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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO EN EL INSTITUTO
UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE MARACAIBO (IUTM)
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
PRESENTADO POR:
T.S.U.NAGERA, BELMYS T.S.U.RAMIREZ, MARIELIS T.S.U.VARGAS, ANDREA
T.S.U.VILLALOBOS, YUNERKI
ASESORADO POR: Dra. ZORAYA DIAZ
Dra. MARIELA CASTILLO
MARACAIBO, JULIO DE 2013
EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO EN EL INSTITUTO
UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE MARACAIBO (IUTM)
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DEDICATORIA
A Dios y la Virgen, por guiarme a finalizar mi carrera y superar todos los
obstáculos a lo largo de la carrera, a mi madre y mi padre (QEPD), por
siempre motivarme a seguir adelante y lograr mis metas a través de
constancia y perseverancia, formaron parte de este logro. MIL GRACIAS!
T.S.U. Marielis Ramírez
A DIOS por haberme dado fortaleza, sabiduría y por brindar la oportunidad de
escuchar mis oraciones. A mi Madre (QEPD), por iluminarme, para superar todos
los obstáculos a largo del camino, siendo ella mi base fundamental para cumplir
todas mis metas. A mi abuela y Hermano ¡Gracias!
T.S.U. Andrea Vargas
A dios todopoderoso porque con su manto me guío para poder finalizar
mi carrera y por darme fuerzas para superar todos los obstáculos a largo del
camino, A mi madre, esposo e hija por ser mi luz en los momentos de
oscuridad y quien me prestó el tiempo que le pertenecía. ¡Gracias!
T.S.U. Yunerki Villalobos
A Dios, por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado
salud para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor. A mi
hijo por haber sido el mejor regalo que la vida me pudo dar. Mil Gracias!
T.S.U. Belmys Nagera
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AGRADECIMIENTO
Damos gracias a dios por darnos la vida, la sabiduría y la fortaleza para
que fuera posible alcanzar este triunfo acompañándonos en todos los
momentos y guiarnos en el camino adecuado.
Agradecemos enormemente a nuestros padres porque gracias a su
cariño, guía y apoyo incondicional hemos llegado a realizar uno de los
sueños más grandes de nuestras vidas, fruto del inmenso apoyo, amor y
confianza con los cuales hemos logrado terminar nuestros estudios
profesionales, que constituyen el legado más grande que pudiéramos recibir
y para lo cual viviremos eternamente agradecidos, aplicando la ética y moral.
Agradecemos a nuestros profesores por sus enseñanzas, su dedicación
y su tiempo, quienes además de asesorarnos nos motivaron a lograr esta
meta y a ser unos profesionales íntegros.
Finalmente queremos agradecerles a nuestros amigos por brindarnos
todo su apoyo, compañía y comprensión en los momentos difíciles y por
compartir momentos inolvidables.
Las autoras
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Nagüera Belmys, Ramírez Marielis, Vargas Andrea, Villalobos Yunerki. Evaluación del Proceso Presupuestario en el Instituto Universitario de Tecnología de Maracaibo (IUTM). Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduria Pública. Maracaibo 2013.
RESUMEN
El propósito de esta investigación fue evaluar el proceso presupuestario en el Instituto Universitario de Tecnología de Maracaibo, se fundamentó en los enfoques teóricos de Constanti (2004), Hope y Fraser (2004). Dicha investigación fue evaluativa, descriptiva y de campo. La población estuvo conformada por 6 sujetos del departamento de presupuesto. El instrumento utilizado fue un cuestionario tipo encuesta, el cual consto de 60 ítems. Validado por tres (3) de expertos del área. Del mismo modo se obtuvo que para la fase de ejecución del presupuesto se observó que no hay equilibrio entre los gastos y los ingresos, aunado a esto la organización utiliza el sistema de fondo de avance para contingencias emergentes de su funcionamiento operativo así mismo en la programación de la ejecución del presupuesto la organización no confía la realización de algunas actividades administrativas con otros órganos. Se concluyó que la formulación del presupuesto de recursos analiza la evolución entre lo previsto y lo realizado pero dicho presupuesto no controla la política de empleo. Por su parte, se culminó con la determinación de la fase de control y evaluación del presupuesto que la institución utiliza sistemas que fiscalizan sus ingresos públicos, es importante destacar que la organización al realizar la evaluación de su proceso presupuestario no realizan las mismas con los diversos instrumentos y finalidades en la institución, debido a que no existen trae consecuencia la ineficiencia del proceso presupuestario. Por lo tanto se le recomienda a la organización que al momento de la evaluación presupuestaria tomen en consideración la existencia de los tipos de presupuestos que se utilizan en la administración pública considerando distintos propósitos e instrumentos que permitan retroalimentar el proceso presupuestario, de igual forma en que aparece establecido debe ser ejecutado en el departamento encargado del ente público. Palabras Clave: Proceso Presupuestario, presupuesto, evaluación, control, instrumento.
