IntroduccinLa Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en elApndice 1 de la Ley N29173, a la venta de combustibles y a la importacin de bienes.DefinicinEl Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor oAdministracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin,asimismodecontar consaldo a favorpodr arrastralosa perodossiguientes, pudiendocompensarlos con otra deuda tributaria,o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.FuncionamientoTamao de Texto:A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

Designacin y exclusin de agentes de percepcinTamao de Texto:La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

Requisitos mnimos del comprobante de percepcinTamao de Texto:En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar mediante el comprobante de percepcin respectivo los cuales deben contener los requisitos mnimos que se detallan lneas abajo.En la percepcin aplicable a la importatacin de bienes el importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.I.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de BienesII.- En la percepcin aplicable a los combustiblesI.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de BienesEn el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa:1. Datos de identificacin del agente de percepcin:a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.b. Domicilio fiscal.c. Nmero de RUC2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:.a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.b. Nmero de RUC.c. Fecha de impresin.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica6. Destino del original y copias:a. En el original: "Cliente".b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa:1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.2. Tipo y nmero de documento del cliente.3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin:a. a.Tipo(s) de documento(s).b. b.Numeracin: Serie y nmero correlativo.c. c.Fecha de emisin.5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.Notas.1.-Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna":a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.e. Importe de la percepcin en moneda nacional.Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.2.-El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorizacin de impresin de los comprobantes de percepcin de venta interna (Formulario 816).II.-En la percepcin aplicable a los combustiblesA fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un"Comprobante de Percepcin",el cualdeber tener los siguientes requisitos mnimos:a. INFORMACIN IMPRESAi. Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social2. Domicilio fiscal.3. Numero de RUCii. Numeracin: serie y numero correlativo.iii. Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.2. Numero de RUC3. Fecha de impresin.iv. Destino de original y copias.v. 1. En el original "cliente".2. En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".3. En la segunda copia "SUNAT".Nota:La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. b. INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESAi. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.ii. Numero RUC del Cliente.iii. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".iv. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.1. Tipo de documento.2. Numeracin : Serie y nmero correlativo.3. Fecha de emisin.v. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.

Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en losnumerales1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :i. El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (Cdigo de documento 40).ii. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago"(Cdigo de documento 40).Nota: La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin. Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Sistemas de Retenciones, Detracciones y Percepciones

SISTEMA DE DETRACCIONESCrdito fiscal en operaciones sujetas a detraccinEnunciadoLa empresa BALTA S.A. ha recibidoserviciosde fabricacin de bienes por encargo a cuya culminacin recepcion la Factura N011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 BALTA S.A. cancela a suproveedorel integro de dicha obligacin el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita en su cuenta el importe de la detraccin el 02.02.2009 Cules serian los asientos contables a realizar por la empresa BALTA S.A.?SolucinTratamiento contablePor el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A.deber reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra:-Asiento 1 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR T. 2,521.00623 Produccin encargada a terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00401 Gobierno central4011 I.G.V.4011.5 IGV- Crdito por aplicar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00421Facturas, boletas y otros comprobantesPor pagar4212 Emitidas05/01Por la fabricacin por encargo segnFact N 011-150-Asiento 2 92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 3,000.0005/01 Por el destino del servicio recibidoProducto del pago o cancelacin del pasivo se deber dar de baja elmismo, mediante el siguiente asiento-Asiento3 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.0010 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan.31/01 Por la cancelacin del integro del servicioFinalmente, como consecuencia del empoce de la detraccin porparte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deber efectuar lasiguiente reclasificacin para aplicar el IGV consignado en elcomprobante de pago como crdito fiscal para el mes de febrero:-Asiento 1 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00401 Gobierno central4011 I.G.V.4011.1 IGV- Cuenta Propia40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 479.00401 Gobierno central4011 I.G.V.4011.5 IGV- Crdito por aplicar02/02 Por la detraccin realizada por el proveedorBe Sociable, Share! inShare ETIQUETAS:Detraccin

