POLÍTICAS INSUMOS

AGENTES REGULADORES

APOYOFINANCIERO


SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTROL ESTRATÉGICO

CONTROL DE GESTIÓN

CONTROL DE EVALUACIÓN

Esquema de organizaciónPlanes, Principios, Normas, Políticas, Metas u Objetivos

Métodos, Procedimientos

Actividades, Operaciones,Actuaciones, Administración

de la Información y Administración de los

Recursos

Mecanismos de VerificaciónY Evaluación

EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOINTERNO

CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO AUDITORES AUDITORES

Proporciona una base

para

Planificar la auditoría

Evaluar el riesgo de control

Conocer los procedimientos de administración financiera,

administración y personal de la entidadPlanifica

Pruebas de control y sustantivas a

aplicar

COMPONENTES ELEMENTOS•ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS ÉTICOS.

•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.•ESTILO DE DIRECCIÓN.

SIS

TEM

A D

E C

ON

TR

OL I

NTER

NO

1. SUBSISTEMA DE CONTROL

ESTRATÉGICO

2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE

GESTIÓN

3. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN

1.1. AMBIENTE DE CONTROL.

1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO.

1.3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.

2.1. ACTIVIDADES DE CONTROL.

2.2. INFORMACIÓN.

2.3. COMUNICACIÓN PÚBLICA.

3.1. AUTOEVALUACIÓN.

3.2. EVALUACIÓN INDEPENDIENTE.

3.3. PLANES DE MEJORAMIENTO.

•PLANES Y PROGRAMAS. •MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS. •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.•CONTEXTO ESTRATÉGICO.•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS. •ANÁLISIS DE RIESGOS.•VALORACIÓN DE RIESGOS.•POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.•POLÍTICAS DE OPERACIÓN. •PROCEDIMIENTOS. •CONTROLES.•INDICADORES.•MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.

•INFORMACIÓN PRIMARIA. •INFORMACIÓN SECUNDARIA. •SISTEMAS DE INFORMACIÓN.

•COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL. •COMUNICACIÓN INFORMATIVA.•MEDIOS DE COMUNICACIÓN.

•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL•AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN.

•EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

•AUDITORÍA INTERNA.

•PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL. •PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL.•PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL.

SUBSISTEMAS

PLA

N G

EN

ER

AL D

E I

MP

LEM

EN

TA

CIO

N

PLA

N G

EN

ER

AL D

E I

MP

LEM

EN

TA

CIO

N

METO

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LO

GÍA

DE D

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IM

PLEM

EN

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CIÓ

N

METO

DO

LO

GÍA

DE D

ISEÑ

O E

IM

PLEM

EN

TA

CIÓ

N


Una vez identificados los procesos medulares Una vez identificados los procesos medulares

de la organización, los responsables de lade la organización, los responsables de la

conducción de la auditoría determinarán si su conducción de la auditoría determinarán si su

alcance abarcará toda la organización alcance abarcará toda la organización (Auditoría(Auditoría

global)global) o se circunscribirá a determinado plan, o se circunscribirá a determinado plan,

programa, actividad, proyecto u operación programa, actividad, proyecto u operación

(auditoría parcial),(auditoría parcial), definiéndose, en general, los definiéndose, en general, los

objetivos y las estrategias de la actuación, segúnobjetivos y las estrategias de la actuación, según

el alcance que se establezca.el alcance que se establezca.

DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION

DETERMINACION DE LOS OBJETIVOSDETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

• El extenso y amplio enunciado de una auditoría de El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una función o un desempeño de una organización, una función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene que expandirse para especificar de obstante, tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello se debe:del informe para ello se debe:

• Definir líneas de acción para seguir mediante la Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la información recabada y la organización de la información recabada y la identificación de los asuntos importantesidentificación de los asuntos importantes

• Identificar áreas, programas o procesos con potencial de Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a la empresa o al clienteagregar valor a la empresa o al cliente

DISEÑO DE ESTRATEGIASDISEÑO DE ESTRATEGIAS

• Una vez evaluado el riesgo y la Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las actividades, naturaleza de las actividades, debemos determinar las prioridades debemos determinar las prioridades de las actividades que se deben de las actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas y evaluar, seleccionar las pruebas y técnicas que se deben aplicar y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos necesarios para asignar los recursos necesarios para ejecutarlos.ejecutarlos.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis.