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Nagüera Belmys , Ramírez Marielis, Vargas Andrea, Villalobos Yunerki. Evaluación del Proceso Presupuestario en el Instituto Universitario de Tecnología de Maracaibo (IUTM). Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduria Pública. Maracaibo 2013.
ABSTRACT The purpose of this research was to evaluate the budget process at the Institut Universitaire de Technologie de Maracaibo, was based on the theoretical approaches of Constantinople (2004), Hope and Fraser (2004). This research was evaluative, descriptive field. The population consisted of 6 subjects of the department budget. The instrument used was a questionnaire survey-which I consist of 60 items. Validated by three (3) experts in the area. Similarly it was found that for the implementation phase of the budget is noted that there is balance between spending and revenue, coupled with this organization uses the system of advance contingency fund its operations on emerging himself in programming budget execution does not trust the organization performing some administrative activities with other bodies. It was concluded that resource budgeting analyzes the evolution between planned and actual budget but that does not control the employment policy. For his part, led to the determination of the monitoring and evaluation phase of the budget that the institution uses systems that oversee public revenues, it is important that the organization when evaluating your budget process does not perform the same with the various instruments and objectives in the institution, because it brings no result in inefficiency of the budget process. Therefore it is recommended to the organization at the time of budget evaluation take into consideration the existence of the types of budgets used in public administration considering different purposes and instruments to feed back the budget process, the same way appears set to be executed in the department in charge of the public body.
Keywords: Budget Process, budget, evaluation, control, instrument.
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INDICE GENERAL
Pág. VEREDICTOS ..................................................................................................... iii
DEDICATORIA ................................................................................................... vii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................... viii
RESUMEN ........................................................................................................... ix
ABSTRACT ......................................................................................................... x
ÍNDICE GENERAL............................................................................................. xi
ÍNDICE DE CUADROS ..................................................................................... xvi
ÍNDICE DE GRÁFICOS .................................................................................... xvii
ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................... xviii
INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 1
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1. EL PROBLEMA .............................................................................................. 4
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA..................................................... 7
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO........................................................................ 7
2.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................................... 7
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................ 8
3. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................ 8
4. DELIMITACIÓN .............................................................................................. 9
CAPÍTULO II FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA............................................. 11
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................. 12
2. BASES TEÓRICAS........................................................................................ 19
2.1. PROCESO .............................................................................................. 19
2.2. PRESUPUESTO .................................................................................... 20
2.2.1. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO .................................... 21
2.2.2. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS................................ 22
xii
2.2.3. CARACTERÍSTICAS DE PRESUPUESTO ............................ 23
2.2.4. TIPOS DE PRESUPUESTOS ................................................... 24
2.2.4.1. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO PÚBLICO ......... 28
2.2.4.2. CARACTERÍSTICA DEL PRESUPUESTO
PÚBLICO ............................................................................................................. 28
2.2.4.3. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ....... 32
2.2.4.4. PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO....... 33
(a) FUERA DEL ORDEN CONSTITUCIONAL......... 34
(b) EFICIENCIA ............................................................. 35
(c) SOLVENCIA ............................................................ 36
(d) SOSTENIBILIDAD FISCAL EN LARGO PLAZO 36
(e) TRANSPARENCIA ................................................. 37
(f) RESPONSABILIDAD .............................................. 37
(g) EQUILIBRIO FISCAL ............................................. 38
