retenciones
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El gravamen de movimiento financiero
es un nuevo impuesto a cargo de los
usuarios del sistema financiero.
El GMF se realiza en el momento de una
transacción o alguna salida de dinero
del banco.
Hechos generadores del gmf
La realización de las transacciones
financieras mediante las cuales se
disponga de recursos depositados en
cuentas corrientes o de ahorro, asi como
en cuentas de deposito y los giros de
cheques.
Los Agentes retenedores son:
-El banco de la Republica
-Entidades vigiladas por la
superbancaria
La tarifa actual del GMF es el
cuatro por mil (4 x 1000)
Es un mecanismo de cobro anticipado
de un impuesto en el momento en que
sucede el hecho generador y se puede
descontar en la respectiva declaración,
ya sea de IVA, de Renta o de ICA.
La retención en la fuente comprendeelementos como el sujeto pasivo, que esla persona a la que se le debe retener,el agente de retención que es la personaobligada a practicar la retención, elconcepto de retención que es el hechoeconómico que se realiza y está sometidoa retención, la tarifa que es el porcentajeque se aplica a la base de retención, y labase de retención es el valor o montosujeto a retención.
La retención en la fuente es diferente
para cada impuesto.
Existe la retención en la fuente por
renta, la Retención en la fuente por
Iva o mas conocida como RETEIVA y
Retención en la fuente por Ica, también
conocida como RETEICA
La retención en la fuente por IVA consiste en que elcomprador, al momento de causar o pagar la compra,retiene al vendedor el 50% del valor del Iva.
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B,mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva,a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos$160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de$80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, elrestante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo pagajunto con las demás retenciones en la fuente que hayapracticado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre ycuando el hecho u operación económica supere la basemínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras esde 27 UVT.
COMO SE CONTABILIZA?
Ejemplo, la empresa A, que es la que retienedeberá contabilizar el valor retenido a laempresa B como un crédito a lacuenta 236701 (Impuesto a las ventasretenido).
La empresa B, a quien la empresa A lepracticó la retención, deberá contabilizar esaretención como un debito a lacuenta 135517 (Impuesto a las ventasretenido).
La empresa A, debe declarar esa retención enel mes en el cual la practicó (Declaración deretención en la fuente), y la empresa B, debeincluir esa retención practicada en ladeclaración de Iva del respectivo bimestre.
Casos en que no se practica
Retención en la fuente por IVA
1. Cuando la operación económica no supera topes mín de 4 UVT paraservicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsablesdel Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Grancontribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidadestatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidadesestatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandescontribuyentes.
NOTA
El Régimen común, los Grandes contribuyentes y lasEntidades estatales responsables del Impuesto a lasventas, que adquieran productos o servicios gravadoscon IVA al Régimen simplificado, deberán retener el 50%.Cuando la adquisición la hagan a una persona nodomiciliada en el país, la retención será del 100% del Iva.
La Entidades estatales y los Grandes contribuyentes queno sean responsables del Impuesto a las ventas, no debenasumir el Iva en las adquisiciones al Régimen simplificado.(El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asumemediante el mecanismo de retención).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes queno sean responsables del Impuesto a las ventas, en elcaso que adquieran productos o servicios a personas noresidentes o no domiciliados en el país deben asumir el100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
Gravamen de carácter territorial
que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios
que se realiza en forma ocasional
o permanente, con o sin
establecimientos.
EN QUE CONSISTE EL RETEICA
Es un mecanismo de recaudo
anticipado del impuesto de industria y
comercio que deben realizar las
personas responsables de dicho
impuesto, en el momento de comprar o
pagar mercancías o servicios gravados
en el impuesto de industria y comercio.
Agentes de retención
•Las entidades de derecho público.
•Los catalogados como grandes contribuyentes por laDirección de Impuestos y Aduanas nacionales.
•Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestosse designen como agentes de retención en el impuesto deindustria y comercio.
•Los intermediarios o terceros que intervengan en operacioneseconómicas en las que se genere la retención del impuesto deindustria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
•Los consorcios y uniones temporales serán agentesretenedores del impuesto de industria y comercio, cuandorealicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios seancontribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificadodel impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadascon el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
• Desde 1/01/2003 deberán practicar retenciones delimpuesto de industria y comercio, los contribuyentesque pertenezcan al régimen común siempre que elbeneficiario del pago sea un contribuyente delrégimen simplificado en operaciones por actividadesgravadas con el mismo en la jurisdicción del DistritoCapital.
• Desde 1/07/2004 los contribuyentes del impuesto deindustria y comercio que pertenezcan al régimencomún, deberán efectuar retención a título deindustria y comercio a los beneficiarios del pago oabono en cuenta a los inscritos en el régimen comúnsi estos son profesionales independientes, cuandointervenga en operaciones por actividades gravadascon el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capitalde Bogotá.
Todos los que sean agentes retenedoresdeben presentar su declaración en unformulario diseñado para tal fin independientedel formulario de impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retención como parael agente retenedor, la retención del impuestode industria y comercio se causará en elmomento del pago o abono en cuenta porparte del a gente de retención, lo que ocurraprimero, siempre y cuando en la operacióneconómica se cause el impuesto de industria ycomercio en la jurisdicción del Distrito Capitalde Bogotá.