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REFORMAS FISCALES
2017
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PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
2014 2015 2016 2017
Crecimiento del PIB en % 2.1 2.4 3.00 2.50
Inflación en % 4.1 2.1 3.00 3.00
Tipo de cambio promedio 13.31 15.88 16.40 18.62
Barril petróleo en dólares 85.00 79.00 50.00 42.00
INGRESOS
Cifras en Millones de Pesos
2017 2016 Incremento %
• ISR $1,426 $1,249 14.2
• PATRIMONIO
• IVA 798 742 7.5
• IEPS 434 349 24.4
• SOBRE NÓMINAS
• ECOLÓGICOS
• SS 283 260 8.8
• IMPUESTOS $2,739 $2,408 13.7
PRESUPUESTO DE INGRESOS 2017
Cifras en Millones de Pesos
DEDUCCIÓN INMEDIATA
Aplicable a
• Personas físicas y/o personas morales
residentes en México con actividad empresarial
• Ingresos obtenidos en el año inmediato anterior
hasta $100 millones
• Contribuyentes que inicien actividades
DEDUCCIÓN INMEDIATA
Condiciones
• Será aplicable para los ejercicios 2017 y 2018
• La deducción inmediata será de acuerdo a la
inversión realizada el factor aplicable
• Inicio de su vigencia 19 de enero del 2017
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Aplicable a:
• Personas físicas residentes en México
• Personas morales residentes en México
• Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país
Que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas incluyendo los provenientes de regímenes preferentes, mantenidos en el extranjero hasta el 31 de diciembre del 2016
Reglas
• Pago dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha del retorno
• Las inversiones que se retornen deberán permanecer en territorio nacional por un plazo de al menos 2 años contados a partir de la fecha que se retornen
• Se tendrán por cumplidas las obligaciones fiscales formales a su cargo
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Reglas
• Deberá retornarse al país en un plazo no mayor
a 6 meses que es la vigencia del decreto, a
través de instituciones de crédito o casas de
bolsa del país
• Considerar el tipo de cambio del día del retorno
de la inversión
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Tasa y condiciones
• La tasa aplicable será del 8%
• Se reconocerá y se permitirá el acreditamiento de los impuestos pagados en el extranjero contra el impuesto, sin exceder del 8%
• Conservar por 5 años la documentación que demuestre que los recursos se recibieron del extranjero, así como la declaración del pago del impuesto
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Destino de las inversiones
• Adquisición de bienes de activo fijo que sean
deducibles para efectos del impuesto sobre la
renta y que sean utilizados por el contribuyente
para la realización de sus actividades
• Adquisición de terrenos y construcciones
ubicados en México
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Destino de las inversiones
• En investigación y desarrollo de tecnología a la
ejecución de proyectos propios del contribuyente
que se encuentren dirigidos al desarrollo de
productos, materiales o procesos de producción
• En realización de inversiones en México a través
de instituciones de crédito o en casas de bolsa,
constituidas conforme a las leyes mexicanas
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Destino de las inversiones
• El pago de pasivos que hayan contraído con
partes independientes con anterioridad a la
entrada en vigor del decreto. También se
considerarán el pago de contribuciones o
aprovechamientos, así como el pago de sueldos
y salarios derivados de la prestación de un
servicio personal subordinado
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
Condiciones para personas morales
• Deberán calcular la utilidad fiscal
correspondiente al total de recursos retornados
• A la utilidad fiscal se le descontará el impuesto
pagado en los términos del decreto (8%)
• El resultado se podrá adicionar a la CUFIN
• Esta utilidad fiscal deberá considerarse para la
determinación de la PTU
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
PERÍODO PRE OPERATIVO
Tratándose de inversiones y gastos en períodos pre
operativos el IVA trasladado y pagado en la importación
correspondiente se podrá optar por:
a) Ser acreditado hasta el mes que se realicen
actividades gravadas
b) Solicitar devolución en el mes siguiente que se
realice la inversión o gasto de acuerdo a la
proporción
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Ser acreditado hasta el mes que se realicen actividades
