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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA ¨Dr. RAFAEL BELLOSO CHACÌN¨ VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO PROGRAMA: MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA

LA PLANIFICACION ESTRATEGICA EN EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL MUNICIPIO MARACAIBO

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al grado de Magíster en Gerencia Tributaria

Autora : Lcda. Johanna Arroyo C.I.: 15.260.920

Tutora: MSc. Miriam Colmenares C.I.: 3.777.865

Maracaibo, Junio de 2013

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LA PLANIFICACION ESTRATEGICA EN EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL MUNICIPIO MARACAIBO

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DEDICATORIA

A Dios, por guiarme y darme fortaleza en la realización y culminación de

cada una de mis etapas.

A mis Padres, por su tolerancia, por enseñarme la constancia y dedicación

y por su gran apoyo incondicional y por el amor infinito que siempre han tenido

para conmigo, por ser pilates fundamentales en mi vida y por tener fé en mí.

Johanna

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AGRADECIMIENTO

A Dios, por guiarme, ayudarme a vencer tantos obstáculos que se

presentaron en el camino, por permitirme alcanzar este sueño y acompañarme

día a día como una familia divina.

A mi Profesora Miriam Colmenares, por su enseñanza, disposición,

dedicación y tiempo en el asesoramiento teórico de la elaboración de la tesis.

A los Miembros del Comité y el Coordinador de la Maestría, por su atención

y enseñanza para facilitar el proceso de elaboración de la tesis de grado.

A los Profesores del postgrado, por haber contribuido a mi formación

académica.

A todos, mil gracias.

Johanna

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INDICE GENERAL

Pág.

VEREDICTO………………………………………………………………….... iii DEDICATORIA…..…………………………………………………………….. iv AGRADECIMIENTO……………….………………………………………….. v INDICE GENERAL….…………………………………………………………. vi LISTA DE CUADROS…………………………………………………………. x RESUMEN……………………………………………………………………... xi ABSTRACT…..………………………………………………………………... xii INTRODUCCION……………………………………………………………… 1 CAPITULO I. EL PROBLEMA……………………………………………………………... 3 1. Planteamiento del Problema…………………………………………. 3 2. Formulación del Problema…………………………………………….. 12 3. Objetivos de la Investigación…………………………………………... 13 3.1. Objetivo General……………………………………………………… 13 3.2. Objetivos Específicos………………………………………………... 13 4. Justificación de la Investigación……………………………………… 14 5. Delimitación de la Investigación…………………………………..… 15 II. MARCO TEORICO………………………………………………………… 17 1. Antecedentes…………………………………………………………… 17 2. Bases Teóricas…………………………………………………………. 27 2.1. El Municipio……………………………………………………... 27 2.1.1. Características de los Municipios en Venezuela……... 30 2.1.2. La Autonomía Municipal…………………………………. 34 2.1.3. Hacienda Pública Municipal…………………………….. 37 2.1.4. Ingresos Municipales…………………………………….. 39 2.2. Potestad Tributaria Municipal………………………………….. 43 2.2.1. Características de la Potestad Tributaria………………. 45 2.2.2. Tributos Municipales……………………………………… 47 2.3. Municipio Maracaibo del Estado Zulia………………………… 50 2.3.1. Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar……………………………………….. 52

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2.3.1.1. Características del Impuesto a las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar (IAE)……………………… 55 2.3.2. El Impuesto a las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar según la Ley Orgánica del Poder Popular Municipal (LOPPM) (2010)………………………………………………….. 58 2.4. El Impuesto a las Actividades Económicas Según la Ordenanza sobre Licencia e Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. (2010)…………………………………………………………. 62 2.5. Elementos del Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar (IAE)………………………. 64 a. Hecho Imponible………………………………………………. 64 b. Base Imponible…………………………………………………. 67 c. Alícuota………………………………………………………….. 68 d. Sujeto Activo……………………………………………………. 69 e. Sujeto Pasivo…………………………………………………… 70 2.5.1. Elementos de los Impuestos a las Actividades Económicas Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar según la Ley Orgánica del Poder Popular Municipal (LOPPM) (2010)…………………………… 71 a) Hecho Imponible……………………………………………….. 71 b) Base Imponible…………………………………………………. 72 c) Alícuota…………………………………………………………… 76 2.5.2. Elementos del Impuesto a las Actividades Según la Ordenanza sobre Licencia e Impuesto a las Actividades, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia (2010)………………………………………………………………………….. 77 a) Hecho Imponible………………………………………………… 77 b) Base Imponible………………………………………………….. 78 c) Pasivo Activo del Impuesto…………………………………….. 79 d) De las Declaraciones Fiscales………………………………… 80 2.6. Procedimientos del Impuesto a las Actividades Económicas Según la Ordenanza sobre licencia e impuesto a las actividades económicas, comerciales, industriales, de servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia (2010)………………………………………… 81 a) Procedimiento de Autoliquidación y Autodeterminación….. 81 b) Del Pago del Impuesto…………………………………………. 82 c) Procedimiento para la Verificación, Fiscalizaciones y Determinaciones de Obligaciones Tributarias…………………………… 83 2.7. Beneficios y Sanciones de los Impuestos a las Actividades económicas comerciales, industriales, de servicio y de índole similar… 84

