resoluciÓn miscelanea fiscal 2002-2003 introducciÓn la reestructura de la resolución miscelanea...
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RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
INTRODUCCIÓN
La reestructura de la Resolución Miscelanea Fiscal considera cuatro aspectos importantes que son los siguientes:
El primer aspecto se refiere a cambiar la referencia de todos los artículos de ley que tenia la anterior Resolución Miscelánea, por los nuevos artículos vigentes para el 2002 (ejemplo: artículo 80 por 113 de la LISR).
El segundo aspecto consiste en copiar el contenido de las mismas reglas, pero poniéndoles otra numeración, para que se vea que efectivamente algo cambió (ejemplo: regla 2.5 por regla 2.12)
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El tercero consiste en suprimir las reglas que ya no tenían nada que ver con las leyes fiscales actuales (ejemplo: componente inflacionario) y de paso eliminó algunas que no debió haber eliminado.
El cuarto y último punto consiste en insertar nuevas reglas sobre los temas generados por la Reforma Fiscal 2002 (impuesto sustitutivo del crédito al salario) y pensamos que invadió la esfera de lo administrativo para convertirse en legislativo.
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De lo anterior, podemos concluir que esta nueva Resolución Miscelánea 2002-2003 resulto barata y fácil; sin embargo nos preguntamos: ¿esta es la Resolución Miscelánea que esperábamos?,
El análisis efectuado a esta RMF contiene dos enfoques:
1. El primero, comparando las reglas de dos dígitos (ejemplo 2.4) de la resolución Miscelánea anterior con la actual, encontrándose diferencias como reglas nuevas y reglas eliminadas.
2. El segundo, fue comparar las reglas de tres dígitos de las resoluciones en cuestión, encontrándose en este nivel otra vez reglas nuevas, reglas eliminadas y reglas modificadas.
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Es conveniente destacar que la estructura de la Resolución Miscelanea Fiscal contiene Títulos, Capítulos y Reglas específicas, razón por la cual se establecen los diferentes niveles para su identificación.
A manera de ejemplo citamos el siguiente:
Título 2.- Código Fiscal de la Federación
Capítulo 2.9. Declaraciones y avisos
Regla 2.9.22. Presentación del dictamen via internet
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Todo ello fue con la finalidad de poder detectar los cambios sufridos en relación con la Resolución Miscelánea anterior.
En resumen se analizaron:
a) 147 reglas del Código Fiscal de la Federación (CFF).
b) 215 reglas en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
c) 108 reglas de varias leyes (impuesto al valor agregado, impuesto especial sobre producción y servicios, ISAN, LFD, IMPAC, etcétera) dando un total de 470 reglas.
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Por último señalamos que el Artículo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea indica que está entrará en vigor el 1 de junio de 2002 y estará vigente hasta el 28 de febrero de 2003.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DE DISPOSICIONES GENERALES
La reciente publicación de la Resolución Miscelánea ha causado un interés especial, debido a que se esperaba que la autoridad precisara, corrigiera y aterrizara situaciones por definir.
Como lo comentamos en la introducción, primero se hará un análisis sobre las reglas de dos dígitos y posteriormente sobre el nivel de tres dígitos.
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DISPOSICIONES GENERALES
A nivel de dos dígitos
Antes: Se contaba con las reglas de la 1.1 a la 1.5
Ahora: Se tiene de la regla 1.1 a 1.4 (objeto de la resolución, definiciones generales, lugar para presentar documentación, autoridad competente para presentar avisos o manifestaciones)
Regla eliminada
1.5 Opción de acumular los ingresos y pagar el ISR y el IVA en actividades de tiempo compartido.
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A nivel de tres dígitos
No se tiene para está regla el nivel de tres dígitos (ejemplo: 1.1.1)
Comentario: Lo que cambió en la mayoría de las reglas de la serie 1 es que en lugar de nombrarse a la Administración Local de Recaudación ahora será por medio de la Administración Local de Asistencia al Contribuyente, respondiendo con ello a los cambios que sufrió el Reglamento del SAT.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Tratándose de las reglas relativas al CFF los principales cambios en su estructura son:
A nivel de dos dígitos (CFF)
Antes: Se contaba con las reglas de las 2.1 a la 2.14
Ahora: Se tiene desde la regla 2.1 a la 2.16, de lo anterior se desprende que:
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Regla eliminada
2.7 Máquinas Registradoras de comprobación Fiscal.
Reglas nuevas
2.14 Pagos provisionales vía internet.2.15 Pagos provisionales por ventanilla bancaria.2.16 Disposiciones adicionales para el pago vía internet y ventanilla bancaria.
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a) En relación con la regla 2.7 eliminada fue porque a partir de esta nueva resolución se le buscará el tratamiento de máquinas registradoras de comprobación fiscal en las reglas del ISR.
b) Por lo que respecta a las nuevas reglas se establece el pago por medio de la tarjeta tributaria para ciertos sujetos y el pago vía internet para otros que posteriormente analizaremos.
A nivel de tres dígitos (CFF)
2.1 Disposiciones Generales
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Antes: Se contaba con las reglas 2.1.1 a la 2.1.15
Ahora Se tiene desde la regla 2.1.1 a la 2.1.12, de lo anterior se desprende que:
Reglas eliminadas
2.1.4 Plazo opcional para enterar pagos provisionales de personas fisicas.2.1.5 Periodos de vacaciones del SAT.2.1.11 Aviso de donación o destrucción de mercancías.2.1.12 Donación altruista de alimentos.
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Regla nueva
2.1.2 Obligación de aviso por medio de internet para personas morales y fisicas con actividad empresarial con ingresos de más de $ 1,000,000 y de otras personas físicas con ingresos de más de $ 300,000
Artículo quinto transitorio. Lo dispuesto en la regla 2.1.2 de está resolución entrará en vigor el 1 de septiembre de 2002, salvo que en otra regla se establezca lo contrario.
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a) En relación con las reglas eliminadas encontramos que el plazo opcional de pagar el día 19 o hasta 5 días posteriores a esta fecha con base en el sexto dígito del RFC ya no estará vigente (regla 2.1.4)
b) Por otro lado, se elimina la regla 2.1.5 donde se establecía el periodo de vacaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), por lo que ahora se nos presenta el problema de saber cuáles serán los días que el artículo 12 del CFF considera como inhábiles
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c) Adicionalmente se eliminan de esta parte del CFF las reglas relativas a los avisos de donación y destrucción de mercancías, así como aquellas relativas a la donación altruista de alimentos.
d) En relación con la nueva regla 2.1.12, se precisan los sujetos que deberán presentar los escritos vía intenet.
