segunda clase.ppt

8/19/2019 Segunda Clase.ppt

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DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO MULTA INTERESES

Artículo 28º

1


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MORATORIO:PAGO EXTEMPORANEO DELTRIBUTO

MORATORIO:PAGO EXTEMPORANEO DE LAMULTA

POR APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DEL

PAGO

2


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TIENEN QUE VER CON EL PAGOEXTEMPORÁNEOLos intereses comprenden:1. El interés moratorio por el pago

extemporáneo del tributo a que se refereel Artículo 33º!. El interés moratorio aplicable a lasmultas a que se refere el Artículo 1"1º #$

3. El interés por apla%amiento #&o'raccionamiento de pago pre(isto en elArtículo 3)º.


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*abemos como nace. +ero c,mo seextingue- +or medio de:

El pagoLa compensaci,n

La condonaci,n

La consolidaci,n

La resoluci,n de la Administraci,n

!


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/0E-

/2-

450-

"


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Art. !6º.7 Aquel que se8ale laAdministraci,n 9ributaria medianteesoluci,n de *uperintendencia onorma de rango similar.

Al f;ado por la *40A9$ para losdeudores tributarios notifcados como+


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onstitu#en in'racciones relacionadas con laobligaci,n de presentar declaraciones #comunicaciones: =...>

). +resentar las declaraciones$ inclu#endo lasrectifcat,rias$ sin tener en cuenta loslugares que estable%ca la Administraci,n

9ributaria.?. +resentar las declaraciones$ inclu#endo las

rectifcatorias$ sin tener en cuenta la 'orma ocondiciones que estable%ca laAdministraci,n 9ributaria.

$


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9ributos que administra o recauda*40A9:

a> e determinaci,n anual: entro delos 3 primeros meses del a8o siguiente.

b> e determinaci,n mensual$ los

anticipos # los pagos a cuentamensuales: entro de los 1! primerosdías @ábiles del mes siguiente.

8


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c> Los tributos que incidan en @ec@osimponibles de reali%aci,n inmediata:

entro de los 1! primeros días @ábilesdel mes siguiente al del nacimiento dela obligaci,n tributaria.

e> 9ributos que gra(en las importaciones:de acuerdo a las normas especiales.

%


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*40A9 podrá establecercronogramas de pagos para queéstos se realicen dentro de los ) días@ábiles anteriores o ) días @ábilesposteriores al día de (encimiento delpla%o se8alado para el pago.

9ambién cronogramas de pagos paralas retenciones # percepciones.

1&


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Febrero 2016Febrero 2016

LL MM MM JJ VV SS DD

11 22 !! ) ?

88 %% 1&1& 1111 1212 11 1!1!

1"1" 1#1# 1$1$ 1818 1%1% 2&2& 2121

2222 22 2!2! 2"2" 2#2# 2$2$ 2828

2%2%

11


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@ttp:&&BBB.sunat.gob.pe&orientacion&cronogr

amas&index.@tml

12

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html


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eudores tributarios #$ en su

caso$ sus representantes.

Los terceros pueden reali%ar el

pago$ sal(o oposici,n

moti(ada del deudor tributario.

1


14/152

+ago parcial de la deuda.7 elpago por un monto in'erior

del debido es abordado porel 9 desde dos aspectos:

1.7El de su aceptaci,n por la

Administraci,n. Art. 3?C.!.7 El de su imputaci,n.

1!


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Art. 3?C.7 El ,rgano competentepara recibir el pago no podránegarse a admitiro$ auncuando no cubra la totalidad de ladeuda tributaria$ sin per;uicio quela Administraci,n 9ributaria inicie

el procedimiento de cobran%acoacti(a por el saldo nocancelado.

1"


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Los pagos que no cubran latotalidad de la deuda se imputarán:

1ero: Al interés moratorio$ si lo@ubiese.

Luego: Al tributo o multa$ de ser el

caso sal(o lo dispuesto en losArtículos 11?º # 1"Dº$ respecto alas costas # gastos.

1#


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El deudor tributario podrá indicar eltributo o multa # el período por el cualreali%a el pago.*i no lo @ace:

+rimero: a la deuda tributaria de menormonto # así sucesi(amente a lasdeudas ma#ores.

*i son deudas de di'erente (encimiento:se atribuirá en orden a a antig!edad del (encimiento de la deuda tributaria.

1$


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"EU"A TRI#UTARIA$

Tri%&to impago$ '() *+,-.)Inter/s moratorio '() *-.)Gastos de pro0edimiento 0oa0ti1o '()2-)

Pago par0ia a 2*).-),..3 '(),,.)

18


19/152

Imp&ta0i4n de os '() ,,.)

*) Gastos de pro0edimiento 0oa0ti1o '()52-)6

'ado pendiente de imp&tar '()*7-),) Inter/s moratorio '()5*-.)6 'ado pendiente de imp&tar '() 2-)2) Tri%&to impago '()*+,-.)

8) 'ado pendiente de reg&ari9ar'()*+,*-)

1%


20/152

El pago de la deuda tributaria se reai9aráen moneda na0iona+ &tii9ando ossig&ientes ME"IO' "E PAGO$

a> inero en e'ecti(ob> @equesc> 0otas de rédito 0egociablesd> ébito en cuenta corrientes o de

a@orrose> 9ar;eta de crédito #$'> tros medios que la Administraci,n

9ributaria apruebe.

