sadr`aj - actariusactarius.hr/act/publikacije/pausalno oporezivanje dohotka...e) obrazac to 24 1....
TRANSCRIPT
-
Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izva`e}ih poreznih propisa o pau{alnom oporezivanju dohotka i propisa o ob-veznim doprinosima, te kako }ete ostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgo-vorima na pitanja tko, kad, kako i koliko razra|ene su osnovne zakonskeodredbe.
Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama dodatna poja{njenja mo`ete prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Sadr`aj
1. Uvod 22. Porez na dohodak 53. Prirez porezu na dohodak 94. Obvezni doprinosi 105. Pla}anje poreza i doprinosa 116 Primjeri pau{alnog oporezivanja dohotka 137. @alba, preplata, zastara 158 Kaznene odredbe 169. Propisi 1910. Privitci 20
A) Nacionalna klasifikacija djelatnosti 20B) Podru~ja posebne dr`avne skrbi 21C) Brdsko–planinska podru~ja 23D) Otoci prve skupine 23E) Obrazac TO 24
1. Uvod
[to je pau{alno oporezivanje dohotka?
To je na~in oporezivanja kad se dohodak ne utvr|uje prema na~elu ostvare-nog dohotka kao razlika izme|u primitaka i izdataka, nego na temelju pretpo-stavljenog dohotka, odnosno izvedenog dohotka prema odre|enim mjerilima.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
2
-
Tko mo`e biti porezni obveznik kojemu se dohodak pau{alnooporezuje?
Obveznik poreza na dohodak kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iz-nosu mo`e biti fizi~ka osoba koja obavlja samostalnu djelatnost obrta ili slo-bodnog zanimanja ili poljoprivrede i {umarstva, i koja ispunjava sljede}e uvjete:� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu
na dodanu vrijednost,� da ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i trgovine,� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.Iznimno, obveznik pau{alnog oporezivanja mo`e biti fizi~ka osoba koja za-
po{ljava jednu ili vi{e radnika ako obavlja neku od narednih samostalnih djelat-nosti:
puha~ i brusa~ stakla, ba~var, bakrokotlar, kova~, tokar, tesar, lon~ar, kera-mi~ar, pe}ar, kolar, sitar, krznar, lan~ar, ljeva~, stolar koji se isklju~ivo bavi re-stauriranjem, model – stolar, pu{kar – graver, brodograditelj, ko{ara~, reme-nar, postolar, medi~ar, licitar, svje}ar, tkalac na tkala~kom stanu, izrada autoh-tonih suvenira koji odr`avaju tradiciju pojedine regije, urar (isklju~ivo odr`avan-je i popravci), u`ar, kitni~ar, glazbalar, vlasuljar, klobu~ar, mlinar, poplunar, lut-kar i po toj osnovi obveznik je poreza na dohodak.
U kojem roku je osoba koja po~inje obavljati samostalnudjelatnost za koju `eli da se dohodak pau{alno oporezuje du`naPoreznoj upravi prijaviti po~etak obavljanja djelatnosti?
Ta je osoba du`na najkasnije u roku 8 dana od po~etka obavljanja djelatnostiu nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu u Registar poreznih ob-veznika.
Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?
Za porezne obveznike kojima se dohodak pau{alno oporezuje nadle`na jeispostava prema njihovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
3
-
U kojem je roku porezni obveznik koji dohodak utvr|uje naosnovi poslovnih knjiga, a koji `eli prije}i na utvr|ivanjepau{alnog dohotka od obavljanja samostalne djelatnosti, du`anpodnijeti prijavu nadle`noj ispostavi?
Porezni obveznik koji `eli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anjepau{alnog poreza i prireza od obavljanja samostalne djelatnosti du`an je na-dle`noj ispostavi podnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika do kraja te-ku}e godine za idu}u godinu.
[to se uz prijavu mora dostaviti?
Porezni obveznik koji `eli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka obvezanje uz prijavu dostaviti:
1. pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i iz-dataka – Obrazac KPI,
2. pregled ukupnog iznosa tra`bina, a na temelju izdanih ra~una iz Evi-dencije o tra`binama i obvezama – Obrazac TO za kalendarsku godinukoja prethodi godini prelaska na pau{alni dohodak.
Koje su poreze du`ni pla}ati porezni obveznici kojima sedohodak pau{alno oporezuje?
1. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti,2. Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-
kom,3. Druge poreze {to proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,
porez na cestovna motorna vozila, porez na promet nekretnina, i druge).
Jesu li ovi porezni obveznici du`ni pla}ati obvezne doprinose?
Porezni obveznici kojima se dohodak pau{alno oporezuje du`ni su pla}atipropisane obvezne doprinose, i to s osnove samostalne djelatnosti, te za radni-ke koje zapo{ljavaju.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
4
-
2. Porez na dohodak
Kako se utvr|uje godi{nji porez u pau{alnoj svoti?
Godi{nji porez u pau{alnoj svoti utvr|uje rje{enjem nadle`na ispostava Po-rezne uprave (prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznogobveznika), i to do 31. sije~nja za teku}u godinu primjenom propisanih porez-nih stopa (prikaz na stranici 7) na godi{nji pau{alni dohodak. Godi{nji pau{alnidohodak umno`ak je mjese~nog pau{alnog dohotka i 12 mjeseci.
Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak u slu~aju po~etka iliprestanka obavljanja samostalne djelatnosti tijekom godine?
U tom slu~aju godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjese-ci obavljanja djelatnosti, u korist poreznog obveznika. Na primjer, ako je porez-ni obveznik po~eo obavljati samostalnu djelatnost 18 lipnja, s time da se doho-dak oporezuje pau{alno, u rje{enju Porezne uprave utvrdit }e se porezno(obra~unsko) razdoblje u trajanju 6 mjeseci (razdoblje srpanj-prosinac teku}egodine).
Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak ako porezniobveznik prijavi privremenu obustavu obavljanja samostalnedjelatnosti?
U slu~aju privremene obustave obavljanja samostalne djelatnosti koja je pri-javljena nadle`nom tijelu kod kojega je djelatnost registrirana i nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave, i to u roku {to je odre|en propisima o samostalnomobavljanju djelatnosti, godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno brojumjeseci obavljanja djelatnosti, u korist poreznog obveznika, a porezna se obve-za za to razdoblje ne utvr|uje.
Kako se utvr|uje mjese~ni pau{alni dohodak?
Mjese~ni pau{alni dohodak za samostalnu djelatnost koju porezni obveznikobavlja u odre|enom mjestu je iznos prosje~ne pla}e umanjene za iznos dopri-nosa za obvezna osiguranja iz pla}e, pomno`en s koeficijentom podru~ja dje-latnosti i koeficijentom sjedi{ta djelatnosti, te umanjen za propisani postotaksmanjenja dohotka.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
5
-
Kolika je prosje~na pla}a?
Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-je~anj/kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dr`avni zavod za sta-tistiku.
Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj – kolovoz 2003. iz-nosila je 5.575,00 kn.
Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?
Koeficijenti podru~ja djelatnosti odre|eni su na sljede}i na~in:Podru~je djelatnosti iz Nacionalne
klasifikacije djelatnosti1Koeficijent podru~ja
djelatnosti
A i D 0,8
B 0,9
I i H 1,0
K i O 1,1
F i G 1,2
sve ostale samostalne djelatnosti 1,5
Kako se odre|uje koeficijent sjedi{ta djelatnosti?
Koeficijenti sjedi{ta djelatnosti propisani su za gradove, op}ine i naselja, i to:Sjedi{te djelatnosti Koeficijent sjedi{ta
djelatnosti
na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili grada 0,8
na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine 0,9
na podru~ju mjesta sa svojstvom grada 1,0
na podru~ju grada — sjedi{ta `upanije 1,1
na podru~ju Grada Zagreba 1,2
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
6
1 Opis podru~ja djelatnosti nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak A),
-
Koliki je postotak smanjenja dohotka?
Postotak smanjenja dohotka kre}e se u rasponu od 0 do 25%, a na podru~ji-ma posebne dr`avne skrbi2, na brdsko-planinskim podru~jima3 i na otocimaprve skupine4 u rasponu od 0 do 50%.
O ~emu ovisi postotak smanjenja dohotka?
Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti umjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.
Tko utvr|uje postotke smanjenja dohotka?
Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljenjepodru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke ko-more najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godinu.
Kolike su propisane stope poreza na dohodak?
