1

R O M Â N I A C U R T E A D E C O N T U R I

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI COVASNA

Sf.Gheorghe, Str.1 Decembrie 1918, nr. 13, Telefon 0267-351548, fax 0267-351258, email - cccovasna@rcc.ro

R A P O R T

PRIVIND FINANTELE PUBLICE LOCALE

PE ANUL 2011

LA NIVELUL JUDETULUI COVASNA

I. Prezentare generala

1. Sfera și competentele de activitate

In conformitate cu articolul 140 din Constitutie, Curtea de Conturi exercita functia de control asupra modului de formare, de administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public, punand la dispozitia Parlamentului, si respectiv unitatilor administrativ teritoriale, rapoarte privind utilizarea si administrarea performanta a acestora, in conformitate cu principiile legalitatii, regularitatii, economicitatii, eficientei si eficacitatii. Prin activitatea sa, Curtea de Conturi urmareste promovarea responsabilitatii, a corectitudinii si a celor mai bune practici in gestionarea fondurilor publice si imbunatatirea continua a functionarii mecanismelor de control intern de gestiune si de audit public intern la nivelul ordonatorilor de credite si a celorlalte entitati care intra in competenta Curtii de Conturi, iar prin prestigiul si prin nivelul ridicat de profesionalism al angajatilor, Curtea de Conturi constituie garantul respectarii legalitatii in utilizarea banului public, indiferent de sursa de provenienta.

Curtea de Conturi isi desfasoara activitatea in mod autonom, iar functia de control se

realizeaza prin proceduri de audit public extern prevazute in standardele proprii de audit, elaborate in conformitate cu standardele de audit internationale general acceptate.

În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Curtea de Conturi îşi desfăşoară

atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

2

formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.

Prin acţiunile de verificare desfăşurate Curtea de Conturi a urmărit în principal:

exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum acestea au fost stabilite în reglementările contabile în vigoare pentru anul 2011;

evaluarea sistemelor de management şi de control la autorităţile cu sarcini în urmărirea încasării obligaţiilor financiare la bugetele publice;

utilizarea fondurilor bugetare alocate conform destinaţiilor stabilite prin legile de aprobare a bugetelor publice;

calitatea gestiunii economico-financiare; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului; constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului; formarea și utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat

și ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și mișcarea fondurilor între aceste bugete;

formarea și gestionarea datoriei publice și situația garanțiilor guvernamentale pentru credite externe și interne.

Misiunile de audit financiar şi acţiunile de control tematic pe care le-a desfăşurat

Camera de Conturi Covasna, au avut menirea: să detecteze neregulile care au determinat utilizarea fondurilor publice şi modul de

administrare al patrimoniului public și privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică, fără respectarea principiilor economicității, eficacității și eficienței;

să evalueze corectitudinea situaţiilor financiare anule; să identifice cazurile şi modurile de risipă şi utilizare nelegală a resurselor bugetare

disponibile; să furnizeze informaţiile necesare pentru îmbunătăţirea legislaţiei, politicilor şi alocării

fondurilor publice; să evalueze activitatea de control financiar propriu și de audit intern a ntităților publice

verificate.

2. Domeniul supus auditării

Curtea de Conturi îşi desfăşoară activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice:

3

statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

Banca Naţională a României; regiile autonome; societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale,

instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.

Curtea de Conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte persoane decit cele enumerate mai sus, care:

beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de

sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

2.1. Structura si executia bugetului pe ansamblul judetului Covasna

Situatiile financiare reprezinta documente oficiale de prezentare a situatiei patrimoniului aflat in administrarea statului si a unitatilor administrativ-teritoriale, precum si a executiei bugetului de venituri si cheltuieli.

Contul de executie bugetara, la nivelul unitatilor administrativ teritoriale ale judetului

Covasna, prezinta toate operatiunile financiare efectuate in exercitiul financiar al anului 2011, respectiv veniturile (incasarile) realizate si cheltuielile (platile) efectuate, in structura in care a fost aprobat bugetul.

Veniturile realizate la nivelul judetului Covasna, in exercitiul financiar 2011 au fost in suma

totala de 495.354 mii lei, iar cheltuielile efectuate au fost in suma totala de 515.668 mii lei, realizindu-se la nivelul judetului un deficit in suma totala de 20.314 mii lei, dupa cum rezulta din tabelul alaturat:

mii lei

Venituri (încasări

)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

402.268 424.319 -22.051

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

91.879 89.305 +2.574

3. Bugetele împrumuturilor externe - - -

4. Bugetele împrumuturilor interne - 591 -591

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.207 1.453 -246

4

2.2. Executia sintetică a veniturilor si cheltuielilor bugetelor locale

pe anul 2011

Veniturile bugetelor locale

Veniturile bugetului local fata de prevederile anuale aprobate, la finele perioadei de raportare sunt realizate in procent de 92,73%, fiind compuse din urmatoarele categorii de venituri :

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

60.083 71.657 60.737 101,09 84,76

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

86.725 93.777 90.315 104,14 96,31

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

148.347 175.003 173.222 116,77 98,98

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administrații

38.079 65.700 56.215 147,63 85,56

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

78.971 27.680 21.779 27,58 78,68

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 412.205 433.817 402.268 97,59 92,73

Pe ansamblul judetului Covasna, veniturile bugetelor locale incasate sunt in suma de

402.268 mii lei, iar prevederile bugetare definitive sunt in suma de 433.817 mii lei. Procentul de realizare a veniturilor este de 92,73 %.

Cheltuielile bugetelor locale

Platile efectuate in suma de 424.318 mii lei in raport cu creditele bugetare anuale definitive in suma de 481.519 mii lei, au fost realizate in proportie de 88,12 %, de unde rezulta ca s-au incadrat in bugetul alocat.

5

mii lei

Prevederi initiale

Prevederi definitive Plăti efectuate

% plăti din prevederi

initiale

% plăti din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 143.961 146.737 143.479 99,67 97,78

2.Bunuri şi servicii 78.414 88.679 80.103 102,15 90,33

3..Dobânzi 1.135 1.039 914 80,53 87,97

4.Subvenţii 1.347 1.367 1.353 100,45 98,98

5. Fonduri de rezerva 3..392 896 - - -

6.Transferuri între unităti ale administratiei publice

16.840 23.257 20.893 124,07 89,84

7.Alte transferuri 6.450 6.745 5.561 86,22 82,45

8. Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile

112.483 71.754 53.022 47,14 73,90

9. Asistentă socială 22.656 23.961 22.546 99,51 94,10

10. Alte cheltuieli 6.490 7.819 7.207 111,05 92,17

11.Cheltuieli de capital 55.314 107.585 88.412 159,84 82,18

12.Operaţiuni financiare 3.837 1.924 1.923 50,11 100,00

13.Plăti efectuate în anii precedenti si recuperate în anul curent

-244 -1.093 - -

CHELTUIELI-TOTAL 452.319 481.519 424.318

93,81 88,12

Cheltuielile bugetului local fata de prevederile aprobate, la data de 31.12.2011, au fost realizate in procent de 88,12%.

Din contul de executie al bugetului local rezulta un deficit in suma de 22.050 mii lei, reprezentind diferenta intre nivelul veniturilor incasate si nivelul platilor efectuate.

