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Antecedente Normativo

PERCEPCIÓN – D.N. 1/2004 RETENCIÓN – D.N. 1/2004

Sujetos Obligados a

Actuar como Agente

de Retención /

Percepción

a) Las empresas que en el año calendario inmediato anterior hubieran facturado un superior a tres millones de pesos ($ 5.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas las jurisdicciones.

b) Los expendedores al público de combustibles líquidos derivados

del petróleo que hubieran obtenido ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a siete millones de pesos ($ 7.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.

Momento de

Perfección del Hecho

Para ambos casos la percepción/retención se perfecciona al momento del pago en efectivo o en especia. Aun al momento de la compensación. En el caso de la percepción se puede optar por ingresarla por el método de lo devengado

Operación alcanzada

Venta de Bienes Muebles, locación y prestación de servicios

Adq. , de Cosas Muebles, locaciones de Obras y Servicios. Las mismas tienen que entregarse o prestarse respectivamente en Pcia., de Buenos Aires

Operación Excluida

Venta de Bienes de Uso (Deberá consignarse en la factura) o bien insumos destinados a la producción de tales bienes.

Cuando el Bien fuere considerado Bien de Uso para el vendedor

Sujeto Excluido – Normas Generales

1) El Estado Nacional 2) Quienes desarrollen la actividad de (Acreditación mediante presentación

de constancia de Inscripción en Ingresos Brutos) a) Comercialización Billetes de Lotería, b) Comercialización mayorista / Minorista de Tabaco, c) Comercialización de productos agrícola ganaderos efectuada por

cuenta propia d) Entidades Financieras L. 21526 e) Compañías de Seguro o reaseguros, f) Actividad de Comisionistas, consignatario, mandatario y/o

corredores 3) Sujeto exento -> deberá acreditarlo con copia del talón del formulario R.

355 o decreto provincial, 4. Contribuyente con certificado de exclusión

Sujetos Excluidos – Normas Particulares

1) Cuando el sujeto desarrolle actividad íntegramente fuera de la jurisdicción. Acreditarla mediante inscripción respectiva

2) Contrib. Conv. Multilateral – cuando el coeficiente para Pcia. De Bs. As., sea igual o menor a

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0,1010 -> deberá acreditarlo mediante form. CM.05. Esta deberá estar autenticada o certificación extendida por la Oficina de Distrito sobre el coeficiente único para Provincia de Buenos Aires

3) Terminales automotrices Incluidas en el Anexo I de este escrito (D.N. 6/97)

4) Distribuidores, droguerías y demás sujetos que intervengan en la comercialización mayorista de medicamentos

5) Operaciones con consumidores finales

Monto Sujeto a Impuesto

Total Neto de I.V.A. , impuestos internos, percepciones que se hubiere efectuado por la aplicación de otros regímenes nacional / provinciales / municipales e importes atribuibles a operación con bienes de uso

Ídem. Contribuyentes Convenio Multilateral: 1) Régimen General: retención

sobre el % de Base Imponible aplicable a B.A.,

2) Régimen Especial: a) Actividades de la construcción,

demolición, excavación, perforación, etc., y empresas contratistas y subcontratistas de la construcción i) Sede de la empresa en

extraña jurisdicción y obra realizada en la Provincia: el noventa por ciento (90%) del pago que se les efectúe.

ii) Sede de la empresa en jurisdicción de la Provincia y obra realizada en extraña jurisdicción: el diez por ciento (10%) del pago que se les efectúe.

3) Empresas de transporte interjurisdiccional: el importe de los pasajes y fletes por viajes que se inicien en la provincia de Buenos Aires, con independencia del lugar de facturación.

4) Profesionales universitarios a) Sede del estudio, consultorio u

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oficina en extraña jurisdicción y actividad profesional desarrollada en la Provincia: el ochenta por ciento (80%) del pago que se efectúe.

b) Sede del estudio, consultorio u oficina en la Provincia de Buenos Aires y actividad profesional da) desarrollada en otra jurisdicción: el veinte por ciento (20%) del pago que se efectúe.