ANÁLISIS DE LA ANÁLISIS DE LA INFORMACION INFORMACION

El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción, modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis

La definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis. Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel. Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o complementen cualquiera de los niveles previos

Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

ELABORACION Y APROBACION DEL INFORME DE DIAGNOSTICO

GENERAL

Es elaborado por el supervisor y aprobado por el auditor general.

Debe contener:

- Introducción

- Descripción de la unidad académica o dependencia.

- Recomendaciones de auditoria anteriores

pendientes de resolución.

- Áreas / procesos críticos a ser auditados.

- Descripción de las técnicas y practicas a aplicar a cada área, sector o proceso a auditar.

RESULTADO DE LA FASERESULTADO DE LA FASE


H o y

Objeto Social

Estructura

Manuales y Procedimientos

Asesoramiento y Supervisión recibidos

S o l o p a s a m o s

Control interno

ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTESCOMPONENTES

Control interno

debemos buscar

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión o Monitoreo

esencia de los problemas

AMBIENTE DE CONTROL

Integridad y valores éticos

Competencia profesional

Organigrama

Asignación de autoridad y responsabilidad

Políticas y prácticas en personal

Comité de Control

EVALUACION DE RIESGOS

Objetivos globales

Objetivos funcionales

Identificación del riesgo

Estimación del riesgo

Determinación de los objetivos de control

Gestión del cambio

Componentes del control interno

Operaciones

Finanzas

Tecnología

Capital Humano

Competencia

Regulación

Medio ambiente

Crecimiento Global

Reputación

Tradicional: Perspectiva Financiera

Perspectiva: Visión Empresarial

Riesgos FinancierosRiesgos de Seguros

Riesgo en InversionesRiesgo Cambiario

““Gestión de RiesgoGestión de Riesgo” ” Mayor cobertura del negocioMayor cobertura del negocio

¿Que es administración integral ¿Que es administración integral de riesgos?de riesgos?

Decisiones . . .

. . . Para optimizar el valor del negocio

tomadas bajo condiciones de incertidumbre. . .

balanceadas por los niveles aceptables de riesgo

En que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?Matriz de madurez del riesgo

Reactivo Táctico Estratégico

“Reactivo a los riesgos”

“Preparado para los riesgos”

“Anticipa los riesgos”

Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y estrategias corporativas.

Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades de los riesgos.

Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio establecido basado en la disposición o apetito y

capacidad de aceptar el riesgo

Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de la compañía.

Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso continuo de medición y mejoramiento del trabajo.

Estrategia de Riesgos

Estructura del riesgo

Portafolio

Optimización

Medición y monitoreo

• Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos • Hacer seguimiento a indicadores• Reportar riesgos• Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas• Realizar Autoevaluaciones • Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”.

Proceso 1

Comité de Control Interno• Informar a la Junta Directiva• Establecer prioridades de

control interno• Supervisar las tareas

realizadas por el dependencia de control interno

Comité de Riesgos• Aprobar políticas• Aprobar el perfil de riesgos de la

entidad• Informar a la Junta directiva• Asignar recursos

Proceso 2 Proceso n

Control interno

• Supervisar los procedimientos• Coordinar y proveer input para la Autoevaluación• Revisar el sistema de reportes• Revisar el marco general de gestión• Informar a la alta dirección y al comité de control interno

Dependencia para la Administración Integral de Riesgos• Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y

reporte de riesgo.• Definir políticas • Desarrollar programas de capacitación y sensibilización• Establecer la necesidades de información• Informar a la alta Dirección

E s t r u c t u r a d e R i e s g o s

R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c oEn que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?

