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MARINHA DO BRASILCENTRO DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA DE ACOMPANHAMENTO

DIVISÃO DE COORDENAÇÃO DE AUDITORIAS

RELATÓRIO DE AUDITORIA DE GESTÃO DA CAIXA DE CONSTRUCOES DECASAS PARA O PESSOAL DA MARINHA (CCCPM). "&

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Rio de Janeiro2018

MARINHA DO BRASIL

(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR à CCCPM .................. )

LISTA DE SIGLAS

BDPes Banco de Dados de PessoalBONO Boletim de Ordens e NotíciasCADIMAweb Cadastro Imobiliário da MarinhaCCCPM Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da MarinhaCCIMAR Centro de Controle Interno da MarinhaCEF Caixa Econômica FederalCFC Conselho Federal de ContabilidadeCGU Controladoria—Geral da UniãoCNPJ Cadastro Nacional da Pessoal JurídicaCOMPRASNET Portal de Compras do Governo FederalCOSO Comitê das Organizações PatrocinadorasCPesFN Comando do Pessoal de Fuzileiros NavaisDF M Diretoria de Finanças da MarinhaDGPM Diretoria-Geral do Pessoal da MarinhaDM Dirigente MáximoDN Decisão NormativaDPCVM Diretoria do Pessoal Civil da MarinhaDPMM Diretoria do Pessoal Militar da MarinhaECI Elemento de Controle InternoERAP Empréstimo ImobiliárioFGTS Fundo de Garantia do Tempo de ServiçoFI Financiamento ImobiliárioFUSMA Fundo de Saúde da MarinhaIAM Inspeção Administrativo-MilitarIN Instrução NormativaIRRF Imposto de Renda Retido na FonteLOA Lei Orçamentária AnualMB Marinha do BrasilNUP. Número Único de ProtocoloOE, Objetivos Estratégicos01 Ordem InternaOM Organização MilitarPA Postos de AtendimentoPAD - , Programa de AdestramentoPAR Programa de Aplicação de RecursosPASEP Programa de Formação do Patrimônio do ServidorPDTI ' Plano Diretor de TIPE Planejamento EstrategicoPED Planejamento Estratégico OrganizacionalPETIM Planejamento Estratégico de Tecnologia da Informação da MBPGR Plano de Gerenciamento de RiscosPPP Plano de Providências PermanentesPREAMAR Programa de Financiamento Habitacional Especial para Beneficiários

Vivenciando Situações de Risco Relacionadas a Violência UrbanaPROHABITAR Programa HabitacionalPROMORAR Programa de Moradia da MarinhaRG Relatório de GestãoRIP Registro Imobiliario PatrimonialSASM Serviço de Assistência Social da Marinha

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SCCI Sistema de Controle de Créditos ImobiliáriosSeceXDefesa Secretaria de Controle Externo do Ministério da DefesaSEORI/SG—MD Secretaria de Organização Institucional do Ministério da DefesaSFI-l Sistema Financeiro de I—IabitaçãoSGM Secretaria—Geral da MarinhaSIAFI Sistema integrado de Administração Financeira do Governo FederalSIAPE Sistema Integrado de Administração de Recursos HumanosSIASG Sistema integrado de Administração de Serviços GeraisSICONV Sistema de Gestão de Convênios e Contratos de Repasse do Governo

Federal

SlGeP Sistema Integrado de Gestão de PessoalSIGDEM Sistema Integrado de Gerenciamento de Documentação da MarinhaSIOP Sistema Integrado de Planejamento e Orçamento do Governo FederalSisacNet Sistema de Apreciação e Registro dos Atos de Admissão e ConcessõesSISBOL Sistema de Boletins e AlteraçõesSISCONIN Sistema de Controle Interno da MarinhaSISEI Sistema de Empréstimo ImobiliárioSisGRU Sistema de Gestão de Recolhimento da UniãoSISME Sistema de Minuta de EmpenhoSISPAG2 Sistema de Pagamento da MBSISRES Sistema de ResponsabilidadeSNNF Sanatório Naval de Nova FriburgoSPIUnet Sistema de Gerenciamento de Imóveis ,de Uso Especial da UniãoTCU Tribunal de Contas da UniãoTI Tecnologia da InformaçãoTIC Tecnologia da Informação e ComunicaçõesTJDL Termo de Justificativa de Dispensa de LicitaçãoTJIL Termo de Justificativa de Inexigibilidade de Licitação,TTC Tarefa por Tempo Certo É],UAI Unidade de Auditoria Interna &'' UG , , Unidade Gestora :"UPC Unidade Prestadora de ContasVISITEC Visitas Técnicas Funcionais _ “,a

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ÍNDICECAPÍTULO I — INTRODUÇÃO ......................................................................................... 51.1 - REALIZAÇÃO DOS TRABALHOS .................................................................... 51.2 - UNIDADE PRESTADORA DE CONTAS AUDITADA ........................................... 6

1.2.1 - Finalidade e Competências ........................................................................................ 61.2.2 * Organograma .............................................................................................................. 71.3 — CONSTITUIÇÃO DO PROCESSO DE CONTAS ...................................................... 7CAPÍTULO 2 - EXAMES ESPECÍFICOS ...................................................................... 72.1 - AVALIAÇÃO DA CONFORMIDADE DAS PEÇAS DE QUE TRATA OARTIGO 13 DA IN TCU Nº 63/2010 .............................................................................. 7

2. 2- AVALIAÇÃO DOS RESULTADOS QUANTITATIVOS E QUALITA TIVOS DAGESTÃO ............................................................................................................................... 8

2.2.1 — Avaliação da eficácia e da eficiência no cumprimento dos objetivos estabelecidosno PPA como de responsabilidade da UPC auditada ....................................................... 82.2.2 — Avaliação dos objetivos estabelecidos no plano estratégico .................................. 82.2.3 — Avaliação da execução física e financeira das ações da LOA (Lei OrçamentáriaAnual) vinculadas a programas temáticos ..................................................................... 102.3 - AVALIAÇÃO DOS INDICADORES INSTITUÍDOS PARA AFERIR ODESEMPENHO DA GESTÃO ....................................................................................... lº2. 4 - AVALIAÇÃO SOBRE A GESTÃO DE PESSOAS ............................................... 112.4.1 — Adequabilidade da Força de Trabalho da Unidade frente as suas atribuições .......... 122.4.2- Observância da legislação sobre admissão, remuneração, cessão e requisição depessoal, bem como, se for o caso, sobre concessão de aposentadorias, reformas epensões ........................................................................................................................ 122.4.3 - Consistência dos Controles Internos Administrativos .............................................. 12

2.4.4 - Tempestividade e qualidade dos registros pertinentes no sistema contábil e nossistemas corporativos obrigatórios ........................................................................................ 132.4.5 -— Qualidade do controle da Unidade Prestadora de Contas para identificar e tratar asacUmulações ilegais de cargo ......................................................................................... 142.4.6 - Ações e iniciativas da UPC para a substituição de terceirizados irregulares,inclusive estágio e qualidade de execução do plano de substituição ajustado com o r,“Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão .......................................... . ..... 14 [ªç

2.4.7 - Avaliação dos Indicadores Gerenciais sobre os Recursos Humanos ................... 14 &2.5 - AVALIACAO DA GESTAO DAS TRANSFERENCIAS CONCEDIDAS 'MEDIANTE CONVENIO, CONTRATO DE REPASSE, TERMO DE PARCERIA,TERMO DE COOPERAÇÃO, TERMO DE COMPROMISSO OU OUTROSACORDOS, AJUSTES OU INSTRUMENTOS CONGÉNERES .................................... 142.6 — AVALIAÇÃO DA GESTÃO DE COMPRAS E CONTRATAÇOES ...................... [42.6.1 - Regularidade dos processos licitatórios e das contratações e aquisições feitas porinexigibilidade e dISpensa de licitação ........................................................................... 162.6.2 — Utilização dos critériOS de sustentabilidade ambiental na aquisição de bens e nacontratação de serviços e obras ...................................................................................... 162.6.3 Qualidade dos Controles Internos Administrativos relativos à atividade de compras

e contratações........ ......................................................................................................... 17

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2.7 — AVALIAÇÃO DE PASSIVOS ASSUMIDOS PELA UPC SEM PRÉVIAPREVISÃO ORÇAMENTÁRIA DE CRÉDITOS OU RECURSOS ............................. 172.8 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO (TI) ........... 172.9 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DO PATRIMÓNIO IMOBILIARIO .......................... 182.9.1 - Correção dos registros contábeis ........................................................................... 182.9.2 - Estrutura tecnológica e de pessoaI para administrar o patrimônio ....................... 182.9.3 - Qualidade dos controles internos administrativos instituídos para a gestão dopatrimônio imobiiiário ..................................................................................................... 182.9.4 - Análise das despesas realizadas com a manutenção dos imóveis próprios daUnião ........................................................................................................................... 182.9.5 - Cessão de espaço físico em imóvel da União na responsabilidade da UPC ............. 192.10 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DA UPC SOBRE AS RENÚNCIAS DERECEITAS PRATICADAS ............................................................................................ 19

2.1] — AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E SUFICIENCIA DOS CONTROLESINTERNOS ADMINISTRATIVOS INSTITUIDOS PELA UPC COM VISTAS AGARANTIR QUE SEUS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS SEJAM ATINGIDOS,CONSIDERANDO OS ELEMENTOS DO SISTEMA DE CONTROLES INTERNOSDA UNIDADE ............................................................................................................. 19211.1 — Ambiente de Controle ........................................................................................ 19

2.1 I .2 - Avaliação de Risco ............................................................................................. 202.1 1.3 - Atividades de Controle ....................................................................................... 212.1 I .4 — Informação e Comunicação ................................................................................ 212.1 1.5 — Monitoramento .................................................................................................. 22

2.12 — AVALIAÇÃO DA CONFIABILIDADE E EFETIVIDADE DOS CONTROLESINTERNOS RELACIONADOS A ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÓESCONTABEIS E DE RELATÓRIOS FINANCEIROS ..................................................... 23

72.13 - ABRANGENCIA, SUFICIENCIA E RESULTADOS, DAS MEDIDAS-ADOTADAS PELA UPC RELACIONADAS AO ACÓRDÃO Nº 1212/2014, TCU—PLENARIO, QUE TRATA DOS REFLEXOS DA DESONERAÇÃO DA FOLHA DEPAGAMENTO NOS CONTRATOS COM A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICAFEDERAL ................................................................................................................... 232.14 - AVALIAÇÃO DA OBSERVANCIA PELA UPC, DA ORDEMCRONOLÓGICA DOS PAGAMENTOS ESTABELECIDA PELO ART. Sº DA LEI Nº8.666/93 ...................................................................................................................... 23CAPÍTULO 3 — AVALIAÇÃO DAS FALHAS E IRREGULARIDADESREI EVANTES ........... _ .................... , ............................................................................... 24CAPÍTULO 4— CONCLUSÃO ........................................................................................ 24

CAPÍTULO 5- DETALHAMENTO DAS CONSTATAÇOES .................................... 255.1 — GESTÃO ORÇAMENTÁRIA E DE EXECUÇÃO FINANCEIRA ...................... 255.2 - GESTÃO DE PESSOAS ......................................................................................... 265.3 - GESTÃO DE COMPRAS E CONTRATAÇÓES .................................................. 295.4 - TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO .................................................................... 325.5 - DESEMPENHO E CONTROLE INTERNO .......................................................... 33

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RELATÓRIO DE AUDITORIA DE GESTÃO Nº 01/2018

Tipo de Auditoria: Avaliação da GestãoExercício: 2017Processo nº: 63104000318/201830Unidade Prestadora de Contas (UPC): Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da

Marinha (CCCPM)Código da UPC no SIAFI: 778000 (principal)

Tipo de Auditoria: Avaliação da GestãoExercício: 2017Processo nº: 63104.001382/2017-05Unidade Prestadora de Contas (UPC): Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal daMarinha (CCCPM)Código da UPC no SIAF [: 778000 (principal)

O presente Relatório de Auditoria de Gestão tem por base os exames realizados sobre osatos e os consequentes fatos da gestão da Unidade Prestadora de Contas (UPC) “Caixa deConstruções de Casas para 0 Pessoal da Marinha (CCCPM)”, sob a responsabilidadeadministrativa do Dirigente Máximo e dos demais responsáveis relacionados no "Rol deResponsáveis", do exercício de 2017.

Este Relatório está organizado em cinco capítulos. No Capítulo ] encontra-se a Introdução.No Capítulo 2, encontram—se os exames específicos, .de acordo com o Anexo II, da Decisão

Normativa nº 163/2017, do Tribunal de Contas da União.O Capítulo 3 aborda a avaliação das constatações.O Capítulo 4 oferece a conclusão do julgamento da Equipe de Auditoria sobre o trabalho

realizado.

O Relatório e finalizado pelo Capítulo 5, que apresenta o detalhamento das constataçõesobservadas durante a realização da Auditoria, em conjunto com a manifestação da UnidadePrestadora de Contas.

CAPÍTULO 1 - INTRODUÇÃO

1.1 — REALIZAÇÃO DOS TRABALHOS Nº 'Em atenção ao prescrito na Decisão Normativa (DN) do Tribunal de Contas da União(TCU) nº 163, de 06 de dezembro de 2017, e informações compartilhadas com a Secretaria deControle Externo do Ministério da Defesa (SecexDefesa), em 28 de novembro de 2017, econsiderando a apresentação do Relatório de Gestão da Unidade Prestadora de Contas (UPC)Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da Marinha (CCCPM), foram avaliados oPlanejamento, 0 Desempenho e os Controles Internos da UPC CCCPM.

