raČunovodstvo za poduzetnike ii - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček obveza...
TRANSCRIPT
16.4.2014.
1
1
RAČUNOVODSTVO
ZA PODUZETNIKE II
Predavanje 16. travnja
2014.g.
2
RAČUNOVODSTVENO
PRAĆENJE OBVEZA
• Dio bilance – “..sadašnja obveza poslovnog subjekta proizašla iz
prošlih događaja za čije se podmirenje očekuje da će imati za
posljedicu odljev resursa poduzeća s ekonomskim koristima”
• uvijek rezultat prošlih događaja – zahtjeva da poslovni subjekt
izvrši plaćanje u novcu, isporuči robu ili izvrši usluge
• Za priznavanje obveza u poslovnim knjigama bitno:
1. sadašnja obveza poslovnog subjekta prema jednom ili više drugih
subjekata, zahtjeva podmirenje vjerojatnim budućim prijenosom ili
upotrebom imovine na točno određeni datum a odnosi se na točno
određeni događaj ili zahtjev,
2. obveza dopušta vrlo malo ili nimalo slobode da izbjegne buduće
žrtve,
3. poslovni događaj se već dogodio
16.4.2014.
2
3
OBVEZE
• propust evidentiranja obveze– propusti u evidentiranju
rashoda (manji rashodi – pogrešno veći poslovni
rezultat),
• ugovor – nije sadašnja obveza
• rezerviranja – obveze neograničenog vremena
podmirenja i iznosa, iznos im treba procijeniti
• podjela:
1. kratkoročne – podmirenje u okviru jedne godine ili
jednog normalnog poslovnog ciklusa (najčešće u novcu,
ponekad izdavanjem drugih kratkoročnih obveza)
2. dugoročne – podmirenje u razdoblju dužem od 1 godine
4
KRATKOROČNE OBVEZE
• sadašnje obveze koje će se podmiriti odljevom resursa ili
pružanjem usluga poslovnog subjekta u razdoblju do jedne
godine,
obveze dobavljačima,
obveze za izdane kratkoročne vrijednosne papire,
obveze za primljene kratkoročne pozajmice,
tekuća dospijeća dugoročnih obveza,
obveze za dividende,
obveze za kamate,
obveze za poreze,
obveze za plaće zaposlenima,
odgođena plaćanja troškova i prihodi budućih razdoblja (pasivna
vremenska razgraničenja)
16.4.2014.
3
5
OBVEZE PO IZDANIM
VRIJEDNOSNIM PAPIRIMA
• 21 – obveze za izdane kratkoročne vrijednosne papire:
a) Vrijednosni papiri koji su izdani vjerovnicima da bi se
podmirila određena obveza – mjenica, ček
Obveza nastaje izdavanjem,
Podmirenje obveze – kada vjerovnik naplati kratkoročne
instrumente sa žiroračuna izdavatelja
b) Vrijednosni papiri koji se izdaju kako bi se od njihovih
kupaca prikupila novčana sredstva - komercijalni
zapisi (diskont), kratkoročne obveznice
Obračunava se kamata,
Obveza se podmiruje obično sa žiroračuna
6
OBVEZE ZA IZDANE
MJENICE
• Saldo na računu dobavljači u zemlji iznosi
20.000 kn.
1. Za podmirenje duga dobavljaču izdana je vlastita
mjenica nominalne svote 20.500 kn (kamate s
PDV-om iznose 500 kn)
2. Sa žiroračuna koji ima saldo 50.000 kn
dobavljač je naplatio mjenicu 20.500 kn.
3. Po primljenom R-1 računu knjiži se kamata po
mjeničnoj obvezi 400 kn i porez na dodanu
vrijednost 100 kn.
16.4.2014.
