revista digital de julio
DESCRIPTION
Revista de derecho tributario, laboral y contabilidadTRANSCRIPT
1
2
Resumen Mensual
Julio 2011
3
DIAN ya no solicitará información exógena especial 2010 a los que presentan Declaraciones de
Precios de Transferencia ............................................................................................................... 6
Ley 1450 de 2011 modifica varias normas del IVA ......................................................................... 9
[Infografía] Hágale un guiño a la contratación directa ................................................................ 12
¿Cómo identificar una C.T.A. que se presta para intermediación irregular de trabajo? .............. 13
Pensión Especial de Vejez: tiene derecho la madre y también el padre de hijo con discapacidad18
Flexibilidad laboral, un concepto que lleva 20 años en Colombia ............................................... 21
[Infografía] Ley 1450 de 2011 unifica Retención en la Fuente por Impuestos y Seguridad Social 24
El CTCP propone que las micro y pequeñas empresas no aplicarán las NIIF ................................ 25
[Infografía] 10 razones para identificar una C.T.A. que se presta para intermediación irregular 28
Colombia tiene empleos difíciles de cubrir .................................................................................. 29
Prima o multa por prepago de un crédito, una sanción que es legal en muchos casos ................ 32
Muerte de accionista o socio, no da derecho a los otros asociados a decidir sin tener en cuenta
su porcentaje .............................................................................................................................. 34
[Infografía] Ley 1450 de 2011 da facultades jurisdiccionales a Supersociedades sobre todas las
sociedades................................................................................................................................... 37
Gobierno busca hacerle la guerra a las cláusulas y prácticas abusivas ........................................ 38
Síntesis del documento de Direccionamiento Estratégico Final .................................................. 40
¿Cómo manejar las tres Retenciones en la Fuente con los independientes que sólo ganan 300
UVT mensuales? .......................................................................................................................... 42
¿Le conviene a las Personas Naturales declarar pérdidas en sus Declaraciones de Renta? ......... 47
[Infografía] Requisitos al momento de aplicar prima o multa por prepago de un crédito ........... 51
Despido Colectivo, ¿cuándo se considera colectivo y que sanciones tiene el empleador si lo hace
sin autorización? ......................................................................................................................... 52
Periodo de prueba ¿Cuándo se puede establecer, sus efectos, sus límites, sus prórrogas?......... 57
Gobierno volverá a crear el Ministerio de Trabajo ...................................................................... 61
[Infografía] Se viene una nueva Reforma Tributaria, ¿que tendría de nuevo? ............................ 64
El profesional colombiano, más valorado por fuera que en su propio país ................................. 65
[Infografía] Aspectos a tener en cuenta durante el periodo de prueba de un trabajador ........... 68
Aumenta tasa de interés por mora tributaria para el trimestre julio-septiembre de 2011 .......... 69
Propietario y arrendatario, tengan claras las reglas de juego antes de arrendar un inmueble .... 71
4
Licencia de Maternidad, Ley 1468 de 2011 y la ampliación de derechos a la madre y al padre ... 74
Entregas a domicilio hasta la puerta en Propiedad Horizontal, se puede prohibir por estatutos 83
[Infografía] Nuevas pequeñas empresas pierden beneficios si caen en inactividad .................... 86
¿Se debe presentar la declaración de IVA cuando no hay operaciones en el bimestre pero se está
arrastrando un saldo a favor? ..................................................................................................... 87
Evasión tributaria es del 27%, continúa la búsqueda para su disminución .................................. 90
[Infografía] Se puede restringir la entrega de domicilios en la puerta, en una P.H. ..................... 93
Aunque el independiente no esté cotizando a seguridad social sí se puede beneficiar de la
retención con la tabla de asalariados .......................................................................................... 94
Independientes con asistentes, deben pagarle totalidad de conceptos salariales y de seguridad
social ........................................................................................................................................... 97
Licencia de Paternidad, Ley 1468 de 2011 reduce término de cotización para su remuneración 99
[Infografía] Beneficios de la Ley 1450 de 2011 para independientes que no coticen a seguridad
social ......................................................................................................................................... 102
Continúa la lluvia de críticas para el sistema Multifondos ........................................................ 103
NIIF en Colombia, en pleno proceso de divulgación y socialización ........................................... 105
[Infografía] Características de la Licencia de Paternidad según la Ley 1468 de 2011 ................. 108
Revisores Fiscales tendrán que denunciar actos de corrupción ................................................. 109
Corrupción privada, severas medidas penales en la nueva Ley 1474 de 2011 ........................... 110
Escándalo y corrupción, dos palabras que riman con DIAN ....................................................... 114
[Infografía] Estos son los contribuyentes que tendrían que declarar virtualmente en julio de 2011
.................................................................................................................................................. 117
Control y vigilancia a las Propiedades Horizontales, ¿qué autoridad lo hace? .......................... 118
¿Qué diferencias hay entre IFRS completas y las IFRS para Pymes? .......................................... 122
Gobierno reduce retención a título de renta en servicios de licenciamiento o uso de software 125
El fraude en la DIAN con las devoluciones de IVA se reducirá con lo aprobado en la Ley 1430 de
2010 .......................................................................................................................................... 132
Y ahora, ¿quién responderá por el caso de la DIAN? ................................................................. 135
[Infografía] Medidas penales del Estatuto Anticorrupción ........................................................ 138
Horas extras o trabajo suplementario, el empleador es autónomo si las suprime .................... 139
Pensión de Sobrevivencia, condiciones del causante y requisitos de los beneficiarios ............. 141
5
Contratos indefinidos, sinónimo de estabilidad laboral ............................................................ 146
[Infografía] Con la Ley 1430 de 2010 se busca que las devoluciones de IVA se reduzcan .......... 149
¿Cuáles son los actos de corrupción que deben denunciar los Revisores Fiscales? ................... 150
[Infografía] ¿Cómo se realizó el fraude en la DIAN? .................................................................. 156
Libro de Registro de Propietarios y Residentes en la Propiedad Horizontal .............................. 157
Pago de arrendamiento por consignación, un mecanismo cuando el arrendador no quiere
recibirlo directamente ............................................................................................................... 159
[Infografía] Horas extras y trabajo suplementario, comprenda los detalles a tener en cuenta . 163
Se acerca el VII Congreso Nacional de Contabilidad Pública ...................................................... 164
Cinco razones de peso para implementar las NIIF ..................................................................... 167
Durante el Mundial Sub-20 de Futbol, la FIFA y sus miembros personas naturales podrán solicitar
devoluciones de IVA .................................................................................................................. 171
“Por desgracia en los delitos de naturaleza económica siempre hay Contadores involucrados”:
Horacio Ayala ............................................................................................................................ 174
[Infografía] No caiga en mora, consigne el canon de arrendamiento ........................................ 177
Indemnización Sustitutiva y Devolución de Aportes, si se lo proponen tenga cuidado, puede ser
un pésimo negocio .................................................................................................................... 178
Jornada diaria de 10 horas sin pago de horas extras, ¿en qué casos es posible? ....................... 182
[Infografía] Revisores Fiscales tienen que denunciar corrupción en empresas ......................... 186
El mínimo, culpable del desempleo y de la informalidad laboral .............................................. 187
Venta ocasional de mercancías no convierte a una persona en comerciante ............................ 190
La factura electrónica, mecanismo para eliminar la evasión del IVA ......................................... 193
[Infografía] Que no lo engañen, conozca lo que son Indemnización Sustitutiva y Devolución de
Aportes ..................................................................................................................................... 196
Descuento en el arrendamiento por reparaciones cuando el arrendador no lo hace ................ 197
Pago de dividendos o utilidades en especie y no en dinero efectivo ......................................... 201
[Infografía] Se es comerciante cuando se efectúan actos mercantiles de forma habitual ......... 204
Blíndese contra los robos en su edificio, conjunto o propiedad ................................................ 205
“La DIAN tendrá que aprender NIIF para entender la información que se encuentra en la
contabilidad”: Edmundo Flórez ................................................................................................. 208
6
Junio 27
DIAN ya no solicitará información exógena especial 2010 a
los que presentan Declaraciones de Precios de Transferencia
Los que deban presentar Declaración individual de precios de
Transferencia por el año gravable 2010 ya no tendrán que elaborar el
nuevo formato 1525. Además, con la Resolución 006790 de Junio de
2010 se han dado las instrucciones para presentar virtualmente los
formularios 120 y 130 indicando que esta vez se usarán nuevas
versiones de los ya tradicionales formatos 1125 y 1126.
A través de la Resolución 006755 de Junio 16 de 2011 el director General de la DIAN,
Juan Ricardo Ortega, ha decidido derogar la anterior Resolución 011188 de Octubre 29 de
2010, que también había sido expedida por él, y con la cual se había hecho por primera
vez una solicitud de información exógena tributaria especial a los contribuyentes que
deban presentar Declaración informativa Individual de Precios de Transferencia por el año
gravable 2010 (formulario 120).
La Resolución 01188 de 2010 había indicado que los obligados a presentar dicha
Declaración tendrían que diligenciar un nuevo formato en estándar XML conocido como
―Formato 1525‖ y con el cual le entregarían a la DIAN parte de la información que al
mismo tiempo llega a estar incluida en lo que se conoce como la ―Documentación
Comprobatoria‖, el cual es un documento que la DIAN puede llegar a pedir que se le
7
entregue en cualquier momento después de junio 30 de 2011 (ver artículo 260-4 del
Estatuto Tributario y el artículo 8 del Decreto 4349 de 2004).
Por tal razón, al reconocer que con esa solicitud de información exógena especial se
podría estar duplicando el trabajo para los contribuyentes, fue por eso que el Director de
la DIAN decidió derogarla. Entre las motivaciones mencionadas en la Resolución 006755
de 2011 para tomar dicha decisión figuran las siguientes:
―Tras evaluar la aplicabilidad del Formato 1525, se detectó que:
i) Se estaría solicitando al contribuyente entregar la misma información en dos formatos
diferentes (documentación comprobatoria solicitada mediante requerimiento masivo y
declaración informativa),
ii) La carga administrativa seria excesiva para los contribuyentes
iv) Se establecerían dos sanciones por el mismo hecho económico, lo cual sería totalmente
contrario a los principios Constitucionales y por ende con las normas tributarias.‖
Puede decirse entonces que esta es una de las primeras ―salidas en falso‖ del nuevo
director de la DIAN (que está en su cargo justamente desde octubre de 2010), pues
estuvo a punto de poner a trabajar en exceso a ciertos contribuyentes.
Nueva Resolución para presentar los formularios y formatos de siempre
por el año gravable 2010
De otra parte, el mismo día 16 de Junio de 2011 el Director de la DIAN expidió también
la Resolución 006790 y con la cual se dan las ya clásicas instrucciones sobre cómo se
deberán presentar virtualmente los formularios 120 y 130 con las Declaraciones
informativas Individuales y Consolidadas de precios de Transferencia.
Los artículos 20 a 23 del Decreto 4836 de Diciembre 30 de 2010 indican que dichas
declaraciones deberán presentarse durante Julio de 2011 por parte de aquellos
contribuyentes que de conformidad con lo indicado en los artículos 260-1 a 260-11 del
Estatuto Tributario hayan efectuado durante el 2010 operaciones con vinculados
económicos en el exterior, y solo si al cierre del 2010 cumplían con tener cierto tope de
patrimonio bruto o de ingresos brutos.
8
Por tal motivo, y al igual que ha sucedido con los años anteriores, la Resolución 006790 de
2011 indica que los obligados a presentar los formularios 120 y 130 por el año gravable
2010 los deberán presentar únicamente en forma virtual por el portal de la DIAN
diligenciando solo la Hoja 1 pero entregando, en unos formatos especiales (formatos 1125
y 1126) los datos de las Hojas 2 de dichos formularios 120 y 130.
Como esos formatos 1125 y 1126 han cambiado esta vez de versión (pues ahora el 1125
que se usará es en ―versión 2‖ y el 1126 es en ―versión 9‖), es por eso que los obligados a
diligenciarlos podrán utilizar la nueva versión del Prevalidador tributario especial que la
DIAN les deja descargar desde su portal de internet para estos propósitos y que fue
publicado en la página de dicha entidad el 24 de Junio de 2011.
La no presentación oportuna de estas declaraciones se sanciona de conformidad con las
normas especiales contenidas en los artículo 260-10 y 260-11 del Estatuto Tributario, el
último de ellos creado con el artículo 43 de la Ley 1430 de diciembre de 2010 y con el que
se busca que las sanciones por este concepto no sean tan gravosas (hasta antes de la Ley
1430 el límite máximo de la sanción era de 39.000 UVTS pero ahora ese límite es de hasta
20.000 UVTS)
9
Ley 1450 de 2011 modifica varias normas del IVA
Fueron solamente tres las normas afectadas con esta Ley. Una de ellas
indica que ahora las escuelas y colegios, y no solo las universidades,
podrán importar equipos o elementos para investigación científica y
tecnológica sin tener que pagar el IVA.
Varios de los artículos contenidos en la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011 , por la cual
se expidió el Plan Nacional de Desarrollo para los años 2010 a 2014, han terminado
efectuado modificaciones al Estatuto tributario Nacional en materia del Impuesto a las
Ventas (IVA) y del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)
Como la Ley 1450 entró a regir el mismo 16 de junio de 2011, en ese caso debemos
entender que los cambios introducidos en materia de IVA empezarían a tener aplicación a
partir del bimestre siguiente, es decir, desde el bimestre julio-agosto de 2011 (ver artículo
600 del Estatuto Tributario y el artículo 338 de la Constitución Nacional).
Cambios en materia de IVA
Los artículos del estatuto Tributario relacionados con el IVA y que fueron modificados con
la Ley 1450 de 2011 fueron los siguientes:
1. Artículo 424: Este artículo contiene la lista principal de los bienes que se pueden
producir, importar o comercializar como excluidos del IVA. Esta vez, con los artículos 82 y
276 de la Ley 1450, se le efectuaron las siguientes modificaciones:
10
a) Se adiciona a dicha lista de bienes el fertilizante Cal Dolomita inorgánica para uso
agrícola (la Ley 1450 no dejó expresado directamente cuál es el código arancelario de este
bien).
b) Se elimina de dicha lista los bienes de la partida ―82.01 Layas, herramientas de mano
agrícola‖. Al respecto, es importante destacar que si en el artículo 424 se elimina una
partida que estaba a nivel de 4 dígitos, en ese caso se entienden también eliminadas
todas las subpartidas que se desprendan de ella.
2. Artículo 428-1: Este artículo fue modificado con el artículo 35 de la Ley 1450 y ahora ha
quedado indicando que la exención del IVA en la importación de equipos y elementos
para el desarrollo de proyectos de tipo científico y tecnológico ya no se aplicará solamente
cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educación superior),
sino que también se aplicará cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de
educación básica primaria, secundaria y media.
Pero llama la atención que en la nueva versión de la norma se haya eliminado el inciso
tercero y el parágrafo final que antes tenía la norma y que decían que el Gobierno debía
reglamentar ese beneficio tributario y que se debía contar también con una calificación del
impacto ambiental del proyecto.
Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versión, eso significaría
que a partir de julio-agosto de 2011 dejaría entonces de aplicarse el Decreto
reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta ahora ha venido reglamentando
este beneficio (véase también el artículo 12 de la Ley 299 de 1996).
Sin embargo, creemos que esta norma del artículo 428-1 sí necesita que el Gobierno la
tenga reglamentada y por eso es muy factible pensar que la tengan que volver a modificar
con otra Ley para que de esa forma se incluyan esos incisos que le permitan al Gobierno
poder hacerle reglamentaciones.
3. Artículo 470: Este artículo establece que el servicio telefónico (fijo o móvil) está gravado
con una tarifa del 20% y establece de qué forma se deben destinar los dineros que se
recauden por ese 4% que se cobra de más en este servicio en relación con la tarifa
general que es del 16%. La norma dice que un 25% de ese 4% adicional se debe destinar
al Distrito capital de Bogotá y a los Departamentos para que lo usen en obras destinadas
al deporte y la cultura.
11
Por tanto, con el artículo 175 de la Ley 1450 de 2011 lo único que se hizo fue adicionarle
un parágrafo para indicar que si el Distrito Capital de Bogotá y los Departamentos no
ejecutan oportunamente la parte de los recursos que a ellos se les destinan, entonces los
deberán reintegrar al Tesoro Nacional a mas tardar el 15 de Febrero junto con los
intereses respectivos quien los utilizará para la protección del patrimonio cultural.
12
[Infografía] Hágale un guiño a la contratación directa
Con las sanciones que ya entraron en vigencia contra empleadores y
CTA’s, por permitir la intermediación laboral, llegó la oportunidad para
que este tipo de empresas comiencen a contratar directamente y obtener
beneficios económicos.
13
Junio 28
¿Cómo identificar una C.T.A. que se presta para
intermediación irregular de trabajo?
Con la entrada en vigencia desde el pasado 16 de junio de 2011 de las
drásticas sanciones contra empresarios y contra la mayoría de las C.T.A.
que se prestan para hacer intermediación irregular de trabajo, es
importante identificar cuando se presenta el servicio irregular de una
C.T.A.
En Colombia está prohibida la intermediación laboral. Se puede observar fácilmente
cuando hay una intermediación irregular en la contratación de un trabajador a través de
una C.T.A. detectando cualquiera de los siguientes casos descritos en el artículo 3º del
Decreto 2025 de 2011, veamos cada uno:
a) La asociación o vinculación del trabajador asociado a la Cooperativa o
Precooperativa NO sea voluntaria. (Es la más común, pues una empresa se interesa
en un trabajador pero al momento de firmar el contrato, éste no es con la empresa, sino
que le toca vincularse a una CTA pero labora realmente para el empresario)
b) La Cooperativa o Precooperativa NO tenga independencia financiera. (Al ser
una CTA creada de fachada para NO contratar directamente a los trabajadores, muchas
veces son de papel, pues no tienen un patrimonio, escasamente el escritorio y el
14
computador en el que trabaja el verdadero y único dueño de la CTA, pues en realidad ésta
no pertenece a los trabajadores asociados)
c) La Cooperativa o Precooperativa no tenga la propiedad y la autonomía en el
uso de los medios de producción, ni en la ejecución de los procesos o
subprocesos que se contraten. (La Ley obliga a que la CTA sea dueña de sus propias
herramientas de trabajo, pero como realmente los trabajadores asociados son verdaderos
trabajadores del empresario, disfrazada su vinculación a través de una CTA, dichos
trabajadores asociados laboran en las instalaciones del empresario, usan los
escritorios, computadores, máquinas, herramientas, del empresario.
Incluso, muchas veces y para pretender hacer bien la trampa en la intermediación
irregular del trabajo, el empresario celebra con la CTA un contrato de arrendamiento o de
comodato –Comodato es un préstamo de un bien sin valor-, en el que supuestamente le
alquila o le presta todos esos elementos a la CTA y así dicha Cooperativa estaría siendo
propietaria de las herramientas o pagando por las herramientas que usa)
d) La Cooperativa o Precooperativa tenga vinculación económica con el tercero
contratante. (En muchos casos, el empresario es el que crea –en todos los sentidos-, a
la CTA y coloca a alguien de su confianza para que la dirija, pero realmente es con la
intención que a los trabajadores se les vincule a través de asociado de la CTA pero
prestan su fuerza laboral para el empresario y así jurídicamente no habría ninguna
vinculación contractual entre el empresario y el trabajador asociado)
e) La Cooperativa y Precooperativa no ejerza frente al trabajador asociado la
potestad reglamentaria y disciplinaria. (A pesar de ser una fachada para evadir la
contratación directa del trabajador, el empresario es el que da las órdenes al trabajador
asociado, es el que regaña, establece horarios, dictamina sanciones, determina a quien
desvincular, se le debe pedir permiso, etc., claro está que para disimular, todos los
comunicados –llamados de atención, comunicados de desvinculación, etc.-, son suscritos
por la CTA)
f) Las instrucciones para la ejecución de la labor de los trabajadores asociados
en circunstancias de tiempo, modo y lugar no sean impartidas por la
cooperativa o precooperativa.
15
g) Los trabajadores asociados no participen de la toma de decisiones, ni de los
excedentes o rendimientos económicos de la cooperativa o precooperativa. (Se
supone que las CTA son entidades de naturaleza cooperativa, que nacieron con la finalidad
que un grupo de desempleados de labores similares y de la misma área, se unieran y
prestaran servicios a terceros y como tal, al ser una sociedad de trabajadores, todos
tienen derecho a tomar decisiones sobre su CTA, a repartirse los excedentes o
rendimientos. Pero en realidad, simplemente los vinculan y sólo les entregan un pago
periódico llamado compensaciones ordinarias y extraordinarias, pero en cualquier
momento los pueden desvincular, nunca pueden tomar decisiones sobre la CTA que
se supone les pertenece, pues en el fondo, dicha ―cooperativa‖ pertenece a una sola
persona o incluso al mismo empresario beneficiario y no a todo el grupo de trabajadores
asociados‖
h) Los trabajadores asociados no realicen aportes sociales. (Se supone que la CTA
pertenece a todos los trabajadores asociados y como tal, deben sostenerla y esto se hace
a través de aportes sociales, claro está, que en muchos casos cuando la CTA es una mera
intermediaria laboral, les descuentan de sus compensaciones ordinarias un porcentaje,
―supuestamente‖ por aportes sociales pero es sólo para darle aparente legalidad de
cooperativa, pero realmente dichos trabajadores asociados noson los verdaderos dueños
de las CTA y simplemente están ahí para que trabajen bajo subordinación de un
empresario, quien es el verdadero empleador con mando de subordinación)
i) La cooperativa o precooperativa no realice el pago de las compensaciones
extraordinarias, ordinarias o de seguridad social.
J) La cooperativa o precooperativa que incurra en otras conductas definidas
como las faltas en otras normas legales.(Prohibiciones establecidas en la Ley 1233 de
2008, artículo 7º, por ejemplo, simplemente ser intermediarias para la afiliación a la
Seguridad Social de trabajadores dependientes e independientes)
Otros actos prohibidos para las CTA
Ejecutar labores propias autorizadas únicamente por el Minprotección Social a las
Empresas de Servicios Temporales –EST-, cómo es el suministro temporal y específico de
personal descrito los artículos 71 y siguientes de la Ley 50 de 1990 y el Decreto 4369 de
2006, veamos la siguiente norma por ejemplo 77:
16
―Ley 50 de 1990, Artículo 77. Los usuarios de las empresas de servicios temporales
sólo podrán contratar con éstas en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de la labores ocasionales, accidentales o transitorias a que sé refiere el
artículo 6o. del Código Sustantivo del Trabajo.
2. Cuando se requiere reemplazar personal en vacaciones, en uso de licencia, en
incapacidad por enfermedad o maternidad.
3. Para atender incrementos en la producción, el transporte, las ventas de productos o
mercancías, los períodos estacionales de cosechas y en la prestación de servicios, por un
término de seis (6) meses prorrogable hasta por seis (6) mes más.‖
¿Cuáles son las sanciones por contratar a los trabajadores a través de una
C.T.A.?
El artículo 63 de la Ley 1429 de 2010 es muy drástico, las sanciones son:
“Artículo 63. Contratación de personal a través de cooperativas de trabajo
asociado. El personal requerido en toda institución y/o empresa pública y/o privada para
el desarrollo de las actividades misionales permanentes no podrá estar vinculado a través
de Cooperativas de Servicio de Trabajo Asociado que hagan intermediación laboral o bajo
ninguna otra modalidad de vinculación que afecte los derechos constitucionales, legales y
prestacionales consagrados en las normas laborales vigentes.
…
El Ministerio de la Protección Social a través de las Direcciones Territoriales,
impondrá multas hasta de (5.000) s.m.m.l.v., a las instituciones públicas y/o
empresas privadas que no cumplan con las disposiciones descritas. Serán objeto
de disolución y liquidación las Precooperativas y Cooperativas que incurran en falta al
incumplir lo establecido en la presente ley. El Servidor Público que contrate con C.T.A.
que hagan intermediación laboral para el desarrollo de actividades misionales
permanentes incurrirá en falta grave.‖
Recuerde: Estas sanciones se pueden aplicar desde el pasado 16 de junio de 2011 con la
entrada en vigencia de la Ley 1450 de 2011 (–Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014),
pues inicialmente el Artículo 63 de la Ley 1429 de 2010 establecía un plazo hasta julio de
17
2013 para la aplicación de dichas sanciones, pero con la nueva Ley 1450 de 2011, ya se
pueden aplicar desde el 16 de junio de 2011, por ello, fue nuestra conferencia gratuita
―Ley 1450 de 2011, acaba de tajo con la mayoría de las C.T.A. desde el 16 de junio‖
18
Pensión Especial de Vejez: tiene derecho la madre y también
el padre de hijo con discapacidad
La ley ha establecido la posibilidad de acceder a la pensión especial de
vejez sin importar la edad, a la madre pero también al padre, que tengan
un hijo con discapacidad permanente. Conozca los requisitos.
Inicialmente la norma (Ley 100 de 1993, art. 33) establecía que únicamente la madre
de un hijo con discapacidad podía acceder a su pensión de vejez sin importar la edad,
sólo con cumplir las semanas mínimas de cotización en el régimen de prima media,
conocida legalmente dicha forma pensional, cómo Pensión Especial de Vejez.
Sobre el particular, debe ser interpretado la expresión ―madre‖, también al ―padre‖, pues
así extendió el beneficio la Corte Constitucional al hombre, no tanto por el derecho a la
igualdad, sino para proteger los intereses del hijo discapacitado como bien superior.
(Sentencia C-989 de 2006)
Veamos la norma:
―Ley 100 de 1993, artículo 33. Modificado por el artículo 9º de la Ley 797 de 2003.
Parágrafo 4º. …
La madre trabajadora cuyo hijo menor de 18 años padezca invalidez física o mental,
debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y continúe como
19
dependiente de la madre, tendrá derecho a recibir la pensión especial de vejez a cualquier
edad, siempre que haya cotizado al Sistema General de Pensiones cuando menos el
mínimo de semanas exigido en el régimen de prima media para acceder a la pensión de
vejez. Este beneficio se suspenderá si la trabajadora se reincorpora a la fuerza laboral. Si
la madre ha fallecido y el padre tiene la patria potestad del menor inválido, podrá
pensionarse con los requisitos y en las condiciones establecidas en este artículo.‖ (Aparte
subrayados debe interpretarse también con padre cabeza de familia y que dependa el hijo
económicamente de él).
Teniendo claro la norma, veamos cada uno de los requisitos a cumplir:
Semanas Mínimas Cotizadas en Fondo Público: La mujer o el hombre cabeza
de hogar, debe tener mínimo el número de semanas mínimas requeridas para
pensionarse en el Régimen de Prima Media. Eso significa que si quedó dentro del
régimen de transición, serán 1000 semanas, de lo contrario serán 1200 semanas
para el año 2011; 1225 para el año 2012; 1250 para el 2013; 1275 para el 2014 y
para el año 2015 en adelante serán mínimo 1300 semanas.
Semanas Mínimas Cotizadas en Fondo Privado: Si es cotizante en un Fondo
Privado (Régimen Individual con Solidaridad) donde no importa el número de
semanas ni edad, sino el capital ahorrado, para acceder a la Pensión Especial de
Vejez, sólo debe tener las semanas como si estuviese en el régimen de prima
media antes mencionado, sin importar el valor del ahorro hasta ese momento.
Edad: Cómo ya se anotó, no importa la edad de la mujer o el hombre cabeza de
hogar, basta que tenga las semanas mínimas antes anotadas.
Condiciones del hijo: En primer lugar, que tenga invalidez física o mental,
debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y continúe como
dependiente económicamente.
Edad del hijo discapacitado: Inicialmente la norma condicionaba que el hijo
debía ser menor de 18 años, pero la Corte Constitucional mediante Sentencia C-
227 de 2004 estableció que no importaba la edad, pues así este sea mayor de
edad el hijo, si es discapacitado y depende económicamente de la madre o el
padre, uno de ellos puede acceder a la Pensión Especial de Vejez.
20
Madre o Padre NO tienen que ser viudos o solteros: La madre o padre NO
necesariamente debe ser viudo, o sea, el otro padre puede estar vivo, incluso el
otro progenitor podría estar trabajado, lo único que se debe demostrar es que el
progenitor que va a reclamar, debe demostrar que su hijo depende
económicamente de él. (Corte Constitucional, Sentencia C-989 de 2006)
Condición laboral al momento de solicitarla: Quien la vaya a solicitar, no
podría estar trabajando, o mejor, cotizando, pues de reincorporarse a la vida
laboral, se le puede suspender el pago de la Pensión Especial de Vejez.
21
Flexibilidad laboral, un concepto que lleva 20 años en
Colombia
El objetivo primordial de la reforma laboral realizada por la Ley 50 de
1990 era el de flexibilizar la contratación laboral, eliminando la
retroactividad de las cesantías y facilitar el proceso de contratación y
despido de los trabajadores. ¿Se cumplió?
En la celebración de los 20 años de la Constitución Nacional de Colombia vale la pena
recordar la Ley 50 de 1990 o de flexibilización laboral.
En ese tiempo, César Gaviria era el presidente, y hoy todo indica que esta Ley frente al
empleo fracasó. ―Era necesaria por la globalización y la rotación de trabajos de la gente.
Nadie puede decir que por su culpa haya más desempleo en Colombia. Lo que pasa es
que el tema de la informalidad hay que atacarlo de una manera mucho más agresiva,
como aumentar el acceso de la gente a recursos de capital y mejorar la capacitación de
las persona‖, le dijo el ex Presidente a Dinero.
Para Gaviria, en Colombia las tasas de desempleo entre personas calificada son muy
bajas, frente a unas altas entre las personas con escasa preparación. ―Hasta que no se
eduque con calidad a la gente para que tenga capacidades y competencias, no va a bajar
significativamente la tasa de desempleo‖, agrega Gaviria.
22
Algunos aspectos importantes de esta Ley
Su principal propósito fue liberar las rigideces de las relaciones laborales con el fin
de mejorar las condiciones de las empresas colombianas en el nuevo modelo
económico de globalización.
Se crearon los fondos de cesantías para administrar las cesantías de los
empleados, con el fin de fomentar la demanda de papeles en el mercado de
valores, dinamizando el sector financiero.
Se introdujeron reformas al Código Sustantivo del Trabajo como la implementación
de los contratos a término fijo, el empleo temporal y diversas modalidades de
subcontratación, en detrimento de los trabajadores. De igual manera, se estableció
el salario integral para los salarios superiores a 10 salarios mínimos legales
vigentes.
Flexibilidad laboral… mal interpretada
Alexander Coral, Líder de Información Legal de actualicese.com es tajante al afirmar que
el término flexibilidad laboral, ―es un conjunto de normas que flexibilizan tanto los
derechos como las obligaciones en una relación laboral individual. Lamentablemente, esta
definición ha sido mal interpretada por algunos empleadores, quienes piensan que pueden
aplicar las normas como quieran‖.
¿Qué normas reflejan la flexibilidad laboral en Colombia?
Extensión de Jornada Diurna hasta las 10:00 p.m. (Ley 789 de 2002)
Reducción del valor dominical y festivo. (Ley 789 de 2002)
Reducción de los montos indemnizatorios en caso de despido sin justa causa. (Ley
789 de 2002)
Aumento de la cuota de aprendices. (Decreto 1779 de 2009)
Pacto de Salario Integral. (No hay cesantías, primas, horas extras, etc).
23
Es un error pensar que es…
Convertir el salario o parte de este en bonificaciones o regalos ocasionales.
Creer que un salario de $800.000 es integral y con ello no pagar prestaciones.
Reportar un salario mínimo en PILA para pagar poco a seguridad social, cuando el
salario es otro.
24
[Infografía] Ley 1450 de 2011 unifica Retención en la Fuente
por Impuestos y Seguridad Social
El Gobierno podrá establecer sistemas unificados para practicar a
terceros, la retención en la fuente por impuestos nacionales y la
retención sobre aportes a seguridad social y parafiscales. Un objetivo
será evitar la evasión por parte de los independientes.
25
Junio 29
El CTCP propone que las micro y pequeñas empresas no
aplicarán las NIIF
Así lo indicó en su Documento Final de Direccionamiento Estratégico de
convergencia hacia las NIIF presentado al ministerio de Hacienda en
Junio 24 de 2011. Las Micro y pequeñas empresas aplicarían una
contabilidad simplificada.
Las Micro y Pequeñas Empresas no tendrían que aplicar las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) ni las Normas internacionales de Aseguramiento de la
Información (NAI), pues así lo contempló el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
(CTCP) en su Documento Final sobre el Direccionamiento estratégico para la convergencia
con las NIIF y las NAI que fue presentado el 24 de junio de 2011 al Ministerio de
Hacienda.
En dicho documento, que fue elaborado luego de haber recibido a comienzos del
2011varias observaciones a la propuesta inicial que habían publicado desde Diciembre de
2010, el CTCP propone que para efectos del proceso de Convergencia hacia las NIIF y las
NAI solo los entes económicos que estén dentro de lo que el Documento llama ―Grupo 1‖
y ―Grupo 2‖ serían los obligados a tener que aplicar las NIIF y las NAI.
26
Según el documento, para los efectos de la convergencia a las NIIF y las NAI los entes
económicos se clasificarán solo en 3 grupos principales a saber (ver numerales 24 y 25 del
Documento final):
Grupo 1: donde estarán las Entidades emisoras de valores que hayan colocado entre el
público títulos representativos de deuda o de patrimonio y tienen inscritos dichos títulos en
el Registro Nacional de Valores y Emisores. También estarán en este grupo las
entidades de interés público definidas como aquellas que están autorizadas por el
Estado para captar y/o colocar recursos financieros (bancos, cooperativas, fondos de
Censan tías, de pensiones, sociedades fiduciarias, etc.). En ambos casos se entendería
que la clasificación aplica sin importar si la entidad es entidad con o sin ánimo de lucro
pues el documento del CTCP no hace distinción al respecto.
Grupo 2: Donde estarán las empresas de tamaño grande y mediano pero que no sean
emisoras de valores ni entidades de interés público. Se entendería que la clasificación
aplica sin importar si la entidad es entidad con o sin ánimo de lucro pues el documento del
CTCP no hace distinción al respecto
Grupo 3: Pequeña y micro empresa según la clasificación legal colombiana de empresas.
En este punto, el documento del CTCP solo se limita a citar como referencia las
definiciones que sobre Micro y Pequeñas empresas se encuentran en la Ley 590 de 2000 y
la Ley 1429 de diciembre de 2010. Sobre el particular, recuérdese que la Ley 1450 de
Junio 16 de 2011 volvió a modificar el artículo 2 de la Ley 590 de 2000 y por tanto el
Gobierno Nacional quedó con facultades para volver a redefinir los conceptos de ―Micro,
pequeña y Mediana Empresa‖ razón por la cual habrá que esperar esa nueva
reglamentación.
Las pequeñas y micro empresas aplicarían normas simplificadas
De acuerdo con el cuadro sinóptico ilustrativo que se incluyó en la última página de su
documento, quedaría claro que la propuesta final del CTCP es que las empresas del Grupo
1 estarían entre las obligadas a aplicar las NIIF emitidas por el IASB (se descartaron los
otros grupos de Normas internacionales que emite el FASB), al igual que también
aplicarían las NAI que sean emitidas por la Junta de Estándares internacionales de
Auditoría y aseguramiento (IAASB por sus sigla en inglés).
27
En cambio, las empresas del Grupo 2 solo tendrían que aplicar las NIIF para pymes que
fue emitida también por el IASB, al igual que también aplicarían las NAI emitidas por el
IAASB.
Y por su parte, las empresas de Grupo 3 no tendrían que aplicar esas normas antes
mencionadas pues para ellas se podrá aplicar lo que indica el Artículo 2 de la Ley 1314 de
Julio de 2009 (contabilidad simplificada). Incluso, en el numeral 36 del Documento final
del CTCP se expresa lo siguiente:
―…el CTCP considera necesario desarrollar un conjunto de normas que interprete las
características del grupo 3 y que corresponda a pequeñas y micro empresas que a
menudo son administradas por sus propietarios y tienen pocos empleados. El enfoque que
se proponga se puede asimilar al modelo antes indicado y que ha sido desarrollado por el
ISAR que consiste en una contabilidad simplificada basada en el sistema de causación.‖
Al respecto, es conveniente aclarar que el ISAR es la sigla en inglés para el Grupo de
Trabajo intergubernamental de expertos en estándares internacionales de Contabilidad y
Reporte, el cual es un organismo vinculado a la Conferencia sobre Comercio y Desarrollo
de las Naciones Unidas (ver el numeral 32 del mismo documento final de la CTCP).
Las normas que sí aplicarían los tres grupos
El documento final del CTCP aclara que las normas que sí tendrían que aplicar por igual las
empresas de los 3 grupos antes mencionados, son aquellas normas que emita el CTCP
para regular lo que ellos llaman ―Otras normas de Información financiera-ONI‖.
Las ONI serían todas aquellas normas que hagan referencia a todo lo relacionado con el
sistema documental contable que incluye los soportes, los comprobantes y los libros, los
informes de gestión, el registro electrónico de libros, reporte de información mediante
XBRL, y los demás aspectos relacionados que sean necesarios (ver los numerales 40 y 43
del documento).
28
[Infografía] 10 razones para identificar una C.T.A. que se
presta para intermediación irregular
Recuerde que ya existen drásticas sanciones contra los empresarios y la
mayoría de las C.T.A. que realizan intermediación irregular de trabajo.
Aquí les presentamos la forma en la cual están pecando.
29
Colombia tiene empleos difíciles de cubrir
En nuestro país son muchos los profesionales que estudian una carrera,
pero terminan trabajando en algo totalmente diferente. ¿Frustrante? Así
es el mercado laboral nacional. Claro, hay aspectos para rescatar.
“Estudié una cosa para terminar haciendo otra”
La anterior es una frase que escuchamos muy a menudo. Súbase a un taxi y verá. A
Camilo Giraldo le tocó ser taxista a la fuerza porque el mercado laboral no le abrió las
puertas a un administrador de empresas con experiencia. ―No me podía dar el lujo de
seguir presentando entrevistas sin que nada me saliera. Hay que sobrevivir‖.
Giraldo tiene dos hijos y su esposa trabaja actualmente. Soy el hombre de la casa y se me
caía la cara de la vergüenza al ver como mi mujer juiciosa trabajaba y yo sin empleo. ―Uno
nunca sabe, a lo mejor mientras manejo el taxi, de la nada sale un empleo que tiene que
ver con lo que estudié‖, dice.
Mariana Ramos es otra colombiana que se vio forzada a trabajar en algo que fue
aprendiendo con el tiempo. ―Si hay algo frustrante en la vida es haberle metido tanta plata
a una carrera, por cinco años y no ejercerla actualmente. Eso ha sido triste para mi. A la
larga, uno se tiene que conformar con lo que tiene, porque al fin y al cabo a uno le están
pagando‖, dice esta Ingeniera Industrial que se dedica al comercio.
30
La situación en Colombia
Pues bien, basándonos en lo anterior, la firma ManPower, comprobó que un factor
importante del desempleo y el subempleo es la falta de correspondencia entre las
competencias que las personas tienen y lo que demanda el mercado de trabajo.
Esta firma encuestó a 39.641 empleadores en 39 países, 750 de ellos colombianos, con el
propósito de conocer qué tipo de empleos son los más difíciles de cubrir y qué tipo de
profesionales hacen falta en el mercado laboral.
El estudio reveló que a nivel mundial, las posiciones más difíciles en el 2011 son, técnicos,
representantes de ventas, ingenieros, obreros, gerentes, asistentes personales, personal
contable y de finanzas, operarios de producción y personal de tecnología de la
información.
En Colombia, los puestos más difíciles de cubrir son los de operarios de producción,
personal asistencial, gerentes ejecutivos, conductores, contadores, operarios calificados y
de maquinarias.
Para el profesor de la Universidad Nacional, Ricardo Bonilla, esta situación se produce
porque el mercado de trabajo todavía no ha resuelto el problema de formación laboral que
necesita personal altamente calificado y en el que cada día hay más escasez. ―La encuesta
no especifica qué tipo de técnicos se están requiriendo, posiblemente son técnicos en
nuevas tecnologías o especializados en actividades muy puntuales como soldadura que
requiere personal capacitado en tecnología de punta, el problema es que no hay escuelas
para ello‖, afirma Bonilla en La República.