MJESE^NA POREZNAOSNOVICA
GODI[NJA POREZNAOSNOVICA
STOPA
do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%
iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn(sljede}ih 3.750,00 kn)
iznad 36.000,00 kn do81.000,00 kn (idu}ih 45.000,00
kn)
25%
iznad 6.750,00 kn do 21.000,00kn (sljede}ih 14.250,00 kn)
iznad 81.000,00 kn do252.000,00 kn (idu}ih
171.000,00 kn)
35%
iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%
[to se utvr|uje rje{enjem?
Rje{enjem se utvr|uje porezno (obra~unsko) razdoblje na koje se poreznaobveza odnosi, iznos godi{njeg pau{alnog dohotka, te godi{nji i mjese~ni iznospau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
7
2 Popis podru~ja posebne dr`avne skrbi nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak B),3 Popis brdsko-planinskih podru~ja nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak C),4 Popis otoka prve skupine nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak D).
-
[to je porezno razdoblje?
Porezno razdoblje je kalendarska godina, a iznimno mo`e biti kra}e od kalen-darske godine u sljede}im slu~ajevima:
1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-ne inozemni porezni obveznik ili obratno, u kojem slu~aju porezno raz-doblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila tuzemni iliinozemni porezni obveznik, te
2. ro|enjem ili smr}u poreznog obveznika.
Do kada je nadle`na ispostava Porezne uprave du`na donijetirje{enje?
Do 31. sije~nja za teku}u godinu, a vrijedi do dono{enja novog rje{enja. Rje{en-jem utvr|en godi{nji porez na dohodak i prirez porezu na dohodak je kona~an, paporezni obveznik po toj osnovi ne mo`e podnijeti godi{nju poreznu prijavu.
Mora li porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalnedjelatnosti pla}a u pau{alnom iznosu voditi poslovne knjige?
Porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}a upau{alnom iznosu du`an je voditi samo evidencije o prometu, tj. Evidenciju otra`binama i obvezama (TO)5, a ako zapo{ljava radnike onda i Evidenciju o do-hotku od nesamostalnog rada (DNR). Prema propisima o porezu na dohodakevidencije o prometu moraju sadr`avati svote napla}ene u gotovini i na bezgo-tovinski na~in.
[to ako tijekom poreznog razdoblja obveznik prestaneispunjavati uvjete za utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anjepau{alnog poreza?
U tom slu~aju }e Porezna uprava ukinuti rje{enje o porezu u pau{alnom izno-su i donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak. Porezni obveznikje tada du`an voditi poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu nadohodak, a ako su oporezive isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini od sa-mostalnih djelatnosti ve}e od 85.000,00 kn i poslovne knjige {to su propisaneZakonom o porezu na dodanu vrijednost.
Mora li porezni obveznik za svaku isporuku i obavljenu usluguizdati ra~un?
Porezni obveznik je du`an izdati ra~un za svaku isporuku i obavljenu uslugu.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
8
5 Primjerak obrasca TO nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak E)
-
U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?
Obveznik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisanira~un najmanje u dva primjerka, od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi slu`ikao isprava za knji`enje.
Koje podatke moraju ra~uni sadr`avati?
Ovi ra~uni moraju sadr`avati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,podaci o vlasniku), nadnevku izdavanja ra~una, broju ra~una, nazivu robe iliusluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una. Ra~unom se smatraju ipotvrdnice iz naplatnih ure|aja te svaka isprava koja sadr`i navedene podatke.
3. Prirez porezu na dohodak[to je prirez porezu na dohodak?
To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.
Kolike su stope prireza porezu na dohodak?
Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:
1. op}ina po stopi do 10%,
2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,
3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,
4. Grad Zagreb po stopi do 30%.
Tko i kad obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?
1. Porezna uprava prirez porezu na dohodak utvr|uje i obra~unava rje{en-jem, a obveznik kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu du`an jeprirez uplatiti do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec.
2. Porezni obveznik ako ispla}uje pla}u, odnosno primitak, iz kojeg se predu-jam poreza i prireza obra~unava i upla}uje po odbitku, i to istodobno kadobra~unava i ispla}uje pla}u, odnosno primitak.
Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?
Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i spropisanom stopom prireza.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
9
-
Do kada se mora uplatiti prirez porezu na dohodak?
U istom roku u kojem se upla}uje i porez na dohodak.Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?
Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (prikaz na stranici 11)
4. Obvezni doprinosi
Koje su obvezne doprinose du`ni pla}ati porezni obveznicikojima se dohodak oporezuje pau{alno?