4
7
OBVEZE ZA IZDANE
MJENICE
221 – Dobavljači u zemlji 2110 – Obveze za izdane mjenice
(1) 20.000 20.000 So (2) 20.500 20.500 (1)
2119 - Kamate na izdane mjenice 1000 - Žiroračun
(1) 500 500 (3) So 50.000 20.500 (2)
724 – Kamate 1820 – Pretporez
(3) 400 (3) 100
8
IZDAVANJE
KOMERCIJALNIH ZAPISA
1. Trgovačko društvo je emitiralo komercijalne zapise
u iznosu od 500.000 kn s rokom dospijeća od 4
mjeseca uz mjesečnu kamatu od 4%.
2. Prodani su u cijelosti putem poslovne banke za
iznos od 500.000 kn.
3. Obračunate su kamate u svoti od 80.000 kn + PDV.
Primljen je R-1 račun za obračunani PDV na
kamate u iznosu od 20.000 kn.
4. Po dospijeću iskupljeni su komercijalni zapisi i
isplaćene kamate.
16.4.2014.
5
9
IZDAVANJE
KOMERCIJALNIH ZAPISA
9932 – Komer. zapisi za prodaju 9982 – Obveze za komer.zap.
(1) 500.000 500.000 (2a) (2a) 500.000 500.000 (1)
1000 – Žiroračun 2150 – Obveze za izdane kom.zapise
(2) 500.000 600.000 (4) (4) 500.000 500.000 (2)
724 – Kamate 1820 – Pretporez
(3) 80.000 (3) 20.000
2151 - Obveze za kamate i PDV
(4) 100.000 100.000 (3)
10
IZDAVANJE
KOMERCIJALNIH ZAPISA
1. Trgovačko društvo je emitiralo u travnju
komercijalne zapise u iznosu od 500.000,00 kn s
rokom dospijeća od 4 mjeseca.
2. Prodani su u cijelosti putem poslovne banke za
iznos od 470.000,00 kn.
3. Nakon 4 mjeseca, u srpnju, isplaćeni su
komercijalni zapisi imateljima zapisa u iznosu od
500.000,00 kn.
4. Primljen je R-1 račun za obračunati PDV na
kamate
16.4.2014.
6
11
IZDAVANJE
KOMERCIJALNIH ZAPISA
9932 – Komer. zapisi za prodaju 9982 – Obveze za komer.zap.
(1) 500.000 500.000 (2a) (2a) 500.000 500.000 (1)
1000 – Žiroračun 2150 – Obveze za izdane kom.zapise
(2) 470.000 500.000 (3) (3) 500.000 500.000 (2)
2151-obveze po izdanim k.z.-nerealizirani tr.
(2) 30.000 30.000 (3a)
724 – Kamate 1820 - Pretporez
(3a) 30.000 (4) 6.000
(4) -6.000
12
OBVEZE PREMA
DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI
• 221 – obveze koje dospijevaju u roku od 1 g.
• Sintetički dobavljača (glavna knjiga) ali i analitički za svakog
dobavljača (salda konti dobavljača)
• Knjiže se na temelju primljenih računa (negotovinski)
• Dobavljač koji je u sustavu PDV-a – vrijednost isporuke +
obračunani PDV
• Pravo na pretporez za isporuku dobara i usluga za
poduzetničke svrhe
• R-1 i R-2 - pravo na pretporez u periodu u kojem je račun
primljen
• Primljeni računi unose se u knjigu U-RA
16.4.2014.
7
13
14
OBVEZE PREMA
DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI
1. Od dobavljača trgovačkog društva D nabavljen
je uredski materijal u iznosu od 2.500,00 kn
(vrijednost isporuke robe 2.000,00 kn + 500,00
kn PDV-a), za što je primljen R-1 račun.
2. Obrtnik C.C. obavio je uslugu bojanja zidova
poslovnog prostora u iznosu od 3.750,00 kn
(vrijednost isporuke 3.000,00 kn + 750,00 kn
PDV-a). Za navedeno je izdao R-2 račun.
16.4.2014.
8
15
OBVEZE PREMA
DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI
1. Od dobavljača trgovačkog društva D d.o.o. nabavljen je uredski
materijal u iznosu od 2.500,00 kn (vrijednost isporuke robe 2.000,00 kn
+ 500,00 kn PDV-a).