2&


21/152

La entrega de c@eques bancariosproducirá el e'ecto de pago siempreque se @agan e'ecti(os. Los débitos encuenta corriente o de a@orro del deudortributario$ surtirán e'ecto siempre quese @ubiera reali%ado a a0redita0i4n

en la cuenta correspondiente de laAdministraci,n 9ributaria.

21


22/152

*e puede disponer el pago de tributos en

especie:

2ediante ecreto *upremo re'rendadopor el 2inistro de Economía # inan%as.

*erán (aluados a su (alor de mercado

en la 'ec@a en que se e'ectFen.

240


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El monto del tributo no pagado dentrode los pla%os indicados en el Artículo

!6º de(engará un interés 2oratorio=9$que será f;ado por *40A9 dentrode los límites que se8ala el ,digo

9ributario.

2unicipalidades: por rdenan%a$ con ellímite de la que f;a *40A9.

tras entidades: la que f;e *40A9.

2


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i;ado por *40A9$ para tributos internos #aduaneros que administra$ a partir del1&3&!H1H: =. de *. 0º 37!H1H&*40A9>20 1.!I iaria: H.HD I.

2E H.)HI iaria: H.H!HI.La 9


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240


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+ara tributos internos # aduaneros.de *. 0C !6)7!H11&*40A9

ige desde el 1 de enero de !H1!.20 H.HI iario: H.H1)))I2E H.3H I iario: H.H1I

+or retenciones o percepciones noaplicadas del


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Inter/smoratorio$

20 1.!I

2EH.)I

Pagosinde%idos oen e:0eso$

MN .)-.;

ME.)2.;

2$


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a>


29/152

La aplicaci,n de los intereses moratoriosse suspenderá a partir del (encimientode los pla%os máximos establecidos en

los Arts. 1D!C$ 1HC # 1!C @asta laemisi,n de la resoluci,n que culmine elprocedimiento de reclamaci,n o deapelaci,n .

urante el periodo de suspensi,n ladeuda será actuali%ada en 'unci,n alndice de +recios al consumidor.

2%


30/152

Las multas impagas seránactuali%adas aplicando el interés

diario # el procedimiento a que serefere el Artículo 33C$ desde la'ec@a en que se cometi, lain'racci,n o$ cuando no sea

posible establecerla$ desde la'ec@a en que la Administraci,ndetect, la in'racci,n.

&


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Art. 3)º.7 La Administraci,n

9ributaria deberá aplicar a ladeuda materia de apla%amiento#&o 'raccionamiento un interés queno será in'erior al oc@enta por

ciento ="HI> ni ma#or a la tasa deinterés moratorio a que se refereel Artículo 33º.

1


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El interés diario correspondiente alos anticipos # pagos a cuenta nopagados oportunamente$ se

aplicará @asta el (encimiento odeterminaci,n de la obligaci,nprincipal. A partir de ese

momento$ los interesesde(engados constituirán la nue(abase para el cálculo del interésmoratorio.

2


33/152

A partir de ese momento$ los

intereses de(engados

constituirán la nue(a base para el

cálculo del interés diario.


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34

TRIBUTO PLAZO

Tributos de determi!"i# !u!$% Detro de $os & 'rimeros mesesde$ !(o si)uiete%

Tributos de determi!"i# mesu!$*!ti"i'os + '!)os ! "uet!mesu!$es%

Detro de $os 12 'rimeros d,!s-.bi$es de$ mes si)uiete%

Tributos /ue i"id! e -e"-osim'oib$es de re!$i!"i#imedi!t!%

Detro de $os 12 'rimeros d,!s-.bi$es de$ mes si)uiete !$ de!"imieto de $! ob$i)!"i#

tribut!ri!%Otros tributos* !ti"i'os* '!)os !"uet!* rete"ioes + 'er"e'"ioes

P$!o est!b$e"ido 'or $!sdis'osi"ioes 'ertietes%

Tributos /ue )r!e $! im'ort!"i# P$!o est!b$e"ido 'or $!sdis'osi"ioes es'e"i!$es


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@ttp:&&BBB.sunat.gob.pe&cl7at7itcalculibre&actdeu*H1Alias

35

http://www.sunat.gob.pe/cl-at-itcalculibre/actdeuS01Aliashttp://www.sunat.gob.pe/cl-at-itcalculibre/actdeuS01Aliashttp://www.sunat.gob.pe/cl-at-itcalculibre/actdeuS01Aliashttp://www.sunat.gob.pe/cl-at-itcalculibre/actdeuS01Alias


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36

1'( De carácter general.- )* l+ ,or-+ .u) )/t+0l)c+ )l))cut34o5 )6c)7to r)/7)cto ) tr30uto/ 7)rc303o/ or)t)*3o/' C93o Tr30ut+r3o Art' #;'

2'( En casos particulares.- F+cult+ ) l+ A-3*3/tr+c39*

Tr30ut+r3+' Al )uor tr30ut+r3o .u) lo /ol3c3t)5 co* )6c)7c39* )

tr30uto/ r)t)*3o/ o 7)rc303o/5 /3)-7r)


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37

L+ AT )0)r> +7l3c+r + l+ )u+ -+t)r3+ )+7l++-3)*to ?@o ,r+cc3o*+-3)*to u* 3*t)r 3*,)r3or +l oc)*t+ 7or c3)*to

8& *3 -+?or + l+ t+/+ ) 3*t)r


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38

C9-o /) )4u)l4) E* -o*)+ *+c3o*+l +r)>*o/)l) )l 3*t)r


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39

=3 /) )4u)l4) )* )6c)/o:

D)uor )0)r> r)/t3tu3r )l -o*to+7l3c+*o t+/+ ) 3*t)r


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40

Co-7)*/+c39* Co*o*+c39*

Co*/ol3+c39* Otr+/ .u) l+ l)? )/t+0l)c+'


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41

L+ )u+ tr30ut+r3+ 7or> co-7)*/+r/) tot+l o7+rc3+l-)*t) co* lo/ cr


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Co*c)7to'( o/ 7)r/o*+/ r)H*)* +l -3/-ot3)-7o l+ c+l3+ ) +cr))or ? )uorr)cí7roc+-)*t)'

R).u3/3to: D)0) /)r )cl+r++' For-+/: Auto->t3c+'

D) o,3c3o'

A 3*/t+*c3+ ) 7+rt)'

42


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=UNAT co-7)*/+ ) o,3c3o )ll+ -3/-+ o +/ol3c3tu ) 7+rt):

=3 ur+*t) l+ 4)r3,3c+c39* o ,3/c+l3+c39*)t)r-3*+ l+ co)63/t)*c3+ .u) )63/t)* +l-3/-o t3)-7o ) u*+ )u+ tr30ut+r3+ ? u*

cr


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Cr


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Aquella de la que se es deudorcomo contribu#ente oresponsable.

45


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=) 7rouc) )/) .u) )u+ ? cr


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47

L+ )u+ tr30ut+r3+ /9lo 7or> /)r co*o*++ 7or*or-+ )67r)/+ co* r+*o ) L)?'CONDONACIN: u*+ 7)r/o*+ .u) )/ +cr))or+ )otr+ )c3) r)*u*c3+r + /u )r)co ,r)*t) +l )uor5

l30)r>*olo )l 7+o'E* D)r)co Tr30ut+r3o: /3-3l+r + l+ A-*3/tí+'Mu*3c373o/ 7u))* co*o*+r 3*t)r)/) ? /+*c3o*)/ +/íco-o co*tr30uc3o*)/ ? t+/+/' Nu*c+ 3-7u)/to/'


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48

L+ )u+ tr30ut+r3+ /) )6t3*u3r> 7orco*/ol3+c39* cu+*o )l +cr))or ) l+o0l3+c39* tr30ut+r3+ /) co*43)rt+ )*

)uor ) l+ -3/-+ co-oco*/)cu)*c3+ ) l+ tr+*/-3/39* )03)*)/ o )r)co/ .u) /o* o0)to )l

tr30uto'


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49

R)/7)cto ):D)u+/ ) co0r+*+ uo/+'( co*/t+* )* l+/ r)/7)ct34+/R)/oluc3o*)/ u Or)*)/ ) P+o ? /) +* +ot+o+cc3o*)/ ) Co0r+*+ Co+ct34+ /3)-7r) .u) /)+ 7o/30l)))rc)rl+/'D)u+/ ) r)cu7)r+c39* o*)ro/+ '( co*/t+* )* l+/r)/7)ct34+/ R)/oluc3o*)/ u Or)*)/ ) P+o 7)ro )l co/to) ))cuc39* *o u/t3,3c+ /u co0r+*+ o l+/ .u) +* /3o+utol3.u3++/ 7)ro /u /+lo *o u/t3,3c+ l+ )-3/39* ) u*+Or)* ) P+o o r)/oluc39* ) )t)r-3*+c39*'


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50

Art' !;'( L+ 7r)/cr37c39* )6t3*u) l+ +cc39* ) l+ A-3*3/tr+c39* 7+r+ )t)r-3*+r l+ )u+ tr30ut+r3+5+/í co-o l+ +cc39* 7+r+ )633r /u 7+o ? +7l3c+r

/+*c3o*)/'EFECTO: LA ADMINI=TRACIN JA NO PUEDE:

DETERMINAR5 COBRAR NI APLICAR

=ANCIONE='


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51

Co*c)7toPl+o/

I*t)rru7c39*=u/7)*/39*R)*u*c3+ ? +l)+c39*


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52

Co*c)7to to-+o )l D)r)co C343l'(-oo ) +.u3r3r u* )r)co o l30)r+r/)

) u*+ o0l3+c39* 7or )l tr+*/cur/o )lt3)-7o' D)uor .u)+ l30)r+o ) /u o0l3+c39*

7or l+ 3*+cc39* )l E/t+o /u +cr))orur+*t) c3)rto t3)-7o'


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53

Desde e$ 'uto de ist! de $! Admiistr!"i#* $!

Admiistr!"i# +! o 'uede3

!% Determi!r $! deud! tribut!ri!

b% A'$i"!r s!"ioes

"% 45i)ir e$ '!)o de $! deud!

Desde e$ 'uto de ist! de$ "otribu+ete* e$

"otribu+ete +! o 'uede3

So$i"it!r $! deo$u"i# o "om'es!"i# de $o

'!)!do idebid!mete o e e5"eso%


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54

D AN*D AN*

1H AN*1H AN*

) AN*) AN*

+la%o general: inclusoe(oluci,n #compensaci,n.

+ara quienes no @a#anpresentadola declaraci,n ;urada.

+erceptores #retenedoresque no @a#an entregadoeltributo retenido o

percibido

Ó


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La a00i4n de a Administra0ión Tri%&taria paradeterminar la deuda tributaria$ exigir su pago # aplicarsanciones pres0ri%e:

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

Se presentó la DD.JJ. 4 añosNo se presentó la DD.JJ. 6 años

Tributos retenidos o percibidos 10 años

Compensación y Devolución 4 años

•La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

•La prescripción No extingue la Obligación Tributaria

Art. 43° C.T.