Osnovica zaobra~un
doprinosa
Vrsta doprinosa i stope zaobra~un
Rok zaobra~un
doprinosa
Rok zauplatu
doprinosa
Umno`akprosje~ne pla}ei koeficijenta0,55(u 2004. godini5.575,00 kn x0,55 =3.066,25 kn)
1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,
3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.
Na osnovirje{enjaPorezne uprave
Do 15. dana umjesecu zaprethodnimjesec, osim zaposebandoprinos zazdravstvenoosiguranje*
* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalnebolesti {to je obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:
— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/o`ujak teku}e godine,— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
10
-
5. Pla}anje poreza i doprinosaKad i kako se pla}a predujam poreza na dohodak kad se porezutvr|uje u pau{alnom iznosu?
Mjese~ni predujam pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodakpla}a se do zadnjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec u visini 1/12 godi{njegpau{alnog poreza, odnosno razmjerno broju mjeseci za koje je obveza utvr|ena.
Na koje ra~une i u kojem roku se upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
11
-
Na koje ra~une i u kojem roku se upla}uje obvezne doprinose sosnove samostalne djelatnosti {to se pau{alno oporezuje?
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
12
-
6.Primjeri pau{alnog oporezivanjadohotka
PRIMJER BR. 1.Postolarska djelatnost se prema Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti ubraja uskupinu D, s koeficijentom podru~ja djelatnosti 0,8. Svota mjese~nog pau{al-nog dohotka razli~ita je u razli~itim mjestima, ovisno o koeficijentu za podru~jeu kojemu je prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika (Grad Za-greb, grad sjedi{te `upanije, grad, op}ina ili naselje) i postotku smanjenja do-hotka. Svota mjese~nog pau{alnog poreza6 izra~unava se na slijede}i na~in:
Sje
di{
ted
jela
tno
sti
Ko
efi
cije
nt
sjed
i{ta
dje
latn
ost
i
Po
dru
~je
dje
latn
ost
iiz
NK
D–i
Ko
efi
cije
nt
po
dru
~ja
dje
latn
ost
i
Po
sto
tak
sman
jen
jad
oh
otk
a7
Svo
tam
jese
~no
gp
au
{aln
og
do
ho
tka
(4.4
60,0
08
knx
stu
pac
2x
stu
pac
4)
x(1
00%
–st
up
ac5)
Svo
tam
jese
~no
gp
au
{aln
og
po
reza
(stu
pac
6x
pro
pis
na
po
rezn
ast
op
a)
1 2 3 4 5 6 7
naselje u sastavu op}ineili grada
0,8 D 0,8 20% 2.283,52 342,53
mjesto sa svojstvomop}ine
0,9 D 0,8 16% 2.697,41 404,61
mjesto sa svojstvomgrada
1,0 D 0,8 15% 3.032,80 458,20
grad — sjedi{te `upanije 1,1 D 0,8 10% 3.532,32 583,08
grad Zagreb 1,2 D 0,8 10% 3.853,44 663,36
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
13
6 Svota mjese~nog pau{alnog poreza uve}ava se za svotu prireza porezu na dohodak ako je pri-rez propisan u prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika
7 Postoci smanjenja dohotka dani su proizvoljno8 Prosje~na pla}a (5.575,00 kn) doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (1.115,00 kn)
-
PRIMJER BR. 2
Obrtnik obavlja registriranu djelatnost elektroinstalacijskih radova, {to suprema Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti svrstani u skupinu F, s koeficijentompodru~ja djelatnosti 1,2. Svota mjese~nog pau{alnog poreza, ovisno o mjestuu kojemu mu je prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te i postotku smanjenja do-hotka, izra~unava se kako slijedi:
Sje
di{
ted
jela
tno
sti
Ko
efi
cije
nt
sjed
i{ta
dje
latn
ost
i
Po
dru
~je
dje
latn
ost
iiz
NK
D–i
Ko
efi
cije
nt
po
dru
~ja
dje
latn
ost
i
Po
sto
tak
sman
jen
jad
oh
otk
a9
Svo
tam
jese
~no
gp
au
{aln
og
do
ho
tka
(4.4
60,0
01
0kn
xst
up
ac2
xst
up
ac4)
x(1
00%
–st
up
ac5)
Svo
tam
jese
~no
gp
au
{aln
og
po
reza
11
(stu
pac
6x
pro
pis
ana
po
rezn
ast
op
a)
1 2 3 4 5 6 7
naselje u sastavu op}ineili grada
0,8 F 1,2 20% 3.425,28 556,32
mjesto sa svojstvomop}ine
0,9 F 1,2 17% 3.997,94 699,49
mjesto sa svojstvomgrada
1,0 F 1,2 10% 4.816,80 904,20
grad — sjedi{te `upanije 1,1 F 1,2 7% 5.475,10 1.068,77
grad Zagreb 1,2 F 1,2 4% 6.165,50 1.241,38
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
14
9 Postoci smanjenja dohotka dani su proizvoljno zbog prikaza u primjerima10 Prosje~na pla}a (5.575,00 kn) — doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (1.115,00 kn)11 Svota mjese~nog pau{alnog poreza uve}ava se za svotu prireza porezu na dohodak ako je pri-
rez propisan u prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika
-
7. @alba, preplata, zastara
[to mo`e u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?