La parte positiva
Mientras que en 2010 los gerentes y ejecutivos ocupaban el cuarto lugar del ranking, este
año descendieron al quinto puesto, lo que demuestra que cada vez son más los que se
preparan para ocupar altos cargos. Lo mismo ocurre con los contadores y financistas que
pasaron del quinto al octavo lugar entre el año anterior y este.
De acuerdo con la presidenta de ManPower Colombia, Rosalba Montoya, esto se debe a
que la tecnología ha facilitado la comunicación entre oferta y demanda para que más
gente sepa qué debe estudiar, ―no va a ser un proceso rápido pero ya hemos visto
cambios, y más personas buscan capacitarse en lo que requieren las empresas‖, afirmó.
31
Cifras a futuro
El director del Departamento Nacional de Planeación, Hernando José Gómez, dijo que
espera que la tasa de desempleo en Colombia al finalizar el Gobierno del presidente Juan
Manuel Santos sea de 8,5%.
Según Gómez, el cumplimiento de este objetivo está trazado en el Plan Nacional de
Desarrollo y significaría una reducción de tres puntos, ya que actualmente la tasa de
desempleados en el país está en 11,2%.
Además resaltó que el hecho más importante del crecimiento económico del 5,1 durante el
primer trimestre del año, fue el comportamiento del sector privado, cuyo PIB en el período
avanzó 8,7%.
Zonas francas, generadoras de 8.000 empleos
Las zonas francas tienen el compromiso de generar más de 30 mil empleos directos y a
2011 ya se ha cumplido con más de 8 mil, lo que representa el 24%. El director de zonas
francas de la Andi, Edgar Martínez, afirma que para que las zonas francas puedan cumplir
con los compromisos de inversión y generación de empleo hay que darles tiempo ―el
impacto va a ser muy importante en materia de empleo y de encadenamientos
productivos, hoy la mayoría de los proyectos han superado las metas de empleo, en la
medida en la que haya más competitividad las empresas van a contratar más‖, dijo.
32
Junio 30
Prima o multa por prepago de un crédito, una sanción que es
legal en muchos casos
La finalidad de prestar dinero, es ganar unos rendimientos por dicho
préstamo, de tal manera que si el acreedor tiene la expectativa de recibir
durante determinado tiempo unos intereses pero el deudor le paga
anticipadamente, el acreedor tendría un perjuicio que podría exigir.
“Código Civil, Art. 1602. Los Contratos Son Ley Para Las Partes. Todo contrato
legalmente celebrado es una ley para los contratantes, y no puede ser invalidado sino por
su consentimiento mutuo o por causas legales.‖
De tal manera que el que presta dinero, no querrá recibir el pago del capital adeudado
antes de la fecha pactada, pues perdería el pago los intereses de plazo que está
esperando y ese es su ―negocio‖.
Cobro de penalización por prepago. Requisito
El acreedor podrá cobrar una multa por el prepago o pago anticipado del capital
adeudado, pero se deben cumplir dos condiciones:
Que esté por escrito en el contrato de préstamo (mutuo con intereses). De lo
contrario, si en el contrato no se estableció nada, el acreedor deberá recibir el
33
pago adelantado de capital y no podrá oponerse, ni pretender cobrar algún tipo de
multa o penalidad. (―Código Civil, Art. 1554. Renuncia del Plazo por el Deudor.
El deudor puede renunciar el plazo, a menos que el testador haya dispuesto o las
partes estipulado lo contrario, o que la anticipación del pago acarree al
acreedor un perjuicio que por medio del plazo se propuso
manifiestamente evitar. En el contrato de mutuo a interés se observará lo
dispuesto en el artículo 225‖).
En caso de estar establecido en el contrato el cobro de la penalidad por prepago,
sólo se podrá cobrar un valor, que no exceda el valor de los intereses que habría
ganado el acreedor durante el tiempo de plazo que faltaba.
Nota: Si adquiere un crédito, tenga cuidado y lea bien, pues la cláusula de penalidad por
prepago generalmente está en letra muy pequeña, la famosa ―letra menuda‖
En créditos de vivienda, NUNCA aplica el cobro de penalidad por prepago
―Ley 546 de 1999, Artículo 17. Condiciones de los Créditos de Vivienda Individual.
…
8. Los créditos podrán prepagarse total o parcialmente en cualquier momento sin
penalidad alguna. En caso de prepagos parciales, el deudor tendrá derecho a elegir si el
monto abonado disminuye el valor de la cuota o el plazo de la obligación.‖
34
Muerte de accionista o socio, no da derecho a los otros
asociados a decidir sin tener en cuenta su porcentaje
Cuando fallece uno de los asociados de una sociedad mercantil, los
porcentajes de participación no desaparecen, de tal manera que se
mantienen incólumes los porcentajes mínimos de quórum deliberatorios
y decisorios.
Veamos un ejemplo:
Una sociedad compuesta por cinco (5) accionistas
Gustavo 400 acciones equivalentes al 40%
Carlos 200 acciones equivalentes al 20%
Lorena 200 acciones equivalentes al 20%
Claudia 100 acciones equivalentes al 10%
María 100 acciones equivalentes al 10%
Fallece Gustavo que tiene un número de acciones equivalentes al 40% del capital social.
Lo anterior, jamás podría ser interpretado por los cuatro accionistas restantes que tienen
35
el 60%, que quedan en ese momento con el poder total o como si tuvieran el 100% del
control de la sociedad.
Esos cuatro accionistas siguen teniendo el 60% del capital social, por lo que para todos los
efectos, se deben seguir respetando los porcentajes necesarios establecidos en la ley o los
estatutos para los quórum deliberatorios y decisorios, incluyendo los del asociado fallecido.
Entonces, ¿no se podría convocar a reuniones del máximo órgano social si
fallece un accionista o socio mayoritario?
Claro que sí. Lo único que se debe hacer, es convocar a los herederos del asociado que ha
fallecido, de tal manera que con su participación, estaría presente la participación
accionaria del asociado fallecido y no se frenaría ningún tipo de convocatoria.
¿Eso significa que en representación del asociado fallecido se presentan
los hijos, nietos, esposas, compañeras, papás?
No. Las acciones son indivisibles cuando pertenecen a varias personas, por ejemplo: si el
accionista que fallece tenía 400 acciones, no significa que cada uno de sus 4 hijos va a
representar 100 acciones. Pues hasta que no haya la debida sucesión, simplemente se
habla de un paquete accionario indivisible y los presuntos herederos representan es un
paquete accionario. (Art. 378 Código de Comercio).
Los herederos, hasta que no se les haga adjudicación, deben nombrar un
representante del paquete accionario
Tal como se anotó en el punto anterior, las acciones que pertenecerán a varios herederos
y la sucesión aun no ha sido liquidada y repartida efectivamente, todos los herederos
forman una sociedad forzosa y como tal, deben tener un representante común para
que ejerza los derechos que les corresponde como accionista.
Si no se ponen de acuerdo los hijos, nietos, esposas o compañeras y todos
los que se crean con derecho en la herencia de las acciones para nombrar
a un representante, ¿qué se haría?
Así como los presuntos herederos pueden nombrar de mutuo acuerdo a un representante
de las acciones que tenía su familiar difunto, si dichos herederos no logran colocarse de
36
acuerdo, cualquier interesado podrá solicitarle al Juez del domicilio donde está la empresa,
que lo nombre.
Si el proceso de sucesión ya se inició, se le solicitará al Juez que está adelantando la
sucesión.
No sólo los familiares-herederos pueden solicitar al Juez que nombre un representante
provisional de las acciones que pertenecían al asociado fallecido, también lo podría
solicitar el Representante Legal de la sociedad, pues si la no comparecencia del
representante provisional de las acciones le está generando la imposibilidad de celebrar
asambleas, la sociedad a través de su gerente lo solicitará.
Nota: Todo lo anterior, no sólo es aplicable para sociedad por acciones, sino también para
sociedad de responsabilidad limitada, pues el artículo 372 del Código de Comercio,
establece que lo que no se establezca en la ley o los estatutos de las sociedades de
responsabilidad limitada, éstas estarán sujetas a las disposiciones que la ley regula en las
sociedades anónimas. Al igual que la indivisibilidad de las Cuotas Sociales en las
sociedades de Responsabilidad Limitada, como señala el artículo 378 del Código de
Comercio.
37
[Infografía] Ley 1450 de 2011 da facultades jurisdiccionales
a Supersociedades sobre todas las sociedades
Tenga presente que los conflictos que se mencionan en los artículos 24,
40, 42 y 43 de la Ley 1258 de 2008, serán resueltos por Supersociedades
para cualquier tipo de sociedad.
38
Gobierno busca hacerle la guerra a las cláusulas y prácticas
abusivas
Se busca que las entidades financieras estén obligadas a suministrar
información a los defensores del consumidor. La idea, al eliminar las
cláusulas, es evitar que los bancos y otras entidades del sector financiero
vulneren los derechos del los usuarios.
Recientemente, la Superintendencia Financiera de Colombia anunció que se está
trabajando en presentar un proyecto de circular mediante el cual se busca reglamentar las
cláusulas y prácticas abusivas, con el fin de entregar toda la información que los clientes
requieren al momento de firmar un contrato.
El superintendente, Gerardo Hernández, destacó que de esta manera se hace un
importante avance en la protección del consumidor y, sin duda, se facilitan las relaciones
entre usuarios y sistema financiero.
Tenga en cuenta lo que enumera el artículo 7º de la ley 1328 de 2009:
Clases de cláusulas abusivas:
Las que imponen al consumidor financiero asumir de manera anticipada toda la
responsabilidad derivada del uso de los diferentes instrumentos para la realización
de operaciones, así como por cualquier falsedad, adulteración, extravío o uso
indebido que de ellos se haga por éstos o por un tercero.
39
Las que obligan al consumidor financiero a certificar que se encuentra en un
computador seguro.
Las que hacen que el consumidor financiero asuma toda responsabilidad por
cualquier operación realizada con la clave asignada.
Las que aseguran que la entidad no se hace responsable por los virus, programas
fraudulentos o cualquier exposición no autorizada o ilícita del servicio que de
cualquier manera pueda afectar la confidencialidad o integridad de la información
presentada.
Las que imponen a los consumidores reconocer que todos los registros de las
transacciones y documentos emitidos por la entidad, serán tomadas como prueba
y oponibles en su contra, en caso de existir objeción a transacciones, limitando el
derecho de defensa y la posibilidad que tienen éstos a controvertir dichas pruebas.
Algunas prácticas abusivas:
Redactar los contratos con letras ilegibles y difíciles de leer a simple vista.
Limitar el derecho de los consumidores financieros a dar por terminado los
contratos.
No entregar copia de los contratos, ni de los reglamentos de los productos o
servicios contratados.
Cobrar al consumidor financiero por servicios o productos, sin que exista
conocimiento previo, autorización o consentimiento expreso de este.
Realizar cobros por concepto de gastos de cobranza de manera automática.
40
Síntesis del documento de Direccionamiento Estratégico
Final
Síntesis del documento de Direccionamiento Estratégico Final emitido
por el CTCP para el proceso de Convergencia hacia las Normas
Internacionales de Contabilidad y Aseguramiento, emitido el 22 de Junio
de 2011.
Tipo de
Norma
Sigla Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3
Emisores de
valores y entidades de interés
público
Empresas de tamaño
grande y mediano, que no sean emisores de valores ni entidades
de interés público según clasificación legal colombiana de
empresas
Pequeña y micro
empresa según la clasificación legal colombiana de
Empresas.
Normas de
Información financiera
NIF NIIF (IFRS) NIIF para PYMES
(IFRS for SMEs)
El Gobierno autorizará
de manera general que ciertos obligados lleven contabilidad
simplificada, emitan estados financieros y revelaciones abreviadas
o que estos sean objeto de aseguramiento de la
información de nivel moderado.
Normas de Aseguramiento de Información
NAI 1)Estándares internacionales de Auditoria (ISAs por sus siglas en Inglés)
2) Estándares internacionales sobre
trabajos de Revisión Limitada (ISREs
por sus siglas en Inglés)
3) Estándares internacionales sobre
Trabajos de Aseguramiento (ISAEs
por sus siglas en Inglés)
4) Estándares internacionales sobre
Servicios Relacionados (ISRSs por sus
siglas en Inglés)
5) Estándares internacionales de
Control de Calidad para trabajos de
41
Estándares del IAASB
6) Pronunciamientos de Práctica para
suministrar guías interpretativas y
asistencia práctica en la
Implementación de los Estándares del
IAASB y para promover la buena
práctica
Otras Normas
de Información Financiera
ONI Desarrollo normativo de manera general o para grupo de todo
lo relacionado con el sistema documental contable, registro electrónico de libros, depósito electrónico de información, reporte de información mediante XBRL, y demás aspectos
relacionados que sean necesarios
42
Julio 4
¿Cómo manejar las tres Retenciones en la Fuente con los
independientes que sólo ganan 300 UVT mensuales?
La norma de la Ley 1450 de 2011 sólo tiene efectos especiales en el
cálculo de las retenciones a título de Renta, pero en nada se afectan los
cálculos de las retenciones a título de IVA o de Industria y Comercio.
De acuerdo a lo indicado en el artículo 173 de la Ley 1450 de junio 16 de 2011, y el
artículo 338 de la Constitución Nacional, a partir del mes de julio de 2011 los trabajadores
independientes que obtienen ingresos por el desarrollo de contratos de prestación de
servicios podrán decirle a sus contratantes que su retención en la fuente a título del
impuesto de renta se las apliquen con la misma tabla del artículo 383 del Estatuto
Tributario que se aplica a los que son asalariados.
Dentro de la expresión ―contratos de prestación de servicios‖ obviamente se deben
entender incluidos hasta los contratos en los que se devengan honorarios, comisiones y
hasta emolumentos eclesiásticos.
El requisito para que se les pueda aplicar esa tabla a los pagos gravables del trabajador
independiente es que dicho Trabajador no obtenga más de 300 UVT mensuales de
ingresos brutos sin importar la cantidad de contratos que esté desarrollando al mismo
tiempo (esos 300 UVT equivalen hoy día a: 300 x $25.132 = $7.540.000).
43
Por tanto, si un mismo trabajador independiente está desarrollando varios contratos con
distintos contratantes y solo el trabajador independiente es el que conoce a ciencia cierta
que la suma de sus ingresos brutos mensuales por el desarrollo de todos esos contratos
no excede de 300 UVT, entonces lo lógico, aunque la norma no lo indique expresamente,
es que ese trabajador independiente le certifique por escrito esa situación a cada
contratante con los cuales desea que le apliquen este importante beneficio.
¿Cómo se les hace la retención a título de Renta?
Si el trabajador independiente se acoge a esta medida, en ese caso, para poder aplicar
la retención a título del impuesto de renta, cada contratante tomará entonces
valor bruto del pago mensual que le hacen en esa empresa – antes de IVA si es
que el independiente factura IVA por estar en el régimen común – y le restará el valor
de los aportes obligatorios a salud y pensiones que ese independiente esté
realizando sobre ese valor que le cancelan en esa empresa.
Además, si ese independiente también está haciendo aportes voluntarios a fondos de
pensiones o aportes voluntarios a las cuentas AFC, esos aportes también se le restarían al
valor bruto del pago mensual con tal que dichos aportes voluntarios, sumados al aporte
obligatorio a pensiones, no excedan del 30% del pago bruto (ver artículos 126-1 y126-
4 del ET).
Luego de haber restado únicamente esos valores antes comentados, entonces a esa base
gravable que quede no se le aplicarán las tarifas del 10%, ni 11%, ni 6%, ni 4%, etc.,
sino que esa base gravable se convertirá a UVT y ese valor se buscará en la tabla del
artículo 383 del ET. Dependiendo de en cuál de los 4 rangos de la tabla se ubique dicho
valor se aplicará la formula indicada para ese rango y así se obtendrá el valor de la
retención a título del impuesto de renta (ver nuestra herramienta en Excel: ―Modelo del
cálculo de la retención a independientes según la Ley 1450 de 2011‖)
En este punto, es necesario aclarar que lo dispuesto en el artículo 173 de la Ley 1450 de
2011 no tiene el propósito de indicar que al independiente se le vayan a poder restar de
ahora en adelante todos los mismos valores que sí se le restan mensualmente a los que sí
son asalariados, por ejemplo cuando pagan salud prepagada de la esposa y los hijos o los
intereses en créditos para adquirir vivienda, o el 25% de sus rentas laborales, etc.
44
Esas otras depuraciones seguirán siendo válidas solo en el caso de los pagos que sí sean
laborales pues son valores expresamente señalados en los artículos 387 y 206 del ET,
normas que sólo aplican a los asalariados.
En consecuencia, la norma del artículo 173 de la Ley 1450 lo único que busca es cambiar
la tarifa que antes se le venía aplicando al pago gravable del independiente, y que ya no
sería del 10%, 11%, 6%, 4%, etc, sino que quedan sustituidas con el simple uso de los 4
rangos de la tabla del artículo 383.
Según lo anterior, cuando por ejemplo el pago gravable de un independiente que percibe
honorarios sea convertido a UVT y esas UVT terminen siendo inferior a 95 UVT – que es
el primer rango de la tabla del artículo 383, y que hoy día equivalen a $2.388.00 – en ese
caso se diría que su retención a título del impuesto de renta es cero ($0). Como se ve, se
ahorró la retención del 10% que le hubieran hecho sobre su pago gravable si no se
hubiera acogido a esta nueva norma.
Sin embargo, por ejemplo si ese mismo trabajador independiente que devenga
honorarios, recibe un pago bruto mensual que depurado con los valores antes
comentados le arroja un pago gravable de $5.192.000, en ese caso a ese independiente
no le conviene acogerse a la norma de que su retención en la fuente se la calculen con la
tabla del artículo 383
Lo anterior es claro por cuanto ese pago gravable de $5.192.000, al convertirlo en UVT,
nos daría 206,59 UVT, las cuales, al buscarlas en la tabla del artículo 383, nos indicaría
que la retención que se debe aplicar sería de $650.000 y ese valor es mucho mayor al que
se obtendría si se tomara simplemente los $5.192.000 y se les aplicara la tarifa normal
para honorarios del 10%, lo cual daría $519.200.
Por consiguiente, es claro que la medida de que al independiente le calculen la
retención en la fuente a título de renta con la tabla de asalariados es algo que
no conviene a todos los independientes. Cada quién deberá hacer los cálculos
respectivos para saber si le conviene o no.
¿Cómo hacerle la retención a título de IVA?
Si el contratante es alguien que también debe practicar retenciones a título de IVA, en ese
caso esas retenciones no se alteran para nada con el hecho de que el independiente haya
optado por beneficiarse de la norma de la Ley 1450 de 2011.
45
En efecto, si por ejemplo el independiente es una persona del Régimen común, entonces
el IVA lo seguirá generando siempre sobre el valor bruto de su honorarios o su servicio –
si es un honorario o servicio gravado con IVA – pues ese valor bruto de su honorario o su
servicio seguirá siendo el hecho generador del IVA.
Es decir, su valor bruto para generar el IVA no se afecta con el hecho de el independiente
efectúe aportes a salud, o pensiones, o cuentas AFC. Esos aportes sólo se toman en
cuenta para disminuir la base con la cual se obtiene la base gravable para efectos
del impuesto de renta y de la consecuente retención a título de renta pues así lo
disponen las normas que regulan el impuesto de renta (ver art. 126-1 y 126-4 que
pertenecen a las normas sobre impuesto de renta). Pero esos mismos valores en nada
inciden para la base sobre la cual se debe generar el IVA, base que siempre será el valor
bruto del honorario o servicio gravado con IVA (ver artículo 447 del Estatuto).
En consecuencia, en estos casos, si el contratante debe hacerle retenciones de IVA a
responsables que estén en el régimen común , por ejemplo de si el contratante es un
Grande Contribuyente o una entidad Estatal o un proveedor de sociedades de
comercialización internacional (ver artículo 437-2), lo único que tiene que mirar el
contratante es que ese valor bruto sobre el cual se generó el IVA por parte del
independiente sea un valor bruto que sea superior a 4 UVTS , si lo que facturó es un
servicio, o que supere $1, si lo que facturó es un honorario (ver decreto 782 de 1996).
Si se cumple ese requisito, entonces el contratante practica la retención a la tarifa del
50% o 75% justamente sobre el valor del IVA que facturó el independiente. Y recuerde
que según el artículo 3 del Decreto 782 de 1996, si un agente de retención de IVA quiere
hacerle retenciones de IVA a cualquier valor de IVA que le facturen, entonces lo puede
hacer.
Ahora bien, si el independiente es alguien del régimen simplificado, en esos casos
debemos recordar que el IVA teórico que ese independiente no factura, pero que sí le toca
calcular teóricamente al contratante para poder luego calcular la retención de IVA, es un
IVA que igualmente se sigue generando sobre el Valor bruto del honorario o servicio
gravado con IVA porque, como ya dijimos anteriormente, ese valor bruto es el que
constituye el hecho generador del IVA
En consecuencia, para estos casos, si el contratante debe hacer retención de IVA al
régimen simplificado, lo único que tiene que mirar el contratante es que ese valor bruto
46
que le está cobrando el independiente es un valor bruto que sea superior a 4 UVT, si lo
que facturó es un servicio, o que supere $1 , si lo que facturó es un honorario ( ver
decreto 782 de 1996).
Si se cumple ese requisito, entonces el contratante calcula el respectivo IVA teórico (ya
sea con la tarifa del 16% si el servicio es gravado con ese IVA , o el IVA del 10% si el
servicio está gravado con esa tarifa, etc.) y a ese IVA teórico le calcula un 50% con lo cual
se obtiene el valor de la retención de IVA al régimen simplificado.
¿Cómo calcular la retención a título de industria y comercio?
Si el municipio donde el independiente presta sus servicios ha establecido que están
sujetos al impuesto de Industria y Comercio y el contratante debe practicar la retención a
título de industria y comercio, en ese caso esa retención tampoco se afecta para nada con
el hecho de que el independiente haya optado por beneficiarse de la norma de la Ley 1450
de 2011.
En efecto, debe tenerse presente que cuando se va a calcular la retención de industria y
comercio lo único que se le resta al valor bruto cobrado por el independiente (valor bruto
antes de IVA si es que pertenece al régimen común), serán los valores de los aportes
obligatorios a salud y pensiones pues esos son aportes que tienen naturaleza parafiscal, o
sea, están destinados obligatoriamente a las EPS y los fondos de pensiones obligatorias, y
por tal motivo no deben sufrir ningún tipo de retención (así lo ha aceptado la propia
Secretaría de Hacienda de Bogotá).
Por tanto, luego de restar solo esos aportes obligatorios a salud y pensiones que realice el
independiente sobre esos pagos que recibe de parte del contratante – y sin restar los
aportes voluntarios que realice a fondos de pensiones ni AFC pues sólo sirven para
disminuir la base sometida a retención a título de renta – el contratante podrá
entonces entrar a practicar la respectiva retención de ICA con la tarifa que le indiquen en
ese municipio y cuidando de si hay que cumplir con alguna base mínima a partir de la cual
se deban en efecto practicar esas retenciones de Industria y Comercio.
47
¿Le conviene a las Personas Naturales declarar pérdidas en
sus Declaraciones de Renta?
Según las instrucciones de las cartillas de la DIAN, hasta en las
declaraciones de renta de personas naturales se aplicaría la norma del
artículo 147 del ET y con eso la declaración en la que se liquiden
pérdidas queda en firme en 5 años y no las cobijan beneficios de
auditoría.
Teniendo presente que entre agosto y septiembre de 2011 se empezarán a vencer los
plazos para presentar las declaraciones de Renta año gravable 2010 de Personas
naturales, es importante tener en cuenta lo que implicaría para una Persona Natural o
Sucesión Ilíquida llegar a reflejar una pérdida en la zona de rentas ordinarias de dicha
declaración. (ver el renglón 58 en el formulario 110 o el renglón 46 del formulario 210).
Al respecto, sucede que la norma que hace tiempo ha estado contenida en el artículo 147
del ET indica que sólo las Sociedades Comerciales, y no las Personas Naturales,
pueden tomar las pérdidas fiscales de sus declaraciones de renta (las que liquiden
en su zona de rentas ordinarias pero sin incluir las que puedan liquidar en su zona de
ganancias ocasionales) y utilizarlas a modo de “compensación” en las siguientes
declaraciones disminuyendo de esa forma los futuros impuestos de renta (ver el
renglón 59 del formulario 110).
48
Nota: Esa misma posibilidad también se le permite a las personas jurídicas del Régimen
Tributario Especial (ver artículo 6 del Decreto 4400 de 2004)
Sin embargo, porque ese beneficio de poder compensar pérdidas es un beneficio muy
grande para las sociedades comerciales, es por eso que ese mismo artículo 147 del
Estatuto Tributario establece lo siguiente en su último inciso:
―El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se
determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la
fecha de su presentación.‖
¿Por qué un periodo de firmeza de 5 años?
Como quien dice, la DIAN necesita tener 5 años de plazo, y no los 2 años normales que se
otorgaría en las demás ocasiones (ver artículo 714 del Estatuto), para en esos 5 años
entrar a revisar si esas pérdidas sí son reales o no. De esa forma, si la DIAN modifica esa
pérdida, pero el contribuyente ya la había compensando en una o varias declaraciones
siguientes, entonces la DIAN tomará esa declaración en la que se había formado la
pérdida y la convertirá en una ―renta liquida especial por recuperación de deducciones‖
(ver artículo 199 del Estatuto)
Adicionalmente le calculará la sanción del Artículo 647-1 del Estatuto la cual dispone que
se liquidaría una sanción de corrección sobre ese ―impuesto teórico‖ que produciría la
pérdida rechazada (es decir, se toma la perdida rechazada y se le aplica 33% y sobre tal
cálculo el 10% de sanción; ver concepto DIAN 9665 de feb. 21 de 2005).
Ese periodo de firmeza especial de 5 años, tanto para la declaración en que se forme la
pérdida como para aquellas en que la compensen, es un periodo que no se altera ni
siquiera por el hecho de que la sociedad comercial liquide voluntariamente o sobre la
Renta presuntiva un impuesto neto de renta que le permitiría supuestamente aspirar al
beneficio de auditoría del artículo 689-1 del Estatuto Tributario (ver conceptos
DIAN103121 de Octubre de 2008, ratificado con los conceptos 075186 de Octubre de
2010 y008895 de Febrero de 2011).
¿Qué deben hacer entonces las Personas Naturales?
Siendo claro entonces que las Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas (tanto obligadas
como no obligadas a llevar contabilidad) no pueden hacer compensaciones de sus
49
pérdidas liquidas en declaraciones siguientes, sería lógico entender que esa firmeza de 5
años mencionada anteriormente solo se le aplique a las declaraciones de sociedades
comerciales o de entidades del régimen especial que sí arrojen pérdidas pero no a las
declaraciones de personas naturales.
Sin embargo, la propia DIAN, en las cartillas instructivas para elaborar por ejemplo el
formulario 210 de la Declaración de Renta año 2010 de Personas Naturales no obligadas a
llevar contabilidad, en su página 41, cuando está dando instrucciones sobre el beneficio de
auditoría, incluye una nota en la que da a entender que aun en las declaraciones de renta
de personas naturales, si la declaración arroja pérdida, entonces esa declaración tendrá
firmeza solo 5 años después de presentada.
Como quien dice, la DIAN está dando a entender que ese último inciso del artículo 147
antes citado es una norma que no solo se debe aplicar a las sociedades comerciales (como
sería lo lógico) sino que se la aplicaría a todo tipo de declaraciones.
Si eso es así, lo más conveniente entonces para una persona natural sería la de no
ponerse a reflejar una pérdida en la zona de rentas ordinarias de su declaración de renta
(pues como dijimos, no les puede sacar provechos hacia futuro), y con eso entonces su
declaración sí podría quedar en firme en otros plazos más razonables (como en 2 años o
menos si se acoge al beneficio de auditoría).
Recordemos que sólo para las personas naturales que desarrollen actividades
agropecuarias la norma del artículo 150 del Estatuto Tributario les permite usar
sus pérdidas fiscales de un determinado año y llevarlas a los años siguientes
pero no a modo de “compensación” sino en los renglones de “deducciones”. Y
para ello, hasta les pide, como algo excepcional, que tendrían que tener esa pérdida
reflejada en libros de contabilidad aunque se sabe que los agricultores y ganaderos no
están obligados a llevar contabilidad (ver artículo 23 del Código de Comercio)
¿Cómo hacer si no se quieren reflejar pérdidas en la declaración?
Si la persona natural entonces no quiere reflejar pérdidas en su declaración de renta, lo
que puede hacer es renunciar voluntariamente a los excesos de costos o gastos
que iba a incluir en su declaración y con los cuales se le terminaba formando
dicha pérdida.
50
Si alguien renuncia a ese derecho de poder incluir costos y gastos, no hay nada que lo
sancione. Sin embargo, si la realidad es que su ejercicio fiscal le produjo una pérdida pero
la misma no va a quedar reflejada en la declaración de renta, entonces la Persona Natural
sí deberá ser honrada a la hora de hacer su conciliación patrimonial con la cual se justifica
lo que pasó con su patrimonio líquido de un año a otro.
Se tendría que ver que ese patrimonio líquido de un año a otro se disminuyó justamente
por esas pérdidas que sufrió en el año. Sin embargo, si al mismo tiempo hubo ganancias
ocasionales netas, y hasta reajustes fiscales a sus activos, entonces el efecto neto en su
patrimonio líquido sí puede ser que éste haya aumentado.
Cada quien deberá hacer correctamente dicha conciliación patrimonial, para que la DIAN,
cuando revise la declaración, no termine liquidando una ―renta por comparación
patrimonial‖ si el patrimonio creció injustificadamente (ver artículo 236 y siguientes del
ET).
51
[Infografía] Requisitos al momento de aplicar prima o multa
por prepago de un crédito
Cuando se presta dinero, la idea es ganar rendimientos por este
préstamo. Si el deudor paga anticipadamente, el acreedor tendría un
perjuicio que podría exigir. Por eso es que todo contrato, legalmente
celebrado, es una ley para los contratantes y no puede ser invalidado
sino por su consentimiento mutuo o por causas legales.
52
Julio 5
Despido Colectivo, ¿cuándo se considera colectivo y que
sanciones tiene el empleador si lo hace sin autorización?
Si bien, la mayor expresión de la subordinación es la facultad para
desvincular a un trabajador, cuando dichos despidos son masivos y en un
determinado periodo de tiempo, estamos frente a Despidos Colectivos
que deben estar previamente autorizados.
¿Qué porcentajes y en qué tiempo deben darse los despidos, para
considerarlos masivos?
Lo primero, deben darse en un periodo de 6 meses.
Lo segundo, que dichos despidos afecten el siguiente porcentaje de trabajadores:
Número total de trabajadores de la empresa
Porcentaje despedido en un periodo de 6 meses
De 10 a 50 trabajadores 30%
De 50 a 100 trabajadores 20%
De 100 a 200 trabajadores 15%
De 200 a 500 trabajadores 9%
De 500 a 1000 trabajadores 7%
De 1000 en adelante 5%
53
Causales y requisitos para acudir a un Despido Masivo
Antes de hacer un despido colectivo, tal como se anotó en el cuadro anterior, el
empleador está en la obligación de solicitar autorización al Ministerio de
Protección Social y poner en conocimiento a los trabajadores.
En la solicitud de autorización que presentará el empresario al Ministerio de Protección
Social, se deberá argumentar y probar (las pruebas a aportar pueden ser de carácter
financiero, contable, técnico, comercial, administrativo, según el caso que lo acrediten)
una de las siguientes causas:
La necesidad de adecuarse a la modernización de procesos, equipos y sistemas de
trabajo que tengan por objeto incrementar la productividad o calidad de sus
productos;
La supresión de procesos, equipos o sistemas de trabajo y unidades de producción;
o cuando éstos sean obsoletos o ineficientes, o que hayan arrojado pérdidas
sistemáticas, o los coloquen en desventaja desde el punto de vista competitivo con
empresas o productos similares que se comercialicen en el país o con los que deba
competir en el exterior;
Cuando se encuentre en una situación financiera que lo coloque en peligro de
entrar en estado de cesación de pagos, o que de hecho así haya ocurrido;
Por razones de carácter técnico o económico como la falta de materias primas u
otras causas que se puedan asimilar en cuanto a sus efectos; y en general los que
tengan como causa la consecución de objetivos similares a los mencionados.
Nota: No puede interpretarse como despidos masivos, cuando dichos despidos son iguales
o superiores a dichos porcentajes en un periodo de 6 meses pero que son por justas
causas establecidas en el artículo 62 del Código Laboral o por ser contratos de obra
debidamente definidos y terminados o simplemente la terminación de contratos a término
fijo.
54
¿Qué pasa si el empleador no solicita la autorización previa al Ministerio
de Protección Social?
La norma es clara, se debe solicitar autorización previa al Ministerio de
Protección Social, pues de lo contrario, el despido es ineficaz.
Eso significa que al ser ineficaz es inexistente en derecho y los trabajadores despedidos
pueden solicitar judicialmente la reincorporación y con ello, el pago de los salarios
y prestaciones dejados de percibir durante el tiempo que estuvieron desvinculados (Art.
140 C.S.T.).
Si el Despido Colectivo es autorizado, se debe indemnizar
Así se cuente con la autorización del Ministerio de Protección Social, eso no le exonera al
empleador la obligación de indemnizar a los trabajadores que desvincule bajo dicha
autorización, pues la crisis económica, la supresión de cargos o áreas, la implementación
de nuevas tecnologías, etc., no están consagradas como justas causas para terminar un
contrato de trabajo según el artículo 62 del Código Laboral.
Veamos la norma:
―Ley 50 de 1990, Artículo 67. (El artículo 40 del Decreto-Ley 2351 de 1965 quedará así):
Protección en caso de Despidos Colectivos:
1. Cuando algún empleador considere que necesita hacer despidos colectivos de
trabajadores, o terminar labores, parcial o totalmente, por causas distintas a las previstas
en los artículos 5o, ordinal 1o, literal d) de esta Ley y 7o del Decreto-Ley 2351 de 1965,
deberá solicitar autorización previa al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social explicando
los motivos y acompañando las correspondientes justificaciones, si fuere el caso.
Igualmente deberá comunicar en forma simultánea, por escrito, a sus trabajadores de tal
solicitud.
2. Igual autorización se requerirá cuando el empleador por razones técnicas o económicas
u otras independientes de su voluntad necesite suspender actividades hasta por (120)
días. En los casos de suspensión de los contratos de trabajo por fuerza mayor o caso
fortuito, el empleador debe dar inmediato aviso al inspector del trabajo del lugar o en su
defecto a la primera autoridad política, a fin de que se compruebe esa circunstancia.
55
3. La autorización de que trata el numeral 1 de este artículo podrá concederse en los
casos en que el empleador se vea afectado por hechos tales como la necesidad de
adecuarse a la modernización de procesos, equipos y sistemas de trabajo que tengan por
objeto incrementar la productividad o calidad de sus productos; la supresión de procesos,
equipos o sistemas de trabajo y unidades de producción; o cuando éstos sean obsoletos o
ineficientes, o que hayan arrojado pérdidas sistemáticas, o los coloquen en desventaja
desde el punto de vista competitivo con empresas o productos similares que se
comercialicen en el país o con los que deba competir en el exterior; o cuando se
encuentre en una situación financiera que lo coloque en peligro de entrar en estado de
cesación de pagos, o que de hecho así haya ocurrido; o por razones de carácter técnico o
económico como la falta de materias primas u otras causas que se puedan asimilar en
cuanto a sus efectos; y en general los que tengan como causa la consecución de objetivos
similares a los mencionados.
La solicitud respectiva deberá ir acompañada de los medios de prueba de carácter
financiero, contable, técnico, comercial, administrativo, según el caso, que acrediten
debidamente la misma.
4. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social no podrá calificar un despido como colectivo
sino cuando el mismo afecte en un período de (6) meses a un número de trabajadores
equivalente al (30%) del total de los vinculados con contrato de trabajo al empleador, en
aquellas empresas que tengan un número superior a (10) e inferior a (50); al (20%) en
las que tengan un número de trabajadores superior a (50) e inferior a (100); al (15%) en
las que tengan un número de trabajadores superior a (100) e inferior a (200); al (9%) en
las que tengan un número de trabajadores superior a (200) e inferior a (500); al (7%) en
las que tengan un número de trabajadores superior a (500) e inferior a (1.000) y, al (5%)
en las empresas que tengan un total de trabajadores superior a (1.000).
5. No producirá ningún efecto el despido colectivo de trabajadores o la suspensión
temporal de los contratos de trabajo, sin la previa autorización del Ministerio de Trabajo y
Seguridad, Social, caso en el cual se dará aplicación al artículo 140 del Código Sustantivo
del Trabajo.
6. Cuando un empleador o empresa obtenga autorización de Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social para el cierre definitivo, total o parcial, de su empresa, o para efectuar
un despido colectivo, deberá pagar a los trabajadores afectados con la medida, la
indemnización legal que le habría correspondido al trabajador si el despido se hubiera
56
producido sin justa causa legal. Si la empresa o el empleador tiene un patrimonio líquido
gravable inferior a (1.000) s.m.m.l.v., el monto de la indemnización será equivalente al
(50%) de la antes mencionada.
7. En las actuaciones administrativas originadas por las solicitudes de que trata este
artículo, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social deberá pronunciarse en un término de
(2) meses. El incumplimiento injustificado de este término hará incurrir al funcionario
responsable en causal de mata conducta sancionable con arreglo al régimen disciplinario
vigente.‖
57
Periodo de prueba ¿Cuándo se puede establecer, sus efectos,
sus límites, sus prórrogas?
El Periodo de Prueba es el mejor instrumento que tiene el empleador
para poder conocer por un tiempo, las calidades y virtudes del trabajador
en la labor que se le contrato y si no satisface las expectativas, se le
puede desvincular sin pagar indemnización. Para que sea legal la
aplicación del Periodo de Prueba, deben cumplirse unas condiciones.
Veamos la norma:
―C.S.T. Artículo 76. Definición. Período de prueba es la etapa inicial del contrato de
trabajo que tiene por objeto, por parte del empleador, apreciar las aptitudes del
trabajador, y por parte de éste, la conveniencia de las condiciones del trabajo. ―
Lo primero. Si no está por escrito, no existe el Periodo de Prueba
Para que se pueda hablar de la existencia de un Periodo de Prueba en un
contrato de trabajo, es menester que se haya pactado por escrito, de lo contrario,
el empleador no podría terminar un contrato de trabajo argumentando que el trabajador
no superó el periodo de prueba, pues si lo hace, así sea al segundo o tercer día de
labores, el trabajador tenía estabilidad desde el primer día y le nace el derecho a reclamar
indemnización por despido sin justa causa, repetimos, así llevara dos o tres días de
labores apenas.
58
―C.S.T. Artículo 77. Estipulación. 1. El período de prueba debe ser estipulado por
escrito, y en caso contrario los servicios se entienden regulados por las normas generales
del contrato de trabajo.‖
Servicio Doméstico. Una excepción a la obligatoriedad a que esté por
escrito
En la única relación laboral en la cual se presume de derecho el Periodo de Prueba (o sea,
que no importa que no está por escrito), es en el contrato de trabajo del Servicios
Doméstico, pues así lo establece la norma (Art. 77 del C.S.T.) y dicho Periodo de Prueba
la Ley lo presume por los primeros 15 días de labores.
Esto significa que durante los primeros 15 días se podría desvincular al personal
de Servicio Doméstico que no cumpla con las expectativas y no habría que
pagarle indemnización por despido. Después de esos primeros días, si se desvincula
sin ninguna justificación de las descritas en el artículo 62 del Código Laboral, se debe
indemnizar según los términos del artículo 64 del código citado.
―C.S.T., artículo 77. Estipulación. … …2. En el contrato de trabajo de los servidores
domésticos se presume como período de prueba los primeros quince (15) días de
servicio.‖
Duración máxima del Periodo de Prueba
En los contratos a término fijo: No podrán exceder la quinta (1/5), sin que dicho
término sea superior a dos meses. Veamos unos ejemplos, si el contrato es a 5 meses el
término máximo del periodo de prueba será 30 días. (150 días ÷ 5 = 30 días).