gravadas
– Las cantidades se podrán actualizar desde la fecha
hasta el mes en que se inicien actividades con el
INPC desde el mes en el que se haya trasladado o
pagado el IVA y hasta el mes en que se presente la
declaración
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Para Solicitar devolución en el mes siguiente que se
realice la inversión o gasto de acuerdo a la proporción,
deberás presentar al SAT:
– Estimación y descripción de las inversiones y gastos
a realizar en el período pre operativo, así como una
descripción de las actividades a realizar
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Para Solicitar devolución, se deberá anexar:
– Títulos de propiedad
– Contratos, convenios, autorizaciones, licencias,
permisos, avisos, registros, planos,… todo lo que sea
necesario para confirmar que se realizarán las
actividades
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Para Solicitar devolución, se deberá anexar:
– La estimación de la proporción que representará el
valor de las actividades gravadas a realizar
– Los mecanismos de financiamiento
– La fecha estimada para realizar las actividades objeto
del IVA, así como el proyecto de inversión cuya
ejecución dará lugar a la realización de las
actividades
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Ajuste al acreditamiento
– Se deberá calcular en el doceavo mes, contado a partir del mes inmediato posterior a aquel en el que el contribuyente inició actividades, la proporción en la que el valor de las actividades gravadas represente en el valor total de las actividades que se hayan realizado en los doce meses anteriores a dicho mes y compararla contra la proporción estimada en el período pre operativo
– Presentar aviso al inicio de sus actividades
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
Procedimiento a seguir de no realizar actividades gravadas
– En el caso que no se inicien actividades gravadas, transcurrido el período pre operativo, se deberá reintegrar el monto de las devoluciones obtenidas, actualizadas desde el mes que se obtuvo la devolución y hasta el mes en el que se efectúe dicho reintegro
– Causarán recargos
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
– En el caso de Industrias Extractivas la exploración
para la localización y cuantificación de nuevos
yacimientos susceptibles de explotación no deberán
reintegrar las cantidades, por causas ajenas a la
empresa, que los yacimientos nos sean factibles o
por circunstancias económicas no imputables a la
empresa, por resultar incosteable
– De lo contrario si tendrá que reintegrarlas
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PERÍODO PRE OPERATIVO
El IVA de las inversiones y gastos realizados hasta el
2016 se acreditará de acuerdo a las disposiciones
vigentes
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Opción de acreditamiento de IVA en inversiones
– En el caso de inversiones y que el contribuyente
realice actividades gravadas y exentas, acreditará el
impuesto trasladado de acuerdo a la proporción
utilizada en el año inmediato anterior, en lugar de
aplicar la proporción calculada en los datos del mes
en que se realice el pago
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Opción de acreditamiento de IVA en inversiones
En el caso de inversiones y que la proporción de acreditamiento de ese período comparada con la del período anterior, sea:
– Mayor • La diferencia de IVA se incrementa actualizada desde el séptimo
mes y hasta el mes del acreditamiento (mes 13)
• Para efector de ISR, dicho pago disminuirá la deducción
– Menor • La diferencia de IVA se pagará actualizada del séptimo mes y
hasta el mes del pago (mes 13)
• Para efector de ISR, dicho pago será deducible
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Importación por el uso o goce de bienes tangibles
entregados por el extranjero
– El uso o goce temporal de bienes tangibles, se
grava a partir del 2017
– Por la importación de dichos bienes causará el
impuesto hasta que se pague efectivamente la
contraprestación
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Exportación de servicios de tecnología de la
información
– Los servicios de tecnologías de la información que
sean aprovechados en el extranjero, se considerarán
como servicios exportados, debiendo aplicar la tasa
del 0% siempre y cuando sean