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56

Tr30uto/ +utol3.u3+0l)/El t )/):

El 1 ) )*)ro )l +Ko /3u3)*t) + l+ ,)c+ )*.u) 4)*c) )l 7l+o 7+r+ l+ 7r)/)*t+c39* ) l+D +*u+l r)/7)ct34+'

El 1 ) )*)ro /3u3)*t) + l+ ,)c+ )* .u) l+

o0l3+c39* /)+ )6330l) r)/7)cto ) tr30uto/.u) )0+* /)r )t)r-3*+o/ 7or )l )uortr30ut+r3o5 *o co-7r)*3o/ )* )l 3*c3/o+*t)r3or'


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57

Tr30uto/ )t)r-3*+0l)/ 7or l+ A-3*3/tr+c39* ?/+*c3o*)/' =) co-7ut+r> )/):

El 1 ) )*)ro /3u3)*t) + l+ ,)c+ )*+c3-3)*to ) l+ o0l3+c39* tr30ut+r3+5 )* lo/c+/o/ ) tr30uto/ *o co-7r)*3o/ )* lo/3*c3/o/ +*t)r3or)/'

El 1 ) )*)ro /3u3)*t)' + l+ ,)c+ )* .u) /)

co-)t39 l+ 3*,r+cc39* o5 cu+*o *o /)+7o/30l) )/t+0l)c)rl+5 + l+ ,)c+ )* .u) l+ A-3*3/tr+c39* Tr30ut+r3+ )t)ct9 l+3*,r+cc39*'


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58

Tr30uto/ )t)r-3*+0l)/ 7or l+ A-3*3/tr+c39* ?/+*c3o*)/' =) co-7ut+r> )/):

El í+ /3u3)*t) ) r)+l3++ l+ *ot3,3c+c39* )l+/ R)/oluc3o*)/ ) D)t)r-3*+c39* o )Mult+ tr+t>*o/) ) l+ +cc39* ) l+

A-3*3/tr+c39* Tr30ut+r3+ 7+r+ )633r )l 7+o

) l+ )u+ co*t)*3+ )* )ll+/'


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59

D)4oluc39* )l P+o 3*)03o o )*

)6c)/o'D)/):

El 1 ) )*)ro /3u3)*t) + l+ ,)c+ )* .u)

/) ),)ctu9 )l 7+o 3*)03o o )*)6c)/o o )* .u) )43*o )* t+l'


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60

Iterru'"i#3De !""i# '!r! 7is"!$i!r* determi!r o "obr!r8

Admiistr!"i# oti7i"! $! Reso$u"i# de Determi!"i# o

Reso$u"i# de Mu$t!% Admiistr!"i# oti7i"! $! Orde de P!)o% Deudor re"oo"e $! ob$i)!"i#% Deudor '!)! '!r"i!$mete $! deud!% Deudor so$i"it! 7r!""io!mieto %

Admiistr!"i# oti7i"! !$ deudor $! Reso$u"i# de49e"u"i# :o!"ti! u otro !"to re7erido !$ Pro"edimieto de:obr!! :o!"ti!%

Deudor so$i"it! $! "om'es!"i# o 'reset! u! so$i"itud dedeo$u"i# de '!)os idebidos o e e5"eso%


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61

Sus'esi#3

El t3)-7o *o tr+*/curr) ur+*t) )l 7)ríoo )/u/7)*/39*' D)/+7+r)c3+ l+ c+u/+5 /) co*t3*H+co*t+*o )l t3)-7o5 /u-+*o )l tr+*/curr3o+*t)r3or-)*t)


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62

=u/7)*/39*'(

Dur+*t) )l 7l+o )/t+0l)c3o 7+r+ +r cu-7l3-3)*to+ u*+ R)/oluc39* )l Tr30u*+l F3/c+l' Dur+*t) )l l+7/o )* .u) A-3*3/tr+c39* *o 7u)+

co0r+r )u+ 7or -+*+to l)+l' Dur+*t) )l 7l+o )/t+0l)c3o 7+r+ .u) )uor

r)++ /u/ l30ro/ ? r)3/tro/'


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63

De"$!r!"i# de 'res"ri'"i#3 +rt' !$º ? !8ºCT:

L+ 7r)/cr37c39* /9lo /) )cl+r+ + 7)3o ) 7+rt)'L+ A-3*3/tr+c39* *o 7u)) )cl+r+rl+ /3 )l )uor*o lo /ol3c3t+'

L+ 7r)/cr37c39* 7u)) o7o*)r/) )* cu+l.u3)r )t+7+)l 7roc)3-3)*to +-3*3/tr+t34o o u3c3+l


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64


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6

Ouiénes administran los tributos:1. el Jobierno entral: *40A9.

!. e los Jobiernos Locales: 2unicipalidadesdistritales # pro(inciales.

3. e organismos descentrali%ados aut,nomos$instituciones pFblicas descentrali%adas einstituciones aut,nomas: 0A*EK$*E0A9


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66


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6!

* 0º H)17!HH!7+2 de 1! de ;ulio de!HH!: 'usi,n de *40A9 # Aduanas.

omo ente recaudador$ recauda :

1. 9ributos internos.

!.9ributos aduaneros.3. tros.


