บทท 2

2.1 ความเปนมาและความส าคญของปญหา

โรงพยาบาลพญาไท3 ประกอบธรกจดานการรกษาพยาบาล จงแบง ออกเปน 2 ประเภทคอ

ประเภทท 1 ธรกจหลก รายไดจากคารกษาพยาบาลทมกลมลกคาหลายประเภท ไดแก

1.กลมลกคาทเปนบคคลทวไป

(ผปวยช าระคารกษาเอง โดยโรงพยาบาลออกใบเสรจรบเงนใหกบผปวย)

บนทกบญชเดบต เงนสด, บตรเครดต

เครดต รายไดคารกษาพยาบาล

2.กลมลกคาทเปนพนกงานของบรษททท าสญญาสงพนกงานมารกษากบโรงพยาบาล

(ผปวยไมตองช าระคารกษา โดยโรงพยาบาลจะออกใบแจงหนเรยกเกบบรษทคสญญา)

บนทกบญชเดบต ลกหนการคา-บรษทคสญญา

เครดต รายไดคารกษาพยาบาล

3.กลมลกคาทท าประกนกบบรษทประกนตางๆ

(ผปวยไมตองช าระคารกษา โดยโรงพยาบาลจะออกใบแจงหนเรยกเกบบรษทประกน)

บนทกบญชเดบต ลกหนการคา-บรษทประกน

เครดต รายไดคารกษาพยาบาล

7

เมอลกหนบรษทคสญญาและบรษทประกนช าระหนคารกษา โรงพยาบาลออกใบเสรจรบเงน

มการบนทกบญชดงน

เดบต ธนาคาร

เดบต ภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย(เพอใชยนสรรพากรเพอขอคนภาษในปทเกดเงนได)

เครดต ลกหนการคา-บรษทคสญญา, บรษทประกน

เนองจากรายไดสวนใหญของโรงพยาบาลมาจากกลมลกคาทเปนบรษทคสญญาและบรษทประกน

ซงการบนทกรายไดทเปนลกหนมความซบซอนมากกวารายไดทลกคาจายเงนสด

ดฉนมความสนใจทจะศกษาและท ารายงานในเรองภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย จากการรบช าระหน

คารกษาของลกหนบรษทคสญญาและบรษทประกน และเพมทกษะการตรวจสอบเอกสาร

ประกอบการรบช าระหน ไดแกใบส าคญรบเงน(ใบฟา) , ใบเสรจรบเงน ,หนงสอรบรองภาษถกหก

ณ ทจาย เปนตน

ประเภทท 2 ธรกจเสรม นอกจากรายไดจากการรกษาพยาบาล แลว โรงพยาบาลพญาไท3 ได

ประกอบธรกจในระบบภาษมลคาเพม (VAT) ไดแก การขายสมนไพร, การใหบรการอบฆาเชอ

เปนตน จงเปนทมาของการบนทกรายไดทมภาษขาย

มการบนทกบญชดงน

เดบต เงนสด, ธนาคาร

เครดต ภาษขาย (7%ของรายได)

เครดต รายไดอนๆ

ใบก ากบภาษขายเปนเอกสารส าคญส าหรบธรกจระบบมลคาเพม(VAT) ดฉนมความสนใจทจะเพม

ความรในเรองภาษขายของธรกจโรงพยาบาลซงถอเปนรายไดสวนหนงของโรงพยาบาล

8

2.2 วตถประสงคของโครงงาน

1.เพอเรยนรการบนทกภาษทถกหก ณ ทจาย ของโรงพยาบาลจากรายไดคารกษาทบรษทคสญญา

หกภาษ ณ ทจาย เมอช าระหนคารกษาพยาบาล

2.เพอเรยนรการบนทกรายงานภาษขายจากรายไดของโรงพยาบาลทไมเกยวของกบการรกษาพยาบาล

3. เพอเรยนรการตรวจใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ของรายไดทจดทะเบยนเขาระบบภาษมลคาเพม(VAT)

4.เพอเรยนรการท างานรวมกบแผนกตางๆภายในองคกร

5.เพอน าความรภาคทฤษฎจากการเรยนมาใชกบภาคปฏบตในการท างาน

2.3 ขอบเขตของโครงงาน

1.บนทกภาษทถกหก ณ ทจาย ของโรงพยาบาลจากรายไดคารกษาทบรษทคสญญาหกภาษ

ณ ทจาย เมอช าระหนคารกษาพยาบาล

2.บนทกรายงานภาษขายจากรายไดของโรงพยาบาลทไมเกยวของกบการรกษาพยาบาล

3. เรยนรการยนภาษมลคาเพม ทางอนเตอรเนต

4.เรยนรงานอนๆของแผนก เชน การนบSTOCK, การคดคาธรรมเนยมบตรเครดต, การตรวจ

ใบเสรจรบเงนคารกษาพยาบาล

5.การตรวจใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษของรายไดทจดทะเบยนเขาระบบภาษมลคาเพม(VAT)