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2.2 Devoluciones y compensaciones
Antes: Se contaba con las reglas 2.2.1 a la 2.1.13
Ahora: Se tiene desde la regla 2.2.1 a la 2.2.11, de lo anterior se desprende que:
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Reglas eliminadas
2.2.9 Compensación de saldo a favor del IVA contra ISR en impuesto al activo (IAC) en pagos provisionales.
2.2.13 Anexo de constancias cuando exista saldo a favor en la declaración del ejercicio de sueldos.
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Regla nueva
2.2.9 Calendario de compensación cuando se trata de la misma naturaleza con base en el artículo 23 del CFF.
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a) Desafortunadamente se elimina la anterior regla 2.2.9 dejando al contribuyente con la limitación de no poder compensar los saldos a favor del IVA en pagos provisionales contra otros impuestos con ciertos requisitos.
b) Para la nueva regla 2.2.9 se adicionan nuevos plazos, a continuación se incluye el texto integro de la regla en cuestión.
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2.2.9 Para los efectos del artículo 23 del Código, el aviso de compensación se presentará mediante la forma oficial 41, acompañada de los Anexos 1, 2 y 3 de la forma oficial 32 , ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración Local de Grandes Contribuyentes o Administración Central de Grandes Contribuyentes, según corresponda, de acuerdo con los siguientes plazos:
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Sexto dígito numérico Día siguiente a la presentaciónde la clave del RFC de la declaración en que hubie-
ren efectuado la compensación
1 y 2 Sexto día habil siguiente3 y 4 Septimo día habil siguiente 5 y 6 Octavo día habil siguiente7 y 8 Noveno día habil siguiente9 y 0 Decimo día habil siguiente
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c) En relación a la eliminación de la regla 2.2.13 lo vemos conveniente, debido a que en la práctica nadie anexaba a la declaración anual las constancias y propiciaba entre los contribuyentes la incertidumbre de haberla hecho o no.
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2.3 Inscripción y avisos al RFC
Antes: Se contaba con las reglas 2.3.1 a la 2.3.28
Ahora: Se tiene desde la regla 2.3.1 a la 2.3.23 de lo anterior se desprende que:
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Reglas eliminadas
2.3.24 Plazo para presentar cambio de régimen.2.3.25 Relevado de presentar aviso de aumento y disminución de obligaciones para Sección I, Capítulo II del Titullo IV de la LISR2.3.26 Plazo para aumento y disminución por arrendamiento2.3.27 Plazo para aumento y disminución de casa habitación2.3.28 Relevado de presentar aviso de aumento y disminución de obligaciones por arrendamiento
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a) Observamos conveniente la eliminación de estas reglas ya que su aplicación y vigencia terminó
b) Es conveniente observar que la reestructuración de estas reglas responde al programa de inscripción al RFC por medio de fedatarios públicos
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2.4 Impresión y Expedicion de comprobantes Fiscales
Antes. Se contaba con las reglas 2.4.1 a las 2.4.23.
Ahora.Se tiene desde la regla 2.4.1 a la 2.4.22 de lo anterior se desprende que:
Regla Eliminada
2.4.22. Verificacion del ultimo folio por impresor distinto.
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a)Se elimina la regla como tal, absorbiendo tal disposicion la regla 2.4.9 de la Resolucion Miscelanea vigente.
b) Como observamos la autoridad fiscal realmente se dedicó a cambiar el orden de las reglas, sin modificaciones relevantes.
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2.5 Autofacturación
Antes. Se contaba con las reglas 2.5.1 a la 2.5.4
Ahora. Se tiene desde la regla 2.5.1 a la 2.5.4 , de lo anterior se desprende que:
Reglas eliminadas o nuevas
Ninguna
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a) Solo se hacen adecuaciones a los articulos que se mencionaban dentro del texto de las reglas.
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2.6 Mercancias en Transporte
Antes. Se contaba con las reglas 2.6.1 a la 2.6.6
Ahora. Se tiene desde la regla 2.6.1.a la 2.6.6, de lo anterior se desprende que:
•Las reglas eliminadas o nuevas son
Ninguna
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2.7. Discos Opticos
Antes. Se contaba con la regla 2.8.1
Ahora. Se tiene la regla 2.7.1
Reglas eliminadas
Ninguna
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El cambio de numeracion es debido a que antes se encontraba la regla 2.7 para las maquinas registradoras de comprobacion fiscal, las que fueron pasadas a la LISR
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2.8 Prestadores de Servicios
Antes. Se contaba con la regla 2.9.1
Ahora. Se tiene la regla 2.8.1
Reglas eliminadas
Ninguna
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2.9 Declaraciones y Avisos
Antes: Se contaba con las reglas 2.10.1 a 2.10.25
Ahora: Se tiene de la regla 2.9.1 a la 2.9.23
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Reglas Eliminadas
2.10.5 Instructivo para presentar declaraciones informativas2.10.21 Opción para presentar aviso de dictamen fiscal vía internet2.10.24 Presentación del aviso para quien no opte por usar internet2.10.25 Ampliación del plazo para presentar declaraciones informativas por medios magneticos
Reglas nuevas
2.9.14 Avisos para dictamenes de enajenación de acciones
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A continuación se contiene el texto de ley:
2.9.14 Tratandose de dictamenes de enajenación de acciones, los avisos para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentación de dichos dictamenes y los documentos que se deban acompañar a las mismas, así como las declaratorias formuladas con motivo de la solicitud de devolución de saldos a favor del IVA, no se enviarán vía internet por lo que se deberán seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente respecto del contribuyente que lo presente, conforme a los siguiente:
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a) Ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, tratándose de contribuyentes que sean de su competencia.
b) Ante la Administración Fiscal de Auditoría Fiscal que corresponda, tratándose de contribuyentes que sean de su competencia
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c) Ante la Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional adscrita a la Administración General de Grandes Contribuyentes, en los casos de enajenación de acciones en que intervengan residentes en el extranjero
Los avisos y las cartas de presentación a que se refiere el rubro C de esta regla podrán ser enviados por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el representante legal del residente en el extranjero tenga su domicilio fiscal en una población fuera del Distrito Federal
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Los dictamenes, sus cartas de presentación y la demás información y documentación a que se refieren los rubros A y B de esta regla que se deban acompañar, no podrán ser enviados en ningún caso mediante el servicio postal. En este supuesto, tales documentos se tendrán por no presentados
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a) Con el establecimiento obligatorio del dictamen fiscal vía internet se eliminan reglas donde se indica que se podia optar por ello
b) Por otro lado, se adiciona una regla que hacia falta en relación con los dictamenes por enajenación de acciones
c) También se modifica los plazos de entrega de dictamen de acuerdo con la regla 2.9.21
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2.9.21 Para los efectos del artículo 32-A del Código, los contribuyentes que se encuentren obligados u opten por hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal y demás información y documentación a que se refieren los artículos 49 y 54 del Reglamento del citado Código, vía internet a través de las direcciones www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx
Los contribuyentes al enviar su dictamen fiscal vía internet, lo harán a más tardar el último día del periodo que les corresponda, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabetico del RFC;
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Letras del RFC Fecha de envío
De la A a la G del 15 al 19 de julio de 2002De la H a la P del 22 al 26 de julio de 2002De la Q a la Z y & del 29 al 31 de julio de 2002
Tratandose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal deberán enviar el dictamen a que hace referencia el párrafo anterior dentro del periodo comprendido entre el 29 al 31 de julio de 2002
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2.10 Dictamen de contador público
Antes: Se contaba con las reglas 2.11.1 a 2.11.19
Ahora: Se tiene de la regla 2.10.1 a 2.10.20
Comentario
El cambio de numeración es debido a que antes se encontraba la regla 2.7 para las máquinas registradoras de comprobación fiscal y se recorre la numeración
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Regla eliminadas
2.11.7 Presentación de la ganancia y pérdida inflacionaria2.11.16. Presentacion de anexo para amortizacion de perdidas anteriores2.11.17. Lineamiento via internet2.11.18. Direccion de internet para informacion relacionada2.11.19. Requisitos adicionales para los que opten por presentar dictamen via internet.