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Exportación de servicios de tecnología de la
información
– Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones
informáticas o de sistemas computacionales
– Procesamiento, almacenamiento, respaldo de
información, así como la administración de base de datos
– Alojamiento de aplicaciones informáticas
– Modernización y optimización de sistema de seguridad de
la información
– La continuidad en la operación de los servicios anteriores
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Exportación de servicios de tecnología de la información
CONDICIONES
– Que utilicen su totalidad de infraestructura, recursos humanos y materiales en territorio nacional
– Que consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio
– Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Exportación de servicios de tecnología de la información
No se considera exportación
– Si el servicio se presta en redes privadas virtuales, ya que este tipo de servicios no garantiza que el servicio se preste desde dispositivos ubicados en México
– Si los servicios que se proporcionen recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional, ya que el servicio final se habría aprovechado en México
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
GASOLINA Y DIESEL
• A partir del 2016 se podrán otorgar permisos a
terceros para la venta de combustibles
• En 2017 se permitirá la libre importación de
gasolina y diesel
• Para 2018 la determinación de los precios se
hará de acuerdo a condiciones de mercado
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Los particulares podrán solicitar el uso de la FIEL
como medio de autenticación o firmado de
documentos digitales
– Al SAT para que preste el servicio de verificación de
los certificados de firmas electrónicas avanzadas
– Cumpliendo las reglas de carácter general que emita
el SAT
USO DE LA FIEL
El SAT podrá autorizar el uso del Buzón Tributario
cuando
– Las autoridades de la administración pública
centralizada y paraestatal del gobierno federal,
estatal o municipal, o los organismos constitucionales
autónomos tengan el consentimiento de los
particulares
– Los particulares entre sí acepten la utilización del
Buzón
USO DEL BUZÓN TRIBUTARIO
Se estable la obligación de inscribirse
– Los representantes legales de una persona moral de
inscribirse en el RFC
– Los Fedatarios públicos de asentar la clave
correspondiente de dichos representantes legales, en
las escrituras públicas en que se hagan constar actas
constitutivas y demás actas de asambleas, o verificar
que dicha clave aparezca en los referidos
documentos
INSCRIPCIÓN EN EL RFC A
REPRESENTANTES LEGALES
La cancelación de comprobantes fiscales digitales
por Internet solo podrá ser: (a partir del 1º de mayo)
– Cuando la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelación
– El SAT establecerá los medios y la forma de tal
aceptación, mediante reglas generales
COMPROBANTES FISCALES
Se eliminan las presunciones legales de que la resolución provisional y en su caso de la pre liquidación, las mismas se vuelvan definitivas cuando
– No se aporten pruebas ni se hagan manifestaciones de derecho para desvirtuar los hechos o las observaciones
– En el caso de que el contribuyente acepte las irregularidades y hechos de la resolución antes mencionada y realice el pago propuesto en la pre liquidación
REVISIONES ELECTRÓNICAS
Se eliminan las presunciones legales de que la
resolución provisional y en su caso de la pre
liquidación, las mismas se vuelvan definitivas
cuando
– Cuando las pruebas aportadas o manifestaciones de
derecho realizadas no desvirtúen las irregularidades
o acredite haber realizado el pago de la pre
liquidación
REVISIONES ELECTRÓNICAS
– El plazo máximo para realizar las revisiones será de
6 meses, excepto comercio exterior donde será de 2
años
– En el caso de requerir información de terceros,
dentro de los 10 días siguientes a la solicitud de la
información la autoridad informará a los
contribuyentes de dicha situación y éstos tendrán 10
días para manifestar lo que a derecho convenga
REVISIONES ELECTRÓNICAS
Suspensión del plazo
– El procedimiento de acuerdo conclusivo,
suspenderá a partir de que se presente ante la
PRODECON, los plazos para realizar las revisiones
electrónicas
REVISIONES ELECTRÓNICAS
Los contribuyentes obligados a presentar la DISIF
deberá presentar lo siguientes:
– 2016, mediante el sistema de la presentación DISIF,
