review ketentuan perpajakan dalam pelaksanaan …
TRANSCRIPT
REVIEW KETENTUAN
PERPAJAKAN DALAM
PELAKSANAAN
APBN
DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN & HUMAS
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGANKEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL
SEKRETARIS JENDERAL
KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM
DAN PERUMAHAN RAKYAT
KEMENTERIAN KEUANGAN
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Ketentuan Umum Tatacara Perpajakan (KUP) :UU Nomor 6/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 16/2009
Pajak Penghasilan (PPh) : UU Nomor 7/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 36/2008
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan PPnBM :UU Nomor 8/1983 diubah terakhir denganUU Nomor 42/2009
Tatacara Pelaksanaan APBNPP Nomor 45 Tahun 2013
Tatacara Pembayaran Dlm Rangka Pelaksanaan APBNPMK Nomor 190/PMK.05/2012
Kedudukan dan Tanggungjawab Bendahara pada Satker PengelolaAPBNPMK Nomor 162/PMK.05/2013
Dasar hukum
Tatacara Pelaksanaan APBNPP Nomor 45 Tahun 2013 Pasal 47
(1) Setiap PA/KPA dan/atau Bendahara yang melakukanpembayaran atas beban APBN ditetapkan sebagai wajibpungut pajak sesuai dengan ketentuan PeraturanPerundang-undangan.
(2) Wajib pungut pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus :a. memperhitungkan perpajakan atas tagihan kepada
negara sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan;
b. meyetorkan seluruh Penerimaan perpajakan yang dipungut ke rekening penerimaan sesuai denganketentuan Peraturan Perundangan-undangan; dan
c. melaporkan seluruh Penerimaan Perpajakan yang dipungut sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan.
Dasar hukum
Tatacara Pembayaran Dlm Rangka Pelaksanaan APBNPMK Nomor 190/PMK.05/2012 Pasal 40
(1) h. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah ditandatangani olehWajib Pajak/Bendahara Pengeluaran.
Kedudukan dan Tanggungjawab Bendahara pada Satker Pengelola APBNPMK Nomor 162/PMK.05/2013 Pasal 5
(1) Dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja, BP dan BPP merupakan wajib pungutatas pajak yang timbul karena adanya pembayaran UP.
(2) BP dan BPP harus menatausahakan uang dari kegiatannya sebagai wajib pungutsebagaimana dimaksud pada ayat (1).
Pasal 26(1) BP/BPP harus memperhitungkan dan memungut/memotong pajak atas tagihan
dalam SPBy yang diajukan kepadanya.(2) BP/BPP harus menyetorkan pajak atas tagihan dalam SPBy sebagaimana dimaksud
ayat (1) ke Kas Negara.(3) Dalam hal BP/BPP menerima dan mengelola PNBP, BP/BPP harus menyetorkan
PNBP dimaksud ke Kas Negara.(4) BP/BPP menyetorkan pajak yang dikelolanya ke Kas Negara menggunakan formulir
SSP/sarana administrasi lain yang kedudukannya dipersamakan dg SSP denganmenggunakan akun sesuai dengan jenis pajak berkenaan.
(5) BP/BPP menyetorkan PNBP yang dikelolanya ke Kas Negara dg menggunakanformulir SSBP termasuk setoran pengembalian belanja yg bersumber dari SPM tahun anggaran yg lalu. Dg menggunakan akun sesuai penyetoran terkait.
Dasar hukum
APA ITU PAJAK ?
‘KONTRIBUSI WAJIB KEPADA NEGARA YANG TERUTANG OLEH ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG BERSIFAT MEMAKSA BERDASARKAN
UNDANG- UNDANG, DENGAN TIDAK MENDAPATKAN IMBALAN SECARA LANGSUNG DAN DIGUNAKAN UNTUK KEPERLUAN NEGARA BAGI
SEBESAR-BESARNYA KEMAKMURAN RAKYAT ‘
SIFAT PAJAK : 1. Pajak adalah kontribusi wajib warga negara2. Pajak bersifat MEMAKSA untuk setiap warga negara3. Tidak mendapatkan Imbalan secara langsung4. Pajak berdasarkan undang-undang
BENDAHARA PENGELUARAN
Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untukmenerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan,
dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja
negara/daerah dalam rangka pelaksanaan APBN/APBD pada
kantor/satuan kerja kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah
“
SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN
DANA APBN/APBD
KEWAJIBAN PEMOTONGAN/
PEMUNGUTAN PAJAK
Setiap PA/KPA dan/atau Bendahara yang melakukan pembayaran atas
beban APBN ditetapkan sebagai wajib pungut pajak sesuai dengan
ketentuan Peraturan Perundang-undangan.
Pasal 47 Ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pelaksanaan
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
APBN
Bendahara pengeluaran sebagai wajib pungut Pajak Penghasilan
(PPh) dan pajak lainnya, wajib menyetorkan seluruh penerimaan
potongan dan pajak yang dipungutnya ke rekening Kas Negarapada bank pemerintah atau bank lain yang ditetapkan Menteri Keuangan
sebagai bank persepsi atau pos giro dalam jangka waktu sesuai
ketentuan perundang-undangan.
Pasal 64 Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah
APBD
Kewajiban Bendahara Pemerintah
Bagaimana cara untuk memahami dengan mudah
Pelaksanan kewajiban perpajakan ?
1. Mengindentifikasi pembayaran yg dilakukan,
apakah karena pembelian barang atau pemakaian jasa?
Jika
pembelian
barang
Objek
PPh Pasal 22
& PPN/PPnBM
Jika
Pemakaian
jasa
Objek
PPh Pasal 21/26,
PPh Pasal 4 ayat (2),
PPh Pasal 23/26, PPh
Pasal 15
& PPN
Ingat !!!
Ketentuan Pengecualian
Atas Objek tsb
2. Lakukan Pemotongan atau pemungutan dgn
menggunakan Tarif & cara penghitungan yg benar.
3. Setor ke Bank atau kantor Pos serta laporkan hasil
Penyetoran, Pemotongan atau pemungutan ke KPP
sesuai batas waktu yg ditentukan.
Misalnya :
Beasiswa tdk
Dipotong
PPh Psl 21
Misalnya :
Pembelian barang
Dgn harga di bawah
Rp 2jt Tdk dipungut
PPh Psl 22 & 1 jt -PPN
Ruang Lingkup Perpajakan BENDAHARA PENGELUARAN
PERPAJAKAN BENDAHARA
PENGELUARAN
PAJAK PENGHASILAN
Bea Meterai
PPN dan PPn BM
PPh Ps. 21/26
PPN
PPh Ps 23/26
PPh Ps.22
Ketentuan
Tarif
Pemungutan
PPn BM
Pemungutan
Penyetoran
Pelaporan
PPh Ps. 4 ayat 2
JENIS PAJAK YANG
DIPOTONG/DIPUNGUT
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa, dan kegiatanPPh Pasal 21
Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan
pembelian barangPPh Pasal 22
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,
deviden, sewa selain tanah dan bangunan, royalti, dan jasa-jasa lainnya
selain Objek PPh Pasal 21
PPh Pasal 23
Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan jasa
tertentu dan sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,
pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian, dan lainnya)
PPh Pasal 4(2)
Pemungutan atas pajak konsumsi yang dibayar sendiri sehubungan
penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena PajakPPN
Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi,
kontrak)Bea Meterai
JENIS PAJAK YANG
DIPOTONG/DIPUNGUT
PENGELUARAN & PAJAK
Barang
Jasa
Sewa
Sumbangan/Bantuan
[PPh Ps. 22] [PPN]
Badan
Orang Pribadi [PPh Ps. 21]
[PPh Ps. 23/
PPh Ps. 4 (2)]
[PPN]
Selain
Tanah/Bangunan
Tanah/Bangunan
[PPh Ps. 23] [PPN]
[PPh Final] [PPN]
Tidak dipotong pajak
Pajak Penghasilan PAJAK PENGHASILAN (PPH) ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SETIAP
TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMI YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK, BAIK BERASAL DARI INDONESIA MAUPUN LUAR INDONESIA, YANG DAPAT DIPAKAI UNTUK KONSUMSI ATAU UNTUK MENAMBAH KEKAYAAN WAJIB PAJAK
YANG BERSANGKUTAN, DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN.