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Reglas nuevas
2.10.1. Presentacion del dictamen via internet
2.10.2. Validacion de dictamenes de via internet
2.10.3. Sujetos que no pudieron obtener el certificado digital de inscripcion
2.10.4. Software de dictamen.
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2.11.Facultades de autoridades fiscales
Antes. Se contaba con las regla 2.11.1 a 2.11.4.
Ahora. Se tiene de la regla 2.11.1 a 2.11.4
El cambio de numeracion es debido a que antes se encontraba la regla 2.7 para las maquinas registradoras de comprobacion fiscal y se recorre la numeracion.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas eliminadas.
Ninguna
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2.12. Pago en Parcialidades
Antes. Se contaba con las reglas 2.13.1.a la 2.13.10.
Ahora. Se tiene de la regla 2.12.1.a la 2.12.9
El cambio de numeracion es debido a que antes se encontraba la regla 2.7 para las maquinas registradoras de comprobacion fiscal y se recorre la numeracion.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Regla eliminada
2.13.2. Pago en parcialidades de contribuciones retenidas trasladadas o recaudadas.
Reglas Nuevas
Ninguna
a) Se elimina una regla que debio hace mucho tiempo haberse quitado ya que la solicitud para pago en parxcialidades de contribuciones recaudadas o retenidas termino el 30 de junio de 2000.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
2.13 Garantia Fiscal
Antes. Se contaba con las reglas 2.14.1. A 2.14.2
Ahora.Se tiene de la regla 2.13.1.a 2.13.2
El cambio de numeracion es debido a que antes se encontraba la regla 2.7 para las maquinas registradoras de comprobacion fiscal y se recorre la numeracion.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reglas eliminadasNinguna
Reglas NuevasNinguna
Se eliminan las reglas relativas a la condonacion de creditos fiscales
2.15.12.15.22.15.32.15.4
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
2.14. Pagos provisionales Via Internet
Antes.No se contaba con las reglas anterioresAhora. Se tiene de la regla 2.14.1 a la 2.14.4
Veanse transitorios del decimo al decimo quinto de la resolucion miscelanea vease articulo 31 del CFF.
Reglas eliminadas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reglas nuevas
2.14.1. Pagos provisionales mensuales o definitivos para contribuyentes obligados a internet.
2.14.2. Presentacion de declaracion informativa cuando no haya contribucion a cargo o a favor en ceros.
2.14.3. Declaracion complementaria via internet.
2.1.4.4. Pagos en formas oficiales antes de julio del 2002.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
2.15. Pagos Provisionales por Ventanilla Bancaria
Antes. No se contaba con reglas anteriores
Ahora. Se tiene de la regla 2.15.1 a 2.15.3
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas Nuevas
2.15.1. Sujetos de Tarjeta tributaria o via internet2.15.2. Complementarias o declaraciones en cero via tarjeta tributaria o internet.2.15.3. Entrega y reposicion de tarjeta tributaria.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
2.16. Disposiciones adicionales para el pago via internet y ventanilla bancaria
Antes. Nos se contaba con reglasAhora. Se tiene la regla 2.16.1
Veanse articulos transitorios decimo y decimo primero de la resolucion miscelanea.
Vease art. 31 del CFF.
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reglas eliminadas
NingunaReglas nuevas.
2.16.1. Los medios de identificacion automatizados sustituyen a la firma autografa para las reglas 2.14 y 2.15 de la Resolucion Miscelanea 2002_2003.
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Tratándose de las reglas relativas al ISR los principales cambios en su estructura son.
A nivel de dos digitos.
Antes. Se tenia de la regla 3.1 a la regla 3.34
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Ahora Se tendra de la regla 3.1 a la regla 3.31, quedando de la siguiente forma.
Reglas eliminadas.
3.2. Del componente inflacionario.3.9. De las facultades de las autoridades fiscales.3.12. Obligaciones de las personas morales no contribuyentes en materia de jurisdicciones de baja imposicion fiscal.3.18. Honorarios.3.20. Regimen simplificado de autores.
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.23. Regimen simplificado de las personas fisicas3.25. De la declaracion anual
Reglas nuevas
3.18. Regimen de pequeños contribuyentes3.26. De los territorios con regimenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.3.30. Depositos e inversiones que se reciban en Mexico.3.31. Maquinas registradoras de comprobacion fiscal.
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
a) Como vemos, todas las reglas eliminadas responden a que el tratamiento fiscal de estas dejo de estar vigente a partir del 2002.
b) En relacion con las reglas nuevas, lo que se hace para los regimenes fiscales preferentes (refipres)es aglutinar lo que anteriormente estaba disperso a lo largo de toda la LISR sobre las jurisdicciones de baja imposicion fiscal (jubifis)
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
c) Se adicionan reglas para el tratamiento de la repatriacion de capitales, bajo condiciones conocidas con anterioridad.
d) Algo que resulta sorprendente es la idea que tiene la autoridad de seguir fiscalizando por medio de las maquinas registradoras de comprobacion fiscal, situacion que pensabamos saldada al publicarse en el 2002 una regla miscelanea donde eximia a los contribuyentes del regimen intermedio entre $1’00,000 y $4’000,000, en conclusion .
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.1. Disposiciones generales
Antes. Se tenian las reglas 3.1.1 a la 3.1.13.
Ahora. Se tienen las reglas 3.1.1. A la 3.1.9
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.1.2. Contabilidad de depositos bancarios en jubifis, opcion para cumplir esta obligacion.3.1.3. Inversiones no consideradas en jubis.3.1.7. Derogada3.1.8. Requisitos para ser considerada una inversion en jubifis de persona moral.3.1.12. Informacion solicitada para los notarios en la enajenacion de terrenos.
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas.
3.1.9. No considerar como deuda las reservas complementarias de fondos del articulo 33 de la LISR.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Se elimina de las disposiciones generales el tratamiento de las jubifis para pasarlo con los regimenes fiscales preferentes (refipres).
