Resolução da parte II (iva) do teste de 28 de Maio de 2010.doc

Segundo os termos do artigo 2 nº1 o Paulo é um sujeito passivo. Segundo o artigo 41 nº1 b), o Paulo deve entregar a declaração de IVA até ao dia 15 do 2º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as operações (regime trimestral).

A)Artº1 nº1 a); Artº 9 nº28 Isento

B) Artº1 nº1 a); Artº18 nº1 c) e art.º 9 / 32 tb poderiam ir pelas regras gerais. 0

C) Artº1 nº1 a); art.º 3 / 3/f Se deduziu tem de liquidar, se não deduziu não liquida.

D) Artº1 nº1 a); Artº 18 nº1 a) lista I 2.1; Artº20 nº1 a) 100x0,05= 5 dedutível

E) Não sujeito a IVA, não preenche as normas de incidência

Resolução Frequência 3 Julho 2009

II- IRC

a) Sem movimentos ou correcções a efectuar

b) atendendo a que a receita de arrendamento do campo diz respeito ao ano 2009, não pode ser considerado como receita em 2010.

Artigo 18º nº 1

Correcção + 120 000 €Nota: resposta aceite, tal como outras que periodizassem o proveito.Cotação: 1 ponto

c) Ganho decorrente da utilização do MEP não concorre para a determinação do

lucro tributável.

Artigo 18º nº 7

Correcção negativa 2500€.Cotação: 1 ponto

d) TerrenoContabilidade: 250 000 € / 0.02 = 5000 € (custo)Fiscalmente: 0 € (terrenos não são activos amortizáveis, logo o custo não é aceite)

Artigo 33º, nº 1 a)

Correcção + 5 000 €Cotação: 1 ponto

VedaçãoContabilidade: 10 000€ x 0.20 = 2 000€ (custo)Fiscalmente – taxa máxima aceite 8,33% - código 2085

- 10 000 € x 0.0833 = 833 €

Artigo 23º, nº 1 g)

Correcção: + 1 167,00Cotação: 1 ponto

e) subsidio 50 000€Contabilidade: 2 000€Fiscalmente: 50 000€ / 10 anos = 5 000 € /ano

Artigo 22º, nº 1 b)

Correcção: + 3 000€Cotação: 1 ponto

f) Computador – aquisição 2007 – valor 2 000€ . Tx mínima 33,33%: 2 = 16.665%Cotação: 1 ponto para determinação tx mínima

Período vida útil = 6 anos, coeficiente 2MQD Amortização 2007 = 666,66€MQD Amortização 2008 = 444,423€Cotação: 1 ponto para cálculo quotas degressivas

Mais Valia Contabilística = 1 000€ - (2000€ - 1.111,02€) = 111.02Mais Valia Fiscal = 1000 € - (2000€ - 1111,02)x 1,02 = 93,24€Correcção negativa de 111,02 e..Cotação: 1 ponto para cálculo MVC e MVF

Reinvestimento450€Valor alienação 1.000

Se reinvestir 100% obtem um benefício de 93,24€ /2 = 46,62Apenas reinvestiu 45%, logo obtém benefício de 45% * 46,62 = 20,98€

Correcção positiva de 93,24-20,98€ = 72,26€.Cotação: 1 ponto

Artigo 29º, nº 2.Artigo 29º nº 6.Artigo 30º nº 3.Artigo 43º nº 1.Artigo 44º nº 1.Artigo 45º n. 1.