Dasar Hukum
UU Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan, sudah
dirubah terakhir dengan Undang-undang UU No.36 tahun
2008
PASAL 21 UU PPh
Pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh:
1. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, & pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dgn pekerjaan
yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai;
2. Bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium,
tunjangan, & pembayaran lain sehubungan dgn pekerjaan, jasa, atau kegiatan;
3. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun & pembayaran lain dgn nama apa pun dalam rangka pensiun;
4. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas; dan
5. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.
PASAL 21 UU PPh
PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
OBJEKPenghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh Pegawai, seperti
gaji dan tunjangan
Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh Pegawai, Bukan
Pegawai, dan Peserta Kegiatan, seperti: honor kegiatan, honor narasumber, dan
sebagainya
TARIF
Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar
Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)
Tarif Final x Jumlah Bruto
(untuk PPh bersifat final)
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
OLEH BP
INTERN KANTOR
(PEGAWAI)
NONGAJI
GAJI
GAJI INDUK/BULANAN
GAJI LAIN-LAIN (KG, SG, PG, UDW, UDT, UT)
UANG MAKAN
UANG LEMBUR
HONORARIUM
PEGAWAI TIDAK TETAP
(UPAH HARIAN/MINGGUAN/SAT/BRNGAN)
BUKAN PEGAWAI(PEMBAYARAN JASA)
PESERTA KEGIATAN(UANG SAKU, SIDANG, REPRESENTASI)
EKSTERN KANTOR
HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN BENDAHARAPENGELUARAN
SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 21
1. PENGURANGAN-PENGURANGAN TERHADAP PENGHASILAN YANG DIPERKENANKAN
2. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
3. TARIF PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
PENGURANGAN TERHADAP PENGHASILAN YANG DIPERKENANKAN
(PERDIRJEN PAJAK NOMOR : PER-31/PJ/2012 PASAL 10 AYAT 2)
Atas penghasilan yang dibayarkan kepada Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/Polri; dalam menentukan penghasilan netto sebulanPejabat Negara, PNS dan anggota TNI/Polri, penghasilan bruto
yang diterima dikurangi dengan :
biaya jabatan sebesar 5% dari pengahasilan bruto denganjumlah maksimal Rp6.000.000,-/tahun atau Rp500.000,- /bulan.
Iuran yang terkait dengan gaji, yang dibayar oleh pegawai ybskepada Dana Pensiun yang pendiriannya disahkan Menkeu atau
kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua yang dipesamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya disahkan Menkeu.
BAGAIMANA KETENTUAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ?
Penghasilan Yang Dibayarkan oleh Bendahara
YANG DIBEBANKAN KEPADA
KEUANGAN NEGARA/DAERAH
PEJABAT
NEGARA/PNS/
ANGGOTA TNI DAN POLRI/
PENSIUNAN
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
SELAIN PEJABAT
NEGARA/PNS/
ANGGOTA TNI DAN POLRI/
PENSIUNAN
Jenis Penghasilan
PENGHASILAN YANG DITERIMA
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN
Penghasilan Yang Diterima
PNSANGGOTA
TNI & POLRIPENSIUNAN*)
YANG DIBEBANKAN KEPADA
KEUANGAN NEGARA/DAERAH
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN,
DAN TUNJANGAN LAINNYA
HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR,
UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA,
DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
PEJABAT
NEGARA
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-
ANAKNYA
PPh Ps. 21 DITANGGUNG
PEMERINTAH, SEJUMLAH PPh YG
DIKENAKAN TARIF UMUM
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
DIPOTONG PPh Ps.21
BERSIFAT FINAL & BERLAKU
JUGA UTK PENSIUNAN
DIPOTONG PPh Ps. 21 :
• 0% DARI PENGH. BRUTO
UTK GOL.I & II, PANGKAT
TAMTAMA & BINTARA.
• 5% DARI PENGH. BRUTO
UTK GOL.III, PANGKAT
PERWIRA PERTAMA.
• 15% DARI PENGH. BRUTO
UTK GOL.IV & PANGKAT
PERWIRA MENENGAH,
PERWIRA TINGGI.
Berlaku 1-1-2011
PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK PEJABAT NEGARA/PNS/TNI-POLRI
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN
- GAJI
- TUNJANGAN YG TERKAIT
HONORARIUM, UANG SIDANG,
UANG HADIR, UANG LEMBUR,
IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN
IMBALAN LAIN DENGAN NAMA
APAPUN YG DITERIMA PEJABAT
NEGARA/PNS/TNI-POLRIDIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH.
BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGH. TETAP (TASPEN = 8%)
PENGHASILAN
NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
DIBEBANKAN KPD
KEUANGAN NEGARA/DAERAH
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
I
PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20%
TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP
PENGHASILAN TERATUR
PENGHASILAN BRUTO
PENGHASILAN TIDAK
TERATUR
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
DIKURANGI:
- BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.
BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS
Rp 2.400.000,-/ THN ATAU
Rp 200.000,-/BLN
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP BARU (PMK No.101/2016)
Mulai 1-1-2016
SETAHUN
(Rp)
SEBULAN
(Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 54.000.000,- 4.500.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG
KAWIN/NIKAH (K/-)58.500.000,- 4.875.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &
MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)63.000.000,- 5.250.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &
MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)67.500.000,- 5.625.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &
MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)72.000.000,- 6.000.000,-
•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN
Rp54.000.000,-
DIRI Wajib Pajak
Rp4.500.000,-Tambahan untuk
Wajib Pajak KAWIN
Rp4.500.000,-Tambahan untuk setiap ANGGOTA
KELUARGA sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat yang menjadi tanggungansepenuhnya
MAKSIMAL 3 ORANG
Penerapan PTKP ditentukan oleh keadaan pada AWAL TAHUN kalender atau awal bulan dari bagian tahun kalender
PTKP KARYAWATI
1. DIRI SENDIRI;2. TANGGUNGAN
MAKS. 3 ORANG
1. DIRI SENDIRI;2. STATUS KAWIN;3. TANGGUNGAN
MAKS. 3 ORANG
Menunjukkan ket. tertulis dari
Pemerintah Daerah setempat
serendah-rendahnya Kecamatan
bahwa suami tidak menerima/
memperoleh penghasilan
HANYA UNTUK DIRI SENDIRI
KAWIN
KAWIN
SUAMI TANPA
PENGHASILAN
TIDAK
KAWIN
TARIF PASAL 17 UU PAJAK PENGHASILAN 21
LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF
Sampai dengan Rp50.000.000 5%
Di atas Rp50.000.000 sampai dengan Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
Contoh : Penghasilan Kena Pajak Rp. 80.000.000,-Pajak Penghasilan adalah :
Rp. 50.000.000 x 5 % = 2.500.000Rp. 30.000.000 x 15 % = 4.500.000
Jumlah = 7.000.000
PENERIMA PENGHASILANTARIF
FINAL
PNS Golongan I dan II,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan
Pensiunannya0%
PNS Golongan III,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan Pensiunannya 5%
Pejabat Negara, PNS Golongan IV,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi,
dan Pensiunannya15%
ATAS SELAIN GAJI/TUNJANGAN TERKAIT DG GAJI
BAGI PNS/TNI/POLRI/PEJABAT NEGARA
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD
Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat 1 huruf a UU PPh diterapkan atas penghasilan kena pajak dari yang dibayarkan secara bulanan.
pegawai tetap, dan pegawai tidak tetap atau tenaga harian lepas
Tarif sebesar 5% dikenakan terhadap jumlah penghasilan bruto sehari yang melebihi Rp450.000,- atau jumlah penghasilan bruto
dikurangi PTKP sebenarnya, dalam hal jumlah penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender telah melebihi Rp4.500.000,-
Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat 1 huruf a UU PPh dikenakan terhadap jumlah penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender
melebihi Rp8.200.000,- atas penghasilan kena pajak yang disetahunkan.