En relacion con la regla 3.1.12 respecto a la obligacion de obtener la informacion por los notarios en la enajenacion de acciones, sentimos que es con el fin de compulsar con otros contibuyentes.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.2. Operaciones Financieras derivadas
Antes se tenian las reglas 3.3.1. A la 3.3.7.
Ahora Se tienen las reglas 3.2.1. A la 3.2.3.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas.
3.3.1. Operaciones financieras de capital ( concepto).
3.3.2. Operaciones financieras de deuda.
3..3.3. Retencion y operaciones con una misma persona fisica
3.3.5. Operaciones financieras derivadas liquidadas en especie
3.3.6. Operaciones financieras derivadas referidas al tipo de cambio.
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Reglas nuevas.
3.2.3. Exencion de enajenacion de operaciones financieras derivadas si se realiza en bolsa de valores.
Se cambio la numeración por haberse eliminado las reglas del componente inflacionario.
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3.3 Personas Morales
Antes. Se tenian las reglas 3.4.1 a la 3.4.2
Ahora. Se tienen las reglas 3.3.1 a la 3.3.4
Reglas eliminadas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
3.3.3. Opcion de pago con coeficiente del articulo 90 de la LISR, en lugar de coeficiente del articulo 14 de la LISR, quienes estaban en el titulo II A ( regimen simplificado) y pasan al titulo II.
3.3.4. No retencion de ISR con base en el articulo 60 de la LISR por intermediario financiero que enajene acciones en bolsa.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.4 Ingresos.
Antes. Se tenian las reglas 3.5.1 a la 3.5.16
Ahora. Se tienen las reglas 3.4.1 a la 3.4.9.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.5.1. Donacion de inmuebles para asociaciones religiosas ( ingreso exento).3.5.7 Enajenacion de acciones a costo fiscal en restructuraciones corporativas.3.5.8. Paises cuya legislacion anticipa la acumulacion de ingresos de jubifis.3.3.12. Calculo de la participacion directa promedio en jubifis.3.5.14. Opcion de acumular igresos por prestacion de servicios.3.5.15. Opcion para determinar la cuenta de capital de aportacion, inversiones en jubifis consistente en acciones.
3.5.16. No se consideraran ingresos las deudas perdonadas.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas.
Ninguna.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.5. Deducciones
Antes. Se tenian las reglas 3.6.1 a la 3.6.40.
Ahora. Se tienen las reglas 3.5.1 a la 3.5.22
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.6.1. Deduccion por contratos de obras inmuebles.3.6.3. Gastos estimados por transportacion no utilizada.3.6.5. Compra de vegetales para productores de aceites,grasas,jabones o pacas de algodón.3.6.7. Deduccion adicional para aseguradoras3.6.8. Deduccion de comprobantes expedidos por maquinas registradoras.3.6.10. Concepto para determinar la participacion de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) deducible.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.6.12. Alimentos en viajes ( se elimina hasta un salario minimo cuando no sea con tarjeta de credito).
3.6.14. Deduccion de consumos en restaurantes, bares o organización de seminarios, convenciones o cursos de capacitacion.
3.6.17 Inversiones de activo fijo por concesionarios de obras publicas.
3.6.18. Opcion de no considerar deudas a las aportaciones de entidades publicas.
3.6.20. Derogada.
3.6.21. Facultades para usuarios de automoviles arrendados.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.6.22. Auto utilitario.3.6.23. Opcion de no permanencia de vehiculos cuando sea para viajes.3.6.24. Asignacion de no permanencia de vehiculos utilitarios a personas en particular3.6.25. Opcion para determinados contribuyentes de asignar un automovil utilitario.3.6.26. Pagos a sociedades o entidades ubicadas en jubifis.3.6.28. Diferencia no acumulable de las reservas preventivas globales.3.6.29. Requisitos para las deducciones en jurisdicciones de baja imposicion.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.6.32. Derogada.
3.6.36. Deducibilidad de consumos en restaurantes.
Reglas nuevas.
3.5.12. Tarjeta de credito para consumos en restaurantes.
3.5.20. Para efectos del articulo 53, quinto parrafo, de la LISR.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.6. Regimen de consolidacion Fiscal
Antes. Se tenian las reglas 3.7.1 a la 3.7.20
Ahora. Se tienen las reglas 3.6.1 a la 3.6.15.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas.
3.7.5. Controladora, perdidas derivadas de su actividad como tenedora de acciones.3.7.6. Aviso de opcion para calcular el valor del activo consolidado.3.7.7 Saldo inicial de la cufin consolidada.3.7.10. Registro de dividendos distribuidos provenientes de la cufin consolidada reinvertida
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.7.11. Pagos provisionales individuales de las controladoras.3.7.19. Devolucion o compensacion de saldo a favor de controladoras o controladas.
Reglas nuevas
3.6.6. Acreditamiento del articulo 57-Ñ de la anterior LISR3.6.15. Para efectos del arrticulo 68, fraccion I, inciso a) e inciso b), el primer parrafo de la LISR.3.6.4. Aviso penultimo parrafo del articulo 68 de la LISR.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.7. Obligaciones de la personas morales
Antes. Se tenian reglas. 3.8.1 a la 3.8.8.
Ahora. Se tienen las reglas 3.7.1 a la 3.7.4
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.8.2. Declaracion informativa de jubifis.
3.8.3. Retencion del ISR, dividendos provenientes de acciones colocadas entre el gran publico inversionista.
3.8.5 Administracion donde se presenta declaracion informativa por operaciones con partes relacionadas.
3.8.6 Declaracion complementaria por operaciones con partes relacionadas. Requisitos.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas Nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.8. Regimen simplificado de las personas morales
Antes. Se tenian las reglas 3.10.1 a la 3.10.3
Ahora. Se tienen las reglas 3.8.1 a la 3.8.2.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.10.1. Cufin
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Se elimina la serie 3.9 de la resolucion miscelanea anterior de las facultades de las autoridades fiscales, reglas 3.9.1 a la 3.9.2 , por esta razon las reglas de este regimen simplificado de personas morales estaban en la regla3.10
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.9. Personas morales con fines no lucrativos.
Antes. Se tenian las reglas 3.11.1 a la 3.11.11
Ahora. Se tienen las reglas 3.9.1 a la 3.9.10
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.11.4 Prestamos de sociedades cooperativas de ahorro y prestamo.
3.11.5. Cajas solidarias de ahorro y prestamo.
Reglas nuevas
3.9.10. Para efecto de lo dispuesto en el articulo 214 de la LISR.
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3.10. Donatarias autorizadas.
