repÚblica bolivariana de venezuela universidad rafael...
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO
ANALISIS DEL CONTRABANDO COMO FORMA DE EVASIÓN FISCAL PREVISTO EN LA LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO EN
MATERIA ADUANERA EN VENEZUELA
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR POR EL TITULO DE ABOGADO
N° DE EXPEDIENTE: 19.03.12
PRESENTADO POR:
Br. SOTO, MARÍA Br. URDANETA, VIRGINIA
Br. VALERA, MARIANELLA
ASESORADO POR:
Msc. CLAUDIA ALVARADO Msc. CILEMA BORGES
MARACAIBO, MARZO DE 2013
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ANALISIS DEL CONTRABANDO COMO FORMA DE EVASIÓN FISCAL PREVISTO EN LA LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO EN
MATERIA ADUANERA EN VENEZUELA
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VEREDICTO 1
iv
VEREDICTO 2
v
VEREDICTO 3
vi
DEDICATORIA
A Dios por habernos permitido realizar este trabajo de investigación sin
mayor dificultad, por habernos brindado las herramientas necesarias y
habernos puesto en el camino personas con la disposición de ayudarnos y
orientarnos, a mi familia su apoyo, a mis compañeras de tesis quienes
trabajaron arduamente para que este trabajo pudiera materializarse. A todas
estas personas por haberme ayudado a lograr una de mis más anheladas
metas.
María Soto
A dios y a mi madre la virgen de Chiquinquirá por la oportunidad de
presentar este trabajo para optar por mi título de abogado. A mis padres que
supieron instruirme y levantarme desde que era muy pequeña hasta este
momento en el que me encuentro por alcanzar una de las primeras metas de
mi vida. En general a mi familia y amigos.
Virginia Urdaneta.
A Dios por sus infinitas bendiciones. A mi abue por su amor, apoyo y
ayuda incondicional. A mi mami por ser madre y padre para mí. A mi hijo por
ser mi fuente de inspiración en esta etapa de mi vida. A mis hermanos por
estar siempre a mi lado. A mi familia por su afecto ofrecido; y a mis amigos
por ser la familia que dios me permitió escoger.
Marianella Valera.
vii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por darnos la vida, su amor y la oportunidad de surgir
adelante.
A nuestros padres, hermanos y demás familiares por brindarnos su
apoyo incondicional a lo largo de toda nuestra carrera profesional.
A la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, por ser nuestra casa de
estudio, fuente de sabiduría y el puente para alcanzar un objetivo más en
nuestras vidas, brindándonos personal altamente calificado en cada una de
sus materias, dándole respuestas a cada una de nuestras inquietudes
presentadas.
A nuestras tutoras Claudia Alvarado y Cilema Borges, por su
disposición permanente e incondicional en aclarar nuestras dudas y por sus
sugerencias durante la redacción del proyecto.
A todos los que de una manera u otra ayudaron a que el presente
trabajo especial de grado se llevara a cabo en feliz término. A todos ellos
muchas gracias.
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Soto Maria, Urdaneta Virginia, Valera Marianella, Análisis del contrabando como forma de evasión fiscal previsto en la ley sobre el delito de contrabando en materia aduanera en Venezuela. Universidad Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas. Escuela de Derecho. Maracaibo 2013.
RESUMEN
La presente investigación se realizó con el propósito de analizar el contrabando como forma de evasión fiscal previsto en la ley sobre el delito de contrabando en materia aduanera en Venezuela . La metodología utilizada en la investigación fue de tipo documental. Como técnica de recolección de datos se utilizó la observación documental de leyes como: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), Código Orgánico Tributario (2001), La Ley Orgánica de Aduanas (2008), Ley Sobre el Delito de Contrabando (2010) y doctrinas como: Carlos Asuaje Sequera(2002),Edgar Moya Millán (2004), entre otros. El tipo de investigación fue jurídica teórica-documental con una población documental y jurídica, además de textos relacionados con el objeto de estudio. Se utilizo en esta oportunidad como técnica la observación directa documental cuyo instrumento utilizado fue una guía de observación y registro. La validez del instrumento, estuvo a cargo del Comité Académico de la Coordinación de Trabajo Especial de Grado de Derecho, de la Universidad “Rafael Belloso Chacín”, los resultados arrojaron que el contrabando es un modo de evasión fiscal el cual debe ser atacado por el propio estado mediante planes u operativos para así lograr una efectiva recaudación de impuestos.
Palabras Claves:Contrabando, Evasión Fiscal, Impuestos, Ley Sobre el Delito de Contrabando.
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Maria Soto, Urdaneta Virginia, Marianella Valera, Analysis of smuggling and tax evasion as provided by law on the crime of smuggling in customs matters in Venezuela. Universidad Rafael BellosoChacin. Faculty of Law and Political Sciences.Law School. Maracaibo 2013.