a más tardar el 30 de junio de 2017
– A partir del ejercicio de 2017, como parte de la
información que se presenta en la declaración anual
– Si se presenta dictamen fiscal no es aplicable
DECLARACIÓN INFORMATIVA
El procedimiento de acuerdo conclusivo se
suspenderá a partir de que se presente ante la
PRODECON, los plazos
– Para realizar las revisiones electrónicas
– De caducidad de las facultades de las autoridades
ACUERDOS CONCLUSIVOS
En el caso de acreditamiento o devolución de IVA en
períodos pre operativos, el plazo de la caducidad
comienza a contar a partir del mes en el que se realice
el ajuste (reintegro o incremento del acreditamiento)
NUEVOS PLAZOS DE
CADUCIDAD
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN
Las personas morales y figuras jurídicas, que
sean instituciones financieras y residentes en
México o residentes en el extranjero con sucursal
en territorio nacional, deberán implementar con el
Estándar para el Intercambio de información
sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal a
que se refiere la recomendación de fecha 15 de
julio de 2014 adoptada por la OCDE
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN
• Cuentas Nuevas (a partir del 2016)
– Cuentas de alto valor, mayores a un millón de dólares
– Identificación 31 de diciembre del 2016
– Presentación al SAT 30 de junio de 2017
• Cuentas Preexistentes (abiertas hasta 2015)
– Identificación 31 de diciembre del 2017
– Presentación al SAT 30 de junio de 2018
– Cuentas de bajo valor, menores a un millón de dólares
Si se identifican cuentas reportables entre las de bajo valor y
preexistentes a mas tardar el 31 de diciembre del 2016, la
información se deberá presentar a más tardar el 30 de junio
del 2017
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN
INTERPRETACIÓN JURÍDICA
DEL ENVÍO DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE VÍA INTERNET
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
ISR e IVA
– En operaciones de subcontratación laboral, el
contratista deberá informar al SAT la cantidad del IVA
que se trasladó en forma específica a cada uno de
los clientes, así como el pago en la declaración
mensual respectiva
IMSS
– Establece la responsabilidad solidaria entre las
empresas que celebran un contrato de prestación de
suministro personal, cumplan con sus obligaciones
patronales ante dicha Institución
OUTSOURCING
ISR Tratándose de subcontratación laboral en
términos de la LFT, el contratante deberá obtener del
contratista
– Copia de los comprobantes fiscales por concepto de
pago de salarios
– Los acuses de recibo
– La declaración de entero de las retenciones de
impuestos efectuadas a dichos trabajadores
– Pago de las cuotas del IMSS
OUTSOURCING
Ley “Antilavado”
– Los servicios de subcontratación de personal a partir
del 21 de octubre del 2016, son considerados como
“actividad vulnerable”, por lo que la empresas
contratantes tendrán que informar sus operaciones a
la Unidad de Inteligencia Financiera
OUTSOURCING
CFDI nómina
El SAT está obligando a las empresas que otorguen los
servicios de subcontratación de personal que sus CFDI
de nómina contengan los siguientes campos
obligatorios:
– Sub-contratación
– RFC laboral
– Porcentaje de tiempo
OUTSOURCING
Proyecto de Norma Mexicana (NOM) “Empresas de
subcontratación y/o tercerización de personal
– Establece los lineamientos, prácticas y acciones para
fomentar el cumplimiento del marco normativo
aplicables a las Empresas de Subcontratación y
Tercerización
– Sus directrices serán las mejores prácticas
– Las personas acreditadas emitirán la certificación
correspondiente de acuerdo a la NOM
OUTSOURCING
INGRESOS ACUMULABLES
No son ingresos acumulables los apoyos
económicos a través de los programas previstos
en:
• El presupuesto de egresos
• El Padrón de beneficiarios
• Siempre y cuando se cumplan con las reglas de
operación
• Los gastos o erogaciones no son deducibles
RENTA DE AUTOMÓVILES
El monto máximo para deducir en el pago del uso
o goce temporal de automóviles será:
• $200.00 diarios automóviles normales
• $285.00 diarios para automóviles cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas
recargables o de combustión interna e
hidrógeno
DEPRECIACIÓN DE BICICLETAS
Se podrá deducir al 25% la inversión realizada
por el ejercicio de:
• Bicicletas convencionales
• Bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas
DEPRECIACIÓN DE TRANSPORTE
ELÉCTRICO
