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Reforma Tributaria: Agenda Pendiente
Luis Alberto Arias M.Presidente Ejecutivo INDE CONSULTORES
Luis A. Arias - INDE Consultores
1
Esquema de la presentación
• Factores externos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria
• Factores internos que impulsan la necesidad de una Reforma Tributaria
• Alcance de la Reforma Tributaria• Reformas pendientes
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El primer factor externo es la globalización
• La globalización implica el libre tránsito de
productos, capitales y personas.
• Como resultado de la globalización existe
una presión creciente para reducir las tasas
impositivas, especialmente para las
empresas, pero también para las personas.
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3
América Latina: Tasa de Impuesto a la Renta para Empresas (%)
35
35
35
35
34
30
30
30
30
30
30
30
25
25
25
25
15
15
0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0 45.0 50.0
Argentina
Colombia
Honduras
Mexico
Venezuela
Costa Rica
Guatemala
Nicaragua
Panamá
Paraguay
Perú
Uruguay
Bolivia
Rep. Domini.
Ecuador
El Salvador
Brazil
Chile
Promedio: 28.6
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4
América Latina: Tasa Nominal General del IVA (%)
21
18
18
1515
15
13
13
1212
10
10
10
8
15.5
20.48
10
14.9215
0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0
Argentina
Brazil
Chile
Perú
Venezuela
Colombia
Jamaica
M exico
Nicaragua
Bolivia
Costa Rica
El Salvador
Ecuador
Honduras
Guatemala
Haiti
Panamá
Paraguay
Rep. Dominic.
Promedio: 14.0%
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5
El segundo factor externo es la liberación del comercio internacional
• Los impuestos a la exportación prácticamente han desaparecido.
• Los impuestos a la importación vienen reduciendo su participación en los ingresos tributarios.
• Si bien los sistemas tributarios ganan en eficiencia, se crea la necesidad de ingresos compensatorios.
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6
América Latina: Tasas efectivas de las Importaciones
0.0 4.0 8.0 12.0 16.0 20.0 24.0 28.0 32.0
Bolivia
El Salvador
Uruguay
Paraguay
Costa Rica
Ecuador
Guatemala
Brazil
Colombia
Panamá
Venezuela
Argentina
Chile
Perú
Rep. Dominic.
Nicaragua
95/96
90
85
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7
PERÚ: Impuesto a las Importaciones (% PBI)
1.8 1.8
1.6 1.6 1.6
1.2
1.71.71.7
1.4 1.4
0.00
0.25
0.50
0.75
1.00
1.25
1.50
1.75
2.00
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% P
BI
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8
El primer factor interno es asegurar la sostenibilidad de las cuentas fiscales
• En la actual coyuntura los déficits fiscales sólo pueden ser financiados con endeudamiento.
• El Perú tiene dos problemas: elevado endeudamiento con relación al PBI y concentración de pagos de amortización en los próximos años.
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PERÚ: Déficit Económico del SPNF (% PBI)
3.2
2.52.3
0.9
-0.2
1.0
3.13.1
3.9
2.83.2
-1.0
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% P
BI
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10
PERÚ: Stock de Deuda Pública (% PBI)
37.8 35.9 35.0 36.4
9.3 9.5 10.7 10.2
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
1999 2000 2001 2002
% P
BI
Deuda publica externa Deuda pública interna
47.1 45.4 45.7 46.6
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PERÚ: Amortización de Deuda Pública (Mill. US $)
0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
03 05 07 09 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39
Mill.
de
US$
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PERÚ: Estructura de la Amortización de deuda pública según periodos de Gobierno
Resto9.0%
2011-201535.4%
2006-201034.4%
2003-200521.2%
Mill. US$ 5,117
Mill. US$ 8,300
Mill. US$ 8,553
Mill. US$ 2,185
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El segundo factor interno es la necesidad de utilizar la política fiscal como instrumento que
promueva la competitividad
• Incremento de la presión tributaria reduciendo las exoneraciones tributarias y la evasión de impuestos.