ABSTRACT
This research was carried out to analyze the smuggling and tax evasion as provided by law on the crime of smuggling in customs matters in Venezuela. The methodology used in the research was documentary. As data collection technique was used as documentary observation of laws: Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999), Tax Code (2001), The Customs Law (2008), Law on criminal Contraband (2010 ) and doctrines as: Carlos Asuaje Sequera (2002), Edgar MillánMoya (2004), among others. The research was theoretically legal documentary documentary and legal population, plus related texts under study. They use this time as direct observation technique documentary whose instrument used was a guide to observing and recording. The validity of the instrument, was in charge of the Academic Committee of the Special Working Coordination Degree of Law, University "Rafael BellosoChacin", the results showed that smuggling is a way of tax evasion which must be attacked by the own state by or operating plans and ensure effective tax collection.
Keywords: Smuggling, Tax Evasion, Tax Law on The Crime of Smuggling.
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INDICE GENERAL
Pág. VEREDICTOS.............................................................................................. ………..iii
DEDICATORIA .......................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO................................................................................................ vii
RESUMEN................................................................................................................ viii
ABSTRACT................................................................................................................ ix
ÍNDICE GENERAL .................................................................................................... x
ÍNDICE DE CUADROS ........................................................................................... xii
ÍNTRODUCCIÓN........................................................................................................ 1
CAPITULO I. EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................ 4
2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN............................................................... 7
2.1. OBJETIVO GENERAL ............................................................................... 7
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................... 7
3. JUSTIFICACIÓN .................................................................................................... 8
4. DELIMITACIÓN...................................................................................................... 9
CAPITULO II. MARCO TEÓRICO
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN................................................... 11
2. FUNDAMENTACIÓN LEGAL –DOCTRINAL –JURISPRUDENCIAL ......... 15
2.1. EL CONTRABANDO COMO FORMA DE EVASIÓN FISCAL ............. 15
2.1.1. DESADUANAMIENTO DE LA MERCANCÍA EN LA ZONA
PRIMARIA DE LAS ADUANAS ............................................................................. 16
2.1.1.1. DECLARACIÓN DE MERCANCÍA .................................. 18
2.1.1.2. CONFRONTACIÓN DE DOCUMENTOS ...................... 20
2.1.1.3. RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS .................................. 21
2.1.1.4. RECONOCIMIENTO ADUANERO ................................. 23
2.1.1.5. CONFORMACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS26
2.1.1.6. PAGO DE DERECHOS .................................................... 27
2.1.1.7. RETIRO DE MERCANCÍA …………………………..... 28
xi
2.1.1.8 AGENTE DE ADUANA…………………………………...30
2.1.2. LAS FORMAS DE CONTRABANDO EN VENEZUELA ............. 32
2.1.2.1. SUPUESTOS DE CONTRABANDO……..…………....33
2.1.2.2. INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍA…………………...39
2.1.2.3. EXTRACCIÓN DE MERCANCÍA…………………..…..40
2.1.2.4. TRÁNSITO……………………...…………………..…….42
2.1.3. SANCIONES QUE CONTEMPLA LA NORMA JURÍDICA
FRENTE AL DELITO DE CONTRABANDO……………………………………43
2.1.3.1. SANCIONES APLICABLES ………..……..………......45
(A) ADMINISTRATIVAS ………………………………...46
(B) JUDICIALES ……………………………………..…..49
2.1.4. ESTRATEGIAS DEL ESTADO PARA EVITAR EL
CONTRABANDO……………………...…………………………………...…..….56
2.1.4.1. PLAN EVASION CERO ……..…………………….…....57
3. SISTEMA DE CATEGORÍAS............................................................................. 60
3.1. DEFINICIÓN NOMINAL............................................................................. .60
3.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL..................................................................... 60
3.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL ................................................................... 60
CAPITULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN................................................................................ 63
2. POBLACIÓN ......................................................................................................... 63
3. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN ....................................................................... 64
3.1. INSTRUMENTO........................................................................................... 64
3.2. VALIDEZ DEL INSTRUMENTO ................................................................ 64
CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
1. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS..................................................... 67
1.1.ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ........................................................... 67
CONCLUSIONES..................................................................................................... 84
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...................................................................... 91
ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDEZ ............................................................ 94
xii
INDICE DE CUADROS
CUADRO Pág.
1 OPERACIONALIZACIÓN DE LA CATEGORÍA…..…………….. 61
2 MECANISMOS PARA LLEVAR A CABO LA DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS..………………………………………....…......
68
3 FINALIDAD DE LA CONFRONTACIÓN DE DOCUMENTOS EN EL PROCESO DE DESADUANAMIENTO……………….….
69
4 IMPORTANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS AL MOMENTO DE LA RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS….....