Os exames foram realizados por amostragem, na extensão julgada necessária àscircunstâncias, e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal,com o objetivo de emitir análise sobre a gestão dos responsáveis tratados neste processo.Nenhuma restrição foi imposta a realização do trabalho.

As técnicas de auditoria utilizadas na condução dos trabalhos são as empregadas noexercício profissional desta atividade, contidas no Manual de Orientações Técnicas da Atividadede Auditoria Governamental do Poder Executivo Federal do Ministério da Transparência eControladoria—Geral da União.

As fases preliminares da Auditoria envolveram a análise das informações contidas nossistemas corporativos: Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal(SIAFI); Sistema de Gestão de Recolhimento da União (SisGRU); SIGA Brasil do SenadoFederal; Sistema Integrado de Planejamento e Orçamento do Governo Federal (SIOP); Tesouro

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Gerencial; Sistema de Pagamento da Marinha do Brasil (SISPAG); Sistema Integrado de Gestão

de Pessoal (SlGeP); Sistema Integrado de Administração de Recursos Humanos (SIAPE);Sistema de apreciação e registro dos atos de admissão e concessão para a Administração PúblicaFederal e empresas estatais (e-Pessoal); Portal de Compras do Governo Federal; SistemaIntegrado de Administração de Serviços Gerais (SIASG); Sistema de Gestão de Convênios eContratos de Repasse do Governo Federal (SICONV); Sistema de Gerenciamento de Imóveis de

Uso Especial da União (SPIUnet); Cadastro Imobiliário da Marinha (CADIMAweb); etc.Além dos sistemas acima, foram utilizados os dados constantes dos seguintes documentos,

que serviram para definir os principais pontos a serem examinados na Auditoria: Regulamento;

Regimento Interno; Planejamento Estratégico Organizacional (PEO); Atas de Reuniões doConselho de Gestão; Programa de Aplicação de Recursos (PAR); Ordens Internas; Fluxogramas

dos Principais Processos; Ordens de Serviço e Portarias de designação; Relação das licitações,inclusive Termos de Justificativa de Inexigibilidade de Licitação (TJIL) e Termos deJustiiicativa de Dispensa de Licitação (TJDL), realizadas no exercício de 2017, bem como dosAcordos e Atos Administrativos (inclusive Termos Aditivos, Adendos e Termos de Adesão), e

das garantias em poder da Organização Militar; Relatórios das Auditorias, realizadas por esteCentro de Controle Interno, em exercícios anteriores; Relatórios de Pre—Auditoria extraídos do

Sistema de Controle Intemo da Marinha (SISCONIN); Relatório de Gestão (RG) da UPC,referente ao exercício de 2017; etc.

Os trabalhos in loco foram realizados, no período de 12 a 23 de março de 2018, por meio

de exame dos registros, avaliação documental, correlação das informações e entrevistas nãoestruturadas com os Agentes Responsáveis e Assessores.

1.2 - UNIDADE PRESTADORA DE CONTAS AUDITADA

1.2.1 - Finalidade e Competências:A Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da Marinha (CCCPM) e' uma Autarquia

Federal, localizada na Avenida Rio Branco nº 39, Centro, Rio de Janeiro - RJ, e conta comdezesseis Postos de Atendimento (PA), localizados nas sedes dos Comandos dos Distritos,Navais. ,

A CCCPM foi criada pela Lei nº 188, de 15 de janeiro de 1936, com o objetivo de dirimir"as dificuldades de aquisição de imóveis para o pessoal da Marinha do Brasil. Até 1996, aCCCPM funcionou com base em Regulamento aprovado pelo Decreto nº 96.727, de 20 desetembro de 1988. Posteriormente, o seu Regulamento foi atualizado pelo Decreto nº 2.013, de

26 de setembro de 1996. Pelo Decreto nº 5.417, de 13 de abril de 2005, a denominação de sua/criação “Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal do Ministerio da Marinha” passou a“?-vigorar como “Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da Marinha”.

A missão da UPC consiste em “Facilitar a aquisição de moradia própria ao pessoal doComando da Marinha”. Demais atribuições estão consubstanciadas em sua lei de criação e no

, seu Regulamento.!As suas atividades, ancoradas no seu processo finalístico e relacionadas ao financiamento

imobiliário de unidades residenciais, são desenvolvidas de acordo com as regras do SistemaFinanceiro de Habitação (SFH).

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1.2.2 — Organograma:

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PresidentaCC-ãi Ai.:iexxzàtxnafçàrr'.*% -— : , « «.: e& ..ir ** ºÉ . “, 11: na -: , &Cabinas— Au, d' Cnnlwaa Auditoria & , Au. Judªicacºº-m mama "“um. à Comlulndn Em. Cemmíknlcn (mulhndoúmua ”camcc-uu- CII-01.32! ,. ;1,

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1.3 - CONSTITUIÇÃO DO PROCESSO DE CONTAS1.3.1 - O Processo de Contas está organizado nos termos da Instrução Normativa (IN) TCU nº63/2010, alterada pela de nº 72/2013, e da Decisão Normativa (DN) TCU nº 161/2017.

1.3.2 — A UPC apresenta, na condição de Administração Indireta, as seguintes peças básicas:. a) Rol de Responsáveis;

« . , b) Relatório de Gestão; ec) Declarações de Integridade. ,Visando a composição do Processo de Contas, será adicionado às peças mencionadas o ;“

presente Relatório de Auditoria de Gestão, acompanhado do respectivo Certificado de Auditoria &e do Parecer do Dirigente do Órgão de Controle Interno, e, posteriormente, os Pronunciamentos ,.do Comandante da Marinha e do Ministro da Defesa.

CAPÍTULO 2 - EXAMES ESPECÍFICOS2.1 - AVALIAÇÃO DA CONFORMIDADE DAS PEÇAS DE QUE TRATA O ARTIGO 13DA IN TCU Nº 63/2010

A Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da Marinha elaborou todas as peças a eleatribuídas, conforme mencionado no subitem 1.3.2, contemplando os formatos e os conteúdosobrigatórios dispostos nos atos normativos do TCU, & saber:

&) Rol de Responsáveis — de acordo com os artigos 10 e 11, da IN TCU nº 63/2010, e êlºdo art. 3º da DN TCU nº 161/2017;

b) Relatório de Gestão - de acordo com o artigo 12 e o inciso II do artigo 13, da IN TCU nº63/2010, e nos termos da DN TCU nº 161/2017; e

c) Declarações de Integridade - de acordo com o inciso III do artigo 13, da IN TCU nº63/2010 e do artigo 3º, da DN TCU nº 161/20] 7.

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR à CCCPM ................... )

2.2 — AVALIAÇÃO DOS RESULTADOS QUANTITATIVOS E QUALITATIVOS DAGESTÃO 'A avaliação dos resultados quantitativos e qualitativos da gestão foi realizada em

cumprimento ao estabelecido no item 2 do Anexo II, da DN TCU nº 163/2017:

2.2.1 — Avaliação da eficácia e da eficiência no cumprimento dos objetivos estabelecidos noPPA como de responsabilidade da UPC auditada.

Observou-se que não foram designados objetivos como de responsabilidade da UPCauditada no PPA 2016-2019.

Entretanto, os créditos orçamentários colocados à disposição da UPC, oriundos de diversasUnidades Orçamentárias, e autorizados pela Lei nº 13.414, de 10 de janeiro de 2017, que estimoua receita e fixou a despesa da União, para o exercício financeiro de 201.7, totalizaram R$264.718.323,05, conforme demonstrado no quadro a seguir, por Programa de Governo:' . _ . , PnovrsÃo

, PROGRAMA DE GOVERNO RECEBIDA0902 Operações especiais: financiamentos com retorno (Gestão) 242.797.000,000905 Operações especiais: serviço da dívida interna (juros e amortização) (Gestão) 1 1.861.000,002058 Defesa Nacional (Temático) 14.750,002108 Programa de gestão e manutencao do Ministerio da Defesa (Gestão) 1004557105Total 264.718.323,05

Quadro 1 — Créditos provisionados em 2017Fonte: Tesouro Gerencial

2.2.2 — Avaliação dos objetivos estabelecidos no plano estratégicoA avaliação dos resultados qualitativos da gestão, dentro do escopo desta Auditoria,

consistiu na verificação do grau de institucionalização e do patamar de desenvolvimento doPrograma Netuno', do Planejamento Estratégico Organizacional e da Análise e Melhoria deProcessos.

, Dessa forma, os exames identificaram um alto grau de institucionalização do ProgramaNetuno. A Unidade utiliza, com propriedade, as ferramentas de gestão preconizadas, servindo

'como exemplo para outras organizações da MB. A UPC alcançou, em 2017, o prêmio“Excelência em Gestão”, no âmbito da MB, por ter desenvolvido práticas, valores e princípiosorganizacionais ligados à ética, valorização da força de traballio, produtos e serviços dequalidade e práticas socioambientais. O destaque da CCCPM em sua gestão vem permitindo quealcance, inclusive, reconhecimento externo, seja pela conquista de Prêmios de Qualidade noâmbito estadual, seja pela obtenção e manutenção da certificação ISO 9001.

Na inspeção Administrativo-Militar (IAM), realizada em 2014, na área relacionada àgestão da UPC, foram validados 917 pontos, de um total de 1000 pontos. Na lAM atual,realizada em 2016, foram validados 943 pontos. Tal resultado demonstra que a OM vemmelhorando suas práticas de gestão ao longo do tempo, e as mantendo em um patamar elevado.

Destaca—se, também, o Planejamento Estratégico Organizacional (PEO), documento quepermite orientar as ações e medidas a serem implementadas pela UPC, de modo a contribuir parao cumprimento da Missão e o alcance da Visão de Futuro, que direciona e proporciona meiospara lidar com as mudanças, posicionando-a da melhor maneira possível, para o futuro, e aindaestabelece as diretrizes estratégicas capazes de orientar as suas principais decisões e ações, sendodeterminante e imprescindível para a sua gestão estratégica.

' A Marinha do Brasil, em consonância com o Decreto nº 5.378, de 23 de fevereiro de 2005, aderiu ao ProgramaNacional de Gestão Pública e Desburocratização (GESPÚBLICA), com o propósito de elaborar um Programa deimplantação da Excelência em Gestão na MB, que desde então passou a ser denominado “Programa Netuno”. Assimcomo o GESPÚBLICA, () Programa Netuno foi estabelecido com o propósito de contribuir para o aprimoramento daGestão Administrativa da Marinha do Brasil.

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0 PE da CCCPM foi atualizado e elaborado contemplando a gestão do horizonte

correspondente ao período de 2016 a 2020, sendo revisado anualmente, possuindo açõesestratégicas relacionadas a cada aspecto observado na análise ambiental. A implementaçãodessas ações e' acompanhada, pelo Conselho de Gestão, de acordo com os temas julgados mais

relevantes na época dessa reunião. Como fomento à mentalidade estratégica, a UPC divulga os

principais pontos do PE, como também do Regimento Interno, em diversos instrumentos decomunicação, como Plano de Dia, murais e quadros.

Os Objetivos Estratégicos (OE) formulados foram revistos e atualizados, estando emacordo com os critérios de qualidade definidos na Norma SGM—107 (Normas Gerais deAdministração), os quais são:

a. Satisfação dos beneficiários e atendimento de suas necessidades;

b. Disponibilização de empréstimos e financiamentos imobiliários em condiçõesdiferenciadas das praticadas pelo mercado, para seus beneficiários, observado o equilíbrioeconômico-financeiro da Autarquia;

c. Viabilização de unidades habitacionais em condições favoráveis aos beneficiários demenor renda, fazendo uso de terrenos próprios ou buscando descontos, junto à iniciativa privada;

d. Redução da taxa de inadimplência da carteira de produtos;

e. Visibilidade da Autarquia na MB;

f. Força de Trabalho capacitada e motivada; e

g. Reconhecimento pela excelência na gestão e pela realização de práticas socioambientais.Para o alcance destes OE, foram estabeiecidas Iniciativas Estratégicas inspiradas no

modelo preconizado na norma supracitada, como foi observado no campo “Indicadores deDesempenho” do PE. Foram atribuídos indicadores, metas, responsáveis e prazos para cadainiciativa, de modo a permitir um melhor gerenciamento pelo Conselho de Gestão da GM. Além

disso, o fato de as ações estratégicas se relacionarem com os diversos aspectos levantados nodiagnóstico interno da UPC, demonstra que ela age com base em suas análises realizadas. Oprocesso de planejamento estratégico, então, tem sido útil para a tomada de decisão.

Como um exemplo das ações estratégicas empreendidas, cita-se que a UPC realizaPesquisa de Clima Organizacional anualmente. Abrange não só os colaboradores da sede, mastambém os das Filiais de Atendimento. Os resultados da pesquisa são divulgados para todos os

seus servidores, em um diretório exclusivo na página da intranet, enfatizando as ações a seremimplementadas para a melhoria da satisfação do pessoal lotado na Autarquia. A UPC demonstra,assim, o seu compromisso com a realização dos objetivos estabelecidos no plano estratégico

Tratando sobre os aspectos sociais, principalmente os voltados para desempenho da gestão,

a'UPC possui instrumentos de motivação aos colaboradores, por destaque em suas funções.

Além disso, & UPC possui um Sistema de Gestão da Qualidade ativo, que trabalha, entre outros,aspectos voltados ao cidadão e à sociedade. Os programas acerca da sustentabilidade e dosprogramas sociais abarcam um total de 66 práticas, as quais influenciam desde as famíliascarentes até as instituições sociais.

Por fim, o “RG elaborado pela UPC reflete efetivamente o processo de planejamentoestratégico, demonstrando alinhamento e coerência na avaliação do desempenho institucional.Os macroprocessos estão mapeados e constam naquele relatório, os quais representam comcoerência, eficácia e eficiência as atividades desenvolvidas para o cumprimento de sua missão.