• Reducción o eliminación de impuestos antitécnicos.
• Disminución del gasto corriente y el aumento del gasto de capital.
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PERÚ: Presión tributaria
12.213.4
12.3 12.012.113.813.9
14.1
12.013.1 12.5
0.0
2.5
5.0
7.5
10.0
12.5
15.0
17.5
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% P
BI
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América Latina: Presión tributaria
0.0 4.0 8.0 12.0 16.0 20.0 24.0 28.0 32.0
Haití
Ecuador
Guatemala
Venezuela
El Salvador
Colombia
Paraguay
M éxico
Perú
Costa Rica
Panamá
Rep. Dominic.
Uruguay
Chile
Honduras
Bahamas
Bolivia
Argentina
St. Kitts
St. Vincent
Nicaragua
St. Lucía
Barbados
Brasil
Promedio: 16.5%
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16
Presión Tributaria: 1993 - 2001
18.1%17.5%
18.4% 18.0% 17.7% 17.5% 17.2%
12.3%12.1%12.5%13.8%14.1%13.9%
13.4%12.2% 13.1%
16.9%17.0%
0%
4%
8%
12%
16%
20%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
% P
BI
Perú Chile
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17
Impuesto al Valor Agregado Neto*: 1993 – 2001(% PBI)
5.0%
5.8%5.3%
5.0%
8.8% 8.8% 8.7%9.2% 9.2%
8.7%8.3%
5.9% 5.7%5.8%
5.2%5.6%
8.3%8.8%
0.0%
1.0%
2.0%
3.0%
4.0%
5.0%
6.0%
7.0%
8.0%
9.0%
10.0%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
% P
BI
Perú Chile
* IGV neto = IGV total – Devoluciones IGV
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18
Impuesto a la Renta: 1993 – 2001(% PBI)
4.2% 4.1%4.4%
4.2% 4.2%4.4%
3.0%2.9%
3.5%3.6%3.6%
2.9%
2.0%
2.7%2.6%
4.7%
3.9% 4.0%
0.0%
1.0%
2.0%
3.0%
4.0%
5.0%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
% P
BI
Perú Chile
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19
América Latina: Productividad del IVA (%)
49.2
44.041.7
16.719.0
26.9
38.2
49.4
28.835.0
31.4
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
Chile Costa Rica Brasil Ecuador Bolivia Perú Argentina Colombia Venezuela Panamá México
%
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20
PERÚ: Grado de “petrolización” del Presupuesto
1.0
1.3
1.6
1.9
2.2
2.5
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% P
BI
7.0
9.0
11.0
13.0
15.0
17.0
19.0
%
ISC Combust. (% PBI) ISC Combust. / Presión trib. (%)
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PERÚ: Participación del Gasto Corriente No Financiero (%)
72.9 75.6 75.6 77.8 78.782.0
84.2 86.3
71.7 69.675.4
0.0
25.0
50.0
75.0
100.0
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% G
NF
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22
27.1
24.4 24.422.2 21.3
18.0
15.813.7
28.330.4
24.6
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
% G
NF
PERÚ: Participación del Gasto de Capital (%)
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El tercer factor interno es la necesidad de simplificar el sistema tributario
• Reordenando el sistema de gastos tributarios
(exoneraciones, inafectaciones, etc.)
• Reduciendo los costos de cumplimiento para
el contribuyente y los costos de
administración de los tributos.