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6"

Imp&esto Genera a as Ventas) IGV Imp&esto a a Renta) IR N&e1o R/gimen Uni0o 'impi


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6#

acultad de ecaudaci,n.7 Art. º.

acultad de eterminaci,n.7Art. 6º.

acultad de iscali%aci,n.7Art. )!º.acultad esolutoria.7Art. 133º7 1>.

acultad *ancionadora.7 Art. "!º # Art.1))º.


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!1

M4DIDAS :AUT4LAR4S PR4VIAS%

A*t)/ ) 3*3c3+r )l Proc)3-3)*to )Co0r+*+ Co+ct34+5 7)ro /u/t)*t++/

-)3+*t) RD5OP5RM o R)/oluc39* .u))/)/t3-+ l+ r)cl+-+c39*' Art' "#º

AH* +*t)/ ) )-3t3r 4+lor)/ R)/oluc39* )

D)t)r-3*+c39*5 Or)* ) P+o5 R)/oluc39*) Mult+' Art' "8;'


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!$

Antes de ini0iado e Pro0edimiento deCo%ran9a Coa0ti1a)> Art) -F)>E:0ep0ionamente$

uando por el comportamiento del deudortributario sea indispensable o$ existan ra%onesque permitan presumir que la cobran%a podríade(enir en in'ructuosa.

+ara asegurar el pago de la deuda tributaria:La A9 puede trabar medidas cautelares porla suma que baste para satis'acer dic@a =...>


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!%

=...> deuda$ inclusi(e cuando ésta no sea exigiblecoacti(amente.

+resupuestos para trabarla$ cuando elcomportamiento del deudor tributario lo

amerite:+resentar declaraciones$ comunicaciones odocumentos 'alsos$ 'alsifcados o adulterados.cultar total o parcialmente bienes o ingresos.eali%ar$ ordenar o consentir la reali%aci,n de

actos 'raudulentos$ en libros ... = ...>


74/152

!4

estruir u ocultar total o parcialmente libros$registros o documentos.

0o entregar al acreedor tributario el montoretenido o percibido.

*imular @ec@os para obtener exoneraciones$de(oluciones o reintegros.

4tili%ar cualquier otro artifcio o astucia.

+asar a la condici9n de no @abido. =...>


75/152

!

Las medidas cautelares trabadas

antes del inicio del +rocedimiento deobran%a oacti(a$ Fnicamentepodrán ser e;ecutadas luego de

iniciado dic@o procedimiento #(encido el pla%o a que se refere elArt. 11?º del 9.


76/152


77/152

!!

+la%os aplicables: =Arts. ?º>

eudas no exigibles coacti(amente: 1a8o prorrogable por dos más si se

desestima la reclamaci,n.eudas exigibles coacti(amente: laesoluci,n de E;ecuci,n oacti(a

deberá emitirse dentro de los D díasde trabadas las medidas cautelares$prorrogable por !H días más.


78/152

!"

Es el derec@o de la E9E2


79/152

!#

El tributo legislati(amente creado secon(ierte en tributo 'ísicamente

percibido.

Antes de la determinaci,n la

obligaci,n solo existía potencialmente.


80/152

"0

Acto o con;unto de actos encaminados aprecisar:

TExiste deuda tributaria- T Ouien es el obligado a pagarla- Tuál es su importe-


81/152

"1

1> +or acto o declaraci,n del deudor tributario.A49L


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"$

+or el acto de determinaci,n de la obligaci,ntributaria:a> eudor: (erifca la reali%aci,n del @ec@o

generador de la obligaci,n tributaria$ se8ala la

base imponible # la cuantía del tributo.b> La Administraci,n 9ributaria (erifca la

reali%aci,n del @ec@o generador de laobligaci,n tributaria$ identifca al deudor$se8ala la base imponible # la cuantía deltributo.


83/152

"%

Determinación de laObligación tributaria

Pr act declaracióndel deudr tributari

Pr la Admini!tración Tributaria"r "r"ia iniciati#a denuncia

Deudr tributari #eri$ica el%ec% generadr& !e'ala laba!e im"nible ( el tribut

Admini!tración #eri$ica el%ec% im"nible& identi$ica al

deudr& !e'ala la ba!eim"nible ( el tribut


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"4

DEUDOR

)r3,3c+: )co )*)r+or

=)K+l+: B+/) 3-7o*30l) Cu+*tí+


85/152

"

ADMINI=TRACINTRIBUTARIA

)r3,3c+: )co )*)r+or

=)K+l+: B+/) 3-7o*30l) Cu+*tí+

I)*t3,3c+: D)uor


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"6

1. Autodeterminaci,n: +or el su;etopasi(o$ mediante la eclaraci,n

Uurada.!. eterminaci,n de ofcio por el

fsco cuando:a. La le# lo establece.

b. El su;eto pasi(o no presenta Uo ésta no es '[email protected]. +or denuncia de terceros.

3. 2ixta.


87/152

"!

1. Autodeterminaci,n: +or el su;etopasi(o$ mediante la eclaraci,n Uurada.

!. eterminaci,n de ofcio por el fsco

cuando:a. La le# lo establece.b. El su;eto pasi(o no presenta U oésta no es 'e@aciente.

c. +or denuncia de terceros.3. 2ixta.


88/152

""

eclaraci,n 9ributaria.7 Art. ""º.

Kerifcaci,n.iscali%aci,n.


89/152

"#

2ani'estaci,n de @ec@os comunicados a laAdministraci,n 9ributaria en la 'orma # lugar

establecidos por Le#$ eglamento$ esoluci,n de

*uperintendencia o norma de rango similar$ la cualpodrá constituir la base para la determinaci,n de

la obligaci,n tributaria.