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2.2.3 — Avaliação da execução física e financeira das ações da LOA (Lei Orçamentária Anual)vinculadas a programas temáticos.

O quadro a seguir apresenta O resumo da execução orçamentária da UPC, no exercício, porAção do Programa Temático, demonstrando os totais de créditos recebidos, utilizados edisponíveis, e os percentuais dos créditos utilizados em relação aos recebidos:

RESUMO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIAPROGRAMA TEMÁTICO: 2058- Defesa Nacloual (Valores em R$ 1 00)

ÃO q 1, ,E TÁ CRÉDITO CRÉDITO CRÉDIII'O .,, UT asc.AÇ DRC ' “ “N RIA RECEBIDO UTILIZADO DISPONIVEL " lL '20XN - Aprestamento da Marinha 14.750,00 14.750,00 0,00 100,00

TOTAL DO PROGRAMA 14.750,00 14.750,00 0,00 100,00Quadro 2 — Resumo da execução orçamentária de 2017, relacionada & Programa Temático.Fonte: Tesouro Gerenciai.

Quanto à meta fisica e financeira alcançada no exercício, O quadro a seguir apresenta oresumo da Execução Orçamentária e Financeira da UPC, por ação da LOA vinculada & ProgramaTemático, demonstrando a dotação, a execução da despesa e sua respectiva inscrição em restos a

14.750 00 14.750 000

Custos administrativos das unidades tarias — - ( '”Quadro 3: Meta fisica e financeira da ação da LOA vinculada a programa temático. , ,,Fonte: Tesouro Gerencial e SIOP. "

Cabe ressaltar que o valor demonstrado foi recebido como suplementação de crédito, nodecorrer de 2017, sendo utilizado para custear despesas operacionais atreladas à atividade—fim daUPC. flª”

As inscrições em Restos a Pagar Não Processados representaram 100, 00% do montante àdos empenhos emitidos no exercício relacionados a Programas Temáticos.Foi observado que durante a execução orçamentária a UPC não utiliza o módulo Sistema

de Minuta de Empenho (SISME) do Sistema Integrado de Administração de Serviços Gerais(SIASG), emitindo as Notas de Empenho diretamente no SIAFI. Foi recomendado a CCCPMque passe a utilizar () SISME para a emissão dos Empenhos (constatação 5.1 .4, p. 26)

2.3 — AVALIAÇÃO DOS INDICADORES INSTITUÍDOS PARA AFERIR ODESEMPENHO DA GESTÃO

Considerando os exames realizados nas informações contidas no RG, as análisesdocumentais e as entrevistas com os gestores, constatou—se que os Indicadores instituídos pelaUPC, para aferir o desempenho da sua gestão, em geral, atendem aos requisitos estabelecidos noitem 3, do Anexo II da DN TCU nº 163/2017.

Ao analisar as informações contidas não só no RG, mas também nos registros emdocumentos e nas informações obtidas ementrevistas com os gestores, foram constatados que osIndicadores têm capacidade de representar, com a maior proximidade possível, a situação em que

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR à CCCPM.. ................ )

a UPC pretende medir e refletir sobre os resultados das intervenções efetuadas na gestão,proporcionando medições da situação pretendida, ao longo do tempo, por intermédio de sérieshistóricas. Além disso, foram realizados testes que confirmaram a confiabilidade das fontes dosdados utilizados para o cálculo dos Indicadores, atestando que a metodologia escolhida para acoleta, processamento e divulgação foi transparente e replicável por outros agentes, internos ouexternos à UPC.

Destaca—se, ainda, nesta análise a facilidade de obtenção dos dados, de elaboração e decompreensão dos resultados pelos usuários da informação, bem como a razoabilidade dos custosde montagem dos Indicadores em relação aos beneficios da medição para a melhoria da gestãoda Unidade.

Como evidências, cita-se que são utilizadas planilhas eletrônicas para consolidação dedados e controle dos Indicadores, cujo acompanhamento do desempenho é realizado por meiodas reuniões do Conselho de Gestão. Tais Indicadores são relevantes, significativos e de fácilmensuração, oferecendo dados a partir dos quais é possível tomar decisões efetivas. Há que seressaltar que as fontes de informação sobre os Indicadores são confiáveis e acessíveis, existindouma sistemática de coleta, revisão e divulgação dos dados na Assessoria de Gestão da Qualidadeda UPC. Os resultados são divulgados internamente por meio de registros em Ata e canaiseletrônicos internos.

No que tange à apuração dos 16 Indicadores do PE, foi observado que, das metasestabelecidas, somente três ficaram abaixo do esperado, fato devidamente justificado pela UPC.Constatou-se, também, que a CCCPM elaborou e monitora outros Indicadores de desempenhoque, embora não constem no PE, contribuem para a avaliação de sua gestão.

Foi percebida uma preocupação notória relacionada à satisfação, não só dos colaboradores,mas também dos beneficiários. Ha indicadores no PE para'medir este fator, cuja abrangência nãose limita à sede, mas também às Filiais de Atendimento. 0 resultado das Pesquisas de ClimaOrganizacionais, realizadas anualmente, também é exemplo deste aspecto. O relatório final dapesquisa, divulgado a todos os colaboradores, apresenta diversas métricas de acompanhamentoda evolução da gestão e do nível de satisfação.

Ressalta-se, também, que há uma preocupação constante para que os Indicadoresestratégicos estejam alinhados com os OE da UPC. Por isso, os Indicadores são revistosanualmente, quando da atualização do PE da UPC, estando, assim, em constante aprimoramento.

2.4: AVALIAÇÃO SOBRE A GESTÃO DE PESSOASOs trabalhos de auditoria, na UPC, basearam—se na avaliação dos seguintes aspectos sobre

a "Gestão de Pessoas:

-| Relação entre o efetivo de militares e de servidores civis e a tabela de lotação;— Adequabilidade das instalações ao bom exercício das tarefas de seu pessoal;'- Qualidade dos Controles Internos relacionados à gestão de pessoal;— Adequabilidade dos procedimentos de controle relacionados ao pagamento de pessoal;— Existência,“ divulgação e controle de programas de adestramento e capacitação de pessoal;- Cumprimento das obrigações estabelecidas na lei nº 8.730/1993, que trata dos

procedimentos relacionados à entrega e ao tratamento das declarações de bens e renda;— Obediência às normas em vigor acerca da contratação de serviços terceirizados; e— Utilização de Indicadores gerenciais sobre Recursos Humanos.Quanto ao Pagamento de Pessoal Militar e Civil, foram analisados os seguintes

documentos:

- As Ordens de Serviço de passagem e assunção de funções dos agentes responsáveis esubordinados da gestoria de Pagamento do Pessoal;

- As Ordens Internas de direitos e deveres remuneratórios (Pagamento de Pessoal), deDespesas com pessoal contratado em viagens a serviço, de Procedimentos para Controle de

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Frequência dos Servidores Civis da CCCPM, de Concessão do Auxilio—Transporte e deCapacitação da Força de Trabalho da CCCPM.

— As concessões dos beneficios de assistência pré—escolar e do auxilio-transporte e osrespectivos cadastros;

- As concessões de diárias e passagens por requisição e a respectiva documentação;- Os programas de adestramento; e- Os títulos de pagamento dos aposentados e pensionistas civis.A avaliação da gestão de pessoas foi realizada em cumprimento ao estabelecido no item 4

do Anexo II, da DN TCU nº 163/2017:

2.4.1 - Adequabilidade da Força de Trabalho da Unidade frente às suas atribuições.A CCCPM possui Tabela de Lotação aprovada, com um efetivo de 146 pessoas, no

exercício de 2017, sendo: 58 militares, 46 servidores com contratos temporários (TTC) e 42outros servidores.

Quanto à distribuição da Força de Trabalho, a UPC informou a existência de 127 pessoas,no exercício de 2017, sendo: 73 militares, 46 servidores com contratos temporários (TTC) e 8outros servidores.

A CCCPM tem proporcionado oportunidades de capacitação e qualificação para o seupessoal, por meio do Programa de Adestramento (PAD), compreendendo ações de capacitaçãoem cursos nos diversos órgãos da Marinha e cursos, simpósios, conclaves e congressos emórgãos extra Marinha, proporcionando oportunidades de capacitação e qualificação para o seupessoal.

As instalações Íisicas não apresentam restrições de tamanho para o adequado desempenhodas atividades do pessoal da UPC.

Ocorre o cumprimento das obrigações estabelecidas na lei nº 8730/1993, que trata dosprocedimentos relacionados à entrega e ao tratamento das Declarações de Bens e Renda.

As informações prestadas no Relatório de Gestão estão fundamentadas por meio dedocumentos, como mensagens, oficios e planilhas de controle de pessoal.

2.4.2 — ºbservância da legislação sobre admissão, remuneração, cessão e requisição de' pessoal, bem como, se for o caso, sobre concessão de aposentadorias, reformas e pensões.

. O controle da Força de Trabalho relacionado à concessão de aposentadoria e pensão érealizado pela própria UPC, não tendo sido constatadas pendências de regularização.

Quanto às admissões, as mesmas são realizadas pelas seguintes Organizações Militares:Diretoria do Pessoal Militar da Marinha (DPMM), Comando do Pessoal de Fuzileiros Navais(CPesFN) e Diretoria do Pessoal Civil da Marinha (DPCVM).

2.4.3 - Consistência dos Controles Internos Administrativos relacionados à Gestão de"“Pessoas. '

Foram analisados os seguintes documentos que formalizam o Controle Interno da UPC,relacionados à Gestão de Pessoas:

1 — As Ordens Internas;ll - O Regimento Interno;111 — As Ordens de Serviço de assunção de funções; eIV - As Portarias de Delegação de Competência.Diante da análise dos documentos citados, concluiu-se que estavam satisfatórios.

Entretanto, faz-se necessário a adoção de medidas de aprimoramento do Controle Interno, poisos exames resultaram na identificação das seguintes constatações:

a) Necessidade de atualização da Ordem Interna (01) que trata da Gestão de RecursosHumanos (Constatação 5.2.1, pág. 26)

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR a CCCPM .................. )

A Ordem interna tem como objetivo principal o estabelecimento de procedimentos e derotinas de controle interno, contemplando responsabilidades, prazos, modelos, parâmetrosfísicos/operacionais e critérios a adotar. Este documento deverá ser detalhado adequadamente,não se limitando a enumeração de conceitos constantes na legislação em vigor, pois, nos casos demovimentação de pessoal, os procedimentos deverão estar devidamente registrados paraconsultas dos próximos agentes, evitando so]ução de continuidade.

Recomendou—se à UPC que aprimorasse itens específicos das Ordens Internas da Gestãode Recursos Humanos (Ol nº 30—l7B/2014 — Diretos e deveres remuneratórios - Pagamento dePessoal e OI nº 30—23D/201 8 — Capacitação da Força de Trabalho da CCCPM).

b) Ausência de mapeamento dos processos referentes à área de Pagamento de Pessoal(Constatação 5.2 .,2 pág. 28).

A adoção da gestão por processos visualizando como estes interagem entre si, comoagregam valor e como contribuem para a missão da OM. É um importante instrumento para abusca da eficiência organizacional Os militares e servidores civis nem sempre executam suastarefas de uma forma uniforme e consistente, em virtude de suas experiências, habilidadestécnicas e características pessoais. Portanto, devem conhecer, formalmente, os processos pelosquais são responsáveis e seus limites de autoridade É necessário definir as atividades atinentesàs funções o quê fazer”, “como fazer”, “quando fazer” e “quem deve executar”. As referidasatividades devem estar detalhadas de tal modo que permitam aos Agentes Responsáveis executá-las de forma adequada.

Recomendou-se a UPC que elaborasse "fluxogramas dos processos da area de Pagamentode Pessoal e que fossem anexados à Ordem Interna.

c) Ausência de Ordem Interna (OI) para definir os procedimentos das glosas das faturas daempresa ABRADECONT (Constatação 5.2.3, pág. 28)

Foi observado que não existem formalizados, em Ordem Interna, os procedimentos que ofiscal de contrato deve efetuar para glosar as faturas da empresa ABRADECONT.

São exemplos de eventos que devem estar detalhados e formalizados: atrasos, faltas esaídas não justificadas, entradas e saídas antecipadas, realização de horas extras e controle debanco de horas.

Recomendou-se à UPC que elaborasse Ordem Interna & respeito. a,

2.4.4. - Tempestividade e qualidade dos registros pertinentes no sistema contábil e neriisistemas corporativos obrigatórios.

A UPC utiliza os seguintes Sistemas Corporativos:I — Sistema Integrado de Administração de Recursos Humanos (SIAPE);III - Sistema de Pagamento da MB (SISPAGZ);HI — Módulo Controladoria do Pagamento da MB ;IV — Sistema de Boletins e Alterações (SISBOL);V- Sistema e-Pessoal;VI — Sistema de Apreciação e Registro dos Atos de Admissão e Concessões — SisacNet;VII - Banco de Dados de Pessoal (BDPes); eVIII - Trilha de Auditoria da CGU. Sistema de Trilhas de Auditoria de Pessoal para

registro do posicionamento dos órgãos e dos auditores a respeito das inconsistênciasapresentadas regularmente pela CGU.

Foi verificado que os sistemas são satisfatórios e respondem tempestivamente às consultasrealizadas, como instrumentos de controle e operacionalização dos direitos e descontos, com aemissão de relatórios gerenciais, folha de pagamento, dentre outros.

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2.4.5 - Qualidade do controle da Unidade Prestadora de Contas para identificar e tratar asacumulações ilegais de cargo.

Não foram observadas acumulações ilegais de cargos nessa UPC, tendo sido realizadasconsultas no cadastro do Sistema Integrado de Administração de Recursos Humanos (SIAPE) enos dados de pagamento do Sistema de Pagamento da Marinha (SISPAGZ).

