reflexiones sobre la propuesta del proyecto reforma tributaria
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REFLEXIONES DE LA PROPUESTA DEL
PROYECTO DE LEY REFORMA TRIBUTARIA 2016
OMAR BEDOYA MARTINEZCONTADOR PÚBLICO – ABOGADO
MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y POLÍTICA FISCALPROFESOR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS CONTABLES
Renta Persona Natural
Hoy
• Depuración por el sistema Ordinario, IMAN, IMAS.
Propuesta
• Depuración por el sistema Ordinario.
• Determinación Cedular del Impuesto de Renta (Art 330)
• - Se modifica el concepto de empleado– Rentas de trabajo.
– Pensiones.
– Rentas de capital.
– Rentas laboralares.
– Dividendos y participaciones.
• Art 331: Renta liquida gravable se determinara sumando las rentas liquidas cedulares.
• Art 332: Rentas Exentas solo se podrán restar en una cedula.
Renta Persona Natural
Propuesta
• RENTAS DE TRABAJO
– Art 335: Ingresos del articulo 103 ET.
– Art 336: Renta liquida cedular = Ingresos de rentas de trabajo – INCRNGO – Rentas Exentas (No exceda el 35% de la RLC sin superar 3500 UVT).
• RENTAS DE PENSIONES
– Art 337: Ingresos del numeral 5 del artículo 206. Limite en las rentas exentas ???
– Acaso la pensión < 25smmlv esta exenta en 100%. Y que pasará ???
– Tenemos dos normas.
• RENTAS DE CAPITAL
– Art 338: Ingresos obtenidos por intereses, rendimientos financieros , arrendamientos, regalías y explotación de propiedad intelectual.
– Art 339: Renta liquida cedular = Ingresos de rentas de capital – INCRNGO – Rentas Exentas (No exceda el 10% de la RLC sin superar 1000 UVT).
Renta Persona Natural
Propuesta
• RENTAS NO LABORALES
– Art 340: Ingresos que no clasifiquen en las anteriores. PN que presten servicios y que contraten mas de dos trabajadores. Los honorarios serán de rentas de trabajo.
– Art 341: Renta liquida cedular = Ingresos de rentas de capital – INCRNGO – Rentas Exentas (No exceda el 10% de la RLC sin superar 1000 UVT).
• RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
– Art 342: Ingresos por conceptos de dividendos y participaciones.
– Art 343: Renta liquida cedular: Subcedular.
Los dividendos y participaciones no constituyen Ganancia Ocasional.
Hoy
• Tarifa marginal que inicia en 1.090 UVT (19%), termina en
• Mas o menos 32 MM
• 4.100 UVT (33%).
• DIVIDENDOS INCRNGO.
Propuesta
• Tarifa marginal que inicia en 600 UVT (10%), mas o menos 18 mm
• termina en 4.000 UVT (35%).
• Se grava los DIVIDENDOS.
– Residentes• Exentos hasta 600 UVT
• > 600 UVT 5%
• > 1.000 UVT 10%
TG personas residentes 35%.
– No residentes: 10%
Renta Persona Natural
Hoy
• TG personas no residentes 33%.
• Tarifa marginal de RF inicia en 95 UVT (19%), termina 360 UVT (33%).
Propuesta
• TG personas no residentes 35%.• Art 55: Los aportes al sistema general
de pensiones (voluntarios) no hacen parte de la base para aplicar la RF (INCRNGO).
• Art 55: Los aportes obligatorios o voluntarios al Sistema General de saludno hacen parte de la base para aplicar la RF (INCRNGO).
• Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías hasta 3800 UVT.
• Cuentas AFC el no puede superar el 30% del ingreso laboral o hasta 3800 UVT.
Renta Persona Natural
Hoy
• Tarifa marginal de RF inicia en 95 UVT (19%), termina 360 UVT (33%).
Propuesta
• Tarifa marginal de RF inicia en 50 UVT (10%), termina 333 UVT (35%). Aplicación 1 marzo 2017.
• Se elimina la RF por el articulo 384 del ET.
• Art 388: Para la depuración de RF las deducciones y rentas exentas no pueden exceder el 35% de la resta entre el monto de pago y INCRNGO.
Renta Persona Natural
Renta Persona NaturalPropuesta
• Art 592: No obligados a declarar:– NO responsables del IVA con ingresos brutos inferior a 1400 UVT (En el año
2018 será de 1000 UVT), PLAA inferior a 4500 UVT.
– Personas sin residencia donde todos sus ingresos estuvieron sometidos a RF
– Asalariados que se les elimino la declaración tributaria.
• Art 593: Asalariados no obligados a declarar:– El 80% de sus ingresos sea por relación laboral, además de:
• Durante el año gravable ingresos totales > 1400 UVT (En el año 2018 será de 1000 UVT).
• Patrimonio bruto del ultimo día del año gravable < 4500 UVT
• No sea responsable del IVA.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)Hoy
• TG 16%.
• Declaración y pago bimestral (Responsables del IVA, GC, PN y PJ Ys> 92.000 UVT) enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
• Declaración y pago cuatrimestral PN y PJ Ys <92.000 UVT) enero – abril; mayo – agosto; y septiembre –diciembre.
• Declaración y pago anual.
Propuesta
• TG 19%.
• Cambios en los bienes gravados con el 5% y exentos.
• Declaración y pago bimestral (Responsables del IVA, GC, PN y PJ Ys > 92.000 UVT) enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
• Declaración y pago cuatrimestral PN y PJ Ys <92.000 UVT) enero – abril; mayo – agosto; septiembre – diciembre.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS
• Hecho generador: Producción y consecuente venta; o la importación
• Base gravable: Totalidad de los litros, o su equivalente, vendidos por el productor o importados por el importador.
• Sujeto pasivo: Productor, el importador, o el vinculado económico de uno y otro.
• Tarifa: $300 por cada litro.
• Causación: – Primera venta que realice el productor.
– En las importaciones, al tiempo de la nacionalización o desaduanamientodel bien.