recibos electrÓnicos
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COMPROBANTES DE PAGO
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Ley Marco de Comprobantes de Pago
Decreto Ley N° 25632
Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolución de Superintendencia N°007-99/SUNAT
modificatorias
y
LEGISLACIÓN
Es un documento que acredita:
Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
La transferencia de bienes
La entrega en uso, o
La prestación de servicios
DEFINICIÓN DECOMPROBANTE DE PAGO
Facturas
Boleta de Venta
Recibo de Honorarios
Liquidaciones de Compra
Tickets o cintas emitidas
por Máquina Registradora
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TIPOS DECOMPROBANTES DE PAGO
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También se consideran comprobantes de pago a:
Los documentos autorizados en el numeral 6 del
artículo 4º del RCP.
Otros documentos que por su contenido y
sistema de emisión permitan un adecuado
control tributario y se encuentren expresamente
autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
TIPOS DECOMPROBANTES DE PAGO
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Se emitirán cuando:
La operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal
El comprador lo solicite para sustentar gastoo costo
Art. 4 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Factura
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Factura
Av. San Antonio 680 – San Borja - Lima
I.G.V 18 %900.00162.001,062.00
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Se emitirán en los siguientes casos:
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.
Art. 4 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Recibo por Honorarios
Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
Recibo por Honorarios con Retención
Recibo por Honorarios sin Retención
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Se emitirá en operacionescon
consumidores o usuariosfinales.
No permitirá dar derecho a Crédito
Fiscal, ni podrán ser utilizadas para
sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Boleta de Venta
Si el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario.
Art. 4 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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Boleta de Venta
De: Román Guzmán ElbaAv. San Antonio 680 – San Borja - Lima
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Art. 4 num.4 Reglamento de Comprobantes de Pago
Se emitirán por las adquisiciones de: Productos primarios, derivados de la
actividad agropecuaria Pesca artesanal Productos silvestres Artesanía y desperdicios
Liquidación de Compra
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador.
Liquidación de Compra
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Ticket
Art. 4 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Se emitirá en operaciones con consumidores finales.
No permite ejercer derecho a Crédito Fiscal, ni costo o gasto, salvo que:
Se identifique al adquiriente con su RUC,
nombres o razón social.Se emitan en original y una copia, además de cinta
testigo.Se discrimine el impuesto que grava la operación.
Ticket
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Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o cost o y ejercer el CF, “siempre” que se ident ifiqu e al
adq uiren t e y se d iscrimine el impu esto”
Boletos de transporte aéreo regular y no regular
Documentos emitidos por el Sistema Financiero
Documentos emitidos por AFP, EPS, SCTR
Recibos de luz, agua y teléfono, gas natural
Pólizas emitidas por la bolsa de valoresArt. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o cost o y ejercer el CF, “siempre” que se ident ifiqu e al
adq uiren t e y se d iscrimine el impu esto”
Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque
Pólizas de adjudicación en caso de remates
Certificado de pago de Regalías emitidos por Perú Petro
Empresas del sistema de tarjetas de crédito
Boletos de viaje
Documentos emitidos por sociedades irregulares
Concesiones por el servicio de revisiones técnicas
Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto
o cost o y ejercer el CF, “siempre” que se ident ifiqu e al
adq uiren t e y se d iscrimine el impu esto”
Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento.
Documentos emitidos por la Iglesia Católica, por el arrendamiento de sus
bienes inmuebles.
Boletos emitidos por el servicio de transporte urbano de pasajeros y
ferroviario publico.
Boletos o entradas de espectáculos públicos.
Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines agrarios.
Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC – TUUA.
Documentos emitidos por COFOPRI.Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Cuando se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurra primero
z En la fecha del retiro de bienes
(de acuerdo a la Ley IGV)
Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Oportunidad de emisión y otorgamientode Comprobantes de Pago
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TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES
En la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial.
Art. 5 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Oportunidad de emisión y otorgamientode Comprobantes de Pago
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Numeral 5 del Art. 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Prestación de
ServiciosPor la percepción
de la retribución, seaparcial o total.
En la culminación del servicio.
Al vencimiento del plazo convenido
para el pago.