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24
1
4
7
9
9
10
34
146
15
0 20 40 60 80 100 120 140 160
Régimen Simplificado
Deducciones
Créditos
Devoluciones
Otros
Diferimentos
Tasas reducidas
Inafectaciones
Exoneraciones
Total Gastos Tributarios:
235
Gastos tributarios según modalidad (Número)
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25
4
4
4
5
7
11
12
16
24
34
35
79
0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0 90.0
Industrial
Construcción
Turismo
Minería
Hidrocarburos
CETICOS
Otros
Educación, cultura y deportes
Amazonía y Frontera
Financiero
Aplicación general
Agropecuario y Pesca
Total Gastos Tributarios:
235
Gastos tributarios por sector económico o geográfico (Número)
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El cuarto factor interno es la necesidad de implementar una descentralización
fiscalmente neutra
Riesgos fiscales:
• Establecer la obligación de transferir recursos, sin devolver el equivalente de responsabilidades de gasto.
• Ausencia de incentivos para premiar el mejor uso de recursos.
• Ausencia de incentivos para premiar el esfuerzo fiscal de recaudación.
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Alcance de la Reforma Tributaria
Principios
Equidad
Simplicidad
Neutralidad
Eficiencia
Objetivos
Ampliar base tributaria
Recaudación
Competitividad
Instrumentos
Política Tributaria
Administración Tributaria
Código Tributario
Gobierno Nacional
Gobiernos
Regionales
Municipalidades
Provinciales
Municipalidades
Distritales
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INCIDENCIAECONÓMICA
REFORMASCONCRETAS
REGRESIVIDAD
EQUIDADTRIBUTARIA
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Estructura del Sistema Tributario
PredialVehicularAlcabalaTasas
Gobiernos Locales
CanonTasasCoparticip. de Imp. Int. Nación.
Gobiernos Regionales
Renta (PJ y PN)IGVISCAranceles
Gobierno Nacional
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30
Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria
!Eliminar gastos tributarios sectoriales.!Establecer cronograma de reducción
de tasa máxima a 25%.!Evaluar aumento de monto mínimo
inafecto.
IRPN
!Eliminar gastos tributarios sectoriales.!Establecer cronograma de reducción
de tasa a 25%.!Uniformar reglas de depreciación.
IRPJ
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31
Principales gastos tributarios sectoriales
!Intereses sobre depósitos, valores mobiliarios y cedulas hipotecarias
!Rendimientos de los aportes voluntarios a fondos de pensiones con fin no previsional.
!Ganancias de capital.
IRPN
!Depreciación acelerada.!Régimen especial del impuesto a la renta. !Ganancias de capital.
IRPJ
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Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria
! Reducir gradualmente las tasas a los combustibles.
ISC
! Eliminar gastos tributarios regionales.
! Eliminar gastos tributarios sectoriales estableciendo una tasa reducida, para los productos actualmente exonerados.
IGV
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33
Gobierno Nacional: Reformas pendientes en materia de política tributaria
! Eliminar cronograma de eliminación del IES.
! Eliminar el RUS y sustituirlo por un sistema de retenciones.
! Eliminar el anticipo adicional del impuesto a la renta.
Otros impuestos del Gobierno Nacional
! Establecer cronograma de reducción de aranceles, especialmente para los bienes de capital.
Aranceles
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34
Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria
! Efectuar una reforma constitucional para que los GRs puedan crear tasas para el financiamiento de servicios públicos , al igual que los GLs.
Tasas
! Efectuar una reforma constitucional para rediseñar el canon, estableciendo su cobro con base en medidas físicas de extracción de recursos (TM, kg)
Canon
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35
Gobiernos Regionales: Reformas pendientes en materia de política tributaria
! Evitar crear nuevos impuestos para los GRs.
! Evitar transferir ingresos propios si previamente no se han creado verdaderas regiones.
! Crear un sistema de coparticipación de los impuestos internos nacionales, en función de los ingresos efectivamente recaudados en las regiones.
Coparticipación de los impuestos internos nacionales
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Gobiernos Locales: Reformas pendientes en materia de política tributaria
Ampliar gradualmente la base tributaria hasta contemplar a todos los vehículos.
Impuesto Vehicular
Simplificar la determinación del impuesto, utilizando el criterio del valor comercial.
Impuesto Predial