Caso seja detectada, a qualquer tempo, a acumulação ilegal de cargos ou empregos, a UPCencontra-se ciente de que deverá tomar as devidas medidas administrativas para regularização daSituação.

2.4.6 — Ações e iniciativas da UPC para a substituição de terceirizados irregulares, inclusiveestágio e qualidade de execução do plano de substituição ajustado com o Ministério doPlanejamento, Desenvolvimento e Gestão.

Não foi identificada a contratação de terceirizados irregulares.

2.4.7 - Avaliação dos Indicadores Gerenciais sobre os Recursos Humanos.O único Indicador referente à Gestão de Pessoas foi o Indicador de Treinamento. No

Relatório de Gestão de 2017, tal indicador obteve avaliação de 64,52%, sendo considerado bom,de acordo com o índice pré—estabelecido (meta estabelecida de 25%).

2.5 -AVALIAÇÃO DA GESTÃO DAS TRANSFERENCIAS CONCEDIDASMEDIANTE CONVENIO, CONTRATO DE REPASSE, TERMO DE PARCERIA,TERMO DE COOPERAÇÃO, TERMO DE COMPROMISSO OU OUTROS ACORDOS,AJUSTES OU INSTRUMENTOS CONGÉNERES

Não houve transferências mediante Convênio, Contrato de Repasse, Termo de Parceria,Termo de Cooperação, Termo de Compromisso ou outros acordos, ajustes ou instrumentoscongêneres no exercício.

2.6 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DE COMPRAS E CONTRATAÇOESFoi realizada a avaliação da gestão de compras e contratações, em cumprimento ao

estabelecido no item 6, do Anexo II, da DN TCU nº 156/2016.. Os processos, incluindo os atos de Dispensas e Inexigibilidades, foram selecionados com

base nos critérios de materialidade, relevância e risco. O exame contemplou os seguintesaspectos: motivação da contratação, adequabilidade da modalidade, objeto e valor dacontratação, fundamentação da Dispensa ou Inexigibilidade e identificação do contratado.

Para avaliar os processos de compras e contratações, referentes ao período de janeiro adezembro de 2017, foram definidas as seguintes amostras, de acordo com as modalidades delicitação, tendo como base de informação os valores empenhados:

MODALIDADES DE VALORES (R$)LICITAÇÃO EXECUTADO EXAMINADO

, Dispensa de licitação 754.319,39 548.378,54inexigibilidade 152.736,85 ' 112.864,25

Pregão 7.497.849,99 6.921] 53,01TOTAL 8.404.906,23 7.588.395,80

% EXAMINADO 90%Quadro 4: Modalidades de Licitação de 20 i 7Fonte: Siga Brasil _Nota: Executado — o que foi empenhado pela CCCPM

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Os seguintes Processos e Acordos decorrentes constituiram material de trabalho naAuditoria:

a) Pregão Eletrônico nº30/2014 — NUP: 63997.004l96/2014—60Objeto: Licenciamento e suporte de software (com o manual de procedimentos operacionais do

sistema impresso e em mídia eletrônica, devidamente atualizado a cada versão e/ou atualização desistema implementada) voltado para o processamento da carteira de crédito imobiliário da Caixa deConstruções de Casas para 0 Pessoal da Marinha - CCCPM, conforme a legislação pertinente aoSistema Financeiro da Habitação — SFH e as peculiaridades devidas a esta Autarquia e também, ageração de informações para os sistemas de controle contábil e financeiro da CCCPM.

Contratada: PROGNUM lNFORMÁTICA S. A.— CNPJ: 36. 153. 963/0001 72

Valor: R$ 412.428,86 (empenhado em 2017).b) Pregão Eletrônico nº03/2016 — NUP: 63.997.000597/2016-11Objeto: Contratação de empresa especializada na prestação de serviço continuado de limpeza,

conservação e higienização nas dependências da Caixa de Construções de Casas para Pessoal daMarinha, conforme especificações e quantitativos estabelecidos.

Contratada: PALLAZO SERVICOS ESPECIALIZADOS LTDA. — CNPJ: 29.722.4Sl/0001-l4

Valor: R$ 244.621 ,78 (empenhado em 2017).e) Pregão Eletrônico nº07/2015 — NUP: 63997.002248/2015-44Objeto: contratação da prestação serviços de apoio administrativo e atividades auxiliares da

Caixa de Construções de Casas para e Pessoal da Marinha (CCCPM), conforme contido neste Termode Referência e seus apêndices.

Contratada: ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE DEFESA DO CONSUMIDOR E TRABALHADOR(ABRADECONT) - CNPJ:04.213.923/0001—82

Valor: R$ 4.270.102,37 (empenhado em 2017).(1) Pregão Eletrônico nº 19/2013 — NUP: 63997.003689/2013-00Objeto: contratação de Companhia Seguradora para formalização de Seguro do Ramo

Habitacional para operações de financiamento imobiliário, conforme definido no Termo deReferência e seu apêndice. ,!Contratada: ALLIANZ SEGUROS S/A - CNPJ: 61 .573.796/0001—66 ;'Valor: R$ 2.000.000,00 (empenhado em 2017). tjf; *e) Termo Justificativa de Inexigibilidade de Licitações (TJIL) nº 06/2009 —i ,(“?

NUP:63.997.001847/2009—01

Objeto: Contratação de Empresa especializada em serviços de consultoria e inscrição noscadastros de proteção ao crédito.

Fundamentação: Art 25, inciso II, da Lei 8. 666/ 193Contratada: SERASA S. A- CNPJ: 62 173. 620/0002— 60

Valor: R$ 52.493,79 (empenhado em 2017).f), TJIL nº02/2015 — NUP: 63997.000438-2015-27Objeto: Prestação de serviço de coleta, transporte e entrega de con'espondência simples e

SEDEX em âmbito nacional e internacional.Contratada: EMPRESA BRASILEIRA DE CORREiOS E TELÉGRAFOS - CNPJ:

34.028316002-94Valor: R$ 60.370,46 (empenhado em 2017).g) Termo de Justificativa de Dispensa de Licitações (TJDL) nº02/2015 —— NUP:

63997.000438-2015-27Objeto: fornecimento de Energia Elétrica para dependência da Caixa de Construções de

Casas para 0 Pessoal da Marinha.Fundamentação: Art.24, inciso XXII, da Lei nº8666/ 193.Contratada: LIGHT-SERVICOS DE ELETRICIDADE S.A. - CNPJ:60.444.437/0001-46

Valor: R$ 230.919,63 (empenhado em 2017).

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h) TJDL nº04/2013 — NUP: 63997.001184/2013-01Objeto: Locação do 9º andar do Edifício União Mercantil, situado na Av. Rio Branco, 39,

Centro — RJ

Fundamentação: Art.24, inciso X, da Lei nº 8666/1993.Contratada: DATA EMPREENDIMENTOS — CNPJ:27.820.323/0001-88

Valor: R$ 259666199 (empenhado em 2017).i) Análise das informações disponibilizadas no Portal de Compras do Governo Federal

— Total de 06 Pregões Eletrônicos conduzidos em 2017.

2.6.1 - Regularidade dos processos licitatórios e das contratações e aquisições feitas porinexigibilidade e dispensa de iieitação.

Do exame da conformidade da gestão das Licitações, Afastamentos e Acordos decorrentes,os processos licitatórios, as contratações deles decorrentes, bem como as aquisições feitas porInexigibilidade e Dispensa de Licitação pela UPC, foram avaliadas como regulares nos aspectosmais relevantes. Ressalta—se, porem, a necessidade de a UPC observar as constatações a seguir, afim de aprimorar a gestão dos processos de aquisição e contratações para melhor atender aosobjetivos da Administração:a) F ragilidades na locação de espaço para funcionamento de atividades executadas pela CCCPM.

Observou-se que foi assinado em JUN2013 um contrato para locação de espaço parafuncionamento das atividades executadas pela CCCPM, porém, alguns aspectos não seencontram formalizados no instrumento contratual.

Foi recomendado a CCCPM envidar esforços para que todos os atos oriundos de contratossejam devidamente formalizados nos autos. (constatação 5.3.1, pág. 29)b) Pregões realizados e pendentes de encerramento (Adjudicação/Homologação oucancelamento) no COMPRASNET .

Existem quatro pregões, realizados em 2013, e com status de abandonados no Portal deCompras do Governo Federal (COMPRASNET). Os processos licitatórios deverão serencerrados, cabendo aos militares ou servidores, formalmente designados, realizarem aadjudicação/homologação, ou cancelamento ou revogação devidamente justificada.

Dessa forma, foi recomendado para a UPC que envide tratativas com o provedor do

sistema no intuito de encerrar, com as devidas justificativas, os referidos processos abandonadosno Portal de Compras. (constatação 5. 3. 2, pág. 30) ic) Fragilidade na contratação de serviços de apoio administrativo e atividades auxiliares dª“

CCCPM.

Foi recomendado à UPC efetuar gestões com as instâncias superiores, informando o atualcenário dos contratados, na busca de alternativas que mitiguem as fragilidades apontadas,pleiteando, novamente, a abertura de novos concursos públicos e a ampliação do quadrofuncional. (constatação 5.3.3, pág. 30)

2.6.2 - Utilização dos critérios de sustentabilidade ambiental na aquisição de bens e nacontratação de serviços e obras.

Foi verificado que a CCCPM tem adotado em seus Editais, Projetos Básicos e Termos deReferência, critérios de sustentabilidade ambiental na aquisição de bens e na contratação deserviços e obras, bem como informações relacionadas à separação de resíduos recicláveisdescartados, em consonância, respectivamente, à IN nº 1/2010 e à Portaria n º2/2010, ambas daSecretaria de Logística e Tecnologia da Informação do Ministério do Planejamento, Orçamento eGestão, e ao Decreto nº 5940/2006.

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2.6.3 - Qualidade dos Controles Internos Administrativos relativos à atividade de comprase contratações.

Verificou-se que a estrutura da UPC para condução dos processos licitatórios, eventuaisafastamentos e Acordos decorrentes, mostrou—se tecnicamente preparada e suficientementedimensionada para responder às demandas apresentadas. Além disso, observou-se que a estruturade controle da UPC contribui de forma efetiva e satisfatória para garantir a regularidade dascontratações. Foi observada, entretanto, a seguinte oportunidade de melhoria:

a) Necessidade de atualização das Ordens Internas atinentes à área de Licitações eContratos Administrativos.

O setor de Licitações e Contratos possui duas Ordens Internas referentes aos processos deObtenção e Fiscalização de Contratos, entretanto, carecem de algumas definições, como porexemplo, da responsabilização pelo acompanhamento e guarda das garantias financeiras.

Foi recomendado a UPC atualizar as referidas Ordens Internas, levando em consideraçãoos procedimentos apontados, de forma a aperfeiçoar e manter o documento adequado àslegislações e aos normativos vigentes. (constatação 5.3.4, pág. 31)

2.7 _ AVALIAÇÃO DE PASSIVOS ASSUMIDOS PELA UPC SEM PRÉVIA PREVISÃOORÇAMENTÁRIA DE CRÉDITOS OU RECURSOS

Não há registros de passivos por insuficiência de créditos registrados no Relatório deGestão da UPC, bem como nos balancetes do SIAFI, para o exercício de 2017.

2.8 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO (TI)A Marinha do Brasil (MB) possui o Planejamento Estratégico de Tecnologia da

Informação da MB (PETIM) que, junto a seus pianos decorrentes, são instrumentos importantespara a condução das ações de Tecnologia da Informação e Comunicações (TIC), possibilitando aaplicação dos recursos com eficácia e economicidade.

As Organizações da MB que possuem Plano Diretor de TI (PDTI) devem observar osobjetivos estratégicos elencados no PETIM ao elaboraram seus planos, de modo que estejamperfeitamente alinhados.

A Caixa de Construções de Casas para 0 Pessoal da Marinha (CCCPM) possui PDTIalinhado ao seu Planejamento Estratégico Operacional (PEO) e ao PETIM, entwretanto foramobservadas algumas oportunidades de melhorias, sendo recomendado a UPC a atualização do serif?PDTI (constatação 5.4.1, pág. 32). — #5. ª,

A CCCPM e gestora de dois sistemas imprescindíveis para a atividade fim. Um sistema "financeiro para acompanhar contratos de financiamento imobiliário e empréstimos consignados,para realização de obras, chamado de Sistema de Controle de Créditos Imobiliários (SCCI), daempresa PROGNUM S.A, e outro para automatização das operações, desde a geração doscontratos, informação para a liberação do recurso e a geração de relatórios de acompanhamento,chamado de Sistema de Empréstimo Imobiliário (SISEI).

Os sistemas são fundamentais para que a OM possa cumprir a sua missão. Assim, amanutenção efetiva dos serviços prestados por essas tecnologias contribuem sobremaneira. para aexecução das tarefas relacionadas aos financiamentos imobiliários e empréstimos.

O Responsável pela área de negócios é o Chefe do Departamento de OperaçõesImobiliárias, e a Chefe do Departamento de T ecnoIogia da Informação é a responsável técnica.A fiscal do contrato com a empresa PROGNUM S.A, responsável pelo sistema SCCI, é a Chefedo Departamento de Tecnologia da Informação.

O o valor pago à empresa PROGNUM S.A, responsável pelo sistema SCCI, no ano de2017 foi de R$ 353.253,25.

A CCCPM não possui Comitê Gestor de TI, entretanto, suas necessidades demelhorias/ajustes são apresentadas nas reuniões do Conselho de Gestão, onde participam oDiretor, Vice-Diretor, Chefes dos Depaitarnentos e Assessores.