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul judetului Covasna

1. Informatii relevante cu privire la rezultatele activitătii Camerei de Conturi Covasna

din care:

Total Audit financiar

Actiuni de control

Audit al performantei

1.Actiuni desfăsurate la nivelul judetului 68 26 40 2

2.Certificate de conformitate 1 1

3.Rapoarte de control/audit 25 22 1 2

4.Procese verbale de constatare 23 21 1 1

5.Note de constatare 37 - 37 -

6.Decizii emise 15 14 - 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 117 113 - 4

6

În conformitate cu Programul de activitate pe anul 2012 aprobat de Plenul Curţii de Conturi prin Hotărârea nr. 96/31.08.2012,, Camera de Conturi Covasna a exercitat un număr de 68 de acţiuni de control/audit, la un numar de 54 entitati, astfel:

26 actiuni de audit financiar asupra contului anual de execuţie încheiat pentru anul 2011; 2 acţiuni de audit de performanţă; 40 acţiuni de control.

Situaţia detaliată pe tipuri de acţiuni se prezintă astfel :

26 acţiuni de audit financiar, din care:

1 actiune asupra contului anual de execuţie bugetară a Unitatii Administrativ Teritoriale a judetului Covasna;

2 acţiuni asupra contului anual de execuţie bugetară a municipiilor (Sf. Gheorghe și Targu Secuiesc);

2 acţiuni asupra contului anual de execuţie bugetară a oraselor (Covasna și Intorsura Buzaului);

10 actiuni asupra conturilor anuale de execuţie bugetară ale comunelor (Belin, Ghelinta, Bodoc, Turia, Comandau, Brates, Dalnic, Moacsa, Malnas și Sita Buzaului);

11 actiuni asupra conturilor anuale de executie ale institutiilor publice de interes local finantate integral sau partial din bugetele locale, actiuni realizate la

Liceul Tehnologic Apor Peter Tg. Secuiesc; Scoala Gimnaziala Lukacs Laszlo Ilieni, Derectia generala de asistenta sociala si protectia copilului Covasna, Gradinita cu program prelungit Benedek Elek Sf. Gheorghe, Scoala Gimnaziala Kalnoki Ludmilla Valea Crisului, Scoala Gimnaziala Barcani si Caminul pentru persoane virstnice Haghig, Liceul Tehnologic Gabor Aron Tg. Secuiesc, Liceul de Arte Plugor Sandor Sf. Gheorghe, Liceul Tehnologic Kos Karoly Sf. Gheorghe si Gradinita Arvacska SF. Gheorghe).

40 acţiuni de control, din care:

37 acţiuni de control cu tema “verificare ca urmare a unor informatii aparute in mass-media, a unor sesizari primite de Curtea de Conturi sau din alte surse”, respectiv verificarea modului de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de stat prin HG nr.255/2012, din Fondul de rezerva, actiuni realizate la

UATJ Covasna, UATM Sf. Gheorghe, UATO Covasna, UATC Belin, Ghelinta, Bodoc, Dalnic, Turia, Comandau, Brates, Moacsa, Malnas, Ghidfalau, Valea Crisului, Zabala, Bixad, Micfalau, Chichis, Reci, Ojdula, Arcus, Sinzieni, Borosneu Mare, Aita Mare, Poian, Estelnic, Ilieni, Varghis, Ozun, Cernat, Catalina, Lemnia, Braduti, Mereni, Zagon, Bretcu și Batani;

1 actiune de control cu tema „controlul situatiei, evolutiei și modului de administrare a

patrimoniului public și privat al UAT de catre RA de interes local și SC cu capital integral sau majoritar al UAT”, realizata la SC GOS- COM SRL Tg. Secuiesc;

2 actiuni de control cu tema „controlul modului de utilizare a fondurilor pentru reparatii,

modernizari și constructii noi, la scoli și gradinite”, realizate la Scoala Gimnaziala Turoczi Mozes Tg. Secuiesc și Scoala Gimnaziala Mihai Eminescu Valea Mare.

2 acţiuni de audit de performanţă, din care :

1 acţiune cu tema “Auditul performantei modului de utilizare a fondurilor destinate finantarii cheltuielilor privind drumurile judetene si comunale”, realizata la Unitatea Administrativ Teritoriala a Judetului Covasna;

7

1 actiune cu tema “Auditul performantei modului de organizare si functionare a serviciilor publice de salubrizare a localitatilor” , realizata la Unitatea Administrativ Teritoriala a Municipiului Sf. Gheorghe, judetul Covasna.

2. Informatii privind categoriile de entităti verificate la nivelul judetului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităti existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

147 53 36,05

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 46 40 86,96 - consilii județene 1 1 100,00 - municipii 2 2 100,00 - orase 3 2 66,67 - comune 40 35 87,50

1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100,00 1.3. ordonatori terţiari de credite 100 12 12,00 2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăţi comerciale de interes local 7 1 14,29 TOTAL 154 54 35,06

Structura si sumele estimate ale abaterilor constatate

Actiunile de control/audit efectuate au reliefat cazuri de nerespectare a reglementãrilor legale care au condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local pe ansamblul judetului, plati nelegale din fonduri publice sau au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entitãții verificate, respectiv au denaturat situatiile financiare privind realitatea si conformitatea cu legile si reglementarile in vigoare .

Volumul constatarilor retinute pe cele trei categorii de abateri, se materializate in:

venituri suplimentare estimate la suma de 2.829 mii lei;

prejudicii estimate la suma de 9.098 mii lei

nereguli in activitatea financiar-contabila si/sau fiscala controlata, estimate la o valoare de 77.963 mii lei. se prezinta astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.885 944 2.829

2.Prejudicii 7.914 1.184 9.098

3.Abateri financiar-contabile 77.963 77.963

Total sume 87.762 2.128 89.890

8

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitătilor verificate

Nr. crt.

Entități verificate Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. UATJ Covasna - 740 680

2 UATM Sfintu Gheorghe 411 302 3.101

3 UATM Targu Secuiesc 849 3.887 -

4 UATO Intorsura Buzaului 191 - 404

5 UATO Covasna 201 - 31.509

6 UATC Belin

UATC

95 108 628

7 UATC Ghelinta - 781 4.690

8 UATC Bodoc 10 - 3

9 UATC Turia - 16 2.135

10 UATC Comandau 109 27 15

11 UATC Brates 10 - 326

12 UATC Dalnic 7 222 1.121

13 UATC Malnas 2.156

14 UATC Moacsa 3 105 403

15 UATC Sita Buzaului

570

115

21.779

16 Liceul Tehnologic Apor Peter Tg.Secuiesc

525 714

17 Scoala Gimnaziala Lukacs Laszlo Ilieni

1.285

18 Directia generala de asistenta sociala si protectia copilului Covasna

82 7.772

19 Gradinita cu program prelungit Benedek Elek Sf. Gheorghe

32 1.398

20

SC GOS- COM SRL Tg. Secuiesc.