(h) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO ...................... 38
(i) COORDINACIÓN MACRO-ECONÓMICA ........... 38
(j) UNIDAD DEL TESORO O UNIDAD DE CAJA.... 39
(k) PROGRAMACIÓN .................................................. 39
(l) UNIDAD ..................................................................... 39
(m) ANUALIDAD O PERIODICIDAD ......................... 40
(n) CONTINUIDAD ....................................................... 40
(o) UNIVERSALIDAD Y EXCLUSIVIDAD................. 41
(p) FLEXIBILIDAD ........................................................ 41
(q) INTEGRALIDAD...................................................... 42
(r) ESPECIFICACIÓN .................................................. 42
(s) ACUCIOSIDAD........................................................ 42
(t) CLARIDAD ................................................................ 43
(u) RENDICIÓN DE CUENTAS .................................. 43
2.2.4.5. ORDENAMIENTO JURÍDICO QUE REGULA EL
PRESUPUESTO PÚBLICO .............................................................................. 44
xiii
(a) REGULACIÓN LEGAL Y REGLAMENTARIA .... 56
2.2.4.6. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ............ 59
2.3. EL PROCESO PRESUPUESTARIO .................................................. 65
2.3.1. DEFINICIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO ............ 65
2.3.2 CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO PÚBLICO ..................................................................... 66
2.3.3. PRINCIPIOS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO ............ 69
2.4. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO EN EL SECTOR
PÚBLICO ............................................................................................................. 75
2.4.1. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO................................ 76
2.4.2. DISCUSION, SANCIÓN Y PROMULGACIÓN DE LA LEY
DE PRESUPUESTO. RECONDUCCIÓN PRESUPUESTARIA.
REFORMA DE LEY PARTICIPACIÓN CIUDADANA. ................................. 79
(A) PRESENTACIÓN DEL PROYECTO .............................. 80
(B) FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE LEY ................. 80
(C) RECEPCIÓN Y FIJACIÓN DE LA PRIMERA
DISCUSIÓN......................................................................................................... 81
(D) PRIMERA DISCUSIÓN DEL PROYECTO. ................... 81
(E) DECISIONES EN PRIMERA DISCUSIÓN. ................... 82
(F) FIJACIÓN DE LA SEGUNDA DISCUSIÓN ................... 84
(G) SEGUNDA DISCUSIÓN................................................... 84
(H) RECHAZO DEL INFORME EN SEGUNDA
DISCUSIÓN..................................................................................................... … 84
(I) APROBACIÓN DEL INFORME EN SEGUNDA
DISCUSIÓN Y SANCIÓN DE LA LEY ............................................................ 85
(J) PROMULGACIÓN .............................................................. 85
(K) OBJECIONES A LA LEY .................................................. 86
(L) REVISIÓN LEGISLATIVA DE LAS OBJECIONES
PRESIDENCIALES ............................................................................................ 86
xiv
(M) PLAZO PARA DECIDIR. .................................................. 87
(N) TERCERA OPORTUNIDAD PARA LA
PROMULGACIÓN .............................................................................................. 87
(O) EJECUCIÓN FORZOSA DE LA PROMULGACIÓN
DE LA LEY POR EL ÓRGANO LEGISLATIVO. RESPONSABILIDAD
PRESIDENCIAL. ................................................................................................ 88
(P) VACATIO LEGIS ................................................................ 88
(Q) RECONDUCCIÓN PRESUPUESTARIA. ...................... 89
2.4.3. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO. .......................................... 92
2.4.3.1 LA DISTRIBUCIÓN GENERAL DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS ........................................................................ 94
2.4.3.2. LA DISTRIBUCIÓN ADMINISTRATIVA DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS ........................................................................ 96
2.4.4. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ............................... 98
2.4.5 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA .................... 101
(A) EL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN Y CONTROL
DE LAS FINANZAS PÚBLICAS ....................................................................... 103
(B) SISTEMA DE CONTROL INTERNO..................................... 105
(C) EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN...................................... 106
(D) OPORTUNIDADES DE EVALUACIÓN ................................ 108
(E) INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN...................................... 109
2.4.6 LIQUIDACIÓN Y CIERRE DE PRESUPUESTOS ..................... 110
(A) LIQUIDACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS.................. 111
(B) LIQUIDACIÓN Y CIERRE CONTABLE ................................ 112
(C) OPERACIONES AL CIERRE DEL EJERCICIO Y SU
AÑO SIGUIENTE. .............................................................................................. 113
(D) ESTADOS E INFORMES REQUERIDOS ........................... 116
3. SISTEMA DE LA VARIABLE ....................................................................... 117
3.1. DEFINICIÓN NOMINAL ........................................................................ 117
