schvalovÁnÍ ÚČetnÍch zÁvĚrek vybranÝch organizacÍ
DESCRIPTION
SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ. PŘEDSTAVENÍ LEKTORA. Danuše Prokůpková Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712 člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor Činnosti auditorská a poradenská publikační a lektorská. O CO JDE ?. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/1.jpg)
1
SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK
VYBRANÝCH ORGANIZACÍ
![Page 2: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/2.jpg)
PŘEDSTAVENÍ LEKTORA
Danuše Prokůpková
Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712
člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor
Činnostiauditorská a poradenská
publikační a lektorská
2
![Page 3: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/3.jpg)
Zavedení nového instrumentu, v rámci pokračující reformy veřejných financí
jako společensko – ekonomického
nástroje k provádění specializované činnosti za účelem docílení předem stanoveného
cíle
3
O CO JDE ?
![Page 4: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/4.jpg)
4
CÍL VYSTOUPENÍ
Zprostředkovat účastníkům orientaci v nově zavedeném principu spojeném
s rozvojem účetní reformy a zavedením nového institutu
„schvalování účetních závěrek“ v organizacích veřejné správy a
samosprávy.
![Page 5: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/5.jpg)
Důvody, které vedly k novému principu
Obsahovou a věcnou stránku procesu
Organizaci celého procesu včetněformálních náležitostí a postupů
5
SEMINÁŘ JE ZAMĚŘEN NA:
a to se snahou o maximální určitost
![Page 6: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/6.jpg)
PROČ ?
KDO ?
CO ?
JAK ?
a
KDY ?
6
OTÁZKY K ZODPOVĚZENÍ
![Page 7: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/7.jpg)
7
MOTTO !!!
Bez nadsázky lze účetní systém označit „páteří“
řídících a kontrolních systémů.
![Page 8: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/8.jpg)
PROČ?
Zainteresování orgánů vybraných organizací – účetních jednotek – naplnění jejich odpovědnosti za spolehlivost a správnost předkládaných dat
Zvýšení validity předkládaných dat
Využívání výstupů z finančního účetnictví k finančnímu řízení
![Page 9: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/9.jpg)
KDO KOMU SCHVALUJE ÚZČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE
PF ČR ( již OSS) Z 503/2012 RADA PF CR (již zřizovatel MZ)
OSS BEZ ZŘIZOVATELE NEJMÉNE 3 OSOBY POVĚŘENÉ VEDOUCÍM OSS
OSS KTERÁ MÁ ZŘIZOVATELE ZŘIZOVATEL OSS (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)
NKÚ KOLEGIUM NKÚ
STÁTNÍ PO ZŘIZOVATEL PO (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)
SZIF DOZORČÍ RADA SZIF
SFŽP RADA SFŽP
SFK RADA SFK
SFPRČK RADA SFPRCK
SFDI VÝBOR SFDI
SFRB DOZORČÍ RADA SFRB
![Page 10: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/10.jpg)
KDO KOMU SCHVALUJE ÚZ
ČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE
OBEC ZASTUPITELSTVO OBCE
OBECNÍ PO RADA OBCE (ZŘIZOVATELE)
KRAJ ZASTUPITELSTVO KRAJE
KRAJSKÁ PO RADA KRAJE (ZŘIZOVATELE)
HL. M. PRAHA ZASTUPITELSTVO HL. M. PRAHY
PO HL. M. PRAHY RADA HL. M. PRAHY
RRRS VÝBOR RRRS
DSO NEJMÉNĚ 3 ČLENNÝ ORGÁN
Zdroj: Zákon č. 239/2012 Sb.
Kompetence = vrcholové vedení, vrcholové orgány
![Page 11: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/11.jpg)
CO ??? SE SCHVALUJE
Dodržování právní regulace účetnictví realizované prostřednictvím
- Zákona - Vyhlášky - Českých účetních standardů,
včetně správné (odpovídající) dopadu na finanční pozici a odpovídající interpretace
![Page 12: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/12.jpg)
PŘEHLED ÚČETNÍCH VÝKAZŮStav do 31.12.2009 Stav od 1.1.2010Rozvaha Rozvaha – Příloha č. 1 Vyhl 410/2009
Sb.,§ 4
Výkaz zisků a ztráty – hospodářská činnost
Výkaz zisků a ztráty – Příloha č. 2 Vyhl.410/2009 Sb., § 5
Příloha k účetní závěrce (formalizovaná)
Příloha k účetní závěrce – Příloha č. 5 Vyhl.410/2009 Sb., § 8 a § 45 - vzor
Finanční výkaz o plnění rozpočtu(Vyhláška č. 499/2009 Sb., )
Přehled o peněžních tocích – Příloha č. 3 Vyhl. 410/2009 Sb.,§ 43
Přehled o změnách vlastního kapitálu – Příloha č. 4 Vyhl. 410/2009 Sb., § 44
![Page 13: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/13.jpg)
UŽIVATELÉ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ
◦ VLÁDA A JEJÍ ORGÁNY – CSÚIS
◦ ŘÍDÍCÍ PRACOVNÍCI (ÚJ)◦ KONTROLNÍ ORGÁNY◦ ZŘIZOVATELÉ
◦ SCHVALOVACÍ ORGÁNY
◦ VĚŘITELÉ ZAMĚSTNANCI A JEJICH REPREZENTANTI
◦ BANKY A OSTATNÍ
◦
◦ VEŘEJNOST, resp. širší komunita v místě působení
◦ INVESTOŘI, ZAKLADATELÉ, ◦ OBCHODNÍ PARTNEŘI
13
![Page 14: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/14.jpg)
Ujištění, pro všechny oprávněné uživatele že
Účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví
- obraz majetkové struktury, - zdrojové struktury, - finanční výkonnosti ,- peněžních toků účetní jednotky a dalších nezbytých
doplňujících informací významných pro uživatele;
CO Je cílem ??