La regla 3.12. De las obligaciones de las personas morales no contribuyentes en materia de jubifis se elimina totalmente, debido a esta numeracion para donatarias en la ley anterior es de la serie 3.13.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Antes. Se tenian las reglas 3.13.1 a 3.13.5
Ahora. Se tiene las reglas 3.10.1 a 3.10.6
Reglas eliminadas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
3.10.6 Museos que se consideran
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3.11. Donatarias deducibles en el extranjero
La regla 3.12 de las obligaciones de las personas morales, no contribuyentes en materia de jubifis se elimina totalmente, debido a esto la numeracion para las donatarias en la ley anterior es de la serie 3.13
Antes. Se tenian las reglas 3.14.1 a la 13.14.4
Ahora. Se tienen las reglas 3.11.1 a la 3.11.4
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas Nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.12. Personas Fisicas
Antes. Se tenian las reglas 3.15 a la 3.15.6
Ahora. Se tienen las reglas 3.12.1 a la 3.12.4
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.15.1 Derogada
3.15.2. Declaracion informativa de inversiones en jubifis.
3.15.3. Disminucion del resultado fiscal con el ISR pagado.
3.15.4. Calculo de participacion directa, promedio de jubifis.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas.
3.12.3. Para los efectos del articulo segundo transitorio, fraccion XVI( pago del calculo para salir del anterior regimen simplificado).
3.12.4. Contabilidad simplificada para honorarios.
Resulta relevante que las personas fisicas por honorarios que no excedan de $4’000,000 podran llevar contabilidad simplificada.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.13. Exencion a personas fisicas.
Antes. Se tenian reglas 3.16.1 a la 3.16.9
Ahora. Se tienen las reglas 3.13.1 a la 1.13.9
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Regla eliminada
3.6.14. Derechos de autor
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
3.13.7. Utilizacion de comprobantes por ingresos de la fraccion XXX del articulo 77 de la anterior LISR
3.13.8. Se incluyen como ingresos del articulo 109, fraccion XXVI, por fotografias o dibujos.
3.13.9. Intereses provenientes de titulos de credito del articulo 77, fraccion XX, de la anterior LISR.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.14. Salarios
Antes. Se tenian las reglas 3.17.1 a la 3.17.8
Ahora. Se tienen las reglas 3.14.1 a la 3.14.6
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.17.1 Opcion de efectuar pagos provisionale trimestrales de impuesto retenido
3.17.5 Impuestos contra los que se podra disminuir el credito al salario
3.17.9. Casos en que no se podra efectuar el descuento de las retenciones de ISR en salarios.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.15 Pagos en especie
Se eliminaron todas las reglas de honorarios de la serie 3.18 de la resolucion miscelanea anterior.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.18.1. Opcion para contribuyentes que perciben ingresos por derechos de autor.
3.18.2. Pagos provisionales aplicando coeficiente
3.18.3 Ampliacion de plazos de representacion de pagos provisionales.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Por lo que notara que la serie de pagos en especie antes se encontraba en la regla 3.19
Antes. Se tenia las reglas 3.19.1 aq la 3.19.8.
Ahora. Se tienen las reglas 3.15.1 a la 3.15.6
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.19.2. Opcion para pagar el impuesto con base en el valor de obra
3.19.6. Integracion del comité que analizara la aceptacion de las obras.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.16. Pagos provisionales de arrendadadores
Se eliminaron todas las reglas del regimen simplificado de autores de la serie 3.20.3.20.1. Opcion del regimen simplificado3.20.2. Obligaciones de los autores3.20.3. Obligaciones de las personas morales que paguen los derechos de autor.3.20.4. Opcion de autores de seguir utilizando sus comprobantes.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Por lo anterior, se recorre la numeracion que se tenia en la anterior resolucion miscelanea.
Antes. Se tenian reglas 3.21.1 a la 3.21.2
Ahora. Se tiene la regla 3.16.1
Reglas eliminadas
3.21.2. Ampliacion del plazo para presentar pagos
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.17. Ingresos por enajenacion de inmuebles
Antes. Se tenian reglas 3.22.1 a la 3.22.3
Ahora. Se tienen las reglas 3.17.1 a la 3.17.3
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.18. Regimen de pequeños contribuyentes ( Repecos)
Se elimino la serie 3.23 de la anterior resolucion miscelanea que trataba de las personas fisicas del regimen simplificado.
Se crean nuevas reglas para los Repecos
Antes. No se tenian reglasAhora. Se tienen las reglas 3.18.1 a la 3.18.2
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas nuevas
3.18.1 Deducciones de mercancias para seccion I del capitulo IV, si antes era repeco (2001)
3.18.2. Deduccion de mercancias si ya no reune requisitos a partir del 2002
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3.19. Ingresos por intereses
Antes. Se tenian las reglas 3.24.1 a la 3.24.10
Ahora. Se tienen las reglas 3.19.1 a la 3.19.11
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.24.3. Casos donde no se aplica retencion de impuestos
3.24.7. Retencion y entero de ISR de intereses pagados por casas de bolsa.
Reglas nuevas
3.19.8. Intereses pagados por instituciones de seguros
3.19.11. Exención a personas morales residentes en el extranjero
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.20. Deducciones personales
Antes. Se tenian las reglas 3.25.1 a la 3.25.3
Ahora. Se tienen las reglas 3.20.1 a la 3.20.2
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.25.1. Pagos a sociedades ubicadas en jubifis.
3.25.2. Opcion de pago en parcialidades del impuesto anual a cargo de personas fisicas
Reglas nuevas
3.20.1 Pago de servicio de transportacion escolar obligatorios.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.21.Tarifa Opcional
Antes. Se tenian las reglas 3.27.1 a la 3.27.3
Ahora. Se tienen reglas 3.21.1 a la 3.21.3
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
3.27.2. Tarifas y tablas anuales para el calculo del impuesto del ejercicio 1999
Reglas nuevas
3.21.3. Anexo 8 para calculo de subsidio acreditable para el 2002.
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3.22. Calculo del Subsidio acreditable
Antes. Se tenian las reglas 3.28 1 a la 3.28.3
Ahora. Se tienen las reglas 3.22.1 a la 3.22.3
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Regla eliminada
Ninguna
Regla nueva
Ninguna.
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3.23.Residentes en el extranjero
Antes. Se tenian las reglas 3.29.1 a la 3.29.13.
Ahora. Se tienen las reglas 3.23.1 a la 23.12
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Reglas eliminadas
3.29.12. Ingresos a los que no se les dara el tratamiento de dividendos
Reglas nuevas
Ninguna
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3.24. Opcion para residentes en el extranjeroAntes. Se tenian las reglas 3.30.1 a la 3.30.3Ahora. Se tienen las reglas 3.24.1 a 3.24.3.
Reglas eliminadasNinguna
Reglas nuevasNinguna.
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3.25. Pagos de residentes en el extranjero.
Antes. Se tenian las reglas 3.31.1 a la 3.31.22
Ahora . Se tienen las reglas 3.25.1 a la 3.25.18
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Reglas eliminadas
3.31.5. Opcion para extranjeros que obtengan ingresos por operaciones financieras derivadas de capital. 3.31.17. Informacion y caracteristicas del aviso a entregar por custodia3.31.17. Asociación en participación en retenciones por distribución de utilidades o reducción de capital3.31.18. Importe bruto de dividendos para efectos de los tratados.3.31.19. Retencion de dividendos provenientes de saldo de la cufin.