2.4 ประโยชนทจะไดรบ

1.ท าใหเขาใจในการบนทกภาษทถกหก ณ ทจาย ของโรงพยาบาลจากรายไดคารกษาทบรษทคสญญาหกภาษ ณ ทจาย เมอช าระหนคารกษาพยาบาล

2. ท าใหเขาใจในการบนทกรายงานภาษขายจากรายไดของโรงพยาบาลทไมเกยวของกบการรกษาพยาบาล

3. ท าใหเขาใจในการตรวจใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ของรายไดทจดทะเบยนเขาระบบภาษมลคาเพม(VAT)

4. ไดฝกการท างานทประสานงานกบแผนกตางๆ

5. ไดเรยนรวฒนธรรมขององคกร

9

6. ไดเรยนรการยนแบบภาษผานทางระบบอนเตอรเนต

2.5 ขนตอนและวธการด าเนนงาน

1รวบรวมเอกสารและขอมลคอการรวบรวมขอมลและเอกสารตางๆตองรวบรวมมาจาการท างาน

จรงของพนกงานในบรษท ตองวางแผนในการเกบขอมลใหด

2.วเคราะหขอมล คอเมอไดขอมลจากการท างานแลวกน ามาพจารณา ถงรายละเอยดของแตละสวน

ของงานวาเปนอยางไร

3.แกไขปญหา คอ การแกไขในสวนทบกพรองในรายละเอยดของงานแตละสวนในการท างานใหม

ประสทธภาพและประสทธผล

4.ตรวจสอบความถกตองคอการตรวจสอบในสงทน าไปแกไขใหมความถกตองและสมบรณกอน

จะจดท ารายงาน

5.เวลาในการท างานคอการท างานนนมเวลาทจ ากด ไมวาจะเปนการเกบรวบรวมขอมลหรอเวลา

ปฏบตงานจงตองจดท าและรวบรวมภายในระยะเวลาทก าหนด

ตารางท 2.1 แสดงระยะเวลาขนตอนการด าเนนงาน

ขนตอนการด าเนนงาน ม.ค.2556 เม.ย. 2556 พ.ค. 2556 ม.ย. 2556

1.รวบรวมเอการและขอมล

2.วเคราะหขอมล

3.แกไขปญหา

4.ตรวจสอบความถกตอง

5.เวลาในการท างาน

2.6 อปกรณและเครองมอทใช

1.โตะและเกาอส านกงาน

2.เครองเขยน

3.กระดาษและเอกสาร

4.อปกรณเบดเตลด เชน เครองเยบกระดาษ เครองเจาะกระดาษ กลองใสเอกสาร ลวดเยบกระดาษ

คลปหนบเอกสาร ฯลฯ

5.แฟมเอกสาร

10

6.โทรศพทและเครองแฟลกซเอกสาร

7.เครองคอมพวเตอรและ PRINTER

8.เครองสแกนเอกสาร

9.เครองถายเอกสาร

10.เครองค านวณเลขแบบออกกระดาษ

11. ระบบINTERNETเพอยนภาษผานWEBSITE ของกรมสรรพากร (WWW.RD.GO.TH)

2.7 รายละเอยดของโครงงาน

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (Withholding Tax)

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย(WHT) หมายถง เปนการก าหนดใหบคคลหางหนสวนบรษทสมาคมหรอคณะบคคลผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 มหนาทหกภาษเงนไดไวทกคราวทจายเงนไดพงประเมนไวบางสวนตามหลกเกณฑเงอนไขและอตราทกฎหมายก าหนดในการหกภาษผจายเงนไดตองจดท าหนงสอรบรองการหกภาษณทจายพรอมทงมหนาทยนแบบแสดงรายการเสยภาษเงนไดหกณทจายและน าสงภาษตอสรรพากรภายในวนท 7 ของเดอนถดไป ภาษเงนไดหก ณ ทจายแบงไดเปน 2 ประเภท 1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจายมาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร 2. ภาษเงนไดนตบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย มอย 3 กรณ ดงน 2.1 ตามมาตรา 69 ทวแหงประมวลรษฎากร สวนราชการจายเงนไดใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กฎหมายบญญตใหหกภาษ ณ ทจาย ดงน o ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ไดแก รฐบาล องคกรของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอ

องคการบรหารราชการสวนทองถน o ผถกหกภาษ ณ ทจาย ไดแก บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไดรบเงนไมวาประเภทใด

จากผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย o อตราภาษหก ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1 ของยอดเงนไดพงประเมนทจาย o ผมหนาทจายเงนได ตามมาตรา 40 ใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลใด ครงหนงๆต า