CadeiraContabilidade: 450 € x 0,3333 = 150 € (custo)Fiscalmente: 450 € x 0,125 = 56.25 € (custo)

Artigo 29º nº 1Tabela II, código 2430, taxa máxima 12,5 %

Correcção: + 93,75 €Cotação: 1 ponto

g) Contabilidade: 1 000€

Fiscalmente: 0€

Artigo 35º, nº 3 d) não se aceita a provisão Correcção: + 1000 €Cotação: 1 ponto

h) Ajuda de custo com mapa, no valor de € 100Contabilidade: € 100 (custo)Fiscalmente: 100€

Correcção: 0Cotação: 1 ponto

Tributação autónoma: 69,19 x 5 % = 3,46 €

Artigo 42º, nº 1 f)Artigo 81º nº 9Cotação: 1 ponto

i) Contabilidade: 5 000€ (custo)Fiscalmente: 5 000€ * 1,4 = 7 000€

Cotação: 1 ponto

Estatuto benefícios Fiscais. Artigo 62º nº3 e nº 4 b)Limite 8/1000 VN = 8/1000*700000 = 5600

Correcção: - 600 €

Cotação: 1 ponto

PC 2009 = 0 (colecta 2008 = 0) Cotação: 1 ponto

PEC 2009 = 450 000€ x 0.01 = 4 500 € 1000 + 0,20 x (4 500-1000) = 1700 € 1 700€ - 0 = 1 700 €

Cotação: 1 ponto

REFAZER CÁLCULOS _ FIZ CORRECÇÕES

Resultado Liquido 40 000 €Correcção Fiscal + 120 000 €Correcção Fiscal + 5000 €Correcção Fiscal + 1167 €Correcção Fiscal + 3000 €Correcção Fiscal - 250 €Correcção Fiscal + 117.5 €Correcção Fiscal + 93.75 €Benefícios Fiscais - 2000 €Prejuízos Fiscais - 1000 € Lucro Tributável 166 128.25 €Matéria Colectável 166 128,25 €Colecta (12,5% e 25%) 39 969.6 €IRC Liquidado 126 158.65 €PEC 2009 - 1 700 €IRC a Pagar 124 458.65 €Derrama (1,5% x LT) + 2 491.92 €Tributação autónoma 5 €Total a pagar 126 955.6 €

Cotação: 1 ponto para dedução prejuízos

Cotação: 1 ponto para cálculo, taxa e derrama

Cotação: 1 ponto para principais obrigações

Cotação: 1 ponto para incidência pessoal e real.

III – IVA

Cotação: 1 ponto para IR e pessoal

a) Operação isenta de imposto. Artigo 9º nº 28

Cotação: 1 ponto

b) IVA liquidado – 210 €. Artigo 18º, nº1 c)

Cotação: 1 ponto

c) Não sujeito a IVA por não preencher noramas de incidência art.º 1 º CIVA

Cotação: 1 ponto

d) Iva liquidado. 60 € x 0,05 = 3 €. Artigo 18º, nº1 a). Lista I ponto 2.15

Cotação: 1 ponto

e) Iva suportado. Exclusão do direito à dedução. Artigo 21º, nº 1 a)

Cotação: 1 ponto

Iva Liquidado: 213 €Iva Dedutível: 0 €Iva a pagar: 213 €

IV – IRS

REFAZER CÁLCULOS _ FIZ CORRECÇÕES

João JesusIncidência pessoal Cotação: 1 ponto

Incidência Real

Cat A – 50 000€. Artigo 2º nº 1Cat A – 100 € - 69,19€ = 30,81 €. Artigo 2º nº3 d)Cat G – 1000 €. Artigo 9º nº 2 Cat E – 1000 € Artigo 5º nº 2 j)Cat E – 2000 € Artigo 5º nº2 h)

JúniorCat A – 40 000. Artigo 2º nº 1

Cotação: 1 ponto para cada alínea – total 6 pontos

Deduções Especificas

Cat A – 50 030.81 x 0,11 = 5 503.39 €. Artigo 25º nº 1Cotação: 1 pontoCat A – 7 500 €. Artigo 25º nº 1 b)Cotação: 1 pontoRendimento Liquido: 41 096,61 €

Cat A – 40 000 € x 0,11 = 4 400 €Cotação: 1 pontoRendimento Liquido: 40 000 € - 4 400€ = 35 600€

Cat G – sem dedução específica por não estar previstos nos art.º …Cotação: 1 ponto

