RESUMEN

a) Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.

b) Determinar las necesidades de Liquidez de las organizaciones.

c) Informar sobre las entradas y salida de efectivo debidamente clasificada por actividades.

d) Dar respuestas a los Accionistas o propietario:“Si esa es mi Ganancia entonces “Donde están los Reales?””

Prescribe la información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo que ha de presentarse en el estado de flujos de efectivo

¿Que son? 1) Inversiones que son de corto plazo,

altamente líquidas y tenidas para satisfacer algunos compromisos de efectivo en el corto plazo, mas que por una inversión.

Las entidades presentaran un estado de flujo de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa:

Clasificados por actividades:i. Actividades de Operaciónii. Actividades de Inversióniii. Actividades de Financiación

Características de las actividades :

De OperaciónDe Operación Ingresos de efectivos Ingresos de efectivos Por ventas de mercancías y serviciosPor ventas de mercancías y servicios Salidas de EfectivosSalidas de Efectivos A proveedores por bienes de inventario.A proveedores por bienes de inventario. A empleados por servicios.A empleados por servicios. Al gobierno por impuestos.Al gobierno por impuestos. A otros GastosA otros Gastos

De inversiónDe inversión Ingresos de efectivosIngresos de efectivos Por ventas de propiedades, planta y equipoPor ventas de propiedades, planta y equipo Por venta de deudas o valores de Inversión de otras entiPor venta de deudas o valores de Inversión de otras entidaddades.es. Por cobro de capital de prestamos a otras entidadesPor cobro de capital de prestamos a otras entidades Salidas de cajaSalidas de caja Para compra de propiedades, plantas y equipo.Para compra de propiedades, plantas y equipo. Para compra de deudas o valores de especulación de otras entidadesPara compra de deudas o valores de especulación de otras entidades Para hacer Prestamos a otras entidadesPara hacer Prestamos a otras entidades

De financiamientoDe financiamiento Ingresos de efectivoIngresos de efectivo De la venta de valores de especulación.De la venta de valores de especulación. Por la emisión de deuda (Bonos y pagares).Por la emisión de deuda (Bonos y pagares). Salida de efectivo.Salida de efectivo. A los accionistas por dividendosA los accionistas por dividendos Para rescatar deudas a largo plazo o readquirir accionesPara rescatar deudas a largo plazo o readquirir acciones

Partidas del estado de resultados

Partidas de activos

a largo plazo

(permanente)

Generalmente partidas de pasivo a largo plazo y capital

Método Directo: Características

1. Se determina el importe de los ingresos de efectivo y el de los egresos de efectivo neto de las actividades de operación.

2. El método directo es restar de los ingresos de efectivos por operaciones los egresos de efectivo por operaciones.

3. El método directo resulta ser un estado resumido de entradas y salidas de caja

Método Indirecto:Características:

1. Se inicializa con la utilidad neta y convertirla a flujo de efectivo neto en actividades de operación.

2. Ajusta la utilidad neta con partidas que afectaron la utilidad neta declarada, pero no afectaron el efectivo (EJ. La depreciación de los activos (partidas virtuales) la realización de los pre pagados y de los servicios cobrados anticipado, los aumentos y o disminuciones de cuentas por cobrar y cuentas por pagar entre otras).

3. Sencillamente los cargos que no son en efectivo del estado de resultados se vuelven a sumar a la utilidad neta y los créditos que no son en efectivo se deducen para calcular la corriente de efectivo neta de las actividades de la operación.

1. Presentar por separado los flujos principales de efectivo generados por cobros y pagos brutos provenientes de actividades de inversión de los de financiación.

2. Los flujos de efectivo que surgen de las transacciones en moneda extranjera se convierten a la tasa de cambio a la fecha del flujo de efectivo.

3. Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos y pagados se presentan por separado y se clasifican como sigue:

A. los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos se pueden clasificar como actividades ya sea de operación o de inversión, haciéndolo consistentemente. de período a período.

B. los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos pagados se pueden clasificar como actividades ya sea de operación o de financiación, haciéndolo consistentemente de período a período.

C. Los flujos de efectivo que surgen de los impuestos a los ingresos se clasifican como flujos de efectivo de operación a menos que puedan ser identificados de manera específica con actividades de financiación o inversión.

d. Las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo se excluyen del estado de flujos de efectivo pero se tienen que revelar por separado.

e. Requiere la conciliación entre las cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de flujos de efectivo y las cantidades reveladas en el estado de posición financiera, si las cifras presentadas no son idénticas.

4. Revelar si existen restricciones significativa de efectivo o equivalentes (debe acompañarse con un comentario de la gerencia)

Cuentas

Balance

Ejercicio

Anterior

Variaciones deudoras

Variaciones

acreedoras

Balance Ejercicio

Actual

1. la Primera columna, se vaciaran la cuentas reales con saldos correspondiente a los ejercicios consecutivos a comparar.

2. La segunda columna corresponde a los saldo de las cuentas correspondiente al ejercicio inmediato anterior.

3. La columna tres corresponde al valor neto de las variaciones deudoras al comparar los saldos de las cuentas individuales de ambos Balances.

4. La columna cuatro corresponde al valor neto de las variaciones acreedoras al comparar los saldos de cuentas individuales de ambos Balances.

5. La columna quinta corresponde a los saldo de las cuentas correspondiente al ejercicio actual.

Las fuentes generadoras de la información para la preparación del EFE provienen de tres fuentes:

1. Estados de situación financiera comparados (Balances Comparativos): Estos estados dan la información sobre los cambios en activos, pasivos y capital, de principio a fin del periodo.

2. Estado de resultado actual ( ganancias y Perdidas): Este estado contiene información que ayuda al lector a determinar la cantidad de efectivo suministrada o utilizado por las operaciones durante el período.

3. Información sobre transacciones seleccionadas: Esta información tomada del Mayor general. de los datos adicionales y detallados para determinar cómo fue suministrado y utilizado el efectivo durante el período.

La elaboración del estado de flujo de efectivo con las fuentes de información indicadas, abarcan tres pasos principales:1.Determinar el cambio en el efectivo. Este procedimiento es sencillo porque fácilmente se puede calcular la diferencia entre los saldos de efectivo inicial y final, examinando los estados de situación financiera comparados.

2.Determinar la corriente neta de efectivo de las actividades de operación. Este procedimiento es complejo: abarca no sólo el análisis del estado de resultados de este ejercicio, sino también los estados de situación financiera comparados, así como información sobre transacciones seleccionadas.

3. Determinar los flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiamiento. Se deben analizar todos los demás cambios de las cuentas del estado de situación financiera, para determinar su efecto sobre el efectivo

flujo de efectivo para el block.xls Nota: Abrir con el botón derecho en la

opción abrir hipervínculo.

Declaración de principios de Contabilidad Nº 11, Federación de Contadores Publico de Venezuela

Kieso, Donald E. , México : Limusa. 1984. ME. Contabilidad intermedia.

Normas Internacionales de informacion financiera para Pymes