กวา 500 บาทลงมาไมตองหกภาษ ณ ทจาย แตถาจายถง 500 บาทขนไปตองหกภาษ ณ ทจาย

11

o การน าสงภาษหก ณ ทจาย จะตองน าสงและยนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 53 ภายใน 7 วนนบตงแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน

2.2 ตามมาตรา 69 ตรแหงประมวลรษฎากร กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลขายอสงหารมทรพย (รวมถง ขายฝาก แลกเปลยน ให โอนกรรมสทธ หรอ สทธครอบครองในอสงหารมทรพย ไมวาดวยวธใด) กฎหมายบญญตใหหกภาษ ณ ทจาย ดงน o ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ไดแก บคคล บรษท หางหนสวนนตบคคล สมาคม คณะบคคล ท

จายเงนคาซออสงหารมทรพยใหแก บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล o ผถกหกภาษ ณ ทจาย ไดแก บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไดรบเงนจาการขาย

อสงหารมทรพย o อตราภาษหก ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1 ของยอดเงนไดพงประเมนทจาย ทงนไมวาจะ

จายเงนเทาใดกตาม o การหกภาษ ณ ทจาย หกเมอมการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย

นน o ในกรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ไดท าสญญาซอขายและลงรายการขายแลว แต

ยงไมไดโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยใหแกผซอ กยงไมตองหกภาษ ณ ทจาย

o การน าสงภาษหก ณ ทจาย ส าหรบการขายอสงหารมทรพย ผหกตองน าสงตอพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธและนตกรรมในอสงหารมทรพยนน

2.3 ตามมาตรา3 เตรส แหงประมวลรษฎากร o โดยทวไปตองมจ านวนเงนตงแต 1,000 บาทขนไป ผจายเงนไดจงจะมหนาทตองหกภาษ

เงนไดหก ณ ทจาย o การจายเงนไดตามสญญาระยะยาว ใหค านวณหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย เมอจ านวนเงนท

ไดทจายสะสมรวมกนถง 1,000 บาท o การจายเงนทไดมใชกรณตามสญญาระยะยาว หากเงนไดทจายมจ านวนรวมกนหลาย

รายการถง1,000 บาท ใหค านวณหกภาษเงนไดหก ณ ทจายทงจ านวน

ภาษเงนไดหก ณ ทจายตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร

12

มาตรา40 (2) เงนไดคานายหนา มาตรา40 (3) เงนไดคาสทธ มาตรา40 (4) (ก) เงนไดคาดอกเบย มาตรา40 (4) (ข) เงนปนผล/เงนสวนแบงของก าไร มาตรา40 (5) (ก) คาเชาทรพยสน มาตรา40 (6) เงนไดจากวชาชพอสระ มาตรา40 (7)(8) คาจางท าของ -กรณทวไป -กรณไมมสาขาเปนการถาวรในไทย - กรณมลนธหรอสมาคม มาตรา40 (8) คาซอพชผลทางการเกษตร มาตรา40 (8) คาโฆษณา มาตรา40 (8) รางวลจากการแขงขน ชงโชค มาตรา40 (8) คาบรการอนๆ มาตรา40 (8) คาขนสงทมใชคาโดยสาร-สาธารณะ มาตรา40 (8) รางวล สวนลด ประโยชนใดๆจากการสงเสรมการขาย มาตรา40 (8) คาเบยประกนวนาศภย

หก 3% หก 3% หก 1% หก 10% หก 5% หก 3% หก 3% หก 5% ไมตองหก หก 0.75 หก 2 % หก 5% หก 3% หก 1% หก 3% หก 1%

ผทไดรบการยกเวนภาษเงนไดหก ณ ทจาย o สวนราชการ o องคการของรฐบาล o นตบคคลอาคารชด o วด o สหกรณ o คณะกรรมการสงเสรมการลงทน (BOI) o เงนปนผล, สวนแบงก าไรไดจากกจการรวมคา ม. 5 ทว พรฎ. ฉ. 10 o ซอขาย o โรงแรม(หองพก,หองสมมนา,หองจดเลยง), ภตตาคาร o ขนสงสาธารณะ o เบยประกนชวต

13

บรษทโรงพยาบาลพญาไท 3 จ ากด ไดรบการช าระเงนจากบรษทคสญญา เชน บรษทประกนชวตบรษทประกนภย เปนตน เมอครบก าหนดการช าระเงน บรษท คสญญาจะจายช าระเงนดวยยอดหก ณ ทจาย 3% และทางโรงพยาบาลจดเกบหนงสอรบรองภาษถกหกณทจายดงกลาวเพอแสดงในรายละเอยดประกอบงบการเงนเพอยนขอคนภาษตอกรมสรรพากร การตรวจสอบเอกสารใบส าคญรบเงน(ใบฟา)กอนตดช าระหนในระบบ Oracle