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A equipe de TI é composta por cinco pessoas, sendo um militar temporário, um servidorcivil e três funcionários terceirizados. Existe um planejamento para a capacitação dosintegrantes da equipe, assim como foram realizados cursos internos, em 2017.

Para reduzir os impactos causados por uma possível indisponibiiidade dos sistemas, aCCCPM possui a contingência do ambiente e também possui um Plano de Contingência para asua ativação. São realizados backups e testes de restauração dos dados.

Os riscos relativos ao projeto SCCI foram mapeados, e foi elaborado o plano detratamento, monitorando as ações necessárias para mitigar esses riscos. Este mapeamento nãoestá incorporado no PDTI, portanto, foi recomendado a UPC incluir o gerenciamento de riscosno Plano (constatação 5.4.1, pág. 32).

2.9 — AVALIAÇÃO DA GESTÃO DO PATRIMÓNIO IMOBILIÁRIOA avaliação da gestão do patrimônio imobiliário da UPC foi realizada em atendimento ao

disposto no item 9, do Anexo II, da DN TCU nº 163/2017

2.9.1 - Correção dos registros contábeisOs registros contábeis dos imóveis sob a responsabilidade desta Unidade Prestadora de

Contas, em especial a movimentação da conta 1.2.3.2.10126 - Autarquias/Fundações,apresentaram-se corretos, devidamente registrados no SIAFI — Sistema Integrado deAdministração Financeira do Governo Federal e no SPIUnet — Sistema de Gerenciamento dosImóveis de Uso Especial da União.

é composta de 2 militares, a qual é considerada suficiente para atuar de forma adequada etempestiva em relação às ações necessárias à boa e regular gestão dos bens imóveis registradosno SPIUnet, no SIAFI, além dos controles afetos à documentação dos imóveis.

No que diz respeito à estrutura tecnológica para administrar o patrimônio, cumpreesclarecer que a UPC conta com o SPIUnet e planilhas do Excel, como meio de controle

' informatizado para gerenciamento dos bens imóveis de uso especial.

2.9.3 - Qualidade dos controles internos administrativos instituídos para a gestão dopatrimônio imobiliário.

Conforme o art. 70 do Regimento Interno (RI), aprovado pela Portaria nº 68/CCCPM, deOSAG02014, a administração/controle dos imóveis compete à Divisão de Patrimônio Imobiliário- CC-34.

A Ordem Interna (OI) nº 30-06A disciplina e formaliza as práticas operacionais e derotinas relacionadas à gestão dos bens imóveis. Tal normativo define uma série deprocedimentos, tais como inspeções de imóveis, contratação de serviços de manutenção/reforma,controle de cobrança/pagamento de tributos e cercaduras de terrenos, associados a alguns riscosque, embora não tenham sido formalmente mapeados, foram identificados de maneira empírica(risco de invasão, inadimplência, etc-.).

2.9.4 - Análise das despesas realizadas com a manutenção dos imóveis próprios da União.A contabilização da manutenção dos imóveis é efetuada em contas específicas do SIAFI.O quadro a seguir evidencia as despesas empenhadas, liquidadas e pagas em 2017, por

subitem da natureza de despesa, destinadas à manutenção dos imóveis sob a responsabilidade daCCCPM .

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2. 9. 2- Estrutura tecnológica e de pessoal para administrar o patrimônio iii“),A estrutura de pessoal que a CCCPM dispõe para gerir os bens sob a sua responsabilidadb

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Subitem da ND 44905191 33903916 33903024 TOTALEmpenhado R$ 14.750,00 R$ 8.020,00 R$ 7.049,30, R$ 29.819,30Liquidado R$ 13.980,00 R$ 8.020,00 R$ 7.049,30 R$ 29.049,30Pago R$ 13.980,00 R$ 3.020,00 R$ 7.049,30 R$ 29.049,30

Quadro 5: Despesas com a manutenção de imóveis sob a responsabilidade da CCCPMFonte: SIAF12017Nota 1: ND 44905191 — Obras em andamentoNota 2: ND 33903916 — Manutenção e Conservação de Bens ImóveisNota 3: ND 33903024 — Material para Manutenção de Bens Imoveis / lnstalações

Como se observa, o percentual de despesas liquidadas e pagas sobre o montanteempenhado corresponde a mais de 97%, evidenciando um desempenho satisfatório na execuçãofinanceira dessas despesas.

2.9.5 — Quanto à cessão de espaço físico em imóvel da União na responsabilidade da UPCOs imóveis de Registro Imobiliário Patrimonial (RIP) 6001.04479500-0 e

5867.00011500—1 estão cedidos, respectivamente, ao Serviço de Assistência Social da Marinha -SASM e ao Sanatório Naval de Nova Friburgo - SNNF. As cessões dos referidos imóveis foramformalizadas por meio de Termos de Cessão de Uso gratuito, em contrapartida, todos os tributos,taxas e obrigações, de qualquer origem, incidentes sobre o imóvel, são de total responsabilidadedaquelas Unidades.

Avalia—se, então, como satisfatória a gestão do patrimônio imobiliário quanto à correçãodos registros contábeis, bem como em relação à estrutura tecnológica e de pessoal, e à qualidadedos controles internos administrativos.

2.10 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DA UPC SOBRE AS RENÚNCIAS DE RECEITASPRATICADAS

Não há registros sobre renúncias tributárias no Relatório de Gestão da UPC.

2.11 - AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E SUFICIENCIA DOS CONTROLES INTERNOSADMINISTRATIVOS INSTITUÍDOS PELA UPC COM VISTAS A GARANTIR QUESEUS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS SEJAM ATINGIDOS, CONSIDERANDO OS

ELEMENTOS DO SISTEMA DE CONTROLES INTERNOS DA UNIDADE ªlª:oA avaliação da qualidade e suficiência dos controles internos administiativos instituído

pela UPC toi realizada em atendimento ao disposto no item 11, do Anexo II, da DN TCU n163/2017, com vistas a identilicar SE os objetivos estratégicos estão sendo atingidos,considerando os elementos do sistema de Controles Internos da Unidade.

A finalidade do controle é assegurar que os resultados do que foi planejado, organizado edirigido se ajustem, tanto quanto possível, aos objetivos previamente estabelecidos.

Nesse diapasão, o trabalho da auditoria buscou avaliar a estrutura de Controles Internosinstituídos pela UPC, com vistas a garantir que seus Objetivos Estratégicos (OE), para oexercício, fossem atingidos. Assim, foram analisados os cinco componentes da estrutura decontrole interno da UPC, sob a ótica do Comitê das Organizações Patrocinadores (TheCommittee ofSponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO), organização dereferência internacional no estudo de prevenção de fraudes nas demonstrações contábeis dasempresas: ambiente de controle; avaliação de riscos; atividades de controle; informação ecomunicação; e monitoramento.

2.ll.l — Ambiente de ControleA estrutura organizacional provê o arcabouço para planejar, executar, controlar e monitorar

as atividades. Compreende & definição de autoridade, responsabilidade e linhas apropriadas decomunicação. Os exames da Auditoria, então, pautaram-se na análise efetiva do conjunto denormas, processos e estruturas que fornecem a base para a condução do controle interno da

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR à CCCPM .................. ')

organização.Constatou—se que, fruto de um trabalho interno realizado durante os últimos dois anos, as

atividades foram adequadamente revistas, estando previstas em um atualizado RegimentoInterno, em alinhamento ao Regulamento da UPC. Foram revistas as competências de setores,por haver, até então, duplicidade de atividades e desconformidades com os propósitos atinentesàs atividades de controle interno, além da redefinição do posicionamento hierárquico deestruturas internas.

Sobre o Regulamento da Autarquia, este foi revisado e atualizado no âmbito da UPC. Ascompetências e responsabilidades foram claramente definidas, e as decisões são definidas nonível hierárquico adequado—. O referido documento foi submetido em 2017 ao Secretário deOrganização Institucional do Ministério da Defesa (SEORl/SG-MD), e, em sequÉncia, prevê-seo encaminhamento às demais instâncias superioras para aprovação.

A despeito da recente revisão e aprovação do Regimento Interno da UPC, associado aofato de que o Regulamento da Autarquia está em fase de aprovação, as Ordens Internas (OI) daUPC necessitam passar por um processo de revisão e atualização das nomenclaturas dos novosDepartamentos, Divisões e Assessorias, conforme recomendado. (Constatação 5.5.1, pág. 33)

Ainda sobre 01, verificou-se que não existe documento normativo que estabeleça asatividades previstas para a Assessoria de Controle Interno, além das competências designadas noRegimento. Observou-se também que, mesmo havendo um conjunto de atividades que mapeie assuas tarefas, ao compara-las com as atribuições previstas para o Elemento de Controle Interno(ECI), percebeu—se um desalinhamento de atividades, fazendo com que o Assessor não exerça atotalidade das atividades previstas nas Normas em vigor. Foi recomendado que & UPCestabelecesse, formalmente, com a criação de uma 01, as atividades da Assessoria de Controleinterno em consonância àquelas designadas para o Elemento de Controle Interno. (Constatação5.5.1, p.31)

No entanto, mesmo havendo defasagem nas OI, os procedimentos e as instruçõesoperacionais, de uma maneira geral, são padronizados e mapeados. Corno evidência, cita—se queas rotinas de procedimentos estão documentadas em documentos internos chamados “Manuais

.de Padronização de Atividades”, contendo um conjunto de tarefas para cada atividade—firn, da f

UPC. Tais documentos passam por auditorias internas de qualidade anuais, procedimento 65%.« ',líx

' que está previsto no Sistema de Gestão da Qualidade implementada pela UPC. . '. Foi observado que a Alta Administração percebe os controles internos como essenciaisiig ºf

consecução dos objetivos da Autarquia. Os mecanismos gerais de controle por ela instituídds(como, por exemplo, o Conselho de Gestão) são percebidos pelos colaboradores, nos diversosníveis de estrutura. As delegações de autoridade e competência são acompanhadas de definiçõesclaras das responsabilidades.

Sobre os trabalhos da Comissão de Ética, foi criada a caixa postal “cccpm-eticajcccpm/Mar", com as finalidades de receber e de responder a consultas, denúncias erepresentações relacionadas à conduta ética de qualquer colaborador. Além disso, foidisponibilizado um local para a execução das tarefas da Comissão, proporcionando condições degarantia do sigilo dos processos.

2.112 - Avaliação de RiscoO gerenciamento de riscos corporativos se dá num processo dinâmico e iterativo que visa a

identificar, a analisar e a avaliar os riscos relevantes que possam comprometer a integridade daUnidade e o alcance das metas e dos objetivos institucionais.

Na avaliação deste tópico, tomou—se por evidência o Plano de Gerenciamento de Riscos(PGR) da UPC, tendo como referência as infomtações sobre as ameaças e fraquezasorganizacionais identificadas na Matriz SWOT, constante do Planejamento Estratégico (PE).

Verificou-se que a CCCPM realizou uma análise inicial e identificou os riscos queameaçavam o alcance dos seus objetivos. As responsabilidades sobre o gerenciamento foram

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atribuídas, bem como as medidas de controle adotadas pela UPC foram definidas, sendo capazesde mitigar os riscos que poderiam impedir ou prejudicar o cumprimento dos OE estabelecidos.

O PGR foi estabelecido com base em ferramentas relevantes de planejamento, moldado noformato de Matriz GUT, determinando um fator de impacto e de probabilidade para cada riscoidentificado, com ações de resposta para cada um deles. Há ações implementadas que permitemmitigar (ou até mesmo eliminar) os riscos ao cumprimento da missão.

A UPC estabelece uma reunião extraordinária anual do Conselho de Gestão, na qual serevê 0 PE, analisando as ameaças e fraquezas, inserindo novas e eliminando aquelas cujo riscofoi eliminado. Nesta ocasião, () PGR também é novamente mapeado, cujos riscos contidos nelesão mensurados e classificados em uma escala de prioridade, gerando informações úteis atomada de decisão.

2.11.3 - Atividades de ControleUma vez conhecidos os OE da Unidade, devem ser estabelecidas ações por meio de

políticas e de procedimentos, as quais auxiliam a mitigar os riscos que comprometem o alcancedos objetivos e a salvaguarda de seus ativos.

Os exames da Auditoria constataram que a UPC possui procedimentos de controleestabelecidos, em consonância com as Normas da Administração Pública Federal e as Normas deAdministração da MB. Existem políticas e ações claras e bem definidas, de natureza preventivaou de detecção, para diminuir os riscos e alcançar os objetivos.

Foi observado que a UPC possui procedimentos de controle satisfatórios, estando suaestrutura de controle suportada por documentos normativos e orientadores, que organizam &divisão de tarefas e as responsabilidades de cada colaborador. Há, também, atividades manuais eautomáticas para autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões dedesempenho.

As atividades de controle adotadas são apropriadas, funcionam consistentemente deacordo com um plano de longo prazo, possuem custo apropriado ao nível de benefícios quepossam derivar de sua aplicação, são abrangentes e razoáveis, estando diretamente relacionadascom os objetivos de controle.

As auditorias internas realizadas pelo Sistema de Gestão da Qualidade da UPC sãoevidências de que há instrumentos e rotinas de conformidade e conferência dos procedimentos,permitindo certificar que os mecanismos de controle são adequados, além de garantir que, narealização de atividades conflitantes, seja observado O princípio da segregação de funções.