CumplimientoIntegridadGobernabilidad

Estratégicos Concentración Descuentos sobre

primas. Límites Auditoría Interna

Fraude de la gerencia Fraude de los empleados Actos Ilícitos Uso no autorizado

Impuestos Salud y Seguridad Ambiental Fondo de Pensiones Control Legal

Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos

Suscripción Tarifación Diferencias en

condiciones

Obsolescencia Merma Eficiencia Capacidad Tecnología

Origen Desarrollo productos Fallas del producto Lucro cesante Ciclos de tiempo

Insuficiencia de Reservas Técnicas

Administración desempeño Aptitud Recursos Humanos Capacitación

Reparación y Mantenimiento

Sistemas de Seguridad

Motivación

Sistema información gerencia Dependencia de IT Confiabilidad IT externo Acceso/disponibilidad Integridad/seguridad Aplicabilidad

Presupuesto y planeación Flujo de caja Evaluación de inversiones Informes financieros Instrumentos financieros Provisión de fondos Información contable

Manejo de RH Aptitudes Reclutamiento Reconocimiento/Conservación/

Remuneración Manejo del desempeño Desarrollo de liderazgo

Operacional

En que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del

Negocio y los Procesos

Componentes del control interno Separación de tareas y responsabilidades.

Coordinación entre tareas.

Documentación.

Niveles definidos de autorización.

Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.

Acceso restringido a los recursos, activos y registros.

Rotación del personal en las tareas claves.

Control del sistema de información.

Indicadores de desempeño.

Función de auditoria interna independiente

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACION Y COMUNICACION

Información y responsabilidad.

Contenido y flujo de la información.

Calidad de la información.

Flexibilidad al cambio.

El sistema de información.

Compromiso de la dirección.

Comunicación, valores de la organización y estrategias.

Componentes del control interno

SUPERVISION O MONITOREO

Evaluación del sistema de control interno.

Eficacia del sistema de control interno.

Auditorias del sistema de control interno.

Validación de los supuestos asumidos.

Tratamiento de las deficiencias detectadas.

C

O

M

P

O

N

E

N

T

E

S

O B J

E T

I V O

S

UNIDADES O

ACTIVIDADES

Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas

SU P ERV IS ION

IN FORM AC ION Y COM U N ICAC ION

ACT IV IDADES DE CONT ROL

EVA LUAC ION DE R IESGOS

E TORN O DE C ON T ROL


PROCEDIMIENTOS

La descripción de los procedimientos de control y sustantivos serán necesarios aplicar en cada una de las áreas, sectores o procesos.

RECURSOS Auditoria de gestión estará integrada con recursos humanos con capacitación profesional multidisciplinaria para que sus oportunidades se correlacionen con las necesidades y objetivos de la entidad

ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMASELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS

TIEMPOSRealizar una estimación de las horas previstas para la realización de auditoria

Los documentos se resumirán las decisiones mas importantes relativas a la estrategia para la ejecución de la auditoria

Tiene una estructura de:

a) Origen de la auditoria .b) Síntesis del Diagnostico General.c) Objetivos generales y específicos de lka

auditoria.d) Alcance y metodologíae) Recursos de personalf) Áreas y procesos críticos a ser

auditados.g) Información de soporte.

PROGRAMAS


LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTIONLA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION • La ejecución de la auditoría de gestión está

focalizada, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determinan aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan de auditoría.

• Toda labor en la auditoría debe ser controlada a

través de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de revisión estratégica.

CAPITULO III (CONTINUACION)

Aplicación de los programasAplicación de los programas

• Las técnicas son procedimientos para obtener las Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias necesarias a fin de formarse un juicio evidencias necesarias a fin de formarse un juicio profesional.profesional.

• Obtener la información exacta y rápida es la parte más Obtener la información exacta y rápida es la parte más importante de la auditoría.importante de la auditoría.

• Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.

1.- Competente1.- Competente

La evidencia debe ser relevante yLa evidencia debe ser relevante y

valida. Fuentes de información y lavalida. Fuentes de información y la

confianza.confianza.

CARACTERISTICAS 2.- SuficienteCARACTERISTICAS 2.- Suficiente

La cantidad de evidencia que debeLa cantidad de evidencia que debe

reunir el auditor.reunir el auditor.

Los papeles de trabajo deben serLos papeles de trabajo deben ser

claros y comprensibles. claros y comprensibles.