Si el contrato es a 4 meses, el término máximo de prueba será de 24 días (120 días ÷ 5 =
24 días)
Si el contrato es a un (1) año, el término máximo serán 60 días (360 días ÷ 5 = 72 días)
pero la norma establece el límite de los 2 meses, de tal manera que en el caso del
contrato a un año, si bien la quinta parte es 72 días, se deberá hacer por el máximo que
son 60 días o 2 meses.
59
En los contratos a término indefinido: En los contratos a término indefinido, se puede
pactar el Periodo de Prueba, pero para ello, debe estar por escrito y el término máximo a
establecer, no puede ser superior a 60 días.
Si el contrato es verbal, se presume a término indefinido y no podría existir periodo de
prueba, pues como ya hemos anotado varias veces, debe plasmarse por escrito condición
de prueba. De tal manera que a un trabajador con una vinculación verbal, desde el primer
día tiene estabilidad laboral, si se le despide al tercer o cuarto día de trabajo, le nace el
derecho a indemnización.
―C.S.T. Artículo 78. Duración máxima. El período de prueba no puede exceder de dos (2)
meses.
En los contratos de trabajo a término fijo cuya duración sea inferior a un (1) año el
período de prueba no podrá ser superior a la quinta parte del término inicialmente pactado
para el respectivo contrato, sin que pueda exceder de dos meses.
Cuando entre un mismo empleador y trabajador se celebren contratos de trabajo
sucesivos, no es válida la estipulación del período de prueba, salvo para el primer
contrato.‖
Prórroga de un Periodo de Prueba
Por regla general, NO se puede prorrogar el término del Periodo de Prueba, salvo
qué, el periodo inicial pactado, estaba muy por debajo de los límites permitidos por la Ley,
de tal manera que el empleador lo puede ampliar pero sin exceder el tiempo máximo
permitido, veamos un ejemplo:
El contrato es por seis (6) meses (el tiempo máximo será 36 días), pero se estableció por
escrito sólo por 20 días. En este caso, antes de que venzan esos 20 días, se puede
prorrogar hasta por 16 días más, sin que en total, sobrepase los 36 días que son la quinta
parte de los 6 meses del contrato.
―ARTICULO 79. PRORROGA. Cuando el período de prueba se pacte por un plazo menor al
de los límites máximos expresados, las partes pueden prorrogarlo antes de vencerse el
período inicialmente estipulado, sin que el tiempo total de la prueba pueda exceder dichos
límites.‖
60
Pago de totas las prestaciones sociales y seguridad social durante el
Periodo de Prueba
Bien sea que termine el contrato de trabajo durante el Periodo de Prueba o continúe,
siempre, desde el primer día que el trabajador se presenta a laborar, tiene el derecho y la
empresa la obligación, de pagar la totalidad de Prestaciones Sociales, al igual que, desde
el primer día esté o no lo esté en Periodo de Prueba, la empresa debe afiliar al trabajador
a la Seguridad Social, esto también incluye los primeros días de capacitación, pues desde
el primer día, el trabajador está bajo subordinación.
―C.S.T. Artículo 80. Efecto jurídico.
1. El período de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier
momento, sin previo aviso.
2. Los trabajadores en período de prueba gozan de todas las prestaciones.‖
61
Gobierno volverá a crear el Ministerio de Trabajo
Dos noticias han agitado el ambiente laboral en nuestro país. Por una
parte, el desempleo continúa bajando y el Gobierno, para facilitar la
firma del TLC, creará el Ministerio de Trabajo.
El Ministro de la Protección Social, Mauricio Santa María, está satisfecho con las más
recientes estadísticas sobre el mercado laboral colombiano. Según el DANE, la cifra de
11.3% de desempleo, registrada durante el mes anterior, es la segunda más baja de la
última década.
―El Ministerio de la Protección Social tiene como objetivo primordial trabajar de manera
permanente y sin descanso para cumplir con las metas del Gobierno en materia de empleo
relacionadas con dejar en un dígito la tasa de desempleo. La Ley de Formalización y
Generación de Empleo es una de las estrategias para cumplir con ese propósito‖,
manifestó el Ministro Mauricio Santa María Salamanca en la página del Ministerio.
Bondades de la Ley de Formalización y Generación de Empleo
Vale la pena en este punto resaltar los beneficios ofrecidos por la Ley de Formalización y
Generación de Empleo que incluyen un plan especial para las empresas que estén
legalmente constituidas en Colombia y que contraten personas menores de 28 años;
madres cabeza de familia; mujeres mayores de 40 años con mínimo un año sin estar
laborando; personal discapacitado y en proceso de reinserción.
Otro de los beneficios corresponde al no pago de parafiscales en los dos primeros años de
funcionamiento de las nuevas pequeñas empresas.
62
Un nuevo Ministerio en camino
Hablando del Ministerio de Trabajo, y como lo publica El Espectador, este tendrá como
objetivos:
Fomentar y crear estrategias para la creación de empleo permanente y estable,
con las garantías prestacionales, salariales y de jornada laboral recomendadas por
la OIT.
Mejoramiento de la productividad y las metas de generación de empleos.
Promoción del diálogo social entre trabajadores y empresarios.
Velar por el cumplimiento de las normas laborales.
Promover los derechos de asociación sindical y velar porque se respete el derecho
a la huelga, la libre asociación y la negociación colectiva.
Generar incentivos que promuevan la formalización de empleos y crear políticas
dirigidas a la equidad de género.
Impedir la explotación laboral de la infancia.
Y sus funciones serán:
Creación de políticas laborales que garanticen los principios de solidaridad,
universalidad, eficiencia, unidad, integralidad y equidad de género, así como la
coordinación de los demás organismos del Estado a los que se les asignen
funciones relacionadas con el derecho al trabajo y el empleo, y a las entidades
privadas o entes especializados, para evitar duplicidades y optimizar la oferta y
demanda de servicios.
Definir las estrategias para enfrentar los riesgos en materia laboral, promoviendo la
articulación de las acciones del Estado, la sociedad, la familia, el individuo y los
demás responsables de la ejecución y resultados del derecho al trabajo.
63
Se siguen creando empleos
Según cifras de la Andi, entre los meses de marzo, abril y mayo se crearon 692.000
empleos, de los cuales 260.000 corresponden a comercio, 126.000 construcciones y
121.000 la industria, cifras que no se registraban hace muchos años.
Por otra parte electricidad, gas y agua creó 3.000 nuevos empleos; bancos 10.000;
agricultura 49.000; transporte 61.000; minería 63.000; inmobiliaria 92.000.
Las cifras indican que en cinco meses se han generado 823.000 nuevos puestos de trabajo
con un descenso de la tasa de subempleo de dos dígitos.
La cita
―Los empleos que se han generados son formales y los desocupados disminuyeron 92.000.
Las cifras no hacen pensar que para octubre deberíamos estar ya en un solo digito con
tasa de desempleo‖: Luis Carlos Villegas, presidente Andi.
La cifra
Todavía existe un 50% de informalidad laboral en Colombia.
64
[Infografía] Se viene una nueva Reforma Tributaria, ¿que
tendría de nuevo?
Con la nueva reforma tributaria se piensa promover más el volumen de
negocios y empleo. Como se ha dicho anteriormente se piensa en seguir
bajando los impuestos.
65
Julio 6
El profesional colombiano, más valorado por fuera que en su
propio país
Aquella frase que reza colombiano come colombiano, bien se podría
aplicar aquí. Pero la torta se puede voltear un poco al afirmar que
muchos profesionales colombianos que llevaban años trabajando fuera
del país están regresando.
La semana pasada publicamos un editorial titulado Colombia tiene empleos difíciles de
cubrir, donde la gran conclusión que se plantea es que la gran mayoría de los
profesionales se gradúan de una carrera, pero en el campo profesional terminan
trabajando en cosas totalmente diferentes.
Varios navegantes de nuestra página se manifestaron al respecto. Lulú, por ejemplo,
manifestó que en Colombia no existen oportunidades de empleo. ―Son muchos los
profesionales que invierten mucha plata en la Universidad y realmente la retribución
salarial es mínima. Quien quiera ocupar un cargo profesional debe hacer una
especialización lo que hace que los gastos se incrementen entre 10 y 15 millones‖, afirma.
Para Oniar Naólr, el estudio siempre será en Colombia una excusa de la clase dirigente.
―Cuando recién termine la carrera, la excusa para pagarle un sueldo muy bueno a mi jefe,
era que él era profesional. La realidad decía que tenía un parentesco con uno de los
66
dueños de la empresa. Ahora, cuando tomé su cargo, solo me pagaron el 40% de lo que
él devengaba. Definitivamente hay que estar en la rosca‖, dice.
Finalmente, Constanza Espinosa Torres, dice que en Colombia hay que prepararse con
esfuerzo porque para acceder a la Universidad hay que contar con recursos. ―Resulta
frustrante encontrar a muchos profesionales desempeñándose en labores ajenas a su
carrera y algunas veces, quienes cuentan con la oportunidad de ejercer son mal
remunerados; a esto se suma la discriminación de personas por su edad‖.
Los trabajadores colombianos, muy valorados por fuera
Diego Beltrán dejo su trabajo, de casi 16 años, en Leo Burnett en Buenos Aires, para
medírsele a la dirección de Young & Rubicam en Colombia. ―El buen momento que está
viviendo el país en materia económica y de seguridad, y la posibilidad de que mis hijos
dejarán de crecer sin saber a dónde pertenecen fue algo que me trajo a Colombia‖, le dijo
a Portafolio.
Después de cuatro años en Argentina y otros tantos en México. ―Estaba en una zona de
comodidad buena, pero necesitaba nuevos retos. Y Colombia tiene mucho potencial.
Colombia se ha convertido en un mercado clave en los planes de negocios de las
empresas. Para algunas de ellas es el segundo o tercer mercado en la región con más
potencial y eso es bueno‖, asegura.
¿Por qué están regresando?
Todo indica que el crecimiento económico y la estabilidad sociopolítica que registra
Colombia, sumado al deseo de volver a estar cerca de la familia, han hecho que muchos
compatriotas estén buscando la forma de regresar al país.
La percepción lo dice y los hechos lo confirman poco a poco, aunque no haya estadísticas
para comprobarlo. Cada vez más profesionales que se fueron del país hace unos ocho,
diez o 15 años están volviendo.
Economía, brilla en el exterior
Al regreso de varios trabajadores colombianos al país hay que sumarle que la economía
tiene un cierto brillo extra en el contexto internacional, tras obtener su tercer grado de
inversión, esta vez por parte de la firma calificadora Fitch Ratings. Las calificadoras
67
Standard & Poors y Moodys ya habían entregado notas similares el 17 de marzo y el 31 de
mayo, respectivamente.
De esta manera, Colombia recobró totalmente su grado de inversión que había perdido
hace doce años en el marco de una de sus peores recesiones.
Como lo publica El País, la calificación de la deuda externa mejoró en un escalón. Y de
paso colocó con perspectiva estable a la deuda externa de Colombia debido, entre otros
motivos, a una política económica prudente y a su capacidad para lidiar con problemas
internos y externos. Además, la firma le otorgó una nota positiva a la deuda interna
colombiana.
68
[Infografía] Aspectos a tener en cuenta durante el periodo de
prueba de un trabajador
El periodo de prueba es un instrumento que tiene el empleador para
poder conocer las calidades y virtudes del trabajador en la labor que se
le contrató. Tenga varios puntos presente a la hora de desvincular a un
empleado que no llena sus expectativas.
69
Aumenta tasa de interés por mora tributaria para el
trimestre julio-septiembre de 2011
La nueva tasa de usura que regirá para liquidar estos intereses aumentó
del 26,54% al 27,95%. Por ese motivo hemos actualizado nuestras
herramientas en Excel sobre este parámetro.
De acuerdo con la Resolución 1047 expedida por la Superfinanciera en junio 30 de 2011,
durante el nuevo trimestre que empieza en julio 1.° de 2011 y termina el 30
de septiembre de 2011 regirá una tasa del 18,63% efectiva anual como Tasa de Interés
Bancario Corriente en los créditos de la modalidad ―consumo y ordinarios‖ que se
otorguen en el sistema financiero (véase el comunicado de prensa emitido por
Superfinanciera el mismo día).
Por consiguiente, si esa tasa se incrementa en un 50% se diría entonces que la Tasa de
Usura que se empleará para liquidar los intereses moratorios sobre obligaciones
tributarias por ese mismo trimestre quedará en 27,95% efectivo anual (ver artículos
11.2.5.1.1. hasta 11.25.1.4 del Decreto 2555 de julio 15 de 2010 y el artículo 305 del
Código de Penal).
Esta nueva tasa es mayor en un 1.41% a la tasa del 26,54% que se aplicó en el trimestre
inmediatamente (véase la Resolución 0487 de marzo 30 de 2011 expedida por
Superfinanciera).
70
Adicionalmente, la nueva Resolución 1047 de junio 30 de 2011 también incrementó del
29,33% al 32,33% efectivo anual la tasa de interés corriente que se usará para los
créditos en la modalidad ―microcrédito‖. Lo anterior significa que la Tasa de Usura para
esa modalidad de crédito también se eleva del 44,00% al 48,50% efectivo anual.
Por motivo de lo anterior, hemos procedido a actualizar nuestras dos herramientas en
Excel que se afectan con este cambio de la norma:
Plantilla en Excel para Cálculo de Intereses Moratorios según cambios de la ley
1066
Tabla resumen de las Tasas de Usura que han regido desde Enero 1 de 2000
71
Julio 7
Propietario y arrendatario, tengan claras las reglas de juego
antes de arrendar un inmueble
Teniendo en cuenta que la mayoría de los colombianos viven en arriendo,
vale la pena dar a conocer una serie de puntos que deben tener claras las
dos partes involucradas en este tipo de contratos de bienes inmuebles.
Un 63% de los hogares colombianos habitan en viviendas ajenas y se ven obligados a
pagar arriendo mensualmente. La mayoría de estos hogares están situados en estratos 1,
2 y 3, por lo que se puede asegurar que Colombia es un país de inquilinos e inquilinatos.
A continuación presentamos algunas recomendaciones básicas que bien vale la pena tener
en cuenta a la hora de arrendar una propiedad habitacional en Colombia.
¿Cómo fijar el canon de arrendamiento?
En la fijación del precio de arriendo de un inmueble entran en juego criterios comunes
como el mercado, es decir, las condiciones del inmueble puestas en comparación con
otros inmuebles de similares características. Sin embargo, los términos de negociación
pueden ser más flexibles y los ajustes o rebajas dependerán de las necesidades tanto del
propietario como del arrendatario.
72
¿Cuánto se debe pagar de arriendo en este año?
Recuerde que el alza máxima permitida es del 3,17% para los contratos posteriores al 10
de julio del 2003 y del 3% para los firmados antes de esta fecha.
Si el inquilino no paga el incremento correspondiente, ¿qué puede
ocurrir?
El arrendatario incurre en mora en el pago total de la obligación y el propietario puede dar
por terminado el contrato de arrendamiento y exigir su inmediata restitución; sin perjuicio
del cobro ejecutivo por las sumas no pagadas, mas las otras obligaciones conexas.
Soy propietario, ¿qué debo tener en cuenta a la hora de arrendar?
+ Suministre a la persona que está interesada en arrendar su inmueble una descripción
detallada de la situación de este antes de formalizar el arrendamiento.
+ Esté al día con todas las deudas y obligaciones como servicios públicos, cuotas de
administración y arreglos locativos.
+ Explique al arrendatario todos los pagos a los que estará obligado una vez se firme el
contrato.
+ Tenga al día los pagos adicionales como seguros y cuotas hipotecarias.
+ Como propietario está en la obligación de entregar los bienes en condiciones aptas para
su uso sin necesidad de intervención o arreglos.
+ Debe entregar el inmueble libre de problemas o inconvenientes contractuales
resultantes de acuerdos anteriores antes que realice un nuevo contrato de arrendamiento.
Si soy el arrendatario, ¿qué debo tener en cuenta al momento de
arrendar?
Los requerimientos varían según el uso que se vaya a dar al inmueble, bien sea comercial
o residencial. En forma general, estos son los que le podrían solicitar al momento de
arrendar:
+ Diligenciar el formulario de solicitud.
73
+ Dos fiadores (en la mayoría de los casos, uno de ellos debe tener finca raíz propia).
+ Certificado laboral reciente (no superior a 45 días en lo posible).
+ Certificado de Libertad y Tradición.
+ Fotocopia de extractos bancarios personales.
+ Cédula de ciudadanía.
El estudio de su situación financiera no debe tomar más de dos días hábiles. Cuando la
solicitud sea aprobada, usted puede firmar el contrato. Es muy importante leer el contrato
con el fin de conocer sus responsabilidades legales y así, evitar dolores de cabeza.
Finalmente tenga en cuenta
+ Procure dejar todo por escrito y evite los acuerdos verbales. Hay que ser minucioso en
los términos del contrato lo que evitará malentendidos y reducirá las posibilidades de
entrar en discusiones con su arrendatario.
+ Si no va a arrendar su inmueble por inmobiliaria sino por su propia cuenta, recuerde
que la Ley 820 de 2003 establece la reglamentación para este tipo de acuerdos.
74
Licencia de Maternidad, Ley 1468 de 2011 y la ampliación de
derechos a la madre y al padre
Con la nueva Ley 1468 de 2011 que modifica varios aspectos contenidos
en el Código Laboral sobre la Licencia de Maternidad, es importante
saber qué es lo nuevo, como el inicio de la licencia, los partos múltiples,
el traspaso de derechos al padre, etc.
Los nuevos aspectos de la Licencia de Maternidad y de Paternidad según la Ley
1468 de 2011:
La Licencia de Maternidad es de 14 semanas y ya no de 12.
La mujer puede iniciarlas dos (2) semanas antes si lo desea, en todo caso deberá
obligatoriamente iniciarla por lo menos una semana antes. (Si por alguna
razón, el parto se da y la mujer no había iniciado con su descanso remunerado, a
partir del parto iniciarán las 14 semanas).
Niños prematuros. La licencia de maternidad para madres de niños prematuros,
tendrá en cuenta la diferencia entre la fecha gestacional y el nacimiento a término,
las cuales serán sumadas a las 14 semanas, o sea, la madre deberá anexar al
75
certificado de nacido vivo y la certificación expedida por el médico tratante en la
cual se identifique diferencia entre la edad gestacional y el nacimiento a término,
con el fin de determinar en cuántas semanas se debe ampliar la licencia de
maternidad.
Parto múltiple. La licencia de maternidad se ampliará en dos (2) semanas más.
Quedando en 16 semanas o incluso más, si el nacimiento es prematuro tal como
se anotó en el punto anterior.
Muerte de la madre. El tiempo de la Licencia de Maternidad que ella no haya
alcanzado a disfrutar, la disfrutará el padre y el empleador debe concederla.
Ejemplo, si la madre murió en el parto, el empleador debe darle al padre una
licencia por 14 semanas, si la madre falleció a las cuatro (4) semanas del parto, el
empleador del padre, deberá darle una licencia por las diez (10) semanas
restantes.
La Licencia Remunerada de Paternidad será a cargo de la EPS, para lo cual se
requerirá que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas
previas al reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad. (Con la Ley 755
de 2002, el hombre debía cotizar mínimo el mismo tiempo de la madre, pero tal
como está redactada la Ley 1468, basta con que el padre esté cotizando dos (2)
semanas antes del parto para que tenga derecho. Es menester aclarar, que, muy
seguramente las EPS querrán argumentar la obligatoriedad de la cotización del
hombre por todo el tiempo del embarazo de la mujer, pero la Ley 755 de 2002 –
Ley de Licencia de Paternidad- lo que hacía era una modificación al parágrafo del
artículo 236 del CST, pero dicha artículo en su integridad fue modificada con la Ley
1468 y en el artículo que acaba de modificarse dice claramente ―se requerirá que el
padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas previas al
reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad‖, o sea, no está pidiendo
un mínimo de semanas cotizadas, simplemente que esté cotizando durante las
76
semanas previas al reconocimiento, o sea, con dos semanas que cotice previas al
parto de su hijo, tendría derecho a la Licencia Remunerada de Paternidad, si la EPS
insiste en negarla, procederá la Acción de Tutela).
Lo que continúa igual de la Licencia de Maternidad y Paternidad:
La Licencia de Maternidad se pagará con base en el salario que devengue
(reportado en Pila) al momento de dar a luz, si el salario no es fijo, se promediará
lo devengado en el último año o en todo el tiempo cotizado si fuere inferior.
Todos los derechos y garantías que tiene la madre biológica, se extiende a la
madre adoptante.
La licencia se extiende al padre adoptante sin cónyuge o compañera permanente.
Estos beneficios no excluyen al trabajador del sector público.
El padre que sea cotizante, continúa con el derecho a su Licencia Remunerada de
Paternidad de ocho (8) días hábiles, con la anotación de que el tiempo de
cotización ya es inferior, tal como lo anotamos anteriormente.
Aborto o parto fallido, se continua con el derecho a un Descanso remunerado entre
dos (2) a cuatro (4) semanas, según el artículo 237 del CST.
Descanso remunerado durante la lactancia, estos descansos siguen igual, tal como
lo establece el artículo 238 del CST.
Procedimientos para despido de mujer en embarazo o durante los tres (3) meses
siguientes al parto. Artículo 240 del CST.
Veamos finalmente los artículos del Código Sustantivo del Trabajo que fueron modificados
o adicionados en paralelo como eran y cómo quedaron a partir del 30 de junio con la
nueva Ley 1468 de 2011:
Artículos 236 y 239 hasta el 29 de junio de 2011
Artículos 236 y 239 a partir de la Ley 1468 de 2011 (30 junio)
Art. 236 del CST Descanso remunerado en la época del parto. Modificado por el artículo 34 de la Ley 50 de 1990.
Art. 236 con la modificación de la Ley 1468 Descanso remunerado en la época del parto.
77
1. Toda trabajadora en estado de
embarazo tiene derecho a una licencia
de doce (12) semanas en la época de
parto, remunerada con el salario que
devengue al entrar a disfrutar del
descanso.
2. Si se tratare de un salario que no sea
fijo, como en el caso de trabajo a
destajo o por tarea, se toma en cuenta
el salario promedio devengado por la
trabajadora en el último año de
servicios, o en todo el tiempo si fuere
menor.
3. Para los efectos de la licencia de que trata
este artículo, la trabajadora debe presentar
al empleador un certificado médico, en el
cual debe constar:
a). El estado de embarazo de la trabajadora;
b). La indicación del día probable del parto,
y
c) La indicación del día desde el cual debe
empezar la licencia, teniendo en cuenta que,
por lo menos, ha de iniciarse dos semanas
antes del parto.
4. Todas las provisiones y garantías
establecidas en el presente capítulo para la
madre biológica se hacen extensivas, en los
mismos términos y en cuanto fuere
procedente, para la madre adoptante del
menor de siete (7) años de edad, asimilando
1. Toda trabajadora en estado de
embarazo tiene derecho a una licencia
de catorce (14) semanas en la época de
parto, remunerada con el salario que
devengue al entrar a disfrutar del
descanso.
2. Si se tratare de un salario que no sea
fijo, como en el caso de trabajo a
destajo o por tarea, se toma en cuenta
el salario promedio devengado por la
trabajadora en el último año de
servicios, o en todo el tiempo si fuere
menor.
3. Para los efectos de la licencia de que
trata este artículo, la trabajadora debe
presentar al empleador un certificado
médico, en el cual debe constar:
a) El estado de embarazo de la trabajadora;
b) La indicación del día probable del parto, y
c) La indicación del día desde el cual debe
empezar la licencia, teniendo en cuenta que,
por lo menos, ha de iniciarse dos semanas
antes del parto.
1. Todas las provisiones y garantías
establecidas en el presente capítulo
para la madre biológica se hacen
extensivas, en los mismos términos y en
cuanto fuere procedente, para la madre
adoptante asimilando la fecha del parto
a la de la entrega oficial del menor que
78
la fecha del parto a la de la entrega oficial
del menor que se adopta. La licencia se
extiende al padre adoptante sin cónyuge o
compañera permanente.
Estos beneficios no excluyen al trabajador
del sector público.
PARAGRAFO. <Parágrafo modificado por el
artículo 1 de la Ley 755 de 2002. El nuevo
texto es el siguiente: La trabajadora que
haga uso del descanso remunerado en la
época del parto tomará las 12 semanas de
licencia a que tiene derecho de acuerdo a la
ley. El esposo o compañero permanente
tendrá derecho a cuatro (4) días de licencia
remunerada de paternidad, en el caso que
sólo el padre esté cotizando al Sistema
General de Seguridad Social en Salud. En el
evento en que ambos padres estén
cotizando al Sistema General de Seguridad
Social en Salud, se concederán al padre
ocho (8) días hábiles de licencia remunerada
de paternidad.
Esta licencia remunerada es incompatible
con la licencia de calamidad doméstica y en
caso de haberse solicitado esta última por el
nacimiento del hijo, estos días serán
descontados de la licencia remunerada de
paternidad.
La licencia remunerada de paternidad sólo
opera para los hijos nacidos de la cónyuge o
de la compañera permanente. En este último
caso se requerirán dos (2) años de
se adopta. La licencia se extiende al
padre adoptante sin cónyuge o
compañera permanente. Estos
beneficios no excluyen al trabajador del
sector público.
2. La licencia de maternidad para
madres de niños prematuros, tendrá en
cuenta la diferencia entre la fecha
gestacional y el nacimiento a término,
las cuales serán sumadas a las 14
semanas que se establecen en la
presente ley. Cuando se trate de
madres con Parto Múltiple, se tendrá en
cuenta lo establecido en el inciso
anterior sobre niños prematuros,
ampliando la licencia en dos (2)
semanas más.
3. En caso de fallecimiento de la madre
antes de terminar la licencia por
maternidad, el empleador del padre del
\niño le concederá una licencia de
duración equivalente al tiempo que falta
para expirar el periodo de la licencia
posterior al parto concedida a la madre.
7. La trabajadora que haga uso del descanso
remunerado en la época del parto tomará las
14 semanas de licencia a que tiene derecho,
de la siguiente manera:
a) Licencia de maternidad Preparto. Esta
será de dos (2) semanas con anterioridad a
la fecha probable del parto debidamente
acreditada. Si por alguna razón médica la
79
convivencia.
El único soporte válido para el otorgamiento
de licencia remunerada de paternidad es el
Registro Civil de Nacimiento, el cual deberá
presentarse a la EPS a más tardar dentro de
los 30 días siguientes a la fecha del
nacimiento del menor.
La licencia remunerada de paternidad será a
cargo de la EPS, para lo cual se requerirá
que el padre haya estado cotizando
efectivamente durante las cien (100)
semanas previas al reconocimiento de la
licencia remunerada de paternidad.
Se autorizará al Gobierno Nacional para que
en el caso de los niños prematuros y
adoptivos se aplique lo establecido en el
presente parágrafo.
futura madre no puede optar por estas dos
(2) semanas previas, podrá disfrutar las
catorce (14) semanas en el postparto
inmediato. Así mismo, la futura madre podrá
trasladar una de las dos (2) semanas de
licencia previa para disfrutarla con
posterioridad al parto, en este caso gozaría
de trece (13) semanas posparto y una
semana preparto. b) licencia de maternidad
posparto. Esta licencia tendrá una duración
de 12 semanas contadas desde la fecha del
parto, o de trece semanas por decisión de la
madre de acuerdo a lo previsto en el literal
anterior.
Parágrafo 1°. La trabajadora que haga uso
del descanso remunerado en la época del
parto tomará las 14 semanas de licencia a
que tiene derecho de acuerdo a la ley. El
esposo o compañero permanente tendrá
derecho a ocho
(8) días hábiles de licencia remunerada de
paternidad.
Esta licencia remunerada es incompatible
con la licencia de calamidad doméstica y en
caso de haberse solicitado esta última por el
nacimiento del hijo, estos días serán
descontados de la licencia remunerada de
paternidad. La licencia remunerada de
paternidad opera por los hijos nacidos de la
cónyuge o de la compañera.
El único soporte válido para el otorgamiento
de licencia remunerada de paternidad es el
Registro Civil de Nacimiento, el cual deberá
80
presentarse a la EPS a más tardar dentro de
los 30 días siguientes a la fecha del
nacimiento del menor.
La licencia remunerada de paternidad será a
cargo de la EPS, para lo cual se requerirá
que el padre haya estado cotizando
efectivamente durante las semanas previas
al reconocimiento de la licencia remunerada
de paternidad. Se autorizará al Gobierno
Nacional para que en el caso de los niños
prematuros y adoptivos se aplique lo
establecido en el presente parágrafo.
Parágrafo 2°. De las catorce (14) semanas
de ·licencia remunerada, la semana anterior
al probable parto será de obligatorio goce.
Parágrafo 3°. Para efecto de la aplicación del
numeral 5 del presente artículo, se deberá
anexar al certificado de nacido vivo y la
certificación expedida por el médico tratante
en la cual se identifique diferencia entre la
edad gestacional y el nacimiento a término,
con el fin de determinar en cuántas semanas
se debe ampliar la licencia de maternidad.
Artículo 239. Prohibición de Despedir. <modificado por el artículo 35 de la Ley 50 de 1990.
1. Ninguna trabajadora puede ser
despedida por motivo de embarazo o
lactancia.
2. Se presume que el despido se ha
efectuado por motivo de embarazo o
lactancia, cuando ha tenido lugar
Artículo 239. Prohibición de despedir. Modificado artículo 2º Ley 1468 de 2011.
1. Ninguna trabajadora puede ser
despedida por motivo de embarazo o
lactancia.
2. Se presume que el despido se ha
efectuado por motivo de embarazo o
lactancia, cuando ha tenido lugar dentro
81
dentro del período del embarazo o
dentro de los tres meses posteriores al
parto, y sin autorización de las
autoridades de que trata el artículo
siguiente.
3. La trabajadora despedida sin
autorización de las autoridades tiene
derecho al pago de una indemnización
equivalente a los salarios de (60) días,
fuera de las indemnizaciones y
prestaciones a que hubiere lugar de
acuerdo con el contrato de trabajo y,
además, el pago de las (12) semanas
de descanso remunerado de que trata
este capítulo, si no lo ha tomado.
del periodo del embarazo dentro de los
tres meses posteriores al parto y sin
autorización de las autoridades de que
trata el artículo siguiente.
3. Las trabajadoras de que trata el
numeral uno (01) de este artículo que
sean despedidas sin autorización de las
autoridades competentes, tienen
derecho al pago de una indemnización
equivalente a los salarios de sesenta
días (60) días, fuera de las
indemnizaciones y prestaciones a que
hubiere lugar de acuerdo con el
contrato de trabajo.
4. En el caso de la mujer trabajadora
además, tendrá derecho al pago de las
(14) semanas de descanso remunerado
a que hace referencia la presente ley, si
no ha disfrutado de su licencia por
maternidad; en caso de parto múltiple
tendrá el derecho al pago de dos (2)
semanas adicionales y, en caso de que
el hijo sea prematuro, al pago de la
diferencia de tiempo entre la fecha del
alumbramiento y el nacimiento a
término.
Adiciónese al artículo 57 del Código Sustantivo del Trabajo, el siguiente
numeral:
Artículo 57. Obligaciones especiales del
empleador. Son obligaciones especiales del
empleador:
82
11. Conceder en forma oportuna a la
trabajadora en estado de embarazo, la
licencia remunerada consagrada en el
numeral 1 del artículo 236, de forma tal que
empiece a disfrutarla de manera obligatoria
una (1) semana antes o dos
(2) semanas antes de la fecha probable del
parto, según decisión de la futura madre
conforme al certificado médico a que se
refiere el numeral 3 del citado artículo 236.
Adiciónese al artículo 58 del Código Sustantivo del Trabajo, el siguiente numeral:
Artículo 58. Obligaciones especiales del
trabajador. Son obligaciones especiales del
trabajador:
8a. La trabajadora en estado de embarazo
debe empezar a disfrutar la licencia
remunerada consagrada en el numeral 1 del
artículo 236, al menos una semana antes de
la fecha probable del parto.
83
Entregas a domicilio hasta la puerta en Propiedad Horizontal,
se puede prohibir por estatutos
El primer objetivo que se tiene en una Propiedad Horizontal es la
seguridad. En los grandes edificios y conjuntos, el principal dolor de
cabeza es el ingreso de los mensajeros que van a entregar los domicilios,
pero se puede restringir y que no pasen de la portería.
Prima el interés general sobre el particular: La seguridad colectiva
Muchos creerían que el propietario o mero residente al interior de una Propiedad
Horizontal puede autorizar el ingreso de quien le plazca a su inmueble privado, si bien, por
regla general podríamos decir que es así, pues cada persona determina a quien deja
ingresar a su inmueble, por estatutos de la Propiedad Privada o decisión de Asamblea
General de Propietarios, se puede establecer unas limitaciones por motivos de seguridad.
Por ejemplo, ―prohibir el ingreso de domicilios hasta el apartamento o casa al interior de la
PH y sólo podrán llegar hasta la portería, donde deberá reclamarlos el propietario o
residente que lo solicitó‖.
Lo anterior, en nada viola derechos fundamentales como la intimidad o el goce de la
propiedad privada, pues así en un fallo de tutela la Corte Constitucional lo determinó,
cuando una propietaria impetró una acción constitucional de tutela por no permitir el
84
acceso del mensajero hasta la puerta de su inmueble al interior de una Propiedad Privada,
veamos un aparte de la sentencia aludida:
Corte Constitucional, Sentencia T-454 de 1998 ―… Así, la Sala considera que la medida
adoptada por la asamblea de copropietarios es razonable, como quiera que el objetivo
perseguido por la medida, esto es, la seguridad de los bienes privados y de uso común,
cuenta con respaldo constitucional (art. 58). De igual forma, la medida está directamente
relacionada con el fin propuesto, puesto que dada la amplitud de las zonas comunes del
edificio Torres de Cataluña y la prohibición de ingreso de personas extrañas a él, si
disminuye el grado de inseguridad del edificio. Así mismo, se considera que la medida
adoptada en el reglamento interno es proporcional, puesto que es adecuada, necesaria y
no sacrifica en gran magnitud el derecho a la intimidad de los copropietarios.
En síntesis, y para el caso objeto de estudio, la Sala encuentra que la prohibición de
que los “domicilios” se entreguen en cada apartamento no constituye una
injerencia arbitraria que anule la intimidad familiar, puesto que la limitación al
ejercicio del derecho se justifican plenamente a fin de que la administración de
la propiedad horizontal pueda garantizar la seguridad de la misma….‖
Excepción sobre la prohibición del ingreso de mensajeros hasta el
interior de la Propiedad Privada
Así como prevalece el interés general de la seguridad colectiva, habrán excepciones y es
cuando la aplicación de las medidas estatutarias antes mencionadas, vulneran realmente
derechos fundamentales.
El caso concreto es cuando el propietario o residente, realmente le es imposible o
sumamente difícil desplazarse desde su apartamento o casa hasta la portería, como sería
una limitación física y que tampoco cuente con otra persona en el inmueble que se
pueda desplazar hasta la portería y reclamar el pedido. Así lo ha señalado también la
Honorable Corte Constitucional en otro fallo de tutela, como es la Sentencia T-732 de
2002, en la cual confirma la facultad discrecional que tiene la Asamblea de
Propietarios, para prohibir el ingreso de mensajeros al interior de la Propiedad
Horizontal, pero se deberá aceptar las excepciones como anotamos.
85
86
[Infografía] Nuevas pequeñas empresas pierden beneficios
si caen en inactividad
Si pasa un año sin renovar su matrícula mercantil y sin tener aunque sea
un trabajador afiliado a la seguridad social perderá los beneficios
enumerados en la Ley 1429 de 2010.
87
Julio 11
¿Se debe presentar la declaración de IVA cuando no hay
operaciones en el bimestre pero se está arrastrando un saldo
a favor?
Si en algún bimestre anterior se generó un saldo a favor de los que se
tienen que arrastrar al bimestre siguiente, pero en ese bimestre
siguiente no hubo operaciones que afectaran ni el IVA generado ni el IVA
descontable, consideramos que en esos casos sí hay necesidad de
presentar la respectiva declaración bimestral del IVA. Lo mismo pasaría
con los registros tardíos de Retenciones de IVA.
El artículo 22 de La Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 adicionó un inciso al artículo 601
del Estatuto Tributario indicando que ya no sería obligatorio seguir presentando las
declaraciones bimestrales del IVA en ceros, es decir, por los bimestres en los
cuales no se hayan afectado ni el IVA generado ni el IVA descontable.
El inciso que se agregó al artículo 601 establece expresamente lo siguiente:
―Tampoco estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las
ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan
efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos
88
descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y
486 del Estatuto Tributario.‖
Por ser el artículo 601 del Estatuto una norma que hace parte de las normas sobre
―Procedimiento Tributario‖, es por eso que este cambio en la norma se podía aplicar a
partir de las propias declaraciones del bimestre noviembre-diciembre de 2010.
El Saldo a Favor del periodo anterior
Siendo claro que la norma indica que el formulario no se debe presentar cuando los
renglones de IVA generado y de IVA descontable estarían todos en ceros (ver renglones
42 hasta 58 del actual formulario 300 diseñado por la DIAN), sí surge en todo caso la
inquietud sobre lo que pasaría cuando se tenga que diligenciar el renglón 59 con el dato
del ―Saldo a favor del periodo anterior‖.
Al respecto, se debe recordar que un Responsable del Régimen común puede llegar a
liquidar en cualquier bimestre del año un saldo a favor en su declaración bimestral del
IVA y que no todas las veces ese saldo a favor se lo podrán devolver ni compensar con
otros impuestos en la DIAN y en consecuencia lo único que puede hacer con dicho valor
es arrastrarlo hasta el formulario de la declaración inmediatamente siguiente.
En efecto, únicamente los que sean exportadores o productores de bienes exentos, o
aquellos a los que les hayan hecho muchas retenciones de IVA en el bimestre son los
únicos que pueden solicitar devoluciones o compensaciones de los saldos a favor que se
les formen en sus declaraciones bimestrales. En los demás casos el saldo a favor sólo se
puede arrastrar al bimestre siguiente (ver parágrafo 10 del artículo 850 del Estatuto
Tributario y también las instrucciones de la DIAN para diligenciar el renglón 65 del
formulario 300).
Por tanto, si en algún bimestre anterior se generó un saldo a favor de los que se tienen
que arrastrar al bimestre siguiente, pero en ese bimestre siguiente no hubo operaciones
que afectaran ni el IVA generado ni el IVA descontable, consideramos que en esos casos
sí hay necesidad de presentar la respectiva declaración bimestral del IVA para poder
cumplir con por lo menos diligenciar la casilla 59 e ir arrastrando el saldo a favor de ese
periodo anterior.
89
Reconocimiento tardío de Retenciones de IVA
Lo mismo pasaría en aquellos bimestres en que no se hayan producido movimientos ni el
IVA generado ni en el IVA descontable, y que incluso no se tengan saldos a favor de
periodos anteriores que se deban arrastrar, pero sí sucede que en la contabilidad hayan
afectado la cuenta de Retenciones de IVA a favor la cual se reportaría en el renglón 60 del
formulario.
Al respecto, debe recordarse que las normas contenidas en el artículo 484-1 del Estatuto
Tributario y el artículo 31 del Decreto 3030 de 1997 indican que si las retenciones de IVA que le
practicaron al responsable no se pudieron registrar oportunamente en la contabilidad entonces es
posible hacerlo en cualquiera de los dos bimestres siguientes exigiéndose en todo caso que la
retención quede reportada en el mismo bimestre en que finalmente fue contabilizada.
Por tanto, en esos casos el formulario bimestral del IVA sí se presentaría para al menos reportar las
retenciones de IVA a favor que se hayan registrado en el respectivo bimestre. Y obviamente, con
eso se podría formar un saldo a favor del tipo que ya comentamos anteriormente y que obligaría
también a seguir presentando las declaraciones de los siguientes bimestres.
Las Declaraciones con saldos a favor y la firma de Contador
Debe tenerse presente que si una declaración de IVA es presentada con un saldo total final a favor
(ver el reglón 64 del formulario 300), en ese caso y por ese sólo hecho tal declaración deberá estar
acompañada de la firma del Revisor Fiscal (si el contribuyente está obligado a tenerlo nombrado) o
sino con al menos la firma de un Contador (ver artículo 602 del Estatuto Tributario).