Sobre admin19 Comments1. ResponderMARIBEL EMPERATRIZPublicado29 agosto, 2011 en 5:24 PMLIBRO DE RETENCIONES INCISO E y F DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IRMe podrias indicar para que sirve este libro de retenciones en mencion que tipo de registros van en este libro y si tuvieras aplicaciones practicas te lo agradeceria me envies en archivo.2. ResponderSairaPublicado29 agosto, 2011 en 5:28 PMEl libro de retenciones es un libro auxiliar en las cuales van registradas todas las retenciones que se hacen al personal independiente que presta servicios a la empresaLey del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N 122-94-EF, establece que las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado en forma independiente a que se refiere el inciso e) del Artculo 34 de la Ley, y sus correspondientes retenciones, se consignar en un libro denominado "Libro de Retenciones inciso e) del Artculo 34 Decreto Legislativo N 774", el que servir para sustentar tales gastos.Para una respuesta ms detallada con casos prcticos dinmicos te recomiendo registrarte en nuestra revistahttp://www.revistadeconsultoria.com/contactenos3. ResponderluzcesitaPublicado15 septiembre, 2011 en 11:48 PMUna consulta, quisiera saber cuanto es el importe limitado por recibo por honorario y, cuanto es el importe mensual que no deba excederme, para no hacer la retencion de 4ta categiria.saludos RespondermaryluzPublicado16 septiembre, 2011 en 11:37 PMhola luz, con respecto a los recibos por honoraios es:Cabe referir que mediante Decreto Supremo N 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de enero de 2007, los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no debern realizar retenciones cuando:a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00.b). El perceptor de rentas de cuarta categora haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deber acreditar con la constancia de suspensin de retenciones respectiva.Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe deS/.31,500.00 anuales.http://www.sunat.gob.pe/http://trabajadorindependiente.sunat.gob.pe RespondermaryluzPublicado17 septiembre, 2011 en 3:11 PMpor otra parte: por importe mensula de los recibos por honorarios es:SUNAT establecer que no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe deS/.2,625.00 mensuales.4. ResponderSANDRA BETZABEPublicado30 marzo, 2012 en 11:24 PMSUNAT APLICAR DETRACCIONES A TODOS LOS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGVAyer jueves 29 de marzo de 2012 se ha publicado en el diario oficial El Peruano la Res. N 063-2012/SUNAT con la cual, la Administracin Tributaria ha comprendido dentro del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, comnmente conocido como sistema de detracciones, a todos aquellos servicios gravados con el IGV que anteriormente no estaban incluidos (con algunas excepciones que se indican).Cabe recordar que actualmente los servicios afectos a las detracciones son: (i) intermediacin y tercerizacin, arrendamiento de bienes, movimiento de carga, servicios empresariales, comisin mercantil, fabricacin por encargo y transporte de personas con el 12% (ii) reparacin de bienes muebles con el 9% y (iii) contratos de construccin con el 5%. Tales servicios continuarn afectos al sistema con sus respectivas tasas.A partir del 2 de abril de 2012, fecha de entrada en vigencia de la Resolucin 063-2012-SUNAT, todos los dems servicios gravados con el IGV, que no se encuentren expresamente excluidos, estarn afectos a las detracciones con la tasa del 9%) que se aplicar a los servicios cuya obligacin tributaria se genere a partir del 2 de abril prximo.En efecto, hoy viernes 30 de marzo se ha publicado el Anexo de la Res. N 063-2012/SUNAT en el que se confirma que la tasa de detracciones a los nuevos servicios ser del 9%Como se sabe, en el caso de los servicios empresariales, la obligacin tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.Segn el anexo de la Res. N 063-2012/SUNAT, los servicios que continuarn excluidos del sistema de detracciones son los servicios prestados en bancos y financieras, los que presta el ESSALUD y la ONP, servicios de restaurantes, bares, alojamiento y servicios postales.El sistema de detracciones obliga al adquirente de bienes o servicios a detraer (descontar) un porcentaje del monto de la operacin (entre 5% y 12%), el mismo que es depositado en una cuenta del proveedor en el Banco de la Nacin. Los fondos depositados en la cuenta detracciones del Banco de la Nacin, le sirven al proveedor para pagar todos los tributos que administra Sunat, inclusive las contribuciones al EsSalud y ONP.Los depsitos del fondo detracciones del Banco de la Nacin ingresan como recaudacin a la caja fiscal, cuando el contribuyente titular de la cuenta incurre en determinadas infracciones como: (i) presentar declaraciones juradas inconsistentes, (ii) tener la condicin de no habido, (iii) no concurrir a citaciones de Sunat (iv) no emitir comprobantes de pago (v) no presentar declaraciones juradas determinativas, entre otros.La Cmara de Comercio de Lima reitera la necesidad de revisar los sistemas de pagos adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), para que su aplicacin no genere pagos adelantados excesivos, que por diversas razones, no se logra su devolucin ni compensacin automtica, generando sobrecostos financieros y administrativos que les restan competitividad a las empresas.La propuesta de mejoras y flexibilizacin operativa de estos sistemas sern expuestas por la CCL en la prxima reunin de trabajo que se tenga con la Administracin Tributaria.Att.Sandra Macedo Saquiraysoftwareintegrado@hotmail.comTelf. 376-4333 / 459-71275. ResponderWigbertoPublicado17 julio, 2012 en 3:33 AMSrta, Sandra, muy agradecido por sus comentarios referente a las modificacones de las DETRACCIONES, pero de tener disponible los anexos respectivos con las tasas de depreciaciones seria muy valioso para todas las personas que estamos relacionados con los registros contables y calculos correspondiente ya que permitira dejar en claros que bienes y servicios estan gravados y sus tasas respectivas.De tener una referencia donde puedo obtener estos datos le pido por favor me informe.GraciasWigberto6. RespondermarlenePublicado25 julio, 2012 en 9:24 PMConsulta de Roxana:Un favor, necesito saber si con los depsitos de las detracciones del Bco. de la Nacin se puede pagar lo que es ESSALUD y el Sist. Nac. de Pensiones????Mil graciasSi mire segn el Art.2 D.S.155-2004menciona que con los depsitos de detracciones en el banco de la Nacin puedes realizar el pago de cualquier tributo que sea administrado por la SUNAT y alli incluye lo que es ESSALUD y ONP.7. RespondersilviaPublicado1 agosto, 2012 en 2:52 AMTengo facturas por servicios de radiologia por cobrar a ESSALUD pero en vez de que de haga la detraccion me hacen la retencin- SON SERVICIOS?: MAMOGRAFIA- Qu accin tomo Silvia?HE RECLAMADO REITERADAS VECES PERO LOS SERVICIOS QUE DOY SON EN AREQUIPA, ME DICEN QUE LA CENTRAL DE ESSALUD TIENEN QUE DAR LA ORDEN.- PREGUNTE A SUNAT Y ME DIJERON QUE ESSALUD NO NECESITA DE NINGUNA ORDEN, YA QUE ES UNA RESOLUCION A NIVEL NACIONAL, Y QUE PRESENTE UNA QUEJA EN EL PORTAL DE SUNAT, PARA QUE ELLOS VAYAN A SER LA INSPECCION A ESSALUD8. ResponderErick fabianPublicado28 octubre, 2012 en 10:27 PMDESEARA SABER COMO CONTABILIZARA ESTE SIGUIENTE EJERCICIO:_La empresa paga honorarios con cheque a contador por 2,000 reteniendo elimpuesto a la renta_S otorga prstamo a la secretaria por 5,000 en efectivo , pata ser devuelto en 5POSDATA :: RESPONDER URGENTE ES PARA MI EXAMENles adjunto una lista de ejercicios AYDENME POR FAVORFile: CuentasTPartidaDoble.pdf9. Responderregina vilca velardePublicado6 noviembre, 2012 en 2:44 PMDesearia saber como se contabiliza el pago al contador s/. 1800 por honotariospor favor ayudenme10. Responderregina vilca velardePublicado6 noviembre, 2012 en 2:44 PMhonorarios11. Responderregina vilca velardePublicado6 noviembre, 2012 en 2:46 PMcomo se realiza la retencion y como son los asientos de naturaleza por favor12. ResponderRoberto MaldonadoPublicado13 noviembre, 2012 en 4:17 AMRemuneracin de trabajadores en feriados y domingosPor cada da laborable efectivamente trabajado se pagar una remuneracin diaria, en tanto la remuneracin por los das feriados no laborables se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados (das laborados das laborables x remuneracin diaria), conforme a los artculos 8 y 4 del Decreto Legislativo N 713.Adems, segn el artculo 9 de la misma norma, la retribucin por la labor en da feriado no laborable sin descanso sustitutorio es igual a la remuneracin por la labor efectuada con una sobretasa del 100%.Remuneracin por da feriado laborado-Cuando se labora en da feriado el trabajador tiene derecho a una remuneracin porel da feriado y una por la labor realizado con una sobretasa del 100%.Remuneracin del da feriado:.S/.100.00(incluida en el mes)Remuneracin por labor realizada.S/. 100.00Sobretasa del 100%S/. 100.00Total.S/. 300.00 Remuneracin total del mes Remuneracin mensual:S/.3,000.00Remuneracin por da feriado..S/. 200.00laboradoTotal.S/.3,200.0013. ResponderwildPublicado10 diciembre, 2012 en 9:12 PMhace un mes sunat me hizo una inspeccion a mi direccion fiscal y no encontro los libros contables me pidieron facturas y no les di porque todo lo tenia el contador en sus oficinas sunat me multo y me dijo que mis detracciones pasaban a ser administrados por ellos, ahora yo quiero dar de baja a mi empresa , quiero saber si las detracciones que no utilize y que pasaron a ser administrados por ellos me seran devueltos si cierro la empresa, o si pido la liberacion del fondo de detracciones gracias espero sus respuesta14. Responderjose valerio floresPublicado8 marzo, 2013 en 3:16 PMlas personas naturales que emitimos recibos por honorarios y estamos en la renta de cuarta categora y el monto sobrepasa los 1500 por lo que hemos solicitados la exoneration de la retencin de 10% estamos sujetos a detracciones15. ResponderGUISELLA OREPublicado14 marzo, 2013 en 5:31 PMbuenas tardestengo dudas con respecto detracciones es nosotros tercer izamos a otra clnica quienes estan obligados a detraer y como verifico que se retrado esa factura , me puede facilitar al respecto16. ResponderFernando ChirinosPublicado4 agosto, 2014 en 11:19 PMquisiera saber si una empresa constructora lleva libros de retencin y si es as cuanto aplica,gracias17. ResponderFernando ChirinosPublicado4 agosto, 2014 en 11:22 PMpor favor me podran informar si una empresa constructora lleva libro de retencin y si fuera as cuanto aplica, gracias.Deja un comentarioPrincipio del formularioTu direccin de correo electrnico no ser publicada. Los campos necesarios estn marcados*Final del formulario