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3.31.20. Dividendos, procedimiento a seguir para una retencion menor.3.31.21. Solicitud de devolucion del impuesto retenido en exceso.3.31.22. Tasa de 4.9% percibidos por extranjeros.
Reglas nuevas3.25.9. Datos necesarios para calcular el articulo 192 de la LISR3.25.13. Informacion necesaria de los rubros A a G de las reglas 3.19.103.25.18. Dictamen de Contador Publico en 30 dias.
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3.26. Refipres
Antes. No se tenia o mas bien bajo la denominacion de jubifis.
Ahora. Se tienen las reglas 3.26.1 a la 3.26.8
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Reglas eliminadas.
Ninguna
Reglas nuevas
Todas
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3.27. Cuentas de ahorro y primas de seguros
Antes. Se tenian las reglas 3.33.1 ala 3.33.3.Ahora. Se tienen las reglas 3.27.1 a la 3.27.2
Reglas eliminadas3.33.3. Retiro de primas de seguro.
Reglas nuevas Ninguna
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3.28. Maquiladoras
Se eliminaron las reglas de la 3.32.1 a la 3.32.16 de las maquiladoras para ahora tratarlas en la serie 3.28
Antes. No se tenia en esta serie 3.28, pero si en la 3.32.
Ahora. Se tienen las reglas 3.32.1 a la 3.32.16
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas nuevas
Ninguna
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3.29. Disposiciones aplicables a la enajenacion de la cartera vencida
Antes. Se tienen las reglas 3.34.1 a la 3.34.4
Ahora. Se tienen las reglas 3.29.1 a la 3.29.6.
Reglas eliminadas
3.34.2. Deduccion por la obtencion del derecho del cobro.
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Reglas nuevas
3.29.4. Cartera hipotecaria para vivienda de interes social.
3.29.5. Diferencia entre el valor nominal de la cartera y el valor efectivamente erogado.
3.29.6. Cartera hipotecaria deficiente de recuperar.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3.30. Depositos e inversiones que se reciban en Mexico
Antes. Se tenian las reglas 3.25.1 a la 3.35.4Ahora. Se tienen las reglas 3.30.1 a la 3.30.4
Reglas eliminadasNinguna
Reglas nuevasninguna
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3.31. Maquinas registradoras de comprobacion fiscal
Antes. Se tenian en el CFF de donde fueron eliminadas.
Ahora. Se tienen de las reglas 3.31.1 ala 3.31.7
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas nuevas
Todas
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL ACTIVO.
Tratándose de las reglas relativas al impuesto al activo ( IMPAC) se tuvieron los siguiientes cambios en su estructura.
Antes. Se tenian las reglas 4.1 a la 4.13
Ahora. Se tendran las reglas 4.11, quedando de la siguiente forma:
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL ACTIVO.
Reglas eliminadas
4.1 Inventarios y bienes extranjeros.
4.9. Opcion de calculo para contribuyentes con ingresos pequeños en 1999.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Tratándose de las reglas relativas al IVA los principales cambios en su estrcutura son
A nivel de dos digitos.
Antes.Se tenian las reglas 5.1 a la 5.7
Ahora.Se tendran las reglas 5.1 a la 5.7
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas eliminadas.
5.3. Exenciones
5.6. De la declaracion anual.
Reglas nuevas
5.3. Enajenacion de bienes
5.4 Prestacion de servicios.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
A nivel de tres dígitos
5.1. Disposiciones generales
Antes: se tenían las reglas 5.1.1 a la 5.1.14.
Ahora: se tendrán las reglas 5.1.1 a la 5.1.13.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas eliminadas
5.1.5. Concepto de oro para aplicar tasa cero (cambió a la regla 5.3.1.)
5.1.8. Ajuste de pagos provisionales en escisión
5.1.9. Ajuste de pagos provisionales de IVA, quienes opten por aplicar las disposicionesde 1999
5.1.10 Pasó a ser la regla 5.3.3.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.1.11 Leyenda de impuesto retenido en comprobante
5.1.15. Prórroga para efectuar retención de IVA por autotransporte terreste de bienes
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.2. Acreditamiento
Antes: se tenían las reglas 5.2.1. a la 5.2.17
Ahora: Se tendrán las reglas 5.2.1. A la 5.2.11
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas eliminadas5.2.2. IVA acreditable de pequeños contribuyentes5.2.5. Acreditamiento por suministro, uso o aprovechamiento de agua5.2.8. Tratamiento de IVA editores5.2.12. Documento adicional para trámites de devolución de IVA por parte de misión diplomática5.2.14. Opción para contralodaras de incluir intereses en el cálculo del factor5.2.16. No presentar aviso de opción de disminución de obligación en IVA
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.3 Enajenación de bienes
Antes: No se tenían reglas en cierta serie, pero las relativas estaban distribuidas en la 5.1.5, 5.3.2 y 5.1.10 de la anterior Resolución Miscelánea
Ahora: Se tendrán las reglas 5.3.1. A la 5.3.3.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas nuevas
Ninguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.4. Prestación de servicios
Antes: Se tenían las reglas 5.3.3 a la 5.3.6Ahora: Se tendrán las reglas 5.4.1 a la 5.4.4.
Reglas eliminadasNinguna
Reglas nuevasNinguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.5. Importación
Antes: Se tenían las reglas 5.4.1 y 5.3.8Ahora: Se tendrán las reglas 5.5.1 a la 5.5.2
Reglas eliminadasNinguna
Reglas nuevasNinguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.6. Exportación
Antes se tenían las reglas 5.5.1. A la 5.5.3Ahora: Se tendrán las reglas 5.6.1 a la 5.6.3
Reglas eliminadasNinguna
Reglas nuevasNinguna
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
5.7. Cesión de cartera
Antes: Se tenían las reglas 5.7.1 y 5.7.3
Ahora: Se tendrán las reglas 5.7.1 a la 5.7.3
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Reglas eliminadas
Ninguna
Reglas nuevas
Ninguna
Nota: Se elimina la serie 5.6. de la anterior Resolución Miscelanea que trataba sobre la declaración anual
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Las reglas eliminadas son:
5.6.1. Declaración anual de IVA (opción para Repecos)
5.6.2. Declaración anual de IVA, quienes opten por aplicar disposiciones de 1999
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
Tratándose de las reglas relativas al IEPS
Antes: Sólo se tenia la regla 6.1 y se dividía de la 6.1.1 a la 6.1.55
Ahora: Se tendrán las reglas 6.1 a la 6.37
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
Reglas eliminadas6.1.51. Plazo para presentar el aviso de aumento de obligaciones (IEPS)6.1.52. Opción de presentar declaración informativa en formas fiscalesReglas nuevas6.1. Sujetos que no exceden ingresos de $1,000,000 podrán presentar declaración en formas en lugar de internet6.4. Concepto de radiotelefonía movil6.5. Los servicios agregados forman parte de los servicios conexos6.9. Concepto de servicio de internet conmutado
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS.
