revisão de conceitos contábeis (cap 1)
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BRUNIBRUNICapítulo importante!Capítulo importante!
1. Contabilidade, Relatórios 1. Contabilidade, Relatórios e Informaçõese Informações
Adriano Leal [email protected]
BRUNIBRUNIObservação importanteObservação importante
Estes slides foram Estes slides foram elaborados com o objetivo elaborados com o objetivo de facilitar a transmissão de facilitar a transmissão dos conteúdos do livro dos conteúdos do livro “A “A
Análise Contábil e Análise Contábil e Financeira”Financeira” de Adriano Leal de Adriano Leal Bruni publicado pela Editora Bruni publicado pela Editora
Atlas. Atlas.
BRUNIBRUNIPara conhecer o livro ...Para conhecer o livro ...
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de aquisição do livro
BRUNIBRUNIAlgumas dúvidas cruéis ...Algumas dúvidas cruéis ...
Minha empresa é um Minha empresa é um bom negócio?bom negócio?
Quanto eu estou Quanto eu estou ganhando?ganhando?
Quais as melhores Quais as melhores decisões a tomar?decisões a tomar?
BRUNIBRUNIUma resposta possível ...Uma resposta possível ...
É preciso É preciso entender as entender as FinançasFinanças e a e a ContabilidadContabilidad
ee do do negócio!!!negócio!!!
BRUNIBRUNINo início ...No início ...
Eu preciso Eu preciso contabilizar contabilizar
quantos quantos dentes de dentes de
dinossauro eu dinossauro eu tenho!!!tenho!!!
BRUNIBRUNIPara pensar com cuidadoPara pensar com cuidado
José das Artes EspertezaJosé das Artes Esperteza convida convida Paulo da Paulo da Ingenuidade AngelicalIngenuidade Angelical para para ser seu sócio. ser seu sócio.
Vende a ele 40% da Vende a ele 40% da propriedade da empresa.propriedade da empresa.
São sócios ...São sócios ... EspertezaEsperteza manda e manda e AngelicalAngelical
obedece ...obedece ...
BRUNIBRUNIAnalisando a partição dos lucrosAnalisando a partição dos lucros
Receitas: $2.000,00Receitas: $2.000,00 (-) Gastos: ($1.000,00)(-) Gastos: ($1.000,00) (-) IR e CS:(-) IR e CS: ($300,00) ($300,00) Lucro: $700,00Lucro: $700,00
Esperteza (60%):Esperteza (60%): $420,00$420,00
Angelical: (40%): $280,00Angelical: (40%): $280,00
BRUNIBRUNIPorém, esperto EspertezaPorém, esperto Esperteza
Hummm .Hummm .....
$420 é muito $420 é muito pouco!pouco!
Sabe de uma, vou Sabe de uma, vou pagar com cheque da pagar com cheque da empresa $1.000,00 do empresa $1.000,00 do
colégio dos meus colégio dos meus filhos!filhos!
BRUNIBRUNIAnalisando a partição dos lucrosAnalisando a partição dos lucros
Receitas: $2.000,00Receitas: $2.000,00 (-) Gastos: ($1.000,00)(-) Gastos: ($1.000,00) (-) Colégio ($1.000,00)(-) Colégio ($1.000,00) (-) IR e CS:(-) IR e CS: ($0,00) ($0,00) Lucro: $0,00Lucro: $0,00
Esperteza (60%):Esperteza (60%): $1.000,00$1.000,00
Angelical: (40%): $0,00Angelical: (40%): $0,00
BRUNIBRUNIMoral da estória ...Moral da estória ...
Quem parte, Quem parte, reparte e não reparte e não fica com a fica com a maior parte ...maior parte ...
Ou é Ou é BESTABESTA ou ou não tem não tem ARTEARTE!!
BRUNIBRUNIUma consequência ...Uma consequência ...
Assim sendo ...Assim sendo ...
BRUNIBRUNIOs usuários das informaçõesOs usuários das informações
Usuários
Internos
Externos
BRUNIBRUNIOs usuários das informaçõesOs usuários das informações
UsuáriosAuditoria
Conferir aConferir aqualidade daqualidade dainformaçãoinformação
Necessidade de Necessidade de estabelecimentoestabelecimento
de regras e normas de regras e normas padronizadaspadronizadas
BRUNIBRUNIPontos importantesPontos importantes
AuditoriaAuditoriaObjetividadeObjetividade
ProvaProva
BRUNIBRUNIAlgumas ....Algumas ....
Definições de Definições de ContabilidadeContabilidade
!!!!!!