รปท 2.1

1.ตรวจใบเสรจรบเงนโดยยอดรวมในใบเสรจรบเงนตองตรงกบจ านวนเงนไดกอนหกภาษใน

หนงสอรบรองภาษทบรษทคสญญา แนบมาใหตอนช าระหนคารกษาแกโรงพยาบาล

2.ใบเสรจรบเงนจะตองมหนงสอรบรองภาษถกหก ณ ทจายแนบมา 2 ฉบบ (ถาไมมใหแจงแผนก

นตการ หรอถาม 1 ฉบบใหถายเอกสารแนบใบส าคญรบเงน 1 ฉบบ ตนฉบบเกบใสแฟมภาษเงนได

ถกหก ณ ทจายเพอใชคนภาษ

3.เมอจ านวนเงนในใบเสรจรบเงนตรงกบจ านวนเงนไดในหนงสอภาษถกหก ณ จายแลว ให

ค านวณภาษหก ณ ทจาย3%จากจ านวนเงนตามใบเสรจรบเงน และน าภาษมาหกจ านวนเงนตาม

ใบเสรจรบเงนซงจะตองเทากบจ านวนเงนทแผนกนตการสรปตรงชองจ านวนเงนในใบส าคญรบ

เงนสงใหแผนกการเงน (ตาง 0.01 ไดเนองจากการปดของเครองคดเลข)

4.รวมยอดภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย เขยนดวยดนสอไวบนใบส าคญรบเงน แลวรวมยอดกอนหก

ภาษในตนฉบบใบภาษทแยกไวบวก ยอดทไมมภาษ จดไวหนาใบฟาเชนกน

14

5.น ายอดกอนหกภาษทไดในขอท 4 ลบ ภาษทไดในขอท 4 จะตองไดเทากบยอดรวมใบฟา(ทไดรบ

ช าระเขามา)

6. เปดEXCEL FILE>>Drive: J >>2556 >> AR ตารางรบช าระหน(เพอ Runใบส าคญรบเงน)

7.น าใบฟาไปตดรบช าระหนในระบบ Oracle

การตดรบช าระหน AR ในระบบ Oracle

1.เขาไปท PYT3 AR Accountant GUI

2..TRANSACTION PYT Receive (version 3) Find (สญลกษณรปไฟฉาย)

รปท 2.2

3. ใสขอมลวนททตดรบช าระหน / STATE เลอก Unapplied (ดรายการทตดรบช าระไม

สมบรณ)>>>Find ตามรป *** ถามขอมลใหแจง คณ สมาพร เจาหนาทบญชอาวโส***

15

รปท 2.3

4. ถาไมมรายการตดรบช าระไมสมบรณ ให ปดหนาจอนออกไปไดเลย

5.เปด PYT>>>Confirm Receipts

รปท 2.4

16

รปท 2.5

6. คลก Bank >>เลอก Bank ทจะตดรบช าระตามใบฟา

- TMB (ธ.ทหารไทย) จะมทง S (SAVING -ออมทรพย) และ C (CURRENT- กระแส) ควร

สงเกตดใหดกอน

- Bank อนๆ จะมแต S (ออมทรพย) อยางเดยวเทานน

รปท 2.6

17

7 .เลอก Transaction >>> ใสวนททตดรบช าระ>>>Find

รปท 2.7

8. เมอเขามาหนานแลว ใหเปลยนวนทใหเปนวนททตดรบช าระกอนโดย คลก Defaults Datesกอน

เสมอ (ขอควรระมดระวง)