3.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL ............................................................... 117
xv
3.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL ............................................................. 117
CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ......................... 120
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................... 121
2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 122
3. POBLACIÓN ................................................................................................... 123
4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN ................................................................. 124
4.1. INSTRUMENTO ..................................................................................... 125
4.2. VALIDEZ DEL INSTRUMENTO .......................................................... 126
5. TÉCNICA DE ANÁLISIS DE DATOS ......................................................... 127
CAPÍTULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ........................... 128
1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ............................................................ 129
2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ........................................................ 153
CONCLUSIONES............................................................................................... 166
RECOMENDACIONES ..................................................................................... 168
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................... 170
ANEXOS .............................................................................................................. 172
A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN ........................................................ 173
B. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS ............................. 202
C. TABULACIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................... 214
xvi
INDICE DE CUADROS
CUADROS Pág.
1. Operacionalización de la variable ............................................................. 118
2. Distribución de la Población ..................................................................... 124
xvii
ÍNDICE DE FIGURAS
FIGURAS Pág.
1. Fases del Proceso Presupuestario ............................................................. 75
xviii
INDICE DE TABLAS
TABLAS Pág.
1. Gastos no previstos en la ley de presupuesto ........................................ 129
2. Lineamientos exigidos por la ley del presupuesto ................................. 130
3. Proceso de formulación del presupuesto ................................................ 130
4. Aplicación de lineamientos en el anteproyecto de presupuesto.......... . 131
5. Lineamientos establecidos en los programas presupuestarios ........... . 131
6. Políticas y orientaciones presupuestarias para los entes
descentralizados ................................................................................................. 131
7. Políticas del sector publico establecidas ante un reglamento .............. 132
8. Formulación de presupuesto para el control de los recursos de la
institución ............................................................................................................. 132
9. Formulación de presupuesto por conocimiento de evolución entre lo
previsto con lo realizado.................................................................................... 133
10. Proceso de análisis de los estados financieros para formulación de
presupuesto ......................................................................................................... 133
11. Cronograma específico para la formulación del presupuesto .............. 133
12. Adapta metodología para la elaboración de proyectos preliminares .. 134
13. Proyectos preliminares adaptados a estructuras especifica ................ 134
14. Previsión de gastos generales .................................................................. 135
15. Elaboración del anteproyecto definitivo inicia por la máxima
autoridad .............................................................................................................. 135
16. Ejecutivo nacional establece la cuota máxima de recursos ................. 135
17. Estados financieros presentados para la formulación del
presupuesto ......................................................................................................... 136
18. Metodología para la formulación de los anteproyectos y proyectos
presentados ......................................................................................................... 136
19. Elaboración por anticipado del presupuesto de gasto anual................ 137
20. Se adecua el presupuesto de gasto a las necesidades del instituto .. 137
xix
21. Asignación de créditos para el funcionamiento administrativo de
gastos ................................................................................................................. 137
22. Están equilibrado gastos con ingresos que incurren ............................. 138
23. Ejecución de presupuesto para la obtención de resultados ................. 138
24. Ejecución de presupuesto de recurso a través de proyecciones ....... 139
25. Realizan análisis de tipo económico que se requieren en un periodo
determinado......................................................................................................... 139
26. Informe de ejecución del presupuesto ..................................................... 139
27. Les asignan un fondo de anticipo ............................................................. 140