BRUNIBRUNI
ContabilidadeContabilidade
É a ciência que registra os
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Escreve, oficializa
Possuem denominador financeiro comum
Conjunto de bens direitos e obrigações
Definição formal ...Definição formal ...
BRUNIBRUNITerreno e valorTerreno e valor
Paulo Busca Lucros e um sócio Paulo Busca Lucros e um sócio compraram um terreno fora da cidade por compraram um terreno fora da cidade por $50 mil. O negócio foi meio a meio.$50 mil. O negócio foi meio a meio.
Um amigo de Paulo contou que uma nova Um amigo de Paulo contou que uma nova estrada seria aberta, passando em frente estrada seria aberta, passando em frente ao terreno. Com isso, segundo um ao terreno. Com isso, segundo um corretor próximo, o imóvel teria um corretor próximo, o imóvel teria um aumento de 90% no seu valor. aumento de 90% no seu valor.
Qual o valor do terreno? Qual o valor do terreno?
BRUNIBRUNICaracterística da ContabilidadeCaracterística da Contabilidade
ObjetividadeObjetividade
BRUNIBRUNIMercado e relevânciaMercado e relevância
Uma imobiliária Uma imobiliária deseja comprar o deseja comprar o terreno.terreno.
Faz uma proposta de Faz uma proposta de compra por $65 mil.compra por $65 mil.
Por quanto os sócios Por quanto os sócios deveriam propor para deveriam propor para a venda do negócio?a venda do negócio?
BRUNIBRUNICaracterística de FinançasCaracterística de Finanças
RelevânciaRelevância
BRUNIBRUNIInformação e valorInformação e valor
O sócio de Paulo precisou sair O sócio de Paulo precisou sair da sociedade.da sociedade.
Ele não possui a informação Ele não possui a informação sobre a abertura da estrada.sobre a abertura da estrada.
Paulo pensa, então, em Paulo pensa, então, em comprar a parte do sócio.comprar a parte do sócio.
Por quanto Paulo Por quanto Paulo proporia comprar a proporia comprar a
parte do sócio?parte do sócio?
BRUNIBRUNIPontos importantes ...Pontos importantes ...
ÉticaÉticaGovernançaGovernança
AccountabilityAccountability
BRUNIBRUNIA quem informar?A quem informar?
InformaçãoInformaçãoContábilContábil
Acionistasmajoritários
Acionistasminoritários
ClientesBancos
Fisco
Mídia
BRUNIBRUNIRelação importanteRelação importante
ContabilidadeContabilidadeee
FinançasFinanças
BRUNIBRUNIPensando com carinho ...Pensando com carinho ...
Linha do TempoLinha do Tempo
ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea
FinançasFinançasInformaçõesInformações
BRUNIBRUNIRelatórios importantesRelatórios importantes
InformaçõesInformaçõesContábeisContábeis
BRUNIBRUNIAnalisando as informações e …Analisando as informações e …
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis•Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial•Demonstração de ResultadoDemonstração de Resultado•do Exercíciodo Exercício
BRUNIBRUNIPrimeiro relatórioPrimeiro relatório
BalançoPatrimonia
l
BRUNIBRUNILembre-se, sempre!!!Lembre-se, sempre!!!
O Balanço O Balanço
Patrimonial Patrimonial
representa uma representa uma
fotografiafotografia do do
Patrimônio da Patrimônio da
Entidade!!! Entidade!!!
BRUNIBRUNIPatrimônio ...Patrimônio ...
O que eu tenho!O que eu tenho! Meu apartamentoMeu apartamento Meu carroMeu carro … … meus BENS …meus BENS … Minhas aplicaçõesMinhas aplicações … … meus DIREITOS …meus DIREITOS …
BRUNIBRUNISob o ponto de vista técnico ...Sob o ponto de vista técnico ...
É preciso É preciso incluir as incluir as
obrigações obrigações !!!!!!
É ruim, hein ...
BRUNIBRUNIConceito técnico de patrimônioConceito técnico de patrimônio
Conjunto de Conjunto de bens, bens,
direitos e direitos e obrigações obrigações
……
BRUNIBRUNIUm exemplo didático …Um exemplo didático …
ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil
EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil
PatrimônioPatrimônio$80 mil$80 mil??????????
BRUNIBRUNI
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
TotalTotal$50 mil$50 mil
Um exemplo didático …Um exemplo didático …
ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil
EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil
TotalTotal$50 mil$50 mil
BolsoBolso$20 mil$20 mil
AtivosAtivos PassivosPassivos
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
BRUNIBRUNIPara lembrar um bicho feio …Para lembrar um bicho feio …
Declaração Declaração de Bens, de Bens, Direitos e Direitos e
ObrigaçõesObrigações
BRUNIBRUNIFelisberto Sorte GrandeFelisberto Sorte Grande
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Bens + DireitosBens + Direitos
ObrigaçõesObrigações
20032003 20042004
3030 100100
1010 2020
E no líquido, E no líquido, quanto tinha?quanto tinha?