Contudo, mesmo havendo esta estrutura de auditorias voltadas para a área de qualidadede UPC, foi constatada a inexistência da Unidade de Auditoria Interna (UAI). Os Órgãos daAdministração Pública indireta devem organizar sua respectiva UAI, que terá como finalidadebásica o fortalecimento da gestão e a racionalização das ações de controle, bem como o apoioaos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Foi recomendado a UPCinserir em sua estrutura organizacional uma UAI ou auditor interno, diretamente subordinado aoseu Dirigente Máximo (DM), objetivando proporcionar um posicionamento suficientementeelevado, de modo que possa se desincumbir de suas responsabilidades com maiores abrangênciae independência. (Constatação 5.5.2, pág.34)

2.11.4 - Informação e ComunicaçãoOs exames da Auditoria pautaram-se no processo de obtenção e de validação da

consistência de informações sobre as atividades de Controle Interno e de compartilhamento, quepermite a compreensão da Unidade sobre as responsabilidades e a importância dos ControlesInternos.

Observou-se que as informações relacionadas às atividades da UPC perpassam todos osníveis hierárquicos, em todas as direções, por todos os seus componentes e por toda a suaestrutura, em forma e prazo que permitem desempenhar suas responsabilidades na administração

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%% .o,

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dos riscos. Os sistemas de informação e comunicação são utilizados em todos os níveis da UPC,

permitindo que os responsáveis capturem e troquem entre si as informações necessárias paraplanejar, executar e controlar suas operações,

A UPC é capaz de identificar, avaliar a confiabilidade, concluir pela relevância, processar

e comunicar as informações, tratando e armazenando aquelas que são relevantes, as quaispermitem aos gestores tomarem as decisões apropriadas. A informação disponível foiconsiderada apropriada, tempestiva, atual, precisa e acessível.

A CCCPM se utiliza de diversos meios de comunicação, de acordo com suasnecessidades, e administra, desenvolve e revisa seus sistemas de informações como parte de um

esforço contínuo para melhorar suas comunicações, Entre esses meios, encontram-se osseguintes exemplos: Plano do Dia, Ordens de Parada, mensagens, Sistema Integrado deGerenciamento de Documentação da Marinha (SIGDEM), entre outras ferramentas utilizadas na

MB, que contribuem para que o fluxo de informações possa ocorrer, oportunamente, em todos osníveis e direções.

As páginas da internet e intranet são utilizadas como um portal que interliga a AltaAdministração aos demais colaboradores (sede e Filiais de Atendimento) e, também, aosbeneficiários. Os resultados das Pesquisas de Clima Organizaciorial, por exemplo, sãodisponibilizados neste canal de forma prática e clara, possuindo aderência em todos os setores. A

Carta de Serviços da UPC, também, além de disponivel nesse ambiente virtual, encontra-sevisível no local de atendimento ao público.

A estrutura relativa à Ouvidoria da UPC tem a capacidade de ouvir, receber as dúvidas,

reclamações, sugestões e elogios. São disponibilizados diversos canais de comunicação quetratam o recebimento dessas demandas. Cada uma das informações é tratada no Conselho de

Gestão, possuindo Indicadores de desempenho voltados à resposta de cada beneficiário.

2.1 1.5 — Monitoramento vA Auditoria tomou por base a premissa de que os controles internos devem ser

constantemente monitorados, a fim de que sejam adotadas eventuais correções, sempre que, necessárias, e que a efetividade dos procedimentos de controle não seja prejudicada.Monitoramento e um processo que avalia a qualidade do desempenho dos controles internos, ao

longo do tempo,. mediante atividades contínuas de acompanhamento, avaliações periódicas etomadas de ações corretivas.

Sobre esse conjunto de ações destinadas a acompanhar e a avaliar a eficácia dos controlesinternos, foi verificado que há, na estrutura organizacional, elementos ligados ao monitoramentoe à fiscalização das diversas atividades da UPC. O sistema de Controle Interno e constantemente

monitorado para avaliar sua validade e qualidade, tratando eventuais deficiências com ações

corretivas, registrando em documentos formais.Como evidência, cita-se que a UPC tem o Conselho de Gestão, bem como a Assessoria de

Controle Interno e a Assessoria de Gestão da Qualidade, atuando de forma efetiva e proativa no

acompanhamento'do desempenho e do Controle Interno na UPC.

Além do monitoramento efetuado pela própria UPC, são consideradas atividades demonitoramento as Auditorias realizadas pelo CCIMAR, bem como as IAM e as Visitas Técnico-

Funcionais (VISITEC)

Sobre o monitoramento das informações prestadas no RG da UPC, relativo ao ano de 2017,

os exames de auditoria atestaram quanto à completude e a veracidade dos fatos.

Sobre o tratamento de determinações e recomendações do TCU, & UPC demonstrou querealiza o devido controle de tais demandas, desenvolvendo ações corretivas conforme cada caso.

Em 2017, a CCCPM realizou as providências necessárias para o saneamento dosapontamentos contidos no Acórdão nº 8766/2017 —— TCU « lª Câmara, que abordou o processo

de contas anuais, relativo ao exercício de 2015. Tal Acórdão recomendou que a UPC avaliasse aconveniência e a oportunidade de revisar as metas de inadimplência e a estratégia de incremento

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no número de beneficiários, com o intuito de proteger a saúde financeira da instituição, bemcomo desse ciência sobre a ausência de utilização de conta-depósito vinculada, para eventualquitação de obrigações sociais e trabalhistas, em caso de inadimplemento da contratada,observada nos contratos relacionados aos Pregões Eletrônicos nº 6 e 7/2015, o que afronta osreferidos contratos, e a IN SLTI/MPOG 2/2008 e suas alterações.

Acerca do tratamento de recomendações do Órgão de Controle Interno, a CCCPM trata,em âmbito interno, as recomendações do Centro de Controle Interno da Marinha, manifestando-se quanto às questões contidas no Relatório de Auditoria, em reunião de Conselho de Gestão,observando-se as Normas sobre Auditoria, Análise e Apresentação de Contas na Marinha.

A fim de possibilitar o monitoramento das recomendações e respectivas providências,adota-se o Plano de Providências Permanentes (PPP), ferramenta de acompanhamento já adotadapelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Os exames da auditoriaconciutram que duas recomendações contidas no PPP ainda se encontram com as devidas açõesmapeadas e as providências em andamento (controle de débitos inscritos no Sistema deResponsabilidade e fortalecimento do controle interno exercido na Divisão de Recuperação deCredito), estando as demais recomendações já concluídas.

Sobre as medidas administrativas para a apuração de responsabilidade por dano ao Erário,ressalta—se que, no exercício de 2017, não houve a ocorrência de nenhum fato que ensejasse ainstauração de processo administrativo dessa natureza, na UPC.

2.12 - AVALIAÇÃO DA CONFIABILIDADE E EF ETIVIDADE DOS CONTROLESINTERNOS RELACIONADOS A ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇOESCONTÁBEIS E DE RELATÓRIOS FINANCEIROS.

Os demonstrativos contábeis constantes do Sistema Integrado de Administração Financeirado Governo Federal « SIAFI (Balanço Orçamentário, Financeiro, Balanço Patrimonial e asDemonstrações das Variações Patrimoniais, do Fluxo de Caixa e das Mutações do PatrimônioLíquido), regidos pela Lei nº 4320/1964 e pela Norma Brasileira de Contabilidade Aplicada aoSetor Público NBC T 16.6, aprovada pela Resolução CFC nº t.]33/2008, relativos ao exercíciode 2017, retletem adequadamente a situação orçamentária, financeira e patrimonial da Unidade pª,“Prestadora de Contas que apresenta Relatório de Gestão.

fit-ª,

2.13 # ABRANGÉNCIA, SUFICIENCIA E RESULTADOS, DAS MEDIDAS ADOTADAS iPELA UPC RELACIONADAS A0 ACÓRDÃO Nº 1.212/2014, TCU-PLENÁRIO, QUE;TRATA DOS REFLEXOS DA DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO NOSCONTRATOS COM A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL.

Considerando que o pedido de reexame interposto por entidades do setor de Tecnologia daInfonnação, com efeito suspensivo, do Acórdão nº 2859/20] 3 - TCU — Plenário permaneceu soba análise do TCU, durante o transcurso do exercício de 2017, sendo a decisão do méritoproferida pelo Acórdão nº 671/2018 - TCU - Plenário, orientou-se que a UPC procedesse, noexercício de 2018, arevisão dos contratos firmados com empresas que, a qualquer tempo,tenham sido beneficiadas pela desoneração da folha de pagamento propiciada pelo Plano BrasilMaior, acatando, integralmente, as orientações emanadas nos subitens 9.21 e 9.2.2 do Acórdãonº 2859/2013 - TCU - Plenário.

2.14 — AVALIAÇÃO DA OBSERVÃNCIA, PELA UPC, DA ORDEM CRONOLÓGICADOS PAGAMENTOS ESTABELECIDA PELO ART. Sº DA LEI Nº 8.666/93.

Não foram encontradas, na UPC auditada, evidências de descumprimento da ordemcronológica dos pagamentos, estabelecida pelo art. Sº da Lei nº 8666/1993, de acordo com adisponibilidade dos recursos financeiros e do cronograma de execução das despesas.

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CAPÍTULO 3 - AVALIAÇÃO DAS FALHAS E IRREGULARIDADES RELEVANTESNa avaliação da Equipe de Auditoria, não foram identificadas irregularidades que

resultaram em dano ou prejuízo ao Erário.As impropriedades observadas estão discriminadas no capítulo 5 deste Relatório, em

conjunto com a manifestação da UPC, que, diante do recebimento do Relatório Preliminar daAuditoria, manifestou-se.

O monitoramento da manifestação da UPC será realizado, por este Centro de ControleInterno, por meio do acompanhamento do Plano de Providências Permanentes (PPP).

CAPÍTULO 4 - CONCLUSÃODiante do exposto, considerando o que consta do presente processo de contas, em especial

do Relatório de Gestão e, sobretudo, as verificações realizadas pela Equipe de Auditoria, cujosresultados dos testes não revelaram a ocorrência de irregularidades que comprometessem agestão orçamentário— financeira e patrimonial da CCCPM, e em cumprimento ao inciso Ill, doart. 9º, da Lei nº 8.443, de 16 de julho de 1992, opinamos pela REGULARIDADE da gestão doDirigente Máximo e demais responsáveis relacionados no "Rol de Responsáveis" da UPC,sugerindo a emissão do competente Certificado de Auditoria.

Rio de Janeiro, RJ, em 10 de agosto de 2018."'N,

i'?iii (IJ—;Jiij] "fi; “J .- “. .

RICARDO BERNÃ DES DA CUNHACapitão de Corveta (IM)

Coordenador da Equipe de AuditoriaEncanegado da Divisão de Auditoria em Suprimento de Bens e Serviços

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CClMAR à CCCPM .................. )

CAPÍTULO 5 - DETALHAMENTO DAs CONSTATAÇÓES

5.1 - GESTÃO ORÇAMENTÁRIA E DE EXECUÇÃO FINANCEIRA

SAJ—Informação: Conformidade contábil com restriçãoA conformidade contábil no âmbito da CCCPM é realizada pelo Contador, com a análise

da legalidade e da legitimidade, conforme legislação aplicável, relativas aos atos e fatos dagestão orçamentária, financeira e patrimonial das Unidades Gestoras Executoras 778000 -CCCPM e 778001 — CCCPM—OPEMPFINIMOBI, do Órgão 31280 - CCCPM.

Conforme já alertado no RG da UPC, houve ocorrência com restrição, no mês deJAN2017, na UG 778001, nos meses de FEV, JUL, AGO e DEZZOU, na UG 773008, e no mêsde DEZZOW, na UG 772200, por não terem registrado a Conformidade de Registros de Gestãoem decorrência dos registros efetuados pela própria Unidade, sendo enquadrada na Restrição 315— Falta/Restrição Conformidade de Registros de Gestão, constante no grupo 199 — Alerta - OutrosDesequilíbrios.

5.1.2 —Informação: Produtos disponibilizados pela CCCPM condizentes com sua missãoinstitucional.

A CCCPM disponibiliza para seus beneficiários o Financiamento Imobiliário (FI) e oEmpréstimo Imobiliário (ERAP).

O FI possui as seguintes modalidades:a) PROMORAR — Programa de Moradia da Marinha, destinado a financiar a compra de

imóvel, construção ou ampliação de imóvel, quitação do financiamento ou compra de terreno,com simultânea construção. Atende aos beneficiários de todas as faixas de renda familiar.Financia até 100% (cem por cento) do montante necessário, observada a capacidade depagamento do beneficiário.

b) PROHABITAR « Programa Habitacional, sendo mais específico para beneficiários debaixa renda, destinado a Enanciar a compra de imóvel, de acordo com os limites de rendafamiliar bruta, valor e localização do imóvel e normas estabelecidas pelo Conselho Curador do

Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) e previstas no Manual de Fomento Pessoa, Física — Carta de Crédito individual editado pela Caixa Econômica Federal (CEF).

e) PREAMAR - Programa de Financiamento Habitacional Especial para BeneficiáriosVivenciando Situações de Risco Relacionadas à Violência Urbana, destinado a emprestar ou“financiar recursos financeiros para a melhoria da condição residencial de beneficiáriovivenciando, em sua moradia, situações de risco relacionadas à vioiência urbana ou ações danatureza (chuvas, enchentes, deslizamentos e outros).

O Empréstimo Imobiliário (ERAP) é uma outra modalidade de crédito, especialmentecriada para emprestar recursos financeiros para melhoria da condição residencial de beneficiárioque necessite comprar material de construção, reformar ou legalizar seu imóvel ou aindacomplementar poupança necessária à aquisição de unidade residencial.

Os programas PROMORAR, PREAMAR e ERA? empregam recursos da própriaAutarquia. O programa PROHABITAR emprega recursos do FGTS, captados pela CCCPM coma CEF, Agente Operador daquele Fundo.