Oportunidad de emisión y otorgamientode Comprobantes de Pago
Obligados a emitir Comprobantes de Pago
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Numeral 1 Art. 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago
PN o PJ que presten servicios (gratuito u oneroso)
PN o PJ que realicen transferencia de bienes (gratuito u oneroso)
PN o PJ que adquieran productos primarios (productor/acopiador)
Art. 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
Excepciones a la obligación de emitir Comprobantes de Pago
La transferencia de bienes o prestación de servicios a título gratuito efectuados por la Iglesia Católica y por las entidades pertenecientes al Sector Público Nacional.
La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.
La venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuadas por canillitas.
El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehículos.
Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares, así como por los ingresos que provengan del Régimen CAS.
Otros.
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Numeral 7 Art. 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago, deben contener el signo y denominación completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten.
Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operación, no será necesario consignar la denominación.
Signo monetario
Cuando la transferencia de bienes o la
prestación de servicios se efectúe
gratuitamente, se consignará en los
comprobantes de pago la leyenda:
"TRANSFERENCIA GRATUITA" o "SERVICIO
PRESTADO GRATUITAMENTE", según sea el
caso, precisándose adicionalmente el valor de
la venta, el importe de la cesión en uso o del
servicio prestado, que hubiera correspondido a
dicha operación.
Transferencia o servicios gratuitos
Numeral 8 Art. 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago
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• Se emitirán por anulaciones,devoluciones y otros.
descuentos, bonificaciones,
•Solo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
•Deberán contener los mismos requisitos de los CP que modifican.
Numeral 1 Art. 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago
Notas de Crédito
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•Se emitirán para recuperar costos ogastos posteriores a la emisión del CP (moras, etc.)
incurridos,
•Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
•Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Numeral 2 Art. 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago
Notas de Débito
Deberán declarar en el Formulario N° 825 o en el Formulario Virtual N° 855 denominados "Declaración de Baja y Cancelación“:
• La baja de serie, cuando se retire uno o más puntos de emisión.• La baja de documentos por deterioro.• La baja de documentos por robo o extravío• La baja de facturas, liquidaciones de compra, recibos por honorarios, notas de crédito, notas de débito y guías de remisión del remitente por cambio de régimen, con motivo del ingreso al Nuevo Régimen Único Simplificado. • La cancelación de autorización de impresión cuando no se llegue a imprimir los documentos autorizados. • La baja de documentos vinculados a tributos cuya baja se comunica.
Baja de Comprobantes de Pago
numeral 4 del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago
Baja de Comprobantes de Pago
A partir de la declaratoria de baja de los documentos estosdejan de existir como tales.
Si en caso se usaran luego de haber sido dados de baja se configurara la comisión de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda:
No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guías de remisión).Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
numeral 4 del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago
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En operaciones con consumidores finales que no exceda deS/ 5.00, la obligación de entregar Comprobante de Pago es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le deberá entregar
Se debe emitir una boleta al final del día sumando estos importes menores y llevar un control de estas operaciones.
Monto mínimo para la emisión obligatoria de Comprobantes de
Pago
Art. 15° del Reglamento de Comprobantes de Pago
SISTEMA DE EMISIÓN
ELECTRÓNICA
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICACONCEPTOSistema que permite facilitar a la pequeña empresa y a los trabajadores independientes, la emisión electrónica de sus comprobantes de pago desde el Portal de la SUNAT.
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICABENEFICIOS
• Emitir sus Recibos por Honorarios y Notas de
Crédito en forma electrónica.
• Generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico.
• Emitir Facturas Electrónicas.
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICAVENTAJAS• Ahorra en gastos de impresión,• Ahorra en gastos de legalización,• Los comprobantes de pago, Libro de Ingresos y Gastos así como los Registros de Ventas y Compras se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo de pérdida,• Puede enviar los comprobantes de pago al correo electrónico de su cliente, y• Tiene la opción de consultar en línea todos los comprobantes de pago que haya emitido.
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICATIPOSExisten dos sistemas de emisión de los Comprobantes de Pago Electrónico:
1. Sistema de Emisión Electrónica – SOL (SEE-SOL)
2. Sistema de Emisión Electrónica del
Contribuyente (SEE Del Contribuyente)
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICO
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOConceptoEl Comprobante de Pago Electrónico es la versión virtual que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, siempre que haya sido emitido por sistema acreditado por la SUNAT.
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICODocumentos considerados CPE• Recibo por Honorarios Electrónicos• Factura Electrónica• Nota de Crédito Electrónica• Nota de Débito Electrónica• Guía de Remisión Electrónica• Boleta de Venta Electrónica• Boletos de viaje por servicios de transporte ferroviario de pasajeros• Boletos de Transporte Aéreo• Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (Comprobante de Pago SEAE).