373

9

Total sume

2.829

9.098 77.963

III. Obiectivele urmărite si principalele constatări rezultate din actiunile de audit/control desfăsurate la nivelul unitătilor administrativ-teritoriale

a.Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Organizarea şi conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

- Neinregistrarea in evidenta contabila la active fixe si neinventarierea serviciilor de proiectare, decontate, cu titlul “redactarea, definitivarea si editarea amenajamentului silvic” pentru suprafata de 898,67 ha padure, proprietate publica a orasului Covasna a condus la subevaluarea patrimonilui entitatii si la denaturarea situatiilor financiare incheiate: UATO Covasna – 48 mii lei

- Nerespectarea dispozitiilor legale, referitoare la obligativitatea entitatii de a dezvolta

conturile contabile sintetice in conturi analitice, in raport de nevoile specifice de informare, a condus la neinregistrarea obiectivelor de investitii in conturi contabile corespunzatoare, in functie de continutul economic al operatiunii respective si a cerintelor contabilitatii de angajamente, respectiv la neindentificarea costurilor pe obiective de investitii: UATC Ghelinta – 4.231 mii lei mii lei

- Nerespectarea dispozitiilor prevazute in Normele metodologice din 09.01.2012, privind intocmirea și depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31.12.2011, referitoare la inventarierea datoriilor reprezentind sume prevazute prin hotariri judecatoresti, avind ca obiect acordarea unor drepturi de natura salariala stabilite in favoarea personalului, devenite executorii pina la data de 31.12.2011 și inregistrarea acestora in contabilitate ca provizioane, a caror valoare recunoscuta ”trebuie sa constituie cea mai buna estimare la data bilantului”, a condus la inregistrarea unui provizion supradimensionat: Liceul Tehnologic Apor Peter Tg. Secuiesc – 508 mii lei

- Nerespectarea dispozitiilor legale, referitoare la obligativitatea entitatii de a dezvolta

conturile contabile sintetice in conturi analitice, a condus la neorganizarea contabilitatii analitice a clienţilor, furnizorilor de imobilizari, a avansurilor si a celorlalte creanţe şi obligaţii, cu consecinte asupra neidentificarii și nerealizarii acestor drepturi și obligatii pe categorii şi pe fiecare persoană fizică sau juridică in parte – Directia generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului

b.Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Potrivit prevederilor art. 42, alin. (1), lit. (a) din Legea nr.94/1992, republicatã, Camera de Conturi Covasna are si atributii de evaluare a activitãtii de control financiar propriu si de audit intern, la entitãtile aflate în competenta sa de verificare, prevãzute la art.23 din aceeasi lege.

In cadrul activitatilor desfãsurate, Camera de Conturi Covasna a procedat la evaluarea sistemelor de control intern/ managerial si audit public intern la entitãtile administratiei publice locale si institutiile publice deconcentrate ale administratiei publice centrale aflate sub coordonarea departamentelor de specialitate, la care au fost efectuate misiuni de audit financiar si actiuni de control.

10

In urma actiunilor desfasurate, concluzia generala a auditorilor publici externi a fost ca auditul intern nu a putut constitui o baza pentru formularea concluziilor si a opiniei de audit, datorita neorganizarii acestei activitati sau a inficientei acestuia.

Evaluãrile au relevat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea si exercitarea acestor activitati de cãtre entitatile verificate, cum ar fi:

- Neimplementarea in totalitate a Standardelor de control intern/managerial si a procedurilor formalizate pentru toate activitatile ce functioneaza la nivelul ordonatorului principal de credite (procedurile fiind finalizate doar pentru compartimentul contabilitate si audit public intern, in unele cazuri), cat si neelaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/ managerial elaborat si actualizat la nivelul entitatii publice, precum si neelaborarea sistemului de control intern/managerial la nivelul entitatilor din subordinea acestuia, dupa caz, masuri ce intra in competenta conducerii entitatii auditate, in temeiul art 2 lit.d) din OG nr.119/1999 actualizat, si art.2 din Ordinul nr.946/2005, tinand cont de particularitatile cadrului legal de organizare si functionare, favorizeaza riscul neindeplinirii obiectivelor entitatii publice, respectiv a cerintelor generale si specifice de control intern/managerial, cu consecinte asupra incalcarii obligatiei de a realiza o “ buna gestiune financiara” in utilizarea fondurilor publice sau in administrarea patrimoniului public (art.5 din OG nr.119/1999): UATJ Covasna, UATM Sf. Gheorghe, UATC Belin; UATC Ghelinta; UATC Turia; UATC Comandau; UATO Intorsura Buzaului; UATO Covasna; UATC Brates, UATC Dalnic; UATC Sita Buzaului; UATC Malnas; UATC Moacsa; Directia generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului

- Subdimensionarea activitatii de audit public intern, in raport de complexitatea si

volumul activitatilor entitatii auditate a condus la nerealizarea in totalitate a misiunilor de audit planificate, cu consecinte asupra nerealizarii scopului si atributiilor pentru care a fost organizat acest compartiment, reglementate de art.13 si 15 din Legea nr.672/2002 republicata, privind auditul public intern: UATJ Covasna

- Neorganizarea compartimentelor de audit public intern la unitatile administrativ teritoriale ale comunelor, in conditiile in care au derulat bugete anuale care depaseau nivelul echivalentului in lei a 100.000 euro, pe o perioada de 3 (trei) ani consecutivi, asa cum este prevazut la art.2, lit.j din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, motivele invocate fiind lipsa personalului de specialitate si a fondurilor publice: UATC Comandau

c. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Veniturile bugetare suplimentare, constatate peste cele inregistrate in evidenta contabila, estimate/dimensionate, în urma acţiunilor de audit/control efectuate in perioada 01.01.2012 – 30.11.2012, sunt în suma totala de 2.829 mii lei (debite – 1.885 mii lei şi accesorii aferente – 944 mii lei), din care in timpul si urmare auditurilor/controlelor efectuate, s-a incasat in contul bugetelor publice, suma totala de 488 mii lei (debite – 405 mii lei şi accesorii aferente – 83 mii lei).

Principalele constatări rezultate din acţiunile de control/audit, care au condus la identificarea de venituri suplimentare, se prezintă sintetic astfel:

- neevidentierea, neurmarirea, neîncasarea veniturilor din impozite si taxe locale, necalcularea si neînregistrarea în conturile de debitori a accesoriilor aferente, ca rezultat al subevaluarii masei și bazei impozabile si a nedeclansarii procedurilor de executare silita, a condus la diminuarea veniturilor bugetului local: UATM Sf. Gheorghe – 54,00 mii lei; UATO Covasna – 187,70 mii lei; UATC Belin – 78,70 mii lei; UATC Comandau – 99,00 mii lei; UATC Dalnic – 7,40 mii lei; UATC Sita Buzaului – 471,70 mii lei; UATC Moacsa – 2,80 mii lei

- neurmarirea, neînregistrarea în evidenta contabilã si neîncasarea la bugetul local, în

cuantumul şi la termenele prevazute in contractele de vanzare cumparare, a veniturilor rezultate din valorificarea masei lemnoase: UATM Targu Secuiesc – 2 mii lei; UATC Comandau – 2 mii lei;

11

- neurmărirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevazute

in contractele incheiate cu diverse persoane fizice și juridice, a veniturilor cu titlu de „redeventa”, rezultate din închirierea/concesiunea unor imobile si terenuri: UATM Sf. Gheorghe – 302,20 mii lei; UATO Intorsura Buzaului – 188,30 mii lei; UATM Targu Secuiesc – 643,00 mii lei; UATO Covasna – 15,90 mii lei; UATC Belin - 15,90 mii lei; UATC Bodoc – 9,90 mii lei; UATC Comandau – 8,30 mii lei; UATC Brates – 10,00 mii lei; UATC Sita Buzaului – 98,30 mii lei

- nestabilirea, neevidentierea, neurmarirea si nevirarea in contul bugetului general

consolidat al statului, a veniturilor cu titlu de „taxa pe valoare adaugata”, nesolicitarea inregistrarii in scopuri de TVA la organul fiscal competent, in luna in care cifra de afaceri rezultata din valorificarea masei lemnoase, a depasit plafonul de scutire: UATM Targu Secuiesc – 204,40 mii lei; UATO Covasna – 146,90 mii lei.