SISTEMA DE RETENCIONES PERCEPCIONES DETRACCIONES

COMPARTIR EN:MIGUEL TORRESNOV 19, 2013

Estos 3 sistemas muy conocidas por muchos de nosotros son denominados Sistemas de pago adelantado de IGV, ya que su funcin es asegurar el pago del IGV en las operaciones de venta de bienes y/o prestacin de servicio.Tres sistemas posibles en una operacinRecordemos que unagente de retencin, es aquella empresa designada por sunat para retener un porcentaje de una operacin (6%), por otro lado unagente de percepcinagregara al monto de la operacin un porcentaje (2%), en cambio elSPOTes un sistema donde ciertas operaciones estn sujetas a una tasa de detraccin, en la cual el usuario descontara para depositarlo luego a una cuenta del banco de la nacin.Pero qu pasa cuando estos sistemas se juntan en una sola operacin, vamos a plantear los siguientes sucesos:1. Agente de Retencin vs Agente RetencinSi un agente de retencin realiza operaciones con otro agente de retencin, la norma menciona en el inciso b) del artculo 5 de la resolucin superintendencia 037-2002:OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCINNo se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones:b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.Se entiende que en dicho caso, no se realizara retencin alguna.2. Agente de Retencin vs Agente PercepcinSi un agente de retencin realiza operaciones con un agente de percepcin, la norma menciona en el inciso h) del artculo 5 de la resolucin superintendencia 037-2002:OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCINNo se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones:h) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.En este caso tampoco de realizara retencin alguna.3. Agente de Retencin vs Sistema de Detracciones (SPOT)Si un agente de retencin realiza una operacin que esta afecta al SPOT, la norma menciona en el inciso f) del artculo 5 de la resolucin superintendencia 037-2002:OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCINNo se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones:f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF.Por ende en dichos casos prevalecer el SPOT4. Agente de Percepcin vs Sistema de Detracciones (SPOT)Si un agente de percepcin realiza una operacin que esta afecta al SPOT, la norma menciona en el inciso e) del artculo 11 de la Ley 29173:Operaciones excluidas de la Percepcine) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralEn este caso tambin prevalecer el SPOT5. Agente de Percepcin vs Agente PercepcinSi un agente de percepcin realiza una operacin con otro agente de percepcin, la norma menciona en el artculo 10 de la Ley 29173: En el caso de que por la operacin sujeta de percepcin se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin , de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber aplicar el porcentaje del 0.5% sobre el precio de ventaEn dicho caso entre dos agentes de percepcin, si se aplica la percepcin y la tasa ser 0.5%.CPC Miguel TorresAmigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente (www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo N 822.El ABC de las detracciones, retenciones y percepciones