Pero esa firma de Contador sólo es obligatoria si el contribuyente está obligado a llevar
contabilidad. Eso significa que si se trata por ejemplo de la declaración de un profesional
independiente que no está obligado a llevar contabilidad pero pertenece al régimen común, en ese
caso su declaración de IVA, aunque le arroje saldo a favor, no requiere la firma de
Contador (ver Concepto DIAN 41677 de julio 8 de 2004).
Además, cuando el contribuyente es un contribuyente que adicionalmente está obligado a declarar
virtualmente, en ese caso el Contador que le firme esas pocas declaraciones de IVA con saldos a
favor deberá ser un Contador que cuenta con firma digital y si no la tiene entonces el trámite de
solicitársela se deberá hacer con por lo menos 3 días hábiles de anticipación a la fecha de
presentación de la declaración.
90
Evasión tributaria es del 27%, continúa la búsqueda para su
disminución
Personas Naturales y Jurídicas siguen poniendo de moda la evasión en
Colombia. El Gobierno está contento porque la meta de recaudo se
sobrepasa, pero las cifras de evasión deben bajar más. Parece que la
Tarjeta Fiscal se quedó en un Decreto más. Contadores opinan.
Camilo Rodríguez, director de ingresos de la DIAN, afirmó el pasado primero de julio que
en el país se presenta una evasión del 27% y que el impuesto al patrimonio es uno de los
que pagan con mayor juicio los colombianos.
Lo anterior se debe a que los contribuyentes de este gravamen están en la formalidad, y
también a que existe una fuerte sanción por incumplimiento de la obligación en la fecha
establecida, la cual es del 160% del valor total que el contribuyente tendría que pagar por
su obligación tributaria.
Uno de los factores, desde el punto de vista de la Asociación Nacional de Instituciones
Financieras (ANIF), que fomenta la evasión de renta e IVA es mantener el 4 por mil hasta
2017, como lo pretente el actual Gobierno.
Los restaurantes y bares son otros que han estado bajo la lupa porque están evadiendo el
pago del IVA. Datos de la DIAN indican que los responsables del IVA que están inscritos
91
en el régimen común y que tienen obligación de expedir factura, lo hacen en menos del
50% de sus operaciones.
Los Contadores opinan
Varios de nuestros internautas han opinado alrededor de este tema y aquí hay algunos
puntos de vista. José Luis afirma que una de las medidas más importantes contra la
evasión tributaria es la de exigir el pago a través de entidades financieras como depósitos
en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer
beneficiario, tarjetas crédito y débito; para la aceptación fiscal de costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables. ―Pero lo primero que se debe hacer es ponerle freno a
los abusos de éstas entidades‖, dice.
Wilson, por otra parte, piensa que mientras exista corrupción habrá evasión. ―No estoy en
la obligación de declarar, pero me duele el dinero que pago por IVA y veo como lo
despilfarran en el Senado y como se lo roban en contratos. Nos iban a meter una reforma
para sacar el sector de la salud adelante, por falta de recursos, y resulta que ya se lo
habían robado las EPS haciendo recobros y sobrefacturando servicios y medicamentos‖,
dice.
¿Y lo de la Tarjeta Fiscal en qué quedó?
El ex Ministro de Hacienda, Oscar Iván Zuluaga, en junio de 2010 anunció la adopción de
una tarjeta fiscal para luchar contra la evasión del IVA por parte de los establecimientos
comerciales. Fue así como se expidió el Decreto 2670 a través del cual se reglamenta la
Tarjeta Fiscal contemplado en el Artículo 684-3 del E.T. como mecanismo para el control
de la evasión en los impuestos.
Como lo explica el Contador Público Ronald Fabián Valdés, este es un dispositivo que se
ha implementado en otros países como Uruguay, Argentina, Brasil, Venezuela y Panamá.
Es un mecanismo electrónico interno de la caja registradora o impresora POS y su función
es registrar cada factura donde graba los montos facturados y cuadres diarios.
―Esto permite mayor transparencia en las declaraciones de impuestos al Estado y una
manera más correcta de llevar la contabilidad; lo que reduce el margen de error en las
declaraciones y reduce las evasiones de empresas o negocios‖, asegura Valdés.
92
Pues bien, a principios de este año el director de la DIAN, Juan Ricardo Ortega, dijo que el
tema se estaba evaluando, ―que puede hacer parte de la estrategia contra la evasión, pero
que por tratarse de un gasto importante se realizaría un piloto de la tasa interna de
retorno‖. A estas alturas no escuchamos más sobre la tarjeta fiscal y sobre el piloto que se
tenía pensado hacer. Mala cosa.
93
[Infografía] Se puede restringir la entrega de domicilios en la
puerta, en una P.H.
En toda Propiedad Horizontal debe primar el interés general sobre el
particular, por esta razón y por medio de los estatutos se puede prohibir
la entrada de las personas encargadas de los domicilios.
94
Aunque el independiente no esté cotizando a seguridad
social sí se puede beneficiar de la retención con la tabla de
asalariados
El beneficio contenido en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 no exige
que el independiente que se acoja al cálculo allí establecido demuestre
primero estar cotizando a la seguridad social. Sin embargo, el
contratante sí debería dejar de pagarle todo el servicio o el honorario al
independiente para que ese costo o gasto no se lo rechacen como no
deducible.
Fue en julio 12 de 2010 cuando el artículo 27 de la Ley 1393 adicionó un parágrafo al
artículo 108 del Estatuto Tributario indicándose de esa forma que a partir del año gravable
2011 no serían deducibles los costos y gastos que un contribuyente tenga por contratos
firmados con trabajadores independientes que no demuestren estar cumpliendo con su
obligación de cotizar a la seguridad social (ver artículos 15 y 157 de la Ley 100 de 1993).
Esa disposición se aplica para todo pago por prestación de servicios, honorarios,
comisiones y hasta emolumentos eclesiásticos que se efectúen desde Enero 1 de 2011 a
los independientes con los cuales se tengan firmados contratos de prestación de servicios
sin importar que el contrato se venga ejecutando desde antes del 2011.
95
Sin embargo, a raíz de la expedición de la Ley 1450 de junio 16 2011 — en cuyo artículo
173 se indica que los trabajadores independientes que obtengan ingresos brutos
mensuales de hasta 300 UVT por el desarrollo de sus contratos se pueden beneficiar de
que su retención a título de le renta les sea practicada con la tabla de retenciones para
asalariados contenida en el artículo 383 del Estatuto tributario — ha sucedido que algunos
tienen la duda de si este último beneficio se puede aplicar aún a los independientes que
no estén cotizando a la seguridad social.
El beneficio se aplica a todos por igual
Al respecto, es claro que la medida del artículo 173 de la Ley 1450 sí se puede
aplicar a todo tipo de independientes que cumplan con el límite de tener
ingresos brutos mensuales de hasta 300 UVT y sin importar si cotizan o no a la
seguridad social pues la norma sólo pretende regular las tarifas de retención a título de
renta que se le terminarían aplicando al pago gravable del Independiente.
Se entiende que la norma en el fondo busca evitar que a ese independiente que ganaría
un máximo de 3.600 UVT al año (cálculo que se obtiene de: 300 UVT mensuales x 12
meses), no se le practiquen tantas retenciones a título de renta con tarifas tan altas como
las del 11% ó 6% pues si al final del año no debe declarar renta entonces se
perderían todas esas retenciones que le hicieron en el año ya que así lo dispone
el artículo 6 del Estatuto tributario (Según el artículo 594-1 del Estatuto Tributario los
independientes declaran renta si sus ingresos brutos en el año exceden de 3.300 UVT).
En consecuencia, la norma busca que los independientes que ganan poco en el año
también tengan las mismas ventajas de un asalariado pues con estos últimos siempre ha
sucedido que casi nunca declararan renta y al mismo tiempo casi nunca sufren retenciones
en la fuente pues su retención se las calculan con la tabla del artículo 383 del Estatuto y
en esa tabla sólo sufren retenciones si el pago mensual gravable supera los 95 UVT (Para
más detalles sobre cómo se practican las retenciones de renta, IVA y hasta ICA a un
independiente, vea nuestro artículo: ―¿Cómo manejar las tres retenciones en la fuente a
los independientes que sólo ganan 300 UVT mensuales?‖).
96
¿Qué hacer entonces si el independiente no está cotizando a seguridad
social?
En realidad, lo que sí debería hacer el contratante cuando el independiente no le
demuestre que está cotizando a la seguridad social y a pesar de que no se gana más de
300 UVT mensuales, es justamente suspenderle todos los pagos de sus respectivos
honorarios o servicios pues para el contratante esos costos y gastos con esos
independientes no le serán aceptados como deducibles en su declaración de renta.
Al respecto, a la fecha en que se escribe el presente artículo lo único que pueden hacer los
contratantes es solicitarle al independiente que le muestre su Planilla mensual Integrada
de Aportes a Seguridad Social (PILA) en la cual demuestra que sí está cotizando a la
seguridad social.
Si no le muestra esa PILA, tendría que dejar de pagarle sus honorarios o servicios y
adicionalmente debe darle aviso al Ministerio de la Protección social (ver concepto 1235 de
marzo de 2006 expedido por dicho ministerio)
Además, cuando el Independiente sí enseña su PILA mensual pero a simple vista se ve
que no está cotizando sobre la base que en realidad le corresponde cotizar — es decir, el
40% de lo que reciba mensualmente en todos sus pagos por contratos — entonces por
ahora, en vista de que aun no se han reglamentado las normas contenidas en el artículo
26 de la Ley 1393 julio de 2010 y el artículo 51 de la Ley 1438 de enero de 2011, el
contratante no puede entrar a retener los valores que el independiente esté dejando de
aportar a la seguridad social. Pero sí le puede aplicar de todas formas el beneficio de
practicarle la retención a título de renta con la tabla de los asalariados.
97
Julio 12
Independientes con asistentes, deben pagarle totalidad de
conceptos salariales y de seguridad social
Cuando una persona labora de manera independiente o en labores
liberales y tiene un asistente o ayudante, a dicha persona se le tiene que
pagar la totalidad de conceptos laborales y pagar de manera compartida
la seguridad social.
Son muchos los Contadores, Abogados y Comerciantes en general que ejercen sus
actividades de manera independiente, que tiene a trabajadores a su servicio, llámense
ayudantes o asistentes, sin tener un establecimiento abierto al público o incluso, sin estar
registrados en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio.
Pero el hecho, que un independiente no tenga un establecimiento abierto al público o no
esté registrado en la Cámara de Comercio, no está exento de cumplir con la
totalidad de las obligaciones laborales mínimas descritas en el Código
Sustantivo del Trabajo, al igual que los deberes de afiliación y cotización
compartida de seguridad social.
98
La razón
Las obligaciones de un empleador, no están supeditas ni al capital, ni al registro mercantil,
ni mucho menos tener un establecimiento abierto al público.
Las obligaciones laborales y de seguridad social que se tienen con el ayudante o asistente,
nacen es del elemento fundamental de la relación laboral: la subordinación.
De tal manera que si el asistente o ayudante de un independiente está subordinado, o
sea, el independiente tiene la facultad de dar órdenes y al asistente o ayudante la
obligación de estar listo a cumplir dichas órdenes, hay una relación laboral –así no esté
celebrado un contrato por escrito- y por ende, nacen los derechos a una remuneración
mínima, pago de primas, cesantías, vacaciones, dotaciones, seguridad social compartida,
etc.
―CST Artículo 22. Definición. 1. Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona
natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona, natural o jurídica,
bajo la continuada dependencia o subordinación de la segunda y mediante remuneración.‖
El asistente o ayudante del independiente, puede renunciar y demandar
Como quedó claro, el asistente o ayudante de un trabajador independiente, tiene todas las
garantías laborales y de seguridad social, por lo que así no haya un contrato por escrito,
dicho trabajador puede entre otras, renunciar por cualquiera de las justas causas descritas
en el artículo 62 del CST.
De tal manera que también podrá demandar por cualquier incumplimiento, por ejemplo, la
sanción moratoria por no pago de salarios y prestaciones al final del contrato (art. 65
CST); cobrar la sanción moratoria por no consignación oportuna de cesantías; los gastos
en que haya incurrido en su atención médica o incapacidades que debió reconocer EPS y
ARP si hubiere estado afiliado; etc.
El empleador independiente responde con la totalidad de su patrimonio
A diferencia de una sociedad mercantil, en la cual sus dueños (accionistas o socios) limitan
su responsabilidad hasta el monto de sus aportes, en el caso de un empleador
independiente, en caso de incumplimiento, la totalidad de su patrimonio es objeto de
garantía para cumplir una sentencia judicial.
99
Licencia de Paternidad, Ley 1468 de 2011 reduce término de
cotización para su remuneración
La Licencia de Paternidad tenía su propia normatividad, como era la Ley
755 de 2002 o Ley María, pero con la Ley 1468 de 2011, queda sin
efectos la norma anterior y como tal, el padre podrá acceder a su licencia
de paternidad con sólo cotizar dos (2) semanas previas al parto.
Con la nueva Ley 1468 de 2011, la cual modifica la totalidad del artículo 236 del Código
Sustantivo del Trabajo (Licencia de Maternidad y de Paternidad), se puede deducir que ya
los padres, podrán acceder a la Licencia de Paternidad con sólo cotizar a la EPS las dos (2)
semanas previas al parto de su hijo y ya no el mismo tiempo de gestación que tuvo su
esposa o compañera.
Veamos primero, La Ley 755 de 2002 o llamada Ley María:
―Ley 755 de 2002. Por la cual se modifica el parágrafo del artículo 236 del Código
Sustantivo del Trabajo – Ley María.
Artículo 1º. Modificase el parágrafo del artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo, el
cual quedará así:
… La licencia remunerada de paternidad será a cargo de la EPS, para lo cual se requerirá
que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las cien (100)semanas previas
al reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad.‖
100
Parte tachada, declarada Inexequible por la Corte Constitucional, Sentencia C-663-09‗en el
entendido de que para el reconocimiento de la licencia de paternidad, las EPS sólo podrán
exigir la cotización de las semanas correspondientes al período de gestación, en los
términos en que se reconoce la licencia de maternidad‗.
Como se observa, La Ley 755 de 2002, exigía que el padre debía cotizar a la EPS
inicialmente 100 semanas previas al parto de su hijo, posteriormente, desde el año 2009,
la Corte Constitucional al hacer el estudio de constitucionalidad de dicha norma, declaró
inexequible dicha condición de 100 semanas previas de cotización al hombre, pues se
violaba el principio de igualdad, pues en el caso de la madre, las normas sólo exigen que
haya cotizado durante el tiempo de gestación (Nueve meses máximo que equivalen a 36
semanas de cotización), de tal manera la Corte Constitucional condicionó de la Ley 755 de
2002 respecto al número mínimo de semanas que debía cotizar el hombre, igual al tiempo
de gestación de su esposa, compañera o novia (nunca serán más de 36 semanas).
Con la Ley 1468 de 2011, el padre que reclame la Licencia Remunerada de
Paternidad, sólo deberá demostrar dos (2) semanas de cotización previas
al parto
Tal como quedó redactada la Ley 1468 de 2011, se pueden sacar dos grandes
conclusiones frente a la Licencia Remunerada de Paternidad por parte de las EPS:
Quedó sin efectos la Ley 755 de 2002, pues dicha norma modificaba parte del
artículo 236 del CST, pero con la Ley 1468 de 2011, se modifica la totalidad del
artículo 236 del CST, incluyendo la modificación que hacía la Ley 755 de 2002.
Que la exigencia de las semanas mínimas de cotización del padre a la EPS para
tener derecho a la remuneración de la Licencia de Paternidad que contenía la Ley
755 de 2002, ya no existe y como tal, se aplica todo lo que diga la Ley 1468 de
2011.
De tal manera que la nueva Ley, tal como quedó redactada, podemos decir que basta con
que el padre haya cotizado dos (2) semanas previas al parto a la EPS y no 36 semanas
previas.
Veamos lo que nos interesa de la nueva norma:
101
“Ley 1468 de 2011. Por la cual se modifican los artículos 236, 239, 57, 58 del
Código Sustantivo del Trabajo y se dictan otras disposiciones.
Artículo 1º. El artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo quedará así:
… Parágrafo 1° … El esposo o compañero permanente tendrá derecho a ocho (8) días
hábiles de licencia remunerada de paternidad.… … La licencia remunerada de paternidad
será a cargo de la EPS, para lo cual se requerirá que el padre haya estado cotizando
efectivamente durante las semanas previas al reconocimiento de la licencia
remunerada de paternidad….‖
Como se observa, la norma nos habla de manera plural, por consiguiente, haber cotizado
las semanas previas y como es plural y no da un número en particular, podemos decir
que con dos (2) semanas, es suficiente.
102
[Infografía] Beneficios de la Ley 1450 de 2011 para
independientes que no coticen a seguridad social
Cuando un independiente no le demuestra al contratante que está
cotizando a la seguridad social, y a pesar de que no gana más de 300
UVT mensuales, debe suspenderle todos los pagos de sus honorarios o
servicios.
103
Continúa la lluvia de críticas para el sistema Multifondos
Sólo el 0,19% de los afiliados a las Administradoras de Fondos de
Pensiones, ha elegido su tipo de fondo. Una cifra que sigue preocupando
al Gobierno. Los colombianos, por otra parte, no comen cuento de los
Fondos Privados y prefieren al Seguro Social.
―Soy asesor de una EPS. Cuando tengo que dar una charla sobre la Ley 100 y me
preguntan sobre las ventajas de un fondo de pensiones les digo: ―Para quienes apenas
están empezando en el ámbito laboral, la ventaja que me puede ofrecer un fondo de
pensiones es en lo referente a un seguro previsional: pensión por sobrevivencia y por
invalidez, pero aspirar a una vejez digna, a pensionarse por edad, eso se ve casi que
imposible dadas las nuevas circunstancias‖, palabras de un internauta nuestro identificado
como Duque184.
El comentario anterior es un buen complemento para las malas noticias que se tienen
alrededor del tema de Multifondos. En abril pasado, la Superintendencia Financiera
anunció que sólo 18.114 afiliados a las AFP, lo que equivale al 0,19%, eligieron el tipo de
fondo en los dos primeros meses del año.
En marzo, los registros contables y portafolios de inversión de los Fondos de Pensiones
Obligatorias presentaron la división correspondiente a los Multifondos. Después del
proceso de traslado de recursos a los diferentes fondos, el Moderado ostenta el 90% del
saldo, es decir alrededor de $89 de los $99 billones. En segundo lugar se encuentra el
104
fondo de Retiro Programado con el 6% ($5.9 billones), seguido del Conservador (4%) y
finalmente el Fondo de Mayor Riesgo con el 0.3%.
No paran los reclamos
Por lo que se logra captar de las diversas opiniones, los colombianos siempre han sido
más amigos del sistema del Seguro Social. Como afirma Rider, ―como bien dicen, los
Fondos Privados vs. el ISS, es mejor el ISS; ya que al menos uno sabe que va a recibir
una pensión digna. Si los cálculos son correctos, para poder al menos llegar a una pensión
del salario que tengo actualmente, debo tener ahorrado mínimo unos 250 millones. En
estos momentos apenas llevo el 10% de ese monto. En los 10 años que llevo ahorrando, y
teniendo en cuenta las tres crisis financieras que tuvieron los fondos, se presenta una
serie de altibajos‖.
Saulo, por otra parte, cuenta su caso. ―Yo me pensioné hace cinco años y desde entonces
no he dejado de reclamar a mi entidad por todo lo malo que hacen. Si me hubiera
pensionado con el ISS recibiría una pensión superior al 50% de lo que recibo. Además, el
incremento anual no corresponde al rendimiento de la cuenta, siempre recibo el
equivalente al IPC, sin embargo el rendimiento es superior al 14%. Es un engaño y el
Gobierno patrocina semejante atraco‖.
Tipos de Multifondos
Fondo Conservador. El indicado para personas con baja tolerancia al riesgo. Su
prioridad es la preservación del capital acumulado, ya que está dirigido a quienes se
encuentran cerca de la edad proyectada para pensionarse y buscan tener un menor
rendimiento, frente a una posible pérdida.
Fondo Moderado. Hecho para personas que están dispuestas a tolerar caídas discretas
en el capital acumulado, como consecuencia del riesgo asumido, con el fin de buscar a
largo plazo una mayor rentabilidad.
Fondo de Mayor Riesgo. Para personas con alta tolerancia al riesgo y se encuentran
lejos de la edad proyectada para pensionarse. Ellos, están dispuestos a asumir una mayor
volatilidad en los rendimientos que puede afectar de manera importante el capital
acumulado como consecuencia del riesgo asumido, con el fin de buscar a largo plazo
mayor rentabilidad.
105
Julio 13
NIIF en Colombia, en pleno proceso de divulgación y
socialización
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública viene trabajando en
despejar el camino hacia las NIIF y en medio de este proceso propuso un
documento de Direccionamiento Estratégico. El proceso continúa y faltan
puntos negros por tapar.
Para el día de ayer se había convocado, en la ciudad de Bogotá, a los representantes de
las facultades y programas de Contaduría Pública de todo el país, con el firme propósito de
promover un proceso de divulgación, conocimiento y comprensión para sensibilizar y
socializar los procesos de convergencia de las NIIF en las empresas colombianas.
Varios Contadores Públicos nos contaron sus sencillas estrategias para socializar las
NIIF. ―Creo que la Junta Central de Contadores debe promocionar o dictar seminarios a
bajo costo en las ciudades donde funcionan Facultades de Contaduría para ilustrar sobre
este tema‖, afirma Rodolfo Palomino. Mary Rojas, por su parte, se une a la iniciativa
anterior y está de acuerdo con organizar jornadas de capacitación y actualización.
Andrea Fuentes considera importante que se designe parte del presupuesto nacional para
hacer capacitaciones, a las cuales solo tendrían acceso los Contadores que estén
debidamente agremiados.
106
Finalmente, Gloria afirma que este es un proceso en donde tienen que estar involucrados
todos los ejecutivos de las empresas, ―por lo tanto debemos promocionar charlas a nivel
de juntas directivas, gerentes y altos ejecutivos para que podamos tener éxito. Ellos
tienen que ver que no solo es responsabilidad de nosotros como Contadores‖.
Instituciones educativas… a seguirse empapando del tema
Las instituciones educativas deben estar comprometidas con la enseñanza del tema de las
NIIF. Julieth Emilse Ospina Delgado, Directora de Carrera de Contaduría Pública en la
Universidad Javeriana de Cali, confirma que lo primero que se ha hecho en la Universidad
es capacitar y formar a los profesores del área. ―Hemos venido realizando seminarios,
diplomados, cursos, talleres y conversatorios sobre el tema para ir incorporándolo en el
quehacer diario de la docencia‖, afirma.
―Por otra parte, y gracias a la flexibilidad curricular de nuestro programa, los
microcurrículos tienen la posibilidad de ser ajustados oportunamente en la medida que
surgen actualizaciones, cambios o reformas técnicas. Para nosotros, la formación
conceptual es tan importante para estar a la vanguardia del mundo contemporáneo, que
los ajustes por cambios en las normas se convierten en parte de la gestión curricular
necesaria y permanente de nuestra oferta educativa‖, agrega.
¿Qué viene haciendo el CTCP al respecto?
Para el Profesor Universitario de Contabilidad Internacional, Auditoría Informática e
Investigación Contable, Hernán Rodríguez, hay que concederle al CTCP dos logros
importantes. Uno es haber despejado el camino hacia los estándares internacionales de
los emisores de estándares de más aceptación (IFRS e IFAC). El otro, es haber propuesto
el modelo de diferenciación de las entidades reportantes según el tipo de empresa
nacional, para la aplicación de IFRS (NIIF), IFRS-SME (NIIF-PYME) y NO-IFRS (NO-NIIF);
y para la aplicación de Estándares de Aseguramiento de IFAC o Aseguramiento moderado.
―Podemos aceptar estos dos logros como necesarios y preliminares para emprender los
proyectos de convergencia de las normas actuales con los estándares internacionales. Esto
implica que el CTCP debe desempolvar su argumentación técnica para la recomendación
desde el marco conceptual de las NIIF, los estándares específicos IAS (NIC) e IFRS (NIIF),
y los estándares de aseguramiento de IFAC‖, asegura Rodríguez.
107
Pero viene aquí una pregunta y es ¿quién responde a las recomendaciones del CTCP?
Como órgano político de los Contadores Públicos, el CTCP, lo está haciendo muy bien, ya
que se ha creado conciencia en todos los estamentos sobre las necesidades de
modernización y la búsqueda del bien común de la profesión. Como organismo asesor de
la instancia reguladora y actor de la coordinación inter-institucional ha estado aceptable en
la medida del presupuesto que se le ha asignado.
La falla aparece cuando se espera que opere como cuerpo técnico de normalización con
obligación de recomendar proyectos de convergencia. ―Aquí se confunde y engolosina con
el papel de regulador ya que no ha recomendado ningún estándar ni mucho menos
fundamentado su argumentación con algún análisis técnico, como lo pide la ley‖, dice
Rodríguez.
El despertar hacia las NIIF
Rodríguez ve como punto negro que la profesión contable está dormida debido a que
pocos se pronuncian con argumentos técnico-científicos. ―La instancia reguladora no se
muestra y las autoridades de supervisión siguen haciendo de las suyas con el sancocho de
regulación contable‖, dice.
Aparecen temas espinosos como que las compañías e inversionistas internacionales
siempre serán bien representados por las grandes firmas; que las autoridades de
supervisión continúen con el sancocho interpretativo en lo contable; y que en general se
siga con la ignorancia ilustrada sobre el aseguramiento de información financiera y se le
sigan dando responsabilidades no remuneradas a los Revisores Fiscales en campos
distintos al aseguramiento del control interno financiero.
108
[Infografía] Características de la Licencia de Paternidad
según la Ley 1468 de 2011
Gracias a la Ley 1468 de 2011, se puede afirmar que para tener derecho
a la Licencia de Paternidad, al futuro padre le basta con cotizar dos
semanas previas al parto a la EPS y no 36 semanas como explicaba la
Ley María.
109
Revisores Fiscales tendrán que denunciar actos de
corrupción
La nueva Ley 1474 de julio 12 de 2011, Estatuto Anticorrupción, por medio de su artículo
7 modifica el artículo 26 de la Ley 43 de 1990; sobre causales de cancelación de la
inscripción de un Contador Público:
El artículo establece lo siguiente:
―ARTÍCULO 7. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. Adiciónese el numeral
5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así:
5. Cuando se actué en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de
la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya
encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya
conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de corrupción. En
relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.‖
110
Julio 14
Corrupción privada, severas medidas penales en la nueva Ley
1474 de 2011
Con la expedición de la nueva Ley contra la corrupción (12 julio), se
crean nuevos delitos que pueden ser cometidos por trabajadores, socios
y accionistas y directivos de sociedades de naturaleza privada,
incluyendo los revisores fiscales. Conózcalos porque puede terminar en
la cárcel.
La nueva Ley 1474 de 2011 (12 julio), denominada ―Por la cual se dictan normas
orientadas a fortalecer los mecanismos de prevención, investigación y sanción de actos de
corrupción y la efectividad del control de la gestión pública‖ o desde ya denominada
popularmente como ―Estatuto Anticorrupción‖, establece nuevos delitos que se configuran
en actos de corrupción, al igual que aumenta la pena de otros ya existentes.
Vamos a destacar un par de artículos de la nueva Ley, en la cual se tipifica por primera
vez, actos de corrupción en el sector privado, o sea, se castiga al trabajador, socios y
accionistas, directivos por actos de corrupción en el mismo sector privado y se
aumentan las responsabilidades del revisor fiscal, veamos dichas normas:
111
“Artículo 16. Corrupción privada. La Ley 599 de 2000 tendrá un artículo 250A, el cual
quedará así:
El que directamente o por interpuesta persona prometa, ofrezca o conceda a directivos,
administradores, empleados o asesores de una sociedad, asociación o fundación una
dádiva o cualquier beneficio no justificado para que le favorezca a él o a un tercero, en
perjuicio de aquella, incurrirá en prisión de 4 a 8 años y multa de 10 hasta de 1000
s.m.m.l.v.
Con las mismas penas será castigado el directivo, administrador, empleado o asesor de
una sociedad, asociación o fundación que, por sí o por persona interpuesta, reciba, solicite
o acepte una dádiva o cualquier beneficio no justificado, en perjuicio de aquella.
Cuando la conducta realizada produzca un perjuicio económico en detrimento de la
sociedad, asociación o fundación, la pena será de 6 a 10 años.‖
(Subrayado nuestro)
“Artículo 17. Administración desleal. La Ley 599/2000 tendrá un artículo 250B, el
cual quedará así:
El administrador de hecho o de derecho, o socio de cualquier sociedad constituida o en
formación, directivo, empleado o asesor, que en beneficio propio o de un tercero, con
abuso de las fundones propias de su cargo, disponga fraudulentamente de los bienes de la
sociedad o contraiga obligaciones a cargo de ésta causando directamente un perjuicio
económicamente evaluable a sus socios, incurrirá en prisión de 4 a 8 años y multa de 10
hasta 1000 s.m.m.l.v.‖
(Subrayado nuestro).
“Artículo 18. Utilización indebida de información privilegiada. Elartículo 258 del
Código Penal quedará así:
El que como empleado, asesor, directivo o miembro de una junta u órgano de
administración de cualquier entidad privada, con el fin de obtener provecho para sí o para
un tercero, haga uso indebido de información que haya conocido por razón o con ocasión
de su cargo o fundón y que no sea objeto de conocimiento público, incurrirá en pena de
prisión de 1 a 3 años y multa de 5 a 50 s.m.m.l.v.
112
En la misma pena incurrirá el que utilice información conocida por razón de su profesión u
oficio, para obtener para sí o para un tercero, provecho mediante la negociación de
determinada acción, valor o instrumento registrado en el Registro Nacional de Valores,
siempre que dicha información no sea de conocimiento público.‖
(Subrayado nuestro)
“Artículo 21. Evasión fiscal. El artículo 313 de la Ley 599 de 2000, quedará así:
El concesionario, representante legal, administrador o empresario legalmente autorizado
para la explotación de un monopolio rentístico; que incumpla total o parcialmente con la
entrega de las rentas monopolísticas que legalmente les correspondan a los servicios de
salud y educación, incurrirá en prisión de 5 años a 10 años y multa de hasta 1.020.000
UVT.
En la misma pena incurrirá el concesionario, representante legal, administrador o
empresario legalmente autorizado para la explotación de un monopolio rentístico que no
declare total o parcialmente los ingresos percibidos en el ejercicio del mismo, ante la
autoridad competente.‖
(Subrayado nuestro).
―Artículo 22. Omisión de control en el sector de la salud. La Ley 599 de 2000
tendrá un artículo 325B, el cual quedará así:
El empleado o director de una entidad vigilada por la Superintendencia de Salud, que con
el fin de ocultar o encubrir un acto de corrupción, omita el cumplimiento de alguno o
todos los mecanismos de control establecidos para la prevención y la lucha contra el
fraude en el sector de la salud, incurrirá, por esa sola conducta, en la pena prevista para
el artículo 325 de la Ley 599 de 2000.‖
(Por ejemplo, las EPS) (Subrayado nuestro).
―Artículo 23. Peculado por aplicación oficial diferente frente a recursos de la
seguridad social. La Ley 599 de 2000 tendrá un artículo 399A, el cual quedará así:
La pena prevista en el artículo 399 se agravará de una tercera parte a la mitad, cuando se
dé una aplicación oficial diferente a recursos destinados a la seguridad social integral.‖
113
(Subrayado nuestro).
―Artículo 24. Peculado culposo frente a recursos de la seguridad social
integral. La Ley 599 de 2000 tendrá un artículo 400A, el cual quedará así:
Las penas previstas en el artículo 400 de la Ley 599 de 2000 se agravarán de una tercera
parte a la mitad, cuando se dé una aplicación oficial diferente a recursos destinados a la
seguridad social integral.‖
(Subrayado nuestro).
―Articulo 28. Tráfico de influencias de particular. La Ley 599 de 2000 tendrá
un artículo 411A, el cual quedará así:
El particular que ejerza indebidamente influencias sobre un servidor público en asunto que
éste se encuentre conociendo o haya de conocer, con el fin de obtener cualquier beneficio
económico, incurrirá en prisión de 4 a 8 años y multa de 100 a 200 s.m.m.l.v.‖
(Subrayado nuestro).
―Artículo 7. Responsabilidad de los revisores fiscales. Adiciónese un numeral 5)
al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así:
5. Cuando se actué en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de
la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya
encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya
conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de corrupción En
relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.‖
(Subrayado nuestro) (Una causal más, para la cancelación de la inscripción de un
Contador Público).
114
Escándalo y corrupción, dos palabras que riman con DIAN
Las pruebas indican que dentro de la DIAN se creaban empresas ficticias
que le cobraban al organismo por supuestas devoluciones de IVA.
Además, existían funcionarios que recibían dividendos por no cobrar los
impuestos a empresas.
La palabra escándalo no viene de ahora atada a la DIAN. La historia nos presenta varios
hechos que han sido noticias y han puesto a la entidad en el ojo del huracán.
En octubre del año pasado, dos hechos pusieron en jaque a la DIAN. Primero, la entidad
recaudadora de impuestos y tributos se vio salpicada por el problema con los
supernumerarios desempleados y segundo, las denuncias que aseguraban que el sistema
MUISCA había sido intervenido por personas externas.
En ese tiempo, a través de contratos como supernumerarios, la DIAN tenía empleados de
todas las categorías, desde un auxiliar hasta un profesional que recibían salarios menores,
en un 26%, comparados a un trabajador de planta. El problema concluyó con la
desvinculación de cerca de 1.012 empleados.
Por otra parte, también se denunció que personas externas estaban accediendo a la
información del MUISCA, sistema que maneja la base de datos de contribuyentes y
permite saber quién está pagando y quién evade impuestos. Prácticas de facturación falsa
también fueron denunciadas.
115
Corrupción, la nueva tajada del pastel
Hace seis meses se venían realizado investigaciones, supervisadas por el director de la
DIAN, Juan Ricardo Ortega. Se habla de serias irregularidades con respecto al mecanismo
de devolución del IVA, que se aplica a las empresas cuando cruzan este impuesto con las
compras que realizaron de insumos, materiales y servicios con las declaraciones
bimestrales que se hacen a la DIAN y en algunos casos cuando se relacionan con la
declaración de renta.
Según lo publicado por diversos medios, en tres años la devolución pasó de $1,2 billones a
$3,5 billones, el equivalente a una reforma tributaria. Caracol Radio precisa que ―de
manera sistemática, se robaron las devoluciones del IVA, con cifras que van desde los 1,3
billones en 2004, hasta los tres billones de pesos en 2009″.
―La pista fue un contribuyente que denunció que terceros estaban usando la información
fiscal de su empresa para pedir millonarias devoluciones por exportaciones falsas‖,
indica El Tiempo.
El ministro de Hacienda, Juan Carlos Echeverry, ha afirmado que, ―igual como se está
haciendo con salud, igual como se está haciendo en el sector de minería, hay frentes en
los cuales el gobierno Santos se ha propuesto combatir la corrupción con toda su fortaleza
con mucha inteligencia y contra inteligencia. A los corruptos hay que combatirlos con
armas que nos permitan penetrar lo que están haciendo, mientras lo están haciendo que
no se den cuenta que los estamos mirando‖.
El papel de la Contraloría
Facturación ficticia de operaciones, desvío de recursos de retención en la fuente y
devoluciones de IVA, son algunas de las maniobras irregulares que se venían realizando
en la DIAN y que están siendo investigadas por la Contraloría General de la República.
El organismo de control está adelantando dos investigaciones por responsabilidad fiscal en
la DIAN, en donde, según el organismo, se han detectado irregularidades de fraude al
sistema tributario.
Según la Contraloría, dentro de la DIAN se creaban empresas ficticias que le cobran a ese
organismo por supuestas devoluciones de IVA y además de la existencia de funcionarios
que recibían dividendos por no cobrar los impuestos a empresas.
116
Implicados pagarían hasta 18 años de cárcel
Los doce funcionarios de la DIAN implicados en este delito afrontarían una pena máxima
de 18 años de cárcel y la casa por cárcel no será una opción, como lo asegura el Estatuto
Anticorrupción.
De igual manera, tendrán una inhabilidad de 20 años para contratar con el Estado y
ocupar cargos públicos.
Los Contadores opinan
―Que irónica es esta situación. La DIAN mantiene persiguiendo a los evasores y los
amenaza. Mientras tanto en la propia institución se roban la plata. Eso sí, todo ocurrió en
el Gobierno pasado‖: Carlos Mario Cruz.
―La DIAN está infiltrada por la corrupción a todo nivel. Hay mafia en el trámite de las
devoluciones de impuestos y en este proceso están implicados empleados, directivos y
asesores, quienes cobran el 10% del valor de la devolución. Mejor dicho, todos quieren
quedarse con la plata del contribuyente‖: Nelson.
―Ya era hora que le abrieran investigación a esta entidad. Si bien es cierto que se pueden
solicitar devoluciones, existen funcionarios que cobran comisiones para no revisar la
documentación y autorizar las devoluciones y esto es para todos los impuestos existentes
no únicamente del IVA‖: José Luis.
―Agregado a las malas gestiones de la DIAN, se ponen a publicar convocatorias públicas
para empleos, recaudan el valor del PIN y ahora con todos estos escándalos, difícilmente
se llevaran a cabo los concursos. ¿Quién responde por estas falsas expectativas laborales
y por los recaudos de los desempleados colombianos?‖: Teresa Buitrago.
117
[Infografía] Estos son los contribuyentes que tendrían que
declarar virtualmente en julio de 2011
Personas naturales y jurídicas que en 2008 o años siguientes llegaran a
obtener ingresos brutos iguales o superiores a $500 millones. Además, si
durante ese mismo año fueron responsables de IVA o agentes de
retención, tienen que declarar virtualmente.
118
Control y vigilancia a las Propiedades Horizontales, ¿qué
autoridad lo hace?
A diario se escucha a propietarios, residentes, revisores fiscales y
acreedores de Propiedades Horizontales, sobre múltiples irregularidades
que se cometen a su interior, por lo que surge la duda, ¿quién ejerce
control y vigilancia sobre la PH?
Sorprendentemente no hay ninguna ley, ni siquiera la Ley 675 de 2001, que le delegue de
manera concreta a una Autoridad Pública, el ejercicio del control y vigilancia sobre las
Propiedades Horizontales.
Así también lo acepta incluso el Ministerio de Ambiente, vivienda y Desarrollo Territorial,
veamos un aparte de su concepto 1200-E2-151023: ―…a manera de conclusión se puede
advertir que la ley no estableció una autoridad específica para el ―control y vigilancia‖ de
la propiedad horizontal.‖
Los Alcaldes NO ejercen labores de vigilancia y control sobre las PH, sólo
llevan el registro de existencia y representación
Erradamente muchos creen que los Alcaldes Municipales o Distritales ejercen control y
vigilancia sobre las Propiedades Horizontales.
La única competencia que la Ley 675 de 2001, le da a las alcaldías frente a las PH, está en
el artículo 8º la cual, simplemente es llevar el registro de existencia y representación. Por
119
ello, cuando nace una Propiedad Horizontal, la escritura de constitución debe presentarse
ante la Alcaldía, para que se anote en el registro de Propiedades Horizontales, al igual que
informar, quien es el Administrador y el Revisor Fiscal si lo hay.
Entonces, ¿quién ejerce control y vigilancia en una Propiedad Horizontal?
Los dueños en primer lugar, en otras palabras, los propietarios que actúan como máximo
órgano social y como tal, tienen todo el poder para determinar el rumbo de la PH, incluso,
de enderezar las cosas cuando están por mal camino, bien tomando decisiones como
superior que es o simplemente nombrando y cambiando a administradores, miembros del
consejo de administración, revisores fiscales, contadores y a cualquier otra persona
natural o jurídica contratada o nombrada en la Propiedad Horizontal.