90/152

#0

A-3*3/tr+c39* Tr30ut+r3+ /)K+l+ ,or-+ ?co*3c3o*)/ ) /u 7r)/)*t+c39*'D)uor)/ )0)r>* co*/3*+r )* )ll+ )*

,or-+ corr)ct+ ? /u/t)*t++5 lo/ +to//ol3c3t+o/ 7or )l AT'=) 7r)/u-)5 /3* +-3t3r 7ru)0+ )*co*tr+r3o5 .u) to+ )cl+r+c39* tr30ut+r3+

)/ ur++'


91/152

#1

L+ )cl+r+c39* r),)r3+ + l+ )t)r-3*+c39* )l+ o0l3+c39* tr30ut+r3+ 7or> /)r:

=u/t3tu3+ o5R)ct3,3c++'


92/152

#$

=u/t3tu3+: )*tro )l 7l+o ) 7r)/)*t+c39* )l+ -3/-+'

R)ct3,3c++: )*c3o )l 7l+o +*t)/ c3t+o ?)*tro )l 7l+o ) 7r)/cr37c39*'


93/152

#%

=3 /) 7r)/)*t+ 4)*c3o )l 7l+o ) 7r)/)*t+c39*:=urt3r> ),)cto/ co* /u 7r)/)*t+c39* /3)-7r) .u))t)r-3*) 3u+l o -+?or o0l3+c39*'

E* c+/o co*tr+r3o5 /urt3r> ),)cto /3 )* u* 7l+o )45 días hábiles /3u3)*t)/ l+ A-3*3/tr+c39* *o)-3t3)r+ 7ro*u*c3+-3)*to /o0r) l+ 4)r+c3+ ?

)6+ct3tu ) lo/ +to/ co*t)*3o/ )* )ll+'Pl+o -o3,3c+o 7or D'L)' N; 111 A*t)/ : #& Dí+/'


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#4

=u0/3/t) )l )r)co ) l+ AT + ),)ctu+r l+4)r3,3c+c39* o ,3/c+l3+c39*'L+ 7r)/)*t+c39* ) )cl+r+c3o*)/

r)ct3,3c+tor3+/ /) ),)ctu+r> )* l+ ,or-+ ?co*3c3o*)/ .u) )/t+0l)c+ l+

A-3*3/tr+c39* Tr30ut+r3+'


95/152


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#6

REs el acto o con;unto de actos dirigidos a precisaren cada caso particular$ si existe una deudatributaria$ quién es el obligado a pagar el tributo alfsco (sujeto pasivo) # cuál es el importe de la

deuda.”

Héctor Villegas.- “Curso de Finanzas, DerecoFinanciero ! Dereco "ri#utario”


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#!

Autoliquidaci,n$ por el deudortributario

e ofcio$ por la Administraci,n 9ributaria

2ixta


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#"

Qase ierta.7teniendo en cuenta elementosexistentes que permitan conocer en 'orma directael @ec@o generador de la 9 # la cuantía de lamisma.

Qase +resunta.7 a mérito de @ec@os #circunstancias que$ por su relaci,n normal con el@ec@o generador de la 9 permitan establecer su

existencia # cuantía.


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##

La determinaci,n e'ectuada por eldeudor tributario está su;eta a

(erifcaci,n # fscali%aci,n por laAdministraci,n 9ributaria la que podrámodifcarla cuando constate la omisi,no inexactitud en la in'ormaci,n

proporcionada$ emitiendo la esoluci,nde eterminaci,n$ rden de +ago oesoluci,n de 2ulta.


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100

VERIBICACION)7 implica la existencia de unadeuda tributaria autodeterminada # consiste enla comprobaci,n de los @ec@os declarados.+uede constituir una parte del proceso de

fscali%aci,n.BI'CALIHACION)> proceso más comple;o #pro'undo. +uede lle(arse a cabo sin la pre(iaexistencia de la autodeterminaci,n

=declaraci,n>.


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101

La fscali%aci,n implica:a. Oue la A9 @a detectado el nacimiento de una

obligaci,n tributaria por sus propios medios.

b. Oue un tercero denuncie el nacimiento de una

obligaci,n tributaria.c. Oue de la (erifcaci,n de la U la

Administraci,n 9ributaria detecte que ésta nomerece 'e.


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10$

La 'acultad de fscali%aci,n de la Administraci,n 9ributaria se e;erce en 'orma discrecional$ deacuerdo con lo establecido por la 0orma


103/152

10%


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104

La Administraci,n tiene libertad de acci,n. Eligela opci,n que más le con(iene para elcumplimiento de sus fnes # toma la decisi,nteniendo en cuenta cada caso. Aplica el criterio

que considera más ;usto$ dentro del marco quele se8ala la le#. pero teniendo en cuentacriterios de oportunidad # con(eniencia.

0o le permite @acer abuso de las 'acultades que

la le# le otorga.


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10

09L.7 comprueba in'ormaci,ndeclarada.


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106

Autodeterminaci,n. eterminaci,n de ofcio:

Qase ierta.Qase +resunta.