Se podrá deducir al 10% del monto de la inversión realizada por ejercicio
• Transporte eléctrico
• Infraestructura fija para el transporte
• Almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos
DEDUCCIONES
Automóviles; monto tope deducible para la
inversión
• En automóviles, sigue siendo $175,000
• En automóviles cuya propulsión sea a través de
baterías recargables, así como los automóviles
eléctricos que además cuenten con motor de
combustión interna o hidrógeno $250,000
INTERPRETACIÓN JURÍDICA DE DEDUCIBILIDAD DE GASTOS DE
PREVISIÓN SOCIAL
DONATARIAS AUTORIZADAS
Se consideran personas morales no contribuyentes las que se dediquen a apoyar proyectos de productores agrícolas y de artesanos, con ingresos en el ejercicio inmediato anterior de hasta 4 veces el valor anual de la Unidad de Medida de Actualización (UMA)($110,155.20), que se ubiquen en las zonas de mayor rezago del país
DONATARIAS AUTORIZADAS
Las cuotas de recuperación no formarán parte
para determinar la limitante del 10% de los
ingresos totales por llevar a cabo actividades
distintas a los objetos por las cuales fueron
creadas las donatarias autorizadas
DONATARIAS AUTORIZADAS
A partir del 1º de enero de 2018, quienes
obtengan ingresos totales anuales de más de
$100 millones o un patrimonio de más de $500
millones, deberán contar con estructuras y
procesos de un gobierno corporativo para su
dirección y control
DONATARIAS AUTORIZADAS
• Podrán contar con un proceso de certificación
de cumplimiento de obligaciones fiscales,
transparencia y evaluación de impacto social
• Deberán emitir comprobantes fiscales que
amparen contribuciones, productos y
aprovechamientos, así como por los apoyos o
estímulos que reciban
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN
FISCAL
• Se podrá optar por determinar sus pagos
bimestrales, aplicando al ingreso acumulable
del período de que se trate, el coeficiente de
utilidad del ejercicio inmediato anterior
• Quienes apliquen la opción deberán considerar
los pagos como pagos provisionales y
presentar su declaración anual
DEDUCCIONES PERSONALES
Servicio de psicología y nutrición
• Las personas físicas podrán deducir los pagos
por servicios profesionales de psicología y
nutrición, siempre que no excedan del límite
aplicable a las deducciones personales(importe
que resulte menor a 5 veces de la UMA elevado
al año o del 15% del total de los ingresos)
DEDUCCIONES PERSONALES
Planes personales de retiro
• Las personas físicas que adquieran planes
personales de retiro en forma colectiva, podrán
deducir las aportaciones efectuadas a dicho
plan, siempre y cuando el fondo identifique a
cada una de las personas que lo integran y
cumpla los requisitos que al efecto establezca el
SAT mediante reglas de carácter general
LIMITE EN DEDUCCIONES
PERSONALES
El Monto total de las Deducciones personales no podrán
exceder al importe menor entre:
• 5 (UMA) ($137,694)
• 15% del total de los Ingresos del Contribuyente
Se excluyen del límite del 15%
Donativos, Planes Personales de Retiro,
Cuentas Especiales de Ahorro y las
aportaciones voluntarias en los Afores
– Deducción del 100% de los gastos médicos y
hospitalarios vinculados con las incapacidades que
establece la LFT
• Contar con los certificados de incapacidad o de
discapacidad emitidos por instituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud
LIMITE EN DEDUCCIONES
PERSONALES
Honorarios Médicos y Dentales, incluyendo los Gastos Hospitalarios y también los Gastos de Transportación Escolar
• Deberán pagarse mediante cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, debito o de servicios del contribuyente
LIMITE EN DEDUCCIONES
PERSONALES
INTERPRETACIÓN JURÍDICA DE DEDUCCIONES
PERSONALES DE PERSONAS
FÍSICAS
DECLARACIÓN INFORMATIVA
Declaraciones informativas en materia de precios de
transferencia. La administración Pública Federal,
Centralizada y Paraestatal, así como la PGR
• No podrán celebrar contratos de adquisiciones,
arrendamientos, servicios u obra pública; con aquellos
contribuyentes que no hayan presentado las
declaraciones anuales informativas de operaciones
entre partes relacionadas
AJUSTES DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
• Se considera ajuste de precios de
transferencia, cualquier modificación a los
precios, montos de contraprestaciones o
márgenes de utilidad correspondientes a
las operaciones celebradas por el
contribuyente con sus partes
relacionadas, …