Os trabalhos de auditoria na CCCPM, nessa área, tiveram foco nas atividadesdesenvolvidas nos seguintes Departamentos:

- de Administração Financeira, especificamente nas Divisões de Acompanhamento deAcordos imobiliários, de Recuperação de Créditos e de Finanças; e

- de Operações Imobiliárias, especificamente na Divisão de Comercialização, onde foramrealizadas as coletas de dados visando a definição dos procedimentos de auditoria a seremaplicados.

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5.1.3—lnformação: Acompanhamento do valor da dívida com o FGTS.A dívida da CCCPM, em 31DE22016, era de R$ 278.520.459,71. Em 31DE22017, o

valor passou para R$ 274.423.510,68, o que representa uma redução de R$ 4.096.949,03(1 ,47%), considerando uma amortização extraordinária no valor de R$ 1.272.570,79,

Em agosto de 2017, a CCCPM renegociou a dívida dos contratos nº 119.352-64 e nº288.771-05, por meio da assinatura de dois novos contratos, sendo: contrato nº 500.438-72, novalor de R$ 127.502.253,95, com liquidação futura, em parcela única; e contrato nº 500.216-96,no valor de R$ 151.168.104,00, com parcelamento de débito, conforme parâmetros definidosentre O agente operador e o agente financeiro.

5.1.4 — Constatação: Não utilização do módulo Sistema de Minuta de Empenho (SISME).FATO/EVIDÉNCIAS:

Os empenhos da CCCPM São emitidos diretamente no SIAFI.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:"Participa-se que já foi iniciada a emissão das Notas de Empenho pelo módulo do SÍASG. Noentanto, cabe ressaltar que esta Autarquia vem enfrentando algumas dificuldades paraconcatenar as informações inseridas pelo Setor de Obtenção, principalmente relativas acontratos firmados em 2017. A Autarquia está efetuando gestões no sentido de qualificar opessoal por meio de cursos e adestramentos, a fim de possibilitar o seu cumprimento natotalidade,. ”ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

O SISME é o módulo do Sistema Integrado de Administração de Serviços Gerais (SlASG)que possibilita a geração de Minuta de Empenho de forma automática e interligada com o SIAFI.

Como uma das vantagens, 0 SISME proporciona uma maior eficiência no processo deempenho, uma vez que as descrições dos objetos registrados, por ocasião da divulgação dospregões eletrônicos, não necessitam ser redigitadas pelo operador que utiliza o Sistema (basta,apenas, marcar o item pretendido, informando a quantidade).

Além disso, o SISME permite o controle preventivo, pois impede o Empenho de despesas.cuj as atas de pregão estejam vencidas ou em quantidades acima das licitadas. Convém registrarque o SISME também pode ser utilizado para empenhar despesas oriundas de processos de' afastamento (dispensas e inexigibilidades). ?

. Em que pese o argumento apresentado pela Unidade examinada, que denota O esforço porás?regularização, a constatação está mantida, em função da necessidade de monitoramento da"situação apresentada.RECOMENDAÇÃO:

Utilizar, obrigatoriamente, o SISME para emissão de empenhos.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

Circular nº 17/2018, da SGM, e BONO Especial nº546/2017, da SGM.

5.2 - GESTÃO DE PESSOAS

5.2.1 —— Constatação: Necessidade de atualização da Ordem Interna (01) que trata daGestão de Recursos Humanos. (MACAUD 4-208)FATO/EVIDÉNCIAS:

As Ordens Internas (01) nº 30-17B/2014 (Direitos e deveres remuneratórios — Pagamentode Pessoal) e 01 nº 30-23D/2018 (Capacitação da Força de Trabalho da CCCPM) necessitam seratualizadas quanto aos seguintes aspectos:

1 « 01 nº 30-1 713/2014 (Diretos e deveres remuneratórios - Pagamento de Pessoal):a) ausência de item específico com os procedimentos necessários para: “upload” e

“download” das OS no Portal do CCIMAR; controlar o desconto da pensão militar e FUSMA;controlar o embarque dos militares na OM tim atualização da folha de pagamento; realizar ()

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cadastro no programa de formação do patrimônio do servidor (PASEP); realizar cadastro de e-mail no portal de consignações; e para a inclusão ou exclusão de dependente para lins dededução da base de cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF);

b) ausência de item específico para realização da comprovação do transporte recebido emespécie e da comprovação do transporte por conta da União; e

c) ausência de item para controle do sistema de responsabilidade (SISRES).2 - 01 nº 30—23D/201 8 (Capacitação da Força de Trabalho da CCCPM): ausência do

método de medição e dos parâmetros de referência para cálculo do Indicador de capacitação daforça de traballio.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

“l) A O] nº 30-17B (Direitos e Deveres - Pagamento de Pessoal), encontra-se ematualização, com prazo de prontãicação ate' AJA/18;

2) Participa-se que a Ol nº 30—23D, no seu artigo 6. 4, prevê que a avaliação institucionalda capacitação e' efetuada por intermédio de Indicador de Desempenho Anual de Avaliação deCapacitação da Força de Trabalho e, trimestralmente, e' apresentada no Conselho de Gestão.

A meta e' estabelecida por ocasião da revisão, anual, do Planejamento EstratégicoOrganizacional. 0 Indicador consiste da seguinte fórmula: (2 de componentes da Força deTrabalho capacitado no ano /2 de componentes da Força de Trabalho (no momento do cálculo).O resultado do Indicador de Desempenho e' condicionado à seguinte tabela.:

]) Excelente se igual ou superior a 100%;H) Muito Bom se > 70% e < 100%,“lll) Bom se > 50% e < 70%; e[V) Deficiente se abaixo de 50%. “

ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:A 01 tem como objetivo principal o estabelecimento de procedimentos e rotinas de

Controle interno, contemplando responsabilidades, prazos, modelos, parâmetros fisicos/operacionais e critérios a serem adotados pelo Setor de Pagamento de Pessoal. Tal documentodeverá ser detalhado adequadamente, não se limitando a enumeração de conceitos constantes na

legislação em vigor, pois, nos casos de movimentação de pessoal; os procedimentos estarãodevidamente registrados para consultas dos próximos agentes, evitando solução de continuidade.

A manifestação da Unidade elide () apontamento referente à 01 30-23D, entretanto, aconstatação está mantida em função da necessidade de monitoramento referente a OI 304713.RECOMENDAÇÃO:

Atualizar & 01 nº 30-1713, Observando os aspectos apontados.entrismo na AUDITORIA:

MP nº 2.215—10/2001, Cap. VI, art. 27;SGM-301 (7ª Rev.), Vol. [, Cap. 2, art. 2.3;SGM—302 (5ª Rev.), Vol. [, Cap. 2, art. 2.7 e Vol. 11, Cap. 23, art. 23.12 e 23.15, Cap. 24,Art. 24.3, 24.4 , 24.6 e inciso 31.8.1;SGM—105 (4ª Revisão);DGPM—201 (4ª Rev.);DGPM-202 (lª Rev.).DGPM—303 (4ª Rev);Portaria nº 330/2009/MB;Portaria nº 399/2009/MB;Orientação Normativa nº 2/2016 do Ministério do Planejamento Orçamento e Gestão;Circular nº 7/2018, da DFM;Portaria Normativa nº 1/2017; eControle Interno.

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5.2.2 »- Constatação: Ausência de mapeamento dos processos referentes à área dePagamento de Pessoal.FATO/EVIDENCIAS:

A Divisão de Pagamento de Pessoal não possui seus processos mapeados.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

"A O] nº 3 0-1 78 (Diretos e deveres remuneratórios — Pagamento de Pessoal), encontra-seem atualização, com prazo de prontmcação até MAH 8. “ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

A adoção da gestão por processos, visualizando como estes interagem entre si, comoagregam valor e contribuem para a missão da OM, é um importante instrumento para a busca daeficiência organizacional. Os militares e servidores civis nem sempre executam suas tarefas deuma forma uniforme e consistente, em virtude de suas experiências, habilidades técnicas ecaracterísticas pessoais. Portanto, devem conhecer, formalmente, os processos pelos quais sãoresponsáveis e seus limites de autoridade. É necessário definir as atividades atinentes às funções“o quê 'fazer", “como fazer”, “quando fazer” e “quem deve executar”. As referidas atividadesdevem estar detalhadas de tal modo que permitam aos Agentes Responsáveis executa-las deforma adequada.

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotafortalecimento do Controle Interno, a constatação está mantida em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada.RECOMENDAÇÃO:

Elaborar fluxogramas dos processos da área de Pagamento de Pessoal e anexa-los à OrdemInterna.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

SGM-301 (7ª Rev.), Vol. I, incisos 1.5.1 , alinea i, 2.3.1 e 2.3.2;SGM-107 (6ª Rev.), Vol. I, art. 6.2, 6.10 e 6.11; eControle Interno.

5.2.3— Constatação: Ausência de Ordem Interna (OI) para definir os procedimentos da'glosas das faturas da empresa ABRADECONT.

' FATO/EVIDENCIAS:Foi observado que não existem formalizados, em Ordern Interna, os procedimentos que a

fiscal de contrato deve efetuar para glosar as faturas da empresa ABRADECONT.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMIN ADA:

”A Ordem Interno nª 30-22A (Fiscalização de Acordos e Atos Administrativos), encontra-se em atualização. com prazo de promíjicação até Mªil] 8. "ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

A 01 tem como objetivo principal o estabelecimento de procedimentos e rotinas deControle Interno,contemplando responsabilidades, prazos, modelos, parâmetros operacionais ecritérios, a serem adotados pela fiscal do contrato, com relação às glosas das faturas da empresa.

São exemplos de eventos que devem estar detalhados e formalizados: atrasos, faltas esaídas não justificadas, entradas e saídas antecipadas, realização de horas extras e controle debanco de horas.

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotafortalecimento do Controle Interno, a constatação está mantida em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada.RECOMENDAÇÃO:

Atualizar a referida OI, observando os aspectos apontados no Fato.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

Controle interno.

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR à CCCPM..............,.,.)

5.3 - GESTÃO DE COMPRAS E CONTRATAÇÓES

5.3.1 — Constatação: Fragilidades na locação de espaço para funcionamento de atividadesexecutadas pela CCCPM.FAT O/EVIDENCIAS:

TJDL nº 04/2013 realizado para locação do 90 andar do Edificio União Mercantil, Centro,RJ , foi verificado:

a) O valor contratual foi reajustado anualmente, porem, o último Adendo foi formalizadoem 2014“,

b) Em alguns meses ocorreram abatimentos no valor do aluguel, porém, os mesmos nãoestão previstos/fomalizados no processo:

. . _. T.,, , ,; » > 'iDºªºªlºêºªlª-mmªmº .. _, . __ _. abatimentoRevitalização da rede elétrica (cota única) 307,46

JAN2017 Rede de alimentação dos elevadores (1/3) 847,00Rede de alimentação dos elevadores (2/3) 847,00

FEV2017 Rede de alimentação dos elevadores (3/3) 847,00Adequação e redistribuição da rede de alimentação dos

ABR2017 elevadores (1/2 ref. Parcelamento do sinal) 59937Aquisição de iluminarias de emergência 125,87Revitalização do elevador de serviço (1/2) 81,25

MAi2017 Desconto concedido no recibo de ABRIL/2017 —Adequação e red. da rede de alimentação dos elevadores —(599,37)(1/2 ref. pare. do sinal)

JUN2017 Revitalização elevador de serviço (2/2) 81,25JUL2017 Revitalização elevador de serviço (3/3) 81,25SET2017 Limpeza química da escadaria e balls (1/3) 194,77OUT2017 Limpeza química da escadaria e halls (2/3) 194,77NOV2017 Limpeza química da escadaria e halls (3/3) 103,00DEZZO] 7 Acerto de contas meses anteriores —(9l,77)

Quadro 6: Abatimentos e acertos no valor do aluguel.Fonte:“ Recibos de pagamento do ano 2017.

' . c) No ano de 2017, oconªeu um único pagamento antecipado (MAR2017); ed) A certificação do recibo de pagamento do aluguel foi realizada pelo fiscal substituto nos

meses de JAN a JUL. No mês de AGO, não foi assinado pelo fiscal titular nem pelo substituto, enos meses de SET a NOV o fiscal do contrato assinou também como agente fiscal, porém essaúltima situação foi corrigida para ano de 2018, com a nomeação de outro fiscal.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

"Participa-se que foi assinado, em ZOABRIS, () apostilamenm nº 78000/2013—009/03,para formalização dos reajustes devidos e alteração do endereço da empresa. Em 0/FEV/8,foram designados novasfiscaís e fiscais substitutos para o contrato em comento, sendo sanada asituação de certijicação do recibo de pagamento do aluguel.

Tendo em vista que O prazo de vigência do atual contrato encerra—se em ]9JUL/8,participa-se que será incluída uma cláusula na novo contrato que mencione os abatimentos novalor do aluguel. "ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotafortalecimento do Controle Interno, a constatação está mantida em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada.

O instrumento convocatório e o Acordo Administrativo formalizado pela UPC devem serfielmente executados pelas partes, em consonância com as cláusulas avençadas e as normaslegais.

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(Continuação do Relatório de Auditoria de Gestão nº 01/2018, do CCIMAR & CCCPM .................. )

No que tange às repactuações, como reajuste, serão formalizadas por meio deapostilarnento, exceto quando coincidirem com a prorrogação contratual, em que deverão serformalizadas por aditamento. Demais alterações devem atender aos preceitos legais e seremformalizadas nos autos do processo.

A execução do contrato deverá ser acompanhada e fiscalizada por um representante daAdministração, especialmente designado, cabendo a ele exigir e cumprir os termos definidos noinstrumento contratual, respeitando o principio da segregação de funções.RECOMENDAÇÃO:

A UPC deverá envidar esforços para que todos os atos oriundos de contratos sejamdevidamente formalizados no processo.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

Lei nº 8.666/1993, art. 40 e 65; eInstrução Normativa nº5/2017 da SLTI/MPOG, art. 57º.