- nevirarea in contul bugetului local a varsamintelor din profitul net la termenul si in

conditiile prevazute de OG nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, dispozitii care prevad obligativitatea societatilor comerciale de a vira aceste creante bugetare la bugetul local in termen de 30 de zile de data termenului legal de depunere a bilanţului contabil - SC Gos Com Tg. Secuiesc – 186 mii lei

- nestabilirea, nedeclararea, neinregistrarea in evidenta contabila si neplata

impozitului pe profit in suma de 13.337 lei, ca rezultat al includerii in cheltuieli deductibile aferente veniturilor realizate, a provizioanelor constituite pentru clienti incerti si rau platnici, nedeductibile din punct de vedere fiscal - SC Gos Com Tg. Secuiesc – 26 mii lei

- nestabilirea, neinregistrarea si neplata in contul bugetului local, a veniturilor cu

titlu de « redeventa », rezultate din concesiunea serviciului public de salubrizare - SC Gos Com Tg. Secuiesc – 26 mii lei

d. Calitatea gestiunii economico-financiare;

1. Efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale, cu consecinte asupra diminuarii patrimoniului public si privat a unitatilor administrativ teritoriale si implicit la denaturarea situatiilor financiare incheiate la finele anului 2011:

- neinventarierea, neevaluarea si neinregistrarea in evidenta contabila a unor

bunuri: terenuri cu vegetatie forestiera ( paduri si pasuni), strazi, cladiri si constructii, investitii in curs, etc. respectiv, nedeterminarea valorii juste a activelor fixe corporale detinute in patrimoniul institutiilor publice, la data bilantului, au avut drept consecinta neactualizarea valorii elementelor patrimoniale, si denaturarea situatiile financiare anuale.

Este cazul: UATC Belin 603 mii lei, UATC Turia – 1.889 mii lei, UATC Comandau, UATO Intorsura Buzaului, UATO Covasna – 30.829 mii lei, UATC Bodoc – 2 mii lei, UATC Brates, UATJ Covasna – 181 mii lei; UATC Dalnic – 134 mii lei; UATC Sita Buzaului – 18.158,20 mii lei; UATC Moacsa – 190,00 mii lei; Scoala Gimnaziala Lukacs Laszlo Ilieni – 1.275 mii lei; Gradinita cu program prelungit Benedek Elek Sf. Gheorghe – 1.249 mii lei

- nereevaluarea activelor fixe corporale de natura terenurilor și constructiilor, aflate in patrimoniul entitatii, a condus la diminuarea patrimoniului si a denaturarii situatiilor finaciare incheiate la finele anului 2011 – UATC Dalnic – 986,60 mii lei; UATC Sita Buzaului – 1.803,30 mii lei

12

- Achizitii efectuate in cursul anului 2011 de active fixe corporale si active fixe necorporale, active pentru care entitatea auditata nu si-a indeplinit obligatia calcularii si inregistrarii in evidenta contabila a cheltuielilor cu titlul de “amortizare”, incepand cu luna urmatoare receptiei sau punerii in functiune, dupa caz, a activelor respective, cerinta impusa de art. 16 din OG.nr.81/2003, a condus la denaturarea situatiilor financiare incheiate la finele anului 2011: UATJ Covasna – 219 mii lei.

2. Neaplicarea regulilor de executare silita prevazute de art.136, 139, 140, 142, 145 si

urmatoarele, din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, referitoare la obligativitatea aplicarii tuturor procedurilor de executare silita, a condus la nerealizarea veniturilor cuvenite bugetului local: UATC Ghelinta – 311 mii lei, UATC Turia – 246 mii lei, UATO Intorsura Buzaului – 404 mii lei, UATO Covasna - 631 mii lei, UATC Brates – 326 mii lei; UATC Sita Buzaului – 628,20 mii lei; UATC Moacsa – 212,80 mii lei

3. Includerea nelegala in cadrul personalului neclerical a persoanelor cu functie de

“cantor” si acordarea de sprijin financiar contrar OG nr.82/2001, cu titlu de “contributie” la salarizarea acestuia, in conditiile in care aceasta functie este inclusa in categoria personalului clerical si salarizata potrivit Legii nr.284/2010 din fonduri publice, abatere care poate avea consecinte negative asupra finantarii duble a acestei categorii de personal si implicit prejudicierea bugetului local: UATJ Covasna – 281 mii lei.

4. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare și a destinației stabilite:

Prejudiciile constatate în urma acţiunilor de audit/control exercitate in perioada 01.01.2012 – 30.11.2012, sunt estimate la suma totala de 9.098 mii lei (debite in suma de 7.914 mii lei şi accesorii aferente în suma de 1.184 mii lei), din care in timpul si urmare auditurilor/ controalelor efectuate, a fost recuperata suma totala de 740 mii lei (debite in suma de 739 mii lei şi accesorii aferente în suma de 1 mii lei).

Cele mai semnificative cauze generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor si cheltuielilor bugetare au fost determinate de nerespectarea reglementarilor legale privind achizitiile publice, respectiv:

- obligatii de plata asumate nelegal pe seama fondurilor publice viitoare, ca rezultat al:

stabilirii ca fiind castigatoare a ofertei depuse de SC BAU TEAM EPITOIPARI ES VALLALKOZASI SRL, cu sediul in Tolna, Ungaria, la un pret superior valorii estimate prin Studiu de fezabilitate;

nexcluderii din valoarea estimata a obiectivului de investitii, de catre comisia de evaluare, a unor costuri cu titlu de „cheltuieli de organizare de santier”, si pentru care ofertantul- executant, nu a probat la momentul atribuirii cat si ulterior acesteia, necesitatea efectuarii acestor categorii de cheltuieli, respectiv: Proiect de organizare a executiei lucrarilor - POE si Autorizare de executie a lucrarilor de organizare de santier,…Situatii de lucrari, cerinte impuse prin Legea nr.50/1991 (actualizata) si art.134^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal: UATM Targu Secuiesc – 256 mii lei - plati nelegale, rezultate din acceptarea la plata in cursul anului 2011 a unor situatii de

lucrari cu titlu “intretinerea curenta a drumurilor publice pe timp de vara - plombari pe drumuri judetene din Judetul Covasna si intretinerea periodica - covoare bituminoase”, emise de catre SC Drumuri si Poduri Covasna in calitate de executant, situatii de lucrari in care au fost incluse atat cantitati de materiale superioare celor achizitionate sau existente in stocul executantului si neprobate cu facturi fiscale si bonuri de consum cat si cote de cheltuieli indirecte si profit cu depasirea baremurilor impuse prin Standardele de cost si Nota de estimare a compartimentului de specialitate: UATJ Covasna – 572 mii lei

13

- plati nelegale, rezultate din acceptarea la plata a unor situatii de lucrari pentru obiectivul de investitii cu titlu “Inlaturarea efectelor inundatiilor din anul 2010 la podul din Belin situat pe DJ 103 E km 18 +503”, in care a fost incluse articole duble de calculatie (DZ01C1- Rampa pod DZ01C1) si diferente de pret, nematerializate in bunuri, lucrari sau servicii, elemente ce exced structurii devizului general - HG nr. 28/2008: UATJ Covasna – 32,30 mii lei

- plati nelegale, in cadrul obiectivului de investitii “Reamenajare, recompartimentare si

mansardare imobil situat in Str. Presei, Nr.8A , Sfantu Gheorghe”, cu titlu de : “lucrari suplimentare”, a caror costuri intra in sarcina executantului, pina la limita de 10%,

conform obligatiilor asumate in oferta stabilita ca fiind castigatoare si Contractul de executie lucrari;

“cheltuieli pentru proiectare si inginerie”, in cota de 4,65% din valoarea cheltuielilor pentru investitia de baza, cu depasirea baremului de 3% impus prin Standardele de cost, aprobate prin HG nr.363/14.04.2010;

“consum de utilitati”, costuri ce intra in sarcina executantului:UATJ Covasna - 135 mii lei

- plati nelegale, in cadrul obiectivului de investitii “Lucrari prioritare de extindere a retelelor de alimentare cu apa si canalizare in localitatea Targu Secuiesc, judetul Covasna”, rezultate din acceptarea si plata a unor articole de calculatie incluse in situatiile de lucrari si in facturile fiscale, cu titlu de:

„materiale refolosibile” definite „sprijiniri mal cu dulapi metalici asezati orizontal”- TSF05B1, materiale de natura obiectelor de inventar, care nu se consuma intr-un singur proces de productie si raman in proprietatea executantului. Amortizarea acestui tip de material, se regaseste in cota de cheltuieli indirecte, negociata prin contract. Caracteristicile materialelor utilizate pentru sprijinirea malurilor, sunt redate prin Indicatorul normelor de deviz Editia 1981 Vol.II., la Pct.3.1. din Cap. TSF- Generalitati (Sprijinirea malurilor).

material lemnos si manopera aferenta, destinat <Sustineri din lemn pentru cablu si conducte intilnite in sapaturi-grele”, neprobate de catre executant, cu permisii de trecere - acorduri de la proprietari, autorizatii, planse, desene si altele, din care sa reiasa existenta acestor cabluri si conducte, si totodata nu s-a demonstrat confruntarea cu anumite situatii speciale si in scopul prevenirii si evitarii accidentelor de munca cauzate de existenta si pozitia subterana a unor cabluri electrice, telefonice, conducte de apa si termoficare, dupa caz, si declansarea procedurilor descrise in Proiectul tehnic si Caietul de sarcini - Lucrari de terasament.

transport rutier al molozului si pamantului, neprobat cu Diagrama de miscare a pamantului insotita de un Tabel al miscarii pamantului, cerinte impuse prin Caietul de sarcini- Lucrari de terasament si Proiectul tehnic - Miscarea terasamentelor, si in conditiile in care intreaga cantitate de pamint rezultata din sapaturile manuale si mecanice, a facut obiectul lucrarilor de imprastiere si compactare, operatiuni ce se regasesc la alte articole de calculatie.

diferenta pret material, cu referire la un numar de 3 buc. „Statii de pompare si subtraversare parau”, articol de calculatie definit generic si neprobat cu documente justificative din care sa rezulte necesitatea, realitatea si exactitatea sumelor de plata si a cantitatilor de lucrari executate, respectiv nematerializat in bunuri, lucrari sau servicii, si fara corespondenta in <Documentatia standard de elaborare a ofertelor> reglementata de HG nr.1179/2002, Ordinul nr.874/2001 si HG nr.28/2008.

statii pompare suplimentare, in numar de 4 bucati, neprevazute in Documentatia tehnico-economica (Studiu de fezabilitate, Caiet de sarcini, Proiect tehnic) si neaprobate de Consiliul Local al UATM Tg. Secuiesc, si in conditiile in care prin Studiu de fezabilitate, nu s-a prevazut construirea unor statii de pompare ca rezultat al <caracteristicilor terenului de amplasament>, iar in Proiectul Tehnic nr.2163/2009 s-a prevazut construirea unui numar de numai 3 statii de pompare. Schimbarea solutiei tehnice, nu a fost motivata si aprobata de catre beneficiar, si impusa printr-o Dispozitie de santier emisa de catre proiectantul lucrarilor, verificata de catre un verificator de proiect atestat si probata printr-o autorizatie de construire, contrar art.67 din Normele Metodologice din 12.10.2009 de aplicare a Legii nr.50/1991.

14

sapaturi manuale in cherson - cantitati superioare in raport cu normativul stabilit pentru 3 statii proiectate - Proiect tehnic nr.2163/2009;UATM Targu Secuiesc - 791 mii lei

- plati nelegale, in cadrul obiectivelor de investitii “Lucrari prioritare de extindere a retelelor de alimentare cu apa si canalizare in localitatea Targu Secuiesc, judetul Covasna” si „Reparatii Pod Ruseni”, cu titlu de ”manopera” (inclusiv contribuţiile sociale obligatorii aferente) superioare fondului de salarii declarat la Casa de Pensii si cu titlu de „materiale si articole de lucrari”, superioare cantitativ normativelor impuse prin Proiectul tehnic sau neprevazute prin acest proiect, dupa caz, incluse nelegal in situatiile de lucrari: UATM Targu Secuiesc - 790 mii lei

- plati nelegale, in cadrul obiectivului de investitii „Reabilitare termica a blocurilor

situate in str.Libertatii nr.22-24, mun.Targu Secuiesc”, rezultate din includerea nelegala in situatiile de lucrari, anexe la facturile fiscale, a unei categorii de materiale - poliestern, la preturi superioare celor inscrise in facturile de achizitii și in conditiile in care, executantul nu a putut face dovada, cu documente justificative, a achizitionarii acestor materiale: UATM Targu Secuiesc - 33 mii lei

- plati nelegale, cu titlu « cheltuieli cu consumul de carburanti », rezultate din depasirea

normativelor de cheltuieli impuse prin dispozitiile OG nr. 80/2001 si OG nr. 55 din 23 iunie 2010, pentru autorităţile administraţiei publice şi instituţiile publice, indiferent de modul de finanţare a activităţii acestora: UATM Targu Secuiesc – 24 mii lei

- plati nelegale, cu titlu „servicii de asistenta juridica in domeniul administratiei publice

locale”, ca rezultat a incheierii unor contracte de prestari servicii și consultanta juridica, al caror obiect se regaseste in atributiile Oficiului juridic al entitatii auditate: UATM Targu Secuiesc – 301 mii lei

- plati nelegale, cu titlu „Organizarea evenimentelor, activitatii PR si alte activitati de comunicare; asistenta si consultanta in implementarea proiectelor si programelor finantate din fonduri interne si externe”, ca rezultat a incheierii unor contracte de prestari servicii, al caror obiect se regaseste in atributiile Compartimentului de relaţii cu publicul și Biroului pentru proiecte, din cadrul entitatii auditate: UATM Targu Secuiesc – 55 mii lei

- plati nelegale, cu titlu de « achizitiii de produse de cariera si balastiera», in perioada

2010-2011, altele decit cele care au facut obiectul Acordului –cadru de prestari servicii nr. 3535/15.02.2010 si cu si care nu au fost justificate prin lucrari executate: UATM Targu Secuiesc – 233 mii lei

- plati nelegale, cu titlu « materiale de constructii», achizitionate in anul 2011 de la diversi

furnizori, pentru executarea unor « lucrari in regie proprie », lucrari pentru care entitatea nu a probat punerea in opera cu documente justificative: Note de fundamentare privind traseele si locurile unde se impunea necesitatea efectuarii reparatiilor, situatii de lucrarii, rapoarte de lucru, procese verbale de receptie a lucrarilor, fapt ce a avut drept consecinte nerespectarea de catre entitatea auditata, a principiilor de economicitate, eficienta și eficacitate in utilizarea fondurilor publice: UATM Targu Secuiesc – 1.427 mii lei

- plati nelegale, cu titlul de „achizitii utilaje” si „lucrari de imprejmuire captare”, incluse in

situatiile de lucrari decontate, in conditiile in care la efectuarea inspectiei pe teren, s-a constatat nepunerea in opera a acestor utilaje si neexecutarea lucrarilor de imprejmuire captare, fapt ce contravine dispozitiilor art.3, art.4, art.5, art.6 si art.7 din H.G. nr.264/2003 (**republicată**)(*actualizată*) si a art.54 din Legea nr.273/2006 privind finantele publice locale – UATC Dalnic – 222,40 mii lei

- plati nelegale, cu titlu « lucrari de ridicare topografica a terenurilor agricole », efectuate

pentru terenurile situate in extravilanul entitatii auditate si care nu sunt in proprietatea publica sau privata a entitatii : UATC Belin – 107,70 mii lei