PENERAPAN TARIF PPh PASAL 21
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN
PARA PENSIUNAN
YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD
UPAH HARIAN
UPAH MINGGUAN
UPAH SATUAN
UANG SAKU HARIAN
UPAH BORONGAN
HONORARIUM, UANG SAKU,
HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,
FEE, DAN PEMBAYARAN
LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN
DGN PEKERJAAN, JASA, DAN
KEGIATAN
DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO
Penghasilan teratur dan tidak teratur
PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 UNTUK HONORER
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI/HONOR
- TUNJANGAN
DIKURANGI:
IURAN YG TERIKAT DGN
PENGH. TETAP (MIS.IURAN PENSIUN, )
PENGHASILAN
NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI & TAMBAHAN 20%
TSB DITANGGUNG SENDIRI PPh-NYA OLEH WP
PENGHASILAN TERATUR1
Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARI
Rp 450.000,-
TIDAK DIPOTONG
PPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARI
Rp 450.000,-
DIKURANGI
Rp 450.000,-
DIPOTONG PPh
TARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI
Rp 4.500.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN < Rp 8.200.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21
YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP
TDK
MEMILIKI
NPWP
MAKA
TARIFNYA
20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk
Honorarium atau
Komisi yg diterima
Penjaja barang &
Petugas dinas luar
TARIF 5%
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN > Rp 8.200.000
TARIF Psl 17
AYAT (1)
huruf a
Iuran Jaminan Hari Tua/
Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek,
bila diwajibkan
DIKURANGI
PTKP HARIAN SEBENARNYA +
2
Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17 AYAT (1) huruf a
PPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungandengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi:
1. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris
2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya
3. olahragawan4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator5. pengarang, peneliti, dan penerjemah6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya,
telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi dan sosial serta pemberi jasa kepadasuatu kepanitiaan
7. agen iklan; 8. pengawas atau pengelola proyek9. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara10. petugas penjaja barang dagangan11. petugas dinas luar asuransi; 12. distributor perusahaan MLM atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;
TARIF PSL 17 UU PPh x 50 % x PENGHASILAN BRUTO
Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
HONORARIUM, UANG SAKU, DAN PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN
Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilansehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain :1. peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan
olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi danperlombaan lainnya;
2. peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja3. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai
penyelenggara kegiatan tertentu4. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang5. peserta kegiatan lainnya
TARIF PSL 17 UU PPh x PENGHASILAN BRUTO
Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi
BUKAN PEGAWAI
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR
PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
MENERIMA IMBALAN BERUPA
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
HARUS MEMILIKI NPWP & TDK
MENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN DAN MEMENUHI SYARAT*
PTKP*
DIKURANGI
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,
DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA
OLAHRAGAWAN;
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;
AGEN IKLAN;
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,
KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD
SUATU PANITIA
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG
MENJADI PERANTARA
PENJAJA BARANG DAGANGAN
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING
ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
3
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK
BERKESINAMBUNGAN MAUPUN BERKESINAMBUNGAN
UANG SAKU, UANG
REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;
3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA
IMBALAN :
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI
PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK
DIPECAH
40
TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaanSehubungan dgn asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, Asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa
Peneriman dlm bentuk natura dan/atau /kenikmatan dlm bentukApapun yg diberikan oleh wajib pajak atau pemerintah (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)
Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yg pendiriannya tlh disahkan menkeu, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua kepada badan penyelenggaratunjangan hari tua/jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja
Zakat yg diterima oleh orang pribadi yg berhak dari badan/Lembaga amil zakat yg dibentuk atau disahkan pemerintah, atauSumbangan keagamaan yg sifatnya wajib bagi pemeluk agama ygDiakui di indonesia yg diterima oleh orang pribadi yg berhak dariLembaga keagamaan yg dibentuk atau disahkan pemerintah
Beasiswa yg diterima wni dlm rangka mengikuti pendidikan formal/non formal (terstruktur dan berjenjang) di dlm negeri dan/atau di luar negeri dgn syarat pemberi dgn penerima beasiswa tdk mempunyai hubungan istimewa
CONTOH PERHITUNGAN PPh 21
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
Dr. Iqbal (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp
10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-
Contoh 2
Ditha Setiadhi (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp
10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri.
Ditha Setiadhi menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri
saja. Penghitungan PPh Pasal 21:
= (Rp 10.000.000 x 50%) – (PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a
= (Rp 5.000.000 – 4.500.000) x 5%
=Rp 500.000 x 5%
=Rp 25.000,-
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21
Contoh 3
Willy SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang saku rapat
sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp1.000.000 = Rp. 50.000,-
Jika Willy tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima
dipotong PPh Pasal 21 sebesar :
5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000
Menteri Keuangan dapat menetapkan:
a) Bendahara pemerintah untuk memungut pajak
sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan
barang;
b) Badan-badan tertentu untuk memungut pajak dari
Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang
impor atau kegiatan usaha di bidang lain; dan
c) Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak
dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong
sangat mewah.
PASAL 22 UU PPh
45
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
BENDAHARAWAN PENGELUARAN
KUASA PENGGUNA ANGGARAN ATAU PEJABAT
PENERBIT SPM
MEMUNGUT PPh PASAL 22
YG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS PEMBELIAN BARANG
Keputusan Menkeu No.154/PMK.03/2010
DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG
JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR
MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB
SAAT PEMUNGUTAN
TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
BUKTI PEMUNGUTAN
WAJIB PAJAK REKANAN
KPP MELALUI KPPN
KPP SBG LAMPIRAN SPT
MASA BENDAHARAWAN
KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN
(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)
PEMUNGUT PPh PSL 22
LEMBAR KE-1
SSPKP.PDIP 5.1.98
LEMBAR KE-2
LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4
LEMBAR KE-5
LEMBAR
Untuk Arsip Wajib Pajak
:
:
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran :
Terbilang :
…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan
TANDA TANGAN BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..
F.2.0.32.01
………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………………
/
…………………………………………………………………………….…………………………………….
/ /
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..…………………………………………………….
………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuh
……………………………………………...…………………..……………………………………………………
……………………………………………...…………………..……………………………………………………
:
Jan Feb Mar Apr
1
OktSep Nov DesMeiTahun Pajak
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
AgsJun Jul
:
NAMA WP :
:
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP 00 0 0 x
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran
" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Wajib Pajak/Penyetor………………………………..
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
Masa Pajak
ALAMAT WP ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Tanggal
0
/
ALAMAT OP
NOP
Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….
x 0 0
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
0 0 0 x 01
•Utk Wajib Pajak Orang Pribadi
diisi dgn 04.000.000.0-XXX.000
•Utk Wajib Pajak Badan Usaha
diisi dgn 01.000.000.0-XXX.000
•Kode XXX diisi dengan nomer
kode KPP Domisili pembayar
pajak
Perdirjen No:38/PJ/2009
BAGAIMANA KALAU REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP ?