Principio del formulario

MaloRegularBuenoMuy buenoGenialAverage:4.5(4votes)Final del formulario12 October, 2011 - 08:22Estos trminos suenan similar y pueden ser muy confusos pero son necesarios para evitar laevasintributaria del IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Concelos enMass.pe.Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la aplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de al menos 33% delIGVque capta la Sunat, pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la Administracin Tributaria como agentes deretenciny percepcin.En esta misma lnea, Rolando Ramrez-Gastn delEstudio Echecoparreconoce que, para aplicar cada uno de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su misma empresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones significativas.Las detraccionesMediante elSistema de Pago de Obligaciones Tributariascon el Gobierno Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en elBanco de la Nacinen la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema.Vea aqu un demo.El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.Las retencionesEn este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) pararetener partedel Impuesto General a las Ventas,conocasin de laadquisicin debienes o servicios a sus proveedores, por lo general,micro, pequeas y medianas empresas.El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de construccin.Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para ladevolucincon lo cual el proceso dura no menos de seis meses.PercepcionesElMEFdesigna tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas.La percepcinresulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados.Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepcin.Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a S/.100.As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crdito.Sepa massVctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.Retenciones, percepciones y detraccionesPresentation Transcript1. SISTEMA DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CPCC. YURI GONZALES RENTERA2. 1. El Rgimen de Retenciones del IGV, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002) se encuentra vigente desde el 01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho impuesto.3. DEFINICIN1. Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de retencin) retiene el importe de la operacin a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 6% cancelando de este modo un importe equivalente al 94%. La retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realiz.4. IMPORTE DE LA OPERACIN1. Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin.5. MECANISMO APLICABLE AL RGIMEN DE RETENCIONES6. Sujetos que intervienen en el Rgimen de Retenciones1. AGENTES DE RETENCIN : Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado por la SUNAT, en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE.7. Sujetos que intervienen en el Rgimen de Retenciones1. PROVEEDOR : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construccin, en las operaciones gravadas con el IGV.8. Operacin realizada con un proveedor No designado agente de retencin PROVEEDOR (No designado agente de retencin) CLIENTE (Designado agente de retencin) ACREDITADO MEDIANTE CERTIFICADO DE AGENTE DE RETENCIN COMPRA RETIENE EL 6%9. Operacin realizada con un proveedor designado agente de retencin PROVEEDOR (Designado agente de retencin) CLIENTE (Designado agente de retencin) COMPRA NO RETIENE EL 6%10. DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN1. El Agente de Retencin deber utilizar el Formulario Virtual N 626.2. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubiera practicado retenciones en el perodo.11. DECLARACION DEL PROVEEDOR1. El Proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual, formulario Virtual N 621, donde consignar el impuesto que le hubieran retenido a efecto de su deduccin del tributo a pagar.12. APLICACIN DE LAS RETENCIONES1. El proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.2. Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.3. El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.13. CASO PRACTICO1. LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIN) , EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS2. SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3,400.3. SE PIDE:4. CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN5. CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN14. DESARROLLO Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin por estar obligado Oltursa al ser Agente de retencin designado por el Ministerio de Economa y Finanzas: S/ 2,100 % de la Retencin = 6% Monto de la Retencin = 2,100 x 6% = 126.15. CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 11,200 Valor de venta = Base Imponible = 11,200 = 9,492 1.18 Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 3,400 Valor de compra = Base Imponible = 3,400 = 2,882 1.18 Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519 ---------------------------------------------------------------------------------16. CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 1,709 IGV POR LAS COMPRAS = 519 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190 MENOS: RETENCIN = (126.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1,064 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Tecnillantas hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retencin (S/ 126.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo mes.17. CASO PARA DESARROLLAR1. LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIN) , EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.2. SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20,000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10,000.3. SE PIDE:4. CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN5. CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN18. DESARROLLO Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin por estar obligado LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retencin designado por el Ministerio de Economa y Finanzas: S/ 5,100 % de la Retencin = 6% Monto de la Retencin = 5,100 x 6% = 30619. CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 20,000 Valor de venta = Base Imponible = 20,000 = 16,949 1.18 Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 10,000 Valor de compra = Base Imponible = 10,000 = 8,475 1.18 Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525 ---------------------------------------------------------------------------------20. CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 16,949 IGV POR LAS COMPRAS = 8,475 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 8,474 MENOS: RETENCIN = (306.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 8,16821. SISTEMA DE DETRACCIONES22. EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES ?1. Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio .2. Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias , aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos .3. Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasa del IGV. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.4. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)23. COBERTURA DEL SPOT OBJETIVO GENERACIN DE FONDOS DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:1. DEUDAS TRIBUTARIAS2. Tributos o Multas3. Anticipos y Pagos a Cuenta4. Intereses5. Aportaciones: EsSalud y ONPIngresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT6. COSTAS Y GASTOS7. C.T. Art.115, inc. e)8. Procedimientos de Cobranza Coactiva9. Aplicacin de sanciones no pecuniarias10. Medidas cautelares previas11. El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.24. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA1. Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:2. Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con IGV.3. Retiro de bienes gravado con el IGV.4. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.25. ESQUEMA DEL SISTEMA26. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operacin de venta (ver Nota). 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 1. Servicio gravado con IGV Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3 , los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin. Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de compra o traslado) se haya efectuado el depsito . 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin. En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).27. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA28. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA29. OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema por i importes menores o iguales a UIT por unidad de transporte.1. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita:2. Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros .3. Liquidacin de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.30. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1. Venta : 1.1 E l adquiriente 1.2 E l proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa d e Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado : el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. 1 . Venta : 1.1 E l adquiriente 1.2 E l proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2 . Retiro : E l sujeto d el IGV1. En la prestacin de servicios:2. El usuario3. El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin31. OPORTUNIDAD DEL DEPSITO1. Anexo 1 :2. 1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.3. Salvo en los siguientes casos:1. a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la Ley del IGV.1. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago,2. lo que ocurra primero.3. b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con4. parte del producto final de tales servicios.4. El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)5. (*) S e entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.32. OPORTUNIDAD DEL DEPSITO1. Anexo 2:2. Venta:3. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:4. a) Fecha de pago (total o parcial)5. b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)6. 2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.7. 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.8. Retiro:9. Lo que ocurra primero entre:10. a) Fecha de retiro11. b) Fecha de emisin del CP.12. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras.33. OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO1. Anexo 3:2. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:3. a) Fecha de pago (total o parcial)4. b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)5. 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.6. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.34. ACREDITACIN DEL DEPSITO1. El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada .2. En pesca : en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.3. 2. El adquir i ente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de l a s constancia de depsito , para lo cual aadir dos columna s en dicho registro. Esta disposicin se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.35. MONTO DEL DEPSITO Y CONSTANCIA RESPECTIVA.36. MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN1. El importe de la operacin es :2. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin .3. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, inclu dos el IGV e ISC segn corresponda).Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin37. NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO38. CONSTANCIA DE DEPSITO1. La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la siguiente:2. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.3. Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.4. Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.5. Tipo y nmero del documento del adquiriente.6. Tipo e importe del depsito.7. Informacin del cheque.8. Fecha y firma del depositante.9. Tener en cuenta:10. En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.39. INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO1. Las constancias carecern de validez cuando:2. No presente el sello del Banco de la Nacin.3. Su numeracin no sea conforme.4. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito.5. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.40. LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA1. Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema :2. No podrn incluir operaciones distintas a estas.3. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central41. OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA1. Las operaciones realizadas en moneda extranjera sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.42. DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.1. 1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado2. deber previamente:3. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea ; y4. Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco.5. 2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto6. depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para7. tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y8. seguir las indicaciones de dicho sistema.9. 3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea.10. Tratndose de la modalidad masiva podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual.43. DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN1. Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la2. Nacin, para lo cual podr utilizar:3. Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).4. Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima. Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms depsitos.5. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.44. DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN1. De la cancelacin del monto del depsito:2. El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero.3. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.4. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:5. i . El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.6. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).45. DESTINO DE LOS MONTOS1. Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos.2. En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros.3. Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a ley.46. SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS1. La dispocin de los depditos se clasifican en dos:2. Procedimiento General3. Procedimiento Especial.47. PROCEDIMIENTO GENERAL1. La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.2. En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.3. Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y modificatorias.48. PROCEDIMIENTO GENERAL1. Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio.2. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.49. 1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la jurisdiccin que le corresponde.2. 2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN50. CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN Cuando respecto de l Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.51. INFRACCIONES Y SANCIONES1. Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado.2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.4. El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.52. CASO PRACTICO1. LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR CONCEPTO DE COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA DETRACCIN 12% ). SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 13,200.2. SE PIDE:3. CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION53. DESARROLLO Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin: S/ 45,000 % de la detraccin = 12% Monto de la Detraccin = 45,000 x 12% = 5,400 Igv en la operacin de compra 13,200 x 18% = S/ 2,013.56 1.1854. Tener en cuenta Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al pago que efecte MOVISTAR a Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deber efectuarse el depsito de la detraccin (5,400) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es Telecomunicaciones.55. CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 45,000 Valor de venta = Base Imponible = 45,000 = 38,135.59 1.18 Igv en las ventas = 38,135.59 x 18% = S/ 6,864.41 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 13,200 Valor de compra = Base Imponible = 13,200 = 11.186.44 1.18 Igv en las compras = 11,186.44 x 18% = S/ 2,013.56 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 38,135.59 x 2% = 762.7156. CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 6,864 IGV POR LAS COMPRAS = 2,014 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4,850 DEUDA POR RENTA MAYO = 763 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5,61357. PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA CUNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL? HAY: S/ 5,400 CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 5,613 ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO, NO ALCANZA NO CUBRE.58. ENTONCES: QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBER PAGAR LOS S/ 213.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .59. CASO PARA DESARROLLAR1. LA EMPRESA METAL MECNICA LIMOSUR SRL, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL SISTEMA HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE LA FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15,000.2. AS MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000.3. LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL 2% .4. SE PIDE:5. CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIN6. DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO, CUBRE O ALCANZA PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.60. DESARROLLO Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin: S/ 15,000 % de la detraccin = 9% - SEGN EL ANEXO Monto de la Detraccin = 15,000 x 9% = 1,35061. Tener en cuenta Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al pago que efecte PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR SRL, deber efectuarse el depsito de la detraccin (1,350) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es LIMOSUR SRL62. CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 15,000 Valor de venta = Base Imponible = 15,000 = 12,711.86 1.18 Igv en las ventas = 12,711.86 x 18% = S/ 2,288.14 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 5,000 Valor de compra = Base Imponible = 5,000 = 4,237.29 1.18 Igv en las compras = 4,237.29 x 18% = S/ 762.71 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 12,711.86 x 2% = 254.2463. CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 2,288 IGV POR LAS COMPRAS = 763 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,525 DEUDA POR RENTA MAYO = 254 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 1,77964. PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA CUNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL? HAY: S/ 1,350 CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 1,779 ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO, NO ALCANZA NO CUBRE.65. ENTONCES: QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBER PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .66. SISTEMA DE PERCEPCIONES67. Quines son los Agentes de Percepcin? Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.68. Cul es el monto de la percepcin? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).69. En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.70. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.71. Ejemplos de aplicacin Percepcin1. Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de Mayo, 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:2. El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.3. Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.72. DESARROLLO Importe de la Operacin: 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00 % de la percepcin = 2% Monto de la Percepcin = 2,700 x 2% = S/ 54.00 Igv en la operacin = S/ 408.4073. A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011) Jos Garca calcular el total de sus ventas (valor de venta e IGV). Suponiendo que durante Mayo 2010 vendi las 90 cajas a un precio de S/ 45.00 c/u, el clculo y pago del IGV ser:74. CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00 Valor de venta = Base Imponible = 4,050 = 3,432.20 1.18 Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/ 617.80 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS : 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00 Valor de compra = Base Imponible = 2,700 = 2,288.14 1.18 Igv en las compras = 2,288.14 x 18% = S/ 411.8675. CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 617.80 IGV POR LAS COMPRAS = 411.86 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205.94 MENOS: PERCEPCIN = ( 54.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151.94 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Jos Garca hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepcin (S/ 54.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo mes.76. CASO PARA DESARROLLAR1. LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPER (AGENTE DE PERCEPCIN 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO DE S/ 21,000. AS MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.2. AS MISMO REALIZ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIN)3. SE PIDE:4. CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIN5. CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA PERCEPCIN6. CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA PERCEPCIN77. DESARROLLO Importe de la Operacin: S/ 21,000 % de la percepcin = 1% Monto de la Percepcin = 21,000 x 1% = S/ 210.00 Igv en la operacin de compra 21,000 x 18% = S/ 3,203.39 1.1878. CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS TOTALES : S/ 23,500 Valor de venta = Base Imponible = 23,500 = 19,915.25 1.18 Igv en las ventas = 19,915.25 x 18% = S/ 3,584.75 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES : S/ 21,000 + 5,000 = 26,000 Valor de compra = Base Imponible = 26,000 = 22,033.90 1.18 Igv en las compras = 22,033.90 x 18% = S/ 3,966.1079. CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 3,584.75 IGV POR LAS COMPRAS = ( 3,966.10) SALDO A FAVOR DEL IGV = (381.35) MENOS - MAS: PERCEPCIN = ( 210.00) SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.35