Por supuesto que a su vez, el Consejo de Administración ejerce control sobre el
Administrador y demás personal contratados, como contadores públicos, conserjes o
aseadores, jardineros y los servicios de la empresa de vigilancia.
Asimismo, el Revisor Fiscal no solamente hace una labor de vigilancia y advertencia al
máximo órgano social sobre el actuar de los administradores (administrador y consejo de
administración), sino que también debe advertirle al mismo máximo órgano social cuando
una de sus decisiones es contradictoria con la ley.
―Artículo 76. Autoridades internas. Son autoridades internas de las Unidades
Inmobiliarias Cerradas:
1. La Asamblea de Copropietarios.
2. La Junta Administradora, cuando esta exista; conformada democráticamente por los
copropietarios o moradores que tendrán los derechos previstos en los reglamentos de la
respectiva Unidad Inmobiliaria.
3. El Administrador de la Unidad, quien podrá solicitar auxilio de la fuerza pública para el
desempeño de sus funciones.‖
120
A pesar de no existir norma concreta que determine a una autoridad
pública para que ejerza control y vigilancia a la PH, siempre se podrá
acudir ante una Autoridad Pública para dirimir conflictos
Como ya anotamos, no hay leyes que den facultad a una entidad pública para que ejerza
labores de vigilancia y control a las PH, no obstante, siempre que se presenten conflictos
entre los propietarios o tenedores (arrendatarios) o entre ellos y el administrador, el
consejo de administración o cualquier otro órgano de dirección o control de la persona
jurídica, en razón de la aplicación o interpretación de ley y del reglamento de propiedad
horizontal, se puede acudir directamente ante un Juez de la República, pues acudir a
órganos internos, por ejemplo, el Comité de Convivencia, es potestativo.
―Artículo 77. Solución de conflictos. Los conflictos de convivencia se tratarán
conforme con lo dispuesto en el artículo 58 de la presente ley.
Los procedimientos internos de concertación NO constituyen un trámite previo
obligatorio para ejercitar las acciones policivas, penales y civiles.‖
Por ejemplo, cuando existe reclamo por parte de alguno de los actores mencionados, en el
contenido de un Acta por haberse tomado una aparente decisión que va en contravía de la
Ley 675 de 2001 o de cualquier otra norma o los estatutos, el quejoso podrá acudir ante
un Juez Civil a través de un Proceso Verbal Sumario. (Art. 49 Ley 675 de 2001)
Otro ejemplo, es cuando hay un vecino ruidoso, peligroso o desaseado, pues si bien, se
puede acudir ante el Administrador o el Comité de Convivencia, el propietario afectado
tiene la opción de acudir directamente ante el Inspector de Policía de su Barrio o Localidad
e interponer la queja por violación al Código Nacional de Policía, por afectación a la
Seguridad Pública, Moralidad Pública, Tranquilidad Pública y la Salud Pública.
O haciendo construcciones en contravía de los estatutos y sin licencias de construcción, se
puede acudir ante la autoridad competente para solicitar la suspensión de obra por falta
de licencia.
Igual, si existe algún tipo de irregularidades tributarias, se puede denunciar ante la DIAN,
en caso de algún tipo de evasión.
―Artículo 58. Solución de conflictos. Para la solución de los conflictos que se
presenten entre los propietarios o tenedores del edificio o conjunto, o entre ellos y el
121
administrador, el consejo de administración o cualquier otro órgano de dirección o control
de la persona jurídica, en razón de la aplicación o interpretación de esta ley y del
reglamento de propiedad horizontal, sin perjuicio de la competencia propia de las
autoridades jurisdiccionales, se podrá acudir a:
1. Comité de Convivencia. Cuando se presente una controversia que pueda surgir con
ocasión de la vida en edificios de uso residencial, su solución se podrá intentar mediante la
intervención de un comité de convivencia elegido de conformidad con lo indicado en la
presente ley, el cual intentará presentar fórmulas de arreglo, orientadas a dirimir las
controversias y a fortalecer las relaciones de vecindad. Las consideraciones de este comité
se consignarán en un acta, suscrita por las partes y por los miembros del comité y la
participación en él será ad honorem.
2. Mecanismos alternos de solución de conflictos. Las partes podrán acudir, para la
solución de conflictos, a los mecanismos alternos, de acuerdo con lo establecido en las
normas legales que regulan la materia.
PARÁGRAFO 1o. Los miembros de los comités de con vivencia serán elegidos por la
asamblea general de copropietarios, para un período de un (1) año y estará integrado por
un número impar de tres (3) o más personas.
PARÁGRAFO 2o. El comité consagrado en el presente artículo, en ningún caso podrá
imponer sanciones.
PARÁGRAFO 3o. Cuando se acuda a la autoridad jurisdiccional para resolver los conflictos
referidos en el presente artículo, se dará el trámite previsto en el Capítulo II del Título
XXIII del Código de Procedimiento Civil, o en las disposiciones que lo modifiquen,
adicionen o complementen.‖
122
Julio 15
¿Qué diferencias hay entre IFRS completas y las IFRS para
Pymes?
Las diferencias son bastante significativas en cuanto a los reportes de
Estados Financieros, reconocimientos de gastos, instrumentos
financieros y hasta la contabilización de los impuestos. Es mejor irse
enterando.
Las Normas Internacionales de Contabilidad traen consigo cambios grandes, entre ellos la
forma como las empresas grandes y medianas manejan su contabilidad.
Pero estas normas no son iguales para todos: las hay completas (IFRS Full) y otras
especialmente diseñadas para Pymes (IFRS for SME‘s).
Importante: las Pymes no se definen por tamaño
Para la IASB (entidad internacional encargada de su estudio y divulgación) las Pymes se
definen por su naturaleza, más que por su tamaño (al fin y al cabo no es lo mismo una
Pyme en Colombia que en Alemania).
Y la regla de oro es: si la empresa no está vigilada ni tiene Estados Financieros que deban
ser públicos (como las que cotizan en bolsa), debería usar IFRS para Pymes. Así de
sencilla es la recomendación.
123
De hecho, la IASB espera que un 99% de las empresas a nivel mundial se acojan a las
IFRS para Pymes.
Ahora, si la empresa desea por cuestiones de mejores prácticas o por cualquier otra razón
implementar las IFRS completas, puede hacerlo, pero no es obligatorio.
Las diferencias de forma
La especificación de las IFRS para Pymes tiene 230 páginas. Las IFRS Full tienen
2.855 páginas.
Las opciones con que cuentan las IFRS Full no aparecen en las IFRS para Pymes:
de hecho, se escogió la más simple.
Las IFRS Full tienen más de 3.000 ítems en la lista de chequeo de ―exposición‖. Las
IFRS para Pymes sólo tienen 300 (que hacen énfasis en el Flujo de Caja).
En términos generales, son una simplificación de las IFRS Full.
Las diferencias de fondo
En posteriores entregas estaremos detallando todos los ítems, que en términos generales
incluyen:
Componentes de los Estados Financieros y sus notas.
Contenido de los Balances y Cuentas de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Instrumentos Financieros
Activos No-Financieros y Goodwill
Impuestos
Conclusión
Las IFRS llegaron para quedarse. Sin embargo, si las empresas que vamos a asesorar no
deben manejar su contabilidad en forma pública, el único estándar que debemos
contemplar (por ahora) es el de las IFRS para Pymes.
124
La parte buena es que dicho estándar es, por lejos, mucho menos complejo que las IFRS
Completas.
Pero sin importar la complejidad o facilidad de su implementación, sólo hay algo cierto: el
tiempo está corriendo.
125
Julio 18
Gobierno reduce retención a título de renta en servicios de
licenciamiento o uso de software
De acuerdo con el Decreto 2521 de julio 13 de 2011, la nueva tarifa que
se aplicaría ya no sería del 10% ni 11% sino del 3,5%. En todo caso,
con las normas vigentes se estarían formando ahora seis distintos casos
con tarifas diferentes aplicables a la retención por este concepto.
A través del Decreto 2521 de julio 13 de 2011 el Ministerio de Hacienda ha modificado la
norma contenida en el artículo 1 del Decreto 260 de febrero de 2001 para indicar que la
tarifa de retención en la fuente a título de renta que se seguirá aplicando en los casos de
servicios de licenciamiento o uso de software, si el beneficiario es residente en Colombia y
a la vez obligado a declarar renta, ya no sería del 11% ó 10% sino del 3,5%.
La modificación consistió en agregarle un parágrafo al artículo 1 del Decreto 260 de 2001
cuyas versiones podemos contrastar en el siguiente cuadro:
Versión antes de ser modificado con
el Decreto 2521 de 2011
Versión después de ser modificado
con el Decreto 2521 de 2011
“Artículo 1º. Retención en la fuente
por honorarios y comisiones para
declarantes. La tarifa de retención en la
fuente a título de impuesto sobre la
“Artículo 1º. Retención en la fuente
por honorarios y comisiones para
declarantes. La tarifa de retención en la
fuente a título de impuesto sobre la
126
renta, sobre los pagos o abonos en
cuenta por concepto de honorarios y
comisiones de que trata el inciso tercero
del artículo 392 del Estatuto Tributario,
que realicen las personas jurídicas, las
sociedades de hecho y las demás
entidades y personas naturales que
tengan la calidad de agentes retenedores
en favor de los contribuyentes del
impuesto sobre la renta que sean
personas jurídicas y asimiladas, es el
once por ciento (11%) del respectivo
pago o abono en cuenta.
Cuando el beneficiario del pago o abono
en cuenta por honorarios o comisiones,
sea una persona natural la tarifa de
retención es del diez por ciento (10%).
No obstante lo anterior, la tarifa de
retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta por honorarios y
comisiones en favor de personas
naturales será del once por ciento (11%)
en cualquiera de los siguientes casos:
a). Cuando del contrato se desprenda que
los ingresos que obtendrá la persona
natural beneficiaria del pago o abono en
cuenta superan en el año gravable 2001
el valor de ochenta y ocho millones de
pesos ($88.000.000) (Nota: esta cifra fue
convertida a 3.300 UVT con la Ley 1111
de 2006; ver numeral 87 en la tabla del
artículo 868-1 del E.T.).
b) Cuando los pagos o abonos en cuenta
realizados durante el ejercicio gravable
por un mismo agente retenedor a una
renta, sobre los pagos o abonos en
cuenta por concepto de honorarios y
comisiones de que trata el inciso tercero
del artículo 392 del Estatuto Tributario,
que realicen las personas jurídicas, las
sociedades de hecho y las demás
entidades y personas naturales que
tengan la calidad de agentes retenedores
en favor de los contribuyentes del
impuesto sobre la renta que sean
personas jurídicas y asimiladas, es el
once por ciento (11%) del respectivo
pago o abono en cuenta.
Cuando el beneficiario del pago o abono
en cuenta por honorarios o comisiones,
sea una persona natural la tarifa de
retención es del diez por ciento (10%).
No obstante lo anterior, la tarifa de
retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta por honorarios y
comisiones en favor de personas
naturales será del once por ciento (11%)
en cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando del contrato se desprenda que
los ingresos que obtendrá la persona
natural beneficiaria del pago o abono en
cuenta superan en el año gravable 2001
el valor de ochenta y ocho millones de
pesos ($88.000.000). (Nota: esta cifra fue
convertida a 3.300 UVT con la Ley 1111
de 2006; ver numeral 87 en la tabla del
artículo 868-1 del E.T.).
b) Cuando los pagos o abonos en cuenta
realizados durante el ejercicio gravable
por un mismo agente retenedor a una
127
misma persona natural superen en el año
gravable 2001 el valor de ochenta y ocho
millones de pesos ($88.000.000). En este
evento la tarifa del once por ciento (11%)
se aplicará a partir del pago o abono en
cuenta que sumado a los pagos
realizados en el mismo ejercicio gravable
exceda dicho valor. (Nota: esta cifra fue
convertida a 3.300 UVT con la Ley 1111
de 2006; ver numeral 87 en la tabla del
artículo 868-1 del E.T.).‖
misma persona natural superen en el año
gravable 2001 el valor de ochenta y ocho
millones de pesos ($88.000.000). En este
evento la tarifa del once por ciento (11%)
se aplicará a partir del pago o abono en
cuenta que sumado a los pagos
realizados en el mismo ejercicio gravable
exceda dicho valor. (Nota: esta cifra fue
convertida a 3.300 UVT con la Ley 1111
de 2006; ver numeral 87 en la tabla del
artículo 868-1 del E.T.).
Parágrafo (adicionado con art. 1
Decreto 2521 de 2011). Los pagos o
abonos en cuenta que se, realicen a
contribuyentes con residencia o domicilio
en Colombia obligados a presentar
declaración del Impuesto sobre la renta y
complementarios en el país, por servicios
de licenciamiento o derecho de uso de
software, están sometidos a retención en
la fuente a la tarifa del tres punto cinco
por ciento (3.5%) del respectivo pago o
abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por el
concepto a que se refiere este Parágrafo,
que se efectúen a contribuyentes
personas naturales residentes en el país
no obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y
complementarios, se rigen por lo
dispuesto en el inciso dos y sus literales
a) y b) del presente artículo.
Lo previsto en este Parágrafo debe
128
entenderse sin perjuicio de lo establecido
en los artículos 406 y 411 del Estatuto
Tributario relativos al régimen de
retención en la fuente por pagos al
exterior.‖
El licenciamiento de software ¿es una venta o es un servicio?
En varios de sus conceptos, como el 3133 de enero de 2002, la DIAN ha indicado que los
dueños o desarrolladores de un programa de software pueden terminar vendiendo todos
los derechos patrimoniales sobre las patentes que tienen sobre dicho Software caso en el
cual sí hay una verdadera venta de un bien incorporal.
Pero que cuando no hace dicha venta, sino que otorgan simples licencias de uso de su
software, entonces en ese caso no se trata de una venta sino de un servicio. Es casi como
si prestaran un ―servicio de arrendamiento o uso de su software‖, el cual es un servicio
que se puede pagar por una sola vez, o por mensualidades (ver también el artículo 556
del Código de Comercio).
Por tanto, si el licenciamiento de software se considera como un servicio, y es obvio que
en dicho servicio prima más el factor intelectual que el factor físico o material, es por eso
que se entendería que ese servicio ha venido sujeto a las tarifas del 11% y 10%
mencionados en el artículo 1 del Decreto 260 de 2001.
Esas tarifas del 11% y 10% se aplican sólo si el beneficiario es una persona jurídica o
natural residente en Colombia pues cuando el beneficiario sea una persona natural o
jurídica residente en el exterior, en esos casos se aplica la norma del artículo 411 del
Estatuto la cual indica, en combinación con la norma del parágrafo del artículo 240 del
mismo Estatuto, que la tarifa a aplicar sería actualmente del 33% y se aplicaría sólo sobre
el 80% del pago.
129
Retención dependiendo de la residencia o no residencia, y de la
obligación o no obligación de declarar renta en Colombia
De conformidad con lo que ahora quedó indicando el parágrafo del artículo 1 del Decreto
206 de 2001, las distintas tarifas de retención en la fuente a título de renta que se
aplicaría sobre servicios de licenciamiento de software serían las siguientes:
Tipo de Beneficiario del pago Tarifa que se aplica
1-Si el beneficiario es Persona Jurídica
constituida en Colombia, o si es un
sucursal en Colombia de una entidad
extranjera (entiéndase que en esos casos
es como si fueran ―residentes en
Colombia‖), y que están obligadas a
presentar declaración de renta en
Colombia (ya sea en el régimen ordinario o
en el régimen especial; ver art. 14 del
decreto 4400 de 2004)
3.5 % sobre cualquier valor base.
2-Si el beneficiario es una Persona Jurídica
en Colombia que no presenta declaración
de Renta sino que presenta Declaración
de ingresos y patrimonio (ver artículo
598 del Estatuto Tributario)
0%. Recuérdese que los que presentan
Declaración de Ingresos y Patrimonio
son justamente entidades ―no
contribuyentes‖, y a ellos nunca se les
hace retención a título de renta
(ver artículo 369 del Estatuto).
3-Si el beneficiario es una Persona Jurídica
extranjera que no tiene sucursales en
Colombia.
33% sobre el 80% del pago, sin importa
el monto de dicho pago. Recuérdese
incluso que según lo indicado en
el artículo 592 del Estatuto, las personas
jurídicas extranjeras y sin residencia en
Colombia son las que quedan
exoneradas de declarar renta al final del
año si a sus ingresos en Colombia les
hicieron las retenciones de los artículos
406 a 411 del Estatuto.
4-Si el beneficiario es una Persona
Natural, colombiana o extranjera, que
es residente en Colombia y que sí está
3,5% sobre cualquier valor. Al respecto,
queda la duda sobre cómo se demuestra
que la persona natural sí es ―obligada a
130
obligada a presentar declaración de
renta ante el gobierno colombiano (Nota:
Para saber cuándo se consideran
―residentes‖ y cuando se consideran ―no
residentes‖, se deben examinar los
artículos 9 y 10 del Estatuto Tributario)
declarar renta‖, pues en muchos
casos es sólo cuando se termina el
año que se sabe si una persona
natural queda o no obligada a
declarar renta. Por tanto, se puede dar
aplicación en estos casos a lo que indicó
la DIAN en su concepto 23562 de marzo
de 2001donde indicó que la persona
natural no tiene que estar dando
claridad sobre ese asunto sino que es
suficiente con que el agente de
retención examine si los pagos que le
realizará superaran los $88.000.000 de
que habla del art. 1 del decreto 260 de
2011 (hoy día 3.300 UVT), y en ese caso
esa persona natural sí se puede tomar
como declarante de renta. Si los pagos
no superan ese tope, entonces no es
declarante de renta. Recuérdese que en
efecto, según el artículo 594-1 del
Estatuto Tributario, los independientes
declaran renta cuando sus ingresos
brutos excedan de 3.300 UVT
aunque ese es solo uno de los 6
requisitos que los obligan a declarar
renta.
5-Si el beneficiario es una Persona
Natural, colombiana o extranjera, que
es residente en Colombia, pero que No
está obligada a presentar declaración
de renta ante el gobierno
colombiano (Nota: Para saber cuándo se
consideran ―residentes‖ y cuando se
consideran ―no residentes‖, se deben
examinar los artículos 9 y 10 del Estatuto
Tributario).
10% sobre cualquier valor base.
Además, habría que entender que si un
mismo agente de retención, dentro del
mismo año gravable, le llega a efectuar
pagos que se van acumulando y en un
momento dado exceden los 3.300 UVT,
entonces en ese caso la tarifa ya no
sería del 10% sino del 3,5% pues la
persona natural en esos momentos se
convertirá en ―obligada a declarar renta‖
6. Si el beneficiario es una Persona
Natural, colombiana o extranjera,
que no es residenteen Colombia, y sin
33% sobre el 80% del pago, sin importa
el monto de dicho pago. Recuérdese
incluso que según lo indicado en
131
importar si al final del año debe o no debe
presentarle declaración de renta al
Gobierno Colombiano
el artículo 592 del Estatuto, las personas
naturales extranjeras y sin residencia en
Colombia son las que quedan
exoneradas de declarar renta al final del
año si a sus ingresos en Colombia les
hicieron las retenciones de los artículos
406 a 411 del Estatuto.
132
El fraude en la DIAN con las devoluciones de IVA se reducirá
con lo aprobado en la Ley 1430 de 2010
En la aprobación de la Ley 1430 se quiso acabar con el beneficio de
tomar como exentas las ventas a las SCI las cuales son las originadoras
del reciente caso de fraude descubierto en la DIAN. Sin embargo, lo que
sí se aprobó en dicha Ley ayudará a evitar los fraudes con saldos a favor
formado con impuestos de IVA ficticios.
Tal como lo han ido revelando las noticias de la semana pasada, el fraude de cerca de 1,5
billones efectuado por funcionarios de la DIAN durante los últimos 6 años se llevó a cabo
con los mecanismos de formar saldos a favor en las declaraciones de IVA de empresas
ficticias o inactivas que le hacían supuestas ventas a Sociedades de Comercialización
Internacional (SCI).
Al respecto, debemos recordar que de acuerdo a lo indicado en el literal b) del artículo
481 del Estatuto Tributario, las ventas a una SCI se toman como si fuera una exportación
y por tanto se toma como una ―venta exenta de IVA‖ siempre que la S.C.I expida el
documento conocido como ―Certificado el Proveedor‖ (ver art. 481 del ET).
Pero al mismo tiempo, a ese contribuyente que le hizo las ventas a las Sociedades de
comercialización, la norma le permite tomar todos los IVA‘s que haya pagado en la
fabricación o compra de los bienes que luego le vendió a la Sociedad de comercialización
internacional y meterlos en su formulario bimestral del IVA formando entonces los saldos
133
a favor, saldos que sí puede solicitarle en devolución a la DIAN (ver el parágrafo del
artículo 850 del Estatuto Tributario).
Las medidas que se tomaron en la Ley 1430 de 2010 para que esto no siga
pasando
Por todo ese aumento inusitado que se venía dando en las solicitudes de devoluciones de
saldos a favor que radicaban las empresas proveedoras de las SCI , y que obviamente le
estaban abriendo un hueco grande a las finanzas de la DIAN, fue entonces que el
Gobierno Nacional, cuando presentó en octubre de 2010 su proyecto de Ley 124, solicitó
que se acabara con esa figura de considerar exentas las ventas a las SCI.
Sin embargo, ese proyecto de Ley 124 se convirtió finalmente en la Ley 1430 de diciembre
29 de 2010 y en dicha Ley lo que se hizo fue dejar que el beneficio continuara, es decir,
no se modificó el artículo 481 del Estatuto como lo había propuesto el Gobierno.
Pero a cambio de ello, el artículo 13 de la Ley 1430 sí modificó el artículo 437-2 del
Estatuto y de esa forma se dispuso que aquellos que le venden a las SCI, cuando incurran
en sus propios costos y gastos, tienen que actuar obligatoriamente como agentes de
retención de IVA y retener el 75% ó el 50% del IVA que les estén facturando y presentar
esas retenciones en el formulario mensual de Retención en la fuente el cual se debe
presentar con pago total.
De esa forma, los IVA de sus costos y gastos, aunque les seguirán sirviendo para formar
saldos a favor en sus declaraciones de IVA, son en todo caso IVA que ya le habrán tenido
que hacer llegar a la DIAN mediante el mecanismo de retenciones en la fuente.
Además, se debe tener presente que según el Concepto 026812 de abril de 2011, la DIAN
llegó al extremo de decir que esa obligación de convertirse en agente de retención de IVA
aplica a todo el que sea proveedor de las S.C.I. así suceda que los bienes o servicios que
le vendió no sean de los que se exportarán y que por tanto no les dan derechos a formar
saldos a favor. Nosotros no compartimos esa doctrina.
Lo que queda por controlar
Se entiende que con lo aprobado en la Ley 1430 de 2010, los que acostumbraban hacer
fraudes con saldos a favor sustentados en IVA descontables falsos ya no tendrán tanto
atractivo en seguir usando esa figura pues obviamente no es ―negocio‖ el ―ahorrarse‖ un
134
IVA de un costo o gasto que no existe si al mismo tiempo tienen que entregarle el 75% de
ese supuesto IVA a la DIAN en las declaraciones de retención.
Pero si los IVA descontables de sus saldos a favor sí son reales, y el fraude consistía más
bien en inventarse la supuesta venta a la SCI, en ese caso lo que sí tendrán que hacer el
Gobierno es modificar el Decreto 1740 de 1994 que es la norma que establece quiénes
pueden funcionar como SCI y de esa forma poner unos controles más estrictos a esas
entidades.
Recordemos que en el año 2008 al Gobierno también le tocó volverse más estricto con las
otras entidades dedicadas al sector de la Importación, las antiguamente llamadas
Sociedades de Intermediación Aduanera y que ahora se llaman Agencias Aduaneras, pues
con ese tipo de entidades también se venían cometiendo muchas irregularidades en los
procesos de importación.
135
Y ahora, ¿quién responderá por el caso de la DIAN?
Como ya es habitual en este tipo de escándalos, ahora todos los
protagonistas se empiezan a tirar la pelota y ninguno es responsable.
Llegó la hora de esperar cómo transcurren las investigaciones y quiénes
más serán señalados.
Ha comenzado a rodar el carrusel de nombres de posibles implicados en el escándalo de la
DIAN. El tira y afloje típico de estos casos comenzó a rodar y ya se están escuchando
nombres. Toca estar atentos para conocer quiénes son los implicados.
¿Y si sabían por qué no hubo culpables en esa época?
El exministro de Hacienda Oscar Iván Zuluaga y el ex director de la institución, Néstor
Díaz, funcionarios del Gobierno pasado, reconocieron que tenían conocimiento de una
investigación que se adelantaba por parte de la Policía Nacional contra el cartel que
defraudó en más de un billón de pesos a la DIAN.
Zuluaga ha dicho a los medios de comunicación que ―los procesos se venían dando en
2009 y tuve conocimiento en comités antievasión. Supe que la DIAN interpuso acciones
que dieron resultados y la diferencia que existe es una actitud más decidida de la Fiscalía
para evidenciar que sí había una estructura mafiosa‖.
136
Por otra parte, el exdirector Néstor Díaz reconoció que la Policía Fiscal y Aduanera le
entregó un informe en el cual reportaba irregularidades que se venían presentando al
interior de la entidad impositiva, por el tema de las devoluciones del IVA a empresas
ficticias.
Dijo que bajo su liderazgo un grupo de empleados de la DIAN empezaron a trabajar en el
tema, pero aclaró que cuando se presenta un hecho criminal se parte desde la inocencia
de los implicados y ahí arrancó la investigación.
Formulados pliegos de cargos contra ex directores de la DIAN
Por su presunta responsabilidad omisiva, al no adelantar gestión alguna para recuperar
más de $37 mil millones que quedaron debiendo las empresas del Grupo Nule, la
Procuraduría formuló pliego de cargos a los exdirectores de la DIAN Néstor Díaz Saavedra
y Óscar Franco Charry.
Según las pruebas que se tienen no se hizo denuncia alguna y tampoco aparece
demostrado que se hubieran impartido las instrucciones necesarias para el recaudo de los
dineros.
La Procuraduría consideró que, con esta omisión de funciones, se pudo permitir que el
grupo Nule hubiera evadido el pago de sus impuestos por casi cinco años, lo cual afectó el
recaudo.
Según la investigación, sólo hasta finales del 2010 los entonces funcionarios de la DIAN
impartieron instrucciones para el cobro, así como interpusieron las denuncias penales y
trasladaron las informaciones a la subdirección de representación externa de la dirección
de gestión jurídica.
Ya se han entregado tres, voluntariamente
Sandra Ospina, Liliana Huertas y Andrea Parra son las tres personas que se han entregado
por los hechos ocurridos en la DIAN. Ellas se han sumado a los 13 capturados y han
asegurado que fueron víctimas de los engaños de Blanca Jazmín Becerra, señalada como
el cerebro de este escándalo.
137
Todas estas personas tendrán que responder por los delitos de concierto para delinquir,
falsedad en documento público y privado, cohecho, enriquecimiento ilícito y lavado de
activos.
La Fiscalía tiene información de por lo menos 1500 empresas que habrían servido de
fachada para que los responsables del fraude se apoderaran de dineros a través de
comercializadoras internacionales. Un ex congresista y una ex notaria estarían implicados
en el desfalco. De igual manera, se tiene evidencias que el saqueo se dio entre 2004 y
2009.
Asimismo, las autoridades revelaron a La F.M. que un funcionario implicado en el desfalco
fue a trabajar este jueves a la DIAN, llevaba varios años en la entidad y era una persona
cercana a Néstor Díaz, ex director de la DIAN. El hombre siguió con su rutina normal, llegó
apurado, manipuló su computador y se fugó con información clave de su ordenador que
hasta ahora desconocen las autoridades, quienes le siguen la pista.
138
[Infografía] Medidas penales del Estatuto Anticorrupción
La Ley 1474 de 2011 establece nuevos delitos que se configuran en actos
de corrupción. De igual manera, aumenta la pena de otros ya existentes.
139
Julio 19
Horas extras o trabajo suplementario, el empleador es
autónomo si las suprime
En el contrato de trabajo se pacta un salario fijo y una jornada. Pero si al
trabajador se le pide que haga unas horas extras, su salario aumentará,
pero eso no significa modificación contractual del salario, ni la obligación
a que siempre se le debe pedir que haga trabajo extra.
Veamos primero un ejemplo:
Al trabajador se le pacta un salario fijo u ordinario de $ 600.000. Su jornada ordinaria o
habitual se pacta de 8 a.m. a 6 p.m.
Durante varios meses, ha debido quedarse más tiempo de la jornada ordinaria, por lo que
la empresa todos los meses le paga por horas extras $400.000 (Aprox.).
Lo anterior, ha conllevado que en los últimos meses ha estado recibiendo un salario
promedio de $ 1.000.000. (Salario fijo + horas extras)
Hoy, la empresa ha decidido pedirle al trabajador, que no haga más horas extras,
simplemente que debe ir a descansar a partir de las 6 de la tarde, tal como es la jornada
pactada. Por ende, a partir de éste mes, el trabajador sólo va a recibir el salario fijo u
ordinario pactado ($ 600.000).
140
Del ejemplo anterior podemos dejar claro varias cosas:
El empleador tiene la facultad de pedirle a un trabajador que trabaje un tiempo
más de la jornada pactada, eso significa que finalmente es el empleador quien las
autoriza.
De darse la labor extra fuera de la jornada ordinaria de trabajo, debe
obligatoriamente pagarse las horas extras con su respectivo recargo.
El trabajador no está obligado a laborar las horas extras, pues eso excede su
jornada laboral pactada, por lo que es un mutuo acuerdo.
El hecho de que el trabajador está laborando horas extras y tenga un incremento
en su salario durante ese mes o meses, no significa una modificación al contrato,
ni al salario fijo pactado.
A pesar de que el trabajador ha estado haciendo horas extras por mucho tiempo y
por ende ha estado recibiendo un salario muy superior al fijo pactado, la empresa
está en libertad en cualquier momento de no pedirle al trabajador que haga más
horas extras, pero con ello, no puede interpretarse como una desmejora del
salario, pues al fin y al cabo, el trabajador tiene un salario fijo por el trabajo en su
jornada pactada.
Durante los meses que hizo horas extras, el dinero que recibió por ese trabajado,
es salario y como tal, debe ser sumado al salario fijo u ordinario para todos los
efectos, o sea, para el cálculo de prestaciones sociales y aportes a seguridad
social. (Art. 128 C.S.T.).
141
Pensión de Sobrevivencia, condiciones del causante y
requisitos de los beneficiarios
No sólo miembros del grupo familiar deben tener unas condiciones para
acceder a la Pensión de Sobrevivencia, también deben cumplir unas
condiciones quienes fallece para crear dicho derecho.
Cuando fallece un pensionado o un trabajador afiliado a un Fondo de Pensiones, nace la
posibilidad de que su grupo familiar pueda acceder a una Pensión de Sobrevivencia, para
ello, deben cumplirse unas condiciones, tanto del causante (pensionado o trabajador
afiliado), como de los familiares que quieran reclamarla.
Requisitos para que se pague por parte del Fondo de Pensiones la Pensión
de Sobrevivencia
Condiciones del causante:
Si fallece un trabajador afiliado a un Fondo de Pensiones, que aún no es
pensionado, para que nazca al grupo familiar la posibilidad de una Pensión de
Sobrevivencia, es necesario que dicho trabajador que ha fallecido, tuviera al
momento de su muerte, mínimo 50 semanas cotizadas durante los tres (3) años
anteriores a la fecha de defunción.
Si el que muere ya es pensionado por vejez, los requisitos debe cumplirlos la
familia como a continuación se explica.
142
Requisitos de los miembros del Grupo Familiar para poder acceder a la
Pensión de Sobrevivencia
La Pensión de Sobrevivencia se entregará en el siguiente respectivo orden y con el
cumplimiento de los siguientes requisitos:
De forma vitalicia al cónyuge o compañero permanente, siempre y cuando éste
beneficiario tenga más de 30 años de edad al momento de fallecer el trabajador
afiliado o pensionado. Si el que fallece ya estaba pensionado, el cónyuge o
compañero permanente que quiera reclamarla, deberá además, demostrar que
convivió (vida marital) durante los cinco (5) años anteriores a la muerte del
pensionado.
En forma temporal al cónyuge o compañero permanente, si éste tiene menos de
30 años de edad al momento de la muerte del pensionado o trabajador afiliado y
no tuvieron hijos, pues de haberlos, al cónyuge o compañero permanente, se le
entregará la pensión de sobrevivencia de manera vitalicia.
A los hijos menores de edad hasta que cumplan la mayoría de edad.
A los hijos mayores de edad y hasta los 25 años, si no pueden trabajar por estar
dedicados al estudio y dependía del pensionado o trabajador afiliado que ha
fallecido.
Sobre el particular, se resaltan dos puntos:
Primero, dedicación a estudio no significa una intensidad mínima determinada,
simplemente que esté estudiando (primaria, secundaria, universitaria, tecnológica, técnica)
y no esté trabajando formalmente.
Segundo, la dependencia del que ha fallecido significa que lo mantenía, de tal manera que
si el hijo, aunque sea menor de 25 años, esté estudiando pero está casado, ya no es apto
para acceder a la Pensión de Sobrevivencia.
A los hijos con invalidez superior al 50% de capacidad laboral, durante todo el
tiempo que dure la invalidez y dependía económicamente del causante, así lleguen
a la mayoría de edad. Si en algún momento el hijo disminuye la invalidez por
debajo del 50%, pierde la calidad de beneficiario de la Pensión de Sobrevivencia.
143
Nota: Cuando exista simultáneamente cónyuge o compañero permanente e hijos con
derecho a la Pensión de Sobrevivencia, dicha mesada pensión de sobrevivencia se
entregará el 50% al cónyuge o compañero y el otro 50% entre la totalidad de hijos que
tengan derecho tal como se explicó.
A los padres del pensionado o trabajador afiliado que ha fallecido y éstos
dependían económicamente de su hijo que ha muerto (siempre y cuando no exista
cónyuge o compañero permanente e hijos que tengan el derecho a la pensión de
sobrevivencia).
A los hermanos con invalidez que dependían económicamente del pensionado o
trabajador afiliado que ha fallecido (siempre y cuando no exista cónyuge,
compañero, hijos o padres con el derecho a la Pensión de Sobrevivencia).
Veamos las normas que establecen la Pensión de Sobrevivencia:
“Ley 100 de 1993
Art. 46. Requisitos para obtener la pensión de sobrevivientes. <Artículo
modificado por el artículo 12 de la Ley 797 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:>
Tendrán derecho a la pensión de sobrevivientes:
1. Los miembros del grupo familiar del pensionado por vejez o invalidez por riesgo común
que fallezca y,
2. Los miembros del grupo familiar del afiliado al sistema que fallezca, siempre y cuando
éste hubiere cotizado cincuenta semanas dentro de los tres últimos años inmediatamente
anteriores al fallecimiento y se acrediten las siguientes condiciones:
a) <Literal INEXEQUIBLE>
b) <Literal INEXEQUIBLE>
Parágrafo 1o. Cuando un afiliado haya cotizado el número de semanas mínimo requerido
en el régimen de prima en tiempo anterior a su fallecimiento, sin que haya tramitado o
recibido una indemnización sustitutiva de la pensión de vejez o la devolución de saldos de
que trata el artículo 66 de esta ley, los beneficiarios a que se refiere el numeral 2 de este
artículo tendrán derecho a la pensión de sobrevivientes, en los términos de esta ley.
144
El monto de la pensión para aquellos beneficiarios que a partir de la vigencia de la Ley,
cumplan con los requisitos establecidos en este parágrafo será del 80% del monto que le
hubiera correspondido en una pensión de vejez.
Parágrafo 2o. <Parágrafo INEXEQUIBLE>
Artículo 47. Beneficiarios de la pensión de sobrevivientes. <Expresiones
―compañera o compañero permanente‖ y ―compañero o compañera permanente‖ en letra
itálica CONDICIONALMENTE exequibles>
<Artículo modificado por el artículo 13 de la Ley 797 de 2003. El nuevo texto es el
siguiente:> Son beneficiarios de la pensión de sobrevivientes:
a) En forma vitalicia, el cónyuge o la compañera o compañero permanente o supérstite,
siempre y cuando dicho beneficiario, a la fecha del fallecimiento del causante, tenga 30 o
más años de edad. En caso de que la pensión de sobrevivencia se cause por muerte del
pensionado, el cónyuge o la compañera o compañero permanente supérstite, deberá
acreditar que estuvo haciendo vida marital con el causante hasta su muerte y haya
convivido con el fallecido no menos de cinco (5) años continuos con anterioridad a su
muerte;
b) En forma temporal, el cónyuge o la compañera permanente supérstite, siempre y
cuando dicho beneficiario, a la fecha del fallecimiento del causante, tenga menos de 30
años de edad, y no haya procreado hijos con este. La pensión temporal se pagará
mientras el beneficiario viva y tendrá una duración máxima de 20 años. En este caso, el
beneficiario deberá cotizar al sistema para obtener su propia pensión, con cargo a dicha
pensión. Si tiene hijos con el causante aplicará el literal a).
Si respecto de un pensionado hubiese un compañero o compañera permanente, con
sociedad anterior conyugal no disuelta y derecho a percibir parte de la pensión de que
tratan los literales a) y b) del presente artículo, dicha pensión se dividirá entre ellos (as)
en proporción al tiempo de convivencia con el fallecido.
<Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> En caso de convivencia simultánea
en los últimos cinco años, antes del fallecimiento del causante entre un cónyuge y una
compañera o compañero permanente, la beneficiaria o el beneficiario de la pensión de
sobreviviente será la esposa o el esposo. Si no existe convivencia simultánea y se
mantiene vigente la unión conyugal pero hay una separación de hecho, la compañera o
145
compañero permanente podrá reclamar una cuota parte de lo correspondiente al literal a
en un porcentaje proporcional al tiempo convivido con el causante siempre y cuando haya
sido superior a los últimos cinco años antes del fallecimiento del causante. La otra cuota
parte le corresponderá a la cónyuge con la cual existe la sociedad conyugal vigente
c) <Aparte tachado INEXEQUIBLE> Los hijos menores de 18 años; los hijos mayores de
18 años y hasta los 25 años, incapacitados para trabajar por razón de sus estudios y si
dependían económicamente del causante al momento de su muerte, siempre y cuando
acrediten debidamente su condición de estudiantes y cumplan con el mínimo de
condiciones académicas que establezca el Gobierno; y, los hijos inválidos si dependían
económicamente del causante, esto es, que no tienen ingresos adicionales, mientras
subsistan las condiciones de invalidez. Para determinar cuando hay invalidez se aplicará el
criterio previsto por el artículo 38 de la Ley 100 de 1993
;
d) <Aparte tachado INEXEQUIBLE> A falta de cónyuge, compañero o compañera
permanente e hijos con derecho, serán beneficiarios los padres del causante si dependían
económicamente de forma total y absoluta de este
;
e) A falta de cónyuge, compañero o compañera permanente, padres e hijos con derecho,
serán beneficiarios los hermanos inválidos del causante si dependían económicamente de
éste.
Parágrafo. Para efectos de este artículo se requerirá que el vínculo entre el padre, el hijo o
el hermano inválido sea el establecido en el Código Civil.
…‖
146
Contratos indefinidos, sinónimo de estabilidad laboral
Las empresas mejores valoradas por los empleados colombianos se
caracterizan por ser serias y responsables a la hora de contratar a sus
empleados. El Estado contrata personas, pero al no incluirlos en nómina
está generando discriminación entre ellos mismos.
Recientemente la empresa consultora Merco publicó un estudio sobre las mejores
empresas para trabajar en Colombia. Al margen que Ecopetrol ocupa el primer lugar, hay
que resaltar las razones.
Como lo dice uno de los empleados de esta empresa con el cual hablamos: ―uno acá sabe
que va a contar con prestaciones sociales, cesantías, vacaciones, prima y salud. Eso es lo
bueno de contar con un contrato a término indefinido‖.
Otro de los aspectos que cautivan a los trabajadores colombianos es sentirse identificados
con la visión y misión de su empresa. Muchos se sienten orgullosos de participar en todo
un proceso de transformación que vive una marca, y más cuando está traspasa fronteras.