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a) Beneficios………………………………………………………… 84 b) Sanciones………………………………………………………… 85 2.7.1. Beneficios y Sanciones del Impuesto a las Actividades Económicas según la Ordenanza………………………………………………………… 88 a) Beneficios del Impuesto a las Actividades Económicas según la Ordenanza…………………………………………………………………… 88 1. De las Exenciones……………………………………………... 88 2. De las Exoneraciones………………………………………….. 89 3. De las Rebajas por Donaciones……………………………….. 91 4. De la Rebaja por Inversiones en Obras de Interés Público…. 92 b) De las Sanciones del Impuesto a las Actividades Económicas según la Ordenanza………………………………………………………………… 93 2.8. Planificación Estratégica……………………………………….. 97 2.8.1. Elementos de la Planificación Estratégica…………………. 98 a. Misión……………………………………………………………. 100 b. Visión……………………………………………………………. 101 c. Políticas………………………………………………………… 102 d. Objetivos………………………………………………………… 104 e. Estrategias……………………………………………………… 106 f. Metas…………………………………………………………….. 107 2.8.2. Importancia de Planificación Estratégica…………………… 109 2.9. Planificación Tributaria…………………………………………. 111 2.9.1. Importancia de la Planificación Tributaria………………….. 112 3. Sistemas de Categorías………………………………………………….. 114 3.1. Definición Nominal………………………………………………… 114 3.2. Definición Conceptual…………………………………………….. 114 3.3. Definición Operacional…………………………………………… 115 III. MARCO METODOLOGICO…………………………………………….. 118 1. Tipo de Investigación…………………………………………………. 118 2. Diseño de Investigación…………………………………………….... 121 3. Métodos y Técnicas de Recolección de Datos……………………… 123 3.1. Método: Inductivo, análisis y síntesis….……………………… 123 3.2. Técnicas de Recolección de Datos…………………………... 125 3.3. Instrumentos……………………………………………………. 127 4. Técnicas de Análisis de los Datos………………………………….. 128 5. Procedimiento de la Investigación………………………………… 130

IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION…………………………… 132 1. Potestad Tributaria Municipal……………………………………. 132

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2. Elementos correspondientes al impuesto a las actividades económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar en el Municipio Maracaibo, según la ordenanza Nº 063-2010 de fecha 30 de junio 2010…………………………………………………………………………. . 143 3. Procedimientos pautados en la ordenanza al impuesto a las actividades económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar en el Municipio Maracaibo…………………...................................................................... 154 4. Beneficios y sanciones al impuesto a las actividades económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar en el Municipio Maracaibo……………………………………………………………………. 157 5. Elementos Básicos de la Planificación Tributaria bajo el Enfoque Estratégico…………………………………………………………………… 167 6. Plan para cumplir con los Requerimientos del Impuesto a las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar en el Municipio Maracaibo, considerando los deberes formales y materiales exigidos por la ordenanza…………………………………………………………………… 175 CONCLUSIONES………………………………………………………….. 179 RECOMENDACIONES……………………………………………………. 191 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………… 194

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LISTA DE CUADROS

CUADRO 1. Análisis de la Categoría…………………………………………….. 117

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Arroyo, Johanna. La Planificación Estratégica en el impuesto a las Actividades Económicas en el Municipio Maracaibo. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Vicerrectorado de Investigación y Postgrado. Decanato de Investigación y Postgrado. Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo, 2013.

RESUMEN

La investigación tuvo como propósito analizar los elementos de la planificación estratégica del Impuesto a las Actividades Económicas en el municipio Maracaibo, dado a este tipo de impuesto sobre las actividades económicas de industria, comercio, servicio e índole similar son los tributos que gravan ingresos brutos que se originan de una actividad económica tanto de personas naturales como jurídicas. El mismo se sustento por doctrinas por los autores Moya (2009); Rodríguez (2010); Arnau (2004); Bazó (2008); Santiago (2010); López (2009); Villalobos (2010); entre otros. El estudio es de tipo, descriptivo, aplicado y documental. Para recolectar los datos las técnicas utilizadas en el presente estudio es la observación documental o bibliográfica, método inductivo luego el estudio y análisis de la presente investigación, se realizó por medio de un estudio documental, matrices de análisis, guías de observación documental, fichas electrónicas cuyas unidades de análisis incluyen: leyes, ordenanzas y textos doctrinales del derecho; así de esta forma se podrá llevar a cabo el objetivo general. Los resultados se encuentran enmarcados en cada una de las normativas como contribuyente o sujetos pasivos de los impuestos a las actividades económicas. De lo cual, es preciso analizar su apego o no a la normativa municipal vigente, así como la verificación de la ordenanza, con la finalidad de proponer estrategias que les ayude a dicho municipio a maximizar su planificación estratégica del impuesto a las actividades, de tal forma que no les llegue a ser gravosas para el desenvolvimiento de sus actividades y se recomienda tomar en cuenta los resultados reflejados, para incorporar una planificación de tipo compleja e impulsar estrategias diseñadas en el ámbito impositivo, organizacional, económico y político, como también estrategias para el aprovechamiento de las oportunidades que ofrece la normativa tributaria y la Ordenanza al impuesto a las actividades económicas en el Municipio Maracaibo. Palabras Claves: Planificación estratégica, Impuesto a las Actividades Económicas, Municipio Maracaibo.