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Art) F*@)> La determina0i4n de a o%iga0i4n tri%&tariaee0t&ada por e de&dor tri%&tario 5mediante apresenta0i4n de a "J6 está s&Keta a


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108

La


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10#

E eKer0i0io de a &n0i4n


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110

06 Re&erir inorma0i4n o soi0itar a0ompare0en0ia de os de&dores oter0eros)

d6 Ee0t&ar tomas de in1entario+ 0ontroar s&

eKe0&0i4n+ 0ompro%a0i4n si0a+ 1a&a0i4net0)

e6 'i pres&me a e:isten0ia de e1asi4n$ Inmo1ii9a i%ros ? do0&mentos) In0a&ta i%ros ? do0&mentos 0on

a&tori9a0i4n de K&e9)


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112/152

11$

LA *40A9 EO4


113/152

,mo comien%a-

El contribu#ente recibe una carta # unequerimiento.

113


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115


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116

QA*E


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117

QA*E +E*409A.Los libros$ registros # documentos quesustentan la contabilidad no son 'e@acientes.

*e toman en cuenta los @ec@os #circunstancias que por tener una relaci,nnormal con el @ec@o generador$ permitenestablecer la existencia # cuantía de la

obligaci,n tributaria.


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119

Ca&saes o '&p&estos para api0ara$ La 'UNATp&ede determinar so%re %ase pres&nta si$

*6 No se presentan as de0ara0iones dentro depa9o)

,6 La de0ara0i4n presentada ore0e d&das+ noin0&?e re&isitos)

26 E de&dor tri%&tario no presenta o re&eridopor a 'UNAT dentro de pa9o &e se otorg4)

86 E de&dor o0&ta a0ti1os+ rentas+ ingresos+%ienes o 0onsigna pasi1os o gastos asos)


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120

-6 'e dete0ta dis0repan0ia entre e 0ontenido de os0ompro%antes ? os registros)F6 E de&dor tri%&tario o 0ontri%&?ente no 0&mpe 0on

otorgar 0ompro%antes de pago o os otorga sinre&isitos)

6 E de&dor no se ins0ri%e en e RUC a pesar de reai9aropera0iones ae0tas)76 E de&dor e1a i%ros ? registros 0onta%es sin

egai9ar)36 E de&dor tri%&tario no e:Di%e i%ros ? registros

0&ando a 'UNAT se o soi0ita)*.6 56 5'on *- s&p&estos6


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122

!> e ingresos en (entas$ ser(icios uoperaciones gra(adas por controldirecto.7 di'erencias entre montosregistrados o declarados # losestimados por la A9 por controldirecto.

3> +resunci,n de (entas o compras:

i'erencias de in(entarios.7 entrebienes registrados e in(entarios.


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123

. +resunción de ingresos gra(ados.7 +atrimonio nodeclarado o no registrado.

). +resunción de ingresos omitidos.7 i'erenciasentre los depósitos en cuentas abiertas en elsistema fnanciero # los depósitos debidamentesustentados.

?. oefciente insumo producto.7 presunción de

ingresos omitidos cuando no exista relaciónentre los insumos utili%ados$ producciónobtenida$ in(entarios # (entas.


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124

uando en el K o ingresos$ dentro de los 1!meses comprendidos en el requerimiento.*e compruebe omisiones en D meses

consecuti(os o no consecuti(os$ que en totalsean iguales o ma#ores al 1HI de las (entas oingresos en esos meses.*e incrementará las (entas o ingresos declarados

o registrados en los meses restantes$ en elporcenta;e de omisiones constatadas$ sinper;uicio de acotar las omisiones @alladas. =...>


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125

uando en el registro de compras opro(eedores$ dentro de los 1! mesescomprendidos en el requerimiento

*e compruebe omisiones en D mesesconsecuti(os o no consecuti(os que en totalsean iguales o ma#ores al 1HI de las comprasde dic@os meses*e incrementar> las (entas o ingresosdeclarados o registrados en los mesescomprendidos en el requerimiento$ de acuerdocon el procedimiento en


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126

*olo admiten prueba en contrario respecto de la(eracidad de los @ec@os contenidos en el Art.)Dº. =causales>

*on aplicables a todos los tributos que integran

el *istema 9ributario 0acional.*usceptible de aplicaci,n de multas.

+ero no dan derec@o a c,mputo de crédito fscal.


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127

*i se comprueban omisiones de di'erentenaturale%a respecto de un deudor tributario.

V resulta de aplicaci9n m>s de una presunci,n.

Estas no se acumular>n.La Administraci9n calcula ambas # solo aplica laque arro;e el ma#or monto de base imponible o detributo.


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128

oncordato.

Emisi,n de: =Kalores>

esoluci,n de eterminaci,n

esoluci,n de 2ultarden de +ago.


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129

Art. ?º.7 oncluido el proceso defscali%aci,n o (erifcaci,n$ la A9 emitirála correspondiente esoluci,n deeterminaci,n$ esoluci,n de 2ulta urden de +ago$ si 'uera el caso.=...>


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130

Art. ?º.7 =...> 0o obstante$ pre(iamente ala emisi,n de las resoluciones re'eridas enel párra'o anterior$ la A9 podrá comunicar

sus conclusiones a los contribu#entes$indicándoles expresamente lasobser(aciones 'ormuladas #$ cuandocorresponda$ las in'racciones que se le

imputan$ siempre que a su ;uicio lacomple;idad del caso tratado lo ;ustifque.=...>


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131

Art. ?º.7 En estos casos$ dentro del pla%oque la A9 estable%ca en dic@acomunicaci,n$ ue no podr ser 'enor a *

d+as #iles, el contribu#ente oresponsable podrá presentar por escritosus obser(aciones a los cargos 'ormulados$debidamente sustentadas$ a e'ecto que alA las considere$ de ser el caso. Ladocumentaci,n presentada luego detranscurrido el pla%o no será merituada.