![Page 15: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/15.jpg)
zajištění přípravy a předložení podkladů pro efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti
účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve
vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.
15
JAK?NA ZÁKLADĚ ODPOVĚDNÉ A ODPOVÍDAJÍCÍ PŘÍPRAVY spočívající mimo jiné v:
![Page 16: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/16.jpg)
schvalovaná účetní závěrka,
zpráva externího auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly,
jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány,
zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů a roční zpráva interního auditu,
je-li útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem,
účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem posuzovaných podle § 4, včetně inventarizační zprávy a
další účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.
16
Struktura podkladů
![Page 17: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/17.jpg)
účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy a doporučeními,
závažné hospodářské operace uskutečněné účetní jednotkou v průběhu roku byly správně zachyceny a prezentovány
roční výkazy byly zpracovány dle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a správnost
KVALITA PODKLADŮJEDNOZNAČNÁ INTERPRETACE
![Page 18: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/18.jpg)
Ve vztahu k organizačnímu zajištění Ve vztahu k personálnímu zajištění Ve vztahu k působnosti zákona (ů) a
jednotlivých prováděcích vyhlášek Ve vztahu k technickému a technologickému
zabezpečení Ve vztahu k ostatním (specifickým) podmínkám
podle rozsahu činnosti a organizačně právního uspořádání
SKUTEČNOSTI KE ZVÁŽENÍ
![Page 19: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/19.jpg)
Vnitřní předpis obsahující◦ Kompetence a odpovědnosti zainteresovaných
orgánů v podmínkách kolektivního rozhodování- Během sledovaného období- V závěru schvalovacího procesu
Se vztahem na:◦ Obsahu a rozsahu předkládaných záznamů◦ Lhůty a termíny pro předkládání dat a informací◦ Podmínek pro schválení (neschválení) ÚZ◦ Náhradní (navazující) postupy
Se vztahem na protokol
19
DOPORUČENÍ
![Page 20: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/20.jpg)
identifikaci schvalované účetní závěrky, datum rozhodování o schválení nebo
neschválení účetní závěrky, identifikaci osob rozhodujících o schválení
nebo neschválení účetní závěrky, výrok o schválení nebo neschválení
účetní závěrky, popis dalších skutečností významných pro
uživatele účetní závěrky, například identifikaci průkazných účetních záznamů
20
VÝSTUP - PROTOKOL
![Page 21: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/21.jpg)
Jednorázové schválení roční účetní závěrky- Stanovení termínu vyhláškou (vnitřním předpisem)
Průběžné hodnocení dosaženého stavu- Dohled nad vedením účetnictví
21
Kdy ??
![Page 22: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/22.jpg)
Znalost obsahu a významu základních charakteristik české účetní legislativy, pro vedení účetnictví, obsah ÚZ pro posouzení věrného a poctivého obrazu
Znalost aplikace účetních metod pro posouzení správnosti zpracování předkládaných dat pro posouzení možného vzniku rizik
Porozumění ideovému základu, obsahu a vypovídací schopnosti účetní závěrky pro odpovídající interpretaci předkládaných výsledků
22
PŘEDPOKLADY ODPOVÍDAJÍCÍHO PŘÍSTUPU
![Page 23: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/23.jpg)
23
SHRNUTÍ- ZÁVĚR
Schválení resp. neschválení účetní závěrky bude znamenat historický průlom
do dosavadních vztahů uvnitř samotných účetních jednotek, ale i
mezi nimi.
23
![Page 24: SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062408/5681330b550346895d99c9f1/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Dotazy ???Diskuze ????Děkuji za pozornost.