Ingat !!!!
Rekanan tdk
Ada NPWP,
Tarif jadi 3%
CONTOH PERHITUNGAN PPh 22
Contoh Pengenaan Pajak untuk Belanja
Barang
No Transaksi Aspek Pajak
1. Membeli secara tunai makanan siap saji dari sebuah restoran untuk keperluan rapat dari sebuah restoran seharga Rp800.000,00
Pembelian makanan siap saji di restoran padadasarnya harus dipungut PPh Pasal 22, tetapikarena nilai pembeliannya tidak melebihiRp2.000.000,00 maka atas pembeliantersebut tidak dipungut PPh Pasal 22.
2. Membeli secara tunai 10 alat-alattulis kantor Rp1.100.000,00 dan 10 buku pelajaran umumRp1.500.000,00 dari toko bukuPERWIRA
Dipungut PPh Pasal 22 karena total pembelian tersebut telah melebihi nilaiRp2.000.000,00. - PPh Pasal 22 ( 1,5% x Rp2.600.000,00 ) = Rp39.000,00 Kecuali untuk Wajib Pajak yang memiliki SKB PP 46
3. membeli bensin dari SPBU Pertamina seharga Rp500.000,00, membayar tagihan rekening listriksebesar Rp1.000.000,00 kepadaPLN, serta membeli benda-bendapos sebesar Rp500.000,00 di sebuah kantor pos
Atas pembelian bahan bakar minyak, listrik, dan benda-benda pos tidak dipungut PPhPasal 22
Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa pun
yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo
pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar
negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap,
dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan:
a. sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas:
1.dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g;
2.bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f;
3.royalti; dan
4.hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong
5.Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e;
b. dihapus;
c. sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:
1. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang
telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(2); dan
2. imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi,
jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak
Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
PASAL 23 UU PPh
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN
KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL :
•DEVIDEN
•BUNGA
•ROYALTI
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
SEWA
DAN
JASA LAINNYA
TARIF15 %
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF2 %
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
JUMLAH BRUTO
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
1 jasa teknik, jasa manajemen, jasa
Konstruksi, jasa konsultan
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau
Bangunan
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
3. Imbalan Jasa Lain
1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan
atestasi laporan keuangan
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
5. Jasa pengeboran (drilling) di
bidang penambangan migas,kecuali
yg dilakukan BUT
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
6. Jasa penunjang di bidang
penambangan Migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
7. Jasa penambangan dan jasa
penunjang di bidang penambangan
selain migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
8. Jasa penunjang di bidang
penerbangan dan bandar udara
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
11. Jasa penyediaan tenaga kerja
(outsourcing service)
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
13. Jasa di bidang perdagangan surat-
surat berharga, kecuali yg di lakukan
Bursa Efek, KSEI dan KPEI
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan,
kecuali yg dilakukan KSEI
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau
sulih suara
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln
berikutnya
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
17. Jasa sehubungan dengan software
komputer, termasuk perawatan,
pemeliharaan dan perbaikan
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
18. Jasa instalasi/pemasangan mesin,
peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC,
dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan
oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha
konstruksi
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
19. Jasa perawatan/perbaikan
/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik
telepon, air, gas, AC, dan/atau TV
Kabel, alat transportasi/kendaraan
dan/atau bangunan, selain yg dilakukan
Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai
sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
PPh Pasal 23
Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan
No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
24. Jasa penyediaan tempat dan/atau
waktu dalam media masa, media luar
ruang atau media lain untuk
penyampaian informasi
2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
CONTOH PERHITUNGAN PPh 23
Contoh Pengenaan Pajak untuk Belanja
Jasa
No Transaksi Aspek Pajak
1. Menunjuk CV Santap Siang untukmenyediakan konsumsi rapattersebut. Nilai kontrak yang disepakati untuk jasa kateringsebesar Rp3.500.000,00.
Terhadap jumlah bruto tagihan sebesarRp3.500.000,00 atas jasa katering dikenakanpemotongan PPh Pasal 23 sebagai berikut: 2% x Rp3.500.000,00 = Rp70.000,00.
2. Membuat baju seragam dengancorak batik untuk seluruhPegawai, Spesifikasi model ditentukan oleh Dinas, dan bahanbaku utama berupa kain batik sudah dibeli pada tahunsebelumnya dari PT Batibali, biayapengerjaan sebesarRp60.000.000,00 (tidak termasukPPN) selain biaya untuk bahantambahan sebesarRp10.000.000,00
Atas transaksi diatas, Bendahara BendaharaDinas Pendidikan Kota Denpasar melakukan: Pemotongan PPh Pasal 23 atas jasa maklonsebesar:2% x Rp60.000.000,00 = Rp1.200.000,00 PPh Pasal 22 atas belanja barang sebesar: 1,5% x Rp.10.000.000,00 = Rp150.000,00
Apabila tidak ada bukti pendukung atasrincian tagihan maka jumlah bruto sebagaidasar pemotongan sebesar Rp70.000.000,00, sehingga PPh Pasal 23 sebesar : 2% x Rp70.000.000,00 = Rp1.400.000,00
PEMOTONG PPh PASAL 15
OLEH
Keputusan Menkeu No.475/KMK.04/1996
Keputusan Menkeu No.416/KMK.04/1996
Keputusan Menkeu No.417/KMK.04/1996
BENDAHARA
SEWA ATAU CARTER
TERMASUK SEWA RUANGAN
PESAWAT UDARA BAIK UTK
ORANG DAN/ATAU BARANG
(“SPACE CHARTER”) MILIK
PERUSAHAAN
PENERBANGAN DALAM
NEGERI
SEWA ATAU CHERTER UNTUK
PENGANGKUTAN ORANG
DAN/ATAU BARANG MELALUI
PESAWAT UDARA DAN KAPAL
MILIK PERUSAHAAN
PENERBANGAN/ PELAYARAN
LUAR NEGERI
SEWA ATAU CHARTER
UNTUK PENGANGKUTAN
ORANG DAN/ATAU
BARANG MELALUI
KAPAL MILIK
PERUSAHAAN
PELAYARAN DALAM
NEGERI
ATAS PENGHASILAN BERUPA
TARIF1,8 %
TARIF2,64 % FINAL)
PEREDARAN BRUTO
TARIF1,2 % (FINAL)
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
YANG BERHUBUNGAN DGN BENDAHARA (BERSIFAT FINAL)
Penghasilan dari
Persewaan Tanah &
atau Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
Jo. PP No.5 Tahun
2002)
Penghasilan
dari Jasa
Konstruksi
(PP No. 51 Thn
2008 jo PP
No.40 Thn 2009)
Penghasilan dari
Pengalihan Hak
atas Tanah &/
Bangunan
(PP No. 48 Thn 1994 jo.