RECIBO POR HONORARIOS
ELECTRÓNICO Y NOTAS DE CRÉDITO
ELECTRÓNICAS
Es el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR HONORARIOS, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO porque se emite desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita
Recibos por Honorarios ElectrónicosConcepto
Base Legal:-RS N.° 182-2008/SUNAT – Resolución que implementa la emisión electrónica del Recibo por Honorarios y llevado del libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica.-RS N.° 291-2010/SUNAT – Resolución que modifica las RS 182-2008 y RS 188-2010 que regula emisión electrónica y llevado del libro de Ingresos y gastos electrónico y llevado de factura.-RS N.° 230-2013/SUNAT – Resolución que modifica el reglamento de CdP y RS 182-2008/SUNAT Y 234-2006/SUNAT respecto de los requisitos de los RH y la información del Libro de Ingresos y Gastos.-RS N° 374-2013/SUNAT – Regula incorporación de emisores electrónicos en los sistemas creados por RS 182-2008/SUNAT y RS 097-2012/SUNAT y se designan el primer grupo de ellos.-RS N° 287-2014/SUNAT – Resolución que modifica la RS N° 182-2008/SUNAT y modificatorias.
Recibos por Honorarios Electrónicos Características
Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio.
La calidad de emisor electrónico se obtiene con la emisión de primer recibo por honorario electrónico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde.
Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera automáticamente por el sistema.
Recibos por Honorarios Electrónicos MODELO
Recibos por Honorarios ElectrónicosCalidad de Emisor Electrónico
La obtención o la asignación de la Calidad de
Emisor Electrónico
tendrá carácter definitivo
SUNAT designara a los contribuyentes que
determine como sujetos obligados, obligación que se extiende a las
Notas de Crédito Electrónicas vinculadas
Se obtiene por elección del sujeto,
con la emisión del primer recibo por
honorarios electrónico.
Trabajador independiente
Recibos por Honorarios ElectrónicosSujetos obligados a partir del 01 de Octubre 2014Los sujetos perceptores de renta de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a entidades de la Administración Pública, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria desde el 01 de octubre de 2014.
No se impide la emisión de recibos por honorarios y notas de crédito en formatos impresos y/ importados por imprentas autorizadas a usuarios distintos a entidades de la Administración PúblicaBase Legal:-RS N° 287-2014/SUNAT Art. 2° Modifica RS N°182-2008/SUNAT y se designa segundo grupo de emisores electrónicos del SEE-RS N° 374-2013/SUNAT Art. 5°– Designa a los emisores electrónicos de recibos por honorarios-Decreto Supremo N°026-2013 PCM Art. 3° - Registro Unificado de Entidades Estatales- RS N° 182-2008/SUNAT y modificatorias – Sistema de Emisión Electrónica de Recibos por Honorarios Electrónicos
Recibos por Honorarios ElectrónicosSujetos obligados a partir del 01 de Enero 2015Los sujetos perceptores de renta de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que presten a las personas, empresas, y entidades que sean agentes de retención de rentas de cuarta categoría, independientemente de si por el monto de sus ingresos corresponda o no efectuar la retención, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria desde el 01 de enero de 2015.
No se impide la emisión de recibos por honorarios y notas de crédito en formatos impresos y/ importados por imprentas autorizadas a usuarios distintos a entidades de la Administración Pública, contribuyentes del RER, NRUS o Personas naturales sin negocio.Base Legal:-RS N° 287-2014/SUNAT Art. 2° Modifica RS N°182-2008/SUNAT y se designa segundo grupo de emisores electrónicos del SEE-RS N° 374-2013/SUNAT Art. 5°– Designa a los emisores electrónicos de recibos por honorarios-Decreto Supremo N°026-2013 PCM Art. 3° - Registro Unificado de Entidades Estatales- RS N° 182-2008/SUNAT y modificatorias – Sistema de Emisión Electrónica de Recibos por Honorarios Electrónicos
Recibos por Honorarios ElectrónicosCondiciones para ser emisor electrónico
Tener afectación de
Rentas de Cuarta
categoría
Tener la condición de
domicilio HABIDO.