Porezni obveznik ima pravo ulo ìti `albu na rje{enje u roku 30 dana od dana nje-govog primitka. @alba odga|a naplatu poreznog duga kad Porezna uprava porez-
nim rje{enjem utvr|uje svotu dohotka. @alba ne odga|a izvr{enje pobijanog rje{en-
ja kada je ono donijeto na osnovi podataka koje je porezni obveznik sam naveo.
Kako se mo`e postupiti ako je porez prepla}en?
Prepla}eni porez mo`e se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini.
Osoba koja plati porez, kamate, tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nijebila obvezna platiti ima pravo na povrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih izno-sa. Porezna uprava je du`na vratiti te iznose uplatitelju poreza u roku od 30 da-na od dana podnesenog zahtjeva u pisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose jav-nih prihoda obra~unavaju se kamate u visini od 7.5 % godi{nje.
Kad zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?
Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anihkazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio. Tijek zastare
prekida se kad porezni obveznik podnese zahtjev za povrat poreza i od tada za-
starni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakog podneska {to ga
obveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nije obavljen (po`urnica
i drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porezni obveznik stekao pravo
na povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obveznik nema pravo na povrat vi{e
pla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni.
[to ako se porez ne plati?
Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamata
na iznos duga pla}a se po stopi od 15 % godi{nje.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
15
-
Kad zastarijeva obveza pla}anja poreza?
Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.
Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sl.) {to je usmjerenana utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.
8. Kaznene odredbe
Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?
Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Op}im poreznim zakonom i Zako-nom o doprinosima za obvezna osiguranja.
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)
Nepla}anje upropisanom rokumjese~nih i jednokratnihpredujmova poreza porje{enju Porezne uprave Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
16
-
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)
Neobra~unavanje,neto~no obra~unavanje,neupla}ivanje ilinepravodobnoupla}ivanje poreza poodbitku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Neprijavljivanje ~injenicabitnih za utvr|ivanjeporezne obveze uzakonskom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00
Odbijanje sudjelovanja uporeznom postupku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Nepodno{enje porezneprijave poreznom tijelu upropisanom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00
Nepodno{enje porezneprijave na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Neodazivanje na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Odbijanje davanjaobavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nogstanja zna~ajnog zaoporezivanje Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Ometanje o~evida Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Nedopu{tanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
Ometanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
17
-
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)
Nepla}anje dospjelihdoprinosa u propisanomroku
Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinose obra~u-nane rje{enjem 1.000,00 — 10.000,00
Neobra~unavanjedoprinosa pri obra~unupla}e, a najkasnije dozadnjeg dana u mjesecu ukojem je pla}a dospjela zaisplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanjedoprinosa prije isplateprimitka osiguraniku
Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika i studenta 5.000,00 — 50.000,00
Za prekr{aj po~injendrugi put
Obveznik pla}anjadoprinosa
zabrana obavljanjadjelatnosti do jedne godine
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
18
-
9. Propisi1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 127/00, 150/02, 163/03,
30/04),
2. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),
3. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (»Na-rodne novine« br. 117/93, 33/00., 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,147/03),
4. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine», br. 147/02,175/03),
5. Zakon o zateznim kamatama (»Narodne novine« br. 28/96., 58/04),
6. Zakon o otocima (»Narodne novine« br. 34/99, 32/02),
7. Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi (»Narodne novine« br. 26/03 –pro~i{}eni tekst.),
8. Zakon o brdsko-planinskim podru~jima («Narodne novine», br. 12/02, 32/02,117/03),
9. Zakon o Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti (»Narodne novine« br. 98/94),
10. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 140/03, 188/03, 198/03),
11. Pravilnik o samostalnim djelatnostima koje se mogu pau{alno oporezivati tena~inu utvr|ivanja i oporezivanja pau{alnog dohotka (»Narodne novine« br.90/03),
12. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine», br. 25/04),
13. Pravilnik o razvrstavanju poslovnih subjekata prema Nacionalnoj klasifikacijidjelatnosti – NKD 2002 (»Narodne novine« br. 52/03),
14. Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za2004. godinu (»Narodne novine», br. 194/03),
15. Naredbu o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te priho-da za financiranje drugih javnih potreba u 2004. godini (»Narodne novine«, br.201/03, 49/04., 58/04),
16. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02),
17. Odluka o potvr|ivanju statusa pripadnosti op}ina tre}oj skupini podru~ja po-sebne dr`avne skrbi (»Narodne novine« br. 138/02),