PP No. 71 Thn 2008 )
DIPOTONG DGN
TARIF
10% DARI
JUMLAH BRUTO*
DIPOTONG DGN TARIF
PELAKSANAAN :
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
1. DIPOTONG DGN TARIF
5% DARI JUMLAH BRUTO*
KECUALI < Rp 60 jt
2. DIPOTONG DGN TARIF
1% JUMLAH BRUTO*
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
RUMAH SUSUN
SEDERHANA
Penghasilan
dari
Hadiah Undian
(PP No. 132
Thn 2000)
DIPOTONG
DGN TARIF
25% DARI
JUMLAH BRUTO*
YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
ORANG PRIBADI BADAN
DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
* TANAH * KONDOMINIUM
* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA
* APARTEMEN * RUMAH KANTOR
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
BERUPA
OBJEK PPh ATAS
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
(PP No. 29 Thn 1996 Jo. PP No.5 Tahun 2002)
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN DAN MEMBERIKAN
BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN
KEWAJIBAN BENDAHARA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
BENDAHARA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP
SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DENGAN
65
Perlakuan Khusus Untuk WP/Rekanan Yang Termasuk Kriteria
PP Nomor 46 Tahun 2013
PENGUSAHA KECILPMK No.197/PMK.03/2013
PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN
PEREDARAN BRUTO
TDK LEBIH DARI
Rp 4,8 MILIAR SETAHUN
PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP
Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 4.800.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.
WP Dalam Kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013
WP/Rekanan dengan kriteria: Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak dengan
peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahunpajak semua gerai/counter/outlet atau sejenisnya baik pusat maupuncabangnya.
Bukan mendapatkan penghasilan dari jasa sehubungan dengan PekerjaanBebas, seperti misalnya: dokter, advokat/pengacara, akuntan, notaris,PPAT,arsitek, pemain musik, pembawa acara, dan sebagaimana dalam penjelasanPasal 2 ayat (2) PP Nomor 46 Tahun 2013.
Bukan mendapatkan penghasilan dari usaha dagang dan jasa yang dikenaiPPh Final (Pasal 4 ayat (2)), seperti misalnya sewa kamar kos, sewa rumah,jasa konstruksi (perencanaan, pelaksanaan dan pengawasan), PPh usahamigas, dan lain sebagainya yang diatur berdasarkan Peraturan Pemerintah.
Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasayang menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan menggunakansebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum. misalnya pedagangkeliling, pedagang asongan, warung tenda di area kaki-lima, dansejenisnya.
Pemotongan/Pemungutan PPh Terhadap WP
Dalam Kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013
WP/Rekanan yang termasuk kriteria PP Nomor 46 Tahun 2013 yangberdasarkan ketentuan UU PPh wajib dilakukan pemotongan dan/ataupemungutan PPh yang tidak bersifat final, dapat dibebaskan daripemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihak lain.
Pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan PPh oleh pihaklain diberikan melalui Surat Keterangan Bebas dengan Tata Carasebagaimana dimaksud PER-01/PJ/2011.
Apabila WP/Rekanan memiliki dan dapat menunjukkan SKB Potput,maka bendahara tidak perlu memotong dan/atau memungut PPh yangterutang.
Contoh:
o Bengkel mobil menerima pembayaran atas jasa reparasi mobil.Atas pembayaran tersebut dipotong PPh Pasal 23 kecuali pemilikbengkel memiliki SKB Potput.
o Toko ATK menjual buku kepada sekolah negeri. Bendahara sekolahmemungut PPh Pasal 22 kecuali pemilik toko memiliki SKB Potput.
PENGERTIAN
PAJAK
PERTAMBAHAN
NILAI (PPN)
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA
PAJAK PENJUALAN
ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK
TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP).
JUMLAH/NILAI TRANSAKSI YG DIBAYARKAN DI ATAS 1 JUTA.
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :
BARANG KENA PAJAK
(BKP)
BARANG
BERWUJUDBARANG
TIDAK BERWUJUD
SIFAT/HUKUMNYA
YANG DIKENAKAN
PPN
BARANG
BERGERAK
BARANG
TIDAK BERGERAK
JASA KENA PAJAK
(JKP)
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN
BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI
TERMASUK
DIKENAKAN PPN
SIAPA PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP) ?
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN
PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;
- MENGEKSPOR BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD ATAU JASA
KENA PAJAK
ORANG PRIBADI/
BADAN DALAM BENTUK APAPUN
DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
TIDAK TERMASUK
PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH
UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.KECUALI
ADALAH
DASAR PENGENAAN PAJAK
HARGA JUAL
HARGA
PENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN
YG DITETAPKAN
MENKEU
SEBAGAI
DASAR
PENGHITUNGAN
PPN
YANG
TERUTANG
OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM
PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT
DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK SEPERTI BERAS & GABAH,
JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN
YG TIDAK BERYODIUM, DAGING SEGAR YG TANPA DIOLAH
(TDK DIKEMAS, DIGARAMI, DIKAPUR, DIASAMKAN ATAU DIAWETKAN),
TELUR (YG TDK DIOLAH), SUSU (SUSU YG TDK MENGANDUNG
TAMBAHAN GULA/BAHAN LAINNYA), BUAH-BUAHAN, SAYUR-SAYURAN
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN,
RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA MELIPUTI MAKANAN
DAN MINUMAN BAIK YG DIKONSUMSI DI TEMPAT MAUPUN TIDAK,
TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YG DISERAHKAN OLEH
USAHA JASA BOGA ATAU KATERING
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT BERHARGA
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN
YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH
, GAS BUMI (TDK TERMASUK ELPIJI),PANAS BUMI,
ASBES,BATU TULIS, & SEJENISNYA,BATU PERMATA,BATU KAPUR,
BATU APUNG GARAM BATU,GRAFIT, PASIR KUARSA, GRANIT,TANAH LIAT,
TAWAS,MAGNESIT, BENTONIT,DOLOMIT, PASIR,KERIKIL,
BATUBARA(SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET)
BIJI BESI/TIMAH/TEMBAGA/EMAS/NIKEL/BAUKSIT/PERAK
JASA PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, SEPERTI DOKTER UMUM , DOKTER SPESIALIS,
AHLI KESEHATAN JASA RUMAH SAKIT,RUMAH BERSALIN,KLINIK, PENGOBT.ALTERNATIF
JASA PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN BAIK YG DILAKUKAN PEMERINTAH MAUPUN SWASTA
JASA PELAYANAN SOSIAL SPERTI PANTI ASUHAN,JASA PEMAKAMAN,
LEMB.REHABILITASI JASA DI BID.OLARAGA YGTDK KOMERSIAL
JASA PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO& YG MENGGUNAKAN
CARA LAIN PENGGANTI PRANGKO
JASA KEUANGAN SEPERTI PERBANKAN, JASA PEMBIAYAANTERMASUK BERDSRKAN
PRINSIP SYARIAH, JASA PENYALURAN PINJAMAN ATAS DASAR GADAI,
ASURANSI DAN REASURANSI (TDK TERMASUK AGEN/KONSULTANNYA),
JASA KEAGAMAAN, SEPERTI PEMBERIAN KHOTBAH/DAKWAH
JASA PENDIDIKAN (FORMAL MAUPUN NON FORMAL)
JASA KESENIAN & HIBURAN YG DILAK. PEKERJA SENI & HIBURAN
JASA TENAGA KERJA, SEPERTI JASA PENYEDIA TENAGA
KERJA DAN PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR SERTA ANGKUTAN UDARA DLM NEGERI
YG MENJADI BAG. YG TDK TERPISAHKAN DARI JASA ANGKT UDARA LUAR NEGERI
JENIS JASA YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (3)
JASA PERHOTELAN, SEPERTI PERSEWAAN KAMAR DI HOTEL, MOTEL, LOSMEN DAN HOSTEL
JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM
JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR, TELEPON UMUM DGNMENGGUNAKAN LOGAM,
PENGIRIMAN UANG DGN WESEL POS & JASA BOGA /KATERING
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN
DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN
KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI
OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL
TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN
NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN
SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI
UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU
BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK
KEPERLUAN TNI DAN POLRI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO,
ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN
OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PERUMAHAN RAKYAT
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
TARIF PPN DAN PPn BM
PPN PPn BM
10 % 10, 20 30, 40 50, 75
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH
5%
TARIF
10%
15% 200%
SERENDAH-
RENDAHNYA
SETINGGI-
TINGINYA
EKSPOR
PPN 0 %
SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
KEPADA PKP REKANAN
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%
PPN YG DIPUNGUT
10/110
YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
• PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH BENDAHARA
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN
PENERBANGAN
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK
DIPUNGUT
DALAM HAL
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG
BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE
PEMANFAATAN DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU :
OBJEK PELUNASAN BEA METERAI
1. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat
pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan/ keadaan yang bersifat perdata (a.l. Surat Kuasa, Surat Hibah,
Surat Pernyataan)
2. Akta-akta Notaris termasuk salinannya
3. Akta-akta yang dibuat oleh PPAT termasuk rangkap-rangkapnya
4. Surat yang memuat jumlah uang :
1) yg menyebutkan penerimaan uang
2) yg menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dlm rekening di Bank
3) yg berisi pemberitahuan saldo rekening di Bank
4) yg berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagian telah
dilunasi atau diperhitungkan
5. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep
6. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun
7. Sekumpulan Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang tercantum dalam surat kolektif
8. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan
1) surat-surat biasa dan surat kerumah tanggaan
2) surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk tujuan
lain atau digunakan oleh orang lain, lain dari maksud semula
TERUTANG DENGAN TARIF BEA METERAI DITETAPKAN Rp 3.000,00 & Rp 6.000,00
MULAI 1 APRIL 2015, MASYARAKAT WAJIB MENGGUNAKAN METERAI TEMPEL
Rp3.000 & Rp6.000 DESAIN YANG BARU
Meterai Tempel (BARU)
Meterai Tempel Desain Tahun 2009
berlaku s.d 31 Maret 2015
PERLAKUAN PERPAJAKAN
ATAS PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH
YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU
DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
DASAR HUKUM
• UU No. 6/1983 jo. UU No. 16/2009 (KUP)
• UU No. 7/1983 jis. UU No. 36/2008 (PPh)
• UU No. 8/1983 jo. UU No.42/2009 (PPN dan PPnBM)
• UU No.10/1995 jo.UU No.19/2006 (KEPABEANAN)
• PP No. 42/1995 Jo. PP 25/2001 (PAJAK ATAS PROYEK HIBAH/PINJAMAN) LN
• KEPPRES No. 15/1994 (PEMERIKSAAN KEPABEANAN)
• KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PEMUNGUT PPh 22)
• KMK No.239/KMK.01/1996 jo. KMK No.486/KMK.04/2000 (PERLAK PROYEK HIBAH)
FASILITAS PERPAJAKAN
BEA MASUK
DAN
BEA MASUK
TAMBAHAN
PAJAK
PENGHASILAN
PAJAK
PERTAMBAHAN
NILAI DAN PAJAK
PENJUALAN ATAS
BARANG MEWAH
DIBEBASKAN
DITANGGUNG
OLEH
PEMERINTAH
TIDAK
DIPUNGUT
KONTRAKTOR, KONSULTAN,
PEMASOK (SUPPLIER UTAMA)
HANYA ATAS BAGIAN DARI PROYEK PEMERINTAH
YANG DANANYA DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU
DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
SEJAK MEI 2001
PPN
NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP NPWP NON NPWP Kecil Sedang Besar Non Klasifikasi
1. Pembelian Barang >= Rp 2 Juta 1.5% 3% 10%
2. Pembelian Barang < Rp1 Juta
3. Penyerahan Jasa Konstruksi :
a. Perencana Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%
b. Pelaksana Konstruksi 2% 3% 3% 4% 10%
c. Pengawas Konstruksi 4% 4% 4% 6% 10%
4. Penyerahan Jasa Selain Konstruksi 2% 4% 10%
5. Sewa Tanah&/Bangunan 10% 10%
6. Sewa Selain Tanah &/ Bangunan 2% 4% 10%
7. Pembayaran Gaji PNS DTP
8. Pembayaran Gaji Non PNS (PB-PTKP)XTarif Ps.17 Lebih Besar 20%
9 Selain Gaji Kepada PNS Gol.III 5% Final Lebih Besar 20%
10 Selain Gaji Kepada PNS Gol.IV 15% Final Lebih Besar 20%
DASAR HUKUM:
1. PPh Pasal 22 ====> UU No.36 Tahun 2008, KMK-154/2010
2. PPh Pasal 21 ====> UU No.36 Tahun 2008, PP 68/2009, PER-31/PJ/2009, PER-57/PJ./2009
3. PPN =====> UU No.42 Tahun 2009, KMK-563/2003
4. PPh Pasal 4 (2) (PPh Final) ====> UU No.36 Tahun 2008, PP-51 Tahun 2008, PP-80 Tahun 2010
PPh Ps.21 PPh Ps.22 PPh Ps.23/26No. Jenis Transaksi
Kewajiban Perpajakan
PPh Ps.4 (2)
NO. JENIS PAJAKTANGGAL TANGGAL SANKSI TLB SANKSI TLB
BAYAR LAPOR BAYAR LAPOR
1. PPh Ps.21 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
Berikutnya Berikutnya
2. PPh Ps.22 = Hari 14 Bln 2% Perbulan 100.000
Pembayaran Berikutnya
3. PPh Ps.15 dan 23/26 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
Berikutnya Berikutnya
4. PPh Ps.4 (2) (PPh Final) 10 Bln 20 Bln 2% Perbulan 100.000
Berikutnya Berikutnya
5. PPN 7 Bln Akhir Bln 2% Perbulan 500.000
Berikutnya Berikutnya
SANKSI PERPAJAKAN
SANKSI
ADMINISTRASISANKSI
PIDANA
D
E
N
D
A
B
U
N
G
A
K
E
N
A
I
K
A
N
KURUNGAN
DAN
DENDA
PENJARA
DAN
DENDA
ALPA SENGAJA
SANKSI ADMINISTRASI
DENDAPs. 7 UU KUP
BUNGAPs.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP
KENAIKANPs. 13(3), 15(2) UU KUP
Rp 100.000
Rp500.000
• SPT MASA PPh
Ps.21/22/23/26
TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN
• SPT MASA PPN DAN
PPnBM
TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN
2%/BULAN
maks 24 BULAN
• PEMBETULAN SENDIRI
SPT
• HASIL PENELITIAN SPT
AKIBAT SALAH TULIS
DAN/ATAU SALAH HITUNG
• HASIL PEMERIKSAAN
(SKPKB)
• DITERBITKAN NPWP DAN
PKP SECARA JABATAN
• IZIN PENUNDAAN
PENYAMPAIAN SPT
• IZIN MENGANGSUR ATAU
MENUNDA PEMBAYARAN
50%SPT TERLAMBAT/ TIDAK
DISAMPAIKAN SETELAH
DITEGUR TERTULIS
100%PPh TIDAK / KURANG
DIPUNGUT/ DIPOTONG/
DISETOR
100%
KARENA DITERBITKAN
SKPKBT
PAJAK YANG TIDAK/
KURANG DIBAYAR
DARI
Rp 100.000• SPT TAHUNAN PPh OP
200%
DITERBITKAN SKPKB
KARNA ALPA PERTAMA KALI
SANKSI PIDANA
ALPAPs. 38 UU KUP
SENGAJAPs. 39 UU KUP
• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT:
ISINYA TIDAK BENAR
TIDAK LENGKAP
MELAMPIRKAN KETERANGAN
YANG ISINYA TIDAK BENAR
• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN
NPWP/NPPKP
• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT :
ISINYA TIDAK BENAR
TIDAK LENGKAP
• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU
• TIDAK MENYELENGG. PEMBUKUAN/PENCATATAN
• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT
/DIPOTONG
KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA
1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI
PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG
PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN
PALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT
2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALING
BANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG
MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA
• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK;
Tips : Segera setorkan ke kas negara
“Lebih baik
menyetorkan
pajak sebelum
jatuh tempo
daripada
terkena sanksi
administrasi
terlambat setor
berupa bunga
2% per-bulan”
3 LANGKAH
PENYETORAN PAJAK
1. Mengisi Surat Setoran Pajak (SSP)
Membuat kode Billing berdasarkan data SSP
Menyetorkan pajak ke bank persepsi/pos persepsi
2.