AJUSTES DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
• … que se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables, incluso cuando no se efectúe una entrega de efectivo u otros recursos materiales entre las partes
• Si es operación de ingreso para PM en México
aumentarán sus ingresos acumulables
• Si es operación de la Parte Relacionada, PM
en México aumentarán sus deducciones
autorizadas
• Si existe una retención a la Parte Relacionada
derivada del aumento en deducciones, la PM
en México enterará la diferencia
AUMENTO POR EL AJUSTE
• Si es operación de ingreso para PM en México
aumentarán sus deducciones autorizadas
• Si es operación de la Parte Relacionada, PM
en México disminuirán sus deducciones
autorizadas
DISMINUCIÓN POR EL AJUSTE
• Es necesario además de presentar en tiempo y
forma declaraciones anuales e informativas
manifestando el ajuste, conservar
documentación antes del ajuste, presentar un
manifiesto de porqué no se cumplió con PT,
presentar explicación si es que existe un
cambio en la metodología y comparables,
incluir el cálculo aritmético de los ajustes a
comparables, …
REQUISITOS DE AUMENTOS
EN DEDUCCIÓN POR AJUSTE
… Contar con el CDFI o comprobante fiscal que
ampare la operación, registrar los ajustes en
cuentas de orden y reconocerlos en conciliación
contable fiscal, acreditar que la parte relacionada
acumuló (o disminuyó la deducción) del ajuste, y
en caso de retención comprobar que se efectuó
el entero
REQUISITOS DE AUMENTOS
EN DEDUCCIÓN POR AJUSTE
RETENCIÓN DE ISR POR INTERESES
Se aumenta al 0.58% (antes 0.50%) la tasa anual
de ISR que deben retener las Instituciones del
sistema financiero en el pago de intereses. Esta
tasa de retención se calcula sobre el capital
invertido y no sobre los intereses pagados
ESTÍMULOS SOCIEDADES POR
ACCIONES SIMPLIFICADAS
Personas morales constituidas por personas físicas
• Cuyos ingresos no excedan de 5 millones de pesos
• Operarán sobre la base de flujo de efectivo
• Determinarlos mensualmente y enterarlos al mes
inmediato posterior
• Podrán optar de calcular su coeficiente de utilidad en
base al ejercicio inmediato anterior
ESTÍMULOS GASTOS PEAJE
Carreteras o caminos para acreditamiento del estímulo
de gastos por uso de la infraestructura carretera para
transportistas de carga o pasaje
Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de
identificación automática vehicular o cualquier otro
sistema electrónico de pago y conservar estados de
cuenta de dicha tarjeta o sistema
Para determinar el monto del acreditamiento, aplicar al
importe pagado, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para
toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota
ESTÍMULOS
Combustibles fósiles
Adquisición combustibles fósiles siempre que los utilicen como
materia prima sin someterlos a proceso de combustión
• Acreditarán IEPS pagado contra ISR
Concesionarios mineros
Concesionarias mineras con menos de 50 MDP de ingresos
• Acreditarán Derecho Especial Minería contra el ISR pagado
del ejercicio
Investigación y tecnología
– Los contribuyentes podrán acreditar contra su ISR el
30% de los gastos e inversiones efectuadas en
proyectos de investigación y desarrollo, aprobados
para el efecto
ESTÍMULOS FISCALES
Investigación y tecnología
– No será acumulable
– Es acreditable en los 10 ejercicios siguientes
– Máximo 50 millones de pesos por contribuyente
– Declaración informativa en febrero
ESTÍMULOS FISCALES
Deporte de alto rendimiento
– Se podrá acreditar contra el ISR a su cargo del
ejercicio, las aportaciones efectuadas hasta $20
millones a proyectos de inversión de infraestructura e
instalaciones deportivas altamente especializadas,
así como para gastos de operación y mantenimiento
ESTÍMULOS FISCALES
Equipos de alimentación para vehículos eléctricos
– Los contribuyentes que realicen inversiones en
equipos de alimentación para vehículos eléctricos
podrán acreditar, contra el ISR a su cargo, el 30% del
valor de las inversiones
ESTÍMULOS FISCALES
Aportación a proyectos de producción en artes
visuales, danza, música:
– Se podrá acreditar contra el ISR a su cargo del
ejercicio, incluyendo en los pagos provisionales, el
importe aportado hasta por un monto de $2 millones ;
sin que exceda del 10% del ISR que fue causado en
el ejercicio anterior
ESTÍMULOS FISCALES
PREGUNTAS?
PRESENTACIÓN EN:
www.nyssen.com/reformasfisc
ales2017
www.nyssen.com
MUCHAS GRACIAS