Contar con el código de
usuario y clave SOL
Trabajador independiente
Encontrarse con estado
ACTIVO en el RUC
IMPORTANTE: El contribuyente que perciba rentas de cuarta categoría podrá ser designado como EMISOR ELECTRONICO, para lo cual la única condición será que perciba este tipo de Renta.
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A TENER EN CUENTA:
Mediante Resolución de Superintendencia N°287-2014/SUNAT, se incentiva el uso voluntario del Sistema de Emisión Electrónica de recibos por honorarios, eliminándose el proceso de afiliación y se establece que el perceptor de rentas de cuarta categoría, que cumpla con las condiciones establecidas en la Resolución N° 182-2008/SUNAT adquiere por elección, la calidad de emisor electrónico con el primer recibo por honorarios electrónico que emita.
La eliminación del proceso de afiliación entró en vigencia a partir del 01 de octubre de 2014.
Obtención de la Calidad de Emisor Electrónico
Recibos por Honorarios ElectrónicosEfectos de la Incorporación
Recibos por Honorarios ElectrónicosOtorgamiento
Con el envío al correo electrónico del usuario o con la entrega de una representación impresa si el usuario no tiene Clave SOL.
Con su emisión, si el usuario tiene Clave SOL.
En todos los casos se debe otorgar en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma, en el caso de servicios gratuitos se otorgará al culminar el servicio.
Recibos por Honorarios ElectrónicosReversión
Reversión .- Opera cuando se consignó información errónea respecto de los datos del usuario, la descripción del servicio o el tipo de renta: Art. 33° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
La calidad de Emisor Electrónico adquirida por elección no se perderá en caso se revierta el primer recibo por honorarios electrónico emitido por primera vez
Recibos por Honorarios ElectrónicosNota de Crédito Electrónica
Se emite una nota de crédito cuando se va anular o aplicar un descuento a un recibo por honorario. El motivo puede ser cualquiera (no se concluyo el servicio, esta incompleto, servicio fuera de fecha, etc.) El principio que debe aplicarse es que el recibo por honorario base (el que se emitió por el servicio), esta correctamente emitido.
Recibos por Honorarios ElectrónicosDEMO
FACTURAS ELECTRÓNICAS
TIPOS
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRONICA – SOL
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA DEL CONTRIBUYENTE
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRONICA – SOL
CONCEPTO El Sistema de Emisión Electrónica, es el medio de emisión electrónica de la factura electrónica, y las notas electrónicas (crédito y débito) desarrollado por la SUNAT, conforme lo establece el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y modificatorias.
CARACTERISTICAS
• La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. En este último caso opera desde el día calendario en que se emita el primer comprobante de pago electrónico a través del SEE – SOL.
• La calidad de emisor electrónico tiene
carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia.
EMISORES ELECTRÓNICOS OBLIGATORIOS
A partir del 1 de enero de 2015
A partir del 1 de julio de 2015
Los contribuyentes que al 30 de setiembre de 2014 tengan la calidad de Principales Contribuyentes Nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N° 300-2014/SUNAT, debiendo emitir a partir del 1 de julio de 2015 de manera electrónica, sus facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito.
Los contribuyentes señalados en el Anexo J de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, han sido designados emisores electrónicos, debiendo emitir a partir del 01 de enero de 2015, sus facturas y notas de crédito y débito, de manera electrónica.
CONDICIONES PARA SER EMISOR
ELECTRÓNICO Y PARA EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
• Contar con código de usuario y clave SOL activa.
• Tener la condición de HABIDO en el RUC
• Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC, es decir no encontrarse en suspensión temporal o baja de inscripción.
• No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado, creado por Decreto Ley N° 937 y normas modificatorias.
EFECTOS DE SER EMISOR ELECTRÓNICO EN ESTE SISTEMA
La obtención o la asignación de la calidad de emisor electrónico genera, entre otros, los siguientes efectos: La sustitución de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor electrónico y del adquirente o usuario electrónico de almacenar, archivar y conservar las facturas electrónicas, las boletas de venta electrónicas, las notas de crédito y de débito electrónicas, según sea el caso. La adquisición de la calidad de emisor electrónico de: facturas electrónicas, notas de crédito electrónicas y notas de débito electrónicas. La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos.
La obtención o la asignación de la calidad de emisor electrónico genera, entre otros, los siguientes efectos: La sustitución de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor electrónico y del adquirente o usuario electrónico de almacenar, archivar y conservar las facturas electrónicas, las boletas de venta electrónicas, las notas de crédito y de débito electrónicas, según sea el caso. La adquisición de la calidad de emisor electrónico de: facturas electrónicas, notas de crédito electrónicas y notas de débito electrónicas. La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos.