รปท 2.8

18

รปท 2.9

รปท 2.10

จะไดขอมลเฉพาะวนทเราตองการตดขนมา

9. น าใบฟาแยกตาม Bank เพอความถกตองเวลาตดรบช าระหน โดยด BATCH ทแผนกนตการเขยน

มาให เทยบกบชอง Number ทยอยตดรบช าระตามใบเสรจรบเงน (ดจ านวนเงน) เมอตดรบช าระ

ครบทกใบเสรจแลว ดยอด Total ดานลางวาตรงตามใบส าคญรบเงนหรอไม ถาตรงแลวใหสงเกต

19

ชองวนท Value Data และ GL Data ตองนอยกวา หรอเทากบวนทตดรบช าระ ถาถกตองหมดแลว

ClickClear Transaction

ท าตอไปอยางนทก Bank จนครบแตละวน

รปท 2.11

ในระบบ รบช าระหน(AR Oracle) เมอไดรบช าระเงนเขามา ระบบ Oracle จะบนทกตดลกหนเตม

จ านวนโดยไมไดบนทกภาษ หก ณ ทจาย ดงน

Dr. ธนาคาร 81,589.28

Cr.ลกหน 81,589.28

เมอตดในระบบ Oracle แลวตองปรบภาษถกหก ณ ทจายในระบบ GL โดย

Dr.ภาษทถก หก ณ ทจาย 815.89

Cr.ธนาคาร 815.89

*** ดงนนยอดทรบช าระ คอ 81,589.28 – 815.89 = 80,773.39

***หลงจากตดรบช าระหนในระบบเสรจ ตองปรบภาษในระบบ GL ดวย***

20

ขนตอนการบนทกภาษทถกหก ณ ทจาย

รปท 2.12

ขนตอนท 1 พมพวนทบนทกบญช

รปท 2.13

21

ขนตอนท 2 พมพชอบรษทคสญญา

รปท 2.14

ขนตอนท 3 พมพทอยบรษทคสญญา

รปท 2.15

22

ขนตอนท 4 พมพเลขประจ าตวผเสยภาษ13หลก ของบรษทคสญญา

รปท 2.16

ขนตอนท 5พมพ เดอน ป ทบรษทคสญญาออกหนงสอรบรอง

50 ทวแหงประมวลรษฎากร

รปท 2.17

23

ขนตอนท 6 พมพจ านวนเงนทบรษทคสญญาจาย

รปท 2.18

ขนตอนท 7พมพจ านวนภาษทบรษทคสญญาหก ณ ทจาย

รปท 2.19

24

ขนตอนท 8 รวมยอดภาษหก ณ ทจายในแตละวน

รปท 2.20

รปท 2.21

25

ขนตอนท 9รวมยอดภาษหก ณ ทจายของทงเดอน

รปท 2.22

26

กระทบยอดภาษ หก ณ ทจายสนเดอน

จากตารางรายการบนทกละเอยดประกอบงบการเงน

รปท 2.23

เรยก Report ภาษถกหก ณ ทจาย จากระบบ GL ORACLE โดย ระบเฉพาะ Code 153105 (ภาษ ถก

หก ณ ทจาย) โดย

รปท 2.24

27

รปท 2.25

รปท 2.26

28

จะเหนไดวา ภาษทไดบนทกเกบไวเปนรายละเอยดประกอบงบการเงน จะตองเทากบ ในระบบ

ORACLEทบนทกรายวนทวไป

รปท 2.27

29

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

ส านกงานมาตรฐานคาตอบแทนและสวสดการ (กรมบญชกลาง) (หกภาษ ณ ทจาย 1%)

รปท 2.28

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

ส านกงานประกนสงคม(หกภาษ ณ ทจาย 1%)

รปท 2.29

30

กรณทบรษทคสญญาเปนหนวยงานราชการ รฐวสาหกจ เชน ส านกงานประกนสงคม , ส านกการ

คลง กรงเทพมหานคร (กองการเงน), ส านกมาตรฐานคาตอบแทนและสวสดการ (กรมบญชกลาง)

เปนตน จะหกภาษ ณ ทจาย 1%

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

บรษท ไทยพาณชยประกนชวต จ ากด (มหาชน) (หกภาษ ณ ทจาย 3%)

รปท 2.30

กรณทบรษทคสญญาเปนหนวยงานของเอกชน เชน บรษท ไทยพาณชยประกนชวต , บรษท ไทย

ประกนชวต, บรษท กรงเทพประกนภย เปนตน จะหกภาษ ณ ทจาย 3%

31

ภาษมลคาเพม (Value Added Tax ) ภาษมลคาเพม (VAT) หมายถง ภาษทจดเกบจากมลคาของสนคาหรอบรการทเพมขนในแตละขนตอนของการผลตและการจ าหนายสนคาหรอบรการนนๆ โดยผประกอบกจการเปนผมหนาทเกบจากลกคา และน าภาษมลคาเพมไปช าระใหแกกรมสรรพากร ภาษมลคาเพมเปนภาษทเรยกเกบจากผบรโภคทเปนผซอสนคาหรอเปนผไดรบบรการคนสดทาย ผประกอบการทไมใชผบรโภคคนสดทายจะจายภาษซอ 7% ในตอนซอสนคา และเรยกเกบภาษขาย 7% ในตอนขายสนคา การจดท ารายงานภาษซอนนท าเพอท าการสรปภาษซอ ซงท าใหทราบรายละเอยดเกยวกบมลคาสนคา หรอบรการและจ านวนภาษซอทผประกอบการรายอนไดเรยกเกบไปทงสนในเดอนภาษนน ตามหลกฐานในเอกสารใบก ากบภาษ ภาษมลคาเพมทตองช าระ หรอ ไดรบคน จงเทากบ ภาษขายหกภาษซอ ผมหนาทเสยภาษมลคาเพม