2. Obrtnik C.C. obavio je uslugu bojanja zidova poslovnog prostora u
iznosu od 3.750,00 kn (vrijednost isporuke 3.000,00 kn + 750,00 kn
PDV-a). Za navedeno je izdao R-2 račun
2210 – Dobavljači obveznici PDV-a 4004 – Uredski materijal
2.500 (1) (1) 2.000
1820 – Pretporez u primljenim r.od 25% 2212 – Dobavljači obrtnici (R-2)
(1) 500 3.750 (2)
(2) 750
4130 – Usluge tekućeg održavanja
(2) 3.000
16
OBVEZE PREMA INOZEMNIM
DOBAVLJAČIMA
• Prilikom stjecanja i uvoza dobara, temeljem obavljenih usluga u
inozemstvu i tuzemstvu od stranog dobavljača
• Prilikom stjecanja i uvoza dobara trg.dr. mora obračunati i uplatiti
carinu, ako je propisana obveza, te obračunati i uplatiti (uvoz)
PDV na uvoz.
• Osnovica za PDV – vrijednost uvezene robe + carina + druge
pristojbe + posebni porezi + drugi troškovi nastali prilikom
uvoznog carinjenja
• Obračunava i naplaćuje carinarnica (uvoz)
• Obračunava poduzetnik (stjecanje, usluge inozemnih
poduzetnika)
• Evidentira se u glavnoj knjizi u protuvrijednosti u kunama (također
i podatak o stranoj valuti – prilikom plaćanja ili na dan bilance
potrebno je knjižiti pozitivnu ili negativnu tečajnu razliku)
• Knjiga U-RA za uvoz dobara i usluga
16.4.2014.
9
17
OBVEZE PREMA INOZEMNIM
DOBAVLJAČIMA
1. Trgovačko društvo A nabavilo je robu iz Austrije.
Cijena robe iznosi 1.000 EUR što na dan
izdavanja računa iznosi 7.300 kn po srednjem
tečaju.
2. Na navedenu robu nije plaćena carina budući da
je za istu carinska stopa 0%. PDV pri stjecanju
obračunat je u iznosu od 1.825 kn.
3. Plaćen je dobavljač s deviznog računa u iznosu
od 1.000 EUR. Na dan plaćanja tečaj iznosi 7.35
kn za 1 EUR.
4. Izvršen je obračun tečajne razlike.
18
OBVEZE PREMA INOZEMNIM
DOBAVLJAČIMA
• Trgovačko društvo A d.o.o. nabavilo je robu iz Austrije. Cijena robe iznosi 1.000
EUR što na dan izdavanja računa iznosi 7.300 kn po srednjem tečaju.
• Na navedenu robu nije plaćena carina budući da je za istu carinska stopa 0%. PDV
pri stjecanju obračunat je u iznosu od 1.825 kn.
• Plaćen je dobavljač s deviznog računa u iznosu od 1.000 EUR. Na dan plaćanja
tečaj iznosi 7.35 kn za 1 EUR. Izvršen je obračun tečajne razlike.
650 – kupovna cijena robe od dob. 222 – dobavljači u inozemstvu
(1) 7.300 (3) 7.350 7.300 (1)
50 (4)
1822 – pretporez pri stjecanju dobara 2822 – obveza za PDV pri stj.
(2) 1.825 S X 1.825 (2)
1030 – devizni račun 7250 – Negativne tečajne razlike
So X 7.350 (3) (4) 50
16.4.2014.
10
19
KRATKOROČNE OBVEZE S
OSNOVE KREDITA I ZAJMOVA
• Obveze prema bankama, trg.dr i fizičkim osobama – rok
dospijeća unutar 12 mj - kratkoročni krediti – financiranje
kratkoročnih (sezonskih) odstupanja
1. Trgovačkom društvu A odobren je kredit od domaće banke u
iznosu od 1.000.000 kn. na rok od 12 mjeseci uz kamatu 5%
godišnje. Trošak obrade kredita iznosio je 1,5% vrijednosti
odobrenog kredita i podmiren je od strane trg. dr. prije puštanja
kredita u opticaj.