Cat E – lucros com dedução de 50%, resgate sem dedução art.º 40 e 40ªCotação: 1 ponto

Total da cotação dedução específica 5 pontos

Englobamento.Cotação: 1 ponto

Rendimentos Colectáveis: 41 096, 61€ + 35 600 € = 76 696.61 €

Colecta: 62 546 € x 0,308701 + (76 696.61 € - 62 546€ x 0,42) = 25 251,27€ Cotação: 1 ponto

Retenções na fonteCat A do JJ – art.º 99 – não se esqueça q houve um mês que recebeu uma ajuda de custo tributável.Cat A do Júnior – Art.º 99Cat G – art.º 71 n.º 2 f) - 25%Cat E – 20% para os lucros – art.º 71 n.º 3c)CAt E – resgate, uma vez que não se especificou o tipo de fundo seriam aceites diversas respostas, entre elas, 20% - art.º 101 n.º 2 b)Cotação: 5 pontos

Deduções à colecta

450 x 0.8 = 360 €450 x 0,4 = 180 €500*.3 = 150 – art.º 82 n.º 1 a)

Carro – art.º 85 n.º 2 b) – 796€Aquisição de chuteiras feitas por medida não é dedutívelCotação: 5 pontos

Imposto a Pagar: 25 251, 27€ - 870 € = 24 381 €

21 de Abril GRELHA DE CORRECÇÃO

Valorização

Grupo I TOTAL DO GRUPO 61 Art.º 11 da LGT 1

Casos análogos 1As fontes 1

Total 3

2 Igualadade e capacidade contributiva 1Legalidade 1Sistema financeiro e fiscal 1

Total 3

Grupo II TOTAL DO GRUPO 14

Incidência Pessoal 1Incidência Real 1

a) Art.º 23.º ou 45.º n.º1 a) 1b) Cálculo depreciação decrescente 1b) Limite art.º 34 n.º 1 e) 1b) Limitação do Art.º 30.º n.º 2 b) 1b) Tributação autónoma - Art.º 88 n.º3 1c) Art.º 23 n.º1 1c) TA - Art.º 88 n.º1 1d) Periodização do LT 1d) TA - Art.º 88 1e) Taxa máxima - Cód 2015 1e) Limitação Art.º 34 n.º 1 b) 1

Cálculo da colecta e IRC 1

TOTAL EXAME 20

2 Junho 2010

IP A sociedade teste realiza habitualmente transmissões de bens (relógios), sendo essas transmissões tributadas pelo art.º 1 nr.º 1 a) em observância ao art.º 2 nr.º1 a)

Está no regime normal de periocidade mensal - Art.º 41 nr.º 1 a) devendo o imposto (Art.º 27) e a DP ser entregue até ao dia 10 do 2ª mês seguinte ao final do período( mês).

Alínea Justificação Liquidado

a) Art.º 1 nr.º 1 a) e art.º 18 nr. 1 c)

b) Art.º 1 nr.º 1 a) e art.º 9.ºnr.30

c) Art.º 1 nr.º 1 a), Art.º 18 nr.1 c) e Art.º 21 nr.º1 b)

d) não sujeito a IVA pq não está previsto no art.º 1 do CIVA

e) Art.º 1 nr.º 1 a) e Art.º 3 nr.º 3 f) *1. Art.º 18 nr.1 c) *1

f) Art.º 1 nr.º 1 a), art.º 2.º nr. 1 j) e art.º 18 nr. 1 c)

g) Art.º 1 nr.º 1 a), art.º 18 nr. 1 c) e Art.º 21 nr.1 a)

h) Art.º 1 nr.º 1 a), art.º 18 nr. 1 c) e Art.º 78 nr. 2 e 5

IVA a entregar - 3395€

As principais obrigações encontram-se no art.º 29, bastava enumerar 3 obrigações.

*1 - considerando que foi um automóvel onde houve dedução do IVA.