1. ผประกอบกจการ 2. ผน าเขาสนคาจากตางประเทศ 3. ผทกฎหมายก าหนดใหมหนาทเสยภาษมลคาเพมเปนกรณพเศษ

ผทไดรบการยกเวนภาษมลคาเพม การยกเวนภาษมลคาเพมส าหรบการขาย o การขายพชผลทางการเกษตร o การขายสตว ถาสตวแปรสภาพแลว ฟอกแลว ไมไดรบยกเวนภาษ เชน สตวสตาฟ หนง สตว oo การขายปลาปน อาหารสตว oo การขายยาหรอเคมภณฑทใชส าหรบพชหรอสตว เพอบ ารง รกษา ปองกน ท าลาย หรอ ก าจดศตรหรอโรค ของพชหรอสตว o การขายหนงสอพมพ นตยสาร หรอต าราเรยน

การยกเวนภาษมลคาเพมส าหรบการบรการ o การใหบรการศกษาของสถานศกษา o การใหบรการประกอบโรคศลป การสอบบญช การวาความการใหบรการปรกษากฎหมาย การรบจางท าบญช รบจดทะเบยนนตบคคล ไมไดรบยกเวนภาษ

การใหบรการรกษาพยาบาลของสถานพยาบาล จากทกลาวขางตนแสดงถงการใหบรการรกษาพยาบาลของโรงพยาบาลไดรบการยกเวนไมตองเขาระบบภาษมลคาเพม แตเนองจากโรงพยาบาลพญาไท3 นอกจากจะประกอบธรกจการ

32

รกษาพยาบาลแลวยงมธรกจการขายสนคาและการใหบรการอนๆทไมเกยวของกบการรกษาโดยตรงดวย และธรกจนนสามารถท ารายไดเกน1 .8 ลานบาทตอป จงตองจดทะเบยนเขาสระบบภาษมลคาเพม ประเภทรายงานทผประกอบกจการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดท า

1. รายงานภาษขายเปนรายงานทก าหนดใหผประกอบกจการจดทะเบยนจดท าขนเพอใช ประโยชนในการบนทกจ านวนภาษขายของกจการทไดเรยกเกบจากลกคาในแตละเดอนภาษ ภาษขายทเกดขนในเดอนใด กเปนภาษขายของเดอนนน โดยพจารณาไดจากวนททปรากฏในส าเนาใบก ากบภาษทผประกอบกจการจดทะเบยนออกใหแกลกคา แบบของรายงานภาษขายมลกษณะคลายบญชแยกประเภทรายไดจากการประกอบการตามกฎหมายวาดวยการบญช เพยงแตมชอง “จ านวนเงนภาษมลคา เพม” เพมขนอกชองหนง การลงรายการเพมภาษขาย เกดขนเนองจาก o การขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกร o การใหเชาซอ o การสงมอบสนคาใหตวแทนเพอขาย (ฝากขาย) o การน าสนคาหรอบรการไปใชเพอการอนใดอนมใชเพอการประกอบกจการทตองเสย

ภาษมลคาเพม o หนสญทไดรบคน o มสนคาขาดจากรายงานสนคาและวตถดบ o มสนคาคงเหลอ และหรอทรพยสนทใชในการประกอบกจการ ณ วนเลกกจการ แตไม

รวมถง สนคาคงเหลอและทรพยสนของผประกอบกจการซงควบเขากนหรอโอนกจการทงหมดใหแกกน การลงรายการลดภาษขาย เกดขนเนองจาก o การรบคนสนคาทช ารดบกพรอง ไมตรงตามตวอยาง ไมตรงตามค าพรรณนา o การลดราคาสนคา หรอ คาบรการซงผดขอก าหนดทตกลงกน o หนสญทเปนไปตามหลกเกณฑของกฎหมาย

2. รายงานภาษซอ เปนรายงานทก าหนดใหผประกอบกจการจดทะเบยนจดท าขนเพอใช ประโยชนในการบนทกจ านวนภาษซอของกจการทผประกอบกจการจดทะเบยนรายอนเรยกเกบในแตละเดอนภาษ ภาษซอเกดขนในเดอนใดกเปนภาษของเดอนนน โดยพจารณาไดจากวนททปรากฏในใบก ากบภาษทไดรบจากผประกอบกจการจดทะเบยนรายอน ภาษซอทเกดขนในเดอนใดแตมไดน าไปลงรายการในรายงานภาษซอของเดอนนน เพราะมเหตจ าเปนตามทอธบดก าหนด ใหมสทธน าไปลงรายงานภาษซอของเดอนหลงจากนนไดแตตองไมเกน 6 เดอน นบแตเดอนถดจาก