―En Ecopetrol, por ejemplo, hay algo que gusta mucho y que tiene que ver con nuestros
hijos ya que nos financian el 80% de su educación y para nosotros, como empleados, hay
planes de formación y desarrollo personal‖, dice con quien hablamos.
147
Cabe destacar también que la compañía petrolera tiene un plan de incentivos para el
ahorro, donde por cada peso que el empleado guarde la empresa aporta otro tanto. En
cuanto a la salud, como lo publica Portafolio, la compañía dispone de un plan para el
núcleo familiar que tiene algunos beneficios superiores a las del POS.
El caso del Éxito
Almacenes Éxito es otra de las compañías que utiliza la vinculación por medio de contratos
indefinidos. El año pasado fueron más de mil personas los beneficiados bajo esta figura.
Para la compañía, esta es una política que se aplica en catorce almacenes de doce
ciudades pero que se mantendrá y extenderá por todo el país.
Gonzalo Restrepo, presidente de la compañía, afirma que lo que se busca es una mejora
en las condiciones laborales y de calidad de vida para esos mil 82 servidores, como
también para mantener la alta calidad en el servicio a los clientes del Éxito.
Recuerde que…
El contrato a término indefinido puede celebrarse de forma verbal o escrita, indicando
solamente el inicio del mismo, y se contrata a una persona para que realice una actividad
permanente, hasta que cualquiera de los dos tome la decisión de terminarlo.
Sin embargo, como en todos los contratos, se rige por las normas vigentes. Por ser un
contrato laboral es obligatorio que el empleador afilie a su empleado al Sistema General
de Seguridad Social en Salud, Pensiones y Riesgos Profesionales, e igualmente, el
trabajador tiene derecho a vacaciones y prestaciones sociales.
Un dato
Al momento de escoger las empresas favoritas para trabajar, los colombianos buscan
ingresar a empresas sólidas y estables que no sólo paguen salarios atractivos, sino que
también ofrezcan posibilidades de crecimiento y desarrollo profesional.
Un testimonio
―El Estado contrata personas, no los incluye en nómina y así genera discriminación entre
sus mismos trabajadores, pues usted los encuentra trabajando de manera simultanea, a
pesar de que a uno le reconocen todas las prestaciones sociales, cesantías, vacaciones,
148
etc; mientras que al que está al lado le dicen que tiene que responder por eso, no tiene
vacaciones y si las tiene debe pagarlas él mismo‖: Ricardo Bonilla, investigador del Centro
de Investigaciones para el Desarrollo de la Universidad Nacional.
149
[Infografía] Con la Ley 1430 de 2010 se busca que las
devoluciones de IVA se reduzcan
Con la Ley 1430 de 2010 se ayudará a evitar los fraudes con saldos a
favor formados con impuestos de IVA ficticios. Conozca algunas medidas
tomadas para que esto no siga pasando.
150
Julio 20
¿Cuáles son los actos de corrupción que deben denunciar los
Revisores Fiscales?
Con lo aprobado en la Ley 1474 de Julio 12 de 2011, se entiende que los
Revisores Fiscales no pueden alegar que no conocían del acto de
corrupción y que por tanto no podían denunciarlo. Además, si el Revisor
Fiscal no denuncia oportunamente el acto de corrupción, los terceros
tendrán solo 3 años para denunciar ante la Junta Central de contadores
la omisión del Revisor.
El artículo 7 de la Ley 1474 de Julio 12 de 2011, mejor conocida como el nuevo Estatuto
Anticorrupción, adicionó un numeral 5 al artículo 26 de la Ley 43 de 1990 para indicar que
de ahora en adelante los Revisores Fiscales que no denuncien oportunamente los actos de
corrupción cometidos por los entes jurídicos a los que están vinculados enfrentarán
entonces el proceso de cancelación definitiva de su inscripción (su tarjeta profesional)
ante la Junta Central de Contadores.
El numeral adicionado estableció lo siguiente:
―ART. 26 Ley 43 de 1990.—De la cancelación. Son causales de cancelación de la
inscripción de un contador público las siguientes:
1..
151
2…
3…
4…
5. Cuando se actué en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de
la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya
encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que
haya conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de
corrupción. En relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.‖
(Los subrayados son nuestros)
Al respecto, puede incluso entenderse que si el Contador Público que tiene el
nombramiento de Revisor Fiscal es un Contador que trabaja para una Firma de
Contadores, y esa Firma de Contadores es la que ha colaborado o dado las instrucciones
de mantener oculto un acto de corrupción, entonces para esa Firma de Contadores
también se le podrá cancelar su respectiva inscripción ante la Junta (ver el literal ―a‖ del
parágrafo contenido en el artículo 26 de la misma Ley 43 de 1990).
¿Cuáles son los actos de corrupción que debe denunciar el Revisor Fiscal?
La norma da a entender que los Revisores Fiscales que deben denunciar los actos de
corrupción serían tanto los vinculados a entes del sector privado como los vinculados a
entes del sector público, y sin importar si el Revisor fiscal está vinculado bajo prestación
de servicios o bajo relación laboral, pues la norma no hace distinción alguna.
Pero debe destacarse que el numeral adicionado al artículo 26 de la Ley 43 de 1990 hace
referencia a la obligación de denunciar los actos de corrupción ―que haya conocido‖ o ―que
tuviera la obligación legal de conocerlo‖.
Esa última frase es muy delicada pues da a entender de que el Revisor Fiscal no puede
alegar que no conocía de ciertos casos (como quien dice no puede salir a decir que ―todo
fue hecho a mis espaldas‖), pues se sobre entiende que un Revisor Fiscal tiene facultades
y libertades para revisar todos los actos llevados a cabo por los administradores y
empleados de la empresa (ver artículo 207 del Código de comercio).
El problema es que muchos llevan demasiadas Revisorías Fiscales al mismo tiempo y en
ese caso no les alcanza el tiempo para hacer las pruebas de todas las áreas de la empresa
con la debida profundidad y con ello detectar posibles casos de fraudes o corrupción. Y
152
claro está, algunos llevan más revisorías fiscales de las que tienen capacidad de atender
todo por el hecho de en varias de ellas no les reconocen sus debidos honorarios…
Y por otro lado, son muchos los casos en que un mismo Contador o Firma de Contadores
permanecen por mucho tiempo en el cargo de Revisor Fiscal en la misma empresa por lo
cual hasta la propia Supersociedades ha dado entender que lo mejor sería rotarlo cada
cierto tiempo para que no se comprometa la independencia profesional pues obviamente,
si esa independencia está comprometida, es muy difícil que el Revisor salga a denunciar
los actos de corrupción.
Esto nos lleva a decir que para ocupar el cargo de Revisor Fiscal se requerirá contar no
solo con experiencia para detectar casos de corrupción (algo en lo que pueden fallar los
recién egresados), sino también con el tiempo suficiente para poder auditar a profundidad
las áreas más críticas de las empresas y hasta con la firmeza necesaria para no dejar
comprometer su independencia profesional cuando pasen muchos años al servicio de una
misma empresa.
No importa la gravedad del acto, habría que denunciarlos todos
Y es que los actos de corrupción que puede llegar a detectar un Revisor Fiscal son muy
variados y de distinta trascendencia o importancia, pero la norma le está pidiendo que no
puede hacer distinción y que los deberá denunciar todos ellos ante las autoridades
disciplinarias o fiscales correspondientes (es decir, ante las Superintendencias, DIAN,
UIAF, Ministerios y hasta Fiscalía)
Algunos de los actos de corrupción que pueden ser detectados por los Revisores, pues
tienen la obligación legal de conocerlos, y que deberán ser denunciados serían por
ejemplo:
- Que el ente económico esté llevando una doble contabilidad haciendo con ello evasión
fiscal y emitiendo Estados Financieros ficticios. Este fraude habría que denunciarlo a las
respectivas Superintendencias y a la misma DIAN firmando con salvedades las
declaraciones tributarias. De no hacerlo se enfrentarían, adicional a la pérdida de la tarjeta
profesional, a los procesos que hace tiempo están contemplados en el artículo 43 de la
Ley 222 de 1995 (cárcel) y artículo 658-1 del Estatuto Tributario (sanciones en dinero).
- Que el ente económico está desviando los recursos que tienen una destinación específica
(como sucedió por ejemplo con los anticipos recibidos por las empresas del Grupo Nule
153
los cuales fueron utilizados para que los dueños de la empresa contratista se compraran
lujos personales)
- Que el ente económico esté fabricando bienes, o incluso hasta alimentos, con materiales
de baja calidad y vendiéndolos como si fueran productos de excelente calidad.
- Que el ente económico está participando en actividades de lavado de activos movilizando
entre sus cuentas corrientes y de ahorros los dineros de los que se dedican a actividades
delictivas como narcotráfico, terrorismo, secuestro, etc.
- Que el ente económico está haciéndole prestamos a los socios sin que haya la
justificación para hacerlo (ver concepto 220-14108 de Febrero 28 2003 de la
Supersociedades).
- Que el ente económico esté confabulado con alguna Cooperativa o Precooperativa de
Trabajo Asociado (C.T.A, ó P.C.T.A.) para tener a varias personas prestándole servicios en
sus instalaciones con la figura de ser ―asociados de la C.T.A.‖ cuando en realidad deberían
tenerlos vinculados con contratos de trabajo directo.
- Que el único accionista de un Sociedad por acciones simplificadas se hace pasar por
secuestrado falsamente para que cesen las obligaciones mercantiles que tiene esa S.A.S.
El secreto Profesional no se tiene que guardar en estos casos
En la última parte del numeral que se adicionó al artículo 26 de la Ley 43 de 1990 se
menciona expresamente que en relación con la obligación de denunciar los actos de
corrupción ―no procederá el secreto profesional‖
Al respecto, debemos recordar que el secreto profesional es una faceta del oficio del
Contador o del Revisor Fiscal la cual está regulada en los artículos 63 hasta 67 de la
misma Ley 43 de 1990 y que le indican que los datos que llega a conocer de un cliente no
se pueden estar revelando a quien no deba conocerlos (como por ejemplo a las empresas
de la competencia, o incluso a los estudiantes que toman clases con el Contador en alguna
institución educativa).
Pero cuando se trate de asuntos delicados detectados por el Contador en las sociedades
comerciales, y desde antes de que se expidiera la Ley 1474 de 2011, ya la Corte
Constitucional había dado su sentencia 062 de 1998 donde declaró exequible el artículo
154
489 del Código de Comercio e indicó que para esos casos no operaba el secreto
profesional pues la Corte destacó que los Contadores también deben velar por los
intereses de las personas que no son dueñas de las empresas, es decir, los intereses de la
comunidad en general y los del Estado (ver el inciso tercero del artículo 35 de la Ley 43 de
1990).
¿Cuánto tiempo se tiene para acusar ante la Junta Central a un Revisor
Fiscal que no denunció oportunamente un acto de corrupción?
Tal como lo destacamos en un editorial anterior, y de acuerdo con un aviso publicado en
Agosto de 2009 en la página de internet de la Junta Central de Contadores, dicha entidad
indicó en ese momento lo siguiente:
―Para la presentación de las quejas e informes contra los Contadores Públicos, Sociedades
de Contadores Públicos y demás Personas Jurídicas Prestadoras de Servicios Contables, se
debe tener en cuenta la fecha de ocurrencia de los hechos, con el fin de que sean
radicadas ante esta entidad oportunamente, toda vez que la Acción Disciplinaria caduca a
los tres (3) años, de conformidad con lo previsto en el Artículo 38 del Código Contencioso
Administrativo.‖
En efecto, la norma del Artículo 38 del Código Contencioso Administrativo dice
actualmente lo siguiente:
―ARTICULO 38. CADUCIDAD RESPECTO DE LAS SANCIONES. Salvo disposición especial en
contrario, la facultad que tienen las autoridades administrativas para imponer sanciones
caduca a los tres (3) años de producido el acto que pueda ocasionarlas.‖
Por lo anterior, se podría decir que si el Revisor Fiscal no denunció un acto de corrupción
dentro de los 6 meses siguientes a su ocurrencia (que es lo que ahora le exige la Ley 1474
de 2011), entonces la entidad de control o fiscalización que quiera denunciar a dicho
Revisor Fiscal ante la Junta central para que así le puedan cancelar la tarjeta profesional
solo tendría otros tres años contados desde ese momento en que se vencieron los 6
meses que tuvo el Revisor para cumplir con su deber de denunciar el acto de corrupción.
En consecuencia, todo acto de corrupción que se haya cometido como máximo 6 meses
antes de la expedición de la Ley 1474 de Julio 12 2011 (es decir, actos cometidos desde
Enero 12 de 2011 en adelante), y todos los nuevos actos de corrupción que se lleguen a
155
cometer después de vigencia de la Ley 1474 de 2011, son actos que deben ser
denunciados por el Revisor Fiscal.
Si el Revisor Fiscal no los denuncia dentro de la oportunidad que le da la norma, entonces
cuando las autoridades o cualquier particular detecten esa falla en la conducta del Revisor
Fiscal podrán denunciarlo ante la Junta Central pero actuando en todo caso dentro de los
tres años que antes comentamos.
156
[Infografía] ¿Cómo se realizó el fraude en la DIAN?
El director de la DIAN, Ricardo Ortega, dice que junto a otros
funcionarios de la entidad se tiró la fiesta que los corruptos tenían y que
le costó al país un billón de pesos; un desfalco que con el paso de los días
podría ser mayor.
157
Julio 21
Libro de Registro de Propietarios y Residentes en la
Propiedad Horizontal
Una de las funciones del Administrador en la PH, es llevar el Libro de
Registro de Propietarios y Residentes. La Ley 675 de 2001 lo menciona
pero no especifica qué debe contiene.
Veamos primero la norma:
Ley 675 de 2001,
Artículo 51. Funciones del administrador. La administración inmediata del edificio o
conjunto estará a cargo del administrador, quien tiene facultades de ejecución,
conservación, representación y recaudo. Sus funciones básicas son las siguientes:
…
2. Llevar directamente o bajo su dependencia y responsabilidad, los libros de actas de la
asamblea y de registro de propietarios y residentes, y atender la correspondencia
relativa al edificio o conjunto.‖
Cómo observamos, el artículo 51 de la citada Ley, nos dice que el administrador debe
llevar unos libros de registro de propietarios y residentes y nada más sobre el particular.
158
De tal manera, que al no especificar la Ley sobre el particular, ni existir otras normas que
especifique sobre que debe llevar el Libro de Registro de Propietarios y
Residentes, nos atrevemos a hacer un perfil de dicho libro como referente para que lo
hagan los administrados en las Propiedades Horizontales donde no lo tienen o lo puedan
complementar.
*Recuerde: Si bien es un Libro de Registro establecido por la Ley 675 de 2001, un
propietario o residente se puede negar a suministrar sus datos personales, familiares y
profesionales.
Nombre del propietario/residente: ____________
Actividad: ______
Teléfonos del Inmueble: ______ tel. Of.: ______ cel.: ______
Personas con las que convive en el inmueble: ______, ______, ______
Actividades: ______, ______
Mascotas: (si/no) ______ Genero: ______ Cantidad: ______
Vehículos: (carro/moto) ______, ______ Placas: ______, ______
En caso de emergencia, datos de un familiar con el que se pueda comunicar:
__________________.
¿Quién puede pedir la exhibición del Libro de Registro de Propietarios y
Residentes?
El administrador debe tratar de mantener actualizado éste libro y se recomienda que no
sea de libre acceso para cualquier persona, salvo que sea el Consejo de Administración o
la Asamblea de Propietarios que reunidos exigen su exhibición al Administrador y por
supuesto, si es exigido por una Autoridad Pública.
159
Pago de arrendamiento por consignación, un mecanismo
cuando el arrendador no quiere recibirlo directamente
Cuando se presentan inconvenientes con el arrendador de una vivienda y
éste no quiere recibir el canon de arrendamiento, el arrendatario para no
incurrir en mora, puede consignar el valor del canon de arrendamiento.
Para ello, debe seguir un procedimiento.
Cuando hay conflictos entre el arrendador, bien sea el dueño o un tercero que le
administre el inmueble como es una inmobiliaria y éstos se niegan a recibir el canon de
arrendamiento por diversas razones (por ejemplo, por estar en discusión un incremento
del canon o porque el arrendador se niega a expedir constancia de los pagos), el
arrendatario no tiene excusa para no pagar mes a mes y así no le quieran recibir, lo que
puede hacer para no incurrir en mora, es el pago del canon de arrendamiento a través de
una consignación bancaria.
Pero para que el pago del canon de arrendamiento por consignación tenga validez
y no se constituya en mora, se debe adelantar el siguiente procedimiento:
Trámite para la validez del pago del arrendamiento por consignación
cuando no le quieren recibir
Los artículos 10, 11 y 12 de la Ley 820 de 2003 son muy claros al establecer el
procedimiento para el pago por consignación del arrendamiento de vivienda cuando el
160
arrendador no lo quiere recibir, de tal manera que podemos definir el procedimiento de la
siguiente manera:
1. El arrendatario deberá consignar en un banco autorizado para recibir
consignaciones de arrendamientos en conflicto.
2. Dicho pago por consignación del arrendamiento, si bien es porque el arrendador no
lo quiere recibir, el arrendatario no lo puede hacer en cualquier momento, por el
contrario debe hacerlo dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo o período pactado en el contrato de arrendamiento.
3. La consignación se hace a nombre del dueño del inmueble si fue quien lo arrendó o
a nombre de la persona que lo administra, por ejemplo, a nombre de la
Inmobiliaria.
4. El banco deberá tener unos formularios de consignación que tengan mínimo tres
(3) hojas o constancias, una original y dos duplicados, (una con la que se queda el
banco, otra con la que se queda el arrendatario y una tercera que es para el
arrendador).
5. En dicho formulario de consignación, deberá dejarse claro los nombres del
arrendatario y del arrendador y la dirección del inmueble arrendado.
6. Para que se considere pago el canon, el arrendatario tiene que enviar dentro
de los cinco (5) días siguientes a la consignación y por correo
certificado–no simple correspondencia urbana-, al arrendador a la dirección
que éste anotó en el contrato de arrendamiento (Art. 12 Ley 820 de 2003)
7. Hacer la consignación, pero no enviarla, es como no pagar y el arrendatario
se mantendría en mora hasta el momento en que le envíe la constancia
de consignación, pues sin dicho documento bancario, el arrendador no podría ir
al banco a retirar el pago y hacer uso de éste.
8. En los siguientes meses, en caso de que el arrendador insista en no recibir el
canon de arrendamiento, el arrendatario deberá seguir mes a mes consignando el
valor del arrendamiento y haciendo el procedimiento todos los meses de
notificación como ya se anotó.
161
―Ley 820 de 2003.
Artículo 10. Procedimiento de pago por consignación extrajudicial del canon de
arrendamiento. Cuando el arrendador se rehúse a recibir el pago en las condiciones y
en el lugar acordado, se aplicarán las siguientes reglas:
1. El arrendatario deberá cumplir su obligación consignando las respectivas sumas a favor
del arrendador en las entidades autorizadas por el Gobierno Nacional, del lugar de
ubicación del inmueble, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del
plazo o período pactado en el contrato de arrendamiento.
Cuando en el lugar de ubicación del inmueble no exista entidad autorizada por el Gobierno
Nacional, el pago se efectuará en el lugar más cercano en donde exista dicha entidad,
conservando la prelación prevista por el Gobierno.
2. La consignación se realizará a favor del arrendador o de la persona que legalmente lo
represente, y la entidad que reciba el pago conservará el original del título, cuyo valor
quedará a disposición del arrendador.
3. La entidad que reciba la consignación deberá expedir y entregar a quien la realice dos
(2) duplicados del título: uno con destino al arrendador y otro al arrendatario, lo cual
deberá estar indicado en cada duplicado.
Al momento de efectuar la consignación dejará constancia en el título que se elabore la
causa de la misma, así como también el nombre del arrendatario, la dirección precisa del
inmueble que se ocupa y el nombre y dirección del arrendador o su representante, según
el caso.
4. El arrendatario deberá dar aviso de la consignación efectuada al arrendador o a su
representante, según el caso, mediante comunicación remitida por medio del servicio
postal autorizado por el Ministerio de Comunicaciones junto con el duplicado del título
correspondiente, dentro de los cinco (5) siguientes a la consignación.
Una copia simple de la comunicación y del duplicado título deberá ser cotejada y sellada
por la empresa de servicio postal. El incumplimiento de esta obligación por parte de la
empresa de servicio postal dará lugar a las sanciones a que ellas se encuentren sometidas.
162
5. El incumplimiento de lo aquí previsto hará incurrir al arrendatario en mora en el pago
del canon de arrendamiento.
6. La entidad autorizada que haya recibido el pago, entregará al arrendador o a quien lo
represente, el valor consignado previa presentación del título y de la respectiva
identificación.
7. Las consignaciones subsiguientes deberán ser efectuadas dentro del plazo estipulado,
mediante la consignación de que trata este artículo o directamente al arrendador, a
elección del arrendatario.‖
163
[Infografía] Horas extras y trabajo suplementario,
comprenda los detalles a tener en cuenta
En todo contrato de trabajo se debe pactar un salario fijo y una jornada,
pero si al trabajador se le pide que haga unas horas extras, su salario
aumentará. Lo anterior no significa que el contrato salarial tendrá alguna
modificación.
164
Se acerca el VII Congreso Nacional de Contabilidad Pública
El evento se realizará los próximos 25, 26 y 27 de julio en la ciudad de
Bogotá. Se espera contar con más de dos mil entidades del sector
público. Aquí les presentamos algunos detalles.
El Congreso Nacional de Contabilidad es uno de los eventos más importantes para el
sector público. Cada dos años, la Contaduría General de la Nación se encarga de organizar
el Congreso, que este año alcanza su VII edición y se celebrará en el marco de los quince
años de la entidad.
El tema central este año será los Avances y Perspectivas de la Contabilidad Pública en
Colombia, pero también se cubrirán otras temáticas relacionadas con el campo económico,
social, ambiental, desde una perspectiva nacional e internacional.
El Congreso contará con la asistencia de diferentes personalidades y expertos en materia
contable pública como el Dr. Mauricio Villegas, Coordinador del Programa Curricular de
Contaduría Pública de la Universidad Nacional de Colombia, quien estará presente en el
panel sobre Informes Económicos, Sociales y Ambientales.
Otro tema que tendrá su espacio es el de las pensiones y será expuesto por el
Viceministro Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Rodrigo Suescún Melo,
quien dirigirá la conferencia llamada Pensiones.
165
Este evento también contará con la asistencia de conferencistas internacionales, como el
Dr. Alfredo Rodríguez Neira, Contador Público Colegiado y Licenciado en Administración de
Empresas de la Pontificia Universidad Católica del Perú, así como MBA de la Escuela de
Negocios para Graduados, ESAN. Él dictará la conferencia Perspectivas y Avances de la
Regulación Contable Pública Internacional.
Otra conferencia internacional correrá por cuenta del Dr. Albert Aguilera, Director Regional
de Finanzas Públicas de Picardie, Francia, la cual tratará sobre las Concesiones en un
marco internacional.
Pánel sobre Información Contable Pública como base para el Control
En este pánel estará presente el Dr. Carlos Ossa Escobar, Economista de la Universidad de
Los Andes, quien cuenta con una importante trayectoria en el campo de la revisión fiscal,
ya que fue Contador General de la República entre 1998 y 2002. Dentro de sus logros se
destaca que presentó y gestionó la Ley de Responsabilidad Fiscal, garantizando la
recuperación de los recursos públicos.
Otra de las personalidades que estará en este pánel será el Dr. Karl Heinz Windsheimer,
Director del Tribunal de Cuentas del Estado de Baviera, Alemania, donde dirige el proceso
de auditoría y revisión del sector de ingresos, impuestos y otros derechos de este Estado.
Él cuenta con una amplia trayectoria en temas relacionados con administración fiscal.
Conferencia sobre Aspectos Contables de las Concesiones en Colombia
El Dr. Freddy Armando Castaño Pineda, Economista de la Universidad Externado de
Colombia, Especialista en Derecho de Negocios y Económico, será el encargado de
dictarla. Durante 12 años ha desarrollado su actividad profesional en la Contaduría
General de la Nación y actualmente es asesor de la Subcontaduría General y de
Investigación de esta entidad.
Pánel sobre Informes económicos, sociales y ambientales
Stella Maldonado García será una de las encargadas de debatir esta temática. Ella cuenta
con un MBA de la Universidad del Valle y un doctorado en Economía y Gestión de la
Universidad Deusto, España. Actualmente, se desempeña como docente adscrita del
Departamento de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Javeriana de Cali.
166
El Dr. Mauricio Gómez Villegas, a quien nombramos anteriormente nombramos será el
segundo panelista. A ellos dos se les suma el Contador Público de la Universidad Nacional
de Colombia Harold Álvarez Álvarez, quien es Magister en Ciencias Financieras y Sistemas
de la Universidad Central. Actualmente hace parte del grupo de investigación en Teoría
Contable de la Facultad de Contaduría de la Universidad de Manizales.
167
Cinco razones de peso para implementar las NIIF
Al implementar las NIIF, los Contadores Públicos podrán competir con
los profesionales de todas las latitudes del mundo, porque las fronteras
se abrirán. Por otra parte, para los empresarios y el Estado, existirá la
posibilidad de generar nuevos y más negocios que atraigan flujos del
exterior.
La cronología nos dice que más de 100 países han adoptado las NIIF emitidas por el IASB
y otros países se encuentran en proceso de convergencia. Desde 2002, el IASB y el
Financial Accountig Standard Board (FASB) de Estados Unidos, firmaron un acuerdo de
convergencia entre las IFRS y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Estados Unidos (USGAAP por sus siglas en inglés). En 2006, el IASB y el FASB firmaron un
memorando de entendimiento para reafirmar lo acordado cuatro años atrás y actualmente
ambas normatividades se encuentran en proceso de convergencia.
Aquí se exponen algunas razones para la adopción de las NIIF
Por Ventaja Competitiva
Obligación Legal
Emisores de Valores y Entidades de Interés Público (650 empresas
aproximadamente)
168
Empresas Grandes y Medianas según clasificación legal – Ley 1450 Jun. 2011
(15.000 empresas aproximadamente)
Fuente: Superintendencias
Conveniencia
Recién Egresados (con Conocimiento NIIF)
Exigencia de Universidades para Docentes
Porque no es un tema solo para Contadores (Administradores y Financieros)
Prepararse a Tiempo (Aprender demanda tiempo)
Piense en Grande no en Pequeño
CIVETS
Colombia, Indonesia, Vietnam, Egipto, Turquía y Sudáfrica
Destinos atractivos para inversionistas (PIB) del 4,5 por ciento en los próximos 20
años
No dependen de productos básicos
169
Niveles de inflación bajo control y No tienen grandes déficits fiscales
Consistencia ante crisis financiera global
Fuente: The Economist
Latinoamérica
La mayoría de Países de Latinoamérica han tomado la decisión de adoptar NIIF
completas y NIIF para Pymes
Colombia Realiza Negociaciones con muchos de estos países
Tratados de Libre Comercio
Ejemplos: Canadá, Panamá, Chile, Corea, USA, Unión Europea, etc – Ya
implementaron NIIF
Flujo de Inversionistas hacia Colombia
Empresarios Colombianos buscan nuevos mercados
Proveedores del Exterior están solicitando información bajo NIIF
Alcance NIIF
Las NIIF no son exclusividad del área contable
Algunos Postgrados en Finanzas ya contemplan el aprendizaje de NIIF
Administradores de Empresas
Economistas
Ingenieros Industriales
Otros Profesionales
170
Las Entidades Financieras pueden ver en NIIF una fuente de información mas
confiable
171
Julio 25
Durante el Mundial Sub-20 de Futbol, la FIFA y sus miembros
personas naturales podrán solicitar devoluciones de IVA
De acuerdo con lo indicado en la Ley 1422 de diciembre 29 de 2010 y el
Decreto 1599 de mayo de 2011, sobre cualquier bien o servicio gravado
con IVA que cancelen hasta septiembre 20 de 2011 y sin importar la
forma de pago ni el monto del IVA facturado, la DIAN les devolverá el
100% de dicho IVA.
Tal como lo dispuso la Ley 1422 de diciembre 29 de 2010, la FIFA junto con todas sus
entidades subsidiarias y hasta sus respectivos empleados y demás personas naturales
extranjeras vinculadas a tales entidades (sin incluir a los jugadores) gozarán de
exenciones tributarias por impuestos nacionales en relación con todas las
operaciones que lleven a cabo en suelo colombiano desde diciembre 29 de 2010 y
hasta septiembre 20 de 2011, es decir, hasta un mes después de finalizado el Mundial
Sub-20 de Futbol Masculino.
De acuerdo con los numerales 1º al 3º del Artículo 1º de la Ley, la exención consiste
principalmente en que cualquier pago que se efectúe a la FIFA y sus miembros durante
dicho tiempo (por ejemplo, conseguir permisos para poner pautas publicitarias en los
estadios) no debe quedar sujeto a retención en la fuente a título de renta.
172
En materia de IVA, se entendería que si tales entidades llevan a cabo operaciones
gravadas con IVA (como arrendar espacios para pautas publicitarias) en ese caso, no lo
tendrían que facturar (y no los considerarán responsables de IVA).
Además, cuando importen elementos deportivos o médicos y otros similares para el
desarrollo del torneo, en ese caso no tendrán que pagar ni aranceles ni IVA sobre dichas
importaciones (ver el Artículo 2º de la Ley). Y si movilizan dineros por entidades
financieras colombianas, se entendería que tampoco les cobrarán el Gravamen a los
Movimientos Financieros (4 x mil).
El IVA que paguen por bienes o servicios en suelo colombiano se los
devolverán
Sin embargo, cuando a la FIFA y sus miembros les corresponda comprar dentro de
Colombia algún bien o servicio gravado con IVA y sin importar el tipo de bien o servicio de
que se trate ni la tarifa a la que esté gravado, en ese caso sí deberán cancelar dicho IVA
pero al mismo tiempo tendrán el derecho a que la DIAN les devuelva la totalidad del
mismo.
Así lo dispone el numeral 4º del Artículo 1º de la Ley 1422 y el Decreto Reglamentario
1599 de mayo 27 de 2011. Este último dispone que la solicitud de devolución de ese IVA
cancelado en Colombia se efectuará en el momento de la salida del país en los respectivos
aeropuertos o si se prefiere también se puede efectuar en las direcciones seccionales de la
DIAN.
Una vez elaborada la solicitud de devolución del IVA (para lo cual se deben adjuntar los
originales de las facturas de venta o documentos equivalentes a factura de venta), la
DIAN tendrá tres (3) meses para hacerles la devolución, abonándoselos a las tarjetas de
crédito o cuentas bancarias internacionales que indique el beneficiario, pues la DIAN
tendrá que hacer verificaciones de que esas facturas en las que cancelaron el IVA, sí sean
legales.
Ojalá no se vayan a formar más fraudes con esta devolución de IVA a dichos extranjeros
tal como sucedió con las devoluciones de IVA por exportaciones ficticias que hicieron
estallar recientemente todo un gran escándalo al interior de la DIAN.
173
No se aplicarían todas las normas del Decreto 2925 de 2008
El Decreto Reglamentario 1599 de mayo 27 de 2011 menciona que para estos casos de
devolución de IVA a la FIFA y sus miembros no se aplicarían todas las normas contenidas
en el Decreto 2925 de agosto de 2008 (el cual regula la devolución de IVA a personas
naturales extranjeras que compren ciertos bienes en Colombia con sus tarjetas de crédito
internacionales) sino que solamente se aplicarían los artículos 6º y 7º de este último.
Eso significaría que las personas naturales extranjeras miembros de la FIFA y sus
subsidiarias no tienen que hacer sus compras solamente con tarjetas de crédito para que
les puedan devolver su IVA, ni tampoco tendría que comprar solo la clase de bienes que
se mencionan en el Decreto 2925 de 2008, ni tampoco tendrían un límite en el monto del
IVA que les pueden devolver.
Por consiguiente, sobre cualquier bien o servicio gravado con IVA que cancelen hasta
septiembre 20 de 2011 y sin importar la forma de pago ni el monto del IVA facturado, la
DIAN les devolverá el 100% de dicho IVA
Los municipios y departamentos también podrían otorgar exenciones por
impuestos territoriales
La Ley 1422 de 2010, en su artículo 5º, contempla la posibilidad que si los municipios así
lo deciden, la FIFA y sus subsidiarias tampoco quedarían sujetos a los tributos municipales
por las operaciones que realicen entre diciembre 29 de 2010 y septiembre 20 de 2011
(como el tributo de Industria y Comercio, el de publicidad exterior visual, el de boletería
por entradas a espectáculos públicos, etc.).
Por consiguiente, si algún municipio de entre los que se realizarán partidos de futbol del
Mundial Sub-20 aprueba darle exenciones tributarias a la FIFA y sus miembros por
ejemplo en materia del impuesto de industria y comercio, en ese caso tampoco se les
tendrían que practicar las respectivas retenciones de Industria y Comercio.
174
“Por desgracia en los delitos de naturaleza económica
siempre hay Contadores involucrados”: Horacio Ayala
Dialogamos con el ex director de la DIAN sobre todo este escándalo que
ha empañado a la institución, sus posibles causas, lo que se debe hacer y
las soluciones a corto plazo que se podrían llegar a dar.
Consultor privado y profesor universitario, Horacio Ayala, se desempeña como columnista
en diferentes medios como Portafolio y El Espectador. Se desempeñó como Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales, asesor del Ministerio de Hacienda y de organismos
internacionales en temas tributarios. También fue Cónsul General de Colombia en Chile y
Director de Impuestos de Touche Ross International para América Latina.
Después de lo que hemos sabido sobre el escándalo de la DIAN, ¿cuál se
podría considerar el mayor pecado de la entidad en todo este fraude?
De acuerdo con las informaciones de prensa, los fraudes se presentaron utilizando
exportaciones ficticias. Sorprende, en consecuencia, que no exista un control sobre las
exportaciones, que es una actividad de responsabilidad de la DIAN, así como de sus
consecuencias en el reintegro de divisas, porque a través de esa figura puede haber
igualmente lavado de dineros.
Siendo un área crítica para la DIAN, debería existir una acción efectiva de prevención por
parte del área de control interno, así como de la Contraloría General de la República.
175
¿Debe ser más selectiva la DIAN al momento de escoger a sus empleados o
el problema pasa por el factor ético de cada uno de ellos?
Todas las entidades públicas deben tener sistemas adecuados de reclutamiento,
particularmente si tienen los riesgos que existen en la DIAN, no sólo de fraudes sino de
evasión.
Estimo que el principal problema consiste en que muchos funcionarios son designados por
recomendaciones políticas o por otros intereses, no por méritos. La entidad debería tener
niveles salariales que le permitan reclutar funcionarios idóneos y honestos.
¿Qué soluciones a corto plazo se deben tomar para que en el futuro esta
situación no se vuelva a presentar?
Mayores controles. Utilizar al máximo la informática para prevenir el uso de entidades o
personas inexistentes para cometer los fraudes, a través de cruces de información más
activos y más amplios.
¿Piensa que los ex directores Néstor Díaz y Óscar Franco pudieron haber
hecho algo al respecto en el pasado frente a esta situación?
Creo que los directores de las entidades públicas deben ser proactivos en la búsqueda de
la transparencia. No basta descansar únicamente en la delegación de responsabilidades.
Esta noticia es una alerta para Contadores, Auditores y Revisores Fiscales,
¿cambia en algo su responsabilidad profesional frente a estos hechos?
Por desgracia en los delitos de naturaleza económica siempre hay Contadores
involucrados. La costumbre colombiana de graduar Contadores Públicos conduce a esta
serie de situaciones. Creo que es hora de que la facultad de dar fe pública no se otorgarse
en forma improvisada, a personas sin experiencia y sin antecedentes suficientes para que
la sociedad les confíe una tarea tan importante.
176
¿Piensa que este desfalco se pudo presentar por las complejidades que
tiene el sistema tributario colombiano?
En parte puede ser, Pero en los fraudes mencionados por la prensa, se trata de grupos
delictivos organizados, con funcionarios y exfuncionarios, que conocían de las falencias de
la administración.
Si se quiere dar vuelta a la página, ¿qué debe hacer el Gobierno para que
esto no se repita a futuro?
En primer lugar dotar al Director de la DIAN facultades que le permitan limpiar los focos
de corrupción que se logre detectar y utilizar procedimientos exigentes para el
reclutamiento de funcionarios de las áreas críticas. Además, evitar las influencias
politiqueras en la designación de funcionarios y, por supuesto, usar más la tecnología y las
herramientas conocidas, como el control interno.
177
[Infografía] No caiga en mora, consigne el canon de
arrendamiento
Si hay conflictos entre el arrendador y el arrendatario, este último no
tiene excusa para no pagar mes a mes así no le quieran recibir el dinero.
Puede entonces realizar el pago del canon de arrendamiento a través de
consignación.
178
Julio 26
Indemnización Sustitutiva y Devolución de Aportes, si se lo
proponen tenga cuidado, puede ser un pésimo negocio
Cuando una persona llega a determinada edad y no cumple con el
requisito de semanas mínimas cotizadas o capital mínimo ahorrado,
puede acceder a que le devuelvan sus aportes o a que el Estado le pueda
completar. Si el Fondo le propone la primera alternativa, tenga cuidado,
no se acelere, puede ser un mal negocio.
Lo primero. Nombres distintos, significados similares:
El término Indemnización Sustitutiva, es usado en el Régimen de Prima Media con
Prestación Definida que administra el Fondo Público de Pensiones del ISS.
El término Devolución de Aportes, es el empleado en el Régimen de Ahorro
Individual con Solidaridad que administran los Fondos Privados de Pensiones.
La finalidad: Devolver lo ahorrado al afiliado que llegó a determinada edad y no alcanzó
a cotizar lo necesario para alcanzar a una Pensión de Vejez.
Veamos las normas:
179
En el ISS:
―Ley 100 de 1993. Artículo 37. Indemnización sustitutiva de la pensión de vejez. Las
personas que habiendo cumplido la edad para obtener la pensión de vejez no hayan
cotizado el mínimo de semanas exigidas, y declaren su imposibilidad de continuar
cotizando, tendrán derecho a recibir, en sustitución, una indemnización equivalente a un
salario base de liquidación promedio semanal multiplicado por el número de semanas
cotizadas; al resultado así obtenido se le aplica el promedio ponderado de los porcentajes
sobre los cuales haya cotizado el afiliado.‖
En los Fondos Privados:
―Ley 100 de 1993. Artículo 66. Devolución de saldos. Quienes a las edades previstas en el
artículo anterior (57 mujer, 62 hombre) no hayan cotizado el número mínimo de semanas
exigidas, y no hayan acumulado el capital necesario para financiar una pensión por lo
menos igual al salario mínimo, tendrán derecho a la devolución del capital acumulado en
su cuenta de ahorro individual, incluidos los rendimientos financieros y el valor del bono
pensional, si a éste hubiere lugar, o a continuar cotizando hasta alcanzar el derecho.‖
El peligro: Tener derecho a que el Estado la complete pero el Fondo de
Pensiones no lo informe
Es muy común (regla general) que a las personas que están afiliadas al ISS que
cumplieron la edad de pensión, pero que les quedó faltando semanas y no puedan seguir
cotizando, simplemente el ISS les informa que tienen derecho al pago único de la
Indemnización Sustitutiva de la Pensión de Vejez. Cuando en realidad, por las
pocas semanas que les quedó faltando, es posible que el Estado les complete a través de
los recursos del Fondo de Solidaridad administrados por el Fondo Prosperar y así acceder
a una pensión vitalicia de vejez.
Igual sucede con los Fondos Privados de Pensiones, es muy común (regla general) que le
digan a la persona que llegó a los 62 años hombre y 57 mujer y no han alcanzado a
acumular el capital necesario para obtener una Pensión de Vejez y no puedan seguir
cotizando, que el Fondo Privado de Pensiones ―generosamente‖ devolverá los aportes
ahorrados, incluyendo los rendimientos, pero en realidad es posible que el capital que le
faltó, es muy mínimo, al punto que el Estado lo podría completar a través del Fondo de
180
Solidaridad administrado por el Fondo Prosperar y así acceder a una Pensión Vitalicia de
Vejez.