- plati nelegale, cu titlu de « avans utilaje statia de epurare Ghelinta», avans acordat

pentru obiectivul de investitii « Canalizare menajera si statie de epurare, comuna Ghelinta judetul Covasna » , avans nematerializat pina la data auditului in bunuri, lucrari sau servicii efectuate

15

(urmare verificarii faptice pe teren a realitatii si exactitatii achizitionarii utilajelor necesare statiei de epurare, s-a constatat neinceperea lucrarilor si absenta utilajului pentru care s-a acordat avansul) : UATC Ghelinta – 781 mii lei

- plati nelegale, rezultate din acceptarea si plata unor cheltuieli, rezultate din includerea in

devizul oferta si in situatiile de lucrari acceptate la plata, a unor preturi si tarife diferite, de la o categorie de lucrari la alta si pentru acelasi articol de lucrari: UATM Sf. Gheorghe - 9 mii lei

- neindeplinirea obligatiei conducerii entitatii auditate, de a realiza o buna gestiune

financiara prin asigurarea legalităţii, regularitatii, economicităţii, eficacitatii şi eficientei în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public, cerinte reglementate de art.5 din OG. nr.119 din 1999, a condus la angajarea de cheltuieli de capital cu titlu de „Lucrari de reabilitare strazi, trotuare si parcari din municipiul Sfantu Gheorghe”, fara precizarea obiectivelor de investitii n Planul de achizitii publice si in Programul de investitii publice, investitii neprobate cu documentatii tehnico-economice aferente, autorizatii de construire, oferta stabilita ca fiind castigatoare nu era in concordanta cu cerintele impuse de Ordinul nr.863/2008 de aplicare a HG nr.28/2008, contrar dispozitiilor art.45 alin.1 si 2 din Legea nr.273/2006, Legii nr.50/1991 actualizata, cu consecinte asupra nefundamentarii pretului contractului, a exactitatii si realitatii lucrarilor executate si a sumelor de plata, in absenta unui criteriu de raportare - propunerea financiara-tehnica si facturile de achizitii, situatie ce favorizeaza riscul prejudicierii bugetului local.

Categoriile de lucrari executate precum si locatiile in care au avut loc reabilitarile respective, au fost identificate in timpul auditului doar in baza facturilor, situatiilor de lucrari si a proceselor verbale de receptie incheiate, neexistand in acest sens un Program de investitii publice, probat cu documentatia aferenta: UATM Sf. Gheorghe - 3.101 mii lei

- plati nelegale, rezultate din majorarea nejustificata a valorii lucrarilor contractate si

decontate, pentru obiectivul de investitii “Complex sportiv multifunctional Stadionul Mic, Sfantu Gheorghe”, majorare rezultata in urma unor erori de calcul, respectiv din aplicarea procentelor privind FNUASS 0,85%, CAS 20,8%, fond ajutor somaj 0,5%, accidente de munca, boli profesionale 0,279%, fond garantare salarii 0,25%, asupra unei valori mai mari decat cea a manoperei stabilita in recapitulatia devizelor oferta: UATM Sf. Gheorghe - 25,20 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari acceptate la plata si

decontate executantului, a unor articole de cheltuieli cu titlu de „electropompa submersibila de nisip,electropompa submersibila de apa uzata, debitmetru electromagnetic, statie de epurare modulara”, la preturi superioare celor inscrise in facturile de achizitii, contrar pct.2.8 din Ordinul 1917/2005, potrivit caruia costul de achizitie a unui bun reprezinta pretul platit furnizorului, dispozitie prevazuta si de Ordinul 1826/2003 si formularul F3 componenta a Ordinului nr 863/2008 - UATC Sita Buzaului – 72.50 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari acceptate la plata si

decontate executantului, a unui articol de cheltuieli cu titlu de „instalatie de deshidratare namol cu sac”, in conditiile in care, la efectuarea inspectiei pe teren, s-a constatat nepunerea acesteia in opera iar executantul, nu a putut face dovada, cu documente justificative, a achizitionarii acestui articol – UATC Sita Buzaului – 42,90 mii lei

- plati nelegale, rezultate din majorarea nelegala a valorii estimate a obiectivului de investii

„Canalizarea apelor uzate menajere si statia de epurare in localitatile Malnas-Bai si Malnas” in raport cu valoarea lucrarilor cuprinse in Studiul de fezabilitate și a unor erori matematice - UATC Malnas – 355,40 mii lei

- plati nelegale, cu titlu „achizitii imobile de natura terenurilor si contructiilor”, rezultate din

nerespectarea dispozitiilor art.6 din Legea 286/2010 prin care se interzice finanatarea obiectivelor de investitii noi daca in portofoliul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, exista obiective de investitii in derulare al caror termen de punere in functiune este depasit – UATC Malnas – 961,60 mii lei

16

- plati nelegale, ca rezultat al diferentei intre avansurile acordate in anul 2008 cu titlu de „utilaje si echipamente tehnologice” aferente obiectivului de investitii „Canalizarea apelor uzate menajere si statia de epurare in localitatile Malnas-Bai si Malnas” și valoarea reflectata in facturile de achizitie a utilajelor și echipamentelor livrate, montate si receptionete, pina la data 28.09.2012 – UATC Malnas – 593,10 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari decontate, a unor utilaje fara

montaj necesare statiilor de pompare si epurare la Malnas Sat si Malnas Bai, pentru obiectivul de investiti „Canalizarea apelor uzate menajere si statia de epurare in localitatile Malnas-Bai si Malnas”, la un pret superior celui reflectat in facturile de achizitie ale executantului - UATC Malnas – 241,70 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari acceptate la plata si

decontate executantului, a unor articole de cheltuieli cu titlu de „lucrari de imprejmuire captare și rezervor de 300 mc” , aferente obiectivului de investitii „ Alimentarea cu apa a localitatii Padureni, comuna Moacsa, judetul Covasna » lucrari neexecutate si care nu au fost identificate pe teren cu ocazia verificării faptice a acestora - UATC Moacsa – 97,30 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari acceptate la plata si

decontate executantului, a unor articole de cheltuieli cu titlu de „dulap vestiar” aferente obiectivului de investitii « Baza Sportiva, comuna Moacsa, judetul Covasna », cu dimensiuni mai mari, fata de dimensiunile constatate la identificarea faptica pe teren a dulapurilor achizitionate și puse in opera – UATC Moacsa – 7,90 mii lei

- plati nelegale, rezultate din acceptarea la plata a unor cheltuieli, privind indemnizatiile

de şedinţă acordate presedintelui, vicepreşedintelui, membrilor şi secretarului comisiei de protecţie a copilului, în conditiile în care actele normative care reglementau aceste drepturi au fost abrogate - Directia generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului – 26 mii lei

- plati nelegale, rezultate din decontarea nelegala a unor avansuri acordate angajatilor, fara a avea la baza documente justificative, care sa cerifice și sa justifice:

achizitia si plata bunurilor sau serviciilor, predarea bunurilor sau a drepturilor banesti catre beneficiari (persoane aflate in casele familiale, centre de sprijin), etc.;

plata indemnizatiilor la iesirea tinerilor ocrotiti din evidenta serviciilor publice specializate pentru protectia copilului;Directia generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului – 24 mii lei

- plati nelegale, rezultate din includerea in situatiile de lucrari acceptate la plata si

decontate executantului, a unor articole de cheltuieli aferente obiectivului de investitii „Reamenajare magazie- constructii finisaje” , cu titlu de:

materiale (tavan fals si usi), neidentificate fizic pe teren, ca fiind puse in opera ; materiale (invelitori tigle profilate), decontate la preturi superioare celor inscrise in

facturile de achizitii; materiale cuprinse nejustificat la cheltuieli directe in situatiile de lucrari (cofraje din

panouri refolosibile și montare demontare schela metalica) Gradinita cu program prelungit Benedek Elek Sf. Gheorghe – 31,50 mii lei