5.3.2 — Constatação: Pregões realizados e pendentes de encerramento (Adjudicação[Homologação ou Cancelamento) no COMPRASNET.FATO/EVIDENCIAS:

Nº DO PREGÃO DATA DE ENCERRAMENTO SESSÃO PÚBLlCA11/2013 12/06/201322/2013 , 09/05/201326/2013 26/02/201332/2013 16/07/2013Quadro 7: Relação de pregões abandonados.Fonte: Comprasnet, consulta em ABR2018.

MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:“Analisando os termos de aind/cação dos casos em tela, participa- se que a motivaç o *“

que ensejou o abandono foi o cancelamenro dos itens por falta de licitantes habilitados. C abemencionar que não há nenhuma jimeionalidade, que seja de conhecimento desta Au/arquio, nosistema em comento, que permita à Pregoeiro encerrar os referidos pregões. ”ANALISE DO CONTROLE INTERNO:

A manifestação da Unidade corrobora os achados apontados pela Equipe de Auditoria. Os' processos licitatórios deverão ser encerrados no Portal de Compras do Governo Federal(COMPRASNET), cabendo aos militares ou servidores, formalmente designados, realizarem aadjudicação/ homologação ou anulação/ revogação dos processos. Neste caso compete à OMapresentar as motivações que ampararam a sua decisão.RECOMENDAÇÃO:

'Realizar tratativas com o provedor do sistema, com intuito de encerrar, com as devidasjustificativas, os referidos processos abandonados no Portal de Compras.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

Decreto nº 3555/2000, art. 7º, inciso IV, e 9º, inciso V.

5.3.3 — Constatação: Fragilidade na contratação de serviços de apoio administrativo eatividades auxiliares da CCCPM.FATO/EVIDENCIAS:

Plano de Trabalho do Pregão Eletrônico nº 7/2015.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

"A Autarquia possui carência de pessoal para recompletar os cargos vagos e ejeiuogestão para a. abertura de novo concurso público, de acordo com o contido no ofício nº 30—2 7,datado de 23FEV18, encaminhado ao Gabinete do Comandante da Marinha, e reiransmitido,pelo Citado Gabinete, à Secretaria de Pesºs-aol, Ensino, Saúde e Desporio do Ministério daDefesa, por meio do ofício nª ]0—242/GCM—MB, datado de ]9MAR18, Neste sentido, enquantoaguarda o posicionando dos órgãos competentes quanto aos pleitos em questão, torna—se

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imprescindível a contratação imediata dos serviços previstos no Termo de Referência do citadocontrato, organizado com fulcro no Classificação Brasileira de Ocupações (CBO). do Ministériodo Trabalho, de modo a afastar o risco de ocorrer o descumprimento da missão institucionaldesta A utarquia.ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

A manifestação da Unidade corrobora os achados apontados pela Equipe deAuditoriaVeriÍicou-se que o processo licitatório supracitado, contempla como Objetivo aexecução de atividades tinalísticas da UPC como:

- Serviço de Cobrança de Crédito Imobiliário;- Serviço de Supervisão de cobrança de Crédito Imobiliário;- Serviço Gerenciamento das atividades de cobrança de crédito imobiliário; e— Serviço de Gerenciamento de crédito imobiliário.

A contratação de atividades tinalisticas está em desacordo com O Decreto nº 2271/1997,que dispõe sobre a contratação de serviços pela Administração Pública Federal direta, autárquicae fundacional.

Convém ressaltar que a possibilidade de terceirização indevida foi mencionada pelaAdvocacia-Geral da União (AGU) por meio da Cota nº 8/201S/AQ/PF—FCRB/PGF/AGU, de '7de julho de 2015, por ocasião da análise jurídica preliminar do instrumento convocatório doPregão Eletrônico nº 7/2015. No entanto, em 17 de julho de 2015, foi exarado o Parecer nº27/20lS/AQ/PF-FCRB/PGF/AGU, que manifestou a possibilidade jurídica de prosseguimentodo certame em comento.

Em que pesem as fragilidades apontadas, registra-se que a UPC envidou esforços nosentido de pleitear às instâncias superiores a abertura de processos seletivos (concursos), bemcomo a possibilidade de alocação de um maior quantitativo de pessoal na sua estrutura, comoforma de não comprometer a missão do Órgão. Soma—se a este fato a carência de mão de obraespecializada em operações imobiliárias nos quadros funcionais da Marinha.

Por tim, avaliou-se que a interrupção contratual levaria ao comprometimento da missãoinstitucional da UPC, no âmbito da Marinha do Brasil.RECOMENDAÇÃO:

Manter gestões junto às instâncias superiores informando o atual cenário dos contratados,na busca de alternativas que mitiguem as fragilidades apontadas, pleiteando, novamente, aabertura de novos concursos públicos e a ampliação do quadro funcional, informando aconsequência do não atendimento da solicitação, qual seja, O descumprimento da legislação.CRITÉRIO DE AUDITORIA: .Decreto nº 2271/1997; e ,x ,

instrução Normativa DºS/2017 da SLTl/MPOG. Nªftª!5.3.4 '— Constatação: Necessidade de atualização das Ordens Internas atinentes à área deLicitações e Contratos Administrativos.EATO/EVIDÉNCIAS:

A área de Licitações e Contratos possui duas Ordens Internas:Ol nº 30-28 A— Obtenção na CCCPM; eO] nº 30-22 A— Fiscalização de Acordos e Atos Administrativos.Porém alguns pontos não estão abordados nessas Ordens Internas.

MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:”As OI nº 30—28/1 (Obtenção) e O] nº 3 0—22A (Fiscalização de Acordos e Atos

administrativos) encontram—se em atualização, com prazo de prontiôcação até MAH 8. “ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotamfortalecimento do Controle Interno, as constatações estão mantidas em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada, "A Ordem Interna tem, como objetivo principal, o

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estabelecimento de procedimentos internos, de responsabilidades, de prazos, de modelos, deparâmetros fisicos e operacionais e de critérios a serem adotados no que se refere às aquisições econtratações. Esse documento deverá ser 0 mais detalhado possível, não se limitando àenumeração de conceitos constantes da legislação em vigor.

A fim de contribuir para O aperfeiçoamento desse documento, recomenda—se a inclusãodos seguintes procedimentos:a) dajustificativa (motivação) pela aquisição de material e contratação de serviços que:I - abordar os aspectos que levaram a Administração a executar o serviço ou adquirir o bem, emconsonância com as tarefas que lhe são atribuídas pela sua missão, não se limitando a registrarexplicações técnicas da origem da necessidade; eII - apontar os eventuais prejuízos advindos do não atendimento da necessidade.b) dos deveres e das responsabilidades da Comissão de Licitações/Comissão Especial paraCredenciamento/Pregoeiros e Equipe de Apoio;e) da observância dos critérios estabelecidos, no caso de enquadramento em Afastamento delicitação (dispensa ou inexigibilidade);d) da responsabilização pelo acompanhamento e guarda das garantias financeiras;e) inclusão, nos Projetos Básicos, nos Termos de Referência e nas contratações, de critérios desustentabilidade; ef) adequação às novas diretrizes do Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, noque tange à fiscalização, abordando os deveres, responsabilidades dos fiscais e gestores decontratos formalizados em cada processo.RECOMENDAÇÃO:

Atualizar as referidas Ordens Internas, levando, em consideração os procedimentosapontados.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

Controle Interno; eInstrução Normativa nº5/2017 da SLTl/MPOG.

5.4 - TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

5.4.1. —— Constatação: Oportunidade de melhoria no Plano Diretor de Tecnologia daInformação (PDTI).FATO/EVIDÉNCIA: ,

Não foram observados os seguintes itens no PDTI:— Organograma;-. Visão;- Objetivos Estratégicos de TI',- Gerenciamento de Riscos;- Planos de Metas/Indicadores; e- Alinhamento de Objetos e Metas ao PEO.

MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:“Participa-se que 0 PDT] será atualizado de acordo com a constatação em tela, cujo

prazo de prontificação e' até JUL18. ”ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

Apesar da UPC possuir PDTI, com vigência entre 2016 a 2020, este não elenca algunsitens contidos no PDTIC da Marinha (usado como referência).

A manifestação da Unidade corrobora a evidência apontada pela Equipe de Auditoria.RECOMENDAÇÃO:

Inserir no PDTI os itens elencados no fato desta constatação.CRITERIO DE AUDITORIA:

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Plano Diretor de Tecnologia da Informação e Comunicação da Marinha (disponivel em:httpz/f'www.govti.rnb/sites/default/ÍiiesfPDTlC.pdf);

Instrução Normativa MP/SLTI Nº 4/2014; eInstrução Normativa MP/SLTI Nº 2/2015.

5.5 - DESEMPENHO E CONTROLE INTERNO

5.5.1 — Constatação: Necessidade de atualização e criação de Ordens Internas (OI).(MACAUD 271-1)FATO/EVIDÉNCIAS:

a) A despeito da recente revisão e aprovação do Regimento Interno da UPC, associado aofato de que o Regulamento da Autarquia está em fase de aprovação, as 01 necessitam passar porum processo de revisão e atualização das nomenclaturas dos novos Departamentos, Divisões eAssessorias.

Atrelado a este fato, cita-se que os Manuais de Padronização de Atividades (documentosinternos da UPC), apesar de serem vistos como uma boa prática de gestão, estão sem amparonormativo. Como a finalidade das OI é a de estabelecer procedimentos, tais manuais podemconstar como parte das 01 correspondentes aos diversos setores mapeados, resolvendo apendência administrativa.

b) O Regimento Interno da UPC prevê, como elemento componente da estruturaorganizacional, a “Assessoria de Controle Interno”, exercido por um Oficial Superior capacitadopara exercer as atividades de Elemento de Controle Interno (ECI).

A despeito deste fato, verificou-se que não existe documento normativo que estabeleça asatividades previstas para o Assessor de Controie interno, 'além das competências designadas noRegimento.

Observou-se também que, mesmo havendo um Manual de Padronização de Atividades quemapeie as suas tarefas, ao compara-ias com as atribuições previstas para () ECI, percebeu-sediferença de atividades, fazendo com que o Assessor de Controle Interno não exerça a“completude das atividades previstas nas Normas em vigor.MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

”a) participa-se que as Ordens Internas encontram—se em atualização, com prazo deprouiificação até MAUS. Não se vislumbra a necessidade de se incluir, como anexo da 01 osManuais de Padronização de Atividades, uma vez que todos os manuais de procedimentos sãocontrolados pela Assessoria de Gestão da Qualidade; e

b) participa-se que será elaborado a Ordem Interna do ECI, bem como serão efetuados osajustes necessários no Manual de Padronização de Atividades, observando-se as atribuiçõesprevistas para a EC], com prazo de prontificaçã'o ate' JUN18. "ANÁLISE Do CONTROLE INTERNO:

As rotinas de controle devem ser formalizadas por meio de 01, estabelecendoprocedimentos, definindo responswabiiidades, prazos, modelos, parâmetros físicos/operacionais ecritérios a serem adotados pelos setores, possibilitando o atendimento dos aspectos inerentes aoControle Interno.

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotamfortalecimento do Controle Interno, a constatação está mantida em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada.RECOMENDAÇÃO:

] — atualizar as 01, conforme a rotina das atividades executadas e a legislação em vigor,fazendo referência, em cada uma delas, às respectivas atividades padronizadas a que se referem;e

2 — estabelecer, formalmente, com a criação de uma 01, as atividades da Assessoria deControle Interno em. consonância aquelas designadas para o Elemento de Controle Interno

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previstas nas Normas.CRITÉRIO DE AUDITORIA:

SGM-301 (7ª Rev.), Vol. I, incisos 1.5.1, alínea i, e 2.3.2;Decreto nº 3591/2000;IN n º3/2017, do Ministério de Transparência e Controladoria—Geral da União (CGU);SGM—601 (5ª Rev.), art. 3.4;Circular nº 25/20] 7, da SGM (renumerada para 18/2018); eControle Interno.

5.5.2 — Constatação: Inexistência de Unidade de Auditoria Interna (UAI).MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE EXAMINADA:

“Participa-se que esta Autarquia alterou seu R] em 13ÁBR18, contemplando na suaestrutura organizacional, uma Auditoria Interna com o seu respectivo Auditor Interno. Cabedestacar, ainda, que, recentemente, foi aprovado o Ol' de Auditoria Interno da Autarquia, aondejbram estabelecidas às rotinas de controle, os procedimentoa, os planos, as responsabilidades,competências, prazos, dentre outros assuntos. "ANÁLISE DO CONTROLE INTERNO:

Os Órgãos da Administração Pública indireta devem organizar sua respectiva UAI, queterá como finalidade básica O fortalecimento da gestão e a racionalização das ações de controle,bem como o apoio aos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

A UAI deverá ter o suporte necessário de recursos humanos e materiais definidosconforme a sua Estrutura Organizacional. Caso se verifique que o volume de trabalho daEntidade não justifica a estruturação de uma Unidade Organizacional de Auditoria interna, O atode regulamentação da Entidade deverá prever que as funções de auditoria interna sejamdesempenhadas por um auditor interno.

Em que pesem os argumentos apresentados pela Unidade examinada, que denotafortalecimento do controle interno, a constatação esta mantida em virtude da necessidade demonitoramento da situação apresentada.. RECOMENDAÇÃO: , J;;

Designar um militar/servidor para o desempenho do cargo de auditor interno. '— Lj;CRITÉRIO DE AUDITORIA: X“, _ Decreto nº 3.591/2000, art. 14 e 15;

Decreto nº 4.304/2002;Decreto nº 4.440/2002; eInstrução Normativa CGU nº 3/2017, Cap. 1. Seção I.

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