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133

Art. ?)º.7 =W>Los aspectos re(isados en una fscali%aci,nparcial que originan la notifcaci,n de una no pueden ser ob;eto de una nue(a

determinaci,n$ con algunas sal(edades.


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134

En e;ercicio de su 'acultad sancionadora$ la A9tiene la 'acultad discrecional de determinar #sancionar administrati(amente a los deudorestributarios o a los terceros que por su acci,n u

omisi,n (iolen las normas tributarias. Entredic@as sanciones administrati(as se encuentrala 'ulta que es una sanci,n pecuniaria. *uaplicaci,n implica la emisi,n de una esoluci,nde 2ulta.


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136

). Los moti(os determinantes del reparo uobser(aci,n$ cuando se rectifque ladeclaraci,n tributaria.

?. Los 'undamentos # disposiciones que laamparen.

. $l carcter denitivo o parcial del procedi'iento de scalizacin. &i es parcial,e/presar los aspectos ue an sidorevisados.


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137

1. ormulada por escrito.

!.


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138

La rden de +ago es el acto en (irtud del cualla Administraci,n exige al deudor tributario lacancelaci,n de la deuda tributaria$ sinnecesidad de emitirse pre(iamente la

esoluci,n de eterminaci,n.0o nace de una fscali%aci,n sino de la meraconstataci,n de la existencia de una obligaci,nexigible.


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139

Kienen desde 16?6$ en que se llamaronesoluciones pro(isionales deregulari%aci,n.=L !!D6>

ecién en 166!: =.L. 0º !"6> se lesllama rden de +ago.Es el requerimiento de pago de unaobligaci,n cierta.

Pa# certe%a de la existencia # cuantía dela obligaci,n.


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140

1. rdinaria.7 Art. ?"º

!. +resunti(a.7 Art. ?6º


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141

1. +or tributos autoliquidados.!. +or anticipos o pagos a cuenta$ exigidos de

acuerdo a le#.3. +or tributos deri(ados de errores materiales

de redacci,n o de cálculo en lasdeclaraciones$ comunicaciones odocumentos de pago. +ara determinar sumonto la Administraci,n considerará la

base imponible$ los saldos a 0avor ocréditos declarados ! los pagos a cuentarealizados.


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142

D. 9ratándose de deudores tributarios que: 7 0o declararon ni determinaron su obligaci,n.7 que @abiendo declarado no e'ectuaron ladeterminaci,n de la misma$ por uno o másperíodos tributarios.

Administraci,n los requiere para que realicen ladeclaraci,n # determinaci,n omitidas # abonen lostributos correspondientes$ dentro de un término detres =3> días @ábiles$ de acuerdo al procedimiento

establecido en el artículo siguiente.


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143

.uando la Administraci,n 9ributariarealice una (erifcaci,n de los libros #registros contables del deudor tributario# encuentre tributos no pagados.


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145

*) E de&dor tri%&tario),) E tri%&to ? e perodo a &e 0orresponda)2) La %ase imponi%e)8) La tasa)

-) La 0&anta de tri%&to ? s&s intereses)(6. Los motivos determinantes del reparo uobservación, cuando se rectifque la declaracióntributaria.)

) Los &ndamentos ? disposi0iones &e a

amparen)7) E 0ará0ter de


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146

eudores tributarios:

1. 0o declaran ni determinan$ o

!. eclaran pero no determinan nipagan$ dentro del término de tres =3>días @ábiles otorgado por laAdministraci,n$ ésta podrá emitir la

+.


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147

,mo se gira la rden de pago presunti(a-1> En caso de 9ributos de periodicidad anual: porel ma#or importe del tributo pagado odeterminado en uno de los cuatro =D> Fltimos

períodos tributarios anuales$ respecto a cadaperíodo por el cual no se declar, ni determin, o@abiéndose declarado no se e'ectu, laeterminaci,n de la obligaci,n.


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148

!> En caso de +agos mensuales o a cuenta: Elma#or importe pagado en los Fltimos 1!meses.

2ontos se actuali%arán con el


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149

Art' 82º'( L+ AT t3)*) l+ ,+cult+ 3/cr)c3o*+l) /+*c3o*+r l+/ 3*,r+cc3o*)/ tr30ut+r3+/'

Art' 1##º'( L+ AT t3)*) l+ ,+cult+ 3/cr)c3o*+l

) )t)r-3*+r ? /+*c3o*+r+-3*3/tr+t34+-)*t) l+/ 3*,r+cc3o*)/tr30ut+r3+/ '

E* 43rtu ) l+ c3t++ ,+cult+ 3/cr)c3o*+l5 l+

AT t+-03


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150

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento delas obligaciones siguientes: 1. De inscribirse o acreditar la inscripción. 2. De emitir y exigir comprobantes de pago.

3. De llevar libros y registros contables. 4. De presentar declaraciones y comunicaciones. . De permitir el control de la !dministración "ributaria#

informar y comparecer ante la misma. $. %tras obligaciones tributarias.


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151

La !dministración "ributaria aplicar por la comisión deinfracciones# las sanciones consistentes en:

1. 'ulta. 2. (omiso. 3. )nternamiento temporal de ve*+culos. 4. (ierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes y . ,uspensión de licencias# permisos# concesiones o

autori-aciones vigentes otorgadas por entidades del stadopara el desempe/o de actividades o servicios p0blicos.De acuerdo a las "ablas ue# como anexo# forman parte del

presente (ódigo.


152/152

segunda clase.ppt

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