Fuentes de obtención de EvidenciaFuentes de obtención de Evidencia

• Evidencia de controlEvidencia de control

Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los controles existen y han operado efectivamente durante el controles existen y han operado efectivamente durante el período determinado.período determinado.

• Evidencia SustantivaEvidencia Sustantiva

SatisfacciónSatisfacción de las afirmacionesde las afirmaciones del sistema de información, del sistema de información, sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.

TIPOS DE EVIDENCIATIPOS DE EVIDENCIA

• Evidencia Física:Evidencia Física: es obtenida mediante la es obtenida mediante la visualización de los activos tangibles.visualización de los activos tangibles.

• Evidencia Documental:Evidencia Documental: revisión de documentos tales revisión de documentos tales

comprobantes etccomprobantes etc..• Evidencia Testimonial:Evidencia Testimonial: Es la información obtenida Es la información obtenida

por fuentes externas.por fuentes externas.

• Evidencia Analítica:Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras. mediante el cálculo de cifras.

• Registros contables:Registros contables: los registros de contabilidad los registros de contabilidad constituyen una evidencia valiosa.constituyen una evidencia valiosa.

Procedimientos de auditoríaProcedimientos de auditoríaNaturaleza, oportunidad y alcanceNaturaleza, oportunidad y alcance

• TIPOSTIPOSProcedimiento de Cumplimiento.-Procedimiento de Cumplimiento.-

Proporciona evidencia de los Proporciona evidencia de los controles claves que son controles claves que son aplicados en forma efectiva.aplicados en forma efectiva.

Procedimiento Sustantivo.-Procedimiento Sustantivo.-

Proporciona evidencia clara Proporciona evidencia clara de las transacciones y los de las transacciones y los datos.datos.

• Indagación a funcionarios Indagación a funcionarios y personal.y personal.

• Aplicación de Aplicación de procedimientos analíticos.procedimientos analíticos.

• Verificación de Verificación de documentos y registros documentos y registros contables.contables.

• Observación físicaObservación física

a)a) Inspección de documentación del sistemaInspección de documentación del sistema

Revisión de documentos del sistema.Revisión de documentos del sistema.

b) Pruebas de Reconstrucciónb) Pruebas de Reconstrucción

Comprender el flujo de datos.Comprender el flujo de datos.

TÉCNICAS TÉCNICAS c) Observación de determinados controlesc) Observación de determinados controles

Operado en forma continua durante el Operado en forma continua durante el

sistema.sistema.

d)d) Técnicas de datos de pruebaTécnicas de datos de prueba

Ingreso de transacciones de pruebaIngreso de transacciones de prueba

e) Indagaciones a funcionarios y personale) Indagaciones a funcionarios y personal

Información importante oral o escritaInformación importante oral o escrita

f) Procedimientos analíticosf) Procedimientos analíticos

Estudio y evaluación de la informaciónEstudio y evaluación de la información g)Verificación de los documentos respaldatoriosg)Verificación de los documentos respaldatorios

Obtener y revisar la concordancia de los Obtener y revisar la concordancia de los

registros contables.registros contables.

h) Observación físicah) Observación física

Inspección y recuentro de activos fijos.Inspección y recuentro de activos fijos.

i) Confirmaciones externasi) Confirmaciones externas

Hecho u opinión de tercerosHecho u opinión de terceros

j) Comprobaciones matemáticas j) Comprobaciones matemáticas

Operaciones matemáticasOperaciones matemáticas

a) a) Averiguar al responsable del área a auditarAveriguar al responsable del área a auditar

Efecto de la Evidencia Obtenida

b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido.

c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente.

Para evaluar la gestión del

Auditado

• En las tablas siguientes se presentan:En las tablas siguientes se presentan:

Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las utiliza y comolas utiliza y como

Las Técnicas de Análisis de la Información Las Técnicas de Análisis de la Información

Cuadro 1

Cuadro 2

3.3.4 Evaluar la gestión del auditado

Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias

TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización

Inspección OcularInspección Ocular El Auditor la realiza El Auditor la realiza durante la ejecución durante la ejecución

de una actividad.de una actividad.

Donde exista interacción Donde exista interacción con el público destinatario de con el público destinatario de

los servicios.los servicios.Verificar la existencia de Verificar la existencia de

recursos físicos. recursos físicos.