FACTURA ELECTRÓNICAFACTURA ELECTRÓNICA
CONCEPTOEs el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
CARACTERISTICAS
• es GRATUITA.• Es un documento electrónico que tiene todos los
efectos tributarios del tipo de comprobante de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributarios).
• La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
• Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las facturas electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de exportación.
• No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA La factura electrónica se emitirá en los casos previstos en el numeral 1.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, por ejemplo: a. Cuando se realicen operaciones con sujetos del IGV que tengan derecho a crédito fiscal. b. Cuando el comprador o usuario deba sustentar gasto o costo para efecto tributario. c. Cuando lo solicite un sujeto del nuevo RUS. d. En las operaciones de exportación. e. En las operaciones realizadas con las unidades ejecutoras y entidades del sector público nacional, salvo que dichas adquisiciones se realicen a sujetos del nuevo RUS.
OTORGAMIENTO
CONSERVACIÓN
RECHAZO
NOTA DE DÉBITO Y DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
La Nota de crédito electrónica se emitirá únicamente respecto de una factura electrónica y por los conceptos de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
La nota de débito electrónica se emitirá únicamente respecto de una factura electrónica y por conceptos de recuperación de costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura.
El Sistema de Emisión Electrónica, desarrollado desde los sistemas del contribuyente, es el medio de emisión electrónica de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y las notas electrónicas (crédito y débito) desarrollado por el emisor electrónico y la SUNAT, conforme lo establece el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias.
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA DEL CONTRIBUYENTE
CONCEPTO
-La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene a partir del día calendario siguiente de notificada la resolución que resuelve la solicitud de incorporación al SEE del contribuyente o en la fecha que señale la Resolución de SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE. -Es obligatorio pasar el proceso de HOMOLOGACION. -La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia.
CARACTERISTICAS
EMISORES ELECTRÓNICOS
OBLIGATORIOS
A partir del 1 de octubre de 2014
Los contribuyentes designados como emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente desde el 01 de octubre de 2014, según el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 374-2013/SUNAT que así lo deseen, podrán emitir y otorgar las facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada y los tickets o cintas de máquinas registradoras, al amparo del Reglamento de Comprobantes de Pago, desde el 1 de octubre de 2014 hasta el 31 de marzo de 2015.
Los contribuyentes señalados en el Anexo J de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, han sido designados emisores electrónicos, debiendo emitir a partir del 01 de enero de 2015, sus facturas y notas de crédito y débito, de manera electrónica.
A partir del 1 de enero de 2015
A partir del 1 de julio de 2015
Los contribuyentes que al 30 de setiembre de 2014 tengan la calidad de principales contribuyentes nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N° 300-2014/SUNAT, debiendo emitir a partir del 1 de julio de 2015 de manera electrónica, sus facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito.
CONDICIONES PARA SER EMISOR ELECTRÓNICO Y PARA EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
• Presentar la solicitud de autorización para incorporarse al sistema de emisión electrónica, a través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con clave SOL.
• Encontrarse con la condición de domicilio habido y en el RUC en estado activo.
• Solicitar la emisión de factura electrónica y notas de débito y crédito electrónicas.
• Encontrarse afecto al impuesto a la renta de tercera categoría en el RUC.
• Realizar la declaración jurada solicitada a través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con clave SOL.
• Registrar la dirección de correo electrónico que utilizará como emisor electrónico.
• Registrar a través de SUNAT operaciones en línea - SOL opciones con clave SOL, el certificado digital que utilizará, como emisor electrónico.
• Realizar satisfactoriamente el proceso de homologación.
FACTURA NEGOCIABLEFACTURA NEGOCIABLE
¿Qué es Factura Negociable?
¿ Quienes están
obligados a emitir la Factura
Negociables ?
¿Qué debo hacer para emitir una Factura
Negociables?
¿Cuál es la información minima que
debe contener la
factura negociable
?
¿cuántos días tiene el cliente para dar conformidad a los
bienes y/o servicios recibidos y al contenido de la Factura
Negociable?
¿Que ocurre si el cliente
da la conformidad antes de los
8 dias hábiles?
¿Qué es el factoring?
GRACIAS