5) Martilleros, comisionistas y otros intermediarios a) En operaciones sobre bienes

situados en jurisdicción de la Provincia: ochenta por ciento (80%) de la comisión que se les pague.

b) En operaciones sobre bienes situados fuera de la jurisdicción provincial por intermediario domiciliado en la Provincia de Buenos Aires: veinte por ciento (20%) de la comisión que se les pague.

6) Actividades agropecuarias y demás comprendidas en la Parte Primera a) Mercaderías, frutos o productos

producidos en la Provincia y vendidos fuera de su jurisdicción: el ochenta y cinco por ciento (85%) del precio de venta final obtenido.

b) Mercaderías, frutos o productos provenientes de otra jurisdicción: el quince por ciento (15%) del precio de venta final obtenido.

c) Mercaderías, frutos o productos, producidos en dos o más jurisdicciones siendo una de ellas la Provincia de Buenos Aires y venta posterior en jurisdicción distinta a ésta. Se dividirá el total por el número de jurisdicciones productoras intervinientes y la cuotaparte

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resultante (50%; 33,33%; 25%; etc.) se aplicará sobre el ochenta y cinco por ciento (85%) del precio de venta final obtenido.

Monto mínimo sujeto

a percepción / retención

El monto base para el cálculo de la percepción es de $ 50

El mínimo de pago que fija el mínimo de retención tiene que ser igual o mayor a $ 400

Alícuotas

• El agente de percepción deberá consultar el padrón de contribuyentes para determinar la alícuota aplicable,

• 3,00 % en los restantes supuestos

• El Agente de Retención deberá hacer consulta del padrón de contribuyentes a los efectos de determinar la alícuota de retención

Consulta al Padrón de Contribuyentes

• El padrón será el punto de referencia donde tanto el Agente de Retención como el de Percepción deberá Consultar para determinar la alícuota por aplicar para Retener o Percibir,

• El padrón incluirá también los sujetos Exentos del Impuesto a quienes les asignará la alícuota de retención/percepción 0

• La publicidad del padrón se efectuará de la siguiente forma: o Publicación en la página web de rentas:

www.rentas.gba.gova.ar, o El padrón tendrá una vigencia mensual y será publicado con

no menos de 7 días hábiles de anticipación para su uso. Este último será a partir del primer día del mes siguiente,

o Para acceder al padron el agente de Retención deberá utilizar su Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y su Clave de Identificación Tributaria (CIT)

Constancia

Debe discriminarse la percepción en la factura

• Debe extenderse comp. Por duplicado con lo siguientes datos:

• Número de comp. Correlativo consignado el siguiente formato 0000-00000001 - (Si hubiere otra sucursal de pago en pcia. De Bs. As. Hay que habilitarla,

• C.U.I.T. y razón social de Ag. De Retención,

• CUIT y número de insc. De Ing. Brutos (si es Contrib. De Convenio Mult.) de quien es sujeto de retención,

• Base Imponible • Alícuota • Importe Retenido • Número de la operación efectuada

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con al sujeto retenido a lo largo del mes. Esto se vuelve a poner en cero al mes siguiente,

• Fecha de Operación, • Observaciones, • Lugar, fecha y firma por persona

autorizada

Ingreso

a) Ingreso por el Criterio de lo Percibido: a) Percepciones por la primer

quincena -> hasta el día 24 del mismo mes.

b) Percepciones por la segunda quincena -> hasta el día 12 del mes siguiente

b) Ingreso por el Criterio de lo Devengado: -> hasta el día 12 del mes siguiente

c) De no existir operaciones por Ingresar se debe dejar constancia en el formulario de DD.JJ. que debe presentarse de todas formas

Ídem. Punto 1 y 3

Otros

a) Acreditación de Inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos / Convenio Multilateral,

b) La documentación que se entregue para acreditaciones deberá estar firmada y sellada por persona autorizada ,

c) Cualquier modificación sobre el status de registro debe informarse dentro de los 10 (diez) días de producida

d) La modificación del criterio de ingreso por lo devengado o bien por lo percibido se efectiviza por nota hasta el 31/10 del año en curso y se aplica a partir del 1/1 del año siguiente