Búsquedas de Búsquedas de Información en Información en Base de DatosBase de Datos

Es el examen de 2 Es el examen de 2 tipos de tipos de documentos.documentos.

1)1) Informes de Informes de InvestigaciónInvestigación

2)2) Estudios Estudios específicos en el específicos en el área área

Fase de ejecución,Fase de ejecución, para un mejor desarrollo de para un mejor desarrollo de

Auditoría Auditoría

Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias


Revisando Revisando Programas y Programas y

Archivos de las Archivos de las EntidadesEntidades

Revisión de la información Revisión de la información que recopilan los Auditores que recopilan los Auditores

y la misma sirve para:y la misma sirve para:Incrementar el Incrementar el

conocimiento del Auditor conocimiento del Auditor sobre la entidad.sobre la entidad.

Reducir el costo y el Reducir el costo y el tiempo de la Auditoría.tiempo de la Auditoría.

Ayuda a comprender la Ayuda a comprender la gestión del auditado.gestión del auditado.

Prepara el caso de un Prepara el caso de un problema potencialmente problema potencialmente

importante.importante.Confirma datos de Confirma datos de

entrevistas y otras fuentes.entrevistas y otras fuentes.

BenchmarkingBenchmarking Es el proceso continuo Es el proceso continuo de comparar y medir la de comparar y medir la eficiencia y eficacia de eficiencia y eficacia de recomendaciones que recomendaciones que posean características posean características

similares.similares.

Estimula Estimula la mejora la mejora Continua Continua de lade laEmpresaEmpresaAuditada.Auditada.

EncuestasEncuestas Son utilizadas para Son utilizadas para recoger información recoger información

detallada y específica detallada y específica de un grupo de de un grupo de

personaspersonas

Recopila un número Recopila un número importante de importante de información.información.Identifica la Identifica la

satisfacción del público.satisfacción del público.

EntrevistasEntrevistas Es una sesión de Es una sesión de preguntas y respuestas preguntas y respuestas

para obtener la para obtener la recomendación recomendación

específica.específica.

Fase de Fase de planeamiento: Identifica planeamiento: Identifica problemas potenciales,problemas potenciales,Fase de ejecución: Fase de ejecución:

Confirme hechos, Confirme hechos, ayude a desarrollar ayude a desarrollar recomendaciones.recomendaciones.

GruposGrupos de de

ReferenciaReferencia

Investigar actitudes y Investigar actitudes y creencias, problemas o creencias, problemas o

busca las causas y busca las causas y soluciones .soluciones .

Fase de Fase de planeamiento: Define y planeamiento: Define y desarrolla problemas.desarrolla problemas.Fase de ejecución: Fase de ejecución: Recopila información Recopila información

cuantitativa.cuantitativa.

Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1

Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias


Opinión Opinión EspecialistaEspecialista

Los expertos son Los expertos son personas que tienen personas que tienen

habilidades o habilidades o conocimientos en conocimientos en

campos específicos.campos específicos.

Opinión técnica y Opinión técnica y profesional por un tema profesional por un tema

determinado.determinado.Disciplina profesional es Disciplina profesional es calificada para juzgar un calificada para juzgar un

criterio encontrado.criterio encontrado.

Revisión y Revisión y utilización de utilización de

resultados de otras resultados de otras auditorías auditorías anteriores anteriores

efectuadas por efectuadas por Organismos de Organismos de

Control.Control.

Tiene sentido utilizar Tiene sentido utilizar estos resultados estos resultados antes de repetir antes de repetir

el mismo trabajo.el mismo trabajo.

En el planeamiento de En el planeamiento de auditoría identifica auditoría identifica

observaciones significativas.observaciones significativas.En la fase de ejecución : En la fase de ejecución :

Para sustentar un problema.Para sustentar un problema.


Técnicas de Análisis de InformaciónTécnicas de Análisis de Información


Modelos deModelos deProgramasProgramas

Lógicos.Lógicos.

Es muy útil para la Es muy útil para la orientación de los orientación de los resultados de la resultados de la

auditoría .auditoría .