2. Kredit je doznačen trg.dr. na njegov žiroračun.
3. Mjesečni anuitet iznosi 85.607 kn. Prvi anuitet je pristigao na
naplatu, prema otplatnom planu glavnica iznosi 81.441 kn, a
4.166 kn kamate.
4. Trgovačko društvo je platilo prvi anuitet.
20
KRATKOROČNE OBVEZE S
OSNOVE KREDITA
729 – ostali financ.rashodi 1000 – žiroračun
(1) 15.000 (2) 1.000.000 15.000 (1)
85.607 (4)
2521 – Obveze za kr. banaka u zemlji–glav. 2522 – Obveze za kr.b. - kamata
(4) 81.441 1.000.000 (2) (4) 4.166 4.166 (3)
724 – kamate
(3) 4.166
16.4.2014.
11
21
KRATKOROČNE OBVEZE S
OSNOVE ZAJMOVA
1. Poslovni subjekt Z primio je od poslovnog
subjekta N zajam na iznos od 30.000 kn na
rok od 2 mjeseca po kamatnoj stopi 15%
godišnje uvećano za PDV.
2. Istekom zajma primljen je R-1 račun za
kamatu na iznos od 750 kn + 188 kn PDV-a.
3. Vraćen je kredit uvećan za obračunatu
kamatu.
22
KRATKOROČNE OBVEZE S
OSNOVE ZAJMOVA
1000 – Žiroračun 25601 – Obveze po osnovi zajmova
(1) 30.000 30.923 (3) (3) 30.000 30.000 (1)
724 – Kamate 25602 – Obveze za kamate
(2) 750 (3) 938 938 (2)
1820 – Pretporez
(2) 188
16.4.2014.
12
23
OBVEZE ZA PRIMLJENE
PREDUJMOVE
1. Kupac XY doznačio je na žiroračun tvrtke XC
predujam (avans) 58.000 kn.
2. Ispostavljana je faktura za predujam – isporuka
46.400 kn, PDV 11.600 kn.
3. Tvrtka XC prodala je kupcu XY proizvoda u
vrijednosti 84.000 kn, od toga je PDV 16.800 kn.
4. Primljeni predujam obračunava se u korist kupca.
5. Na žiroračun je doznačena razlika po fakturi u
iznosu od 26.000 kn.
24
OBVEZE ZA PRIMLJENE
PREDUJMOVE
1000 – Žiroračun 2570 – Obveze za primljene predujmove
(1) 58.000 (4) 46.400 58.000 (1)
(5) 26.000 - 11.600 (2)
2824 – PDV u primljenim predujmovima 121 – Kupci u zemlji
11.600 (2) (3) 84.000 58.000 (4)
-11.600 (4) 26.000 (5)
751 – Prihodi od prodaje 2820 – Obveza za PDV
67.200 (3) 16.800 (3)
16.4.2014.
13
25
OBVEZE ZA PLAĆE I
NAKNADE PLAĆA
• Plaća – sukladno Zakonu svaki novčani i drugu primitak u svezi sa
sadašnjim, prijašnjim ili budućim radom, bez obzira na naziv i oblik
isplate, oporeziv prema propisima o porezu na dohodak, koje je s
osnove radnog odnosa poslodavac bio dužan isplatiti radniku, a sastoji
se od iznosa doprinosa iz osnovice, poreza i prireza na dohodak i neto
plaće.