Sunat reducira tasa de retencin del IGV de 6 % a 3% en marzoViernes, 10 de Enero 2014|2:35 pm

Crditos: Sunat (referencial)Las retenciones son una de las modalidades del pago adelantado del IGV que buscan evitar la evasin tributaria y generar mayores ingresos al fisco. 1 1 4Temas relacionados: sunat retenciones detracciones Lima LimaLa Superintendencia de Administracin Tributaria (Sunat) viene prepublicando diversos proyectos de normas, con la idea de recibir aportes y/o sugerencias antes de publicarlas en el Diario Oficial El Peruano.Uno de estos proyectos es la resolucin que establece la rebaja de la tasa de retencin.Las retenciones son una de las modalidades del pago adelantado del IGV que, junto a las detracciones y percepciones, buscan evitar la evasin tributaria y generar mayores ingresos al fisco. Sin embargo, tambin han sido criticadas porque afectan el capital de trabajo de las empresas.Si el proyecto de resolucin de la Sunat se aprueba, las empresas estarn menos agobiadas financieramente y tendrn ms liquidez, segn el Grupo Verona.Este proyecto indica dos puntos principales:- Son cerca de 1,500 contribuyentes designados como "agentes de retencin" por la SUNAT.- La reduccin de la tasa de retencin del IGV beneficiara a ms de 750 mil empresas.Actualmente existen unas 1,600 empresas que han sido designadas como agentes de retencin y cada una de ellas tiene como mnimo 500 proveedores.Los agentes de retencin le retienen el 6 % de cada pago que realicen a sus proveedores por la adquisicin de bienes o servicios que superen los S/. 700.Una vez realizada la retencin le entregan al proveedor un certificado de retencin por la suma retenida, que ser usado como crdito fiscal.1ComentariosComentar

Comprobante de Pago y notas de crdito y dbitoTamao de Texto:COMPROBANTE DE PAGOLos comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Rgimen de Retencionesno podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto.NOTAS DE DBIDO Y CRDITOLas notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operacionessujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el pagocorresponder realizar la retencin por el importe total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la retencin por el importede la nota de dbito, an cuandono se haya efectuado la retencin debido a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:IMPORTE DELCOMPROBANTE DE PAGOIMPORTE DE LA NOTADE DEBITOIIMPORTE TOTALDE LA OPERACINCONDICIN A LA FECHADE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITOSE EFECTA LA RETENCIN?

S/. 690S/. 30S/. 720Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin.SI,por el importe de la Nota de Dbito

S/. 690S/. 30S/. 720No se pag el importe del Comprobante de Pago.SI,por el importe total de la operacin

S/. 710S/. 30S/. 740Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI,por el importe de la Nota de Dbito

S/. 710S/. 30S/. 740No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI,por el importe total de la operacinoperacin

S/. 600S/. 30S/. 630Importe del Comprobante pagadoo pendiente de pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700

ltima actualizacin el Lunes, 07 de Julio de 2014 09:44IntroduccinTamao de Texto:En este rubro se presentanlos pronunciamientos de la SUNAT en atencin a consultas tributarias realizadas por lasentidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, de conformidad a lo establecido en el artculo 93 del Cdigo Tributario.Cabe indicar que dicho pronunciamientos constituyen posicin institucional y son de obligatorio cumplimiento para los distintosrganos de la Administracin Tributaria.Comprobante de retencinTamao de Texto:COMPROBANTE DE RETENCINAl momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un "Comprobante de Retencin", el cual deber tenerobligatoriamentelos siguientes requisitos mnimosRequisitos mnimos del comprobante de retencin:INFORMACIN IMPRESAINFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:Apellidos y nombres, denominacin o razn socialDomicilio fiscalNmero de RUCApellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor

Denominacindel Comprobante:Comprobante de RetencinNmero de RUC del proveedor

NumeracinSerie y nmero correlativoFechade emisin del Comprobante de Retencin

Datos de la imprenta que realizo la impresin:Apellidos y nombres, denominacin o razn socialNmero de RUCFecha de impresinIdentificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la retencin:Tipo de documentoNumeracin, serie y nmero correlativoFecha de emisin

Nmerode autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT:que debe estar junto con los datos de la empresa grficaMonto del pago

Destinodel original y las copias:En el original: ProveedorEn la primera copia: Emisor Agente de RetencinEn la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del Agente de retencin.Importeretenido

NOTA:1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en losnumerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr efectuar:a)Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en laRESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 delReglamento de Comprobantes de Pago.b)Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en elnumeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.ltima actualizacin el Viernes, 04 de Julio de 2014 15:08Consultas SUNATTamao de Texto:INFORMES SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE RETENCIONES (R.S.N 037-2002/SUNAT)

TEMAREFERENCIASUMILLAINFORMES SUNAT

MBITO DE APLICACINReembolso por contrato de seguroTratndose de la prestacin de servicios de salud y/o adquisicin de bienes que, en virtud de un contrato de seguro son materia de reembolso por parte de la empresa aseguradora, el Rgimen de Retenciones del IGV ser de aplicacin en la medida que el asegurado tenga la condicin de Agente de Retencin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT.269-2002