En la fase de En la fase de planificación , ayuda a planificación , ayuda a comprender la unidad comprender la unidad

auditada y a identificar los auditada y a identificar los resultados.resultados.

Evaluación Evaluación Utilizando Utilizando

Indicadores Indicadores

Su propósito es Su propósito es comparar una comparar una cantidad con cantidad con

otra.otra.

Determina la Determina la significatividad de un hecho .significatividad de un hecho .Compra valores reales con Compra valores reales con

valores esperados.valores esperados.Ubica un hallazgo en su Ubica un hallazgo en su

contexto.contexto.Observa un cambio en el Observa un cambio en el

tiempo.tiempo.


Técnicas de Análisis de Información Técnicas de Análisis de Información


Análisis de Análisis de Sensibilidad.Sensibilidad.

Es una aproximación Es una aproximación sistémica de sistémica de

recopilación y recopilación y organización de organización de

información en un información en un formato formato

estandarizado.estandarizado.

Ayuda a identificar los Ayuda a identificar los objetivos del programa.objetivos del programa.

Describe actividades del Describe actividades del programa.programa.

Determina resultados Determina resultados positivos o negativos del positivos o negativos del

programa.programa.

Diagrama Diagrama de Procesos de Procesos

Tienen distintas Tienen distintas formas y formas y medidas, medidas,

dependiendo del dependiendo del propósito y el propósito y el

nivel que nivel que necesite.necesite.

Obtiene comprensión de Obtiene comprensión de cómo trabaja una cómo trabaja una

organización ,cuando el objeto organización ,cuando el objeto de auditoría involucra muchos de auditoría involucra muchos

departamentos , unidades.departamentos , unidades.


PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOPREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.

• En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y elementos complementarios.proceso administrativo y elementos complementarios.

• Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible. accesible.

ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJOESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Tipo y nombre del papel de trabajo.Tipo y nombre del papel de trabajo.

• Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o elemento bajo estudio.etapa o elemento bajo estudio.

• Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.y utilidad.

• Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.

• Facilitar la integración de información de contexto, proyección y Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.percepción.

• El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su llenadonecesarios para su llenado

• Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza. aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza.

Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por componentes.componentes.

• Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditoría.

•Un aspecto importante del desarrollo de las observaciones que en esencia, involucran los elementos propios del hallazgo de auditoría, es la identificación de las causas y efectos actuales o posibles de las deficiencias detectadas durante la fase de ejecución. La identificación oportuna de las razones que ocasionaron la situación negativa y porqué se mantiene (Causa), así como la cuantificación de las consecuencias reales o potenciales (Efecto)

• Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la Dependencia logran las metas previstas e identifican la Dependencia logran las metas previstas e identifican los problemaslos problemas

• Algunos aspectos a considerar son:Algunos aspectos a considerar son: Si los objetivos están establecidos en forma clara y Si los objetivos están establecidos en forma clara y

precisa.precisa. Todos los objetivos sean materia de auto evaluación Todos los objetivos sean materia de auto evaluación

por parte del auditado.por parte del auditado. Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su

realización y costo .realización y costo . Retroalimentación de la planificación anual del Retroalimentación de la planificación anual del

programa.programa.

Enfoques en Evaluación de Gestión

Evaluación con Enfoque de EficaciaEvaluación con Enfoque de Eficacia

Evaluación de la Eficacia de los Programas

Evaluación de la Eficiencia y la Economía y el impacto del Programa

Relación

El auditor debe

considerarCriterios de auto

evaluación

Asegurar que cada

Programa seaadministrativo

Diseñar procedimientos

Y el reporte adecuado sobre

la eficacia

Establecer mecanismos dePlanteamiento

Los objetivosdeben

serespecificados

de forma precisa

Los procedimientos deben justificar

su costo

Los procedimientos

deben ser diseñados

para serejecutados

La información

debe ser

Confiable para

La toma de decisiones.

Los reportesdeben ser Periódicos

Sustentados con documentación

La Comunicación

A cada responsable

debe ser rápida y

Consistente.

Estos criterios identifican

Los hallazgos que debenSer comunicados en

El Informe

Evaluación de la Eficiencia y de la Economía

Tiene el

Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos humanos, materiales y financieros

Tiene relación entre los bienes o servicios producidos o

entregados y los recursos utilizados.