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Arroyo, Johanna. La Planificación Estratégica en el impuesto a las Actividades Económicas en el Municipio Maracaibo. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Vicerrectorado de Investigación y Postgrado. Decanato de Investigación y Postgrado. Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo, 2013.

ABSTRACT The research was to analyze the elements of strategic planning Tax on Economic Activities in Maracaibo, given this type of tax on economic activities of industry, trade, service and similar nature are the taxes levied on gross income arising from an economic activity both natural and legal persons. The same doctrines support the authors Moya (2009), Rodriguez (2010), Arnau (2004), spleen (2008), Santiago (2010), Lopez (2009), Villalobos (2010), among others. The study is of descriptive, applied and documentary. For data collection techniques used in this study is the observation documentary or bibliographic, inductive method after the study and analysis of the present investigation was performed by means of a desk study, matrix analysis, documentary observation guides, electronic chips whose units of analysis include: laws, ordinances and law doctrinal texts, so this way you can carry out the overall goal. The results are framed in each of the regulations as a taxpayer or taxpayers of taxes on economic activities. From which it is necessary to analyze their attachment or not municipal regulations in force as well as verification of the ordinance, in order to propose strategies to help them maximize the municipality to strategic tax planning activities such way as not to become burdensome to the development of its activities and is recommended to take into account the results reflected, to incorporate a complex type planning and promote strategies designed in the area of taxation, organizational, economic and political, as well as strategies for taking advantage of the opportunities offered by the tax regulations and tax Ordinance economic activities in the Municipality Maracaibo.

Keywords: Strategic planning, tax and economic activities Maracaibo Municipality

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INTRODUCCIÓN

Los Municipios tienen en Venezuela potestad tributaria, lo cual le autoriza

manejar diferentes elementos para obtener recursos y por ende exigir a sus

habitantes ciertos impuestos, todo ello dentro del marco de la ley.

Ahora bien el Impuesto a las Actividades Económicas es de competencia

municipal, por comercialización oriunda de las capacidades tributarias, grava

las actividades industriales, comerciales, de servicio o de índole similar que

habitualmente lleva a cabo el contribuyente en un determinado municipio;

manipulando sobre los ingresos brutos logrados.

Dado a lo antes mencionado es importante señalar que la empresa debe

precisar con exactitud y cuidado la misión que la va a regir en relación al

impuesto a las actividades económicas, la misma es fundamental, ya que esta

representa las funciones operativas que va a ejecutar en el mercado y va a

suministrar a los consumidores. Hoy en día, la planeación estratégica ha sido

una herramienta que ha evolucionado, y comprende desde la plantación de

procesos ya análisis situacional para incursionar en nuevos mercados.

Todo esto evidencia a que se busca implementar un plan para cumplir con

los requerimientos del impuesto a las actividades económicas en el Municipio

Maracaibo, considerando los deberes formales y materiales exigidos por la

ordenanza (2010), lo cual cumple con el logro del objetivo general de la

presente investigación. Según los parámetros a seguir en el desarrollo del

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trabajo, se procedió a dividir la investigación en cuatro capítulos de la siguiente

manera: En el capítulo I El Problema, se describe el planteamiento del

problema, formulación, objetivo general, específicos, justificación y delimitación

de la investigación.

El capítulo II Marco Teórico, aspectos relevantes de acuerdo al estudio de

diferentes autores que definen las categorías objeto de estudio, Impuesto a las

Actividades Económicas y Planificación Estratégica, presenta las

investigaciones anteriores que abordaran las categorías de esta investigación.

El capítulo III Marco Metodológico, desarrolla los aspectos metodológicos

asociados, tipo y diseño de investigación, métodos y técnicas de recolección de

datos, análisis de técnicas de datos, así como los procedimientos de la

investigación para sustentar la propuesta.

Y por último, en el capítulo IV Resultados de la Investigación, se analizan y

discuten, los datos obtenidos de las diversas fuentes.

Finalmente se exponen las conclusiones, recomendaciones y referencias

bibliográficas.

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