33

เดอนทออกใบก ากบภาษ ดประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ (ฉบบท 4) การลงรายการเพมยอดภาษซอเปนภาษซอทเกดขนเนองจาก o การซอหรอการน าเขาซงสนคาหรอวตถดบ o การซอหรอเชาซอ หรอน าเขาซงทรพยสน o การรบฝากขายสนคา o การรบบรการหรอการจายคาใชจายตางๆ o การเพมราคาสนคาหรอบรการ o ภาษมลคาเพมทผประกอบกจการจดทะเบยนน าสงตามแบบแสดง รายการ ภ.พ. 36

เนองจาก จายคาบรการทไดใหบรการในตางประเทศและไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร หรอรบโอนสนคาหรอบรการทเคยไดสทธเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 0 สนคาและบรการของโรงพยาบาลพญาไท3 ทอยในระบบภาษมลคาเพม ไดแก 1.การขายสนคาสมนไพร 2.การขายอาหารสายยาง 3.การใหบรการอบฆาเชอ 4.การใหบรการนวดแผนไทย 5.การใหบรการสถานทจอดรถ, สถานทตงจดแสดงขายสนคาหรอบรการ, ตดตงตเอทเอมฯลฯ 6.การใหบรการปมเทาเดกแรกเกด เปนตน ขอความในใบก ากบภาษขาย

1. ค าวา “ใบก ากบภาษ” 2. ชอ ทอย เลขประจ าตวผเสยภาษอากรของผออกใบก ากบภาษ 3. ชอ ทอยของผซอสนคาหรอบรการ 4. หมายเลขล าดบของใบก ากบภาษและล าดบของเลม (ถาม) 5. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคาหรอบรการ 6. จ านวนภาษมลคาเพมทเรยกเกบ ใหแยกออกจากมลคาของสนคาหรอบรการอยางชดแจง 7. วน เดอน ปทออกใบก ากบภาษ 8. ขอความอนตามทอธบดก าหนด

34

ตวอยางใบก ากบภาษขาย

รปท 2.31 การจดท าใบก ากบภาษขาย ส าหรบโรงพยาบาลพญาไท3 ทางแผนกการเงนOPDจะเปนผออกใบเสรจ/ใบก ากบภาษใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการ และสงส าเนาใหแผนกบญชเกบเปนหลกฐานการเกบรกษา 1. แยกเปนรายเดอนภาษ 2. เรยงตามล าดบ เดอน ปทรายการเกดขนกอน-หลง 3. เรยงเลขทใบก ากบภาษดานบนขวามอจากนอย- มาก

การบนทกภาษขาย

1.กรณทออกใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ นอกระบบ เชน คาบรการสถานท ,คาน า คา

ไฟฟา ทออกใบแจงในระบบARเมอรบช าระหนออกใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ทหนวย

สนบสนนการเงน

แยกใบก ากบภาษขายจากรบช าระหนรายไดอนมาบนทกท EXCEL FILEในหมายเหตประกอบเงน

การเงน หวขอรายงานภาษขาย(OUTPUT VAT)

2.ออกใบก ากบภาษมลคาเพมในระบบ SSB ทการเงนOPD เชน คาท าใหปราศจากเชอ,

คายาสมนไพร, คาอาหาร เรยกเกบVat ทระบบ

ชอและทอย

………………………

………

35

การรบเงนในระบบลกหน(ACCOUNT RECEIVABLE-AR)แบงเปน 2ประเภท ดงน

1.การรบเงนจากลกหนอนทตงหนในระบบลกหนAR ORACLE

2.การรบเงนทเปนรายไดอนๆ ทไมไดมาจากการตงหน จากระบบ AR

1.การรบช าระเงนจากลกหนอนๆ

เมอไดรบช าระหน-หนวยสนบสนนการเงนจะออกใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

ในระบบAR จะบนทกภาษขาย

DR.เงนสด/ธนาคารXXX

CR.ลกหนอนๆXXX

ภาษขาย XXX

รปท 2.32

36

รปท 2.33

2. การรบเงนทเปนรายไดอนๆ ทไมไดมาจากการตงหน เชน คาขายเศษกระดาษและวสด

ทไมผานการออกใบแจงหนจากระบบ AR

DR.เงนสด XXX

CR.รายไดเบดเตลดXXX

ภาษขาย XXX

รปท 2.34

37

รปท 2.35

ส าเนาใบเสรจ/ใบก ากบภาษ ทน ามาบนทกขอมล

1. กรณทออกใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ จากหนวยสนบสนนการเงน

2.กรณออกใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษขายจากแผนกการเงน OPD เชน คาท าใหปราศจากเชอ,คาสมนไพร, คาอาหารสายยาง เรยกเกบVat จากลกคาทระบบSSB