Es incrementada cuando se produce

con calidad.Es un componente importante

Dentro de la Auditoría de Gestión

Está relacionad con términos y condiciones,

bajo los cuales se adquiere los insumos, obteniendo la cantidad

Requerida a nivel razonable, oportunidad ,

Lugar apropiado y menor costoPosible.

Eficiencia Economía

Métodos de Medición de la Eficiencia

La eficiencia de una operación puede

expresarse como un porcentaje del estándar

de desempeño con relación a la información

actual.Un índice que representa la relación salida/entrada

(productividad), puede ser expresado de

diferentes formas para determinar el nivel de

eficiencia.

Índice Actual

Índice Estándar

Medición de insumos y productos

Los insumos pueden ser medidos en términos de

trabajo realizado, material o recursos financieros utilizados.

Los recursos relativos a recursos humanos pueden medirse en

términos de tiempo o dinero

(remuneración/horas -hombre

Los recursos financieros se

miden en dinero.

Para que los productos sean medidos pueden ser separados de

unos a otros y tener

características uniformes.

Calidad y Nivel de Servicio

La eficiencia de una Operación está influenciada

por laCantidad y calidad de los

bienes y servicios producidosY la calidad y

el nivel de los serviciosQue se ofrecen.

Estándares de Eficiencia

Se utilizan con distintosPropósitos en los sistemas

De información y control

Demuestran resultados alcanzados comparando laInformación de ejecución

Con los estándares.

Análisis costo/beneficio

Intercambio decisiones eficiencia y nivel de servicio


Definición de la estructura del informe.Definición de la estructura del informe.

• Se debe definir la forma de Se debe definir la forma de presentación.presentación.

• El tipo de informe, por lo general un El tipo de informe, por lo general un informe ejecutivo.informe ejecutivo.

• Los anexosLos anexos• En ocasiones existe una estructura En ocasiones existe una estructura

predefinida. predefinida. CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)

Redacción del borrador del Redacción del borrador del informe.informe.• Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa

de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo entre la operación normal con la un análisis comparativo entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera relevante definir aquellas situaciones que considera relevante incluirlo en el informe.incluirlo en el informe.

• Este documento, que es producto final del Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de losexamen deberá detallar, además de los elementos de la observación elementos de la observación (condición, criterio,(condición, criterio,causa y efecto),causa y efecto), los comentarios de la entidad y los comentarios de la entidad y la evaluación final de los mismos así como las la evaluación final de los mismos así como las conclusiones y recomendacionesconclusiones y recomendaciones

CONTENIDO PROPUESTOCONTENIDO PROPUESTO

• Carta de envíoCarta de envío

• Enfoque de la auditoriaEnfoque de la auditoria

• Información de la dependencia auditadaInformación de la dependencia auditada

• Resultados generalesResultados generales

• Resultados específicos por componentesResultados específicos por componentes

• Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)

Conferencia final para la lectura del borrador del Conferencia final para la lectura del borrador del informeinforme


Obtención de criterios de los auditados.Obtención de criterios de los auditados.

• Dentro del proceso de ejecución de la auditoría, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelación importante que se presenten, deben reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. CAPITULO III (CONTINUACION)

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓNSEGUIMIENTOSEGUIMIENTO

Luego de presentar el Informe Definitivo de Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:objeto:

• Verificar el grado de cumplimiento de las accionesVerificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones ucorrectivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.observaciones formuladas.

• Promover la eficacia de la actividad de controlPromover la eficacia de la actividad de control

• La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadasLa efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorardirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.su desempeño.

Emisión del Informe FinalEmisión del Informe Final

• El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de las situaciones relevantes encontradas, una de las situaciones relevantes encontradas, con el fin de concentrarlas en el llamado informe con el fin de concentrarlas en el llamado informe final de auditoria.final de auditoria.