Tratándose de las reglas relativas al ISTUV
Antes: Se tenían las reglas 7.1. A la regla 7.3.
Ahora: Se tendrá el mismo rango de la 7.1 a la 7.3 como a continuación se indica:
7.1. Tarifas
7.2. Cálculo del impuesto
7.3. Obligaciones
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Tratándose de las reglas relativas al ISTUV
Antes: Se tenía solamente la regla 8.1.
Ahora: Se conservará la misma regla 8.1.
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS
REGLAS DE DERECHO
Tratándose de las reglas relativas a Derechos
Antes: Se tenían las reglas 9.1. a la 9.33
Ahora: Se tendrán las reglas 9.1. a la 9.34
Reglas nuevas
9.34. Monto de $20 por uso o goce de aprovechamiento de elementos naturales marinos
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS.
Tratándose de las reglas relativas al ISAN
Antes: Se tenían las reglas 10.1. a la 10.3
Ahora: Se tendrán las mismas reglas, de la 10.1. a la 10.3
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 2002-2003
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN.
Tratándose de las reglas relativas a LIF
Antes: Se tenían las reglas 11.1. a la 11.13
Ahora: Se tendrán las reglas 11.1. a la 11.15
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN.
Reglas eliminadasSe eliminan de la numeracíon las reglas derogadas 11.6 y 11.2Reglas nuevas11.12. Para efectos de las fracciones III y IV del Artículo Séptimo Transitorio11.13. Para efectos de la fracción VII del artículo Séptimo Transitorio11.14. Para efectos del segundo párrafo de la fracción VII del Artículo Séptimo transitorio11.15. Para efectos de la fracción I del Artículo Séptimo Transitorio
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS DEL IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
SUNTUARIOS
Anteriormente ocupaba la serie 12 el “Decreto de Exención del Impuesto al Activo”, y el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios estaba en la 14
Antes: De la regla 14.1 a la 14.10
Ahora: De la regla 12.1 a la 12.10
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CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA DE LAS REGLAS
DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO
AL SALARIO.
Antes: De la regla 15.1 a la 15.2
Ahora: De la regla 13.1 a la 13.3.
Reglas nuevas
13.3. Mecánica para disminuir el crédito al salario del ISR a cargo, retenido a terceros e IMPAC
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NUEVOS TRANSITORIOS
Primero. La presente resolución entrará en vigor el 1o de junio de 2002 y estará vigente hasta el 28 de febrero de 2003Antes: Se tenían las reglas 9.1. a la 9.33
Segundo. Se prorrogan anexos del 1 al 18 hasta que sean publicados los nuevos
Tercero. Se modifican anexos 1,4 y 14 de la RMF en vigor
Cuarto. Se deroga anexo 19 de la RMF
Quinto. La regla 2.1.2. Entra en vigor 01-sept.-2002
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NUEVOS TRANSITORIOS
Sexto. Validez de dictamines via internet por ejercicio 2001
Septimo. Obligación de los impresores a utilizar el sistema de control a partir 01-Enero-2002
Octavo. Utilización de comprobantes hasta agotarlos o cumplir plazo de vigencia
Noveno. Revocación por parte del SAT para impresión de comprobantes
Décimo. Opción para presentar declaraciones de pagos mensuales provisionales o definitivos via internet
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NUEVOS TRANSITORIOS
Décimo primero. Presentación de declaraciones complementarias con información estadistica
Décimo segundo. Obténción de clave de identificación electronica confidencial en la página de internet
Décimo tercero. Reglas para pago de impuestos mediante aplicación de certificados especiales emitidos por la Tesoreria de la Federación
Décimo cuarto. Vigencia de formas oficiales hasta junio de 2002, 1-E, 1-D, 1-D1, y 17
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NUEVOS TRANSITORIOS
Décimo quinto. Derogación de capitulos 2.14, 2.15 y 2.16
Décimo sexto. Comprobantes fiscales por honorarios y su vigencia hasta 31 de diciembre 2002 o agotar existencia
Décimo séptimo. Obligaciones a empresas diferentes de casa de bolsa del sistema financiero
Décimo octavo. Obligaciones de organizaciones civiles y fideicomisos de presentar copia certificada de acta constitutiva y estatutos
Décimo noveno. Obligación de organizaciones civiles y fideicomisos de acreditar las actividades por las cuales se otorgo autorización
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NUEVOS TRANSITORIOS
Vigésimo. Vigencia de la autorización para recibir donativos deduciblesVigésimo primero. Las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR para el ejercicio de 2001 mediante públicación en anexo 14, considerarán renovadas automaticamente su autorización para 2002Vigésimo segundo. Para efectos de la renovación de la autorización para recibir donativos deducibles del ISR para el ejercicio de 2003, los contribuyentes deberán presentar copia de acta constitutiva o estatutos que les permitan recibirlos.
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NUEVOS TRANSITORIOS
Vigésimo tercero. Los contribuyentes de regimen intermedio podrán no cumplir con la obligación de registrar sus operaciones en las máquinas registradoras de comprobación fiscal por un período máximo de seis meses, siempre y cuando acrediten haberlos adquirido y que no se los hayan entregado por causa imputable al proveedor
Vigésimo cuarto. Obligación de los fabricantes o importadores de máquis registradoras de comprobación fiscal, para actualizar la información relativa a enajenaciones altas o bajas, nombre y números de los técnicos de servicio
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NUEVOS TRANSITORIOS
Vigésimo quinto. Obligación de los contribuyentes para devolver las máquinas de comprobación fiscal que la SHCP les haya asignado y que opten por no utilizarlas, siempre que no esten obligados
Vigésimo sexto. Opción para los contribuyentes que dejaron de utilizar las máquinas de comprobación fiscal, estando obligado a ello para solicitar al fabricante o importado la reactivación correspondiente
Vigésimo séptimo Plazo para presentar mediante escrito libre los avisos a que se refiere la regla 3.1.7. hasta el 31 de agosto de 2002
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NUEVOS TRANSITORIOS
Vigésimo octavo. Presentación de información hasta el 30 de septiembre de 2002 a través de medios magnéticos según lo disponen las reglas 6.13, 6.23, 6.24, 6.25, 6.30 y 7.3.1
Vigésimo noveno. Reglas para pequeños contribuyentes derivadas del art. 139 primer párrafo de la LISR, mismos que ddeberán sujetarse a lo dispuesto por la regla 3.25.2
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MODIFICACIONES
Primera modificación a RMF
Compensación de saldos a favor de IVA en pagos provisionales, contra ISR e IA (regla 2.2.12.; adición)
Adecuaciones relacionadas con los nuevos formatos R-1 y R-2 y sus nueve anexos (regla 2.3.1., rubros A, B y F, 2.3.4. Primer párrafo, numeral 1, y octavo párrafo, numeral 1, y 2.3.11,segundo párrafo, así como la adición dela regla 2.3.24 y la derogación de las reglas 2.3.6., 2.3.7., 2.3.8, y 2.31)
Solicitud de la tarjeta tributaria para quienes no la reciban a más tardar el 15 de julio de 2002 (regla 2.15.3, cuarto párrafo; reforma)
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MODIFICACIONES
Primera modificación a RMF
Avisos de destrucción y donación de mercancías (regla 3.1.7, primer párrafo; reforma)
Inversiones en acciones o valores efectuados con recursos provenientes de los fondos de pensiones (regla 3.5.17; reforma)
Disposiciones relacionadas con la exención del impuesto al activo para 2002 (reglas 14.1 a 14.3 adición) límite de ingresos año anterior hasta 14,700 000 y valor activo misma cantidad
Deducción de vegetales para producir aceites, grasas, jabones o pacas de algodón (artículo tercero transitorio) regla 3.6.5.