- plati nelegale, cu titlu de “abonamente transport ” pentru elevii care nu pot fi şcolarizaţi în localitatea de domiciliu, efectuate in numerar si neprobate cu documente justificative (chitanta, factura), privind realitatea acestor plati si a prestatiei ca atare – Liceul Tehnologic Apor Peter Tg. Secuiesc – 521 mii lei

17

V. Alte constatari

Acţiunea comuna Curtea de Conturi – ANAF cu tema “verificare ca urmare a unor informatii aparute in mass-media, a unor sesizari primite de Curtea de Conturi sau din alte surse”, respectiv verificarea modului de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de stat prin HG nr.255/2012, din Fondul de rezerva, a fost realizata la un numar de 37 unitati administrativ teritoriale ale judeului Covasna, respectiv:

UATJ Covasna, UATM Sf. Gheorghe, UATO Covasna, UATC Belin, UATC Ghelinta, UATC Bodoc, UATC Dalnic, UATC Turia, UATC Comandau, UATC Brates, UATC Moacsa, UATC Malnas, UATC Ghidfalau, UATC Valea Crisului, UATC Zabala, UATC Bixad, UATC Micfalau, UATC Chichis, UATC Reci, UATC Ojdula, UATC Arcus, UATC Sinzieni, UATC Borosneu Mare, UATC Aita Mare, UATC Poian, UATC Estelnic, UATC Ilieni, UATC Varghis, UATC Ozun, UATC Cernat, UATC Catalina, UATC Lemnia, UATC Braduti, UATC Mereni, UATC Zagon, UATC Bretcu și UATC Batani.

Urmare actiunii de control, s-a constatat faptul ca un numar de 10 (zece) unitati

administrativ teritoriale, nu au respectat dispozitiile HG nr.255/2012 și OUG nr.15/2012, respectiv nu au restituit in contul bugetului de stat la Fondul de rezerva bugetara la dispozitia Guvernului, sumele alocate prin HG nr.255/2012 și neutilizate pina la data intrarii in vigoare a acestui act normativ, respectiv 08.05.2012, in suma totala de 5.776 mii lei, respectiv: UATJ Covasna – 4.880 mii lei; UATC Turia – 33 mii lei; UATC Malnas – 80 mii lei; UATC Sinzieni – 66 mii lei; UATC Belin - 25 mii lei; UATC Bradut - 200 mii lei; UATC Mereni – 30 mii lei; UATC Ozun -189 mii lei; UATC Zagon – 200 mii lei și UATC Bodoc – 73 mii lei.

Ulterior controlului efectuat 3 (trei) unitati administrativ teritoriale au virat in contul

bugetului de stat suma totala de 255 mii lei: UATC Belin – 25 mii lei; UATC Bradut – 200 mii lei și UATC Mereni – 30 mii lei.

VI. Concluzii și recomandări

1. Concluzii: Cauzele pe fondul carora s-au produs abaterile mai sus mentionate, rezultate în urma

actiunilor de control/audit efectuate in anul 2011, sunt: Alocarea fondurilor de la bugetul de stat, fara a avea la baza o fundamentare, respectiv

stabilirea unor obiective/tinte de atins, creaza premiza utilizarii acestor fonduri, pentru diverse bunuri si servicii, in detrimentul altor prioritati, cu consecinte directe asupra a ceea ce se defineste „buna gestiune financiara”;

Nefundamentarea fondurilor de la bugetul de stat, favorizeaza riscul risipei si utilizarii nepotrivite a fondurilor publice si a patrimoniului public si privat al statului si al unitatilor administrativ teritoriale;

Nereglementarea unor normative de cheltuieli, atat la obiectivele de investitii cat si la lucrarile de intretinere a infrastructurii, conduc la elaborarea unor documentatii tehnico - economice supreaevaluate, documentatii care in final reprezinta criterii de rapotare la alocarea fondurilor si la intocmirea/decontarea situatiilor de lucrari;

Utilizarea abuziva a „Acordurilor-Cadru”, fara precizarea locatiilor si categoriilor de lucrari, conduce in cele mai multe cazuri la neincheierea contractelor subsecvente ce decurg din aceste acorduri si implicit la neprezentarea ofertelor in raport de cerintele impuse prin legislatia specifica achizitiilor publice, cu consecinte directe asupra nefundamentarii pretului si cantitatilor de lucrari convenite prin Acordul - cadru precum si a realitatii, exactitatii lucrari executate si a sumelor de plata aferente. Utilizarea „Acordurilor - Cadru”, a devenit un instrument de limitare a concurentei.

Neinstituirea unui cadru legislativ prin care ofertantul declarat ca fiind cistigator intr-un contract de achizitie publica, sa fie obligat sa probeze cu documente justificative, utilizarea preturilor de la furnizor, asa cum s-a angajat prin oferta, respectiv sa certifice realitatea și

18

exactitatea sumelor de plata privind consumurile de materiale, utilaje și forta de munca, la aceasta din urma (cheltuielile cu forta de munca) manopera inclusiv contributiile sociale obligatorii, incluse in situatiile de lucrari sa coincida cu fondul de salarii declarat la Casa de Pensii judeteana;

Neorganizarea, nefuncţionarea sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern/managerial si a auditului public intern;

Exercitarea unei activităţi necorespunzatoare de către managementul entităţilor, prin neimplementarea Standardelor de control intern/managerial si in special prin neelaborarea unor proceduri formalizate pe activitati, programe, proiecte, etc;

Pregătirea profesională neadecvată a personalului entităţilor, precum şi lipsa de experienţa a acestuia, mai ales în administraţia publică locală (comune);

Nefundamentarea veniturilor bugetului local, ca rezultat al neinventarierii masei impozabile, cu implicatii directe asupra diminuarii bazei impozabile si includerea la cheltuieli bugetare, a unor obiective de investitii, fara a fi asigurate sursele de finantere, conduc la alocari masive de fonduri de la bugetul de stat;

Nerespectarea termenelor stabilite prin contractele de achizitii publice, a condus la majorarea nejustificată a valorii contractelor;

Neestimarea corecta a valorii contractelor de achiziţii publice, au consecinta aspura majorarii valorii contractelor;

Neimpunerea, la atribuirea contractelor de achizitie publica, a unor reguli obligatorii referitoare la condiţiile de muncă şi de protecţie a muncii, favorizeaza evaziunea fiscala prin munca la negru;

Impunerea unor criterii abuzive sau restrictive stabilite prin documentaţia de atribuire a contractelor, au drept consecinţă limitarea ofertanţilor şi încalcarea principiilor prevazute de art. 2 din OUG. nr. 34/2006, republicata, referitoare la promovarea concurenţei între operatorii economici, ceea ce permite atribuirea contractelor unor societăţi care au rolul de intermediar, fără a dispune de baza tehnico-materiala şi forţa de muncă necesară, cu perceperea de comisioane foarte ridicate;

Ajustarea preţului contractelor de execuţie de lucrări nemotivat de situaţiile prevăzute de art. 97 din HG. nr. 925/2006;

Majorarea valorii contractelor până la limita de 50%, nemotivat de situaţiile prevăzute de art. 122 lit. i din OUG. nr. 34/2006;

Neresponsabilizarea proiectantului, conduce la încheierea de acte adiţionale de majorare a cantităţii lucrărilor şi implicit de majorare a valorii contractelor;