Aplicacin de retenciones en el caso de operaciones con documentos cancelatorios de la Ley N 27400La retencin del 6% dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT no resulta de aplicacin en las operaciones de venta de bienes comprendidos dentro de los alcances de la Ley N 27400, puesto que el IGV que grava dichas operaciones no es trasladado al comprador sino asumido por el Estado.201-2003

Aplicacin de las retenciones de IGV en la prestacin de servicios profesionalesTratndose de los servicios profesionales, el Rgimen de Retenciones del IGV ser aplicable, en la medida que los mismos generen rentas de tercera categora, esto es, si involucran el ejercicio de la profesin en asociacin o en sociedad civil; toda vez que en este supuesto dichos servicios estarn gravadoscon el IGV.285-2003

OPERACIONES EXCLUDASAgentes de retencin y percepcinLas operaciones realizadas por los agentes de retencin del Impuesto General a las Ventas con proveedores que tengan la condicin de agentes de percepcin, segn la Resolucin de Superintendencia N. 058-2006/SUNAT y normas modificatorias, complementarias o sustitutorias, se encuentran excluidas del Rgimen de Retenciones de dicho impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso h) del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.33-2014

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER (MONTO DE LA OPERACIN)Cancelacin de operacin comprendida en el sistema de retenciones y operacin no comprendidaNo proceder efectuar la retencin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, en caso que conjuntamente se cancele dos operaciones, una comprendida en el Rgimen de Retenciones del IGV por un importe superior a S/. 700.00, y la otra, no comprendida en el citado Rgimen por un monto inferior a S/. 700.00; toda vez que en dicho supuesto operar la excepcin de la obligacin de retener prevista en el artculo 3 de la mencionada Resolucin260-2002

Importe de la operacin y comprobantes de pagoNo opera la excepcin de la obligacin de retener prevista en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, en caso que el Agente de Retencin verifique la ocurrencia de alguno de los siguientes supuestos: 1) que el importe que va a cancelar a su proveedor excede los S/. 700.00; , 2) que el monto o la sumatoria de los montos de los comprobantes de pago materia de dicha cancelacin supere tal importe.267-2002

IMPORTE DE LA OPERACINRecargo por consumoTratndose de la prestacin del servicio de hospedaje o expendio de comidas y bebidas en la que se fije el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988, dicho concepto integrar el importe de la operacin sobre el cual debe aplicarse la retencin del 6% a que obliga el Rgimen de Retenciones del IGV.209-2008

COMPROBANTE DE RETENCINOPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTE DE RETENCINLa emisin y entrega del Comprobante de Retencin debe efectuarse en la fecha en que se realiza el pago. Tratndose del pago con cheque pagadero a la vista, tal como se seala en el Informe N 262-2002-SUNAT/K00000, se entender como fecha de pago a la fecha en que se ponga a disposicin del acreedor la retribucin267-2002

OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCINPeriodo de declaracin de las retenciones realizadasEn relacin con la aplicacin del rgimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), para declarar y pagar el total de las retenciones practicadas a lo largo de un mismo periodo, el agente de retencin debe consignar el periodo a lo largo del cual se han efectuado las retenciones del IGV materia de declaracin y pago129-2013

OBLIGACIONES DEL PROVEEDORControl de retenciones y Registro de VentasEl control de las retenciones que el proveedor debe efectuar en su contabilidad, de conformidad con lo establecido en el inciso b) del artculo 13 de la citada Resolucin, no afecta la oportunidad y forma en que los contribuyentes del IGV deben anotar sus operaciones en el Registro de Ventas260-2012

FRACCIONAMIENTODeuda materia de acogimientoLas multas por retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos y las multas por no retener o no percibir tributos, pueden ser materia de acogimiento al fraccionamiento particular establecido por el artculo 36 del TUO del Cdigo Tributario.008-2002

DEVOLUCINIntereses por devolucin de montos retenidosCorresponde la aplicacin de intereses a las devoluciones del IGV retenido y no aplicado a que se refiere el artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, referido al Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores281-2002

Periodo de la devolucinDe esta forma, si a la fecha de presentacin del formulario 4949, ya hubiera vencido el plazo para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al mes de abril de 2008, se deber consignar como perodo tributario el perodo abril de 2008, teniendo en cuenta que en la declaracin correspondiente a este perodo deber constar el saldo acumulado de percepciones no aplicadas hasta el mismo109-2008

Montos retenidos en excesoSi en su declaracin original, por error, el agente de retencin declar un monto mayor al realmente retenido al contribuyente en virtud del Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores o por concepto del Impuesto a la Renta de no domiciliados por rentas distintas a la quinta categora, error que es corregido mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, se configurar para dicho agente un pago en exceso o indebido cuyo crdito puede ser compensado por aqul contra las deudas que por los mismos conceptos se originen con posterioridad al perodo rectificado.9-2008

COMPENSACINProcedencia de compensacin contra IGV por utilizacin de servicios prestados por no domiciliadosSe consultas si es procedente la compensacin del crdito por retenciones del IGV no aplicadas, contra e l IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados de cargo del mismo contribuyente de ser as, desde qu momento podra hacerse la compensacin242-2009

Uso del crdito fiscal en caso de compensacinEl crdito fiscal proveniente del IGV por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados compensado con retenciones no aplicadas del mismo impuesto puede ser utilizado a partir del perodo tributario en que la compensacin surti efecto, es decir, desde el perodo tributario en que coexistieron la deuda y el crdito compensable.2. Sin embargo, a fin que el contribuyente pueda utilizar el crdito fiscal proveniente del IGV por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, no es suficiente que presente su solicitud de compensacin de dicha obligacin contra las retenciones del IGV no aplicadas, sino que es necesario que la Administracin Tributaria resuelva de manera afirmativa tal solicitud039-2010

OPORTUNIDAD DE LA RETENCINPago con Ttulos valoresOportunidad de realizacin de la retencin cuando se ha emitido un ttulo valor372-2002