• Plaća se mora isplatiti do zadnjeg dana u mjesecu za rad obavljen u
prethodnom mjesecu. Ukoliko nema sredstava za plaće doprinose
mora obračunati. Porez kada i plaća
• Naknade, potpore, nagrade i dr.primici na koje se ne plaća porez
(Zakon i Pravilnik o porezu na dohodak) – može ali ne mora; može i
više ali onda plaća
• Najčešće – službeni put (dnevnica 170 + 2 kn po kilometru), nagrade
do 2.500 kn, 400 kn u naravi i 600 kn dar djetetu do 15 g …
26
OBVEZE ZA PLAĆE
• Doprinos IZ plaće – MIO 20% (20 ili 20=15 + 5)
• Doprinosi NA plaću:
Osnovno ZO – 15 %
ZO za slučaj ozljede na radu – 0,5%
Zapošljavanje – 1,7%
• Porez (neoporezivo 2.200 + uvećanja za invaliditet,
djecu, uzdržavane članove):
12% do 2.200
25% od 2.200 do 8.800
40% iznad 8.800
• Prirez – porez na porez
16.4.2014.
14
27
OBVEZE ZA PLAĆE
• Poslodavac obračunava porez na dohodak na osnovicu
koju čini iznos svih primitaka od nesamostalnog rada
ostvarenih tijekom mjeseca, umanjenih za:
uplaćene doprinose IZ plaće
neoporezivi dio dohotka-osobni odbitak (2.200,00 kn
mjesečno, odnosno 26.400 kn godišnje)
OBVEZE ZA PLAĆE
• Osobni odbitak tuzemnih poreznih obveznika uvećava se za uzdržavane članove
obitelji i to kako slijedi:
UVEĆANJE OSOBNOG ODBITKA FAKTOR MJESEČNI IZNOS GODIŠNJI IZNOS
član uzdržavane obitelji 0,50 1.100,00 13.200,00
prvo dijete 0,50 1.100,00 13.200,00
drugo dijete 0,70 1.540,00 18.480,00
treće dijete 1,00 2.200,00 26.400,00
četvrto dijete 1,40 3.080,00 36.960,00
peto dijete 1,90 4.180,00 50.160,00
Invalidnost poreznog 0,30 660,00 7.920,00
obveznika ili uzdr.člana
100% invalidnost ili temeljem 1,00 2.200,00 26.400,00
uzdržavanog člana pravo na
pomoć druge osobe – za poreznog
obveznika i/ili uzdržavanog člana i/ili
dijete
16.4.2014.
15
29
OBVEZE ZA PLAĆE
• Svota obveza iz rekapitulacije plaća u kojoj se
nalaze mjesečni obračuni plaće
• U novcu, naravi ili usluzi,
• Obveze se evidentiraju zadnjeg dana u mjesecu u
razredu 2 i 4
• Zatvaranje obveza kada su podmirene
• Mogućnost obustave administrativnih zabrana, s
osnove potrošačkih kredita (do 1/3), alimentacije
(do ½)
OBRAĆUN PLAĆE OD
NESAMOSTALNOG RADA
• Obračunajte plaću za radnika koji je
osiguran u 1.stupu MO, uzdržava 1.
dijete, ima prebivalište na području grada
Zagreba koji je uveo stopu prireza 18%.
Bruto plaća je 10.000 kn.
30
16.4.2014.
16
31
OBRAĆUN PLAĆE OD
NESAMOSTALNOG RADA
• Radnik je osiguran u 1.stupu MO, uzdržava 1. dijete, ima prebivalište na
području grada Zagreba koji je uveo stopu prireza 18%.Red.br. Opis Iznos
1. Bruto plaća 10.000,00
2. Doprinos iz plaće – MIO (20%) 2.000,00
3. Dohodak (1-2) 8.000,00
4. Osobni odbitak (1,0 + 0,5) x 2.200 3.300,00
5. Porezna osnovica (3-4) 4.700,00
6. Porez 889,00
12% na 2.200 264,00
25% na 2.500 625,00
7. Prirez 18% na 889 160,00
8. Porez i prirez ukupno (6+7) 1.049,00
9. Neto plaća (3-8) 6.951,00
10. Doprinosi na plaću 1.720,00
ZO (10.000*15%) 1.500,00
ZO za ozljede na radu (10.000*0,5%) 50,00
Zapošljavanje (10.000*1,7%) 170,00