Anexo 1 Rubro A. Formas oficiales aprobadas
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
Se reforman las reglas.
2.1.13 Factor de actualización de las cantidades establecidas en el C.F.F., se publica en anexo 5
2.3.25, 2.3.26, 2.3.27, 2.3.28 y 2.3.29 Se otorga prorroga para la presentación de avisos de personas físicas por cambio de régimen fiscal hasta 8 de julio 2002
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
2.4.5. Requisitos que deberan cumplir los comprobantes emitidos por las dependencias públicas federales
1. Contener impreso nombre, domicilio fiscal y RFC
2. Lugar y fecha expedición
3. R.F.C. de persona a quien se expida
4. Cantidad y clase mercancías o servicios
5. Valor unitario
6. Leyenda de reproducción no autorizada de comprobantes
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
3.5.15. Fecha de valuación para determinar la deducción por aportaciones adicionales a los fondos de pensiones, jubilaciones y actualidad.
Hay que comparar valor actuarial
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
4.12 Período en que se podrán hacer los pagos de impuesto al activo (adición)
Los contribuyentes que conforme a la LISR tengan obligación de hacer pagos provisionales en forma trimestral o semestral podrán efectuar el entero de los pagos del IA por el mismo período y en las mismas fechas que para ISR.
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
6.6. Acreditamiento del IEPS pagado en la importación de gasolina, diesel y gas natural para combustión automotriz (reforma)
Se establece opción de acreditar IEPS contra el causado por la enajenación de estos productos en territorio nacional, cumpliendo requisitos.
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
7.2.1. Factor de actualización de julio de 2002 (reforma)
Se publica factor de actualización para la tabla establecida en el artículo V de la Ley de ISTUV, aplicable al mes de julio de 2002 siendo de 1.1026.
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
11.16. No desglose de IEPS en la enajenación de diesel marino por los organismos subsidiarios o agencias o distribuidores autorizados de PEMEX
Se dispone que PEMEX y sus organismos subsidiarios o sus agencias o distribuidores autorizados no podrán desglosar expresamente y por separado el IEPS, tratándose de adquisición de diesel para consumo final por personas del sector pesquero y acuacultura
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
13.4 Requisitos de las nominas de los trabajadores que tengan derecho al crédito al salario y que se debán presentar al IMSS (adición)
De conformidad con la fracción V del art. 119 de la LISR las nóminas de los trabajadores con derecho a crédito al salario, deberán contener algunos datos.
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
14.4. Reglas para los contribuyentes que presentarón la declaración de abril y que quieren obtener el beneficio de presentar en una sola declaración los meses de abril, mayo y junio de 2002 (adición)
Se otorga opción para que los pagos provisionales de mayo y junio se presenten mediante una sola declaración
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
14.5 Contribuyentes relevados de realizar el ajuste de los pagos provisionales de IVA (adición)
Se releva de la obligación de presentar ajuste a pagos provisionales de IVA, que dispone el art. 5 de la LIVA a aquellos contribuyentes obligados a pagos trimestrales, pequeños contribuyentes o régimen simplificado personas físicas
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MODIFICACIONES
Segunda modificación a RMF
14.6. Efectos del sello digital que emitan las instituciones de crédito y el SAT por la recepción de las declaraciones por medios electrónicos (adición)
Los sellos digitales que emitan las instituciones de crédito y el que emita el SAT, tendrán efectos como acuse de recibo de la presentación de las declaraciones por medios electrónicos.
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MODIFICACIONESTercera modificación a RMF
Unico. Se adiciona un Título 15 denominado “Del Decreto por el que se otorga un estímulo fsical en el impuesto al valor agregado a las personas dedicadas a la enajenación de libros, periodicos y revistas”
Reglas 15.1 y 15.2 Tratamiento del IVA para editores (adición)
La primera regla establece que la enajenación de libros, periodicos y revistas editados por los propios contribuyentes tendrán tratamiento de tasa cero
En la segunda regla señala las obligaciones para quienes opten por el beneficio de este decreto
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MODIFICACIONES
Cuarta modificación a RMF
Regla 3.1.10 Deducción el el ISR de las cuotas por uso carretero, mediante el sistema de identificación automatico vehicular (entrada en vigor el 1o de agosto de 2002 art. Segundo Transitorio)
Regla 3.4.9 Se modifica para dar el tratamiento de exención del pago del ISR establecido en el art. 109 F-XXVI y 190 décimo segundo párrafo a los ingresos que se obtengan de la enajenación en bolsa de valores, ubicadas en mercados de amplia bursatilidad
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MODIFICACIONES
Cuarta modificación a RMF
Regla 3.4.10 Monto original ajustado de acciones con procedimiento de la LISR.
Se adiciona esta regla para permitir a los contribuyentes que adquieran acciones del gran público inversionista, determinar el monto original ajustado de acuerdo con el procedimiento del art. 24 de la LISR para 2002
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MODIFICACIONES
Cuarta modificación a RMF
Regla 11.7 Estimulo fiscal para transporte terrestre de carga o pasaje. Acreditamiento de hasta 50% de las cuotas correspondientes al gasto por uso de carreteras contra el propio ISR o retenido a terceros, el IMPAC o el IVA
Se reforma esta regla para establecer la forma de acreditar el importe cubierto de los gastos por cuota de peaje a contribuyentes dedicados a transporte terrestre de carga o pasajeros
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MODIFICACIONES
Cuarta modificación a RMF
Regla 12.11 Entero del IVBSS de manera semestral por conducto de los pequeños contribuyentes. Relevo de declaración anual por el IVBSS
Se adiciona esta regla para establecer que en las declaraciones semestrales definitivas que presenten deberán considerar los pagos semestrales del IVBSS también como definitivos, quedando relevados de presentar la declaración del ejercicio por el IVBSS
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MODIFICACIONES
Cuarta modificación a RMF
Regla 3.1.7 Avisos de destrucción o donación de mercancías hasta el 31 de agosto de 2002, a la dirección de correo electrónico: [email protected]
Durante el período comprendido entre el 18 de julio de 2002 y hasta el 31 de agosto de 2002, los avisos se deberán enviar a la dirección arriba citada
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