• La elaboración del informe es verdadero trabajo La elaboración del informe es verdadero trabajo del responsable de auditoria, debido a que en del responsable de auditoria, debido a que en este documento es donde realmente se muestra este documento es donde realmente se muestra la importancia de sus actividad al señalar en que la importancia de sus actividad al señalar en que condiciones se encuentra el área examinada en condiciones se encuentra el área examinada en relación a los estándares deseados. relación a los estándares deseados. CAPITULO III CAPITULO III (CONTINUACION)(CONTINUACION)

Luego de presentar el Informe Definitivo de Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:objeto:

• Verificar el grado de cumplimiento de las accionesVerificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones ucorrectivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.observaciones formuladas.

• Promover la eficacia de la actividad de controlPromover la eficacia de la actividad de control

• La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadasLa efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorardirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)

Seguimiento a las recomendaciones.Seguimiento a las recomendaciones.

Ofrecer servicios de mayor calidad con la mejor

relación costo-beneficio del mercado

Entregar servicios que satisfagan las necesidades de

nuestros clientes

Implementar un sistema de comunicación

Adoptar mejores practicas y estándares

internacionales en los procesos

de auditoría

Desarrollar e implementar un sistema de comunicación efectivo

Desarrollar la gerencia del

conocimiento en el área de auditoría

Lograr certificación

de los auditores

Generar valor en los procesos

“GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES”

PER

SP

EC

TIV

A

FIN

AN

CIE

RA

PER

SP

EC

TIV

A

DEL C

LIE

NTES

PER

SP

EC

TIV

A

DE P

RO

CES

OS

PER

SP

EC

TIV

A

DE A

PR

EN

DIZ

AJE

Tecnificar los procesos de auditoría

Desarrollar auditorías que agreguen valor

Certificar los procesos de

auditoría bajo la norma ISO 9000

V2000

Desarrollar competencias

“EFICIENCIA EN LA GESTION POR PROCESOS”

Lograr una adecuada

cobertura de los

procesos

VALOR AGREGADO

“ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS”

C ControlC ControlOBOB OBjectives OBjectivesII for Information for InformationTT and Related Technology and Related Technology

Tabla ResumenTabla Resumen

Relación entre COSO y Relación entre COSO y CCOBIOBITT

REQUERIMIENTOSDE NEGOCIO

REQUERIMIENTOSDE NEGOCIO

PROCESOS DEINFORMACIÓNPROCESOS DEINFORMACIÓN

• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad


CRITERIOS DE INFORMACIÓNCRITERIOS DE INFORMACIÓN

Marco CMarco COBIOBITT

• aplicaciones• información• infraestructura• personal

• aplicaciones• información• infraestructura• personal

RECURSOS DE TIRECURSOS DE TI

COBITCOBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?

Requerimientosdel negocio

Procesos de ITRecursos de IT

UtilizandoDatos

AplicacionesTecnología

InstalacionesPersonal

Deben resolverse conEfectividadEficiencia

ConfidencialidadIntegridad

DisponibilidadCumplimientoConfiabilidad

Para soportar sus procesos

Administrados Medidos (indicadores)•Objetivos•Performance

¿Qué obtiene?

Estrategia

PLANIFICARPO ENTENDER

SITUACIÓN

MONITOREARM MIDE, CONTROLA

Y ASEGURA

HACERAI AJUSTAR EL

MODELO OPERATIVO

ENTREGARDS DISTRIBUCION

Y SOPORTE

PROCESOS DE NEGOCIOPROCESOS

DE NEGOCIO

INFORMACIONINFORMACION



Criterios

COBITCOBIT

RECURSOSDE TI

RECURSOSDE TI

• datos• sistemas de aplicación• tecnología• instalaciones• personas

• datos• sistemas de aplicación• tecnología• instalaciones• personas PLANEACON Y

ORGANIZACIONPLANEACON Y ORGANIZACION

ADQUISICION EIMPLEMENTACION

ADQUISICION EIMPLEMENTACION

PRESTACION DE SERVICIOS Y

SOPORTE

PRESTACION DE SERVICIOS Y

SOPORTE

MONITOREOMONITOREO

CC

OO

BB

II

TT

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Conclusiones y PreguntasConclusiones y Preguntas

pucesa escuela de administracion de empresas auditoria sus mensajes son bienvenidos al email...

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