―Ley 100 de 1993. Artículo 71. Garantía estatal de pensión mínima de
invalidez. En desarrollo del principio de solidaridad, el Estado garantizará los recursos
necesarios para que los afiliados al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, tengan
acceso a una pensión mínima de invalidez, cuyo monto mensual será equivalente al salario
mínimo legal mensual conforme a lo establecido en el artículo 35 de la presente Ley.
La garantía estatal de pensión mínima operará de conformidad con lo previsto en los
artículos 83 y 84 de esta Ley.‖
―Ley 100 de 1993. Artículo 18. Base de cotización. …
…
Las personas que perciban ingresos inferiores al salario mínimo legal mensual vigente,
podrán ser beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos de que éste le
complete la cotización que les haga falta y hasta un salario mínimo legal mensual vigente,
de acuerdo con lo previsto en la presente ley.‖
¡Es mejor una pensión mínima de vejez, que un cheque único por 10 o 20
millones de pesos!
En los dos casos expuestos anteriormente, para los Fondos de Pensiones -público o
privado-, es mucho más negocio entregarle a la persona un cheque de diez o veinte
millones de pesos ―y se lo quitan de encima‖, que tener que pagar de manera vitalicia una
pensión de vejez, así sea por valor de un (1) Smmlv, pues no se sabe cuántos años va a
vivir ese pensionado y sin contar que una vez fallezca, es posible que tenga esposa o
compañera o hijos que tengan derecho a la Pensión de Sobrevivencia.
El Fondo de Pensiones –público o privado– está obligado a informar y a
tramitar ante el Estado la ayuda del Estado para completar
El Fondo pensional, es el obligado en informar al afiliado que no cumpla con las semanas
mínimas (ISS) o con el capital mínimo (Fondos Privados), que tienen eventualmente la
posibilidad de acceder a que el Estado les complete.
181
Pero como ya anotamos, es muy raro (sería la excepción) que el Fondo lo fuera a hacer,
por eso insistimos que tenga mucho cuidado cuando le propongan la Indemnización
Sustitutiva o la Devolución de Aportes, para que usted directamente o a través de un
abogado, defienda su derecho a que el Estado le complete.
Veamos la norma:
―Ley 100 de 1993. Artículo 83. Pago de la garantía. …
…La administradora o la compañía de seguros que tenga a su cargo las pensiones,
cualquiera sea la modalidad de pensión, será la encargada de efectuar, a nombre del
pensionado, los trámites necesarios para que se hagan efectivas las garantías de pensión
mínima.‖
Por ejemplo, en el sistema pensional privado –Régimen de Ahorro Individual con
Solidaridad-, el afiliado tiene derecho a que el Estado de complete si llega a los 62 años
hombre y 57 mujer y ya tienen cotizado mínimo 1.150 semanas pero no alcanza al capital
necesario, a que el Estado complete a través del Fondo Prosperar.
―Ley 100 de 1993. ARTÍCULO 65. GARANTÍA DE PENSIÓN MÍNIMA DE
VEJEZ. Los afiliados que a los (62) años de edad si son hombres y (57) si son mujeres, no
hayan alcanzado a generar la pensión mínima de que trata el artículo 35 de la presente
Ley, y hubiesen cotizado por lo menos mil ciento cincuenta semanas (1.150), tendrán
derecho a que el Gobierno Nacional, en desarrollo del principio de solidaridad, les
complete la parte que haga falta para obtener dicha pensión….‖
182
Jornada diaria de 10 horas sin pago de horas extras, ¿en qué
casos es posible?
Existe una posibilidad para que el trabajador labore una jornada máxima
de diez (10) horas y no de ocho (8), sin que esas dos (2) horas
signifiquen el pago de recargos por horas extras. La respuesta está en la
Ley 789 de 2002.
La regla general es que la labor diaria máxima son ocho (8) horas y como horas extras
máximo dos (2) adicionales. (Art. 161 CST).
De tal manera que su salario básico u ordinario remunera las primeras ocho (8) horas y
siempre las horas adicionales, las cuales no pueden superas dos (2) al día, deben ser
remuneradas adicionalmente como trabajo extra o suplementario.
CST. Artículo 159. Trabajo suplementario. Trabajo suplementario o de horas extras
es el que excede de la jornada ordinaria, y en todo caso el que excede de la máxima legal.
Articulo 161. Duración. La duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo es de
ocho (8) horas al día y cuarenta y ocho (48) a la semana,…
183
La Jornada son ocho (8) pero existe una posibilidad de laborar diez (10)
sin el pago de recargo
Si bien es claro que la jornada máxima diaria son ocho (8) horas diarias y lo demás se
considera horas extras y como tal deben ser remuneradas, la Ley 789 de 2002 en su
artículo 161 numeral Segundo Literal d, permite que se pueda laborar jornadas diarias
hasta de diez horas, pero sin que aquellas superen las cuarenta y ocho (48) repartidas
en máximo seis (6) días, veamos tres (3) ejemplos:
Ejemplo 1:
Lunes *diez (10) horas
Martes *diez (10) horas
Miércoles *diez (10) horas
Jueves *diez (10) horas
Viernes ocho (8) horas (Éste día se puede laborar hasta (2) horas extras)
Total cuarenta y ocho (48) horas
*(Estos días NO se deben hacer horas extras)
Ejemplo 2:
Lunes *diez (10) horas
Martes *diez (10) horas
Miércoles *diez (10) horas
Jueves *diez (10) horas
Viernes cuatro (4) horas (Éste día se puede laborar hasta (2) horas extras)
Sábado cuatro (4) horas (Éste día se puede laborar hasta (2) horas extras)
Total cuarenta y ocho (48) horas
184
*(Estos días NO se deben hacer horas extras)
Ejemplo 3:
Miércoles *diez (10) horas
Jueves *diez (10) horas
Viernes *diez (10) horas
Sábado *diez (10) horas
Domingo ocho (8) horas (Éste día se puede laborar hasta (2) horas extras)
Total cuarenta y ocho (48) horas
*(Estos días NO se deben hacer horas extras)
CST. Art.167. Limite del trabajo suplementario. <adicionado por el artículo 22 de la Ley 50
de 1990.: En ningún caso las horas extras de trabajo, diurnas o nocturnas, podrán
exceder de (2) horas diarias y (12) semanales. Cuando la jornada de trabajo se amplíe por
acuerdos entre empleadores y trabajadores a (10) horas diarias, no se podrá en el mismo
día laborar horas extras.)
Jornadas de 10 horas deben ser un acuerdo previo, no simple cambio
diario para evadir el pago de horas extras
Ojo, no se trata que el empleador aproveche que un trabajador que tiene jornadas diarias
de ocho (8) horas y simplemente un día que debió quedarse más del tiempo, no le paguen
el recargo bajo el argumento que al otro día saldrá más temprano.
Para que se apliquen las jornadas de diez (10) horas máximas sin exceder cuarenta y ocho
(48) a la semana, debe acordarse eso de antemano.
Veamos la norma que apoya todo éste editorial:
―Código Sustantivo del Trabajo. Jornada Máxima.
185
Articulo 161. Duración. La duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo es de
ocho (8) horas al día y cuarenta y ocho (48) a la semana, salvo las siguientes
excepciones:
a)…
b)…
2.
c)…
d) <Literal adicionado por el artículo 51 de la Ley 789 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> El empleador y el trabajador podrán acordar que la jornada semanal de (48)
horas se realice mediante jornadas diarias flexibles de trabajo, distribuidas en máximo (6)
días a la semana con un día de descanso obligatorio, que podrá coincidir con el domingo.
En este, el número de horas de trabajo diario podrá repartirse de manera variable durante
la respectiva semana y podrá ser de mínimo (4) horas continuas y hasta (10) horas
diarias sin lugar a ningún recargo por trabajo suplementario, cuando el número
de horas de trabajo no exceda el promedio de (48) horas semanales dentro de la
jornada ordinaria de 6 a.m. a 10 p.m.
Parágrafo. …‖ (Subrayado y negrilla nuestra)
186
[Infografía] Revisores Fiscales tienen que denunciar
corrupción en empresas
El secreto profesional quedará relegado cuando de denunciar actos
corruptos se trate. Esta es una faceta que tiene el Contador o Revisor
Fiscal, la cual está regulada en la Ley 43 de 1990, donde se indica que los
datos que se conocen de un cliente no se pueden revelar a quien no deba
conocerlos.
187
El mínimo, culpable del desempleo y de la informalidad
laboral
Así lo ha dicho el Fondo Monetario Internacional (FMI). La informalidad
laboral también ha sido un flagelo que no ha dejado que se vea progreso.
Se continúa con la búsqueda de la equidad social y la justicia económica.
A finales del 2010, el presidente Santos decretó el aumento salarial mínimo en un 3,4% a
$532.500 pesos y fijó en $63.600 un subsidio de transporte. Sin embargo y
sorpresivamente, la inflación en nuestro país fue de un 0,65% en diciembre, por las alzas
de los alimentos como consecuencia de las lluvias y las inundaciones, lo que llevó a un
3,17% el acumulado anual del Indice de Precios al Consumidor (IPC).
Con el reajuste, el mínimo quedó en $535.600 desde los $515.000 que regían como
salario mínimo mensual en el 2010; un aumento del 4%. Fue entonces cuando los
principales sindicatos aplaudieron la decisión del presidente y aseguraron que aunque no
cubre sus expectativas es una buena señal con la clase trabajadora.
Hoy, siete meses después y según recomendaciones del Fondo Monetario Internacional,
Colombia deberá hacer algo con el salario mínimo obligatorio. Según el FMI el mínimo es
un obstáculo más para la generación de empleo formal en Colombia.
188
Hipótesis
Como lo publica lanotadigital.com, para el FMI las cargas tributarias a la generación de
empleo formal es el principal obstáculo que tiene el mercado laboral de nuestro país.
Según el más reciente informe presentado por el Directorio Ejecutivo del FMI, Colombia
debe recortar los impuestos laborales y replantear el salario mínimo.
El FMI determino una brecha que hay entre el salario real y los precios del consumidor.
Como lo afirma María Arbeláez, representante de Colombia ante el organismo, ―ellos
sugieren que el salario mínimo se incremente a un ritmo menor de lo que lo está
haciendo, obviamente por lo menos al mismo nivel del costo de vida‖.
Informalidad laboral dominante
El empleo informal en Colombia en los hombres ya va por el 51,6%, mientras que en las
mujeres está por el 48,4%. Los lugares en donde las personas que tienen un trabajo
informal laboran son: 32,4% en un local fijo, 18,8% en otras viviendas, 17,6% en su
vivienda, 10,2% en un sitio descubierto o la calle y 21,9% en otros lugares como
vehículos, trabajo puerta a puerta, obras de construcción, área rural, minas o canteras.
Las ciudades colombianas que presentan mayor proporción de población ocupada en la
informalidad son Cúcuta con 71%, Montería con 67,2% y Villavicencio con 66,3%. En
contraste, las ciudades con menor informalidad fueron Bogotá con 45,4%, Medellín con
46,2% y Manizales con 47%.
Como opina el columnista Jaime Sanz Botero, el crecimiento exponencial de la
informalidad se traduce en el deterioro sectorial de la economía, en la afectación de las
políticas públicas y en la irregularidad del aparato productivo para lograr crecimientos
sostenibles y políticas redistributivas que generen equidad social y justicia económica.
Datos del Banco Mundial y de organismos multilaterales de crédito afirman cómo de las 10
millones de familias que hay en Colombia, 6 millones de estas tienen grandes dificultades
para proveerse de alimentos, la reducción progresiva de la demanda de alimentos es
estructural causada por la disminución constante en el ingreso de los colombianos.
189
Una opinión
En su cuenta de Twitter, el vicepresidente Angelino Garzón publicó que ―Recetas del FMI
de salarios precarios ya fracasaron y van en contravía de tesis de Presidente Santos de
deuda social con la población pobre‖, una opinión que va en contra de lo que opina el
FMI.
De igual manera publicó, ―Crecimiento económico de las empresas y países se consolida si
crece también economía ciudadanos@ incluyendo salarios de los trabajadores@‖.
190
Julio 27
Venta ocasional de mercancías no convierte a una persona
en comerciante
El artículo 11 del Código de Comercio dice que quiénes vendan
ocasionalmente mercancías no se consideran comerciantes. ¿Qué pasa
entonces cuando alguien que es asalariado al mismo tiempo vende todos
los fines de semana artículos por catálogo?
Cuando una persona se dedica exclusivamente a desarrollar las actividades mencionadas
en el Artículo 23º del Código de Comercio, por ejemplo ser agricultor o ganadero o a
ejercer su profesión liberal, en ese caso no se considera comerciante y no adquiere las
obligaciones de estos últimos, tales como inscribirse en Cámaras de Comercio y llevar
libros de contabilidad (ver artículo 19º del Código de Comercio).
Pero es importante pensar en lo que sucedería si, por ejemplo, un agricultor, cuando
vende sus cultivos, no le pagan en dinero sino que le pagan con otras mercancías y se ve
en la necesidad de salir a vender dichas mercancías. ¿Se convierte entonces en
comerciante por esa actividad de salir a vender esas mercancías lo cual no es su
verdadera actividad habitual?
191
La respuesta a la anterior pregunta se resuelve examinando lo que mencionan las normas
de los artículos 10 y 11 del mismo Código de Comercio.
Solo se es comerciante cuando se efectúan actos mercantiles de forma
profesional, es decir, habitualmente
Para que una persona sea considera como comerciante se requiere que se cumplan dos
condiciones especiales:
1. Que la actividad que va a desarrollar sea considerada como mercantil. Para ello, el
Artículo 20 del Código de Comercio contiene un listado de algunas de tales
actividades (arrendar, prestar servicios, comprar y vender mercancías, etc.).
2. Que esa actividad considera como mercantil sea su actividad profesional o habitual
(ver artículo 10 del Código de Comercio).
Es por lo anterior que en el Artículo 11 del mismo Código de Comercio se dispone lo
siguiente:
―ARTÍCULO 11. <APLICACIÓN DE LAS NORMAS COMERCIALES A OPERACIONES
MERCANTILES DE NO COMERCIANTES>. Las personas que
ejecuten ocasionalmente operaciones mercantiles no se considerarán comerciantes,
pero estarán sujetas a las normas comerciales en cuanto a dichas operaciones.‖
(El subrayado es nuestro)
Como vemos, si la persona mencionada en el ejemplo anterior es un persona cuya
actividad habitual es la de ser agricultora pero solo en forma ocasional y se llega a ver
en la necesidad de salir a vender mercancías, en ese caso esa persona no se convierte en
comerciante (ver Concepto 02102230 de diciembre de 2002 de la Superintendencia de
Industria y Comercio).
Lo único que le pide la norma en todo caso es que esas ventas ocasionales de
mercancías queden sujetas a “las normas comerciales” lo que implica por ejemplo
que deberá dar garantías sobre esas mercancías y responder por las fallas en tales
mercancías.
192
No importa si la actividad mercantil es la actividad secundaria, en todo
caso se es un comerciante
Es importante destacar que cuando una persona sí está llevando a cabo actos de comercio
y lo hace de forma habitual, en ese caso no va a importar que dicha actividad mercantil
sea la que menos ingresos le reporte en comparación con otras actividades que al mismo
tiempo pueda estar ejecutando, pues en ese caso sí se considera comerciante.
Ese puede ser el caso, por ejemplo de las personas que son asalariadas pero al mismo
tiempo, todos los fines de semana, se dedican a comprar y vender maquillajes o
artículos de aseo personal por catálogo. En esos casos, a pesar que sus salarios
representen su mayor ingreso, en todo caso está ejecutando al mismo tiempo y de forma
habitual una actividad que sí se considera mercantil y por tanto dicha persona sí se
convierte en comerciante.
En el Concepto 02102230 de diciembre de 2002 de la Superintendencia de Industria y
Comercio se hace la cita de una obra del año 1986 y en la que se lee lo siguiente: ―no es
indispensable que la actividad mercantil sea la principal para que el sujeto sea calificado
como comerciante.‖
193
La factura electrónica, mecanismo para eliminar la evasión
del IVA
Parece ser que el Gobierno hará una fuerte campaña en pro de la factura
electrónica, un método que puede hacerle la guerra a la evasión y que
ayudaría a evitar escándalos como el que se realizó hace poco por
funcionarios de la DIAN.
―Mucha gente evade y otros se roban el IVA. Hemos empezado una agenda para que la
gente deje de utilizar mecanismos confusos como la prefactura. Vamos a implementar la
factura electrónica‖. Es lo que ha dicho el director de la DIAN, Juan Ricardo Ortega el
lunes de esta semana a Caracol Radio. De igual manera aseguró que se establecerán
controles estrictos de software de contabilidad.
Las palabras de Ortega son un claro espaldarazo para un mecanismo que se implementó
en nuestro país desde el segundo semestre del 2009. Se trata de un documento tributario
generado electrónicamente, que reemplaza al documento físico, pero tiene un valor legal
idéntico a este. El sistema lo que hace es reducir costos de operación.
El Decreto 1929 del 20 de mayo del 2007 reglamentó el artículo 616-1 del Estatuto
Tributario relacionado con la aplicación de la factura electrónica y el Artículo 26 de la Ley
962 de 2005 permitiendo la neutralidad tecnológica y a los empresarios expedir esta
factura.
194
Aspectos a tener en cuenta
Para ello se tendría que usar, con tecnología propia o subcontratando los servicios de
terceros, un proceso de facturación que garantice la autenticidad e integridad de las
facturas electrónicas y las notas crédito desde su expedición y durante todo el tiempo de
su conservación. El proceso tiene que contar con la Certificación de Calidad ISO
9001:2000. Además, las facturas electrónicas solo se pueden expedir si primero el
adquirente del bien o servicio está de acuerdo en aceptarlas.
La Resolución 14465 ratifica que la persona natural o jurídica que desee expedir facturas
electrónicas deberá comunicar a la DIAN su intención. Pero antes se debe haber obtenido
la Certificación de Calidad.
Ahora, si no se van a utilizar sus propias plataformas tecnológicas sino los servicios de un
tercero, este será entonces el que deba contar con la respectiva Certificación de Calidad
ISO 9001:2000.
Quienes emitan y acepten facturas electrónica, tienen que presentar
informes bimestrales
La novedad más importante, contenida en la Resolución 14465, consiste en que las
personas naturales o jurídicas que emitan factura electrónica, y quienes la acepten,
tendrán que estar entregando bimestrales, y solo por el portal de la DIAN, los reportes
que se mencionan en los artículos 7 y 8 de la resolución.
En el caso de la persona natural o jurídica que emita factura electrónica, se les exige
diligenciar el Formato 1289 en el cual harían el reporte del consolidado mensual por
adquirente.
Ventajas
Ahorro de costos, mayor eficiencia al reducir los tiempos de gestión y permitir la agilidad
en la toma de decisiones, Integración con las aplicaciones de gestión internas de la
empresa, facilidad en los procesos de auditoría, consecución de información en tiempo
real, mayor control y flujos de transacciones agilizados.
195
¿Quiénes están excluidos?
No hay lugar a factura electrónica cuando: Se expide factura de exportación, se expide
factura en talonario o en papel y se expide factura por computador u otra forma de
factura o documento equivalente, para ser generada y entregada directamente al
adquirente de bienes y/o servicios que se entregan y/o consumen en el local, consultorio o
establecimiento de comercio.
La factura electrónica en América Latina
Tasas de crecimiento anuales entre 50 y 500%.
La factura electrónica está siendo empujada por el sector público.
El proceso se apoya en la participación de terceros.
Las estrategias de Brasil y México permiten auditar el proceso prácticamente en
tiempo real, una estrategia que países europeos están considerando revisar e
implementar.
La seguridad es un tema prioritario, por lo que se adoptan esquemas de firmas
digitales.
196
[Infografía] Que no lo engañen, conozca lo que son
Indemnización Sustitutiva y Devolución de Aportes
Si una persona llega a cierta edad sin cumplir con los requisitos de
semanas mínimas cotizadas o capital mínimo ahorrado, el Fondo de
Pensiones podría devolverle sus aportes, sin embargo tómelo con calma
porque podría ser un mal negocio.
197
Julio 28
Descuento en el arrendamiento por reparaciones cuando el
arrendador no lo hace
El inquilino de una vivienda no solo tiene el derecho a que le entreguen
una vivienda en condiciones dignas para su uso, sino también a que le
hagan durante la vigencia del contrato, las reparaciones no locativas
indispensables a costa del arrendador o dueño, so pena de hacerlas y
cobrar el reembolso o hasta para dar por terminado el contrato.
Cuando en una vivienda se presentan daños, según lo que se deba reparar, podríamos
decir a quién le corresponde asumir su costo, o bien al arrendador/dueño o al inquilino.
Al arrendador: Cuando los daños sean sobre aspectos necesarios para poder utilizar
debidamente el inmueble, como el correcto funcionamiento de las tuberías del acueducto
o del alcantarillado, el sistema interno de cableado para el servicio de energía, que el
techo no tenga filtraciones, que las paredes o techos no tengan riesgos de desplome, etc.
Es el dueño o arrendador (incluido las inmobiliarias) las que deben salir a arreglar dichos
daños, salvo, claro está, que el daño sea por culpa del inquilino.
Al arrendatario o inquilino: En primer lugar, todo daño que haya realizado, salvolo
que tenga que ver con el desgaste natural de la cosa por su uso (como el piso, techos, el
gorgojo en la madera de los techos o armarios).
198
De tal manera, que el inquilino sí debe reparar las cosas que dañe por el propio uso que le
dé, -distintas a las del desgaste natural de la cosa, como ya se anotó-, por ejemplo, un
sifón que se tape, la cuerda del tanque que se reventó, un vidrio que se quiebre, la chapa
en la que se quedó media llave adentro porque se quebró, un químico que dejó caer en el
piso y se debe desmanchar, la tasa del inodoro que quebró, etc.
―Ley 820 de 2003 Artículo 9º. Obligaciones del arrendatario. Son obligaciones del
arrendatario:
1.…
2. Cuidar el inmueble y las cosas recibidas en arrendamiento. En caso de daños o
deterioros distintos a los derivados del uso normal o de la acción del tiempo y que fueren
imputables al mal uso del inmueble o a su propia culpa, efectuar oportunamente y por su
cuenta las reparaciones o sustituciones necesarias. …‖
Arreglos que deba asumir el dueño/arrendador y no los haga
oportunamente, inquilino los puede descontar del canon de
arrendamiento según unas reglas
Es un deber del dueño/arrendador (incluyendo a las inmobiliarias cuando actuando como
arrendadoras) reparar oportunamente los daños antes anotamos cómo aquellos que son
de su obligación.
Para ello, es menester que el inquilino lo informe oportunamente (salvo que sea una
situación de emergencia que no de tiempo para su aviso y deba el mismo inquilino
repararlo) y por ende, para el arrendador salir a su arreglo con la diligencia que merece el
daño acaecido.
En caso que el dueño/arrendador incumpla con dicha obligación o se tarde en hacerlo, el
inquilino lo podrá hacer, pero le nace el derecho a descontar del canon de arrendamiento
lo que debió gastar según la forma que a continuación explicamos, claro está, sobre la
base del ―costo razonable‖.
199
Forma de descontar del canon de arrendamiento los gastos en que debió
incurrir el inquilino
Si bien, al inquilino le nace el derecho a cobrar lo que debió invertir en las reparaciones
que eran obligación del arrendador y eso lo hace descontándolo del valor adeudado mes a
mes de los cánones de arrendamiento, dicho descuento tiene un límite en cada mes, pues
debe auto-cobrárselo en porcentajes que no superen el 30% del canon mensual, en otras
palabras, debe de todos modos seguir pagando mínimo el 70% del valor del canon, hasta
cuando termine de cobrar las inversiones que debió hacer por omisión o tardanza del
dueño/arrendador.
Veamos la norma:
―Ley 820 de 2003. Artículo 27. Descuento Por Reparaciones Indispensables No
Locativas. En el caso previsto en el artículo 1993 del Código Civil, salvo pacto en
contrario entre las partes, el arrendatario podrá descontar el costo de las reparaciones del
valor de la renta. Tales descuentos en ningún caso podrán exceder el (30%) del valor de
la misma; si el costo total de las reparaciones indispensables no locativas excede dicho
porcentaje, el arrendatario podrá efectuar descuentos periódicos hasta el (30%) del valor
de la renta, hasta completar el costo total en que haya incurrido por dichas reparaciones.
Para lo previsto en el artículo 1994 del Código Civil, previo cumplimiento de las
condiciones previstas en dicho artículo, las partes podrán pactar contra el valor de la
renta.
En el evento en que los descuentos periódicos efectuados de conformidad con lo previsto
en este artículo, no cubran el costo total de las reparaciones indispensables no locativas,
por causa de la terminación del contrato, el arrendatario podría ejercer el derecho de
retención en los términos del artículo anterior, hasta tanto el saldo insoluto no sea
satisfecho íntegramente por el arrendador.
―Código Civil.
Articulo 1993. Reembolso de las mejoras necesarias no locativas.El arrendador es
obligado a reembolsar al arrendatario el costo de las reparaciones indispensables no
locativas, que el arrendatario hiciere en la cosa arrendada, siempre que el arrendatario no
las haya hecho necesarias por su culpa, y que haya dado noticia al arrendador lo más
pronto, para que las hiciese por su cuenta. Si la noticia no pudo darse en tiempo, o si el
200
arrendador no trató de hacer oportunamente las reparaciones, se abonará al arrendatario
su costo razonable, probada la necesidad.
Articulo 1994. Mejoras útiles. El arrendador no es obligado a reembolsar el costo de
las mejoras útiles, en que no ha consentido con la expresa condición de abonarlas; pero el
arrendatario podrá separar y llevarse los materiales sin detrimento de la cosa arrendada; a
menos que el arrendador esté dispuesto a abonarle lo que valdrían los materiales,
considerándolos separados.‖ (Subrayado nuestro)
201
Pago de dividendos o utilidades en especie y no en dinero
efectivo
Si bien las utilidades o dividendos que las sociedades deben entregar a
sus accionistas o socios deben ser en dinero efectivo, es viable que se
pueda pagar en especie con bienes o servicios de la misma sociedad,
previo un trámite.
La regla general
Por regla general, los dividendos o utilidades que se repartan entre los dueños (socios o
accionistas) de una sociedad, debe ser en dinero efectivo, pues así lo establece las
normas mercantiles, pero es viable que se pueda entregar dicho dividendo o utilidad en
especie.
Veamos el artículo 455 del Código de Comercio en el cual podremos observar varias cosas
y llegar a la conclusión sobre el pago en especie de las utilidades o dividendos.
―Código de Comercio. Artículo 455. Pago de dividendos en la sociedad
anónima. Hechas las reservas a que se refieren los artículos anteriores, se distribuirá el
remanente entre los accionistas.
202
El pago del dividendo se hará en dinero efectivo, en las épocas que acuerde la
asamblea general al decretarlo y a quien tenga la calidad de accionista al tiempo de
hacerse exigible cada pago.
No obstante, podrá pagarse el dividendo en forma de acciones liberadas de la
misma sociedad, si así lo dispone la asamblea con el voto del 80% de las
acciones representadas. A falta de esta mayoría, sólo podrán entregarse tales
acciones a título de dividendo a los accionistas que así lo acepten.
Parágrafo. En todo caso, cuando se configure una situación de control en los términos
previstos en la ley, sólo podrá pagarse el dividendo en acciones o cuotas liberadas de la
misma sociedad, a los socios que así lo acepten.‖.
Para hacer el pago en especie de las utilidades o dividendos a socios y accionistas, se
deben hacer los siguientes pasos:
1. La Asamblea General de Accionistas o Junta General de Socios, aprobará
previamente Estados Financieros.
2. Establecerá los montos de reserva que se deben hacer obligatoriamente: reservas
legal, estatutaria y ocasionales, así como las apropiaciones para el pago de
impuestos. (Art. 451 y ss. C.Co.)
3. Efectuado los montos de reserva antes mencionados, sobre los remanentes,
aprobará el monto de las utilidades y su respectiva distribución entre los asociados
según sus porcentajes de participación.
Hasta éste punto, por regla general, el pago de los dividendos que deban ser entregados a
cada uno de los socios o accionistas, debe ser pagado en dinero efectivo (… el pago del
dividendo se hará en dinero efectivo… -Art. 455 C.Co.)
Pero al seguir la lectura de la norma citada, dice: ―…podrá pagarse el dividendo en
forma de acciones liberadas de la misma sociedad…‖ como observamos, ahí ya
encontramos una primera forma de pago en especie, pues la entrega de acciones
liberadas de la misma sociedad, es un pago con un bien distinto a moneda.
203
Formas para recibir el pago en especie
El pago en especie como tal, es uno solo (todo lo que no sea dinero efectivo), pero
podríamos dar tres (3) ejemplos en los cuales el socio o accionista recibiría en especie el
pago de sus dividendos:
En Acciones (Pago con bienes): Tal como se observa en el artículo 455 del Estatuto
Mercantil, si en la Asamblea de Accionistas, los accionistas que representen el 80% de las
acciones suscritas aprueban el pago con la liberación de acciones de propiedad de la
sociedad, todos los accionistas deberán forzosamente recibir el pago de sus dividendos
con más acciones. En los demás casos, o sea, cuando no sea aprobada dicha forma de
pago por tal mayoría especial, se debe pagar en dinero efectivo, pero cada accionista
podrá decidir si quiere recibir su pago en dinero efectivo o en acciones liberadas.
En mercancía (Pago con bienes): De acuerdo a la situación económica de la sociedad,
la Asamblea de Accionistas o Junta de Socios por mayoría especial, podría aprobar el pago
con mercancía de la misma empresa o simplemente, por decisión de cada uno de los
accionistas. Ejemplo, una sociedad propietaria de un supermercado, aprueba que los
accionistas retiren mercancía del almacén hasta el monto que les correspondió por
dividendos.
En Servicios: Al igual que el ejemplo anterior de la mercancía, podría ser si la sociedad
no produce bienes, sino servicios, por ejemplo, si son dueños de un gran centro de
estética y los socios o accionistas cobren el valor de sus utilidades con servicios (cirugías,
tratamientos, masajes, etc.)
Recuerde: El pago de utilidades o dividendos en especie, no exonera las obligaciones
tributarias a que haya lugar.
204
[Infografía] Se es comerciante cuando se efectúan actos
mercantiles de forma habitual
En el Código de Comercio se afirma que quienes vendan ocasionalmente
mercancías no se consideran comerciantes, pero cuando una persona sí
está llevando a cabo actos de comercio de forma habitual, sí se considera
comerciante.
205
Blíndese contra los robos en su edificio, conjunto o
propiedad
Las empresas de seguridad privada son las directas responsables en caso
que la propiedad horizontal donde usted viva sufra un robo, sin embargo,
los propietarios e inquilinos pueden evitar esta amarga situación.
Algunos tips al respecto.
Esta semana escuché que en la ciudad de Bogotá, en el conjunto residencial Salitre Alto
Reservado, se produjo el robo de tres vehículos dentro de la misma propiedad
horizontal.―Ese es el problema de vivir en un sitio donde hay un mundo de personas
conviviendo‖, dijo una señora que también oyó la noticia. A lo que respondí, ―¿Y entonces
no existe tranquilidad en el propio sitio donde vivo?‖.
Después que la Policía investigó este hecho dijeron que se trataba de una nueva
modalidad de robo donde ingresaban vehículos lujosos que fingían ser visitantes. En ellos
iban personas bien arregladas e iban a hurtar y desvalijar los vehículos.
Y como se trata de buscar culpables, en este caso se investigó la complicidad de los
vigilantes a cargo de la seguridad pues según el testimonio de uno de los afectados, estas
personas alcanzaron a percatarse de lo que estaba sucediendo pero no actuaron con
eficiencia.
206
Las personas de la tercera edad también son víctimas de robos, sin importar que vivan en
casa o apartamento. ―Una vez se entraron al apartamento de mis papás. Él ya tiene más
de 80 años y estaba solo en el apto. Un par de señoras llegaron a la portería y dijeron que
yo las había mandado. Entraron y salieron como si nada‖, recuerda Gloria Rentería,
habitante de un conjunto residencial en el barrio El Refugio de Cali.
Tips útiles para tener presente y evitar un posible robo
Un empleado de la empresa de seguridad Royal de Colombia nos dio unos buenos
consejos que bien vale la penar tener en cuenta y aplicar para evitar robos:
+ Es importante mantener cerrada las 24 horas la puerta del edificio, la del parqueadero
también. Los habitantes del conjunto deben tener cuidado al momento de ingresar y salir
para que no entren personas extrañas. Se recomienda instalar espejos curvos que
permitan una mejor visión.
+ En caso que a usted se le pierdan las llaves de su apartamento, debe avisar para evitar
que cualquier persona ingreso y luego cambiar la cerradura.
+ Ojo con los cerrajeros. Se sabe de casos donde una vez solicitada una o varias llaves de
casas o departamentos, después el domicilio es objeto de un robo cuando los dueños no
están. Se recomienda no dar detalles de la ubicación del inmueble.
+ Muchas veces inquilinos y propietarios dejan sus llaves en los casilleros, se recomienda
no colocar nombres, direcciones y teléfonos en los llaveros.
+ Evite que adultos mayores se queden parados en la puerta del edificio, ya que los
ladrones se pueden aprovechar esta circunstancia para ingresar a la propiedad.
+ Cuando regrese a su casa lleve discretamente la llave en la mano.
+ Si usted tiene sospechas de que lo están siguiendo podría desviarse del camino.
Observe si a los alrededores hay vehículos desconocidos con sospechosos o personas
merodeando el lugar.
+ Si observa que está entrando agua o humo a través de la puerta, desde el exterior,
llame a la portería para verificar la situación. Se han presentado casos donde el ocupante
del apartamento abre la puerta, los ladrones ingresan.
207
Y en caso de robo, ¿quién responde?
Como lo afirma nuestro Líder de Información Legal, Alexander Coral, en un edificio o
conjunto residencial, los robos, por regla general deben ser pagados por la empresa de
vigilancia privada.
Cuando se contrata los servicios de vigilancia se hace con el fin que las zonas comunes y
sus bienes estén protegidos de los ladrones. Por eso es que la empresa de vigilancia envía
a la portería personal especializado y en caso de tener zonas de posibles accesos fáciles
como tapias, muros y cercas, se debe hacer un estudio de seguridad y establece la
necesidad de tener otro vigilante en dichas zonas.
En caso de robos de elementos de zonas comunes o incluso al interior de los
apartamentos, podría ser una responsabilidad de los funcionarios de la empresa de
seguridad. Claro está que la responsabilidad por acción u omisión es directamente del
vigilante de la empresa de seguridad; es la empresa la llamada a responder ante el edificio
o conjunto.
208
“La DIAN tendrá que aprender NIIF para entender la
información que se encuentra en la contabilidad”: Edmundo
Flórez
Con el firme objetivo que la comunidad profesional contable nacional se
vaya empapando, poco a poco, del tema de los Estándares
Internacionales, el C.P. con experiencia en Finanzas, Auditoría e
Impuestos y Seguridad Informática, Edmundo Alberto Flórez, se
introduce en el tema y responde algunas preguntas de suma
importancia.
¿Qué son las NIC cuál es su relación con las NIIF?
Antes del 2001 la entidad emisora de Estándares Internacionales era IASC y sus directrices
se denominaban NIC, después surge la IASB, la cual está vigente hasta la fecha y acoge
las normas emitidas por la IASC.
Esta institución empieza a emitir nuevos estándares denominados IFRS (NIIF) y por eso,
actualmente algunos estándares vienen con NIC y otros con NIIF, pero hacen parte de un
solo conjunto normativo aplicable a las empresas de interés público como las empresas
que cotizan en bolsa.
209
¿Por qué existen NIIF Completas y para Pymes?
Por el nivel de complejidad de transacciones realizadas por las empresas. Las NIIF
Completas son muy rigurosas mientras que las NIIF para Pymes son menos rigurosas; su
implementación no necesariamente es costosa.
¿Sobre qué criterios internacionales se clasifican las Pymes para aplicar
NIIF para Pymes?
La IASB determinó que la clasificación de Pymes debería centrarse en los usuarios de la
información independientemente de la clasificación que usan en los países, tales como
número de empleados, ventas anuales, total de activos, patrimonio, etc
¿Cuál es la estructura de las NIIF Completas?
NIC, NIIF, SIC e IFRIC.
¿Cuál es la estructura de las NIIF para Pymes?
Es una sola norma que contiene prólogo, 35 secciones y glosario de términos. Dos
documentos adicionales: Fundamento de las conclusiones y guías ilustrativas.
Complementariamente, existen documentos que amplían cada sección (notas y ejemplos).
¿Qué son las ISAR?
Son normas internacionales simples basadas en Costo Histórico, Costeo de Inventario
básico y Sistema de Depreciación básicos. Son menos rigurosas que el Decreto 2649/93 de
nuestras actuales normas.
¿Qué pasa con los impuestos al utilizar Estándares Internacionales?
Las bases para liquidar los impuestos tienen sus propias reglas que difieren de los
propósitos financieros de la contabilidad; el Estatuto Tributario sigue vigente con renta,
ventas, IVA, etc.
¿La DIAN se acogerá y exigirá las NIIF?
No. Seguirá el Estatuto Tributario y sus posteriores modificaciones y exigirá que
mostremos las conciliaciones entre lo contable y lo fiscal. Las NIIF son una directriz del
210
CTCP, La DIAN tendría que aprender NIIF para entender la información que se encuentra
en la contabilidad.
¿El Decreto 2649/93 es muy diferente a los Estándares Internacionales?
El 2649/93 es un conjunto de normas inicialmente buenas, pero que se quedaron
estáticas, contienen directrices interesantes pero nunca se aplicaron con disciplina y no se
actualizaron.
¿Quién me exigiría que mi información esté bajo NIIF?
Superintendencias, proveedores nacionales y extranjeros, Bancos y posibles inversionistas
¿Cómo le mostraría a la DIAN mi información si está bajo NIIF?
El ERP juega un papel fundamental por las posibles diferencias que se encuentran al
aplicar reglas distintas. Información Contable con políticas contables vs Información
Tributaria con normatividad fiscal registradas paralelamente en un mismo ERP.
Como ejemplos podemos nombrar: depreciación con distinto método, distinta vida útil;
costo de los inventarios son diferentes contable y fiscalmente; las propiedades de
inversión no se deprecian y se pueden medir a valor razonable y tributariamente existe la
opción de depreciarlas y tienen un valor patrimonial diferente.
211
212
Consultorios Tributarios,
Laborales, Contables y
de Negocios
Julio 2011
213
Junio 20
Consultorio Tributario
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Una persona natural tiene en su patrimonio 400 millones. Compra un apartamento
por 250 millones, pero su avalúo catastral está en 110 millones y por éste valor se
va declarar. La diferencia entre ese valor comercial y el catastral de 140 millones,
¿cómo se llevaría?
2) El servicio de transporte privado que presta una compañía (SAS), con vehículos
propios o con vehículos alquilados, ¿está gravado con IVA?
3) El porcentaje exento del impuesto de renta del salario de los jueces de la república
(25%), ¿se suma al 25% del numeral 10 del artículo 206 del ET o se debe tomar
solo uno de los dos?
4) El IVA que contabilizan las personas jurídicas cuando le practican retención a título
de IVA a los contribuyentes del régimen simplificado, ¿se debe prorratear o por el
contrario puede ser llevado completo como descontable en la declaración de IVA?
5) Si una Universidad llegara a realizar, de manera habitual, la comercialización de
artículos gravados, ¿no tendría la obligación de inscribirse en el régimen común
del impuesto a las ventas y mucho menos facturar y cobrar el IVA?
6) Una ferretería pertenece al régimen simplificado del IVA. ¿Está obligada a llevar el
libro oficial de registro de operaciones diarias, qué pasa si esta lleva y registra
todos los libros oficiales y lleva contabilidad como un régimen común?
7) Una sociedad que viene presentando su declaración de renta desde hace 20 años
en ceros, ¿hasta cuándo está obligada a seguir presentándola en esa forma o por
no tener ningún movimiento en tanto tiempo, esta obligación puede caducar?
8) Existe una empresa E.U régimen común, cuyo socio tiene alquilado un apartamento para su vivienda y para realizar las labores intelectuales relacionada con la actividad de su empresa. ¿Puede este socio firmar un contrato de arrendamiento con la dueña del apartamento a nombre de la empresa, para que el pago de estos arriendos sean tomados 100% como deducibles en su declaración de renta?