38

ขนตอนการบนทกรายงานภาษขาย

รปท 2.36

ขนตอนท 1 พมพเลขท จากใบก ากบภาษขาย

รปท 2.37

39

ขนตอนท 2พมพวนทท าการบนทกบญช

รปท 2.38

ขนตอนท 3 พมพ ชอ บรษท / ชอลกคา

รปท 2.39

40

ขนตอนท 4 พมพรายละเอยดตางๆของรายการ

รปท 2.40

ขนตอนท 5 พมพเลขทใบก ากบภาษขาย

รปท 2.41

41

ขนตอนท 6 พมพวนทออกใบก ากบภาษขาย

รปท 2.42

ขนตอนท 7 พมพจ านวนเงน จ านวนภาษมลคาเพม

และจ านวนเงนทรวมภาษมลคาเพม

รปท 2.43

42

รปท 2.44

การยนภาษมลคาเพม

ทกสนเดอนจะบนทกภาษขาย(จากระบบSSBและทKEY ในEXCEL) หกดวย ภาษซอ (จากระบบ

เจาหนACCOUNT PAYABLE-AP) ท สมดรายวนทวไป (General Ledger)

เพอยนภาษมลคาเพม(แบบภพ.30)โดยบนทกบญชในสมดรายวนทวไป เพอกระทบ ภาษขาย กบภาษซอ ถาภาษขายมากกวาภาษซอ ตองยนภาษมลคาเพม บนทกบญชภาษมลคาเพมรอการช าระ

รปท 2.45

43

ดงตวอยาง การยนแบบภาษมลคาเพม(ภ.พ.30)ทางINTERNET

รปท 2.46

1. เขา WEBSITE WWW.RD.GO.TH

2. KEY หมายเลขประจ าตวของบรษท โรงพยาบาลพญาไท 3 จ ากด

3. KEY รหสผาน CLICK ตกลง เพอเขาสระบบยนภาษมลคาเพม

รปท 2.47

44

KEY ยอดขายและภาษขาย

KEY ยอดซอและภาษซอ

ยอดภาษขายมากกวาภาษซอ คอภาษทตองช าระ

การตรวจใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ(RV)

เปนการตรวจสอบรายละเอยดใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ(RV) กรณขายสนคาเปนเงนสด ม

ขนตอนดงน

1. ตรวจสอบยอดภาษขายในระบบ SSB

1.1 เรยกขอมลในระบบ SSB

ดบเบลคลกเลอก Icon ชอวา SSB Frame Manager>>Modules >> Report >>

Report OPD Daily Revenue

รปท 2.48

45

กรอกขอมลโดยเรยก 2 ครง คอ เปนใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ (010) และ

ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ (สมนไพร) (016) ดงภาพ

แบบท 1 ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ (สมนไพร)

รปท 2.49

1. คลกทชอง Receive Date Between พมพวนททตองการคนหา

2. คลกทชอง Receive From # From /To >>>>เลอกCode 016 (สมนไพร) ทง 2 ชอง

3. คลกทชอง Cal Date Between /Cal Difference Day>>>>พมพวนท ( วนทในชองนตอง

ตรงกบชอง Receive date Between)

คลกดทจอภาพ จะปรากฏรปดงน

คลก ดทางจอภาพ

46

รปท 2.50

แบบท 2 ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

รปท 2.51

คลก ดทางจอภาพ

47

1. คลกทชอง Receive Date Between พมพวนททตองการคนหา

2. คลกทชอง Receive From # From /To >>เลอกCode 010(รายการอนๆหรอ เบดเตลด) ทง 2

ชอง

3. คลกทชอง Cal Date Between /Cal Difference Day>> พมพวนท ( วนทในชองนตองตรง

กบชอง Receive date Between)

คลกดทจอภาพ จะปรากฏรปดงน

รปท 2.52

48

เมอไดขอมลมาแลวน าขอมลทเปน 2 ประเภทมารวมกนคอ ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษกบ

ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ (สมนไพร) จดขอมลดงกลาวใหอยในรปแบบของตาราง เพอชวยใน

การตรวจสอบขอมลไดงายขน ดงภาพ

รปท 2.53

จากนนน าใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ซงทางแผนกการเงน(OPD)จะท าการออกมา 2 ฉบบ คอ

ตนฉบบ และส าเนา โดยตนฉบบทางแผนกการเงนจะใหลกคา สวนส าเนาจะสงมาทแผนกบญช

เพอเกบไวเปนหลกฐาน เราจะน าส าเนาใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ มาท าการตรวจสอบกบขอมล

ในระบบSSB วามขอมลถกตองหรอไมโดยมขนตอนการตรวจสอบดงน

เลขทใบเสรจตองขนตนวา RV

ชอลกคา

ยอดภาษ 7% ของมลคาสนคาหรอบรการกอนภาษ

49

ตวอยาง ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

รปท 2.54