18. Odluka o Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti – NKD 2002 (»Narodne novine« br.13/03).
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
19
-
10. Privitci
A) Nacionalna klasifikacija djelatnosti —popis samostalnih djelatnosti za koje semo`e pau{alno pla}ati porez na dohodak
Podru~jedjelatnosti
Naziv djelatnosti
A Poljoprivreda, lov i {umarstvo (poljoprivreda, lov i uslugepovezane s njima, {umarstvo, sje~a drva i usluge povezanes njima)
B Ribarstvo (ribarstvo, uzgoj riba i usluge povezane snjima)
D prera|iva~ka industrija (proizvodnja hrane, pi}a iduhanskih proizvoda, proizvodnja tekstila i tekstilnihproizvoda, proizvodnja ko`e i proizvoda od ko`e,prerada drva i proizvodi od drva, proizvodnja celuloze,papira i proizvoda od papira, izdava~ka i tiskarskadjelatnost, proizvodnja koksa, naftnih derivata inuklearnoga goriva, proizvodnja kemikalija, kemijskihproizvoda i umjetnih vlakana, proizvodnja proizvoda odgume i plastike, proizvodnja ostalih nemetalnihmineralnih proizvoda, proizvodnja metala i proizvoda odmetala, proizvodnja strojeva i ure|aja, d.n., proizvodnjaelektri~ne i opti~ke opreme, proizvodnja prijevoznihsredstava, ostala prera|iva~ka industrija, d. n., opskrbaelektri~nom energijom, plinom i vodom)
F Gra|evinarstvo
G Popravak motornih vozila i motocikla te predmeta zaosobnu uporabu i ku}anstvo
H Kampovi i druge vrste smje{taja za kra}i boravak, ostalismje{taj za boravak turista i ostali smje{taj
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
20
-
I Prijevoz, skladi{tenje i veze (kopneni prijevoz i cjevovodnitransport, vodeni i zra~ni prijevoz, prate}e i pomo}nedjelatnosti u prijevozu; djelatnost putni~kih agencija,po{tanske i kurirske usluge)
K Poslovanje nekretninama, iznajmljivanje i poslovneusluge (poslovanje nekretninama, iznajmljivanje strojevai opreme, bez rukovatelja i predmeta za osobnu uporabui ku}anstvo, ra~unalne i srodne djelatnosti, istra`ivanje irazvoj, ostale poslovne djelatnosti)
O Ostale dru{tvene, socijalne i osobne uslu`ne djelatnosti(ostale uslu`ne djelatnosti)
B) Podru~ja posebne dr`avne skrbi
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
Prvoj skupini pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:
Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane,^eminac, Darda, Donji Kukuzari, Donji Lapac, Dra`, Dubrova~ko primorje,Dragali}, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostaj-nica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kne`evi Vinogradi, Lovas, Majur,Marku{ica, Negoslavci, Nijemci, Nu{tar, Petlovac, Plitvi~ka Jezera, Popovac,Rakovica, Slunj, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, [odolovci, Tompojevci, Topu-sko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni}, Vrlika, Vukovar, @upa dubrova~ka.
Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:
Osijek — naselje: Klisa, Nemetin, Sarva{, Tenja.Vinkovci — naselje: Mirkovci.