70
5 ARTÍCULO 49 DE LA LEY ORGÁNICA DE ADUANAS (2008)…………………………………………………….......…...….
71
6 CANCELACIÓN DE LOS GRAVÁMENES AUTOLIQUIDABLES …………………………….……………..…..
72
7 PASOS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EFECTUAR EL PAGO DE LOS DERECHOS..……………………………...…......
73
8 CONSECUENCIA QUE PRODUCE LA DEMORA DEL RETIRO DE LA MERCANCÍA…………………..……………...….
74
9 FUNCIÓN DEL AGENTE DE ADUANA EN EL PROCESO DE ESADUANAMIENTO……………..………………………...…..
75
10 SUPUESTOS DE CONTRABANDO ESTABLECIDOS POR EL LEGISLADOR…………….………………………….......……….…
76
11 IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS………………...………...….. 77
12 OPERACIONES DE EXTRACCIÓN SIN EL CUMPLIMIENTO DE LAS FORMALIDADES………………………………….....…...
78
13 EL TRANSITO ADUANERO SEGÚN LA DOCTRINA VENEZOLANA………………………………………………...…….
79
14 CLASIFICACIÓN SEGÚN LA LEY Y LA DOCTRINA DE LAS SANCIONES APLICABLES EN MATERIA DE CONTRABANDO …………………………………………….....…..
80 15 SANCIONES ESTABLECE LA LEY SOBRE EL DELITO DE
CONTRABANDO EN MATERIA DMINISTRATIVA............…….
81 16 SUPUESTOS DE HECHO RELACIONADOS CON EL
CONTRABANDO QUE AL COMETERLOS GENERAN UNA ACCIÓN PENAL………………………..…...…..
82 17 OPERATIVOS IMPLEMENTADOS POR EL GOBIERNO
VENEZOLANO PARA DISMINUIR LOS ÍNDICES DE CONTRABANDO………………………………………….......…….
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xiii
INTRODUCCION
La actividad aduanera nacional se rige por la Ley Orgánica de Aduanas
reformado por el Presidente de la República mediante Decreto con Rango y
Fuerza de Ley N° 150 del 25 de mayo de 1999, y publicado en la Gaceta
Oficial N° 5.353 del 17 de junio de 1999. Desde el año 1940 se han realizado
varios estudios sobre el tema, de ahí se presentaron varias reformas de la ley
in comento, que serán objeto de análisis con el fin de identificar los
elementos del delito de contrabando como una forma de evasión fiscal, así
como también señalar sus aspectos fundamentales.
La realidad actual del Delito de Contrabando, y las pautas señaladas
por las diferentes normas promulgadas con posterioridad a junio de 1999,
como son la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y otros
nuevos instrumentos jurídicos: entre otros, la Ley del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, la Ley Orgánica de la
Administración Pública Nacional, el Código Orgánico Tributario y la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, Decreto Ley de
Mensaje de Datos y Firmas Electrónicas y la nueva Ley Sobre el Delito de
Contrabando, obligan al Servicio Aduanero a mantenerse actualizados su
normativa a los tiempos presentes.
La multiplicidad de instrumentos jurídicos hace exigible un Código
Orgánico Aduanero, el cual sería el instrumento viable; en ese sentido, el
vigente Código Orgánico Tributario establece en su artículo 335 que hasta
tanto se dicte el Código Orgánico Aduanero, se aplicará respecto de los
tributos aduaneros, lo previsto en su artículo 1°, es decir, su aplicación a la
materia aduanera.
No obstante ello, se ha considerado prioritaria la referida actualización
de la Ley Orgánica de Aduanas y su respectiva reglamentación, antes que
elaborar un Código en materia aduanera, ya que el objetivo de modernizar la
praxis administrativa aduanera, a fin de facilitar el control de la entrada,
permanencia y salida del territorio nacional de mercancías objeto de tráfico
internacional, puede lograrse en primera instancia con la citada reforma de la
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Ley.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), por su parte ha asumido una posición más activa en el ejercicio de
sus potestades y competencias, dentro de un proyecto denominado “Plan
Contrabando Cero”. El mismo espera reducir la evasión fiscal, el cual será
detallado a lo largo de la investigación.
Ahora bien, el presente trabajo de investigación se desarrollo en cuatro
capítulos. El Capitulo I denominado El Problema; donde se presento la
problemática de investigación así como el objetivo general, objetivos
específicos, justificación y delimitación de la investigación.El Capitulo II
denominado Marco Teórico; en el cual se desarrollaron los antecedentes con
respecto al trabajo de investigación y bases doctrinales; el capítulo III donde
se presento el marco metodológico y finalmente el capítulo IV donde se
presentaron los resultados obtenidos de dicha investigación, así como las
conclusiones correspondientes.
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