28. Se recurre al fondo de avance en contingencia emergente ................. 140
29. Programación para la ejecución del presupuesto .................................. 141
30. Control de la salida de recursos ................................................................ 141
31. Se analizan las modificaciones de modificación .................................... 141
32. Solicitudes de formularios presupuestarios ............................................ 142
33. Anexos para la modificación presupuestaria .......................................... 142
34. Las necesidades de recursos para la modificación presupuestaria.... 142
35. Son fiscalizados los ingresos públicos..................................................... 143
36. Manejan instructivo de resguardo............................................................. 143
37. El SIGECOF coordina la gestión financiera ............................................ 144
38. El IUTM se acoge a los principios, proceso administrativo y
transacciones económicas financieras ........................................................... 144
39. Elaboración de informes para el control interno ..................................... 144
40. Se realizan correctivos a las desviaciones ocurridas ............................ 145
41. Se aplican medidas correctivas para la modificación del
presupuesto ......................................................................................................... 145
42. Obligan a establecer un sistema de evaluación de la ejecución
presupuestaria .................................................................................................... 145
43. Se analizan fallas en cada etapa inicial del presupuesto ..................... 146
44. Evaluación del presupuesto ....................................................................... 146
45. Se elaboran cierre por su periodo ............................................................ 146
xx
46. Utilizan los indicadores ............................................................................... 147
47. Utilizan parámetros para evaluar .............................................................. 147
48. Se desarrollan informes.............................................................................. 148
49. Se elaboran informes mensuales ............................................................. 148
50. Este ente público tiene su cierre al 31 de diciembre de cada año ...... 148
51. La liquidación se fundamenta jurídicamente en la ley orgánica del
sector publico ...................................................................................................... 149
52. Proceso de liquidación contable ............................................................... 149
53. Basamentos legales para realizar devoluciones y reintegros .............. 150
54. Fondo público por el ordenamiento .......................................................... 150
55. Reintegro de fondos en avance y/o anticipo ........................................... 150
56. Compromisos durante y con posterioridad al año en vigencia ............ 151
57. Reglas fiscales para la disciplina fiscal .................................................... 151
58. Reglas fiscales para el déficit, gasto y deuda......................................... 152
59. Sistema nacional de control fiscal ............................................................ 152
60. Fiscalización de ingresos públicos .......................................................... 152
INTRODUCCIÓN
El proceso presupuestario, está conformado por un conjunto de fases que
se encuentran conectadas entre sí, cuyo propósito es expresar en valores y
términos financieros los planes y metas proyectadas para un periodo
determinado.
Para un ente público como el Instituto Universitario de Tecnología de
Maracaibo,(IUTM), el enfoque principal se basó en la necesidad de realizar
una evaluación al proceso presupuestario y las respectivas fases que se
llevan a cabo en la organización, con el objetivo de verificar que se esté n
realizando de manera correcta la aplicación de los lineamientos establecidos
en cada etapa para de esta manera conocer con anticipación los resultados y
darle cumplimiento a lo propuesto en el plan operativo
El presente estudio tiene como objetivo general evaluar el proceso
presupuestario en Instituto Universitario de Tecnología de Maracaibo,(IUTM),
De acuerdo a esto, este estudio se ha estructurado de la siguiente manera
El capítulo I, El problema, bosqueja la problemática actual de la
investigación que conduce a la formulación del problema, presentando los
objetivos, la justificación y delimitación de la misma.
El capítulo II, fundamentación teórica, analizando la variable a través
de la revisión de los antecedentes de la investigación, expresando las
bases teóricas, la conceptualización de esta mediante el sistema de
variables
2
El capítulo III, Contempla la metodología de la investigación donde se
desarrollan los métodos, técnicas y procedimientos aplicados para el
desarrollo de este estudio.
El capítulo IV, conformado por el resultado de la investigación, en el cual
se plasmaron y posteriormente analizaron los datos recolectados por la
población encuestada mediante el cuestionario para confrontarlos con los
autores que sustentan el estudio.
Así mismo se presentan las conclusiones obtenidas de la investigación
aportando recomendaciones que servirán como alternativas de solución a las
diferentes situaciones que se presentan en el Instituto Universitario de
Tecnología de Maracaibo,(IUTM), con la finalidad de lograr una mayor
eficiencia y eficacia en la aplicación del proceso presupuestario.