3.
PEMBAYARAN BILLING PAJAK DILAKUKAN KE REKENING KAS NEGARA
DENGAN ATM, INTERNET BANKING, EDC, MOBILE
BANKING, ATAU PADA LOKET BANK/POS PERSEPSI
DIREKTORAT JENDERAL
PAJAK (DJP)
• billing-djp pada KPP /
KP2KP
• billing-batch DJP untuk
pembuatan kode billing
massal
NON-DJP & INTERNET
• sse.pajak.go.id
• sse2.pajak.go.id
• sse3.pajak.go.id
• Petugas Bank/Pos Persepsi
(Customer Service/Teller) tertentu
• SMS ID Billing Telkomsel
(*141*500#)
• Internet Banking (bank tertentu)
• Application Service Provider
SALURAN PEMBUATAN KODE
BILLING
BUKTI POTONG PPh
PASAL 21
Sebagai bukti pemotongan pajak atas gaji dan tunjangan yang
diterima oleh pegawai secara tetap
dan teratur setiap bulan selama satu tahun
Sebagai bukti pemotongan pajak atas honorarium yang
bersumber dari APBN/APBD
1721
1721 – I
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL
21 DAN/ATAU PASAL 26
UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN
BERKALA
1721 – II
DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP
1721 – T
DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA
Wajib disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember.
Berfungsi sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26
(Rekapitulasi 1721A1/A2)
1721A1/A2 tetap diberikan kepada pegawai oleh pemberi kerja
Wajib disampaikan hanya pada saat ada Pegawai Tetap yang keluar dan/atau ada
Pegawai Tetap yang masuk dan/atau ada Pegawai yang baru memiliki NPWP
Wajib dilampirkan pada saat pertama kali Wajib Pajak berkewajiban untuk
menyampaikan
SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26.
Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku, Wajib dilampirkan pada Masa Pajak Juli 2009
UNTUK APAKAH
DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21
OLEH BENDAHARA
KEPADA PENERIMA PENGHASILAN ??
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
1721 A2
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
FINAL
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
NON FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:• FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C• FORMULIR 1770 S INDUK :
-BAG A NO.1 (Ph NETO)- BAG B NO.7 & 8
- BAG C NO.11- BAG. D NO.12
DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6
DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :• FORMULIR 1770 S INDUK :
-BAG A NO.1 (Ph NETO)-BAG. D NO.12
BUKTI POTONG PPh
PASAL 23
Sebagai bukti
pemotongan pajak
atas penghasilan
yang dibayarkan
kepada pihak
lain/rekanan berupa sewa atau
imbalan
sehubungan
dengan jasa
BUKTI POTONG PPh
PASAL 4(2)
Sebagai bukti pemotongan pajak
atas penghasilan rekanan dari persewaan tanah dan/atau
bangunan
BUKTI POTONG PPh
PASAL 4(2)
Sebagai bukti pemotongan pajak
atas penghasilan rekanan dari persewaan tanah dan/atau
bangunan
Sebagai bukti pemotongan pajak
atas penghasilan rekanan dari usaha jasa konstruksi
PELAPORAN SPT MASA
1. Mengisi kolom identitas dengan lengkap dan benar
2.Mengisi masa pajak sesuai dengan bulan pemotongan/
pemungutan pajak dilakukan
3.Mengisi jumlah dasar pengenaan pajak dan pajak yang
telah dipotong/dipungut
4.Melampirkan SSP lembar ke-3 bukti pajak telah disetorkan
ke kas negara
5.Menandatangani SPT Masa secara lengkap dengan nama
jelas, jabatan, dan cap instansi/kantor
POIN PENTING
PENGISIAN SPT MASA
BUKTI POTONG PPh
PASAL 21
SPT Masa terdiri dari 2 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan tanggal 20 bulan
berikutnya
WAJIB lapor dengan e-SPT :
- satker/instansi dengan
pegawai >20 orang
- dokumen yang dilaporkan
(BuPot/SSP) >20
SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009
a r e a b a r c o d e
[mm - yyyy] H.01 - H.02 H.03 H.04
:
:
:
:
B. OBJEK PAJAK
KELEBIHAN PENYETORAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 DARI :
MASA PAJAK:B.03
JUMLAH (ANGKA 12 + ANGKA 13) B.04
PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR (ANGKA 11 KOLOM 6 - ANGKA 14) B.05
KELEBIHAN SETOR PADA ANGKA 15 ATAU ANGKA 17 AKAN DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK (mm - yyyy) B.08 -
TAHUN KALENDER (yyyy)
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
FORMULIR 1721
JUMLAH LEMBAR SPT
TERMASUK LAMPIRAN:
(DIISI OLEH PETUGAS)
H.05 H.06
5.
SPT
PEMBETULAN KE-
A.05
PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR KARENA PEMBETULAN(ANGKA 15 - ANGKA 16)
B.07
07 08
B.02
1002 11 12
B.01
JUMLAH (Rp)
4d. TENAGA AHLI
05
4e.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
TIDAK FINAL LAINNYA
PEGAWAI/PEMBERI JASA/PESERTA KEGIATAN/PENERIMA
PENSIUN BERKALA SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
03 04
21-100-12
PEGAWAI TETAP
21-100-10
21-100-11
A. IDENTITAS PEMOTONG
.
PENJAJA BARANG DAGANGAN
21-100-04
21-100-05
21-100-06
21-100-07
21-100-08
21-100-09
2.
NoJUMLAH PAJAK
DIPOTONG (Rp)
NO. TELEPON
(6)
21-100-02
21-100-01
(3)
EMAIL :A.04
21-100-99
27-100-99
HALAMAN 1
18.
17.
14.
13.
B.06
01
10.
06
15.
STP PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (HANYA POKOK PAJAK)
09
4b.
MANTAN PEGAWAI YANG MENERIMA JASA PRODUKSI,
TANTIEM, BONUS ATAU IMBALAN LAIN
8. PESERTA KEGIATAN
11. JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D.10)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR
21-100-13
9.
21-100-03
16.PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 YANG KURANG (LEBIH) DISETOR PADA SPT YANG DIBETULKAN
(PINDAHAN DARI BAGIAN B ANGKA 15 DARI SPT YANG DIBETULKAN)
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI
4c.
5.
6.
12.
LANJUTKAN PENGISIAN PADA ANGKA 16 & 17 APABILA SPT PEMBETULAN DAN/ATAU PADA ANGKA 18 APABILA PPh LEBIH DISETOR
4.
7. PEGAWAI YANG MELAKUKAN PENARIKAN DANA PENSIUN
ANGGOTA DEWAN KOMISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS
YANG TIDAK MERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAP
BUKAN PEGAWAI
3. PEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS
DISTRIBUTOR MULTILEVEL MARKETING (MLM)4a.
4f.BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA IMBALAN YANG
TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN
(1) (2)
4.
1.