9) En un contrato de alianza comercial se estipula que mensualmente se debe
cancelar un monto sobre los ingresos recibidos. ¿Por medio de qué documento se solicitan estos ingresos? ¿Qué impuesto genera? Para la contraparte, ¿cómo se
contabiliza esta salida?
214
Junio 21
Consultorio Laboral y de Seguridad Social
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Una trabajadora asociada de una PCTA laboró medio tiempo y como tal, se le
cancelo salarios y prestaciones. Ella demanda solicitando el pago sobre tiempo
completo ¿puede ganar a pesar de haber firmado y aceptado el pago de
prestaciones sociales?
2) Mi madre era pensionada y falleció hace 5 años. Mi hermano con 27 años adquirió
la pensión por sobrevivencia, pues él tiene una invalidez superior al 50%. Este año
tiene revisión de dicha invalidez, pero entró en depresión porque le dijeron que si
se casa o tiene un hijo pierde su pensión de invalidez, ¿es esto posible?
3) Tengo un contrato de prestación de servicios por $1´600 aprox. Me lo cancelan en
tres pagos. Cómo debería liquidar mi obligación en salud y pensión, ¿Un solo pago
por el IBC del valor total del contrato o pagar cada mes contratado?
4) Si se sufre una enfermedad degenerativa y no se tiene trabajo, por lo que no se
está cotizando a pensión, ¿se pierde la pensión por invalidez? ¿o se puede
reclamar la pensión de invalidez?
5) Un contrato a término fijo por un año, ¿se puede prorrogar por menos tiempo si las
partes están de acuerdo? De ser posible, ¿sería con un anexo en el contrato
inicial?
6) ¿Cuál es el tiempo máximo para que un empleador le pague la liquidación del
contrato a un trabajador? ¿Qué ley cobija ese plazo en caso de existir?
7) ¿Cómo se puede contratar a un empleado que labora sólo sábados y domingos,
cómo se podría cancelar seguridad social para no correr riesgos?
8) Un empleado tiene un accidente laboral, pero en ese momento la empresa está en mora con la ARP, además, le descuentan salud y pensión pero no pagan a dichas entidades, ¿quién responde por este empleado la empresa o la ARP?
9) Se retira un empleado el 31 de mayo y lo voy a liquidar el 3 de junio. ¿Tengo que
pagar seguridad social por todo el mes de junio o solamente por los 3 días de junio? El empleado devenga comisiones.
10) A un trabajador se le termina su contrato a término fijo antes del vencimiento. En la
liquidación, ¿las prestaciones sociales se liquidan hasta la fecha en que vencía el
contrato? ¿Hasta cuándo debo tenerlo afiliado en seguridad social?
215
Junio 22
Consultorio Contable
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Un software contable lleva un registro de sus cuentas auxiliares a 4 digito, pero
cuando. Voy a imprimir un balance de prueba, este me parece muy enredado ya
que lo ideal es llevar los auxiliares a 6 dígitos. ¿Cuál me recomendaría para llevar
una consolidación de saldos en las cuentas mayores?
2) Una persona natural del régimen común decide constituirse como una SAS.
Algunas cuentas por pagar se están cancelando con dinero proveniente de la SAS
y las cuentas por cobrar que debían los clientes se están incluyendo como si ese
ingreso fuera de la SAS. ¿Es correcto hacer esto? ¿Cómo se puede llevar un
orden y evitar la confusión de estas operaciones?
3) Según la Ley 1393 de 2010, el artículo 27, menciona la necesidad de que el independiente reporte el pago de aportes, de acuerdo con las normas para que el próximo año ese gasto sea tenido en cuenta como deducible para la declaración de renta de la empresas. Aunque no esté reglamentado, ¿es obligatorio?
4) En los contratos realizados por mantenimiento o reparaciones locativas, ¿es
conveniente manejar los anticipos y practicar la retención en el último pago?
5) Una empresa que se dedica a comprar facturas, cobra a sus clientes un
porcentaje, más una comisión de transferencia y el GMF. Quiero tener claridad de
la contabilización de sus ingresos, de la cuenta por cobrar y saber si debe facturar
al cliente lo que le está cobrando por pagar anticipadamente la factura.
6) Si en el año 2010 no practiqué retención en la fuente y a mí sí me practicaron por
contratos que realice, ¿cómo hago mi declaración de renta?
7) Una persona natural que estaba en el régimen simplificado ejerciendo el comercio compra y venta de útiles de oficina, supera los topes para pasar al común. Los libros de contabilidad del régimen común, ¿incluyen los movimientos del régimen simplificado para poder sustentar la declaración de renta o el libro fiscal es suficiente para soportar los mencionados ingresos?
8) ¿Se puede aumentar el capital social al momento de cambiar de una limitada a una S.A.S.? Por ejemplo tengo un capital social de un millón en la ltda y aumentarlo en el acta de transformación a 20 millones.
216
9) ¿Cómo es el tratamiento contable de la compra de un vehículo que por su modelo ya fue depreciado por su primer dueño? ¿Si le falta un año?
10) Se crea un S.A.S financiada por el fondo emprender. No existe aún ningún desembolso, el patrimonio está conformado por capital autorizado $999.900. Número de acciones 99, valor nominal $ 10.100, capital suscrito $ 999.900 y capital pagado $ 999.900. ¿Cuáles serían las cuentas a utilizar en el balance de
apertura?
Junio 28
Consultorio Tributario
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Trabajo en una empresa que es gran contribuyente. El Contador exige que se
practique retención de IVA, sobre cualquier monto facturado. La retención de IVA,
¿no tiene base?
2) Una empresa dedicada a la instalación de cableado y antenas, ¿puede calcular el
IVA en base al AIU o debe hacerlo sobre el valor total del contrato (materiales,
mano de obra y utilidades)? En ese caso el IVA descontable por los materiales
adquiridos son mayores que el generado calculándolo con base en el AIU. ¿Qué
tratamiento se debe hacer de este IVA descontable para efectos de la
declaración?
3) La aplicación del artículo 173 de la ley 1450 sobre aplicación de retención en la
fuente para trabajadores independientes, ¿se puede empezar a aplicar a partir de
la fecha, tendremos que esperar conceptos de la DIAN o no es necesario?
4) Una empresa de transporte posee unos fondos de terceros que son administrados
por la misma empresa. Esta cobra a los fondos unos servicios de administración y
gastos que corresponde a los fondos. ¿Estos deben ser facturados para dicho
pago ya que es de la empresa a la misma empresa?
5) Somos una empresa donde realizamos ventas por mostrador. Una empresa que
me haga una compra por $20.000, ¿me puede hacer retención en la fuente? Si la
respuesta es sí, ¿por qué en la tabla de retención dice que solo se debe hacer por
una base de 27 UVT?
6) Todo trabajador independiente que tenga contratos con varios contratantes, ¿debe suministrar un escrito donde manifieste que sus ingresos son inferiores a 300 UVT mensuales y adicional decir cuántos fueron sus aportes a salud y pensión por cada
217
mes?
7) ¿Lleva IVA la venta de caucho obtenido como producto del reciclaje de llantas usadas? Si compro llantas usadas, ¿me pueden facturar IVA, siendo el proveedor régimen común?
8) Un colombiano que vive en el extranjero, desde hace más de 10 años, compra un apartamento el año pasado. Para la compra hizo un préstamo en el país que vive. Aquí en Colombia vive la mamá. ¿Cómo se declara el patrimonio si supera el tope? ¿El crédito hay que declararlo también y se consideraría declarante residente o no residente?
9) En mi declaración de renta PJ en la casilla 83 Total saldo a pagar, liquidé
$112.000, pero por error de transcripción en la casilla 87, valor pago impuesto coloqué $111.000. ¿Qué sanción debo pagar por este error? ¿Cómo liquido intereses?
10) Si a un empleado le dan una bonificación por retiro voluntario por valor de 234
millones. Además del 25% de renta exenta, qué más puedo deducir tributariamente.
11) Aquellas declaraciones que se presentarán con anticipación a la fecha de
vencimiento ¿debían presentarse con pago? ¿Cuál es la sanción que se debe aplicar por estas declaraciones que se presentaron con anticipación al vencimiento y se pagaron justo el día de vencimiento? ¿Qué tipo de intereses se generaría por
esta condición?
Junio 29
Consultorio Laboral y de Seguridad Social
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Cómo se pagan unas vacaciones cuando NO son disfrutadas. Me puede colaborar
con un ejemplo tomando el salario mínimo del 2010.
2) Una persona pensionada por deterioro mental, con 51.6% de pérdida de mi
capacidad laboral. ¿Puede un familiar (y existe algún orden en este sentido)
adelantar un proceso de interdicción para administrar la pensión y un bien
inmueble que posee?
3) Una empleada del servicio doméstico, recibe un sueldo de $460.000 incluido el
transporte, ¿tiene derecho al pago de Prima de Servicio el próximo 30 de junio?
218
4) Tenemos una trabajadora que ejerce como fonoaudióloga, el último mes está
presentando incapacidades seguidas afectando a la empresa, pues se le deben
cancelar las citas a los pacientes y somos Mypime y no podemos contratar a otro
profesional para que haga lo mismo. ¿Se le puede terminar su contrato por esa
causa, ya que pone en riesgo la empresa?
5) Una trabajadora que está cotizando como independiente. Nunca se le hizo un
contrato escrito, pero trabajó cumpliendo un horario y funciones como secretaria.
Salió de licencia de maternidad, al regresar, la labor que ella realizaba se acabó.
¿La empresa está en obligación de reincorporarla, ella podría demandar, qué
riesgos tiene la empresa?
6) Si una persona a la fecha lleva por lo menos 60 días incapacitada y continuará en esta situación por un periodo igual o aún mayor, ¿es posible realizarle un préstamo y descontarlo de la incapacidad que le reconoce la EPS?
7) ¿Cuál es la base de liquidación de la Prima si en el transcurso del bimestre existió
una variación de salario básico en el mes de abril del 2011? ¿Es necesario realizar un promedio o se toma la última base?
8) ¿De qué forma puedo interpretar la disponibilidad que se le atribuye a los escoltas
(están a disposición del cliente, en el tiempo que lo requieran dependiendo del servicio contratado), en materia laboral de igual manera para su protección en riesgos profesionales?
9) En una P.H. existiría solidaridad laboral, en caso que la empresa de vigilancia contratada no cumpla con los aportes a seguridad social de los vigilantes (algunos no existen en la base de datos del Ministerio de Protección Social o aparecen cómo independientes y sólo pagando salud, etc.) En caso de una demanda laboral, ¿la responsabilidad de la P.H. está en cabeza del administrador quien
contrató a la empresa de vigilancia o en la de todos los copropietarios?
Junio 30
Consultorio Jurídico y de Negocios
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Si hay un carro abandonado al interior de una Propiedad Horizontal, qué sucede si
se desconoce quién es el propietario del vehículo, ¿se puede llamar al tránsito?
2) ¿Qué es un contrato de obra civil? ¿Puede entenderse como contrato de obra civil
la instalación de cableado en una oficina o la instalación de una antena?
219
3) Tenemos una sociedad Ltda. hace 6 años. Un socio ha propuesto convertirla a
S.A.S. ¿Cuáles serían las ventajas y desventajas, pues tenemos contratos
actualmente de alto valor con Ecopetrol y no queremos tener inconvenientes, ese
paso nos perjudicaría en la contratación?
4) Una C.T.A. cuyo objeto social es prestar servicios de aseo en propiedad horizontal,
¿puede seguir prestando sus servicios según la ley 1429 y la Ley 1450, teniendo
en cuenta que el objeto social de la propiedad horizontal es administrar unos
recursos para mantener en buen estado los bienes y áreas comunes?
5) Se tiene un inmueble, pero está embargado por la Secretaría de Hacienda Distrital
por una deuda de valorización. ¿De quién es responsabilidad el pago de impuesto
predial, del propietario o de la Secretaría de Hacienda que lo tiene embargado?
6) En las ventas por catálogo exigen firmar un pagaré en blanco, si ya cancelé y no quiero seguir vendiendo, ¿puedo reclamar el pagaré? Lo pregunto porque ellos no lo entregan fácilmente y dicen entregar es un paz y salvo.
7) Con la entrada en vigencia del Plan Nacional de Desarrollo, Ley 1450/11, el
parágrafo del art. 63 de la Ley 1429/10, desaparece la contratación del Estado con las C.T.A. ¿Qué alternativas le queda a los hospitales públicos para suplir esas contrataciones de mano de obra y a partir de qué fecha debe implementarse?
8) Soy Revisora Fiscal en una P.H., debido a problemas con la seguridad social de
los vigilantes, necesito convocar a una Asamblea Extraordinaria, pero la administradora se niega a entregarme la cartera, requisito para citar, argumentando que el contador está enfermo. También a entregarme la contabilidad. ¿Puedo citar a esta asamblea sin adjuntar la cartera o en su defecto citar con la cartera de abril?
9) El maltrato verbal que un miembro del consejo de administración hace a la
administradora de una P.H., ¿se puede considerar como acoso laboral o qué se puede hacer ya que no hay comité de convivencia?
10) ¿Existen fundaciones con ánimo de lucro y cuál sería la norma que las regulan?
Julio 5
Consultorio Laboral y de Seguridad Social
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) En nuestra empresa se va a iniciar un proceso de liquidación, los dueños crearon
una nueva razón social. Para trasladar a los trabajadores de la antigua a la nueva
220
empresa, realizarán la figura de “Sustitución Patronal” ¿Esto es legal, los
trabajadores seguimos con las mismas condiciones, debemos firmar nuevo
contrato y con periodo de prueba?
2) Firme un contrato de trabajo por 6 meses, se acordó periodo de prueba por 60
días. Al día siguiente de cumplido dicho periodo, me dieron la carta de despido
argumentando no pasar el periodo de prueba. ¿Es válido un Periodo de Prueba de
60 días en un contrato de 6 meses?, en la Oficina del Trabajo me dicen que está
bien, ¿eso es cierto?
3) Tengo 6 años de estar laborando en una empresa. De estos, cuatro me vincularon
por orden de prestación de servicios con interacción de días cada año. Luego me
pasaron a una CTA hasta el momento. ¿Tengo derecho a que sea vinculado
directamente con la empresa?
4) Somos un grupo de trabajadores vinculados a una C.T.A. a través de un convenio
de trabajo asociado. Prestamos el servicio de cargue y descargue de mercancía a
una empresa, utilizamos un gato manual que es herramienta de trabajo y estamos
en una oficina que es propiedad de la empresa a la que prestamos el servicio.
¿Nos aplica la nueva Ley 1450 de 2011? ¿Podemos demandar en algún
momento?
5) Si se sufre una enfermedad degenerativa y no se tiene trabajo; por lo tanto no se
están haciendo pagos de pensión. ¿En cuánto tiempo sin cotizar se pierde la
pensión por invalidez? ¿Cuánto tiempo hay para reclamarla?
6) Un trabajador que lleva 4 años con un salario promedio (Salario Mínimo + Comisiones), al cambiar de puesto de trabajo, ¿se le mantiene el salario promedio o qué salario se le debe asignar?
7) Desde que inicié a laborar me afiliaron al ISS en pensión, (hace 10 años aprox.),
ahora me acabo de pasar a un Fondo Privado, tengo 29 años, mi salario $2.000.000 ¿Tomé una buena decisión?
8) ¿Existe alguna Ley en Colombia que proteja al trabajador que lleve más de 25
años continuos de trabajo para que no sea despedido sin justa causa?
9) Si un trabajador está disfrutando vacaciones y lo tienen que operar, ¿cómo sería el
manejo de la incapacidad?
10) ¿Cómo se liquida la prima de junio y de diciembre, cuando el empleado labora
domingos y festivos continuamente y su salario es el mínimo legal vigente?
221
Julio 6
Consultorio Contable
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Si una empresa vende software desde México, ¿es legal que me esté cobrando el
IVA?
2) Tengo un contrato de prestación de servicios suscrito desde el 1 de marzo del
presente año. ¿Puedo acogerme a lo establecido en el artículo 173 de la ley 1450
de 2011 notificando a mi contratante que me acojo a este beneficio para los pagos
que se me hagan desde julio (vigencia fiscal siguiente a la publicación de la
norma) teniendo en cuenta que la norma establece que se notifique al contratante
cuando se suscriba el contrato ley 1429 de 2010?
3) Si en el Certificado de existencia y representación que expide una Cámara de
Comercio, aparece que la S.A.S cumple con la condición de pequeña empresa (de
acuerdo con lo establecido en el artículo 2 numeral 1 de la Ley 1429 de 2010 y el
artículo 1 del Decreto 545 de 2011). Los clientes (grandes contribuyentes) que le
venían realizando retenciones a título de RTA, IVA e ICA, ya no lo deben hacer.
¿Qué debo hacer con las retenciones que ya nos efectuaron?
4) Mi empresa tiene su único domicilio en Bogotá y presta un servicio en Chía,
C/marca. El cliente de Chía le retiene industria y comercio. ¿Se puede realizar
esto si mi empresa no tiene ninguna oficina en esta ciudad?
5) Una persona natural declarante pensionado tiene un accidente y recibe $31
millones de la aseguradora por pérdida total de su vehículo, el cual compró en
2005 y en 2009 declaró costo fiscal $21millones. De los $31 millones de ganancia
ocasional recibida, ¿se puede descontar el costo fiscal o el impuesto de ganancia
ocasional es sobre los $31 millones?
6) ¿Qué pasa si corrijo una declaración de renta año 2008 que se presentó para acogerse a los beneficios de la Ley 1430, donde se liquido como sanción $126.000 y no $251.000? ¿Pierdo la rebaja del 50% de los intereses de mora que se calcularon? ¿Cómo debo corregirla, debo pagar el excedente de la sanción, es decir $125.000 más otros $251.000 por corregir o cómo debe hacerse?
7) ¿Cuál es la mejor forma de depurar los gastos del exterior deducibles para efectos
de renta? Si aplico la retención, ¿son deducibles automáticamente? ¿Cómo justifico las retenciones si los asesores no aceptan las deducciones?
8) Llevo la contabilidad de una propiedad horizontal. Para aplicar lo establecido en el
Artículo 173 de la Ley 1450 del Plan Nacional de Desarrollo, como contratista independiente, ¿debo manifestar por escrito que me acojo a esta regulación? ¿Ante quién me manifiesto? ¿Qué trámite debo hacer ante la DIAN una vez me
222
acojan al artículo 173?
9) Una institución educativa tiene un vehículo el cual por accidente es golpeado por
un empleado. El empleado asume el costo por las reparaciones. La institución paga al taller la reparación y la factura aparece a nombre de la institución. El pago se descontará por nómina al empleado. ¿Cuál debe ser la contabilización de dicho suceso?
10) ¿Cómo puedo establecer las diferencias y realizar la conciliación patrimonial en
renta para personas naturales?
11) ¿Cómo es el manejo contable de las fundaciones o entidades sin ánimo de lucro y
cuáles son los libros de contabilidad obligatorios a registrar?
Julio 7
Consultorio Jurídico y de Negocios
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) ¿Cuáles son las funciones del Presidente y Vicepresidente del Consejo de
Administración?
2) Se constituyó una Propiedad Horizontal mediante escritura pública, se hizo
cerramiento pero no está legalizado ya que lo hicimos por seguridad, pues se tomó
parte de espacio público. A mediano plazo el Municipio lo abrirá, por ello, algunos
propietarios no quieren cancelar las cuotas de administración, ¿se les puede
obligar?
3) Si bien es cierto que ni el Consejo de Administración ni el Administrador pueden
hacer condonación de intereses, entonces, ¿qué hacer en el caso de que un
propietario necesite vender de urgencia y tenga saldo en mora, incluidos
intereses? ¿Es necesario convocar a asamblea extraordinaria para tal
autorización?
4) ¿Cuántos poderes de representación puede presentar un propietario en una
asamblea ordinaria?
5) Un miembro del Consejo de Administración tiene el cargo de tesorero,
simultáneamente pertenece al Comité de Convivencia. ¿Es viable esta situación?
6) Los edificios sometidos al régimen de propiedad horizontal, ¿están obligados a pagar impuesto predial por las zonas comunes? Si es así, ¿qué norma lo
establece?
223
Julio 11
Consultorio Tributario
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) El decreto 2921 de agosto/2010 es aplicable a la declaración de renta de 2010, pero en la
cartilla de instrucciones emitida por la DIAN, el parágrafo 50.1.8 no sufrió modificación
alguna. Me pueden aclarar esta parte de las rentas exentas.
2) Una pequeña empresa de la Ley 1429 de 2010 le ha facturado a una papelería.
¿Automáticamente se ha convertido en agente retenedor de IVA?
3) Una persona natural posee acciones y hace cesión de una parte a la esposa en el año
2010. ¿Cómo declaran cada uno esta situación?
4) Se planea liquidar una sociedad anónima de 6 socios familiares. En sus activos figuran
varios inmuebles. Del valor a distribuir, ¿qué porcentaje es gravado?
5) ¿Cuáles son las características a nivel contable y tributario de los contratos de
colaboración empresarial?
6) Nuestra empresa vende a clientes que hacen Reteiva, por lo anterior causamos el Reteiva en la factura de venta. En ocasiones nos devuelven facturas de años anteriores. ¿Hasta cuándo puedo devolver un reteiva sin corregir una declaración?
7) Si el socio gestor es una persona natural no comerciante, ¿debe hacerle retención en la fuente a los socios ocultos por la participación que les corresponde a estos en las utilidades de un contrato de cuentas en participación?
8) Una persona que tiene ingresos por honorarios administrativos y a su vez es rentista de capital desea saber si debe pertenecer al régimen común del IVA. La duda que se tiene es si por consignaciones debe pertenecer ya que sus consignaciones en su actividad productora de honorarios son muy pocas y por otros conceptos no relacionados con su actividad si maneja grandes sumas que superan los topes de 4500 UVT.
9) Si un comerciante, persona natural régimen común, tiene dentro de sus activos un inventario de mercancía y quiere trasladarlos como aportes de capital en especie para la constitución de una S.A.S., ¿se debe generar IVA por el traslado de este inventario?
10) Si llegan liquidaciones de impuestos de 2003 hacia atrás para realizar pago por beneficio de ley, ¿se está obligado a cancelarlos? Tengo entendido que las deudas prescriben en cinco años, ¿qué se debe hacer?
Julio 13
Consultorio Contable
224
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Un valor X que se paga como comisión por venta de un producto, a una persona
natural del régimen simplificado que no tiene ningún tipo de contrato con la
empresa, ¿está gravada con el IVA?
2) Siendo un régimen simplificado, actualizando Cámara de Comercio, ¿es necesario
realizar el balance con firma de contador o solamente con la firma del
representante legal?
3) ¿Cómo debo registrar contablemente un vehículo que se adquiere bajo la
modalidad de leasing de importación?
4) Cuando una persona natural obligada a declarar renta, tiene un lote y luego
construye en él, ¿debe modificar la escritura en donde ya no va a ser lote sino
construcción? ¿Cómo se declara esto en la renta?
5) Una empresa dedicada a la publicidad, en revista y elaboración de pendones, ¿en
qué cuenta puede registrar sus ingresos por concepto de su objeto social?
6) El contador emite una cuenta de cobro por honorarios por $500.000, y adjunta pago a salud por $112.000 y pensión por $144.000; para ser deducidos de la base para la aplicación de la retención en la fuente del 10%. ¿Es viable deducir el total sobre un solo contrato, si el profesional tiene más contratos por servicios con otras empresas, o se debe aplicar en forma proporcional ésta deducción al contrato de $500.000.00?
7) Si se tiene un inmueble y se va a vender unos días después de cumplir dos años
de tenencia, ¿por qué valor mínimo se debe dejar en precio de venta en la escritura? ¿Qué se debe tener en cuenta?
8) Cuando una persona natural comerciante obligada a llevar contabilidad, recibe divisas de un familiar desde Europa, ¿cómo debe registrar contablemente esa transacción y cómo la informa en la declaración de IVA?
9) Cuando una empresa que está obligada a presentar información exógena y hace
una importación, ¿debe informar los datos de la empresa extranjera con quien se hizo la transacción o lo debe hacer la empresa C.I.E.U quien fue la intermediaria?
10) Quiero saber cómo se contabilizan las notas débito y crédito, tanto de clientes
como de proveedores y cómo aplica cada una para clientes y proveedores
Julio 18
225
Consultorio Tributario
Estas fueron las preguntas respondidas en este consultorio
1) Con base en la Ley 1450 de Junio 16 de 2011, la DIAN, ¿ya se pronunció sobre el
seguir aplicando la retención que hasta hoy se viene practicando? ¿Es cierto que
emitió un Concepto 050051 de Julio 8 de 2011 sobre la facultad de reglamentar la
ley y que por tanto se debe seguir aplicando la retención por prestación de
servicios en forma tradicional?
2) A una funeraria que nos presta el servicio de transporte terrestre o traslado del
cuerpo del fallecido, se le debe practicar la retención por qué concepto, ¿por
transporte de carga 1% o por servicios generales del 4% si es declarante de
renta?
3) Una persona independiente desea presentar sus declaraciones de renta
extemporáneas, posee saldo a favor por las retenciones que le efectuaron durante
cuatro años. ¿Puede este contribuyente deducir las sanciones de cada año y
solicitar devolución de saldo a favor? ¿Esta declaración tiene que ser firmada por
contador público?
4) En las declaraciones de renta de una persona natural, ¿cómo se maneja un
leasing financiero en la deducción de los intereses y el costo del arriendo, por
ejemplo en la compra de un vehículo, en qué casilla y hasta qué monto se puede
deducir el 100% de los intereses y qué hago con la parte del arrendamiento?
5) A los domicilios y servicios de taxis, ¿se les hace reteiva si cumplen la base?
6) Una persona natural vende su casa. ¿Cómo lo registro en la declaración de renta es no obligada a llevar contabilidad y el impuesto de timbre cómo se registra?
7) Un profesional independiente que también factura arriendo de local, ¿debe
registrar libros en Cámara de Comercio? Un profesional independiente con patrimonio bruto superior a $2.455 millones, ¿debe incorporar en su RUT al contador o este solo debe firmar Declaración de Renta y Declaraciones de IVA?
8) Pertenezco al régimen común por mi profesión de ingeniero civil, responsable del
IVA. No tengo contratos de obra hace más de dos años y como tal no he cobrado IVA. ¿Estoy obligado a declarar el IVA bimensualmente si no lo he cobrado por no tener contratos? Me cobran sanción por no declarar en ceros.
9) Un gran contribuyente, jurídica, ¿puede retener IVA a un régimen simplificado,
persona natural, si el servicio es arrendamiento por valor de 1.450.000 mensual? ¿Cuánto es el porcentaje de retención de IVA?
10) Una persona natural tiene un leasing habitacional, en su declaración de renta del
año anterior dentro de su patrimonio tuvo en cuenta el valor del inmueble.
226
Igualmente tuvo dentro de sus pasivos la obligación con el leasing. ¿Esto está bien
hecho, teniendo en cuenta que el inmueble no está a nombre de esta persona?
Julio 19
Consultorio Laboral y de Seguridad Social
1) ¿Es obligatorio que al momento de firmar un contrato el empleador suministre
copia de este al empleado?
2) Un trabajador labora de manera habitual de martes a domingo, ¿se le debe
cancelar recargo del 75% por el domingo? Un empleado labora de lunes a sábado,
si debe laborar el domingo, pero no descansa un día en la semana siguiente, ¿se
le paga dicho domingo con el recargo?
3) Si a un trabajador le pagan un sueldo cada dos meses, no mensual como está
acordado en el contrato de trabajo; y dicho trabajador empieza a llegar tarde al
trabajo, ¿es causal de despido aún sabiendo que a él le están incumpliendo
también?
4) ¿Hasta dónde la Ley permite a un patrono no incrementar los salarios de sus
empleados de un año a otro? ¿Hay algún tope para poder incrementar?
5) ¿Está vigente una ley en donde el contratista con un contrato por prestación de
servicios ya no va a asumir un 10% de retención en la fuente sino un 2%? Soy
profesional, ¿cómo me aplicaría?
6) ¿Cómo puedo hacer para que el Seguro Social me responda a una tutela que ordena pensionarme en el término de 48 horas? Llevo desde abril esperando. El juzgado dice no tener herramientas para obligar al ISS a responder las tutelas.
7) Si un empleado desea un anticipo a sus cesantías del año 2011 para estudio,
¿qué debe hacer?
8) En una empresa, el abogado estableció un contrato comercial con la empleada
que reparte los tintos, ¿esto es legal?
9) Si trabajo por prestación de servicios como auxiliar contable de una empresa y llevo más de año y medio y aunque no cumplo horarios fijos, es un servicio continuo de ir a la empresa aproximadamente 15 días al mes, ¿tengo derecho según el Código Laboral al pago de Prima de Servicios?
227
10) Un empleado laboró siete años. Hace unos 25 años en una caja de compensación que nunca realizó aportes a pensión, ¿puede reconocerle el bono pensional directamente al ex trabajador que lo está reclamando después de tantos años de retirado y quien desde esa época nunca más cotizó a pensiones y tiene
actualmente 59 años?
Julio 25
Consultorio Especial Declaración de Renta Personas Naturales
1) Una persona natural del régimen común obligada a llevar contabilidad, presentó su
declaración de renta por el año 2009 por topes en ingresos. Para el 2010 no
desarrolló dicha actividad, no generó ingresos y el patrimonio está en $57.500.000,
¿debe presentar declaración de renta por el año 2010?
2) Una persona natural, régimen común, posee activos, como apartamento, vehículo
particular. Estos activos no participan en la generación de la renta. ¿El
contribuyente está obligado a depreciar estos activos sabiendo que el gasto no lo
puede deducir de renta? Los activos se compraron en el 2008 y no se ha hecho
depreciación. ¿Qué pasa si la DIAN le revisa la contabilidad y encuentra que estos
activos no están depreciados teniendo la obligación de hacerlo, pero si se les ha
hecho reajuste fiscal?
3) Un asalariado tiene otros ingresos por arrendamiento de una casa. En la
declaración de renta se declara lo que recibió por salarios y por arrendamiento,
¿este asalariado tiene algún otro descuento por los ingresos de arrendamiento?
4) Cuando uno se acoge al beneficio de auditoría, ¿hay que cumplir con la formalidad
de dar aviso por escrito a la DIAN de ello?
5) Un contribuyente recibió en el 2010 indemnizaciones de compañía de seguros y de
empresa de transporte por accidente ocurrido. No se efectuaron retenciones de
ninguna índole. ¿Están gravados con renta por ganancia ocasional o son rentas
exentas?
6) ¿Para la declaración de una persona natural comerciante régimen simplificado se
utiliza el formulario 110 o el 210? Si es el 110 y no lleva la contabilidad, ¿qué
problemas tributarios puede tener?
7) Si se compra una casa por valor de $200.000.000 para uso vivienda, no
arrendamiento, ¿el propietario debe declarar renta, así los ingresos no superen el
228
monto estipulado? Cabe aclarar que se usó un préstamo de vivienda por 80
millones, el resto fue producto de la venta de la vivienda anterior.
8) Compré una casa por $110.000.000 y en remodelación me he gastado
$70.000.000; es mi primera declaración, ¿el valor de mi inmueble lo declaro por
$180.000.000? ¿Debo tener soporte de los gastos de remodelación?
9) Para efectos de renta, ¿cómo se trata el ingreso de pensionados que adquirieron
su pensión por arreglo voluntario anticipado, es decir sin haber cumplido la edad
de Ley? ¿Es correcto tomar para efectos de la declaración de renta este ingreso
como tal?
10) Cuando el patrimonio líquido de una vigencia gravable anterior frente a la actual,
disminuye considerablemente, ¿también se debe justificar dicha disminución con
una conciliación?
11) ¿Por qué valor puedo declarar un bien inmueble que se vendió en la vigencia
2010, para mejorar su costo fiscal y la ganancia ocasional gravable sea menor?
12) Un comerciante con ingresos promedios mensuales de $400.000.000 destinó de
sus ingresos en el año, $24.000.000 para aportes voluntarios de pensión. Lo
contabilicé como una inversión. Para efectos de declaración de renta los ingresos
totales serían $4.800.000.000. ¿Puedo llevar como ingresos no constitutivos de
renta los $24.000.000 de aportes a los fondos de pensión voluntaria?
13) Una persona natural que recibe una cantidad de dinero por un plan de retiro de la
E.T.B., ¿cómo se declara ese ingreso? Cuando se la pagaron les hicieron
retención, pero luego se la devolvieron porque no tenía esta obligación, ¿es
exenta, gravable o cómo se trata?
14) Un contribuyente, persona natural, que devenga cerca de $156 millones en 2010 y
solo tiene un apartamento que ha declarado desde el 2008 por valor fiscal de $125
millones, ¿no debe justificar porque no aumenta el patrimonio con esos ingresos?
Traslada a la cónyuge $48 millones al año. Ambos declaran, ¿cómo reflejan cada
uno esos $48 millones?
15) Compré un vehículo en el 2005 y me costó $79 millones. Hoy, 21 de julio de 2011
y según autoevalúo de tránsito vale $50 millones. ¿Por cuánto debo declararlo?
No estoy obligado a llevar contabilidad.
16) El único socio dueño de una empresa unipersonal declara renta como persona
natural ¿esta empresa debe expedirle a dicho socio un certificado de participación
accionaria para su declaración de renta, además dicha participación accionaria
debe contener información de las deudas a favor del socio o anticipos o viceversa?
229
17) En el año 2009, unos esposos compraron un apartamento con hipoteca. El esposo
declaró el apartamento y la deuda con el banco. En el año 2010 se divorciaron y el
apartamento le quedó a ella, pero la deuda a él. ¿Cómo saco la deuda de la
declaración de él, como una venta del inmueble sin ganancia? Como ella va a
empezar a declarar en el 2010, pero no pagó por el apartamento ¿va a tener
problemas con el incremento patrimonial?
18) Como asalariado con ingresos 4081 UVT, ¿puedo tomar como deducción los
intereses por préstamo de vivienda de habitación y los pagos por salud y
educación, simultáneamente?
19) Soy pensionada y tengo tres propiedades, de las cuales ninguna produce renta.
¿Qué impuesto debo pagar?
20) ¿Cómo se maneja el tema de los cupos de los taxis si ese valor es fluctuante año
a año? El valor de los vehículos siempre baja, ¿se declaran por el valor comercial
no importando que sea inferior al del año anterior?
21) ¿Cuál es la diferencia de la tasa del impuesto de renta de un residente y de un no
residente?
22) Un pensionado y rentista de capital, ¿puede hacer su aporte voluntario sobre el
30% de la totalidad de su ingreso?
230
231
Julio 27
Varios topes para pertenecer al Régimen Simplificado del IVA se deben revisar al cierre de cada bimestre y no al cierre del año
Cuando a lo largo del año se lleguen a exceder los topes de consignaciones o de suscripción de contratos, entre otros, en ese caso la persona natural debe pertenecer al Régimen Común a partir de la iniciación del bimestre siguiente.
Haz click aquí para ver la conferencia
Julio 25
[ORO] 5 razones de peso para implementar las NIIF
En esta ocasión hemos invitado al Dr. Edmundo Alberto Flórez Sánchez, Consultor Tributario y Empresarial, abanderado en el tema de normas internacionales y encargado de promover un proceso de divulgación, conocimiento y comprensión para sensibilizar y socializar los procesos de convergencia de las NIIF en las empresas colombianas.
Haz click aquí para ver la conferencia
[Especial Oro] Seminario Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet
Con su estilo ameno y dinámico, Juan Fernando Zuluaga, uno de los creadores de actualicese.com, presenta el Seminario Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet, el cual se llevó a cabo en el Hotel Tequendama de Bogotá, el pasado 1° de julio de 2011.
Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet – Parte 1
Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet – Parte 2
Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet – Parte 3
Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet – Parte 4
Promoción y Venta de Servicios Profesionales en Internet – Parte 5
232
Julio 20
¿A qué se expone el comerciante que no lleve contabilidad?
De acuerdo con el Código de Comercio, es obligación de todos los comerciantes no solo inscribirse en el registro mercantil sino también llevar contabilidad regular de sus negocios. En caso de no llevarla, se exponen a las consecuencias establecidas en el artículo 67 de dicho Código y en otras normas del Estatuto Tributario.
Haz click aquí para ver la conferencia
Julio 19
[ORO] Síntesis de los puntos más importantes en la declaración de Renta de Personas Naturales año gravable 2010
Hay que resaltar Decretos, Sentencias, Resoluciones y Artículos dentro de los cambios normativos producidos durante estos últimos años, los cuales tienen incidencia en la preparación de la Declaración de Renta 2010 de Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas.
Haz click aquí para ver la conferencia
Julio 13
En julio de 2011 algunos contribuyentes empezarían con su obligación de declarar virtualmente
Las personas jurídicas que en diciembre de 2010 igualaron o excedieron por primera vez el tope de tener quinientos millones de ingresos brutos, y que en el 2010 fueron agentes de retención o responsables de IVA, pudieron presentar en papel su declaración de renta o de ingresos y patrimonio año gravable 2010 durante abril de 2011. Pero tres meses después debían empezar a presentar sus declaraciones en forma virtual.
Haz click aquí para ver la conferencia
[Especial Oro] Seminario sobre Declaración de Renta Personas Naturales 2010
Un ciclo que comprende cinco videos que se grabaron el pasado 23 de Junio de 2011 en Cali y que hacen parte del Seminario sobre Preparación y Presentación de la Declaración de Renta de Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas Año Gravable 2010.
Primera Parte Segunda Parte Tercera Parte Cuarta Parte Quinta Parte
233
Julio 5
Las Nuevas Pequeñas Empresas de la Ley 1429 de 2010 pierden beneficios si caen en inactividad
Si pasa un año sin renovar su matricula mercantil y sin tener aunque sea un trabajador afiliado a la seguridad social, entonces perderán en los siguientes años los beneficios de progresividad en el pago de parafiscales y progresividad en el pago de la renovación de la matrícula mercantil.
Haz click aquí para ver la conferencia
Julio 4
[ORO] Auditoría Financiera Forense, herramienta para la Gestión de Control
La auditoría financiera forense sirve como modelo de control e investigación para contrarrestar las irregularidades, fraudes, con el fin de ayudar a detectar y combatir los delitos económicos y financieros cometidos contra los bienes del sector privado.
Haz click aquí para ver la conferencia
234
235
Julio 28
Liquidador [Excel] Liquidador de Sanción por Extemporaneidad – Ever Enrique Castrillo Ch.
Este modelo en Excel, permite de forma sencilla y confiable, liqudiar las sanciones por extemporaneidad generadas en la presentación de las Declaraciones Tributarias por Impuestos Nacionales.
Haz click aquí para abrir este modelo
Julio 25
Hojas de Cálculo
[Excel] Formulario 110 adaptado a declaración 2010 de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad
Con esta plantilla se pueden efectuar los cálculos del impuesto de renta y ganancias ocasionales por el año gravable 2010 de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y algunos de los anexos del formulario 110.
Haz click aquí para abrir este modelo
Julio 13
Guía
Comparativo de los Libros de Contabilidad que llevarían las Pequeñas Empresas de la Ley 1429 de 2010 según su naturaleza
Las nuevas Pequeñas Empresas de la Ley 1429 de 2010 pueden ser tanto de Persona Natural como de Persona Jurídica. Por tanto, y de acuerdo con lo indicado en el artículo 125 del Decreto 2649 de 1993 cada una de ellas podría tener la obligación de diligenciar una cantidad diferente de libros oficiales. En esta herramienta se incluye un cuadro comparativo al respecto.
Haz click aquí para abrir este modelo
Julio 5
Guía
Modelo de Carta para evitar Retención en la Fuente a título de Impuesto de Renta
Esta carta, la pueden enviar a las empresas aquellos trabajadores independientes cuyos ingresos mensuales por contrato o contratos de servicios (honorarios, comisiones o bien emolumentos eclesiásticos), que no superen hoy 300 UVT mensuales (300 X $ 25.132 = $ 7.539.600) , o anuales (300 X 12 =3.600 x 25.132 = $ 90.475.200)
236
Haz click aquí para abrir este modelo