Neresponsabilizarea diriginţilor de şantier si a verificatorilor de proiecte, privind obligativitatea verificarii exactităţii si realităţii lucrărilor efectuate şi a sumelor de plată, respectiv a necesitatii si oportunitatii schimbarilor de solutii, cu consecinte asupra majorarii pretului contractelor si implicit a fondurilor alocate;

Neprezentarea listei subcontractanţilor permite crearea fenomenului evaziunii fiscale provenită din “munca la negru”, neasigurarea protecţiei sociale, neplata obligaţiilor catre bugetul general consolidat, precum şi perceperea unor comisioane de catre firma lider, care nu este rezultatul unei contraprestaţii, ci doar simplu fapt ca s-a prezentat şi a câştigat licitaţia;

Neimpunerea unor conditii legislative privind obligativitatea prezentarii de catre executant a facturilor de provenienţă a materialelor, utilajelor, dotarilor puse în opera, a contractelor de muncă, are drept consecinţă imposibilitatea verificarii realităţii si exactităţii sumelor de plată;

Existenţa unei colaborări nefaste între ordonatorii principali de credite care gestioneaza fondurile alocate de la bugetul de stat: Consiliul Judeţean, Inspectoratul Scolar Judetean si executanti, urmare căreia, aceştia din urma (executantii) sunt informati cu privire la actele normative prin care se aloca fonduri de la bugetul de stat, limitele si data acestor alocari, creaza conditiile aparitiei fenomenului de frauda, prin depunerea spre decontare a unor facturi/situaţii de lucrări, fără a fi materializate, in bunuri achizitionate, servicii sau lucrări executate;

19

Neimpunerea unor criterii de acordare a sprijinului financiar asociatiilor, fundatiilor si unitatilor de cult, conduc in cele mai multe cazuri la finantarea integrala din bugetul local, a activitatii acestora;

Neimpunerea unor criterii de fundamentare a personalului neclerical apartinind altor unitati de cult, si nestabilirea unor proceduri legale de plata, conduc la o supraevaluare a fonduilor alocate si la o finantare indirecta (ascunsa, mascata) a unitatilor centrale de cult;

Crearea unei practici generale de a aloca fonduri din bugetul de stat la finele anului şi obligarea utilizării acestora de către unităţile administrativ-teritoriale cu încalcarea prevederilor legale;

Simplificarea documentatiei de atribuire a contractelor de achizitie publica, reglementata prin HG nr.28/2008 si Ordinul nr. 863/2008, in raport de cerintele expres stabilite prin Ordinul nr.874/2001 abrogat, fac imposibila verificarea legalitatii atribuirii acestor contracte in absenta unor criterii de raportare, iar acordul cadru a devenit o practica (nu mai este prezentat continutul documentatiei standard de elaborare si prezentare a ofertelor, cu referire la cele 5-cinci sectiuni ( Sectiunea I – Informatii generale; Sectiunea II – Fisa de date a achizitiei; Sectiunea III – Caietul de sarcini; Seciunea IV – Formulare si Sectiunea V – Contract de executie lucrari);

Neimpuinerea unor sanctiuni investitorilor, pentru nerespectarea graficului general de realizare a investitiei, au ca rezultat imobilizari de fonduri prin avansuri simulate in achizitii de bunuri (utilaje si echipamente) aferente ultimei etape a graficului si nerealizarea obiectivelor de investitii programate;

Absenta unui cadru de reglementare a normativelor de consum resurse umare, materiale, etc., in realizarea obiectivelor de investitii, lasa la latitudinea proiectantului de a stabili cantitatile de lucrari in mod discretionar cu consecinte in supraevaluarea obiectivelor de investitii si a lucrarilor de interventii.

2. Recomandari:

1. Cu privire la elaborarea şi adoptarea bugetelor locale Elaborarea proiectelor bugetelor locale, pornind de la analiza modului de derulare a

execuţiilor bugetare anterioare cu luarea in considerare a strategiilor de dezvoltare aprobate, cu detalierea concreta a finantarii unor programe carora le sunt asociate obiective precise si indicatori de rezultate si eficienta.

2. Cu privire la programarea şi realizarea veniturilor proprii ale bugetelor locale

Identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile si evaluarea corecta a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile si a nivelurilor taxelor si impozitelor locale, precum și monitorizarea constanta a incasarii veniturilor.

Organizarea corespunzătoare a compartimentelor de specialitate ale consiliilor locale, având ca activitate impozitele şi taxele locale, încadrarea acestora cu personal cu pregătire profesională corespunzătoare, care să contribuie la valorificarea mai completă a potenţialului de venituri proprii privind evidenţierea tuturor creanţelor şi încasarea lor efectivă.

3. Cu privire la programarea şi efectuarea cheltuielilor bugetelor locale

Fundamentarea mai realista, prin bugetele locale, a cheltuielilor programate, tinindu-se seama de necesitatile stricte si prioritatile acute ale functionarii normale a autoritatilor publice locale si de nevoile de finantare a obiectivelor de dezvoltare in plan local, obiective cu valoare adaugata pe termen mediu și lung și cu impunerea obligatiei de a crea locuri de munca, atat pe parcursul cit și la finalul executiei.

Reorientarea spre obiective de investitii de natura economica și sistarea obiectivelor de investitii orientate pe proiecte, fara valoare adaugata.

Stoparea in faza de angajare a proiectelor de operatiuni si a oricaror cheltuieli susceptibile sa depaseasca normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activitatii de control financiar-preventiv.

Implicarea mai mare a autorităţilor executive şi deliberative în dimensionarea raţională a cheltuielilor bugetare şi efectuarea finanţării pe bază de programe, având la bază documentaţii tehnico-economice avizate şi aprobate legal.

20

4. Cu privire la patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale

Urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de încheiere şi derulare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active din patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale şi urmărirea realizării efective a veniturilor din aceste activităţi.

5. Cu privire la auditul intern şi controlul financiar-preventiv

Organizarea structurilor de control financiar preventiv, respectiv de audit public intern, conform normelor legale în vigoare şi luarea măsurilor privind stabilirea operaţiunilor şi a documentelor supuse controlului, urmărindu-se ca certificarea conturilor de execuţie bugetară şi a bilanţurilor să se fundamenteze pe verificarea temeinică a realităţii şi legalităţii operaţiunilor contabile.

Acordarea unei importante deosebite managementului financiar-contabil atentia, direcţionându-se spre îmbunătătirea sistemului de control intern/managerial si identificarea de soluţii menite să prevină fenomenul risipei.

Includerea cu prioritate în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni de audit privind activitatea financiar-contabilă.

6. Cu privire la societatile comerciale de interes local

Sporirea contributiei cunsiliului judetean si a consiliilor locale, in cadrul atributiilor si competentelor prevazute de lege, la intarirea legalitatii in activitatea societatilor comerciale de interes local, in primul rind in legatura cu:

- solicitarea si utilizarea in conditii de legalitate si eficienta a alocatiilor primite de la bugetul local pentru investitii si a subventiilor pentru acoperirea diferentelor de preturi si tarife in cadrul actiunilor de protectie sociala;

- fundamentarea bugetelor de venituri si cheltuieli ale agentilor economici, care intra in competenta de aprobare a autoritatilor locale.

7. Colaborare pe plan local

Instituirea unor forme de comunicare şi conlucrare între autorităţile publice judeţene şi locale concretizate în acordarea de sprijin, asistenţă tehnică şi juridică în domenii de strictă specialitate, cum ar fi:organizarea licitaţiilor publice, încheierea contractelor, susţinerea acţiunilor în faţa instanţelor judecătoreşti, etc. ţinând cont de faptul că autorităţile administraţiei publice locale duc o lipsă acută de personal de specialitate.