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NAMA
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA
PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
Bacalah petunjuk pengisian sebelum mengisi formulir iniMASA PAJAK :
Formulir ini digunakan untuk melaporkan
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau
Pasal 26
SPT
NORMAL
PENERIMA PENGHASILAN
-
KODE OBJEK
PAJAK
ALAMAT
1.
2.
3.
NPWP
JUMLAH
PENERIMA
PENGHASILAN
A.01
A.02
A.03
(4) (5)
PENERIMA PENSIUN BERKALA
NPWP PEMOTONG : B.09 - .
PEMOTONG KUASA 6. TANDA TANGAN :
- .
- - (dd - mm - yyyy)
TEMPAT :
1.
D.04
FORMULIR 1721 - II
(Untuk Satu Tahun Pajak)
PENERIMA UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN
SEKALIGUS
LEMBARSURAT SETORAN PAJAK (SSP) DAN/ATAU
BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)
FORMULIR 1721 - I
PENERIMA PENGHASILAN
(2)
D.07 D.08
2.FORMULIR 1721 - I
D.03
7.
D.12
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL
21 FINAL LAINNYA21-499-99
21-401-02
21-402-013.
FORMULIR 1721
JUMLAH
PENERIMA
PENGHASILAN
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
(4) (5) (6)
LEMBARD.01
LEMBARD.11
5.
E. PERNYATAAN DAN TANDA TANGAN PEMOTONG
FORMULIR 1721 - III
E.06
E.02
D.13
8.
Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku, saya menyatakan
bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
1. E.01
LEMBAR
NPWP : E.03
LEMBARD.10
6.
5.
1.
5.
Formulir 1721 - V
Formulir 1721 - IV
D.02 D.09
LEMBARD.05 D.06
D.14
C. OBJEK PAJAK FINAL
NOKODE OBJEK
PAJAK
(3)
JUMLAH PAJAK
DIPOTONG (Rp)
2.
PENERIMA UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA
ATAU JAMINAN HARI TUA DAN PEMBAYARAN SEJENIS YANG
DIBAYARKAN SEKALIGUS
21-401-01
PEJABAT NEGARA, PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA
TNI/POLRI DAN PENSIUNAN YANG MENERIMA HONORARIUM
DAN IMBALAN LAIN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN
NEGARA/DAERAH
3.
SURAT KUASA KHUSUS
(1)
D. LAMPIRAN
JUMLAH BAGIAN C (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. 5)
(Untuk Satu Masa Pajak)
4.
3. NAMA : E.04
4. TANGGAL : E.05
2.
4.
H.01 - SATU TAHUN PAJAK NPWP PEMOTONG : H.02 - .
A.
ORANG
C. TOTAL (JUMLAH A + B)
20.
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA
DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA TIDAK MELEBIHI PTKP:
B.01
15.
16.
17.
18.
19.
(2) (3)
12.
13.
14.
7.
8.
9.
10.
11.
(1)
B.
4.
5.
6.
JUMLAH A (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D ANGKA 20)
3.
(9) (10)
1.
2.
KODE
NEGARA
DOMISILI
(7)
BUKTI PEMOTONGAN
(8)(4) (5) (6)
TANGGAL (dd - mm - yyyy)
FORMULIR 1721-I
DAFTAR PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU
TUNJANGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA SERTA BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA, ANGGOTA POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
PPh DIPOTONG (Rp)
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong
KODE OBJEK
PAJAK
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
MASA
PEROLEHAN
PENGHASILAN
MASA PAJAK
[mm - yyyy]
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
SATU MASA PAJAK
NOMOR
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT SERTA PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA YANG PENGHASILANNYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
NO NPWP NAMA
:
H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .
NPWP NAMA
(2) (3)
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20)
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
:
[mm - yyyy]
FORMULIR 1721-II
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong
PPh DIPOTONG (Rp)
(8)
KODE
NEGARA
DOMISILI
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (TIDAK FINAL)
DAN/ATAU PASAL 26Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VI
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
(7)
MASA PAJAK
(9)
BUKTI PEMOTONGAN
(4) (5) (6)
KODE OBJEK
PAJAKNOMOR TANGGAL (dd - mm - yyyy)
9.
10.
NO
(1)
1.
2.
3.
4.
18.
19.
20.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
5.
6.
7.
8.
H.01 - NPWP PEMOTONG : H.02 - .
NPWP
(2)
NAMA
(3)
BUKTI PEMOTONGAN
NOMOR
(4)
19.
20.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
7.
8.
9.
10.
17.
18.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(5)
KODE OBJEK
PAJAK
(6) (7) (8)
NO
(1)
[mm - yyyy]
:
PPh DIPOTONG (Rp)
TANGGAL (dd - mm - yyyy)
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
(FINAL)Formulir ini digunakan untuk melaporkan pemotongan PPh dengan bukti pemotongan menggunakan formulir 1721-VII
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 20)
JUMLAH PENGHASILAN
BRUTO (Rp)
FORMULIR 1721-III
Lembar ke-1:untuk KPP
Lembar ke-2:untuk Pemotong MASA PAJAK
Lembar ke-1 : untuk KPP
Lembar ke-2 : untuk Pemotong
MASA PAJAK :
[mm - yyyy] H.01 NPWP PEMOTONG : - .
0 :
1 :
2 :
FORMULIR 1721 - IV
H.02
NoKODE AKUN
PAJAK (KAP)
KODE JENIS
SETORAN
(KJS)
TGL SSP/BUKTI Pbk
[dd - mm - yyyy)NTPN/NOMOR BUKTI Pbk JUMLAH PPh DISETOR KET.
-
JUMLAH (PENJUMLAHAN BAGIAN ANGKA 1 S.D ANGKA 13)
KETERANGAN :
KOLOM (7) DIISI DENGAN ANGKA :
UNTUK SSP
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
3.
4.
5.
UNTUK SSP PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH
6.
11.
12.
13.
10.
9.
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
1.
2.
19.
20.
UNTUK BUKTI Pbk
7.
17.
16.
15.
14.
8.
DAFTAR SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
DAN/ATAU BUKTI PEMINDAHBUKUAN (Pbk)
UNTUK PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN PASAL 21
DAN/ATAU PASAL 26
(1)
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
18.
Lembar ke-1 : untuk KPP
Lembar ke-2 : untuk Pemotong
MASA PAJAK :
[mm - yyyy] H.01 NPWP PEMOTONG : - .
BIAYA PEMASARAN/PROMOSI
BIAYA LAINNYA
FORMULIR 1721 - V
H.02
No.
-
JUMLAH (PENJUMLAHAN ANGKA 1 S.D. ANGKA 10)
JUMLAH (Rp)
GAJI, UPAH, BONUS, GRATIFIKASI, HONORARIUM, TUNJANGAN HARI RAYA, DLL
BIAYA TRANSPORTASI
BIAYA PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
PERINCIAN
BIAYA SEWA
BIAYA BUNGA PINJAMAN
BIAYA SEHUBUNGAN DENGAN JASA
(3)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
8.
DAFTAR BIAYA
Formulir ini hanya disampaikan pada masa pajak
Desember oleh Wajib Pajak yang tidak wajib
menyampaikan SPT Tahunan
(2)
9.
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
(1)
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
7. BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH
BIAYA ROYALTI
10.
BUKTI POTONG PPh
PASAL 22
SPT Masa terdiri dari 1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan tanggal 14 bulan
berikutnya
BUKTI POTONG PPh
PASAL 23
SPT Masa terdiri dari 1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan tanggal 20 bulan
berikutnya
BUKTI POTONG PPh
PASAL 4(2)
SPT Masa terdiri dari 1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan tanggal 20 bulan
berikutnya
TERIMA KASIH