Valorização - 1,4 para cada alínea, para a IP e para as obrigações

28 de Maio 2010

IP Paulo realiza habitualmente prestações de serviço, sendo essas prestações tributadas pelo art.º 1 nr.º 1 a) em observância ao art.º 2 nr.º1 a)Está no regime normal de periocidade trimestral - Art.º 41 nr.º 1 b) devendo o imposto (Art.º 27) e a DP ser entregue até ao dia 15 do 2ª mês seguinte ao final do período.

Alínea Justificação Liquidado Dedutívela) Art.º 1 nr.º 1 a) e art.º 9.ºnr.º 28 Isento

b) Art.º 1 nr.º 1 a) e art.º 9.ºnr.32 Isento

c) Art.º 1 nr.º 1 a) e Art.º 3 nr.º 3 f) *1. Art.º 18 nr.1 c) 400

d) Art.º 19 nr. 1 a) e 20 nr. 1 a). Art. 18 nr.1 a) Lista I Cod 2.1

e) não sujeito a IVA pq não está previsto no art.º 1 do CIVA não sujeito

IVA a entregar - 395€

*1 - Aceita-se a resposta de quem respondeu que se não deduiu não tem de liquidar nos termos do art.º 9 nr. 32

Valorização 1 valor para cada alínea e 1 valor para a IP

12 de Junho de 2010

Nº de aluno: ___________________Nome:___________________________________________________________________________________________________

Cat.

INCIDÊNCIA REAL DEDUÇÕES ESPECIFICASINCIDÊNCIA JUSTIFICAÇÃO DEDUÇÃO JUSTIFICAÇÃO

A 42000 Art.º 2 nr 1 a) 4.966,39 Art. 25 nr 2

A 3000 Art.º 2 nr 1 a) e nr 2

A 3150 Se considerar que existia contrato. Art.º 2 nr 3 b) 9) e Art.º 24.º nr 5

A 149,00 Art.º 2 nr 3 d)

B 20000 Art.º 3 nr.1 a) 16000 Art.º 28 nr 1 a) nr 2 a)e 31 nr 2

E 625,00 Art.º 5 nr 2 b) 0,00 Exclusão art.º 40-A

H 4.830,00 Art.º 11 nr 1 a) 4830 Art.º 53 nr 1

12 de Junho 2010

Critérios de correcção1)o art.º 24 da LGTPara o AF. - cujo facto constitutivo se tenha verificado no período de exercício do seu cargo - dívidas tributárias cujo prazo legal de pagamento ou entrega tenha terminado no período do exercício do seu cargo,Para o TOC - demonstração da violação dos deveres tributários

2)FALSE

Depende dos ciclos económicos da elasticidade da oferta e da procura e do ponto óptimo do imposto

3)Distinção entre isenções simples e completasO efeito económico em cada uma delas.

II

IP 0,5

Acrescer a estimativa IRS 0,5Cálculo método quotas degressivas 2009 e 2010 0,5Indicação do coeficiente de 3.5 erradamente 0,5Determinação da tx de amortização 0,5Impossibilidade de utilização do método quotas decrescentes 0,5Cálculo MVC e dedução fiscal 0,5Cálculo MVF e Acréscimo fiscal 0,5Proporção de reinvestimento 0,5Acrescer gasto 145€ 0,5Não tributar autonomamente gasto 145€ 0,550% de dedução dos lucros 0,5Retenção na fonte de 15% 0,5Ajuda de custo aceite na parte tributada IRS 0,55% de TA sobre a parte não tributada em IRS 0,5Variação patrimonial positiva 0,5Cálculo 0,5

8,5

IIIIP 0,375Indicação de 2 obrigações 0,375Liquidação de iva na venda 0,375Liquidação de iva na alfândega e dedução 0,375Exclusão do direito a dedução 0,375Não incidência das ajudas de custo 0,375Não entra no valor tributável - ver art.º 16 0,375Peixe pode ser ou não dedutível, cf a cantina liquide ou não iva 0,375

3