Drugoj skupini pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:
Barilovi}, Benkovac, Biskupija, Brestovac, ^a~inci, Drni{, \ulovac, Ervenik,Glina, Gornji Bogi}evci, Gospi}, Gra~ac, Grubi{no Polje, Hrvace, Jasenice, Jo-sipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lovi-
21
-
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
nac, Mikleu{, Novigrad, Novska, Obrovac, Oku~ani, Oto~ac, Pakrac, Petrinja,Pla{ki, Pola~a, Poli~nik, Posedarje, Promina, Ru`i}, Saborsko, Sira~, Skradin,Stankovci, Ston, Sunja, [kabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veli-ki Gr|evac, Vo}in, Vrhovine i Zemunik Donji.
Drugoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:
Daruvar — naselja: Markovac, Vrbovac,Dubrovnik — naselja: Bosanka, Brse}ine, Dubravica, Donje Obuljeno, ^ajko-vica, ^ajkovi}i, Gornje Obuljeno, Groma~a, Kli{evo, Kne`ica, Komolac, Lju-ba~, Moko{ica, Mravinjac, Mr~evo, Nova Moko{ica, Ora{ac, Osojnik, PetrovoSelo, Prijevoj, Pobre`je, Ro`at, [umet, Trsteno, Zaton,Karlovac — naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Bre-zova Glava, Bre`ani, Bro|ani, Cerovac Vukmani}ki, Donja Trebinja, Donji Sje-ni~ak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeni~ak, Ivankovi} Sela, Ivo{evi} Selo, Kablar,Kamensko, Karlovac — dijelovi Gornje Meku{je, Sajevac i Turanj, KlipinoBrdo, Kljai} Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovi}i, Oki}, Popovi} Brdo, Ribari,Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tu{ilovi}, Udbinja, Utinja, Vuk-mani}.Sisak — naselja: Blinjski Kut, Klobu~ak, Letovanci, Mad`ari, Staro Selo,Slatina — naselja: Goleni}, Ivanbrijeg, Lukavac,Virovitica — naselja: Jasena{,Vodice — naselja: ^ista Mala, ^ista Velika, Grabovci,Zadar — naselja: Babindub, Crno.
Tre}oj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadajuop}ine:
Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice,Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, ^a|avica, ^aglin, Dekanovec, DonjaVo}a, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gradina, Gro`njan,Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lani{}e,Le}evica, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i, Netreti}, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac,Otok (Splitsko-dalmatinska `upanija), Otok (Vukovarsko-srijemska `upani-ja), Pako{tane, Peru{i}, Pisarovina, Podgora~, Podravska Moslavina, Podtu-
22
-
C) Brdsko-planinska podru~jaStatus brdsko-planinskog podru~ja imaju sljede}e jedinice lokalne samoupra-ve:
— gradovi: Buzet, ^abar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica,Senj, Sinj, Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,
— op}ine: Bistra, Budin{}ina, Cerovlje, ^avle, Dicmo, \urmanec, Fu`ine,Gra~i{}e, Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lok-ve, Lovre}, Lupoglav, Ljube{}ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu}, NoviGolubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stu-bi~ke Toplice, [estanovac i Vinodolska op}ina.
D) Otoci prve skupine
U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije,Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Go-li, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Se-strunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Ka-prije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac,Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske sku-pine.
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
ren, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Prolo`ac, Punitovci, Ribnik, Runovi}i, Sat-nica \akova~ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski [amac, Sopje, Starigrad, Suho-polje, Trnava, Une{i}, Velika Kopanica, Vo|inci, Vladislavci, Vrbanja, Vrbje,Zagorska Sela, Zagvozd, Za`ablje, Zrinski Topolovac, @umberak.
23
-
E) Obrazac TOEVIDENCIJA O TRA@BINAMA I OBVEZAMA
NAZIV I ADRESA DJELATNOSTI_____________________________________________IME I PREZIME POREZNOG OBVEZNIKA_____________________________________________ADRESA POREZNOG OBVEZNIKA_____________________________________________MBG_____________________________________________
REDNIBROJ
KUPAC /DOBAVLJA^
IZLAZNI/ULAZNI RA^UN NAPLA]ENO/PLA]ENO
BROJ NADNEVAK IZNOS NADNEVAK IZNOS
1 2 3 4 5 6 7
PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr
Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr
24