Valorizaciones en contratos de construccin y consorciosAplicacin de retenciones en las valorizaciones de los contratos de construccin y en los contratos de consorcio271-2002

Venta a plazosObligacin de realizar la retencin en la venta a plazos112-2003

APLICACIN DE RETENCIONES CONTRA EL IGVOportunidad de la aplicacin de las retenciones por parte del proveedorEl proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV retenido en la declaracin jurada pago del IGV correspondiente al perodo en que efecte su deduccin o aplicacin, sea ste el perodo en que se efectuaron las retenciones del IGV o uno posterior017-2003

Oportunidad de la aplicacin de las retenciones por parte del proveedorEn caso que el contribuyente no hubiera consignado en su declaracin jurada el saldo de las retenciones no absorbidas en perodos anteriores, la Administracin Tributaria no podr disponer de oficio el arrastre de dicho saldo al perodo por el cual se efecta la declaracin.No existe impedimento legal para que el contribuyente aplique solo una parte del saldo de las retenciones no absorbidas en periodos anteriores contra el impuesto a pagar del IGV, a pesar de tener la posibilidad de aplicar ntegramente dicho saldo. Asimismo, tampoco existe impedimento para que, de corresponder, la parte no aplicada del saldo sealado pueda ser objeto de una solicitud de devolucin o compensacin a pedido de parte en el periodo siguiente, debindose, en este ltimo caso, tener en cuenta lo establecido en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N. 981.78-2011

INFRACCIONES Y SANCIONESPago realizado por el contribuyente del IGV e inexistencia de la infraccin por no realizar la retencin y pagoEn aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV, la Administracin Tributaria no podr emitir una Resolucin de Determinacin al agente de retencin por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de intereses moratorios; toda vez que al quedar extinguida la obligacin sustancial para uno de los dos sujetos pasivos, quedar tambin extinguida para el agente de retencin en su calidad de responsable solidario.067-2004

Retenciones declaradas indebidamenteSe consulta cmo se calcula, para efecto del Impuesto Genera a las Ventas (lGV), el monto de Ia sancin contenida en el numera1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario cuando un contribuyente declara un tributo por pagar menor al que debe y un monto por concepto de retenciones o percepciones del IGV del mes mayor al que le corresponde167-2010

ltima actualizacin el Lunes, 16 de Junio de 2014 14:52Preguntas frecuentesTamao de Texto:A) GeneralesB) Importe de la Operacin: Emisin de Notas de Dbito y CrditoC) Inaplicacin del Rgimen de RetencionesD) Aplicacin del porcentaje o alcuota de la retencinE) Comprobante de retencinF) Declaracin y pago del agente de retencinG) Obligaciones de los agentes de retencin y proveedoresA) Generales1.La retencin depende del tipo de actividad que realizo?No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto el cliente haya sido designado agente de retencin, el monto de la operacin sea superior a S/. 700.00 y la operacin no se encuentre dentro de los supuestos de excepcin.2. Cundo se debe efectuar la retencin?El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.3.Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el pago?En pagos en efectivo:La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.En los pagos con cheques:En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.Para el caso de cheques diferidos:Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).Para el caso de letras de cambio:En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.En pagos realizados en especie:En el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.4. En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.5. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio?En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.6. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio?En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.7. Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?Ejemplo:El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con1,000nuevos soles, el da 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en el momento del pago

8. Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares?Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.B) Importe de la Operacin: Emisin de Notas de Dbito y Crdito9.Cundo se excepta de la obligacin de retener?Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.IMPORTE PAGADOIMPORTE DE LA RETENCINSE EFECTA LA RETENCIN?

Ms de S/. 700Ms de S/. 700SI

Menos de S/. 700Ms de S/. 700SI

Menos de S/. 700NO

10. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Dbito?Previamente, cabe recordar que la emisin de unaNota de Dbitopermite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos varios supuestos:IMPORTE DEL COMPROBANTE DE PAGOIMPORTE DE LA NOTA DE DEBITOIIMPORTE TOTAL DE LA OPERACINCONDICIN A LA FECHA DE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITOSE EFECTA LA RETENCIN?

S/. 690S/. 30S/. 720Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin.SI,por el importe de la Nota de Dbito

S/. 690S/. 30S/. 720No se pag el importe del Comprobante de Pago.SI,por el importe total de la operacin

S/. 710S/. 30S/. 740Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI,por el importe de la Nota de Dbito

S/. 710S/. 30S/. 740No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.SI,por el importe total de la operacinoperacin

S/. 600S/. 30S/. 630Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700

11. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Crdito?La emisin de laNota de Crditopermite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos varios supuestos:IMPORTE DEL COMPROBANTE DE PAGOIMPORTE DE LA NOTA DE CRDITOIIMPORTE TOTAL DE LA OPERACINCONDICIN A LA FECHA DE EMISIN DE LA NOTA DE CRDITOSE EFECTA LA RETENCIN?

S/. 750S/. 60S/. 690Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.S,la retencin persistepor el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve (1)

S/. 750S/. 60S/. 690No se pag el importe del Comprobante de Pago.NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700

S/. 630S/. 30S/. 600Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.NO,el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin.12. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado la retencin.Ejemplo:El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada.En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?Solucin:Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido.Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.C) Inaplicacin del Rgimen de Retenciones13.Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor es BuenContribuyente?Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando el proveedor es Buen Contribuyente, en este caso no se aplicar la retencin.14.Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor tambines agente de retencin?Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando el proveedor es Agente de Retencin al igual que el Cliente, en este caso no se aplicar la retencin.15.Qu ocurre cuando corresponde realizar la retencin y a la vez la detraccin?En este caso no se aplica la retencin, considerando que este supuesto se encuentra dentro de las exclusiones, por tanto slo se aplicara la detraccin.16.Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan documentosa que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago?No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.Ejemplo:En caso de un banco que no es Agente de Retenciny que por las operaciones que realiza emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se procede retener.Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emitefactura,esta operacins est sujeta a retencin.16.Se debe efectuar la retencin del IGV en losretiros de bienes gravados con el IGV?No, al ser operaciones a ttulo grat