LíquidoLíquido 2020 8080Variação igual a $60,00!Variação igual a $60,00!
Será que eu mordi Será que eu mordi o suficiente?o suficiente?
BRUNIBRUNIFacilitando a extração de ...Facilitando a extração de ...
Informações ...Informações ... Usuário (a)Usuário (a)
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis
InformaçõesInformações
DecisõesDecisões
BRUNIBRUNINão existindo restrição ....Não existindo restrição ....
Qual a melhor maneira de
organizar suas contas a pagar?
Por ordem de vencimento,
claro!!!
BRUNIBRUNIAssim, o BP deve ser ordenadoAssim, o BP deve ser ordenado
Com base na exigibilidade dos passivos
Com base na liquidez dos
ativos
BRUNIBRUNIOrdenando as contasOrdenando as contas
AtivosAtivos PassivosPassivos
TotalTotal TotalTotal
Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
Pago jáPago em
breve
Pago a perderde vista
Recebo já
Receboem breve
Receboa perder de vista
Em
Fin
ança
s ...
Em
Fin
ança
s ...
Inve
stim
ento
s
Inve
stim
ento
s
Fina
ncia
men
tos
Fina
ncia
men
tos
BRUNIBRUNISegundo relatórioSegundo relatório
DemonstraçãoDemonstraçãode Resultadosde Resultadosdos Exercíciosdos Exercícios
BRUNIBRUNISíntese ...Síntese ...
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Fotografia do PatrimônioFotografia do Patrimônio
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
EstáticoEstático
FotografiaFotografia
BRUNIBRUNIEntre duas fotografias ...Entre duas fotografias ...
O que O que ocorreu ocorreu entre entre
ambas?ambas?
Novos Novos relatórios e relatórios e informaçõesinformações
BRUNIBRUNIEntendendo o …Entendendo o …
DemonstrativoDemonstrativode Resultadode Resultadodo Exercíciodo Exercício
O que ocorreuO que ocorreucom o dinheirocom o dinheiro
do dono?do dono?
BRUNIBRUNIEm linhas gerais ...Em linhas gerais ...
(+) Receitas do Exercício(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos do Exercício(-) Consumos do Exercício
(=) Resultado do Exercício(=) Resultado do Exercício
Lucro
Prejuízo
BRUNIBRUNIEntendendo caixa e lucroEntendendo caixa e lucro
É preciso separar a forma de pensar da
Contabilidade (Lucro,
Competência) da de Finanças (Caixa,
Dinheiro no Tempo)
BRUNIBRUNIAs diferenças ...As diferenças ...
Contabilidade: Contabilidade: CompetênciaCompetência
(+) Receitas do período(+) Receitas do período
(-) Consumos do período(-) Consumos do período
(=) Resultado do período(=) Resultado do período
Finanças: Finanças: CaixaCaixa
(+) Recebimentos(+) Recebimentos
(-) Desembolsos(-) Desembolsos
(=) Movimento de caixa do período(=) Movimento de caixa do período
BRUNIBRUNIEntendendo os nomes do DREEntendendo os nomes do DRE
É preciso entender a
terminologia dos gastos
BRUNIBRUNIPensando sobre a …Pensando sobre a …
Terminologia Terminologia dos gastosdos gastos
BRUNIBRUNI
12
3
4
5
Gastos, custos e despesas ...Gastos, custos e despesas ...
Gastos
Investimentos
Produtoou
ServiçoDespesaCusto
Consumo paraConsumo paraestoqueestoque
Consumo noConsumo notempotempo
BRUNIBRUNI Qual o custo?Qual o custo?
Salário fabril: $500,00Salário fabril: $500,00 Compra de máquina: Compra de máquina:
$400,00$400,00 Matéria-prima Matéria-prima
consumida: $200,00consumida: $200,00 Salário administrativo: Salário administrativo:
$300,00$300,00 Depreciação industrial: Depreciação industrial:
$700,00$700,00
A conta, por favor ...A conta, por favor ...
$1.400,00
BRUNIBRUNIPara entender ...Para entender ...
A mecânica doA mecânica doregistro contábilregistro contábil
BRUNIBRUNILuca Pacioli: o frade contador Luca Pacioli: o frade contador
BRUNIBRUNIUma idéia inovadoraUma idéia inovadora
É preciso É preciso considerar as considerar as origensorigens e os e os destinosdestinos dos dos “dinheiros”!!“dinheiros”!!
Débito
Créditos